СОДЕРЖАНИЕ

Собрание акционеров

Совет директоров

Главный бухгалтер

Технологи, мастера

Бухгалтерия

Актив	Абсолютные		Удельный вес, %		Изменение
	На 01.01.07	На 01.01.08	На 01.01.07	На 01.01.08	В абс. величинах	В уд. весах	В % к 2008	В % к изменению итога баланса
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1. Основные средства и вложения	1695	1667	20,1	18,5	-28,0	-1,6	-1,7	-4,6
2. Запасы и затраты	2425	937	28,8	10,4	-1488,0	-18,4	-61,4	-245,5
3.Денежные средства и расчеты, в т.ч.	4300	6422	51,1	71,2	2122,0	20,1	49,3	350,2
денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	73	72	0,9	0,8	-1,0	-0,1	-1,4	-0,2
дебиторская задолженность и прочие оборотные активы.	4227	6350	50,2	70,4	2123,0	20,2	50,2	350,3
Баланс	8420	9026	1,0	1,0	606,0	0	7,2	100,0

Пассив	Порядок определения
	Абсолютные показатели		Удельный вес, %		Изменение
	На 01.01.07	На 01.01.08	На 01.01.07	На 01.01.08	В абс. величинах	В уд. весах	В % к 2008	В % к изменению итога баланса
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1.Собственный капитал	1715	1714	20,4	19,0	-1,0	-1,4	-0,05	-0,2
2.Кредиты и другие заемные средства в т.ч.	-	-	-	-	-	-	-	-
краткосрочные кредиты и займы	-	-	-	-	-	-	-	-
долгосрочные кредиты и займы	-	-	-	-	-	-	-	-
3.Кредиторская задолженность и прочие пассивы	6705	7312	79,6	81,0	607,0	1,4	9,1	100,2
Баланс	8420	9026	1,0	1,0	606,0	0	7,2	100,0

Группы	Актив		Пассив		Разность
	На 01.01.07	На 01.01.08	На 01.01.07	На 01.01.08	Излишек		Недостаток
					На 01.01.07	На 01.01.08	На 01.01.07	На 01.01.08
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	73	72	5364	4997,6	-	-	5291	4925.6
2	3463	5453	1341	2314,4	2122	3138.6	-	-
3	3189	1834	0	0	3189	1834	-	-
4	1695	1667	1684	1700	11	-	-	33
Итого	8420	9026	8389	9012	31	14	-	-

Показатель	Рекомендуемое	На 01.01.07	На 01.01.08	Изменение
1	2	3	4	5
Коэффициент мгновенной ликвидности	≥0,2-0,8	0,011	0,010	-0,001
Коэффициент промежуточного покрытия	≥0,8-0,1	0,527	0,756	0,228
Коэффициент текущей ликвидности	≥ 2	1,000	1,008	0,009

Показатель	Рекомендуемое	На 01.01.07	На 01.01.08	Изменение
1	2	3	4	5
Коэффициент автономии	≥ 0,5	0,20	0,19	-0,01
Коэффициент финансовой зависимости	≤ 2,0	4,91	5,27	0,36
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	≤ 1,0	3,91	4,27	0,36
Коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов	>=К соотн.	3,97	4,41	0,44
Коэффициент маневренности собственного капитала	~0,5	0,01	0,03	0,02
Коэффициент обеспеченности запаса собственными источниками	≥ 0,6	0,01	0,05	0,04
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	≥ 0,1	0,03	0,01	-0,02
Коэффициент имущества производственного назначения	0,5	0,36	0,23	-0,13
Коэффициент краткосрочной задолженности	-	1	1	0

Показатели	Значение
	На 01.01.07	На 01.01.08
1	2	3
1. Коэффициенты рентабельности продаж:
а) по прибыли от реализации	-0,06	-0,005
б) по балансовой прибыли	-0,04	-7,7
в) по чистой прибыли	-0,04	-7,7
2. Коэффициенты рентабельности активов:
а) по прибыли от реализации	-0,05	-0,007
б) по балансовой прибыли	-0,03	-1,1
в) по чистой прибыли	-0,03	-1,1
3. Коэффициенты рентабельности вне оборотных активов:
а) по чистой прибыли	-0,3	-5,9
б) по прибыли от реализации	-0,5	-0,04
в) по балансовой прибыли	-0,3	-5,9

Содержание хозяйственной операции	Корреспондирующие счета		Сумма, руб.
	Дебет	Кредит
1	2	3	4
Акцептована счет-фактура поставщика за приобретенные товары	41	60	5000
Акцептованы счета-фактуры поставщиков за поступившие и оприходованные материалы (без использования счета 15)	10	60	200

1	2	3	4
Акцептована счет – фактура поставщика за приобретенные объекты основных средств	08	60	11000
Акцептованы счета-фактуры поставщиков за оказанные ими услуги и выполненные работы при сбыте продукции	44	60	5000
Возврат сумм поставщиками ранее им перечисленных и неиспользованных плановых платежей; возврат сумм перебора тарифов	50, 51	60	160
Отражен зачет задолженности между поставщиками и покупателями	60	62	50000
При поступлении различных ТМЦ обнаружена их недостача до оприходованная в пределах норм естественной убыли: недостача ТМЦ сверх норм естественной убыли, образовавшаяся по вине предприятия	94	60	300
Погашена задолженность перед поставщиками	60	50, 51, 52	1500

Факторы, принимаемые во внимание при оценке ВХР	Оценка надежности
	Высокая	Средняя	Низкая
1. Экономическая ситуация в отрасли	+
2. Специфические особенности деятельности, осуществляемой данным экономическим субъектом	+
2. Честность персонала экономического субъекта, осуществляющего руководство и ответственного за ведение учета и подготовку отчетности		+
3. Опыт и квалификация работников, ответственных за ведение учета и подготовку отчетности		+
4. Возможность наличия внешнего давления на руководителей и персонал экономического субъекта с целью достижения любой ценой определенных показателей бухгалтерской отчетности			+
5. Зависимость от поставщиков	+
6. Возможность контроля за деятельностью предприятия со стороны его собственников	+

Содержание вопроса	Вариант
	Да	Нет
1	2	3
1 Наличие и правильность оформления договоров и первичных документов по расчетам за полученные ценности (работы, услуги)
1.1 Имеются ли в наличии заключенные договора поставки материальных ценностей, выполненные работы, оказанные услуги		+
1.2 Проверка правильности оформления договоров		+
1.3 Наличие подтверждающих документов на приобретение ТМЦ		+
1.7 Согласованы ли цены на ТМЦ, указанные в расчетных документах с ценами, указанными в договорах поставки	+
2 Соответствие данных первичных документов договорам и учетным регистрам
2.1 Своевременно ли поступают в бухгалтерию документы поставщиков на оприходование ТМЦ МОЛами		+
2.2 Полностью ли доставляются ТМЦ на предприятие	+
2.3 Сверяет ли бухгалтер цены, указанные в счетах с договорными		+
2.4 Производятся ли сверки расчетов с поставщиками	+
2.5 Охватывают ли сверки всех поставщиков	+
2.6 Проводились ли взаимозачеты	+
3 Полнота и правильность отражения расчетов с поставщиками и подрядчиками на счетах в учетных регистрах
3.1 Регистрируются ли счета-фактуры поставщиков в журнале	+
3.2 Соответствие данных журналов-ордеров № 6, 8 по этим счетам данным, указанным в Главной книге и балансе		+
3.3 Проверка правильности составленных корреспонденций счетов	+
3.4 Осуществляет ли бухгалтер пересчет сумм, указанных в счетах	+
3.5 Производятся ли расчеты в виде авансов, в счет предстоящих поставок	+
4 Своевременность расчетов и реальность числящейся задолженности
4.1 Своевременно ли производятся расчеты		+
4.2 Реальность кредиторской и дебиторской задолженности, по которой сроки исковой давности еще не истекли	+
4.3 Применяются ли штрафные санкции к поставщикам за невыполнение ими договорных обязательств		+
4.4 Своевременность предъявляемых претензий по качеству и количеству товаров		+
4.5 Оформляется ли документально возврат ТМЦ, несоответствующие качеству, указанному в счетах		+
4.6 Правильность изъятия поставщиками НДС		+
4.7 Законно ли списание задолженности, по которой сроки исковой давности истекли		+
4.8 Проводилась ли инвентаризация расчетов	+

Показатель	Сумма, тыс.руб.	Доля, %	Значение, принимаемое для нахождения уровня существенности, тыс.руб.
1	2	3	4
1. Балансовая прибыль (убыток)	-1	5	-0,05
2. Выручка	12989	2	259,78
3. Валюта баланса	9026	2	180,52
4. Собственный капитал	1714	10	171,4
5. Себестоимость	13057	2	261,14

Проверяемая организация	ОАО «Аксион-Строй»
Период аудита	с 01.01.05 г. по 31.12.05 г.
Планируемый аудиторский риск	5%
Планируемый уровень существенности	качественно – соответствие действующему законодательству
Планируемые виды работ:	Период проведения работ
1. Аудит оформления первичных документов	с 16.02.2008г. по 17.02.2008г.
2. Аудит системы отражения расчетов с поставщиками и подрядчиками на счетах в учетных регистрах	с 17.02.2008г. по 18.02.2008г.
3. Аудит своевременности расчетов и реальности числящейся задолженности	с 19.02.2008г. по 25.02.2008г.
4. Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета.	С 25.02.2008г. по 27.02.2008г.

Перечень аудиторских процедур	Период
1	2	3
1. Аудит оформления первичных документов и договоров
1.1 Определение степени унификации первичных документов по расчетам с поставщиками и подрядчиками	16.02.2008 г.	Договора, письма, счета, приходные акты, накладные, данные складского учета
1.2 Законность совершения операций	16.02.2008 г.	Договора, письменные распоряжения
1.3 Проверка правильности совершения хозяйственных операций	16.02.2008 г.	Договора, законодательство
1.4 Проверка документации на наличие обязательных реквизитов	16.02.2008 г.	Первичная документация
1.5 Соответствие первичной документации регистрируемым оперативным фактам	16.02.2008 г.	Журнал регистрации первичных учетных документов
1.6 Проверка полноты регистрации первичных документов	16.02.2008 г.	Журнал регистрации первичных учетных документов, первичная документация
1.7 Проверка закрепления материальной ответственности за работниками, связанными с приемкой товара	17.02.2008 г.	Положение о материальной ответственности работников
1.8 Проверка наличия актов о приемке товара, поступившего без счета поставщика	17.02.2008 г.	Акты о приемке товара, поступившего без счета поставщика
1.9 Проверка наличия договоров о полной материальной ответственности	17.02.2008 г.	Реестр договоров, папка с договорами
2. Аудит системы отражения расчетов с поставщиками и подрядчиками на счетах в учетных регистрах
2.1 Проверка точности регистрации и обработки первичных документов	17.02.2008 г.	Первичные документы, журнал-ордер №6, журнал хозяйственных операций
2.2 Соответствие занесения данных счетов поставщиков в учетные регистры	17.02.2008 г.	Счета – фактуры, регистры бухучета
2.3 Проверка своевременности регистрации и обработки первичных документов	18.02.2008 г.	Первичные документы, учетные регистры

1	2	3
3. Аудит своевременности расчетов и реальности числящейся задолженности
3.1 Проверка полноты оприходования ценностей и правильность их оценки	19.02.2008 г.	Таблица сверки внутренних документов с сопроводительными документами поставщика
3.2 Анализ правильности оплаты денежных средств за принятые материальные ценности	19.02.2008 г.	Журнал-ордер №6, накладные, счета-фактуры
3.4 Своевременность проведения инвентаризации расчетов и правильность отражения в учете ее результатов	20.02.2008 г.	Акты инвентаризации
3.5 Проверка проведения инвентаризации взаимных задолженностей	20.02.2007 г.	Первичные бухгалтерские документы, акты сверки расчетов
3.5 Проверка проведения инвентаризации ценностей, находящихся в пути	20.02.2007 г.	Акт инвентаризации расчетов за товарно - материальные ценности, находящиеся в пути (унифицированная ф. N ИНВ-6)
3.6 Правильность изъятия поставщиками НДС	24.02.2007 г.	Счета-фактуры
3.7 Возмещение входящего НДС по неотфактурованным поставкам	24.02.2007 г.	Выписки банка, договора, бухгалтерские регистры счета 60
3.8 Своевременность предъявляемых претензий по качеству и количеству товаров	24.02.2007 г.	Письма
3.9 Проверка выделения отдельной строкой НДС в документах при проведении взаимозачета	25.02.2007 г.	Заявление о проведении взаимозачета, акт сверки расчетов, акт зачета взаимных требований
4. Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета
4.1 Проверка согласованности записей между синтетическим и аналитическим учетом по балансовым счетам и субсчетам, учитывающим материальные ценности	25.02.2007 г.	Таблица по анализу хозяйственной операции и остатков по счетам учета ценностей
4.2 Проверка правильности отражения оборотов по счетам и субсчетам Главной книги с аналогичными показателями регистров синтетического учета	25.02.2007 г.	Журнал-ордер № 6, ведомость №7 , Главная книга.
4.3 Проверка правильности отнесения на себестоимость продукции выплат, произведенных поставщикам	26.02.2007 г.	Журнал ордер № 6, ведомость, Главная книга
4.4 Правильность отражения в учете операций по зачету взаимных требований	27.02.2007 г.	Регистры бухгалтерского учета, счета, платежные поручения
4.5 Правильность и обоснованность отражения в бухгалтерском учете организации дебиторской и кредиторской задолженности	27.02.2007 г.	Учетные регистры по счету 60, платежные документы

Проверяемый документ	Дата (период) составления документа	Номер документа	Сумма, руб.	Замечания аудитора
1	2	3	4	5
Накладная	16.10.2007	1088	56365,20	Приложена доверенность на получение ТМЦ без указания даты, до которой действует доверенность, не указаны единицы измерения и количество материальных ценностей, подлежащих получению
Накладная	10.07.2007	196	14879,92	Отсутствует доверенность на получение ТМЦ

 

 

 

 

 

 

 

содержание   ..  344  345  346   ..

 

1	2	3	4	5
Накладная	28.08.2007	645	65080,80	Отсутствует подпись лица, получившего доверенность
Акт	21.05.2007	1	3750	Отсутствует
Акт зачета взаимных требований	31.12.2007	994	29507,69	Отсутствует
Акт зачета взаимных требований	-	80	22430,22	Отсутствует дата составления, подписи, печати предприятий
Акт зачета взаимных требований	-	-	23102,64	Отсутствует номер и дата составления