Планирование аудиторской проверки учета затрат на производство продукции организации
Планирование аудиторской проверки учета затрат на производство продукции организации
Содержание
Показатели (объекты, статьи)
Формы бухгалтерской отчетности, в которых приведен показатель
Наименование
Номер счета, субсчета
Основное производство
20
Бухгалтерский баланс (Форма №1) стр. 213 "Затраты в незавершенном производстве"
Полуфабрикаты собственного производства
21
Оборотно-сальдовая ведомость
Вспомогательные производства
23
Оборотно-сальдовая ведомость
Общепроизводственные расходы
25
Отчет о прибылях и убытках (Форма №2)
Общехозяйственные расходы
26
Отчет о прибылях и убытках (Форма №2)
Брак в производстве
28
Оборотно-сальдовая ведомость
Наименованиепоказателя
Предыдущий год
Отчетный год
Базовый показатель
Прибыль до налогообложения
899
22 444
11 672
Выручка от продажи
2 880 990
4 619 537
3 750 264
Собственный капитал
381 738
358 396
370 067
Сумма активов
898 229
852 086
875 158
Затраты предприятия
2 880 776
4 564 558
3 722 667
№
Наименование показателя
Значение базового показателя
Критерии, %
Промежуточные значения для уровня существенности
Итоговые значения для расчета уровня существенности
1
Прибыль
11 672
5
584
-
2
Выручка от продажи
3 750 264
2
75 005
-
3
Капитал и резервы
370 067
10
37 007
37 007
4
Сумма активов
875 158
2
17 503
17 503
5
Затраты предприятия
3 722 667
2
74 453
-
6
Сумма итоговых значений по графе 4
204 552
- х - х - х -
7
(строка №6) / гр.5 = промежуточное среднее
- х - х - х -
40 910
8
Сумма итоговых значений по графе 5
- х - х - х -
54 510
9
(строка №8) / количество оставшихся показателей
- х - х - х -
27 255
Активы
Сумма, т.р.
Удельный вес, %
Уровень существенности, т.р.
Нематериальные активы
58 352
6,85
1,03
Основные средства
209 842
24,63
3,69
Незавершенное строительство
17 145
2,01
0,30
Долгосрочные финансовые вложения
150 700
17,69
2,65
Отложенные налоговые активы
9 500
1,11
0,17
Запасы
248 953
29,22
4,38
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
9 490
1,11
0,17
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
145 912
17,12
2,57
Краткосрочные финансовые вложения
195
0,02
0,00
Денежные средства
1 997
0,23
0,04
БАЛАНС
852 086
100,00
15,00
Пассивы
Сумма, т.р.
Удельный вес, %
Уровень существенности, т.р.
Уставный капитал
300 000
35,21
5,28
Добавочный капитал
251 209
29,48
4,42
Резервный капитал
13 390
1,57
0,24
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
-206 203
-24,20
-3,63
Отложенные налоговые обязательства
15 300
1,80
0,27
Кредиторская задолженность
461 957
54,21
8,13
Резервы предстоящих расходов
16 433
1,93
0,29
БАЛАНС
852 086
100,00
15,00
Показатель
Да (1)
Нет (0)
Нет ответа
1. Корреспонденция счетов контролируется главным бухгалтером и его заместителями с целью контроля полноты отражения в учете всех осуществляемых хозяйственных операций и соответствия бухгалтерских проводок действующей методологии
1
2. При условии использования в организации корреспонденции счетов, не предусмотренной действующим Планом счетов, указанные проводки не приводят к нарушению методологии учета и, как следствие, существенным искажением налогооблагаемой базы и финансового результата
1
3. Все хозяйственные операции санкционированы руководством, как в целом, так и в конкретных случаях
1
4. Все финансово-хозяйственные операции отражаются в учете только на основании первичных документов
1
5. Данные остатков по счетам синтетического учета в Главной книге соответствуют остаткам по счетам в журналах-ордерах или заменяющих их других учетных регистрах
1
6. Данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов (по наименованиям, в суммовом и количественном выражении) и данным синтетического учета
1
7. В регистрах бухгалтерского учета исходящие сальдо на конец отчетного периода соответствуют входящим сальдо на ПКФ "Автоспектр следующего отчетного периода
1
8. Отсутствуют случаи несоответствия сумм по одной бухгалтерской проводке в разных регистрах бухгалтерского учета (например, в журнале-ордере и в Главной книге)
1
9. Отсутствуют случаи несоответствия сумм остатков по одному и тому же счету в разных регистрах бухгалтерского учета
1
10. Отсутствуют карандашные записи и не оговоренные исправления в первичных документах и регистрах бухгалтерского учета
1
11. Операции в учете отражаются по моменту их совершения
1
12. Назначено ответственное лицо и ведется контроль за сроками оплаты счетов с целью избежания штрафных санкций за нарушение договорных обязательств
1
13. Средства целевого финансирования расходуются по назначению в соответствии с утвержденными сметами
1
14. Все созданные в соответствии с уставом предприятия и другими учредительными документами фонды расходуются по назначению
1
15. Бухгалтерский учет в течение проверяемого периода велся в соответствии с утвержденной учетной политикой
1
Показатель
Да (1)
Нет (0)
Нет ответа
16. Контроль соответствия некоторых условий договоров действующему законодательству
1
Контроль в системе компьютерной обработки данных
17. Используемая бухгалтерская программа лицензирована
1
18. Программа защищена от доступа посторонних лиц на случай изменения или уничтожения данных
1
19. Данные электронного учета дублируются на случай потери уничтожения
1
20. Разработанные организацией оригинальные механизированные формы первичных документов и регистров учета соответствуют требования унифицированных и утвержденных форм
1
21. В случае изменения порядка ведения бухгалтерского учета, хозяйственного налогового и иного законодательства существует возможность изменения алгоритмов обработки бухгалтерских данных
1
22. Алгоритмы обработки бухгалтерских данных соответствуют действующему законодательству.
1
Всего
22
0
0
Приложение 2
ОБЩИЙ ПЛАН АУДИТА
учета затрат на производство продукции
Проверяемая организация
Период аудита
Количество человеко-часов
Руководитель аудиторской группы
Уровень существенности
ООО "ПКФ "Автоспектр"
01/08/2009 – 28/08/2009
200
Новиков С.В.
4%
№ п/п
Планируемые виды работ
Период проведения
Исполнитель
Примеча-ние
1.
Планирование аудита учета затрат на производство продукции:
- тестирование системы внутреннего контроля учета затрат на производство продукции;
- оценка аудиторского риска и уровня существенности;
- составление общего плана аудита учета затрат на производство продукции;
- составление программы аудита учета затрат на производство продукции.
01/08/09-05/08/09
Руководитель аудиторской группы
2.
Проведение аудита учета затрат на производство продукции:
- проведение аудиторских процедур;
- сбор аудиторских доказательств;
- оформление аудиторских рабочих документов;
- проведение аналитических процедур.
06/08/09-20/08/09
Аудиторская группа
3.
Разработка рекомендаций и оформление отчета:
- обобщение и оценка результатов аудита учета затрат на производство продукции;
- разработка отчета по результатам аудита учета затрат на производство продукции.
21/08/09-28/08/09
Руководитель аудиторской группы, аудиторская группа
Приложение 3
ПРОГРАММА АУДИТА
учета затрат на производство продукции
Проверяемая организация
Период аудита
Количество человеко-часов
Руководитель аудиторской группы
Уровень существенности
ООО "ПКФ "Автоспектр"
01/08/2009 –28/08/09
200
Новиков С.В.
4%
№ п/п
Перечень проверяемых вопросов и (или) аудиторских процедур по разделам аудита
Ссылка на аудиторские процедуры: тесты, методики, и т.п.
Период проведения
Исполнитель
Отчеты и рабочие документы аудитора
Примечание
1
Анализ положений учетной политики предприятия для целей бухгалтерского учета и налогообложения
Инспектирование
01/08/09-05/08/09
Руководитель аудиторской группы
Учетная политика организации для целей бухгалтерского и налогового учета
2
Проверка правильности отнесения расходов предприятия к затратам на производство продукции
Инспектирование, прослеживание
06/08/09-08/08/09
Аудиторская группа
Учетная политика, первичные документы, договоры
3
Проверка своевременности и правильности отражения затрат предприятия
Инспектирование, прослеживание
09/08/09-11/08/09
Аудиторская группа
Учетная политика, первичные документы, договоры
4
Аудит первичных документов, подтверждающих операции по учету затрат на производство продукции
Проверка документов
12/08/09-15/08/09
Аудиторская группа
Первичные документы по учету затрат на производство продукции
5
Аудит бухгалтерских записей организации в журнале хозяйственных операций
Инспектирование,прослеживание,пересчет
16/08/09-18/08/09
Аудиторская группа
Бухгалтерский баланс, главная книга
6
Аудит тождественности показателей финансовой отчетности и бухгалтерского учета
Инспектирование,прослеживание,пересчет
19/08/09-20/08/09
Аудиторская группа
Бухгалтерский баланс, главная книга
7
Аудит результатов инвентаризации незавершенного производства предприятия
Инвентаризация,пересчет
20/08/09-21/08/09
Аудиторская группа
Приказ на проведение инвентаризации, инвентаризационные акты, описи
8
Обработка материалов, передаваемых руководителю группы аудиторами-исполнителями
21/08/09-22/08/09
Аудиторская группа
9
Анализ работы аудиторов руководителем группы
22/08/09-24/08/09
Руководитель аудиторской группы
10
Подготовка информации руководству аудируемого лица