СОДЕРЖАНИЕ

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Внеоборотные активы	500	Уставный капитал	100
Материальные запасы	-	Долгосрочные кредиты и займы	30
Дебиторская задолженность	-	Расчеты с поставщиками	60
Денежные средства	128	Зарплата	88
Убытки	100	Расчеты с бюджетом	68
		Прочие кредиторы	382
Баланс	728	Баланс	728

Операция	Проводка		Сумма
	Дт	Кт
1. Реализованы все материально-производственные запасы	51	90	54 000
- В т.ч. НДС	90	68	9 000
2. Погашена дебиторская задолженность покупателей	51	62	70 000
3. Списана на убытки дебиторская задолженность, нереальная для взыскания	90	62	18 000
4. Оплачены расходы на аренду зала для проведения общего собрания и на размещение объявления о ликвидации в печати	60	51	6 000
- В т.ч. НДС	68	51	1 000
5. Начислена заработная плата членам ликвидационной комиссии	26	70	15 000
6. Удержан налог на доходы физических лиц	26	68	2 000
7. Начислен ЕСН	26	69	4 000

26			51			60			62
"Общехозяйств. расходы"			"Расчетный счет"			"Расчеты с поставщиками и подрядчиками"			"Расчеты с покупателями и заказчиками"
Дт	Кт		Дт	Кт		Дт	Кт		Дт	Кт
15			С.н.=128				С.н.=60			70
2			54	6		6				18
4			70	1
Об. = 21			Об=124	Об=7		Об.=6				Об=88
С.к.=21			С.к.=245				С.к.=54

68

69

70

90

99

"Расчеты по налогам"

"Расчеты по соц. страх."

"Расчеты с персоналом по оплате труда"

"Продажи"

"Прибыли и убытки"

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

С.н.=68

4

С.н.=88

9

54

С.н.=100

1

9

15

18

27

2

27

Об=1

Об=11

Об.=4

Об.=15

Об.=54

Об.=54

С.к.=78

С.к.=4

С.к.=103

С.к.=0

С.к.=73

№ счета	Сальдо начальное		Оборот за период		Сальдо конечное
	Д	К	Д	К	Д	К
ВНА	500				500
26	0		21		21
51	128		124	7	245
60		60	6			54
62		0		88		88
68		68	1	11		78
69		0		4		4
67		30				30
70		88		15		103
76		382				382
80		100				100
90		0	54	54		0
99	100			27	73
Итого	728	728	206	206	839	839

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Внеоборотные активы	500	Уставный капитал	100
Оборотные активы	21	Долгосрочные кредиты и займы	30
Денежные средства	245	Расчеты с поставщиками	54
Убытки	73	Расчеты с покупателями и заказчиками	88
		Зарплата	103
		Расчеты с бюджетом	78
		Расчеты по соц. страх.	4
		Прочие кредиторы	382
Баланс	839	Баланс	839

Операция	Проводка		Сумма
	Дт	Кт
1. Продажа основных средств	51	90	660 000
- в т.ч. НДС	90	68	110 000
2. Погашена задолженность перед бюджетом	68	51	190 000
3. Погашена задолженность перед поставщиком	60	51	60 000
4. Погашена задолженность перед прочими кредиторами	76	51	382 000

№ счета	Сальдо начальное		Оборот за период		Сальдо конечное
	Д	К	Д	К	Д	К
ВНА	500				500
26	21				21
51	245		660	632	273
60		54	60			-6
62		88				88
68		78	190	110		-2
69		4				4
67		30				30
70		103				103
76		382	382			0
80		100				100
90		0	660	660		0
99	73			550	-477
Итого	839	839	1952	1952	317	317

Задача №1

Задача №3

Исследуем соотношение темпов роста (снижения): дебиторской и кредиторской задолженности; собственного и заемного капитала; внеоборотных и оборотных активов (табл. 7)

Таблица 7 – Соотношение темпов роста/снижения показателей

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Внеоборотные активы	500	Уставный капитал	100
Оборотные активы	21	Долгосрочные кредиты и займы	30
Денежные средства	273	Расчеты с поставщиками	-6
Убытки	-477	Расчеты с покупателями и заказчиками	88
		Зарплата	103
		Расчеты с бюджетом	-2
		Расчеты по соц. страх.	4
		Прочие кредиторы	0
Баланс	317	Баланс	317

Показатель	Сумма, н.г.	Сумма, к.г.	Темп роста, %	Соотношение темпов роста
Дебиторская задолженность	26365	70492	267,4	1,62
Кредиторская задолженность	51485	85235	165,6
Собственный капитал	17674	11479	64,9	0,31
Заемный капитал	70762	146035	206,4
Внеоборотные активы	39402	61365	155,7	0,79
Оборотные активы	49034	96149	196,1

Таким образом, хотя кредиторская задолженность предприятия превышает дебиторскую, тем не менее дебиторская задолженность по сравнению с кредиторской увеличивается более быстрыми темпами.

Заемный капитал предприятия значительно превышает собственный, кроме того наблюдается существенная тенденция его роста (более, чем в 2 раза). Собственный же капитал напротив, уменьшается (более чем в 1,5 раза), что является негативной тенденцией в деятельности предприятия.

Оборотные активы предприятия растут более опережающими темпами по сравнению с внеоборотными активами.

Задача №4

Используя дополнительные данные из справки, содержащей сведения о структуре государственной задолженности перед предприятием (табл. 8), рассчитайте скорректированный коэффициент текущей ликвидности (Ктл^ск ) на конец года с учетом предложений своевременного погашения этой задолженности.

Решение:

1. Скорректированный коэффициент текущей ликвидности определяется по формуле:

,

где S P_i – сумма государственной задолженности по каждому неисполненному в срок обязательству;

Z – сумма платежей по обслуживанию задолженности государства перед предприятием.

ОА – оборотные активы;

КО – краткосрочные обязательства.

Таким образом, коэффициент текущей ликвидности даже после корректировки не соответствует нормативному значению.

2. Сумма платежей по обслуживанию задолженности государства перед предприятием (Z) определяется по формуле:

Z = S P_i * t_i * S_i /100/360,

где t_i – период задолженности по каждому неисполненному в срок обязательству государства;

S_i – годовая учетная ставка Центробанка России на момент возникновения задолженности.

Таблица 8 - Справка о структуре государственной задолженности перед предприятием

Z = 50*269*45/100/360 + 40*198*48/100/360 = 16,81 + 10,56 = 27,37

Задание 3

Задача №3

Дайте оценку вероятности банкротства на основе модифицированного варианта пятифакторной модели Э. Альтмана, предложенный в 1983 г.

Решение:

1. При расчете (Z) используйте формулу

Z = 0,717 * х₁ + 0,847 * х₂ + 3,107 * х₃ + 0,42 * х₄ + 0,995 * х₅ ,

где

х₁ = оборотный капитал / активы;

х₂ = чистая прибыль / активы;

х₃ = прибыль до уплаты процентов / все активы;

х₄ = рыночная стоимость акций (либо добавочный и уставный капитал)/ заемные источники;

х₅ = выручка от продажи / активы.

Решение:

Z = 0,717*0,6104+0,847*0,0164 +3,107*0,0357+0,42*0,0786+0,995* 0,5912=1,18

Z< 1,81 - вероятность банкротства очень высока;

1,81 < Z < 2,765 - вероятность банкротства средняя;

2,765 < Z < 2,99 - вероятность банкротства невелика;

2.99 < Z - вероятность банкротства ничтожна.

Таким образом, сопоставив полученное значение коэффициента Альтмана с нормативным можно сделать вывод о том, что предприятие находится в очень тяжелом состоянии и вероятность его банкротства крайне высока.

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс РФ. Части первая, вторая и третья. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2003. – 448 с.

2. ФЗ РФ "О несостоятельности (банкротстве)" от 26.10.2002 г. №127-ФЗ (в ред. от 18.12.2006 г. №231-ФЗ)

3. Гиляровский Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: ВЕЛБИ, 2006. – 360 с.

4. Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2002. – 112 с.

5. Краснова Л. П., Шалашова Н. Т.. Ярцева Н. М. Бухгалтерский учет. – М.: Юрист, 2001. – 550 с.

6. Любушин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. – 471 с.

7. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 400 с.

8. Самоукина Н.В. Антикризисное управление компанией. – СПб.: Питер, 2003. – 192 с.

9. Ткачев В.Н. Несостоятельность (банкротство) в Российской Федерации. – М.: Книжный мир, 2006. – 362 с.

содержание   ..  318  319  320   ..