ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1 БЮДЖЕТЫ И ИХ ЗНАЧЕНИЕ В УПРАВЛЕНЧЕСКОМ УЧЕТЕ

Продукция	Количество, шт.	Цена за единицу, руб.	Итого, руб.
А
В
Всего	-

Показатели	Продукция
А	В
Продажи по плану
+ Планируемые запасы на конец периода
Всего необходимо –
Запасы на начало периода
Планируемое производство

Показатели	Количество произведенной продукции, шт.	Затраты рабочего времени на единицу продукции, ч	Общие затраты рабочего времени, ч	Почасовая ставка, руб.	Всего, руб.
А
В
Итого

2

№ строки	Показатели	Источник информации	Сумма, тыс. руб.
1	Выручка от продаж
2	Себестоимость
3	Валовая прибыль
4	Операционные расходы:
5	Прибыль от основной деятельности

Центр ответственности	Затраты, руб.
Договорной отдел (ДО)	35000
Отдел подготовки производства (ОПП)	54000
Управление механизации (УМ)	98000
Строительно-монтажное управление (СМУ)	135000
Линейно-кабельный отдел (ЛКО)	178000
Итого:	500000

Показатели	Производственные подразделения		Итого
	СМУ	ЛКО
Прямые затраты руб.	135000	178000	313000
Доля в выручке %	40	60	100
Распределение затрат ДО руб.	14000	21000	35000
Распределение затрат ОПП руб.	21600	32400	54000
Распределение затрат УМ руб.	39200	58800	98000
Всего затрат пос- ле распределения руб.	209800	290200	500000

Подразде- ления	Затра- ты	ДО	Пром. расчет	ОПП	Пром. расчет	УМ	Пром. расчет
ДО	35000	(35000)
ОПП	54000	3500	57500	(57500)
УМ	98000	7000	105000	5750	110750	(110750)
СМУ	135000	10500	145500	23000	168500	44300	212800
ЛКО	178000	14000	192000	28750	220750	66450	287200
Итого	500000	500000	500000	500000

Центры оказывающие услуги	Центры потребляющие услуги				Итого
	Документ обеспеч.	УМ	СМУ	ЛКО
Отдел докумен тированного обеспечения:	98000	135000	178000	411000
УМ : прямые затраты руб.	89000	135000	178000	402000

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

Нормативные акты

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации (части I, II). Официальный текст. – М.: ЭЛИТ, 2003

2. Федеральный закон от 21 ноября 1996г. № 129 – ФЗ «О бухгалтерском учета» // Реформы бухгалтерского учета. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» Двадцать положений по бухгалтерскому учету. – М.: Ось – 89, 2003

3. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99). Утверждено приказом Минфина РФ от 6 мая 1999г. № 33н // Реформа бухгалтерского учета. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» Двадцать положений по бухгалтерскому учету. – М.: Ось – 89, 2003

Научная литература

4. Баканов М.И. , Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 2008.

5. Безруких П.С. Состав и учет издержек производства и обращения. – М.: ФБК «Контакт, 2007

6. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. – М.: Омега – Л, 2008

7. Друри К. Введение в управленческий и производственный учет. – М. Финансы и статистика, 2006

8. Завьялова З.М. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 2007

9. Карпова Т.П. Управленческий учет. – М.: ЮНИТИ, 2008

10. Николаева О.Е., Шишкова Т.В. Управленческий учет. – М.: Едиториал УРСС, 2006

11. Овсийчук М.Ф., Хамидулллина Г.Р., Ахметова А.А. Учет затрат: проблемы бухгалтерского и налогового учета. – М.: Издательтсво «Экзамен», 2008

12. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности. – М.: ИНФРА – М, 2006

13. Управленческий учет / Под ред. А.Д, Шеремета. – М.: ИД ФБК ПРЕСС, 2007

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Генеральный бюджет торговой организации

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

Генеральный бюджет производственного предприятия

ПРИЛОЖЕНИЕ 3

Пример. Швейное предприятие АО «Красная игла» занимается пошивом дамских костюмов и платьев, используя два вида тканей —шерсть и фланель. Учетной политикой предприятия для оценки потребленных материалов предусмотрен метод ФИФО. Руководству предприятия необходимо разработать генеральный бюджет на 2008 г.

Решение поставленной задачи предполагало использование следующей информации (табл.1).

Таблица .1

Баланс АО «Красная игла» на 01.01.2008 г., тыс. руб.

Распределение затрат непроиз- водственных подразделений	Производственные центры ответственности		Итого
	СМУ	ЛКО
ДО	42264	55731
УМ	38390	50615
Всего распределено	80654	106346	187000
Прямые затраты	135000	178000	313000
Итого	215654	284346	500000

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Основные средства	1710	Уставный капитал	2113
Готовая продукция	64	Кредиторская задолженность	150
Запасы материалов	109	Расчеты с бюджетом	50
Дебиторы	400
Касса, расчетный счет	30
Итого	2313	Итого	2313

Руководство предприятия определило его план развития на 2008 г. следующим образом (табл.2 - 9).

Таблица 2

Прогноз реализации на 2008 г.

Параметры	Вид продукции
	платья	костюмы
Планируемые продажи, ед.	5000	1000
Цена реализации 1 ед., руб.	600	800

Таблица 3

Планируемый уровень запасов готовой продукции на конец периода

Параметры	Вид продукции
	платья	костюмы
Планируемые запасы на конец периода, ед.	1100	50

Таблица 4

Планируемая величина прямых затрат

Показатели	Сумма
Стоимость материалов, руб./м
фланель	7
шерсть	10
Заработная плата производственных рабочих, руб./ч	20

Таблица 5

Состав прямых затрат, включаемых в себестоимость единицы продукции

Параметры	Вид продукции
	платья	костюмы
Фланель, м	6	6
Шерсть, м	3	4
Труд производственных рабочих, ч	4	6

Таблица 6

Планируемые запасы материалов на конец периода

Материалы	Количество, м
Фланель	8000
Шерсть	2000

Таблица 7

Планируемая величина косвенных (накладных) расходов, тыс. руб.

Статьи расходов	Сумма	Постоянные (П), переменные, (Пер)
Производственные накладные расходы — всего	1200
в том числе
переменные:
заработная плата вспомогательных рабочих	290	Пер
премии рабочим	320	Пер
электроэнергия	90	Пер
расходы на содержание и эксплуатацию
оборудования	70	Пер
Статьи расходов	Сумма	Постоянные (П), переменные,(Пер)
постоянные:
амортизация	230	П
налог на имущество	50	П
заработная плата мастеров	100	П
электроэнергия	50	П
Расходы на конструирование
и моделирование — всего	136
в том числе
заработная плата	105	П
материалы	31	П
Расходы на маркетинг – всего	200
в том числе
заработная плата	130	п
реклама	30	п
командировочные расходы	40
Коммерческие расходы — всего	100
в том числе	п
заработная плата	60	п
аренда, налоги	40
Работа с клиентами — всего	60
в том числе	п
заработная плата	40	п
командировочные расходы	20
Административные расходы — всего	374
в том числе	п
заработная плата управляющих	155	п
содержание административных помещений	165	п
разное	54

Данные о наличии материалов на складе на начало периода

Показатели	Материалы
	Фланель	Шерсть
Запасы на начало периода, м.	7000	6000
Стоимость запасов, руб	49 000	60 000

Данные о наличии готовой продукции на складе на начало периода

Показатели	Продукция
	платья	костюмы
Начальные запасы ,шт.	100	50
Начальные запасы, руб.	38 000	26 000

Данные, необходимые для составления бюджета денежных средств. Условия погашения дебиторской задолженности: поступления денежных средств составляют 10% всего объема продаж текущего месяца; 50% дебиторской задолженности текущего месяца ликвидируется в следующем месяце, а остальные 50% погашаются через месяц. Средства поступают на расчетный счет и в кассу предприятия. Условия погашения кредиторской задолженности:

• выплата заработной платы производится один раз в месяц по его окончании и является оплатой труда текущего месяца. Таким образом, задолженности по заработной плате не возникает;

• оплата кредиторам — половина счетов оплачивается в месяц покупки, оставшаяся — в следующем месяце;

• накладные расходы оплачиваются в том месяце, в котором они были произведены.

Минимальное сальдо денежных средств на расчетном счете и в кассе предприятия устанавливается руководством и составляет 135 тыс. руб. на конец каждого месяца.

Внешнее финансирование: кредиты могут браться лишь в момент нехватки денежных средств в размерах, необходимых для покрытия возникшего дефицита. Размеры выплаты кредитов зависят от имеющихся свободных денежных средств. Кредиты берутся в начале месяца. Условие кредитования — 18% годовых.

Капитальные вложения: в июле 2008 г. планируется покупка швейного оборудования стоимостью 430 тыс. руб.

 

 

 

 

 

 

 

содержание   ..  353  354  355   ..