ВВЕДЕНИЕ

СТРАНА	2004 г
Астана	12 500 000
Алматы	450 000
Петропавловск	780 230
Другие	1 456 000

№п/п	Показатели	2003г.	2004г.	Изменение за 2003-2004гг. (+/-)
1	Собственный капитал	2478,0	4940,6	2462,6
2	Долгосрочные активы	4194,2	5225,4	1031,2
3	Наличие собственного оборотного капитала (с1-с2)	-1716,2	-284,8	1431,4
4	Краткосрочные кредиты	3650,9	2105,8	-1545,1
5	Общая величина нормальных источников формирования тмз(с.5+с.6)	1934,7	1821,0	-113,7
6	ТМЗ	4120,1	2983,2	-1136,9
7	Излишек(+) или недостаток (-) собственного оборотного капитала (с.3-с.8)	-5836,3	-3268,0	-2568,3
8	Излишек(+) или недостаток (-) общей величины нормальных источников формирования тмз (с.7-с.8)	-2185,4	-1162,2	1023,2

№ п\п	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, тенге
1	Оприходована на склад готовая продукция по фактической с\с	221	900	640 000
2	Реализована готовая продукция (отпущена со склада по фактической с\с)	801	221	420 000

№ п\п	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, Тенге
1.	Оприходовано хозяйственное мыло 25 % из цеха № 1	221	900	125 400
2.	Списана себестоимость реализованного хозяйственного мыла 25 %	801	221	98 000
3.	Списан неисправимый брак, допущенный при производстве хозяйственного мыла 25 %	821	221	620
4.	При инвентаризации склада выявлены излишки хозяйственного мыла 25 %	221	727	3 120
5.	Передано безвозмездно хозяйственное мыло 25 % Городской больнице № 1	845	221	60 000
6.	В результате затопления склада ТОО «Ара» списано испорченное хозяйственное мыло 25 %	801	221	100 300

№ п\п	Содержание хозяйственной операции	дебет	кредит	Сумма, тенге
1.	Приобретена готовая продукция у компании “FOOD +” (продукция не находились на складах временного хранения, а сразу были отправлены на склад ТОО «Ара»): Сыр в упаковках - 1125 ед. по 12 долларов США Сок натуральный - 5 000 ед по 15 долларов США Грейпфрут - 100 кг по 2 долларов США Итого: 88 700 долларов США по курсу НБ РК (88 700 * 130,2)	221	671	11 548 740
2.	Акцептован счет транспортной организации «Автоперевозки» по перевозке товара до места таможенного оформления. Курс НБ РК на дату оказания услуг (фактического потребления) - 131,1 тенге за 1 доллар США, т.е. (10 000 * 131,1)	221	671	1 311 000
3.	При растормаживании продукции начислены:	221	687	1 285 974 51 439 212 957
4.	Оплачены таможенные платежи и НДС	687	441	1 550 370
5.	Акцептован счет по перевозке продукции от таможни до склада (40 000 тенге):	221	671	34 782
6.	НДС отнесен в зачет (212 957 + 5 218)	633	331	218 175
7.	Оплачены расходы по перевозке продукции от таможни до склада	671	441	40 000
8.	Погашена задолженность поставщикам за готовую продукцию и услуги по перевозке по курсу 130,2 тенге за 1 доллар США (98 700 долларов)	671	431	12 850 740
9.	Курсовых разниц не возникло, так как цена за 1 доллар США на дату получения продукции и дату оплаты продукции составила по курсу НБ РК 130,2 тенге.

№ п\п	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, тенге
1.	Приобретена продукция по контрактной стоимости	221	671	6 000 000
2.	На сумму таможенной пошлины 15 % (6 000 000 * 15 %)	221	639	900 000
3.	Таможенный сбор за оформление документов 2 % (6 000 000 * 2 %)	221	687	120 000
4.	На сумму НДС от таможенной стоимости продукции (6 000 000 + 900 000 + 120 000) * 15 %	331	687	1 053 000
5.	Перечислен НДС в бюджет по поступившей продукции	687	441	1 053 000
6.	Перечислена таможенная пошлина в бюджет	639	441	900 000
7.	Перечислен таможенный сбор за оформление таможенных документов	687	441	120 000

№ п\п	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, тенге
1.	ТОО «Ара» на условиях таможенного склада приняло ГП и оформило ее как товары на консигнацию (курс НБ РК - 131,1 тенге за 1 доллар США) ((20 000 + 20 000 * 55 %) * 131,1)	004	---	2 884 200
2.	Расходы по выгрузке отнесены в соответствии с договором на издержки ТОО «Ара»: заработная плата 10 000 тенге, социальный налог 1 800 тенге (10 000 - 10 % ПФ * 20 % по шкале)	811	681,	11 800
3.	Получены средства от покупателя ТОО «Айнура» (курс НБ РК - 131 тенге за 1 доллар США) в качестве предоплаты за поставку товаров, находящихся на таможенном складе ТОО «Ара» (17 000 * 131)	441	661	2 227 000
4.	Для выпуска товаров в свободное обращение начислены (курс НБ РК - 130,4 тенге за 1 доллар США):	222	687	5 216
5.	Перечислены суммы таможенных платежей и НДС	687	441	847 078
6.	Выпущены товары в свободное обращение	222	671	2 608 000
7.	Товары, ранее принятые на консигнацию, становятся собственностью ТОО «Ара	---	004	2 884 200
8.	Отпущен товар ТОО «Айнура»:	801	222	3 004 416
9.	Зачтена сумма полученных авансов от ТОО «Айнура»	661	301	2 227 000
10.	Оплачена ТОО «Айнура» оставшаяся сумма задолженности (4 656 845 - 2 227 000)	441	301	2 429 845
11.	Перечислена задолженность компании «DEVIltd» по курсу НБ РК 131,3 тенге за 1 доллар США (20 000 * 131,3)	671	431	2 626 000
12.	Отражена курсовая разница (2 626 000 - 2 608 000)	844	671	18 000

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу Закона «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 24 апреля 1995 года № 2235.

2. Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу Закона «О бухгалтерском учете» от 26 декабря 1995 года № 2732.

3. Бабаева З.Д., Терехова В.А., Рендухов И.М., Шеина Т.Н. Бухгалтерский учет: задачи, ситуации, тесты. М.: 1996.

4. Бернстаин А.А. Анализ финансовой отчетности. М.: Финансы и статистика 1999

5. Журнал Бюллетень бухгалтера 2000-2004 гг.

6. Вещунов Н.А., Неелова Н.В. Основы бухучета. Задачи и вопросы. 1995.

7. Типовой план счетов. Алматы изд. Лем. 2005г

8. Друри К. Введение в управленческий и производственный учет. Учебное пособие для вузов. Пер. с анг./Под ред. Н.Д. Эрнашвили/-М: «Аудит» изд. Объединение «ЮНИТИ» 1998.

9. Дюсембаев К.Ш. Аудит и анализ. Алматы, Каржы-Каржат, 2000.

10.Ержанов С.М., Налогообложение юридических лиц в Казахстане. Алматы, Каржы-Каржат, 1997

11. Журнал Библиотека бухгалтера 2000-2004 гг.

12.Карпова Т.П. Управленческий учет. М.: «Аудит» Изд. Объединение «ЮНИТИ» 1998.

13.Кирьянова З.В. Управленческий учет. М.: «Аудит» Изд. Объединение «ЮНИТИ» 1998.

14.Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета. 1999.

15.Козлова Е.П., Парашутин Т.Н., Бухгалтерский учет. М.: Финансы и статистика, 1993.

16.Кондраков Н.П., Бухгалтерский учет. М.: ИНФРА-М- 1996.

17.Макаров В.Т. Теория бухучета. М., «Аудит», 1999.

18.Методические рекомендации к стандартам бухучета. (2005г).

19.Мюллер Г., Гернон Х., Миик Г, Учет: международная перспектива. 1993.

20.Положение о составе вычетов, учитываемых при налогообложении, 1997.

21.Радостовец В.В., Шмидт О.И. Теория и отраслевые особенности бухгалтерского учета. Алматы: Центраудит - Казахстан, 2002г.

22.Радостовец В.К., Бухгалтерский учет на предприятии. Алматы, 1998.

23.Стандарты бухгалтерского учета. 2005 г.

24.Ткач В.И., Ткач М.В. Управленческий учет: международный опыт.1994

25.Шестов Д.А. сборник нормативных документов для торговых предприятий различных форм собственности, 1998.

26.Энтони Р., Рис Дж. Учет: ситуации и примеры.1994.

содержание .. 86 87 88 ..

Процедуры аудита	Источники информации и критерии оценок
Анализ организации материально-технического обеспечения и бухгалтерского учета	Годовые, квартальные и текущие отчеты и оперативные данные
Проверка состояния организации первичного учета, бухгалтерских регистров и отчетности о движении запасов	СБУ 1-9, карточки складского учета, приходные ордера, акты о приемке материалов, акты о недостачах, о потерях ТМЗ и т.п.
Проверка правильности ведения синтетического и аналитического учета ТМЗ	Главная книга, журналы-ордера 6, 7, 10 и др., учетные регистры, СБУ 1-9, 13, 15, 24, Типовой план счетов
Проверка правильности оценки ТМЗ в балансе	СБУ 1-7, баланс, акты инвентаризации материальных ценностей
Анализ наличия и сохранности ТМЗ, своевременности и правильности проведения их инвентаризации	Договоры с материально-ответственными лицами, первичные документы, карточки складского учета, акты инвентаризации
Исследование правильности организации складского хозяйства	Техническая документация, стандарты и нормативы организации складского хозяйства
Проверка складского учета, правильности оформления первичных документов по движению ТМЗ	Первичные документы, карточки складского учета, ведомость по учету движения материалов (СБУ-7)
Оценка обеспеченности предприятия производственными запасами на последнюю отчетную дату	Стандарты, нормы и нормативы, технические условия, расчеты, первичные и сводные документы
Проверка полноты и своевременности оприходования поступивших материалов	Первичные документы (акты о приемке,коммерческие акты, накладные, платежные поручения, счета-фактуры, приходные ордера и т.п.)
Контроль соблюдения договоров по поставкам продукции, выполнению работ и услуг	Карточки складского учета, ведомости по учету материалов, журнал-ордер 6 Главная книга, договора, наряды' сертификаты, счета-фактуры и др
Анализ обоснованности операций по отпуску ТМЗ на производство и правильности их отражения в счетах	Первичные документы (лшитно- заборные карты, требования, накладные), ведомость по учету движения материалов, журнал-ордер 10, Главная книга
Определение правильности выбора методов оценки ТМЗ	Приказ по учетной политике, ведомость по учету движению материалов, журналы-ордера 6, 10
Проверка состояния внутреннего контроля за движением запасов	Внутренний распорядок, должностные инструкции и СБУ 14, 7-10, 13, 24.
Проверка правильности бухгалтерских записей по операциям, связанным с передачей на переработку и реализацией ТМЗ сторонним организациям	Договора, калькуляции, доверенности, товарно-транспортные накладные, акт о приемке. Приходные ордера и др. СБУ1-11,24.Типовая корреспонденция счетов
Анализ решений администрации и документов на списание недостач ТМЗ сверх норм естественной убыли, порчи и их уценки	Акты и решения администрации на списание материалов, акты инвентаризации, сведения о рыночных ценах и ценах закупки и т.д.