с
|
Монтажный стол
|
0,7х 0,5
|
15
|
-
|
10
|
Предприятие арендует производственное помещение для цеха на условиях:
- балансовая стоимость 1 кв. м производственной площади – 6500 руб.;
- арендный процент – 22% годовых от балансовой стоимости производственной площади;
- годовая норма амортизации – 3%.
Предприятие арендует помещение для офиса на условиях:
- балансовая стоимость 1 кв. м производственной площади 9500 руб.;
- арендный процент – 20% годовых от балансовой стоимости площади офиса;
- годовая норма амортизации – 2,5%.
Условия оплаты труда
В организации действует сдельно-премиальная система оплаты труда основных (производственных) рабочих (премия составляет 40% к сдельному заработку) и повременно-премиальной системы оплаты труда вспомогательных рабочих (
Заработная плата служащих составляет в среднем 10 минимальных размеров оплаты труда (МРОТ) на 1 человека (в расчетах принимается уровень МРОТ, равный 2300 руб. в месяц). Премия служащих составляет 30% к месячному окладу.
Ставка единого социального налога (ЕСН) принимается равной 26% от начисленной величины оплаты труда для всех категорий работающих.
Годовые канцелярские, почтовые расходы, оплата услуг телефонной сети, оплата расходов на отопление и освещение помещений, расходы на приобретение специальной литературы и
Установленный уровень рентабельности продукции (по отношению к себестоимости) на планируемый год: –
- по изделию А – 25%;
- по изделию Б – 30%;
- по изделию В – 50%.
2. Расчет и анализ технико-экономических показателей производственно-хозяйственной деятельности организации
2.1 Расчёт трудоёмкости годовой производственной программы
Объем годовой товарной продукции по видам работ (н.-час) применительно к каждому изделию (А, Б И В) определяется исходя из:
– годовой производственной программы по изделию;
– трудоёмкости по видам работ по соответствующему изделию.
Расчёт
|
Результат
|
ТПам = 650 × 14,5
|
9425
|
ТПал = 650 × 12,5
|
8125
|
ТПас = 650 × 13,5
|
8775
|
ТПбм = 950 × 12,5
|
11875
|
ТПбл = 950 × 13,5
|
12825
|
ТПбс = 950 × 11,5
|
10925
|
ТПвм = 1150 × 11,5
|
13225
|
ТПвм = 1150 × 12,5
|
14375
|
ТПвс = 1150 × 14,5
|
16675
|
Объём годовой товарной продукции по изделиям А, Б и В
(н. – час) определяется исходя из объёма годовой товарной продукции по видам работ соответствующим изделиям.
Расчёт
|
Результат
|
ТПа = 9425 + 8125 + 8775
|
26325
|
ТПб = 11 875 + 12825 + 10925
|
35625
|
ТПв = 13225 + 14375 + 16675
|
44275
|
Объём годовой товарной продукции по всем изделиям
(н. – час) определяется исходя из объёма годовой товарной продукции по каждому изделию.
Расчёт
|
Результат
|
ТП = 26325 + 35625 + 44275
|
106225
|
Объем годовой товарной продукции по видам работ
(н. – час).
Расчёт
|
Результат
|
ТПм = 9425 + 11875 + 13225
|
34525
|
ТПл = 8125 + 12825 + 14375
|
35325
|
ТПс = 8775 + 10925 + 16675
|
36375
|
Объем годовой валовой продукции по видам работ
(н. – час) определяется исходя из результатов расчёта годовой товарной продукции по видам работ и изменениям величины незавершенного производства (если это имеет место) на конец и начало планового периода (года) по этим же видам работ.
Расчёт
|
Результат
|
ВПм = 34525 + 3500
|
38025
|
ВПл = 35325 + 5500
|
40825
|
ВПс = 36375 + 7500
|
43875
|
Итого ВП = 122725
|
2.2 Расчёт потребности в основных производственных средствах
2.2.1 Активная часть основных производственных средств
Потребное количество оборудования по видам работ
(ед.) определяется исходя из:
– трудоёмкости валовой продукции по видам работ;
– годового фонда рабочего времени (час) работы единицы оборудования (ФВо) в рассматриваемом периоде (на планируемый год), принимая, при этом:
Количество рабочих дней в году – 250;
Количество смен работы оборудования – 2;
Количество рабочих часов в смене – 8;
Потери рабочего времени (на ремонт, профилактику и т.п.) – 5%.
Расчёт
|
Результат
|
ФВо = 250×2×8×0,95
|
3800
|
Расчёт
|
Результат
|
Омр (расчетное) =38025/3800
|
10,006
|
Омп (округленное до целого)=
|
11
|
Олр (расчетное) =40825/3800
|
10,74
|
Олп (округленное до целого) =
|
11
|
Оср (расчетное) =43875/3800
|
11,54
|
Осп (округленное до целого) =
|
12
|
Коэффициенты загрузки оборудования по видам работ
определяются на основании сравнения расчётного и принятого (округленное до целого) количества оборудования по видам работ (Ор: Оп).
Расчёт
|
Результат
|
Км =10,006/11
|
0,91
|
Кл =10,74/11
|
0,98
|
Кс =11,54/12
|
0,96
|
Балансовая стоимость всего оборудования (руб.) определяется исходя из принятого количества оборудования по видам работ и балансовой стоимости (цены) единицы соответствующего оборудования.
Расчёт
|
Результат
|
Бсм =180000 × 11
|
1980000
|
Бсл =120000 × 11
|
1320000
|
Бсс =15000 × 12
|
180000
|
Итого БСо =
|
3480000
|
Годовые амортизационные отчисления по группам оборудования
(видам работ) (руб.) рассчитываются по линейному методу исходя из значений норм амортизации и балансовой стоимости соответствующей группы оборудования.
Расчёт
|
Результат
|
Агм = 1980000 × 0,08
|
158400
|
Агл = 1320000 × 0,12
|
158400
|
Агс = 180000 × 0,10
|
18000
|
Итого Аг =
|
334800
|
Годовые расходы на электроэнергию,
потребляемую соответствующим технологическим оборудованием (руб.), определяются исходя из:
– годовой трудоёмкости валовой продукции по видам работ;
– мощности электроэнергии (кВт), потребляемой единицей оборудования по видам работ (соответствующей группы оборудования). В расчёте стоимость 1 кВт – час электроэнергии принимается равной 2 руб.
Расчёт
|
Результат
|
Эм =38025 × 4
|
152100
|
Эл =40825 × 3
|
122475
|
Эс =43875 × 0
|
0
|
Итого Э =
|
274575
|
2.2.2 Пассивная часть основных производственных средств
Производственная площадь цеха (кв. м) определяется исходя из:
– принятого количества оборудования по видам работ (по группам оборудования);
– габаритных размеров единицы соответствующего оборудования.
Для обеспечения нормального функционирования производства принимается величина площади для проездов, проходов, бытовых помещений и т.п. в размере 180% от производственной площади, занимаемой оборудованием.
Расчёт
|
Результат
|
So =11×1,9+11×2,5+12×0,35
|
52,6
|
S пр = 52,6 × 1,8
|
94,68
|
Итого Sц =
|
147,28
|
Площадь помещения для офиса
(кв. м) определяется из:
– числа сотрудников организации, работающих в офисе (директор, зам. директора по производству и гл. бухгалтер) – 3 человека;
– нормы площади на одного сотрудника, принимаемой равной 6 кв. м на человека.
Расчёт
|
Результат
|
Sоф =3×6
|
18
|
Балансовая стоимость производственного помещения цеха определяется исходя из:
– величины производственной площади цеха;
– стоимости 1 кв. м площади здания, в котором арендуется производственная площадь для цеха.
– величины площади офиса;
– стоимости 1 кв. м площади здания, в котором арендуется площадь под офис.
Расчёт
|
Результат
|
БСц =147,28×6500
|
957320
|
Балансовая стоимость помещения под офис
определяется исходя из:
Расчёт
|
Результат
|
БСоф =18×9500
|
171000
|
Арендная плата (годовая) за аренду производственного помещения цеха (руб.) определяется исходя из:
– балансовой стоимости арендуемого помещения;
– арендного процента;
– нормы амортизации производственного помещения (при линейном методе начисления амортизации).
Расчёт
|
Результат
|
АПц =957320×(0,22+0,03)
|
239330
|
Арендная плата (годовая) за аренду помещения под офис (руб.) определяется исходя из:
– балансовая стоимости арендуемого помещения;
– арендного процента;
– нормы амортизации помещения под офис (при линейном методе начисления амортизации).
Расчёт
|
Результат
|
АПоф =171000×(0,20+0,025)
|
38475
|
2.3 Расчёт потребности в трудовых ресурсах
2.3.1 Численность работающих
Численность основных
(производственных) рабочих
определяется по профессиям:
– численность станочников по механической обработке материалов – Lм;
– численность литейщиков – прессовщиков – Lл;
– численность сборщиков изделий – Lс;
Численность основных рабочих по профессиям определяется исходя из:
– трудоёмкости годового объёма валовой продукции по видам работ;
– действительного (эффективного) годового фонда времени работы одного рабочего (ФВр) в рассматриваемом периоде (на планируемый год), принимая, при этом:
Количество рабочих дней в году – 250
Количество рабочих часов в смене – 8
Плановые потери рабочего времени (болезнь, учёба и т.п.) – 10%
Расчёт
|
Результат
|
ФВр =250×8×0,9
|
1800
|
Количество вспомогательных рабочих
определяется по нормативу: 2 наладчика в смену.
Расчёт
|
Результат
|
Lмр =38025/1800
|
21,125
|
Lмп =
|
22
|
Lлр =40825/1800
|
22,68
|
Lлп =
|
23
|
Lср =43875/1800
|
24,375
|
Lсп =
|
25
|
Численность служащих
принимается в следующих размерах.
Должность
|
Количество
|
РУКОВОДЯЩИЕ РАБОТНИКИ
Директор
Заместитель директора по производству
Главный бухгалтер
Начальник смены
|
1
1
1
2
|
ИТОГО
|
5
|
ПРОЧИЕ СЛУЖАЩИЕ
Уборщица
Сторож
|
1
3
|
ИТОГО
|
4
|
ВСЕГО СЛУЖАЩИХ
|
9
|
2.3.2 Затраты на оплату труда
Затраты на оплату труда основных рабочих
Расчёт годовой тарифной оплаты труда основных рабочих
(руб.) по профессиям с учётом премии
проводятся исходя из:
– трудоёмкости годового объёма валовой продукции по соответствующим видам работ;
– часовой тарифной ставки по видам работ;
– условий премирования основных рабочих.
Расчёт
|
Результат
|
ОТор м =38025×11,5×1,4
|
612202,5
|
ОТол л =40825×9,5×1,4
|
542972,5
|
ОТор с =43875×13,5×1,4
|
829237,5
|
Итого ОТор =
|
1984412,5
|
Затраты на оплату труда вспомогательных рабочих
Тарифная годовая оплата труда вспомогательных рабочих с премией
(руб.). Определяется исходя из:
– количества вспомогательных рабочих;
– действительного (эффективного) годового фонда времени работы одного рабочего;
– часовой тарифной ставки вспомогательных рабочих;
– условий премирования вспомогательных рабочих.
Часовая тарифная ставка вспомогательных рабочих (руб./ час) принимается равной для всех категорий вспомогательных рабочих и рассчитывается как средняя арифметическая величина из установленных средних тарифных ставок по видам работ:
ТСм +ТСл +ТСс
Расчёт
|
Результат
|
ОТвр с премией = 4 × 1800 × 11,5 × 1,4
|
115920
|
Затраты на оплату труда служащих
Расчёт годового фонда оплаты труда служащих с учётом премии (руб.) определяется исходя из:
– количества служащих;
– условий оплаты их труда и премирования.
Расчёт
|
Результат
|
ОТсл с премией =9 × 2300 × 10 × 1,3 × 12
|
3229200
|
Затраты на оплату труда работающих
Годовая сумма оплаты труда всех работников предприятия определяется как сумма затрат на оплату труда основных рабочих, вспомогательных рабочих и служащих
Расчёт
|
Результат
|
ОТраб =1984412,5+115920+3229200
|
5329532,5
|
2.3.3 Начисление единого социального налога
Начисление единого социальный налог
(ЕСН) по основному и незавершенному производству
в расчёте на год производится исходя из:
– Годовой оплаты труда работающих;
– ставки ЕСН.
Расчёт
|
Результат
|
ЕСН = 5329532,5 × 0,26
|
1385678,45
|
2.4 Расчёт потребности в материальных ресурсах
Затраты материалов в основном производстве
на изготовление годовой производственной программы по изделиям А, Б и В (руб.) определяются исходя из:
– норм расхода материалов на единицу изделий А, Б и В;
-цены 1 кг. (1 погонного метра) используемого материала;
– производственной программы выпуска изделий А, Б и В.
Расчет
|
Результат
|
Ма = (4,5×20+3,5×80+5,5×4)×650
|
254800
|
Мб = (3,5×20+4,5×80+4,5×4)×950
|
425600
|
Мв = (5,5×20+2,5×80+3,5×4)×1150
|
372600
|
Итого М осн п =
|
1053000
|
Расход материалов, находящихся в незавершенном производстве на конец планируемого года, определяется исходя из:
– количества (объема) находящегося в незавершенном производстве материала;
– цены ед. используемого материала.
Расчёт
|
Результат
|
М нп = 1450×20+1470×80+ 2350×4
|
156000
|
Годовые затраты основного производства на покупные комплектующие изделия, определяются исходя из:
– норм расхода комплектующих на ед. изделия А, Б, В;
– производственной программы выпуска изделий А, Б, В.
Расчёт
|
Результат
|
Косн п =35×650+100×950+59×1150
|
185600
|
Расход покупных комплектующих изделий, находящихся в незавершенном производстве на конец планируемого года в сумме по всем изделиям, определяется на основе данных.
Расчёт
|
Результат
|
К нп =4150+17150+17750
|
39050
|
2.5 Расчет годовых затрат на производство (по экономическим элементам)
Расчет годовых затрат выполняется в соответствии с классификацией затрат по экономическим элементам
Наименование и содержание элемента затрат
|
Источник информации
|
Результат
|
5.1. МАТЕРИАЛЬНЫЕ ЗАТРАТЫ ВСЕГО
|
1433650
|
5.1.1. в том числе материалы: в основном производстве
|
М осн п
|
1053000
|
В незавершенном производстве
|
М нп
|
156000
|
5.1.2. в том числе покупные комплектующие изделия:
в основном производстве
|
Косн п
|
185600
|
В незавершенном производстве
|
К нп
|
39050
|
5.2. ЗАТРАТЫ НА ОПЛАТУ ТРУДА, ВСЕГО
|
ОТраб
|
5329532,5
|
В том числе оплата труда
5.2.1. основных (производительных) рабочих
|
ОТор
|
1984412,5
|
5.2.2. вспомогательных рабочих
|
ОТвр
|
115920
|
5.2.3. служащих
|
ОТсл
|
3229200
|
5.3. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ
|
ЕСН
|
1385678,45
|
5.4. АМОРТИЗАЦИЯ
|
Аг
|
334800
|
5.5. ПРОЧИЕ РАСХОДЫ, ВСЕГО
|
588880
|
В том числе:
5.5.1. Расходы энергии
|
Э
|
274575
|
5.5.2. Аренда производительных помещений
|
АПц
|
239330
|
5.5.3. Аренда офиса
|
АПоф
|
38475
|
5.5.4. Канцелярские и др. общехоз. расходы
|
36500
|
5.6. ИТОГОВЫЕ ГОДОВЫЕ ЗАТРАТЫ
|
9072540,95
|
2.6 Расчет затрат на единицу продукции (по статьям калькуляции)
Расчет себестоимости единиц продукции (калькулирование) выполнятся в соответствии с классификацией затрат по калькуляционным статьям издержек расходов):
Статьи калькуляции
|
Значение показателя по изделию (руб.)
|
А
|
Б
|
В
|
1. Материалы
|
392
|
448
|
324
|
2. Покупные комплектующие изделия
|
35
|
100
|
59
|
3. Заработная плата основных рабочих
|
654,85
|
598,15
|
625,45
|
4. ЕСН на заработную плату основных рабочих
|
170,261
|
155,519
|
162,617
|
5. Накладные расходы
|
1964,184
|
1794,116
|
1876
|
ИТОГО
|
3216,295
|
3095,785
|
3047,067
|
Расход материалов на производство единицы продукции (руб.) определяются исходя из:
– нормы расхода материалов,
– цены материалов.
Расчёт
|
Результат
|
Меа =(4,5×20+3,5×80+5,5×4)
|
392
|
Меб =(3,5×20+4,5×80+4,5×4)
|
448
|
Мев =(5,5×20+2,5×80+3,5×4)
|
324
|
Расход покупных комплектующих изделий на производство продукции определяется по исходным данным.
Расчёт
|
Результат
|
Кеа =
|
35
|
Кеб =
|
100
|
Кев =
|
59
|
Тарифная оплата труда основных рабочих на единицу продукции по изделиям с учетом премии определяется исходя из:
– трудоемкости изделий по видам работ;
– часовой тарифной ставки по видам работ;
– условий премирования основных рабочих.
Расчёт
|
Результат
|
ОТоеа =(14,5×11,5+12,5×9,5+13,5×13,5) ×1,4
|
654,85
|
ОТоеб = (12,5×11,5+13,5×9,5+11,5×13,5)×1,4
|
598,15
|
ОТоев = (11,5×11,5+12,5×9,5+14,5×13,5)×1,4
|
625,45
|
Расчет ЕСН зависит от ставки ЕСН и оплаты труда рабочих.
Расчёт
|
Результат
|
ЕСНа =654,85×0,26
|
170,261
|
ЕСНб =598,15×0,26
|
155,519
|
ЕСНв =625,45×0,26
|
162,617
|
Накладные расходы рассчитываются в последовательности:
Определяеются годовые накладные расходы в целом по предприятию (сумма амортизационных отчислений, оплаты труды с премиями и начислениями вспомогательных рабочих и служащих, расходов электроэнергии, арендных платежей административных помещений канцелярские и другие общехозяйственные расходы)
Расчёт
|
Результат
|
НР всего=
|
5138531,2
|
2.6.6.2. Рассчитывается сумма годовой оплаты труда основных рабочих
Расчёт
|
Результат
|
ОТор осн п =654,85×650+598,15×950+625,45×1150
|
1713162,5
|
Определяется коэффициент накладных расходов как отношение накладных расходов всего к величине годовой оплаты труда основных рабочих по основному производству.
Расчёт
|
Результат
|
Кнр =5138531,2/1713162,5
|
2,999
|
Определяются накладные расходы на единицу продукции по видам умножением коэффициента накладных расходов на оплату труда на единицу продукции.
Расчёт
|
Результат
|
НРеа =2,999×654,85
|
1964,184
|
НРеб =2,999×598,15
|
1794,116
|
НРев =2,999×625,45
|
1876
|
2.7 Проверка правильности произведенных расчетов
Заключается в сравнении полученных величин суммарных затрат рассчитанных по элементам и калькуляциям.
Расчет годовых затрат по видам изделий
Наименование статьи калькуляции
|
Значение показателя на ед. продукции (руб.)
|
Производственная программа (шт.)
|
Годовые затраты (руб.)
|
1
|
2
|
6
|
7
|
Материалы: в основном производстве по изд.
А
Б
В
|
392
448
324
|
650
950
1150
|
254800
425600
372600
|
1053000
|
В незавершенном производстве
|
156000
|
7.1.1. Итого
|
1
209000
|
Покупные комплектующие изделия: в основном производстве по изд.
А
Б
В
|
35
100
59
|
650
950
1150
|
22750
95000
67850
|
185600
|
В незавершенном производстве
|
39050
|
7.1.2. Итого
|
224650
|
Заработанная плата осн. Рабочих: в основном производстве по изд.
А
Б
В
|
654,85
598,15
625,45
|
650
950
1150
|
425652,5
568242,5
719267,5
|
1713162,5
|
В незавершенном производстве
|
271250
|
7.1.3. Итого
|
1984412,5
|
ЕСН на заработную плату основных рабочих: по изделию
А
Б
В
|
170,261
155,519
162,617
|
650
950
1150
|
110669,65
147743,05
187009,55
|
445422,55
|
В незавершенном производстве
|
70525
|
7.1.4. Итого
|
515947,25
|
Накладные расходы по изд.
А
Б
В
|
1964,184
1794,116
1876
|
650
950
1150
|
1276720
1704410,2
2157401
|
5138531,2
|
7.1.5. Итого
|
5138531,2
|
7.1.6. ГОДОВЫЕ ЗАТРАТЫ ВСЕГО
|
9072540,95
|
Сравнение полученных результатов (п. 7.1.) с итоговой величиной суммарных затрат по экономическим элементам в целом по организации (п.5)
Годовая смена затрат на производство продукции по изделиям А, Б и В (руб.), рассчитанная
|
Ошибка в расчетах
|
По калькулятору
|
По экономическим элементам
|
В руб.
|
В%
|
9072540,95
|
9072540,95
|
0
|
0
|
2.8 Расчет отпускных цен на основе себестоимости и установленного уровня рентабельности
Расчёт
|
Результат
|
Цоа =(392+35+654,85+170,261+1964,184) ×1,25
|
4020,37
|
Цоб =(448+100+598,15+155,519+1794,116) ×1,3
|
4024,52
|
Цов =(324+59+625,45+162,617+1876) ×1,5
|
4570,6
|
2.9 Сводные экономические показатели
Выручка от реализации товарной продукции определяется из объемов реализации и отпускной цены изделий.
Расчёт
|
Результат
|
ВРа =4020,37×650
|
2613240,5
|
ВРб =4024,52×950
|
3823294
|
ВРв =4570,6×1150
|
5256190
|
Итого ВР =
|
11692724,5
|
Себестоимость годовой товарной продукции
Расчёт
|
Результат
|
СТПа =3216,295×650
|
2090591,75
|
СТПб =3095,785×950
|
2940995,75
|
СТПВ =3047,067×1150
|
3504127,05
|
Итого СТП =
|
8535714,55
|
Сводный перечень основных экономических показателей предприятия в планируемом году
Показатели
|
Ед. измерения
|
Значение показателей
|
1. Производственная программа по изделиям
А
Б
В
|
штук
штук
штук
|
650
950
1150
|
2. Объём товарной продукции
|
н. – час
|
106225
|
3. Объём валовой продукции
|
н. – час
|
122725
|
4. Количество оборудования по видам работ:
Механическая обработка
Литьё пластмасс
Сборка
|
единиц
единиц
единиц
|
11
11
12
|
5. Балансовая стоимость оборудования
|
руб.
|
3480000
|
6. Балансовая стоимость арендуемого производственного помещения
|
руб.
|
957320
|
7. Балансовая стоимость арендуемого производственного помещения под офис
|
руб.
|
171000
|
8. Годовые амортизационные отчисления по оборудованию
|
руб.
|
334800
|
9. Площадь арендуемого производственного помещения
|
Кв.м
|
147,28
|
10. Площадь арендуемого помещения под офис
|
Кв.м
|
18
|
11. Годовая арендная плата за аренду помещения под офис
|
руб.
|
239330
|
12. Годовая арендная плата за аренду производственного помещения
|
руб.
|
38475
|
13. Численность основных рабочих
|
руб.
|
70
|
14. Численность вспомогательных рабочих
|
руб.
|
4
|
15. Численность служащих
|
руб.
|
9
|
16. Оплата труда основных рабочих за год
|
содержание ..
102
103
104 ..
|
|