Министерство образования и науки Российской Федерации
Код
|
Центр ответственности
|
Менеджер центра ответственности
|
Показатели, за которые установлена ответственность менеджера
|
11.0
|
Центр затрат на снабжение (ЦЗС)
|
Начальник отдела сырьевого обеспечения
|
- Объем закупок сырья и материалов необходимого качества (кг./мес.)
|
21.0
|
Центр производственных затрат (ЦПЗ)
|
Директор по производству
|
- Объём производства продукции (кг/мес.);
|
21.1
|
Центр ответственности по формированию кондитерских изделий (ЦПЗ)
|
Начальник цеха по формированию кондитерских изделий
|
- Объём производства продукции (кг/мес.);
|
21.2
|
Центр ответственности по формированию кондитерских изделий (ЦПЗ)
|
Начальник цеха по формированию кондитерских изделий
|
- Объём производства продукции (кг/мес.);
|
31.0
|
Центр дохода (ЦД)
|
Начальник отдела продаж
|
- Объём проданной продукции (кг./мес.)
|
41.0
|
Центр управленческих затрат (ЦУЗ)
|
|
- Затраты, на содержание персонала (руб/месс)
|
41.1
|
Центр управления финансами (ЦУЗ)
|
Финансовый директор
|
- Затраты, на содержание персонала (руб/месс)
|
41.2
|
Центр управления персоналом (ЦУЗ)
|
Начальник отдела кадров
|
- Затраты, на содержание персонала (руб/месс)
|
41.3
|
Центр управления юридическими делами (ЦУЗ)
|
Начальник юридического отдела
|
- Затраты, на содержание персонала (руб/месс)
|
Глава №2.
Затраты
|
По способу включения в с/с
|
По экономической роли в процессе производства
|
По отношению к объему производства
|
По отношению к продукту
|
Затраты на сырье и материалы
|
Прямые
|
Основные
|
Переменные
|
На продукт
|
Заработная плата основных производственных рабочих
|
Прямые
|
Основные
|
Переменные
|
На продукт
|
Страховые взносы на заработную плату основных производственных рабочих
|
Прямые
|
Основные
|
Переменные
|
На продукт
|
Премиальный фонд основных производственных рабочих
|
Косвенные
|
Накладные
|
Условно-переменные
|
На продукт
|
Затраты на вспомогательные материалы
|
Косвенные
|
Накладные
|
Условно-переменные
|
На продукт
|
Заработная плата управляющих
|
Косвенные
|
Накладные
|
Постоянные
|
Отчетного периода
|
Страховые взносы на заработную плату управляющих
|
Косвенные
|
Накладные
|
Постоянные
|
Отчетного периода
|
Затраты на содержание и эксплуатацию оборудования
|
Косвенные
|
Накладные
|
Условно-переменные
|
На продукт
|
Заработная плата рабочих, обслуживающих оборудование
|
Косвенные
|
Накладные
|
Условно-переменные
|
На продукт
|
Страховые взносы на заработную плату рабочих, обслуживающих оборудование
|
Косвенные
|
Накладные
|
Условно-переменные
|
На продукт
|
Текущий ремонт оборудования
|
Косвенные
|
Накладные
|
Условно-переменные
|
На продукт
|
Амортизация оборудования
|
Косвенные
|
Накладные
|
Постоянные
|
Отчетного периода
|
Электроэнергия для технологических целей
|
Косвенные
|
Накладные
|
Условно-переменные
|
На продукт
|
Затраты на топливо для технологических целей
|
Косвенные
|
Накладные
|
Условно-переменные
|
На продукт
|
Амортизация здания
|
Косвенные
|
Накладные
|
Постоянные
|
Отчетного периода
|
Затраты на капитальный ремонт помещений
|
Косвенные
|
Накладные
|
Постоянные
|
Отчетного периода
|
Затраты на коммунальные услуги
|
Косвенные
|
Накладные
|
Условно-постоянные
|
Отчетного периода
|
Заработная плата охранников предприятия
|
Косвенные
|
Накладные
|
Постоянные
|
Отчетного периода
|
Страховые взносы на заработную плату охранников
|
Косвенные
|
Накладные
|
Постоянные
|
Отчетного периода
|
Затраты на тару и упаковку продукции на складе готовой продукции
|
Косвенные
|
Накладные
|
Условно-переменные
|
На продукт
|
Расходы на доставку продукции покупателю
|
Косвенные
|
Накладные
|
Условно-переменные
|
Отчетного периода
|
Затраты на рекламу, маркетинговые исследования
|
Косвенные
|
Накладные
|
Условно-постоянные
|
Отчетного периода
|
Заработная плата отдела продаж
|
Косвенные
|
Накладные
|
Постоянные
|
Отчетного периода
|
Страховые взносы на заработную плату отдела продаж
|
Косвенные
|
Накладные
|
Постоянные
|
Отчетного периода
|
Потери от брака
|
Косвенные
|
Накладные
|
Условно-переменные
|
На продукт
|
Прочие административные расходы
|
Косвенные
|
Накладные
|
Постоянные
|
Отчетного периода
|
№
|
Статьи калькуляции
|
Стоимостное значение, руб/кг
|
Характеристика
|
Центр ответственности
|
База распределения
|
1
|
Сырье и материалы
|
85,446
|
Прямая
|
Центр
|
|
2
|
ЗП основных производственных рабочих
|
0,565
|
Прямая
|
Центр производственных затрат
|
|
3
|
Страховые взносы на ЗП ОПР
|
0,147
|
Прямая
|
Центр производственных затрат
|
|
4
|
Премиальный фонд ОПР
|
0,889
|
Косвенная
|
Центр производственных затрат
|
Норма на кг продукции
|
5
|
Вспомогательные материалы
|
0,18
|
Косвенная
|
Центр производственных затрат
|
Норма на кг продукции
|
6
|
Затраты на содержание и эксплуатацию оборудования
|
0,255
|
Косвенная
|
Центр производственных затрат
|
Норма на кг продукции
|
7
|
ЗП рабочих, обслуживающих производство
|
0,264
|
Косвенная
|
|
Норма на кг продукции
|
8
|
Страховые взносы на ЗП рабочих, обслуживающих производство
|
0,069
|
Косвенная
|
|
Норма на кг продукции
|
9
|
Текущий ремонт оборудования
|
0,096
|
Косвенная
|
Центр производственных затрат
|
Норма на кг продукции
|
10
|
Амортизация оборудования и транспортных средств
|
0,084
|
Косвенная
|
|
пропорционально объему выпущенной продукции
|
11
|
Энергия и топливо для технологических целей
|
0,384
|
Косвенная
|
Центр производственных затрат
|
Норма на кг продукции
|
12
|
Затраты на содержание здания
|
0,099
|
Косвенная
|
|
пропорционально занимаемой площади цехов
|
13
|
затраты на рекламу, маркетинговые исследования
|
0,027
|
Косвенная
|
|
пропорционально выручке
|
14
|
расходы на доставку продукции покупателю
|
0,034
|
Косвенная
|
Центр дохода
|
Норма на кг продукции
|
15
|
Затраты на тару и упаковку продукции на складе готовой продукции
|
0,027
|
Косвенная
|
Центр затрат на снабжение
|
Норма на кг продукции
|
16
|
Потери от брака
|
0,048
|
Косвенная
|
Центр производственных затрат
|
Норма на кг продукции
|
17
|
ЗП отдела продаж
|
0,414
|
Косвенная
|
|
пропорционально выручке
|
18
|
Страх взносы на ЗП отдела продаж
|
0,108
|
Косвенная
|
|
Пропорционально выручке
|
19
|
Административно-управленческие расходы
|
1,416
|
Косвенная
|
|
пропорционально объему выпущенной продукции
|
Показатели
|
ст-сть ед. затрат, руб.
|
Содержание веществ, г
|
Руб.
|
Сахар
|
25
|
110
|
2,75
|
Патока
|
12
|
17
|
0,204
|
Молоко-сгущеное
|
45
|
60
|
2,7
|
Орехи
|
240
|
30
|
7,2
|
Какао-масло
|
48
|
79
|
3,792
|
Какао-ликер
|
80
|
680
|
54,4
|
Спирт
|
100
|
4
|
0,4
|
Коньяк
|
700
|
20
|
14
|
Так же на предприятии будет рационально смежное использование еще одной системы: «стандарт-кост» - это нормативный метод учета затрат и финансовых результатов. Данный метод основан на том, что учет затрат и выручки ведется по нормативным (плановым) показателям, которые определяются на основе прошлого опыта, а отклонения от плановых норм учитываются отдельно и списываются в конце бюджетного периода на соответствующую стадию финансового цикла, в результате чего устанавливаются фактические затраты и финансовые результаты предприятия.Система «стандарт-кост» служит мощным инструментом предприятия «Столичная кондитерская фабрика» для контроля производственных затрат. На основе установленных стандартов можно заранее определить сумму ожидаемых затрат на производство и реализацию изделий, а также составить бюджеты и отчет об ожидаемых доходах будущего года. Такая организация учета позволяет осуществлять текущий контроль за затратами на производство, поскольку фактические затраты в текущем учете сопоставляются с нормативными и выявляются отклонения от норм.В рамках системы «стандарт-костинг» на предприятии «Столичная кондитерская фабрика» используется такой инструмент, как бюджетирование. Для составления бюджетов разработаны следующие нормы:· Норма расхода рабочего времени на единицу продукции;· Норма расхода материалов на единицу продукции по видам материалов;· Нормативная тарифная ставка оплаты труда основных производственных рабочих;· Нормативные цены закупки материалов по видам материалов.Благодаря применению системы «стандарт-кост» предприятие может учитывать и контролировать фактические показатели затрат с выделением отклонений от стандартов, выявлять причины возможных отклонений от установленных норм и нерациональное использование ресурсов. Глава №3
Затраты
|
Норма на партию, руб
|
Вспомогательные материалы
|
180
|
Премиальный фонд
|
889
|
Затраты на содержание и эксплуатацию оборудования
|
255
|
ЗП рабочих, обслуживающих производство
|
264
|
Страховые взносы на ЗП рабочих, обслуживающих производство
|
69
|
Текущий ремонт оборудования
|
96
|
Электроэнергия для технологических целей
|
168
|
Топливо для технологических целей
|
216
|
Потери от брака
|
48
|
Затраты
|
Норма на партию, руб
|
Затраты на тару и упаковку продукции на складе готовой продукции
|
27
|
расходы на доставку продукции покупателю
|
34
|
Вид продукции
|
Переменные затраты на труд
|
Переменные затраты на сырье
|
Производственные переменные затраты
|
Переменные затраты на продажу
|
Общие переменные затраты на кг
|
шок конфеты
|
0,7119
|
85,446
|
2,185
|
0,061
|
88,4039
|
карамель
|
4,2336
|
33,08
|
2,185
|
0,061
|
39,5596
|
шок плитки
|
2,8476
|
33,19
|
2,185
|
0,061
|
38,2836
|
ирис
|
4,2336
|
57,45
|
2,185
|
0,061
|
63,9296
|
леденцы
|
2,8224
|
20,448
|
2,185
|
0,061
|
25,5164
|
Вид продукции
|
Цена, руб
|
Переменные затраты на кг.
|
Удельный вес
|
МПед
|
Норма маржинал. прибыли
|
КТ, руб
|
КТ, кг
|
Шоколадные конфеты
|
125
|
88,4
|
60%
|
37
|
0,29
|
17 421 891
|
139 375
|
Карамель
|
70
|
39,6
|
10%
|
30
|
0,43
|
2 903 649
|
41 481
|
Шоколадная плитка
|
80
|
38,3
|
14%
|
42
|
0,52
|
4 065 108
|
50 814
|
Ирис
|
100
|
64
|
10%
|
36
|
0,36
|
2 903 649
|
29 036
|
Леденцы
|
85
|
25,5
|
6%
|
59
|
0,70
|
1 742 189
|
20 496
|
Общее
|
|
|
100%
|
|
|
29 036 486
|
281 203
|
Наименование показателя
|
На начало отчетного периода
|
На конец отчетного периода
|
АКТИВ
|
|
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|
|
|
Основные средства
|
60 000 000
|
59 400 000
|
|
Прочие внеоборотные активы
|
50 000
|
65 000
|
|
Итого по разделу I
|
60 050 000
|
59 465 000
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|
|
|
Запасы
|
1 100 346
|
3 938 746
|
|
Дебиторская задолженность
|
7 300 500
|
10 120 000
|
|
Денежные средства
|
350 000
|
2 345 000
|
|
Итого по разделу II
|
8 750 846
|
16 403 746
|
|
БАЛАНС
|
68 800 846
|
75 868 746
|
|
|
|
ПАССИВ
|
|
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
|
|
|
|
Уставный капитал
|
37 000 000
|
37 000 000
|
|
Резервный капитал
|
10 000 000
|
18 000 000
|
|
Нераспределенная прибыль
|
12 600 346
|
15 500 746
|
|
Итого по разделу III
|
59 600 346
|
70 500 746
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
|
|
Заемные средства
|
6 000 000
|
3 000 000
|
|
Итого по разделу IV
|
6 000 000
|
3 000 000
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
|
|
Кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками
|
3 200 500
|
2 368 000
|
|
Итого по разделу V
|
3 200 500
|
2 368 000
|
|
БАЛАНС
|
68 800 846
|
75 868 746
|
Заключение.
Список использованной литературы.
1. Исследования маркетинговых агентств “Информкондитер” (http://www.conditer.ru)
2. Справочник экономиста №7, 2005 г.
содержание ..
837
838
839 ..
|
|
|