Критерии

Оценка фактора риска

Уровень предпринима-тельского риска

Определение экономической ситуации, в которой функционирует предприятие

Стабильная

Высокий

Определение отрасли функционирования

Стабильная

Высокий

Политика управления на предприятии

Пассивная

Низкий

Система контроля на предприятии

Слабая

Высокий

Результаты аудита прошлых лет

Не было проверки

Высокий

Частота смены руководства

Низкая

Низкий

Финансовое положение компании

Среднее

Высокий

Репутация управляющих и владельцев

Хорошая

Низкий

Их опыт работы

Низкий

Высокий

Критерии

Оценка фактора риска

Уровень предпринима-тельского риска

Собственность

Общество

Низкий

Понимание клиентом роли и ответственности аудита

Высокое

Низкий

№

Содержание

Ответ

1

Все ли работники предприятия получают оплату труда через кассу?

да

2

Проверяется ли свод по начислению и удержанию оплаты труда главным бухгалтером?

нет

3

Во время отпуска бухгалтера по начисления оплаты труда производится ли его подмена?

нет

4

Сверяет ли бухгалтер объем выполненных работ с начислением оплаты труда?

нет

5

Подаются ли списки уволенных работников в бухгалтерию?

да

6

Сопоставляются ли периодически ведомости на выплату заработной платы со сведениями из личных дел служащих?

нет

7

Перечисляется на получателя в срок заработная плата на счет "Депонированная оплата труда"?

да

8

Подаются ли в бухгалтерию списки вновь нанятых работников?

нет

9

Нумеруются ли расчетно-платежные ведомости?

нет

10

Все ли ставки по оплате труда определяются приказом руководителя?

нет

11

Сохраняются ли распоряжения об удержании с оплаты труда?

да

12

Подписывают ли ведомости лица, составившие их?

13

Проверяют ли периодически начисления по оплате труда внутренние контролеры?

да

14

Сопоставляются ли данные хронометража, объема выполненных работ с данными учета затрат времени и начисленной оплатой труда?

да

15

Разработаны ли инструкции по учету затрат и удержаний с оплаты труда?

нет

16

Проверяет ли ответственный бухгалтер данные о месячных,

да

Базовые показатели

Значение

Доля, %

Значение, приемлемое для нахождения уровня существенности, тыс.руб.

1

2

3

4

Балансовая прибыль предприятия

2769

5

139

Выручка (нетто) без НДС, акцизов и других платежей

46431

2

929

Валюта баланса

64731

2

1295

Собственный капитал

42458

10

4246

Общие затраты предприятия

46345

2

927

Планируемые виды работ

Период проведения

Исполнители

1.Проверка правильности оформления первичных документов

11.10.10

Петров И.И.

2.Аудит системы начисления заработной платы

11.10.10

Петров И.И.

3.Аудит обоснованности льгот и удержаний из заработной платы

12.10.10

Петров И.И.

4.Аудит расчетов по начислению платежей во внебюджетные фонды

13.10.10

Петров И.И.

5.Подготовка заключения по результатам проверки

14.10.10

Петров И.И

Дата проверки

Объект проверки

Наименование проверяемого документа

Дата составле-ния доку-мента

№ доку-мента

Заключение аудитора

01.11.10

Документы по учету личного состава

Форма № Т-1 «Приказ (распоряжение) о приеме на работу»

01.02.09

128

Нарушений не выявлено

01.11.10

Наряд на сдельную работу

12.02.09

132

Не заполнена графа «Параграф единых норм и расценок»

01.11.10

Наряд на сдельную работу

13.07.09

1402

Не проставлен шифр синтетического учета

01.11.10

Форма № Т-2 «Личная карточка работника»

22.12.09

1302

Нет паспортных данных работника

01.11.10

Документы по учету рабочего времени

Табель учета рабочего времени

01.01-31.01.

-

Не распечатываются и не подшиваются в течение года

№

ФИО

Должность

Документ

На-числено, руб

Следует на-числить

Отклонение

пе-реплата

не-доплата

1

Иванов И.И.

экономист

Расчетная ведомость №3 за март 2009 г

15000

15000

-

-

№

ФИО

Должность

Документ

На-числено, руб

Следует на-числить

Отклонение

пе-реплата

не-доплата

2

Гуляев И.П.

водитель

Расчетная ведомость №3 за март 2009 г

8500

8500

-

-

И т.д.

…

…

…

…

…

…

№

Вид нарушения

Сумма отклонения

Рекомендации аудитора

1

Нарушения при заполнении первичных документов

-

Распечатать и подшить табели учета рабочего времени, заполнить все графы в личных карточках работников

2

Не предоставлена книга учета депонированной заработной платы

-

Завести книгу учета депонированной заработной платы

3

Выявлены случаи расхождения записей в расчетно-платежных ведомостях и первичных документах

342540 руб.

Внести корректировки в бухгалтерскую отчетность организации

№

Направления и вопросы тестирования

Отве-ты

Примечания

А. Внутренний контроль

1

Достоверны ли первичные документы и правильно ли они составлены?

нет

Необходимость контроля для целей управления

2

Нет ли случаев включения в табель и другие документы вымышленнх лиц?

да

Отделом организации труда и зарплаты по итогам года

3

Нет ли случаев повторного начисления сумм по ранее оплаченным документам?

да

Контролируется главным бухгалтером

4

Проверяется ли штатное расписание и оплата труда по штатному расписанию?

да

Контролируется главным бухгалтером

5

Проверяется ли правильность удержания из заработной платы?

нет

Удержания производятся на основании распоряжений руководства и действующего законодательства

6

Проверяется ли правильность использования тарифов, расценок, разрядов при начислении оплаты труда?

да

Контролируется главным бухгалтером

7

Проверяется ли обоснованность начисления премий, вознаграждений, отпускных, подъемных?

да

Контролируется главным бухгалтером

№

Направления и вопросы темстирования

Отве-ты

Примечания

8

Достоверно лт первичные документы и прально ли они составлены?

Да

В соответствии с действующим законодательством

9

Нет ли случаев включения в табель и др. документы вымышленных лиц?

Нет ответа

Необходимо сверить данные первичного и аналитического учета

10

Нет ли случаев посторного начисления сумм по ранее оплаченным документам?

Нет

Контролируется главным бухгалтером

11

Нет ли в первичных документах и расчетных ведомостях арифметических ошибок?

Нет ответа

Необъодимо провести процедуру пересчета

12

Имеется ли в наличии проект организации и ведения учета расчетов по оплате труда?

Нет

Реализовать по результатам проверки

13

Используются ли во всех службах типовые документы и регистры учета?

Да

Учет компьютеризирован, типовые бланки ведуться в машинной форме

14

Правильно ли отражаются на счетах операции по начислению и удержанию из заработной платы?

Нет ответа

Необходимо провести сплошную проверку

15

Сопоставляются ли записи аналитического учета по сч.70, 73 в части расчетов по исполнительным листам и депонированной зарплате с записями в регистрах, Главной книге и балансе?

Да

Контролируется главным бухгалтером

Факторы

Низкий уровень надежности системы внутреннего контроля

Средний или высокий уровень надежности системы внутреннего контроля

Организационная структура и стиль управления

Понимание руководством значения бухгалтерской отчетности

Недостаточное

Руководство уделяет большое внимание вопросам, связанным с бухгалтерской отчетностью - 1

Организационная структура организации

Не существует

Существует - 1

Система связи между руководством и учетным персоналом

Отсутствует

Организована хорошо -1

Обращение к консультантам по вопросам ведения бухгалтерского учета

Случаи обращения отсутствуют - 0

Широкое использование практики проведения консультаций

Соблюдение графика составления бухгалтерской отчетности

График соблюдается

плохо

График соблюдается хорошо - 1

Организация первичного учета и документооборота

Хаотична

Упорядочена - 1

Наличие ревизионной комиссии

Наличие ревизионной комиссии

Не существует

Существует - 1

Факторы

Низкий уровень надежности системы внутреннего контроля

Средний или высокий уровень надежности системы внутреннего контроля

Разделение обязанностей и полномочий учетного персонала

Размер организации

Небольшой - 0

Большой

Распределение ответственности и полномочий

Не существует

Существует - 1

Понимание учетным персоналом своих обязанностей

Плохое понимание

Хорошее понимание - 1

Установление ответственности работников

Ответственность не устанавливается - 0

Ответственность документально оформлена

Кадровая политика

Текучесть учетного персонала

Высокая текучесть

Низкая текучесть - 1

Образование, опыт, профессионализм персонала

Низкий профессионализм

Высокий профессиональный уровень учетного персонала - 1

Компетентность бухгалтеров

Низкая

Высокая - 1

Соответствие деятельности организации действующему законодательству

Соблюдение положений учетной политики

Не соблюдаются

Соблюдаются - 1

Соответствие системы бухгалтерского учета нормативным документам

Не соответствует

Соответствует - 1

Перечень аудиторских процедур

Период проведения

Исполнители

Проверяемые документы

1. Проверка правильности оформления первичных документов

1.1. Определение степени унификации первичных документов по учету персонала и рабочего времени

11.10.10

Петров И.И.

Сидоров А.А.

Приказы о приеме на работу, увольнении, перемещении, табели учета рабочего времени, личные карточки, коллективный договор

1.2. Проверка правильности учета рабочего времени

11.10.10

Петров И.И.

Сидоров А.А

Табели учета использования рабочего времени, график-календарь

1.3. Проверка правильности оформления расчетно-платежных документов

11.10.10

Петров И.И.

Сидоров А.А

Расчетно-платежные ведомости, расчетные ведомости, платежные ведомости, расходные кассовые ордера

2. Аудит системы начисления заработной платы

Перечень аудиторских процедур

Период проведе-ния

Исполнители

Проверяемые документы

2.1.Проверка обоснованности начислений за особые условия труда:

а) сверхурочные работы и работу в ночное время;

б) за работу в выходные и праздничные дни;

в) за выполнение работ с тяжелыми условиями труда

г) работы в районах с неблагоприятными климатическими условиями

11.10.10

Петров И.И.

Сидоров А.А

Приказы руководителя, табели использования рабочего времени, расчетно-платежные ведомости, лицевые счета.

Перечень работ с вредными и особо вредными условиями труда, на которых работникам учреждений и организаций Гос ветслужбы РФ устанавливаются доплаты к должностному окладу.

2.2.Проверка правильности документирования и оплаты простоев

11.10.10

Петров И.И.

Сидоров А.А

Табели учета рабочего времени, листки о простое, расчетно-платежные ведомости

2.3.Проверка правильности документирования и оплаты работы в случае брака

11.10.10

Петров И.И.

Сидоров А.А

Акты о браке, приказы руководителя, расчетно-платежные ведомости, личные карточки

Перечень аудиторских процедур

Период проведе-ния

Исполнители

Проверяемые документы

2.1. Проверка обоснованности начислений за особые условия труда:

а) сверхурочные работы и работу в ночное время;

б) за работу в выходные и праздничные дни;

в) за выполнение работ с тяжелыми условиями труда

г) работы в районах с неблагоприятными климатическими условиями

11.10.10

Петров И.И.

Сидоров А.А

Приказы руководителя, табели использования рабочего времени, расчетно-платежные ведомости, лицевые счета.

Перечень работ с вредными и особо вредными условиями труда, на которых работникам учреждений и организаций Государственной ветеринарной службы РФ

устанавливаются доплаты к должностному окладу (тарифной ставке)

2.2. Проверка правильности документирования и оплаты простоев

11.10.10

Петров И.И.

Сидоров А.А

Табели учета рабочего времени, листки о простое, расчетно-платежные ведомости

2.3.Проверка правильности документирования и оплаты работы в случае брака

11.10.10

Петров И.И.

Сидоров А.А

Акты о браке, приказы руководителя, расчетно-платежные ведомости, личные карточки

Перечень аудиторских процедур

Период проведе-ния

Исполнители

Проверяемые документы

2.4. Проверка правильности расчета среднего заработка

11.10.10

Петров И.И.

Сидоров А.А

Приказы руководителя, заявления работников, расчетно-платежные ведомости, личные карточки

2.5. Проверка правильности определения дохода для целей налогообложения

11.10.10

Петров И.И.

Сидоров А.А

Личные карточки, расчетно-платежные ведомости, сведения о полученных доходах работников

2.6. Проверка правильности отнесения средств на оплату труда на себестоимость

11.10.10

Петров И.И.

Сидоров А.А

Журналы-ордера №10, ведомости 12, 15, 18

2.7. Проверка правильности отражения оборотов по счетам и субсчетам Главной книги с аналогичными показателями регистров синтетического учета

12.10.10

Петров И.И.

Сидоров А.А

Журналы-ордера №10, ведомости 12, 15, 18, Главная книга

Перечень аудиторских процедур

Период проведе-ния

Исполнители

Проверяемые документы

3. Аудит обоснованности льгот и удержаний из заработной платы

3.1. Проверка правомерности применения вычетов и льгот для исчисления подоходного налога

12.10.10

Петров И.И.

Сидоров А.А

Личные карточки, расчетно-платежные ведомости, сведения о полученных доходах по форме 2-НДФЛ

3.2. Определение соответствия применяемых ставок подоходного налога действующему законодательству

12.10.10

Петров И.И.

Сидоров А.А

Личные карточки, расчетно-платежные ведомости, сведения о полученных доходах по форме 1-НДФЛ, 2-НДФЛ

3.3. Проверка обоснованности удержаний из заработной платы работников

12.10.10

Петров И.И.

Сидоров А.А

Личные карточки, расчетно-платежные ведомости, регистры аналитическогоучета