ОАО «АТС» |
8000 |
2.1 Заполним Журнал регистрации хозяйственных операций за март 2005 г.:
Журнал регистрации хозяйственных операций за март 2005 г.
№ операции |
Содержание операции |
Тип изменения баланса |
Бухгалтерская запись
(проводка)
|
Сумма операции
(3 вар.)
|
Дебет
счета
|
Кредит
счета
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1 |
На расчетный счет получены от покупателей платежи за отгруженную им продукцию,
в т.ч. НДС
|
1 тип.
(А + А –)
|
51 |
62 |
660000 |
2 |
Акцептован счет-фактура поставщика за полученные от них материалы: |
– Стоимость материалов |
3 тип.
(А + П +)
|
10/1 |
60 |
200000 |
– Ж/д тариф |
10/1 |
60 |
2000 |
– НДС по приобретенным материальным ценностям |
19 |
60 |
40400 |
Итого по счету-фактуре: |
242400 |
3 |
Получены от поставщиков и оприходованы на склад комплектующие изделия по ранее оплаченным счетам-фактурам |
– Стоимость комплектующих изделий |
3 тип.
(А + П +)
|
10/2 |
60 |
30000 |
– Ж/д тариф |
10/2 |
60 |
500 |
– НДС |
19 |
60 |
6100 |
Итого по счету-фактуре: |
36600 |
ИТОГО по странице 1 |
939000 |
4 |
Акцептован счет-фактура поставщика за поступившее топливо |
– Стоимость топлива |
3 тип.
(А + П +)
|
10/3 |
60 |
15000 |
– НДС |
19 |
60 |
3000 |
Итого по счету-фактуре: |
18000 |
5 |
Акцептованы (приняты к оплате) счета транспортных организаций за доставку на склад: |
А) Материалов, |
3 тип.
(А + П +)
|
10/1 |
60 |
1500 |
– в т.ч. НДС |
19 |
60 |
250 |
Б) Комплектующих изделий, |
3 тип.
(А + П +)
|
10/2 |
60 |
900 |
– в т.ч. НДС |
19 |
60 |
150 |
В) Топлива, |
3 тип.
(А + П +)
|
10/3 |
60 |
240 |
– в т.ч. НДС |
19 |
60 |
40 |
Итого: |
2640 |
6 |
Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка |
3 тип.
(А + П +)
|
51 |
66 |
160000 |
7 |
Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение задолженности: |
А) Поставщикам |
4 тип.
(А – П –)
|
60 |
51 |
260400 |
Б) Транспортным организациям |
60 |
51 |
2640 |
Итого: |
263040 |
ИТОГО по странице 2 |
443680 |
№ операции |
Содержание операции |
Тип изменения баланса |
Бухгалтерская запись
(проводка)
|
Сумма операции
(3 вар.)
|
Дебет
счета
|
Кредит
счета
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
8 |
Отражены суммы НДС по приобретенным и оплаченным материальным ценностям в зачет расчетов с бюджетом (см. 2 ,3, 4, 5) |
4 тип.
(А – П –)
|
68 |
19 |
49940 |
9 |
Выдано из кассы в подотчет Семеновой Н.И. на хозяйственные расходы |
1 тип.
(А + А –)
|
71 |
50 |
200 |
10 |
Согласно авансовому отчету Семеновой Н.И., оплачено из подотчетных сумм: |
– за разгрузку материалов на склад |
1 тип.
(А + А –)
|
10/1 |
71 |
210 |
– за разгрузку комплектующих изделий |
– |
– |
– |
11 |
Отпущены и израсходованы материалы по покупным ценам на производство: |
– Изделия № 1 |
1 тип.
(А + А –)
|
20/1 |
10/1 |
85000 |
– Изделия № 2 |
20/2 |
10/1 |
60000 |
Итого: |
145000 |
12 |
Отпущены и израсходованы комплектующие изделия по покупным ценам для производства: |
– Изделия № 1 |
1 тип.
(А + А –)
|
20/1 |
10/2 |
30000 |
– Изделия № 2 |
20/2 |
10/2 |
20000 |
– На содержание и эксплуатацию оборудования |
25/1 |
10/2 |
5000 |
Итого: |
55000 |
ИТОГО по странице 3 |
250350 |
13 |
Отпущено и израсходовано топливо на технологические нужды: |
– Изделия № 1 |
1 тип.
(А + А –)
|
20/1 |
10/3 |
12000 |
– Изделия №2 |
20/2 |
10/3 |
10000 |
– На содержание и эксплуатацию оборудования |
25/1 |
10/3 |
2000 |
– На нужды цехов |
25/2 |
10/3 |
4200 |
– На общехозяйственные нужды |
26 |
10/3 |
3800 |
Итого: |
32000 |
14 |
Списывается сумма транспортно-заготовительных расходов, относящихся к израсходованным в производстве материалам |
– Изделия № 1 |
1 тип.
(А + А –)
|
20/1 |
10/1 |
673,3 |
– Изделия № 2 |
20/2 |
10/1 |
475,3 |
Итого: |
1148,6 |
15 |
Списывается сумма транспортно-заготовительных расходов, относящихся к израсходованным в производстве комплектующим изделиям: |
– Изделия № 1 |
1 тип.
(А + А –)
|
20/1 |
10/2 |
6541,9 |
– Изделия № 2 |
20/2 |
10/2 |
4361,3 |
– На содержание и эксплуатацию оборудования |
25/1 |
10/2 |
1090,3 |
Итого: |
11993,5 |
ИТОГО по странице 4 |
45142,1 |
16 |
Согласно расчета списывается сумма транспортно-заготовительных расходов, относящихся к израсходованному топливу: |
– Изделия №1 |
1 тип.
(А + А –)
|
20/1 |
10/3 |
570 |
– Изделия № 2 |
20/2 |
10/3 |
510 |
– На содержание и эксплуатацию оборудования |
25/1 |
10/3 |
200 |
– На цеховые нужды |
25/2 |
10/3 |
200 |
– На общехозяйственные нужды |
26 |
10/3 |
100 |
Итого: |
1580 |
17 |
Перечислена с расчетного счета задолженность: |
– По ЕСН |
4 тип.
(А – П –)
|
69 |
51 |
7000 |
– В бюджет, удержанные из зарплаты рабочих и служащих налоги |
4 тип.
(А – П –)
|
68 |
51 |
6000 |
– Банку по ссуде |
– |
– |
– |
– |
Итого: |
13000 |
18 |
Получены деньги в кассу с расчетного счета |
1 тип.
(А + А –)
|
50 |
51 |
103000 |
19 |
Выплачена из кассы заработная плата работникам организации |
4 тип.
(А – П –)
|
70 |
50 |
100000 |
ИТОГО по странице 5 |
217580 |
№ операции |
Содержание операции |
Тип изменения баланса |
Бухгалтерская запись
(проводка)
|
Сумма операции
(3 вар.)
|
Дебет
счета
|
Кредит
счета
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1 |
20 |
Начислена заработная плата рабочим и служащим основного производства: |
– Изделия № 1 |
3 тип.
(А + П +)
|
20/1 |
70 |
50000 |
– Изделия № 2 |
20/2 |
70 |
30000 |
– Рабочим по обслуживанию оборудования |
25/1 |
70 |
10000 |
– Персоналу цехов |
25/2 |
70 |
21000 |
– Работникам заводоуправления |
26 |
70 |
16000 |
Итого: |
127000 |
21 |
Удержаны налоги с заработной платы рабочих и служащих |
2 тип.
(П + П –)
|
70 |
68 |
12600 |
22 |
Начислен ЕСН в размере 35,6% от суммы начисленной заработной платы (п. 20): |
– Изделия № 1 |
3 тип.
(А + П +)
|
20/1 |
69 |
17800 |
– Изделия № 2 |
20/2 |
69 |
10680 |
– Рабочим обслуживающим оборудование |
25/1 |
69 |
3560 |
– Персоналу цехов |
25/2 |
69 |
7476 |
– Работникам заводоуправления |
26 |
69 |
5696 |
Итого: |
45212 |
ИТОГО по странице 6 |
184812 |
№ операции |
Содержание операции |
Тип изменения баланса |
Бухгалтерская запись
(проводка)
|
Сумма операции
(3 вар.)
|
Дебет
счета
|
Кредит
счета
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1 |
23 |
Резервируются и включаются в себестоимость продукции предстоящие расходы на оплату отпусков в размере 5% от зарплаты рабочих основного производства: |
– Изделия № 1 |
3 тип.
(А + П +)
|
20/1 |
96 |
2500 |
– Изделия № 2 |
20/2 |
96 |
1500 |
– Рабочих, обслуживающих оборудование |
25/1 |
96 |
500 |
24 |
Начислено ОАО «Горводоканал» за коммунальные услуги, потребленные на содержание: |
А) Цехов |
3 тип.
(А + П +)
|
25/2 |
76/А |
4500 |
Б) Административного корпуса |
26 |
76/А |
2500 |
Итого: |
7000 |
25 |
Выдано из кассы в подотчет агенту Иванову Н.И. на хозяйственные расходы |
1 тип.
(А + А –)
|
71 |
50 |
2000 |
26 |
Утвержден авансовый отчет Иванова Н.И. об израсходованных суммах: |
А) На нужды цехов |
1 тип.
(А + А –)
|
25/2 |
71 |
1200 |
Б) На общехозяйственные нужды |
26 |
71 |
800 |
Итого: |
2000 |
27 |
Получено на расчетный счет в погашение задолженности от ЗАО «Горсвет» |
1 тип.
(А + А –)
|
51 |
76/А |
8000 |
ИТОГО по странице 7 |
23500 |
28 |
Списываются расходы будущих периодов, относящихся к текущему месяцу: |
– Расходы общепроизводственного назначения (цехов) |
1 тип.
(А + А –)
|
25/2 |
97 |
800 |
– Расходы общехозяйственного назначения |
26 |
97 |
1400 |
Итого: |
2200 |
29 |
Начислена амортизация основных средств: |
– Производственных помещений |
3 тип.
(А + П +)
|
25/2 |
02 |
3200 |
– Административного корпуса |
26 |
02 |
2800 |
– Производственного оборудования |
25/1 |
02 |
3000 |
Итого: |
9000 |
30 |
Распределяются расходы по содержанию и эксплуатации оборудования (пропорционально з/плате производств. рабочих): |
– Изделия №1 |
1 тип.
(А + А –)
|
20/1 |
25/1 |
15843,9 |
– Изделия № 2 |
20/2 |
25/1 |
9506,4 |
Итого: |
25350,3 |
31 |
Перечисляются на счет основного производства общепроизводственные расходы: |
– Изделия № 1 |
1 тип.
(А + А –)
|
20/1 |
25/2 |
26610 |
– Изделия № 2 |
20/2 |
25/2 |
15966 |
Итого: |
42576 |
ИТОГО по странице 8 |
79126,3 |
32 |
Перечисляются на счет основного производства общехозяйственные расходы: |
– Изделия № 1 |
1 тип.
(А + А –)
|
20/1 |
26 |
20685 |
– Изделия № 2 |
20/2 |
26 |
12411 |
Итого: |
33096 |
33 |
Оприходована на склад выпущенная из производства готовая продукция: |
– Изделия № 1 Плановая себестоимость |
282000 |
– Изделия № 2 Плановая себестоимость |
178000 |
Итого плановая себестоимость |
460000 |
34 |
Определить фактическую себестоимость выпущенной продукции, имея в виду, что затраты в незавершенном производстве на 1 апреля 2005 г составляют:
– По изделиям № 1 = 12000 руб.
– По изделиям № 2 = 3000 руб.
|
– Изделия № 1 Фактическая себестоимость |
1
(А + А –)
|
43 |
20/1 |
271224,1 |
Изделия № 2 Фактическая себестоимость |
43 |
20/2 |
184410 |
Итого фактическая себестоимость |
455634,1 |
ИТОГО по странице 9 |
948730,1 |
35 |
Со склада отгружена готовая продукция покупателям: |
– Изделия № 1 плановая себестоимость |
1
(А + А –)
|
90/2 |
43 |
280000 |
– Изделия № 2 плановая себестоимость |
90/2 |
43 |
160000 |
Итого плановая себестоимость |
440000 |
36 |
Акцептованы счета-фактуры за принятые услуги по сбыту продукции «Автобазы 14-86» |
3
(А + П +)
|
44 |
60 |
1200 |
37 |
Предъявлены счета-фактуры покупателям за отгруженную им продукцию по продажным ценам, в т.ч. НДС |
1
(А + А –)
|
62 |
90/1 |
660000 |
38 |
Начислен НДС |
3
(А + П +)
|
90/3 |
68 |
110000 |
39 |
Принято здание в состав основных средств на дату государственной регистрации |
1
(А + А –)
|
01 |
08 |
60000 |
40 |
Списать сумму отклонений фактической себестоимости от плановой по отгруженной продукции |
1
(А + А –)
|
90/2 |
43 |
-9025,6
(сторно)
|
41 |
Согласно расчету перечисляется доля коммерческих расходов, относящихся к реализованной продукции |
1
(А + А –)
|
90/2 |
44 |
2200 |
ИТОГО по странице 10 |
1264374 |
42 |
Определить и отразить результат от продажи готовой продукции
(прибыль)
|
2
(П + П –)
|
90/1 |
90/9 |
660000 |
90/9 |
90/2 |
430974,4 |
90/9 |
90/2 |
2200 |
90/9 |
90/3 |
110000 |
90/9 |
99 |
116825,6 |
43 |
Начислен налог на прибыль |
2
(П + П –)
|
99 |
68 |
6500 |
44 |
Оплачена с расчетного счета задолженность банку по ранее полученной ссуде |
4
(А – П –)
|
66 |
51 |
130000 |
45 |
Перечислены с расчетного счета в счет погашения кредиторской задолженности ОАО «Теплосети» |
4
(А – П –)
|
76/Б |
51 |
7500 |
46 |
С расчетного счета перечислено за оказанные услуги: |
– ЗАО «АТС» |
4
(А – П –)
|
76/Б |
51 |
170 |
– «Автобазе 14-86» |
60 |
51 |
1200 |
47 |
Приняты материалы на ответственное хранение |
– |
002 |
– |
42000 |
48 |
Возвращены материалы поставщику с ответственного хранения |
– |
– |
002 |
85000 |
ИТОГО по странице 11 |
1465370 |
ВСЕГО по журналу |
5402105 |
Примечание:
Тип изменения баланса:
1 тип.
Увеличение одной статьи актива баланса и одновременное уменьшение другой статьи актива (А + А –).
2 тип.
Увеличение одной статьи пассива баланса и одновременное уменьшение другой статьи пассива (П + П –).
3 тип.
Увеличение статьи актива баланса и одновременное увеличение статьи пассива (А + П +).
4 тип.
Уменьшение статьи актива баланса и одновременное уменьшение статьи пассива (А – П –).
2.2 Произведем необходимые расчеты сумм по операциям:
– Операция 8:
Отразим суммы налога на добавленную стоимость (НДС) по приобретенным и оплаченным материальным ценностям в зачет расчетов с бюджетом (по операциям 2, 3, 4, 5):
НДС к вычету = 40400 (операция 2) + 6100 (операция 3) + 3000 (операция 4) + 250 (операция 5) + 150 (операция 5) + 40 (операция 5) = 49940 руб.
– Операция 14:
Согласно приложению 1 рассчитаем и спишем сумму транспортно-заготовительных расходов (ТЗР), относящихся к израсходованным в производстве сырью и материалам (счет 10 субсчет 1):
Расчет распределения транспортно-заготовительных расходов (ТЗР)
по сырью и материалам (сч. 10/1) за март 2005 г.
Показатели |
Материалы
по покупным ценам,
руб.
|
Транспортно-заготовительные расходы,
руб.
|
Средний процент
расходов,
%
|
Фактическая себестоимость материалов,
руб.
|
Начальный остаток |
97000 |
1000 |
1,02 |
98000 |
Поступило за месяц |
242400 |
1710 |
0,70 |
244110 |
Всего: |
339400 |
2710 |
0,79 |
342110 |
Затрачено: |
На производство: |
– Изделия № 1 |
84326,7 |
673,3 |
0,79 |
85000 |
– Изделия № 2 |
59524,7 |
475,3 |
0,79 |
60000 |
– Для обслуживания машин и оборудования |
– |
– |
– |
– |
– Для хозяйственных нужд цехов |
– |
– |
– |
– |
– Для нужд заводоуправления |
– |
– |
– |
– |
Итого: |
143851,4 |
1148,6 |
0,79 |
145000 |
Конечный остаток |
195548,6 |
1561,4 |
0,79 |
197110 |
Всего: |
339400 |
2710 |
0,79 |
342110 |
Сумма ТЗР по поступившим за месяц (март 2005 г.) сырью и материалам составляет = 1500 + 210 = 1710 руб.
– Сумма ТЗР, отнесенных на производство изделий № 1, составляет = 85000 ×
= 673,3 руб.
– Сумма ТЗР, отнесенных на производство изделий № 2, составляет = 60000 ×
= 475,3 руб.
– Операция 15:
Согласно приложению 1 рассчитаем и спишем сумму транспортно-заготовительных расходов (ТЗР), относящихся к израсходованным в производстве комплектующим изделиям (счет 10 субсчет 2):
Расчет распределения транспортно-заготовительных расходов (ТЗР)
по комплектующим изделиям (сч. 10/2) за март 2005 г.
Показатели |
Материалы
по покупным ценам,
руб.
|
Транспортно-заготовительные расходы,
руб.
|
Средний процент
расходов,
%
|
Фактическая себестоимость материалов,
руб.
|
Начальный остаток |
24000 |
16000 |
40 |
40000 |
Поступило за месяц |
36600 |
900 |
2,4 |
37500 |
Всего: |
60600 |
16900 |
21,81 |
77500 |
Затрачено: |
На производство: |
– Изделия № 1 |
23458,1 |
6541,9 |
21,81 |
30000 |
– Изделия № 2 |
15638,7 |
4361,3 |
21,81 |
20000 |
– Для обслуживания машин и оборудования |
3909,7 |
1090,3 |
21,81 |
5000 |
– Для хозяйственных нужд цехов |
– Для нужд заводоуправления |
Итого: |
43006,5 |
11993,5 |
21,81 |
55000 |
Конечный остаток |
17593,5 |
4906,5 |
21,81 |
22500 |
Всего: |
60600 |
16900 |
21,81 |
77500 |
Сумма ТЗР по поступившим за месяц (март 2005 г.) комплектующим изделиям составляет = 900 руб.
– Сумма транспортно-заготовительных расходов (ТЗР), отнесенных на производство изделий № 1, составляет = 30000 × 21,81%/100% = 6541,9 руб.
– Сумма транспортно-заготовительных расходов (ТЗР), отнесенных на производство изделий № 2, составляет = 20000 × 21,81%/100% = 4361,3 руб.
– Сумма транспортно-заготовительных расходов (ТЗР), отнесенных на обслуживание машин и оборудования, составляет = 5000 × 21,81%/100% = 1090,3 руб.
– Операция 22:
Рассчитаем суммы начисленного единого социального налога (ЕСН) в размере 35,6% от суммы начисленной заработной платы (по операции 20):
- Рабочие основного производства (Изделие № 1) = 35,6% × 50000 = = 0,356 × 50000 = 17800 руб.
- Рабочие основного производства (Изделие № 2) = 35,6% × 30000 = = 0,356 × 30000 = 10680 руб.
- Рабочие по обслуживанию оборудования = 35,6% × 10000 = 0,356 × 10000 = 3560 руб.
- Персонал цехов = 35,6% × 21000 = 0,356 × 21000 = 7476 руб.
- Работники заводоуправления = 35,6% × 16000 = 0,356 × 16000 = = 5696 руб.
- Итого = 35,6% × 127000 = 0,356 × 127000 = 45212 руб.
– Операция 23:
Рассчитаем и включим в себестоимость продукции сумму резерва предстоящих расходов на оплату отпусков в размере 5% от суммы начисленной зарплаты рабочих основного производства (по операции 20):
- Рабочие основного производства (Изделие № 1) = 5% × 50000 = = 0,05 × 50000 = 2500 руб.
- Рабочие основного производства (Изделие № 2) = 5% × 30000 = = 0,05 × 30000 = 1500 руб.
- Рабочие по обслуживанию оборудования = 5% × 10000 = 0,05 × 10000 = 500 руб.
– Операция 30:
Рассчитаем и распределим пропорционально заработной плате производственных рабочих общепроизводственные расходы (в части расходов по содержанию и эксплуатации оборудования (РСЭО)) за март 2005 г.:
Общепроизводственные расходы (в части расходов по содержанию и эксплуатации оборудования (РСЭО)) всего за март 2005 г. составили (дебет счета 25/1):
Ведомость учета общепроизводственных расходов
(расходов по содержанию и эксплуатации оборудования – РСЭО)
за март 2005 г.
Статья
расходов
|
По дебету счета 25/1 «Общепроизводственные расходы/РСЭО» с кредита счетов |
Итого: |
02 |
10/2 |
10/3 |
69 |
70 |
96 |
Материалы |
6090,3 |
2200 |
8290,3 |
Заработная плата |
10000 |
10000 |
Отчисления
на соц. нужды
|
3560 |
3560 |
Амортизация основных средств |
3000 |
3000 |
Прочие |
500 |
500 |
Итого: |
3000 |
6090,3 |
2200 |
3560 |
10000 |
500 |
25350,3 |
Распределим пропорционально заработной плате производственных рабочих общепроизводственные расходы (в части расходов по содержанию и эксплуатации оборудования (РСЭО)):
Распределение суммы общепроизводственных расходов
(расходов по содержанию и эксплуатации оборудования – РСЭО)
за март 2005 г.
Вид
продукции
|
Зарплата производственных рабочих |
% распределения
общепроизводственных расходов
|
Общепроизводственные
расходы
(расходы по содержанию и эксплуатации оборудования – РСЭО)
|
1 |
2 |
5 |
6 |
Изделия № 1 |
50000 |
62,5 |
15843,9 |
Изделия № 2 |
30000 |
37,5 |
9506,4 |
Итого: |
80000 |
100 |
25350,3 |
– Операция 31:
Согласно приложению 2 рассчитаем и распределим пропорционально заработной плате производственных рабочих и расходам по содержанию и эксплуатации оборудования (РСЭО) общепроизводственные расходы (в части общецеховых расходов) за март 2005 г.:
Общепроизводственные расходы (в части общецеховых расходов) всего за март 2005 г. составили (дебет счета 25/2):
Ведомость учета общепроизводственных расходов
(общецеховых расходов) за март 2005 г.
Статья
расходов
|
По дебету счета 25/2 «Общепроизводственные расходы/Общецеховые расходы» с кредита счетов |
Итого: |
02 |
10/3 |
69 |
70 |
71 |
76 |
97 |
Материалы |
4400 |
4400 |
Заработная плата |
21000 |
21000 |
Отчисления
на соц. нужды
|
7476 |
7476 |
Амортизация основных средств |
3200 |
3200 |
Прочие |
1200 |
4500 |
800 |
6500 |
Итого: |
3200 |
4400 |
7476 |
21000 |
1200 |
4500 |
800 |
42576 |
– Операция 32:
Согласно приложению 2 рассчитаем и распределим пропорционально заработной плате производственных рабочих и расходам по содержанию и эксплуатации оборудования (РСЭО) общехозяйственные расходы за март 2005 г.:
Общехозяйственные расходы всего за март 2005 г. составили (дебет счета 26):
Ведомость учета общехозяйственных расходов
Статья
расходов
|
По дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» с кредита счетов |
Итого: |
02 |
10/3 |
69 |
70 |
71 |
76 |
97 |
Материалы |
3900 |
3900 |
Заработная плата |
16000 |
16000 |
Отчисления
содержание ..
288
289
290 ..
|
|
|