Содержание

1 Теоретические основы анализа финансовой отчетности

2 Обзор методик анализа финансовой отчетности организации

Показатель	Расчет	Примечание
Доля активной части основных средств формула	(Ф.№5)	Должен иметь тенденцию к увеличению.
Коэффициент износа основных фондов формула	(Ф.№5)	Характеризует состояние основных фондов. Должен иметь тенденцию к уменьшению.
Коэффициент обновления основных средств формула	(Ф.№5)	Характеризует долю новых основных средств в общих основных средствах.
Коэффициент выбытия основных средств формула	(Ф.№5)	Характеризует, какая часть основных средств выбыла по какой-либо причине

Показатель	Расчет	Примечание
Величина собственных оборотных средств формула	(Ф.№1)	Характеризирует долю собственного капитала организации, являющуюся средством покрытия текущих активов.
Маневренность капитала функционирующего формула	(Ф.№1)	Характеризирует долю собственных оборотных средств, находящуюся в виде денежных средств.
Коэффициент текущей ликвидности формула	(Ф.№1)	Характеризует способность предприятия за счет имеющихся оборотных активов выполнять свои финансовые обязательства.
Коэффициент быстрой ликвидности формула	(Ф.№1)	Характеризует способность предприятия ликвидировать задолженность
Коэффициент абсолютной ликвидности формула	(Ф.№1)	Характеризует способность предприятия ликвидировать текущую задолженность деньгами, которые имеются у предприятия на момент проведения анализа. Оптимальное значение 0,2-0,35
Доля собственных оборотных средств в покрытии запасов формула	(Ф.№1)	Характеризирует долю стоимости запасов, покрывающуюся собственными оборотными средствами
Коэффициент покрытия запасов формула	(Ф.№1)	Оптимальное значение больше 1,0

Показатель	Расчет	Примечание
Коэффициент обеспеченности собственными средствами формула	(Ф.№1)	Характеризирует долю собственников организации в совокупной сумме средств, вложенных в его деятельность
Коэффициент финансовой независимости формула	(Ф.№1)	Характеризует долю собственного капитала в общем капитале.
Коэффициент маневренности собственного капитала формула (коэффициент автономии)	(Ф.№1)	Характеризует, какая часть собственного капитала используется для формирования оборотных активов.
Коэффициент структуры долгосрочных вложений формула	(Ф.№1)	Характеризует, какая доля основных средств и других необоротных активов вложена в предприятие внешними инвесторами.
Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств формула	(Ф.№1)	Характеризирует структуру капитала
Коэффициент отношения собственных и привлеченных средств формула	(Ф.№1)	Характеризует общую оценку финансовой устойчивости организации

3 Анализ финансовой отчетности на примере ООО «Мост»

методика	Адамайтис Л. А.	Илышева Н.Н.	Донцова Л.В.	Ковалев
1) оценка финансового положения	+	+	+	-
2) показатели оборачиваемости	+	+	-	-
3) анализ ликвидности и платежеспособности	-	+	+	+
4) оценка финансовой устойчивости	-	+	+	-
5) анализ рентабельности	+	-	+	-
6) анализ вероятности банкротства	-	-	+	+
7) анализ деловой активности	-	-	+	+
8) анализ финансовых результатов	-	-	+	+

№ п/п	Статья баланса	2002		2003		Изменения за отчетный период
		тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.3-1	темп, % (5/1)*100	частица пунктов 4 - 2
									Актив
1	Имущество всего	7188	100,0	8572	100,0	1384	19,3	0,0
1.1	Необоротные активы	5017	69,8	4714	55,0	-303	-6,0	-14,8
1.2	Оборотные активы	2171	30,2	3858	45,0	1687	77,7	14,8
1.2.1	Запасы	0	0,0	2250	26,2	-	-	-
1.2.2	Дебиторская задолженность	2122	29,5	1368	16,0	-754	-35,5	-13,6
1.2.5	Денежные средства	43	0,6	49	0,6	6	14,0	0,0
1.2.6	Другие оборотные активы	6	0,1	191	2,2	185	3083,3	2,1
Пассив
2	Источника имущества всего	7188	100,0	8572	100,0	1384	19,3	0,0
2.1	Собственный капитал	6448	89,7	5370	62,6	-1078	-16,7	-27,1
2.1.1	Уставной капитал	1	0,0	1	0,0	0	0,0	0,0
2.1.3	Другие источники	2048	28,5	2048	23,9	0	0,0	-4,6
2.2	Заемный капитал	740	10,3	3202	37,4	2462	332,7	27,1
2.2.2	Краткосрочные кредиты и займы	0	0,0	1710	19,9	-	-	-
2.2.3	Кредиторская задолженность и текущие обязательства	740	10,3	1492	17,4	752	101,6	7,1

№ п/п	Статья баланса	2003		2004		Изменения за отчетный период
		тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.3-1	темп, % (5/1)*100	частица пунктов 4 - 2
									Актив
1	Имущество всего	8572	100,0	9332	100,0	760	8,9	0,0
1.1	Необоротные активы	4714	55,0	4447	47,7	-267	-5,7	-7,3
1.2	Оборотные активы	3858	45,0	4885	52,3	1027	26,6	7,3
1.2.1	Запасы	2250	26,2	2375	25,5	125	5,6	-0,8
1.2.2	Дебиторская задолженность	1368	16,0	2349	25,2	981	71,7	9,2
1.2.5	Денежные средства	49	0,6	102	1,1	53	108,2	0,5
1.2.6	Другие оборотные активы	191	2,2	59	0,6	-132	-69,1	-1,6
Пассив
2	Источника имущества всего	8572	100,0	9332	100,0	760	8,9	0,0
2.1	Собственный капитал	5370	62,6	3442	36,9	-1928	-35,9	-25,8
2.1.1	Уставной капитал	1	0,0	1	0,0	0	0,0	0,0
2.1.2	Нераспределенная прибыль	3321	38,7	1393	14,9	-1928	-58,1	-23,8
2.1.3	Другие источники	2048	23,9	2048	21,9	0	0,0	-1,9
2.2	Заемный капитал	3202	37,4	5890	63,1	2688	83,9	25,8
Продолжение таблицы 6
2.2.2	Краткосрочные кредиты и займы	1710	19,9	3858	41,3	2148	125,6	21,4
2.2.3	Кредиторская задолженность и текущие обязательства	1492	17,4	2032	21,8	540	36,2	4,4

№ п/п	Показатель	2002	2003	2004
1	Коэффициент покрытия	2,93	1,20	0,83
2	Коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности	2,87	0,92	1,16
3	Коэффициент абсолютной ликвидности	0,06	0,02	0,02

№ п/п	Показатель	2002	2003	2004
1	Маневренность рабочего капитала	0,00	0,00	0,00
2	Коэффициент финансовой независимости (автономии)	0,90	0,63	0,37
3	Коэффициент финансовой стабильности	8,71	1,68	0,58
4	Коэффициент финансовой стойкости	0,90	0,63	0,37

№ п/п	Показатель	Период		Изменения за период
		2004	2003	тыс. руб. (гр.1-гр.2)	%
а	б	1	2	3	4
1	Чистый доход (выручка) от реализации продукции	24799	1658	23141	1395,7
2	Себестоимость реализованной продукции	25598	2421	23177	957,3
3	Валовая прибыль от реализации	-799	-763	-36	4,7
4	Операционные доходы	5	205	-200	в 41 раз
5	Операционные расходы	1102	520	-379	268,8
6	Чистая прибыль	-1896	-1078	-818	-43,1

Заключение

Список использованных источников

Приложения

Приложение А

Агрегированный баланс ООО «Мост»

(тыс. руб.)

Показатель	2002	2003	2004
Фондоотдача	0,35	0,33	5,26
Коэффициент оборотности оборотных средств (обороты)	0,32	0,76	6,43
Период одного оборота оборотного средств (дней)	1130,93	471,39	56,01
Коэффициент оборотности запасов (обороты)	0,65	-	11,38
Период одного оборота запасов (дней)	555,56	-	31,64
Коэффициент оборотности дебиторской задолженности (обороты)	0,66	0,78	18,13
Период погашения дебиторской задолженности (дней)	543,82	460,75	19,86
Период погашения кредиторской задолженности (дней)	1377,78	110,04	45,03
Операционный цикл	556,22	-	49,77
Финансовый цикл	-821,56	-	4,74

№ п/п	Статья баланса	2002	2003	2004
а	б	1	2	3
АКТИВ
1	Имущество всего	7188	8572	9332
1.1	Необоротные активы	5017	4714	4447
1.2	Оборотные активы	2171	3858	4885
1.2.1	Запасы	0	2250	2375
1.2.2	Дебиторская задолженность	2122	1368	2349
1.2.5	Денежные средства	43	49	102
1.2.6	Другие оборотные активы	6	191	59
ПАССИВ
2	Источника имущества всего	7188	8572	9332
2.1	Собственный капитал	6448	5370	3442
2.1.1	Уставной капитал	1	1	1
2.1.2	Нераспределенная прибыль	2048	3321	1393
2.1.3	Другие источники	740	2048	2048
2.2	Заемный капитал	0	3202	5890
2.2.2	Краткосрочные кредиты и займы	740	1710	3858
2.2.3	Кредиторская задолженность и текущие обязательства	7188	1492	2032

Приложение Б

Отчет о финансовых результатах ООО «Мост»

за 2004 г.

(тыс. руб.)

 

 

 

 

 

 

 

содержание   ..  176  177  178   ..

 

Наименование показателя	Код стр.	За отчетный период	За аналогичный период прошлого года
1	2	3	4
Выручка (нетто) от реализации товаров,продукции,	010	24 799,0	1 658,0
работ, услуг (за минусом НДС и аналог.платежей)
Себестоимость реализации товаров, продукции,работ	020	25 598,0	2 421,0
Коммерческие расходы	030
Управленческие расходы	040
Прибыль (убыток) от реализации	050	-799,0	-763,0
Проценты к получению	060
Проценты к уплате	070
Доходы от участия в других организациях	080
Прочие операционные доходы	090	5,0	205,0
Прочие операционные расходы	10'0	1 102,0	520,0
Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности (строки 050+060-070+080+090-100)	110	-1 896,0	-1 078,0
Прочие внереализационные доходы	120
Прочие внереализационные расходы	130
Прибыль (убыток) отчетного периода(стр.110+120-130)	140	-1 896,0	-1 078,0
Налог на прибыль	150
Отвлеченные средства	160
Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода (строки 140-150-160)	170	-1 896,0	-1 078,0