Организация учета оборотных материальных активов, оценка эффективности их использования

БЕЛКООПСОЮЗ

Введение

1. Экономическая сущность и организация учета и анализа оборотных материальных активов
Номенклатурный номер Наименование материалов Марка, сорт ГОСТ, ОСТ, ТУ Единица измерения Код единицы измерения Учетная цена за единицу Изменение цены
дата цена дата цена
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
03002 Эмаль белая - - кг 2 3500

Показатели 2004г 2005г Отклонение, (+,-) Темп изменения, %
1. Объем выполненных строительно-монтажных работ:
1.1. В действующих ценах, млн р. 372 437 65 117,5
1.2. В сопоставимых ценах, млн р. 372 398 26 107,0
2. Выручка-нетто от выполненных строительно-монтажных работ:
2.1. В действующих ценах, млн р. 381 503 122 132,0
2.2. В сопоставимых ценах, млн р. 381 458 77 120,2
3. Себестоимость выполненных строительно-монтажных работ:
3.1. В сумме, млн р. 375 502 127 133,9
3.2. В процентах к выручке от выполненных строительно-монтажных работ 98,43 99,80 1,38 х
4. Прибыль (убыток) от реализации выполненных строительно-монтажных работ:
4.1. В сумме, млн р. 6 1 -5 В 17 раз
4.2. В процентах к выручке от выполненных строительно-монтажных работ 1,57 0,20 -1,38 х
5. Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов, млн р. 25 34 9 136,0
6. Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов, млн р. 0 1 1 х
7. Прибыль (убыток) за отчетный период, млн р. 31 36 5 116,1
8. Налоги и сборы, платежи и расходы, производимые из прибыли, млн р. 17 18 1 105,9
Показатели 2004г 2005г Отклонение, (+,-) Темп изменения, %
9. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), млн р. 14 18 4 128,6
10. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, млн р. 857,5 920 62,5 107,3
11. Фондоотдача (стр. 1.1 : стр. 10), р. 0,434 0,475 0,041 109,5
12. Среднесписочная численность работников, чел. 34 33 -1 97,1
13. Производительность труда (стр. 1.2 : стр. 12), млн р. 10,9 12,1 1,1 110,3
14. Средняя заработная плата на 1 работника, р. 303922 358586 54664 118,0
Показатели На 01.01.05г. На 01.01.06г. Отклонение, (+,-) Темп изменения, %
сумма, млн р. уд. вес, % сумма, млн р. уд. вес, % сумма, млн р. уд. вес, %
1. Внеоборотные активы 965 91,82 917 82,54 -48 -9,28 95,0
2. Оборотные активы, всего 86 8,18 194 17,46 108 9,28 225,6
В том числе:
2.1. Запасы и затраты 16 18,60 28 14,43 12 -4,17 175,0
2.2. Дебиторская задолженность 67 77,91 158 81,44 91 3,53 235,8
2.3. Финансовые вложения 2 2,33 2 1,03 0 -1,3 100,0
2.4. Денежные средства 1 1,16 6 3,10 5 1,94 600,0
Итого 1051 100 1111 100 60 - 105,7
Показатели На 01.01.05г. На 01.01.06г. Отклонение, (+,-) Темп изменения, %
сумма, млн р. уд. вес, % сумма, млн р. уд. вес, % сумма, млн р. уд. вес, %
1. Собственные источники финансирования 1032 98,19 1044 93,97 12 -4,22 101,2
2. Расчеты, всего 19 1,81 67 6,03 48 4,22 352,6
В том числе:
2.1. Кредиторская задолженность 19 1,81 67 6,03 48 4,22 352,6
Итого 1051 100 1111 100 60 - 105,7
Показатели На 01.01.05г. На 01.01.06г. Отклонение, (+,-) Темп изменения, %
сумма, млн р. уд. вес, % сумма, млн р. уд. вес, % сумма, млн р. уд. вес, %
1. Оборотные активы, всего (стр. 290 формы 1) 86 100 194 100 108 - 225,6
В том числе сформированные за счет следующих источников:
1.1. Кредиторской задолженности и прочих видов обязательств (стр. 730 + стр. 740 формы 1) 19 22,09 67 34,54 48 12,45 352,6
1.1. Собственных источников (стр. 1 – стр.1.1 – стр.1.2) 67 77,91 127 65,46 60 -12,45 189,6
Показатели На 01.01.05г. На 01.01.06г. Отклонение (+,-) или темп изменения, %
1. Дебиторская задолженность, всего (стр. 110 формы 5), млн р. 67 158 235,8
2. Просроченная дебиторская задолженность (стр. 140 формы 5), млн р. 35 27 77,1
3. Доля просроченной дебиторской задолженности в общей сумме задолженности, % 52,2 17,1 32,7
4. Кредиторская задолженность, всего (стр. 150 формы 5), млн р. 19 67 352,6
5. Просроченная кредиторская задолженность (стр. 210формы 5), млн р. 2 0 х
6. Доля просроченной кредиторской задолженности в общей сумме задолженности, % 10,5 0 х
Показатели На 01.01.05г. На 01.01.06г. Отклонение (+,-) или темп изменения, %
1. Оборотные активы (стр. 290 формы 1), млн р. 86 194 225,6
2. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (стр. 270 формы 1 + сумма строк 730, 740, 750, 760 формы 5), млн р. 3 8 266,7
3. Краткосрочная дебиторская задолженность (стр. 110 формы 5), млн р. 67 158 235,8
4. Краткосрочные обязательства (стр. 710 + стр. 730 + стр. 740 формы 1), млн р. 19 67 352,6
5. Просроченная кредиторская задолженность (стр. 210 формы 5), млн р. 2 0 х
6. Собственные оборотные средства (стр. 1 – стр. 4), млн р. 67 127 189,6
7. Показатели ликвидности:
7.1. Коэффициент абсолютной ликвидности (стр. 2 : стр. 4) 0,158 0,119 -0,038
7.2. Коэффициент промежуточной ликвидности [(стр. 2 + стр. 3) : стр. 4] 3,684 2,478 -1,207
7.3. Коэффициент текущей ликвидности (стр. 1 : стр. 4) 4,526 2,896 -1,631
7.4. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (стр. 6 : стр. 1) 0,779 0,655 -0,124
7.5. Коэффициент покрытия просроченной кредиторской задолженности денежными средствами (стр. 5 : стр. 2) 0,667 0 -0,667
Показатели На 01.01.05г. На 01.01.06г. Отклонение (+,-) или темп изменения, %
1. Совокупные активы, млн р. 1051 1111 105,7
2. Собственные источники финансирования, млн р. 1032 1044 101,2
3. Источники заемных и привлеченных средств, млн р. 19 67 352,6
4. Собственные оборотные средства, млн р. 67 127 189,6
5. Просроченная кредиторская задолженность, млн р. 2 0 х
6. Показатели финансовой независимости:
6.1. Коэффициент автономии
0,982 0,940 -0,042
6.2. Коэффициент финансовой зависимости (стр. 3 : стр. 1) 0,018 0,060 0,042
6.3. Коэффициент финансового левериджа (стр. 3 : стр. 2) 0,018 0,064 0,046
6.4. Коэффициент маневренности собственных средств (стр. 4 : стр. 2) 0,065 0,122 0,057
6.5. Коэффициент обеспеченности просроченных обязательств активами (стр. 5 : стр. 1) 0,002 0 -0,002
Показатели 2004г. 2005г. Отклонение (+,-) или темп изменения, %
1. Средняя стоимость оборотных активов, млн р. 101,0 140,0 138,6
В том числе
1.1. Материальные оборотные активы, млн р. 60,5 22,0 36,4
1.2. Дебиторская задолженность, млн р. 37,5 112,5 300,0
2. Средняя величина кредиторской задолженности, млн р. 39,5 43,0 108,9
3. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (стр. 030 формы 2), млн р. 381 503 132,0
4. Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг (стр. 040 формы 2), млн р. 375 502 133,9
5. Оборачиваемость в днях:
5.1. Оборотных активов (стр. 1 х 360 : стр. 3) 95 100 5
5.2. Материальных оборотных активов (стр. 1.1 х 360 : стр. 4) 58 16 -42
5.3. Дебиторской задолженности (стр. 1.2 360 : стр. 3) 35 81 45
5.4. Кредиторской задолженности (стр. 2 360 : стр. 4) 38 31 -7

2. бухгалтерский учет оборотных материальных активов, пути его совершенствования
Показатели 2004г. 2005г. Отклонение (+,-) или темп изменения, %
1. Прибыль (убыток) от реализации выполненных строительно-монтажных работ (стр. 070 форма 2), млн р. 6 1 В 17 раз
2. Прибыль (убыток) за отчетный период, (стр. 200 форма 2), млн р. 31 36 116,1
3. Выручка от выполненных строительно-монтажных работ (стр. 030 формы 2), млн р. 381 503 132,0
4. Себестоимость выполненных строительно-монтажных работ (стр. 040 формы 2), млн р. 375 502 133,9
5. Среднегодовая стоимость активов, млн р. 998,5 1081,0 108,3
6. Показатели рентабельности (убыточности), %
6.1. Рентабельность (убыточность) продаж (стр. 1 : стр. 3 х 100) 1,57 0,20 -1,38
6.2. Рентабельность (убыточность) затрат (стр. 1 : стр. 4 х 100) 1,60 0,20 -1,40
6.3. Рентабельность (убыточность) активов (стр. 2 : стр. 5 х 100) 3,10 3,33 0,23
Содержание операции Корреспонденция счетов
дебет кредит
Приобретение строительных материалов 10/8 60
Отражение НДС по приобретенным строительным материалам 18/3.1
Оплата приобретенных материалов 60 51
Отражение оплаченного НДС по приобретенным строительным материалам 18/3.2 18/3.1
Зачет оплаченного НДС по строительным материалам 68/2 18/3.2
Списание материалов на расходы по выполнению договора с заказчиком 20 10/8
Отражение расходов по выполнению строительных работ 02, 68, 69, 70 и др.
Содержание операции Корреспонденция счетов
дебет кредит
Отражение выручки от выполнения строительных работ 62 90/7
Начисление НДС по выполненным строительным работам 90/7 68/2
Списание себестоимости строительных работ, сданных заказчику 90/7 20
Получение оплаты за работы от заказчика 51 62

3. Анализ состояния оборотных активов организации и эффективности их использования
Содержание операции Корреспонденция счетов
дебет кредит
Отражение стройматериалов, полученных от заказчика, по ценам предусмотренным в договоре 003
Списание материалов на расходы по выполнению договора с заказчиком 003
Отражение расходов по выполнению строительных работ 20 02, 26, 68, 69, 70 и др.
Содержание операции Корреспонденция счетов
дебет кредит
Отражение выручки от выполнения строительных работ 62 90/7
Начисление НДС по выполненным строительным работам 90/7 68/2
Списание себестоимости строительных работ, сданных заказчику 90/7 20
Получение оплаты за работы от заказчика 51 62
Наименования показателя Расчетная формула Экономическое содержание показателя
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов, в оборотах (разах), (Коа)

Характеризует количество оборотов в год, совершенных каждым рублем, вложенным в оборотные активы. Увеличение Коа оценивается как положительная тенденция, свидетельствующая об эффективности использования оборотных средств.
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов в днях, (Коад) Характеризует продолжительность оборота в днях. Производственная стратегия организации должна основываться на сокращении продолжительности одного оборота в днях и увеличении оборачиваемости оборотных средств в оборотах.
Коэффициент обеспеченности оборотными средствами (Кос)

Характеризует объем оборотных активов, выраженный в сумме выручки от продажи. Оценивает скорость обращения средств, вложенных в оборотные активы. Этот показатель можно интерпретировать и как сумму оборотных средств, приходящихся на один рубль выручки от реализации. Рост этого показателя является положительным факторов при условии увеличения скорости оборота активов и оптимальности величины пополнения запасов.
Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных активов, в оборотах (разах) (Ком)

Характеризует долю материальных оборотных средств, приходящуюся на один рубль выручки от реализации или показывает число оборотов, которые совершают материальные оборотные активы. Этот показатель отражает оборачиваемость материально-производственных запасов организации.
Наименования показателя Расчетная формула Экономическое содержание показателя
Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных активов в днях (Комд)
Указывает продолжительность (в днях) одного оборота средств, вложенных в материальные оборотные активы.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, в оборотах (разах), (Кдз) Характеризует число оборотов, которые совершает дебиторская задолженность. Увеличение числа оборотов свидетельствует об ускорении оборачиваемости дебиторской задолженности.
Коэффициент оборачиваемости в днях дебиторской задолженности, (Одз) Указывает продолжительность (в днях) одного оборота средств, вложенных в дебиторскую задолженность.
Коэффициент оборачиваемости денежных средств в днях, (Кдс)

Является одним из существенных показателей, отражающих платежеспособность организации. Характеризует скорость обращения денежных средств, затраченных на приобретение дополнительных активов. Увеличением значения этого показателя является отрицательной тенденцией, свидетельствующей о замедлении оборачиваемости денежных средств и возникновении проблем с их инвестированием в производственный процесс.
Коэффициент рентабельности оборотных активов, (Кроа) Показывает сумму прибыли отчетного периода приходящуюся на один рубль оборотных средств.
Сумма экономии (перерасхода) оборотных средств, тыс. р.(DЕ)
Если «+»-это дополнительная потребность в оборотных средствах.

Наименования показателя Расчетная формула Экономическое содержание показателя Рекомендуемый критерий
Коэффициент абсолютной ликвидности Является наиболее жестким критерием ликвидности организации: показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно 0,15-0,20
Коэффициент промежуточной ликвидности Данный коэффициент определяет возможность организации рассчитаться с краткосрочными обязательствами денежными средствами, краткосрочными вложениями и средствами в расчетах Больше 0,5
Коэффициент текущей ликвидности Данный показатель характеризует общую обеспеченность организации оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения своих срочных обязательств. 1,2 (для строительства)
Статьи оборотных активов На 01.01.2005 г. На 01.01.2006 г. Изменение, (+,-) Темп изменения, %
сумма, млн. р. удельный вес, % сумма, млн. р. Удельный вес, % сумма, млн. р удельный вес, %
А 1 2 3 4 5 6 7
Оборотные активы, всего, 86 100 194 100 108 — 225,6
в том числе
Запасы и затраты, всего 16 18,60 28 14,43 12 -4,17 175,0
в том числе:
сырье, материалы и другие ценности 16 18,60 28 14,43 12 -4,17 175,0
животные на выращивании и откорме — — — — — — —
незавершенное производство (издержки обращения) — — — — — — —
Налоги по приобретенным ценностям — — — — — — —
Готовая продукция и товары — — — — — — —
Товары отгруженные, выполненные работы, оказанные услуги — — — — — — —
Итого материальные оборотные средства 16 18,60 28 14,43 12 -4,17 175,0
Денежные средства 1 1,16 6 3,09 5 +1,93 600,0
Финансовые вложения 2 2,33 2 1,03 — -1,30 100,0
Итого денежные средства и финансовые вложения 3 3,49 8 4,12 5 +0,63 266,7
Дебиторская задолженность, всего 67 77,91 158 81,44 91 +3,53 235,8
В том числе
покупатели и заказчики 67 77,91 158 81,44 91 +3,53 235,8
разные дебиторы и кредиторы — — — — — — —
прочие дебиторы — — — — — — —
Прочие оборотные активы — — — — — — —
Наименование показателя На 01.01.2005г. На 01.01.2006г. Изменение, (+,-)
сумма, млн. р. уд. вес, % сумма, млн. р. уд. вес, % сумма, млн. р. уд. вес, %
А 1 2 3 4 5 6
Дебиторская задолженность, всего 67 100 158 100 91 0
в том числе:
краткосрочная: 67 100 158 100 91 0
в том числе просроченная 35 52,24 27 17,09 -8 -35,15
долгосрочная 0 0 0 0 0 0
Оборотные активы На 01.01.2005г На 01.01.2006г Изменение, (+,-) Источники покрытия оборотных активов На 01.01.2005г На 01.01.2006г Изменение, (+,-)
1. Запасы и затраты 16 28 12 1. Собственные средства, всего 1032 1044 12
1.1.Сырье, материалы и другие аналогичные ценности 16 28 12 1.1. Используемые на покрытие внеоборотных активов 965 917 -48
1.2. Животные на выращивании и откорме 0 0 0 1.2.Используемые на покрытие оборотных активов (1-1.1) 67 127 60
1.3. Незавершенное производство (издержки обращения) 0 0 0 2. Краткосрочные кредиты банков и займы 0 0 0
2. Налоги по приобретенным ценностям 0 0 0 3. Кредиторская задолженность и прочие пассивы 19 67 48
3. Готовая продукция и товары 0 0 0 4. Всего (с.1.2+2+3) 86 194 108
4. Товары отгруженные, выполненные работы, оказанные услуги 0 0 0 Доля собственных источников в покрытии оборотных активов, % 77,91 65,46 -12,44
5. Денежные средства 1 6 5
6.Финансовые вложения 2 2 0 Доля краткосрочных кредитов и займов в покрытии оборотных активов, % 0 0 0
7.Дебиторская задолженность 67 158 91
8. Прочие оборотные активы 0 0 0 Доля кредиторской задолженности в покрытии оборотных активов, % 22,09 34,54 12,44
9. Всего (åстрок 1-8) 86 194 108
Показатели 2004г 2005г Изменение, (+,-)
Средняя величина оборотных активов, млн р. 101 140 39
Средняя величина материальных оборотных активов, млн р. 60,5 22 -38,5
Средняя величина дебиторской задолженности, млн р 37,5 112,5 75
Средняя величина денежных средств, млн р. 3 5,5 2,5
Выручка от реализации, млн р. 381 503 122
Прибыль (убыток) отчетного периода, млн р. 31 36 5
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов, в оборотах (разах), (Коа) 3,8 3,6 -0,2
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов в днях, (Коад) 95 100 5
Коэффициент обеспеченности оборотными средствами (Кос) 0,23 0,17 -0,05
Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных активов, в оборотах (разах) (Ком) 6,3 22,9 16,6
Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных активов в днях (Комд) 57 16 -41
Показатели 2004г 2005г Изменение, (+,-)
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, в оборотах (разах), (Кдз) 10,2 4,5 -5,7
Коэффициент оборачиваемости в днях дебиторской задолженности, (Одз) 35 81 45
Коэффициент оборачиваемости денежных средств и финансовых вложений в днях, (Кдс) 3 4 1
Коэффициент рентабельности оборотных активов, (Кроа) 0,307 0,257 -0,05
Сумма экономии (перерасхода) оборотных средств, млн. р. (DЕ) — 6,66 —
Факторы Расчет Уровень влияния факторов
1. Изменение средней величины оборотных активов 2,7 – 3,8 -1,1
1.1.Материальных оборотных активов -38,5/39 х (-1,1) +1,1
2. Изменение выручки от реализации 3,6 – 2,7 +0,9
Итого 0,9-1,1 -0,2
Показатели На 01.01.2005г На 01.01.2006г Изменение, (+,-)
Сумма оборотных средств, млн р. 86 194 108
Сумма денежных средств, млн р. 1 6 5
Сумма дебиторской задолженности, млн р 67 158 91
Сумма финансовых вложений, млн р. 2 2 0
Сумма краткосрочных обязательств за минусом долгосрочных кредитов и займов, млн р. 19 67 48
Коэффициент абсолютной ликвидности 0,158 0,119 -0,038
Коэффициент промежуточной ликвидности 3,684 2,478 -1,207
Коэффициент текущей ликвидности 4,526 2,896 -1,631
Факторы Расчет Уровень влияния факторов
1. Изменение оборотных активов: 2,896-1,284 +1,612
1.1.Материальных оборотных активов
12/108 х 1,612 0,179
1.2. Дебиторской задолженности, млн р. 91/108 х 1,612 1,358
1.3. Денежных средств и финансовых вложений, млн р. 5/108 х 1,612 0,075
2. Изменение краткосрочных обязательств (кредиторской задолженности) 1,284-4,526 -3,242
Итого 1,612-3,242 -1,631
Показатели 2004г 2005г Изменение, (+,-) Скорректированный показатель Расчет Сумма влияния
1. Прибыль (убыток) отчетного периода, млн р. 31 36 5 31 0,257-0,221 +0,036
2. Средняя величина оборотных активов, млн р. 101 140 39 140 0,221-0,307 -0,086
3. Коэффициент рентабельности оборотных активов, коэфф. 0,307 0,257 -0,05 0,221 0,036-0,086 -0,05
Показатели 2004г 2005г Изменение, (+,-) Расчет Сумма влияния
1.Коэффициент рентабельности продаж, коэфф. 0,081 0,072 -0,009 -0,009/2(3,8+3,6) -0,034
2. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов в разах 3,8 3,6 -0,2 -0,2/2(0,081+0,072) -0,016
3. Коэффициент рентабельности оборотных активов, коэфф. 0,307 0,257 -0,05 -0,034-0,016 -0,05

содержание .. 162 163 164 ..

Показатели 2004г 2005г Изменение, (+,-) Расчет Сумма влияния
1. Средняя величина оборотных активов, млн р. 101 140 39 39 х 0,307 +12
2.Коэффициент рентабельности оборотных активов, % 0,307 0,257 -0,05 -0,05 х 140 -7
3. Прибыль (убыток) отчетного периода, млн р. 31 36 5 12-7 5