Організація і методика проведення аудиту касових операцій
Організація і методика проведення аудиту касових операцій
ЗМІСТ
Типові порушення в сфері готівкового обігу
№ п/пї
Можливе порушення
Характеристика порушення
1
Пряме розкрадання грошових коштів
нічим не обґрунтоване пряме розкрадання грошових коштів розкрадання грошових коштів, що маскується розписками посадових осіб, працівників бухгалтерії та інших працівників підприємства
2
Не оприбуткування та привласнення грошових коштів, що надійшли
Не оприбуткування і привласнення грошових коштів, що надійшли з банку не оприбуткування і привласнення грошових сум, що надійшли від різних фізичних та юридичних осіб по прибуткових ордерах не оприбуткування і привласнення грошових сум, що надійшли від різних юридичних осіб за довіреностями неповне оприбуткування грошових сум
3
Надлишкове списання грошей по касі
повторне використання одних і тих же документів для списання грошей по касі, надлишкове списання грошей по касі шляхом неправильного підрахунку підсумків в касових документах і звітах касира, надлишкове списання грошей по касі без підстав або за фальсифікованими документами надлишкове списання грошей по касі шляхом підробки законно оформлених документів зі збільшенням сум списань
4
Привласнення сум, законно нарахованих різним особам та організаціям
привласнення депонованої заробітної плати та коштів, нарахованих за іншими підставами, привласнення сум, що належать іншим підприємствам
5
Недотримання лімітів залишку готівки
розрахунки готівкою в сумі, що перевищує ліміт не встановлення ліміту залишку готівки несвоєчасна здача понадлімітних залишків готівки в банк
6
Проведення розрахунків з різними особами понад встановлені ліміти
розрахунки готівкою в сумі, що перевищує гранично встановлену норму
7
Розрахунки з населенням готівкою за готову продукцію, товари, виконані роботи та надані послуги без застосування реєстраторів розрахункових операцій (РРО)
не застосовуються реєстратори розрахункових операцій, використовуються реєстратори розрахункових операцій, не зареєстровані в податкових органах
8
Некоректне відображення касових операцій в регістрах синтетичного обліку
некоректне складання проводок, неправильне виведення залишків, невідповідність записів в регістрах записам в касовій книзі, звітах касира і документах
Код
№
Журнал-ордер
Назва і зміст документа
Сума
Суть порушення
Особи, відповідні за порушення
Заходи по знешкодженню порушення
№
Дата
1
1
26.6.02.
Видатковий касовий ордер № 103 від 25.05.02 на виплату І. І. Судоменко на поточний ремонт
17700
На рахунку Судоменко немає підтвердження про виконання роботи, акт прийняття робіт відсутній
Бухгалтер А.Н. Кравець, касир В.Д. Редька
І т. д.
Всього
Код
Журнал-ордер, відомість
Документ
Операція
Сума збитку
Зміст порушення
Відповідні особи
Місяць
№
Назва
Дата
№
Зміст
Сума
Главбух
Керівник підприємства
Всього
Дата
Залишок готівки на початок дня
Надходження готівки до каси
Видача готівки з каси
Залишок готівки на кінець дня
У т. ч. за платіжними відомостями в дні виплат, пов'язані з оплатою праці
Ліміт каси
Понадлімітні залишки за кожний день
04.10.02
10
250
80
180
100
80
04.10.02
180
100
140
140
100
40
І т. д.
...
...
...
...
...
...
...
Всього
510
Процеси
Питання
Відповіді
Примітки
1
2
3
4
Санкціонування
Чи тільки керівник дає дозвіл на видачу готівки з каси?
Чи усі видаткові касові ордери або документи, що їх замінюють підписані керівником?
Розподіл обов'язків
Чи розподілені обов'язки по виписуванню касових ордерів і їх виконанню (видачі) отриманню готівки?
Чи розподілені обов'язки з обліку касових ордерів та реалізації?
Документування і запис
Чи здійснюється нумерація видаткових і прибуткових касових ордерів у встановленому порядку?
Чи своєчасно заповнюється касова книга і подається звіт касира?
Чи додаються до звіту касира усі необхідні документи?
Чи здійснюється в установленому порядку перевірка звіту касира?
Чи перевіряє бухгалтер дотримання суми встановленого ліміту залишку готівки в касі?
Контрольні процедури
Чи здійснюється раптова інвентаризація коштів в касі?
Чи здійснюється перевірка своєчасності оприбуткування коштів у касі, їх внесення на поточний рахунок на підставі записів із касової книги, чеків і виписок банку?
Показники
Період у який здійснюється перевірка
1
2
3
1
2
3
4
Залишок каси на початок місяця
Надходження готівкової виручки
Надходження з банку
За даними підприємства
За даними банку
Оприбутковано фактично
Видано підприємством
Залишок каси на кінець місяця
Період (дні) перевищення ліміту каси
Установлений ліміт каси
Фактичні залишки готівки в касі
В т. ч. в дні виплат на з/п за платіжними відомостями
Перевищення встановленого ліміту каси
1
2
3
4
5
Наявність податкового боргу (періоду)
Виплати, пов'язані з оплатою праці
дата
сума
1
2
3
Показники
Видача готівки в тому числі
На відрядження
На закупівлю с/г продукції
На інші виробничі потреби
всього
В т. ч. суми на госп. потреби
дата
сума
дата
сума
дата
сума
Видано під звіт
Здано авансовий звіт на витрачену суму
Невитрачений залишок
№
Етапи перевірки
Реєстри та первинні документи
Процедури аудиту
1
2
3
4
1
Раптова ревізія каси
Перевірка і перерахунок усіх грошей та цінностей, які знаходяться вкасі
2
Перевірка правильності заповнення первинних касових документів та ведення касової книги
Прибуткові касові ордери, видаткові касові ордери, касова книга, журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів
Перевірка:правильності заповнення касових ордерів, реєстрації касових ордерів у журналі реєстрації касових документів, наявності однієї касової книги на підприємстві, порядку її ведення
3
Перевірка встановленого ліміту каси та додержання його підприємством
Повідомлення банків про встановлення ліміту каси, касова книга, журнал-ордер №1, Головна книга, баланс (форма №1)
Перевірка: касової книги та інших регістрів обліку на предмет перевищення встановленого ліміту каси
4
Перевірка наявності проведення інвентаризації
Акти інвентаризації каси
Перевірка актів інвентаризації каси: дотримання вимог нормативних документів , які регулюють порядок проведення інвентаризації
5
Перевірка правильності видачі готівки з каси
Корінці чеків, виписки банків, прибуткові касові ордери, видаткові касові ордери, касова книга, авансові звіти, відомості на виплату зарплати, на закупівлю с/г продукції та продуктів її переробки, журнал-ордер №1, Головна книга, баланс (форма №1)
Первірка:використання готівки на цілі, для яких вона одержана в установі банку, видачі готівки на поточні потреби підприємства залежно від кількості робітників та її використання
6
Правильність оприбуткування готівки
Корінці чеків, виписки банків, прибуткові касові ордери, видаткові касові ордери, касова книга, авансові звіти, відомості на виплату зарплати, на закупівлю с/г продукції та продуктів її переробки, журнал-ордер №1, Головна книга, баланс (форма №1), накладні, рахунки фактури, відомості реалізації продукції
Перевірка повного оприбуткування готівки від реалізації продукції за готівку, повного оприбуткування готівки у касі при отримані готівки з розрахункового рахунку, повернення підзвітних сум, депонованої зарплати
Звірка даних первинних, аналітичних та синтетичних документів з даними звітності з метою визначення її повноти та достовірності журнал-ордер №1, Головна книга, баланс (форма №1),
№ п/п
Перелік перевіряємих питань та процедур
Робочі документи аудитора
Примітки
1
2
3
4
1
Відповідність сум, вказаних в виписках банків, сумам, вказаним в прикладеним до них платіжним документам
Робочі записи
2
Повнота та достовірність банківських виписок
Робочі записи
3
Обґрунтування перерахованих грошових коштів з розрахункового рахунку в тому числі по акцептованим платіжним документам
Робочі записи
4
Правильність складання кореспонденції рахунків
Робочі записи
5
Відповідність записів в виписках банка записам на синтетичних та аналітичних рахунках до рахунку31 та формах бухгалтерської звітності
за наслідками аудиторської перевірки ООО___________
м. Донецьк “________” __________ 200___ р.
Відповідно до ЗУ “Про аудиторську діяльність” аудиторським підприємством “_______” на підставі договору № ____ від _______ 200____ р. проведена аудиторська перевірка фінансово-господарської діяльності ООО “___________” за період 01.01.2005р. по 01.01.2006р.
1. Мета перевірки
Метою аудиторської перевірки є підтвердження повноти та достовірності балансу, звіту про фінансові результати та їх використання та звіту про фінансово-майновий стан підприємства станом на 01.01.2006р.
2. Об'єкт перевірки
ООО “______” зареєстровано реєстраційною палатою виконкому_____________
Юридична адреса: м.___________
Код підприємства_____________
ООО створене з метою сприяння формуванню товарного ринку, задоволення суспільних потребу його продукції, роботах та послугах.
Для здійснення поставленої мети товариство здійснює свою діяльність відповідно до ЗУ “Про господарські товариства”, “Про підприємницьку діяльність”, “Про підприємства в Україні” та інші законодавчих актів і статуту....
9. Операції з готівкового обігу
Робота з готівкою регламентується Положенням про ведення касових операцій в національній валюті України. При перевірці операцій з готівкового обігу були виявлені такі порушення:
1. У всіх прибуткових касових ордерах відсутній відбиток печатки підприємства. Згідно п.12 Положення про ведення касових операцій в національній валюті України приймання готівки касами підприємств проводиться за ПКО, підписаними головним бухгалтером або особою ним уповноваженою. Про приймання грошей видається квитанція за підписом головного бухгалтера або особи ним уповноваженої та касира завірена печаткою (штампом) касира або відбитком касового апарата.
2. У деяких видаткових касових ордерах немає підписів керівника та не зазначено на які цілі були видані гроші під звіт. Згідно з пунктом 13.......
3. У грудні 200 року не оприбуткована виручка з кафе на суму ____ хоча до документів підшито квитанцію до прибуткового касового ордеру №_____.
