Содержание

Введение

1 Теоретические основы управления финансовым состоянием предприятия

2 Методические подходы к управлению финансовым состоянием предприятия

Признак классификации	Вид анализа
По функциям управления
Уровень информационного обеспечения	внутренний управленческий анализ
Содержание процесса управления	перспективный (предварительный) анализ
Характер объектов управления	анализ стадий расширенного воспроизводства
Прочие виды классификации
Субъекты анализа	анализ по заданию руководства и экономических служб
Периодичность	годовой анализ
Содержание и полнота изучаемых вопросов	полный анализ
Методы изучения объекта	комплектный анализ
Степень автоматизации работ	анализ с использованием ПЭВМ

3 Пути совершенствования управления финансовым состоянием предприятия на примере ООО «Персона»

3.1 Оценка и анализ финансового состояния ООО «Персона»

В сегодняшних условиях наиболее актуальной проблемой при осуществлении хозяйственной деятельности является правильное принятие управленческих решений, которые формируются в результате проведения финансового анализа.

Методика финансового анализа состоит из трех взаимосвязанных блоков:

1) анализа финансовых результатов деятельности предприятия;

2) анализа финансового состояния;

3) анализа эффективности финансово-хозяйственной деятельности.

Основным источником информации для анализа финансового состояния служит финансовая (бухгалтерская) отчетность: бухгалтерский баланс предприятия (форма № 1 годовой отчетности). Источником данных для анализа финансовых результатов является отчет о прибылях и убытках (форма № 2). На основе этих данных рассматривается динамика показателей в абсолютном и относительном выражении.

Объектом исследования является предприятие ООО «Персона»

Общество с ограниченной ответственностью «Персона» создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

На предприятии в 2006 году работало 15 человек.

Общество создано в целях получения прибыли путем насыщения рынка и удовлетворения потребностей юридических лиц и граждан в товарах и услугах на территории Российской Федерации и за рубежом.

Основными видами деятельности Общества являются:

предоставление услуг по размещению и обслуживанию клиентов;

организация общественного питания, эксплуатация бара, кафе, ресторана;

производство и реализация художественной, сувенирной и рекламной продукции, товаров народного потребления, изделий народного промысла;

организация и проведение экскурсий по г. Санкт-Петербургу и его пригородам;

проведение выставок и выставок-продаж;

организация и обслуживание конференций, симпозиумов и семинаров;

посредническая деятельность;

сдача внаем собственного недвижимого имущества;

физкультурно-оздоровительная деятельность;

внешнеэкономическая деятельность.

Финансово-экономическая характеристика предприятия осуществляется на основании бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «Персона» за 3 отчетных года: «Бухгалтерский баланс» (Форма № 1) и «Отчет о прибылях и убытках» (Форма № 2).

Анализ финансово-экономического состояния предприятия начинается с изучения бухгалтерского баланса, его структуры и состава (таблица 3,4)

Анализ данных таблицы 1 показал следующее, на протяжении рассмотренного периода активы предприятия возросли на 317%.

Рост обусловлен увеличением как внеоборотных активов (на 148%), так и увеличением оборотных активов – на 330%, т.е. также можно сделать вывод, что оборотные активы увеличивались более интенсивно, чем внеоборотные активы.

Наибольший удельный вес в структуре активов занимают оборотные активы, их структура за период возросла на 2,79%. Наибольший удельный вес в структуре оборотных активов имеют запасы. Это является не очень хорошо для предприятия, оно должно избавляться от излишков и к 2006 году удельный вес запасов снижается до 62,41 %.

Таблица 3 - Аналитический баланс предприятия (активы)

Финансовый директор	Главный бухгалтер	Финансовый менеджер (начальник финансового отдела)	Начальник планового отдела
Несение полной ответственности за управление финансами	Разработка учетной политики как системы методов и приемов ведения бухгалтерского учета	Осуществление текущего управления финансами	Планирование хозяйственной деятельности коммерческой организации

Актив баланса предприятия	Код стр.	2002		2003		2004		2005		2006
		Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства	120	63,48	6,9	5,8	110	5,572	110	4,816	158	4,11
Незавершенное строительство	130	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Долгосрочные финансовые вложения	140	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Итого по разделу I	190	63,48	6,9	59,624	5,8	110	5,572	110	4,816	158	4,11
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	668,94	78,1	731,12	75,5	1464	74,164	1685	73,774	2399	62,409
в т.ч.: сырье, материалы	211	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
НДС по приобретенным ценностям	220	84,80	9,9	113,30	11,7	104	5,268	82	3,59	245	6,374
Дебиторская задолженность (долгосрочные)	230	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Дебиторская задолженность (краткосрочные)	240	78,80	9,2	99,74	10,3	248	12,563	376	16,462	655	17,04
Краткосрочные финансовые вложения	250	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Денежные средства	260	23,98	2,8	24,21	2,5	48	2,432	31	1,357	387	10,068
Прочие оборотные средства	270	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Итого по разделу II	290	856,52	93,1	968,376	94,2	1864	94,428	2174	95,184	3686	95,89
БАЛАНС (АКТИВЫ)	300	920	100	1028	100	1974	100	2284	100	3844	100

Таблица 4 - Аналитический баланс предприятия (пассивы)

Пассив баланса предприятия	Код стр.	2002		2003		2004		2005		2006
		Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	110,00	42,70	110,00	42,63	110	5,572	110	4,816	110	2,862
Добавочный капитал	420	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Резервный капитал	430	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Нераспределенная прибыль прошлых лет	460	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Нераспределенная прибыль отчетного года	470	147,60	57,30	148,03	57,37	481	24,367	840	36,778	1485	38,632
Итого по разделу III	490	257,60	28,00	258,03	25,10	591	29,939	950	41,594	1595	41,493
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	590	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	610	187,46	28,30	186,33	24,20	500	25,329	0	0	1000	26,015
Кредиторская задолженность	620	474,94	71,70	583,64	75,80	883	44,732	1334	58,406	1249	32,492
Прочие обязательства кратко- срочного характера	630…660	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Итого по разделу V	690	662,40	72,00	769,97	74,90	1383	70,061	1334	58,406	2249	58,507
БАЛАНС (ПАССИВЫ)	700	920,00	100,00	1 028,00	100,00	1974	100	2284	100	3844	100

Положительным является увеличение денежных средств предприятия, за период они увеличились с 23,98 тыс. руб. до 387 тыс. руб.

Положительным в структуре активов предприятия является отсутствие долгосрочной дебиторской задолженности, удельный вес краткосрочной дебиторской задолженности за период вырос на 7,84%.

Проведем анализ изменения структуры пассивов предприятия (таблица 2)

Пассивы предприятия возросли на 317%.

Рост пассивов произошел за счет увеличение как собственного капитала на 519 %, так и заемного капитала – на 240 %, т.е. собственный капитал предприятия растет более интенсивно, чем заемный.

В структуре пассивов наибольший удельный вес занимает заемный капитал на протяжении всего рассматриваемого периода, его удельный вес за период снизился на 13,5%. Это является положительной тенденцией, т.к. если в 2002 году можно говорить о низкой автономии предприятия, то к 2006 году предприятие стало более независимым от внешних финансовых источников. Положительным также является отсутствие долгосрочных обязательств. Однако тенденция к резкому увеличению собственного капитала является неблагоприятной, свидетельствует о экстенсивной работе предприятия, замедлении процесса развития, предприятию необходимо приостановить в дальнейшем наращивания объемов собственного капитала.

Проведем анализ прибылей и убытков организации (таблица 5)

Таким образом, в работе предприятия выявлены следующие положительные особенности:

1. Выручка возросла к 2006 году более чем в 3 раза, это может свидетельствовать о росте спроса на услуги предприятия.

2. Интенсивность роста себестоимости ниже интенсивности роста выручки, что может говорить о грамотной политике в области управления затратами

3. Чистая прибыль предприятия к 2006 году возросла практически более чем в 4 раза.

Таблица 5 - Отчет о прибылях и убытках (извлечения) ООО «Персона»

Наименование	Код. стр.	Абсолютные значения, тыс.руб.					Индекс роста
		2002	2003	2004	2005	2006
1	2	3	4	5	6	7	8
ВЫРУЧКА (нетто) от продажи товаров (продукции, работ, услуг)	10	3120	3760	4752	5955	9576	3,07
СЕБЕСТОИМОСТЬ проданных товаров (продукции, работ, услуг)	20	2850	3240	4112	5107	7954	2,79
ВАЛОВАЯ ПРИБЫЛЬ	29	270	520	640	848	1622	6,01
ПРИБЫЛЬ ОТ ПРОДАЖ	50	180	320	352	484	934	5,19
ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) ДО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ	140	210	380	343	473	849	4,04
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ и иные аналогичные платежи	150	50	91	82	114	204	4,08
ЧИСТАЯ (нераспределённая) ПРИБЫЛЬ	190	160	289	261	359	645	4,03

Рассмотрим схему формирования активов предприятия ООО «Персона»

денежный капитал (финансовые ресурсы) 3844 тыс. руб.
собственный капитал 1595 тыс. руб.	привлеченный капитал
	долгосрочные займы 0		краткосрочные займы 2249 тыс. руб.
перманентный капитал 1595 тыс. руб.		займы 1000 тыс. руб.	кредиторская задолженность 1249 тыс. руб.

основные средства 158 тыс. руб.	незавершенное строительство 0	денежные средства 387 тыс. руб.	запасы 2399 тыс. руб.	дебиторская задолженность 655 тыс. руб.
внеоборотные активы 158 тыс. руб.		оборотные активы 3686 тыс. руб.
производительный капитал 3844 тыс. руб.

Рисунок 4 - Схема формирования активов предприятия ООО «Персона»

Таким образом, внеоборотные активы предприятия формируются за счет перманентного капитала, который сформирован у предприятия ООО «Персона», только за счет собственных средств. Также за счет перманентного капитала у предприятия формируются денежные средства.

Краткосрочные займы предприятия и часть кредиторской задолженности идет на формирование запасов.

Таблица 6 - Индексный анализ абсолютных балансовых стоимостных показателей ООО «Персона»

№ п/п	Наименование	Код	Индексы роста
		строки	2002	2003	2004	2005	2006
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Основное имущество	А120	1	1,73	1,73	2,49	0,00
	Оборотное имущество	А290	1	1,13	29,36	2,54	4,30
2	Собственный капитал	П490	1	1,00	9,31	3,69	6,19
	Заемный капитал	(П590 +П610 )	1	1,16	21,79	2,01	3,40
3	Производственные запасы	А210	1	1,09	23,06	2,52	3,59
	Денежные средства и эквиваленты	(А250 +А260 )	1	1,01	0,76	1,29	16,14
4               содержание   ..  81  82  83   ..