Главная      Учебники - Экономика, бухгалтерия     Лекции по бухгалтерии - часть 1

 

поиск по сайту            

 

 

 

 

 

 

 

  

 

содержание   ..  556  557  558   ..

 

 

Учет и анализ основных средств на примере фирмы

Учет и анализ основных средств на примере фирмы

1.


Счет 01 «ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА»


Наименование операции

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит
1.Поступление ОС от учредителей в качестве вклада в уставный капитал

1.1. Отражены ОС, как взнос в уставный капитал

 75 85

1.2. Оприходованы ОС, поступившие от учредителей

 01/1 75

2.Приобретены не требующие монтажа ОС, предназначенные для производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, не освобожденных от уплаты НДС (кроме легковых автомобилей, земельных участков и объектов природопользования), за счет собственных источников средств*

2.1. Образован фонд накопления для приобретения ОС**

 81 88/3
2.2.Перечислено юридическим лицам за ОС, в том числе в порядке предоплаты 60, 61 51
2.3.Оплачен счет транспортной организации за доставку ОС 76 51
2.4. Получены ОС

2.4.1.Затраты, включаемые в первоначальную стоимость (вместе с доставкой, оплатой комиссионных и посреднических услуг и т.д.) без НДС

 08/4 60, 61, 76

* ОС, используемые при изготовлении продукции и осуществления операций, освобожденных от уплаты НДС, отражаются в учете по стоимости приобретения, включая сумму уплаченных налогов.

** В плане рекомендации.

2.4.2. НДС 19/1 60, 61, 76
2.5. ОС приняты на балансовый учет

2.5.1. Оприходование ОС 01 08/4

2.5.2. НДС списывается на расчеты с бюджетом

 68 19/1

2.5.3.Отражение использованного фонда накопления

 88/3 88/4
2.6. Перечисленная предоплата относится на счет расчетов с поставщиками 60 61

3.Приобретены не требующие монтажа ОС, предназначенные для непроизводственных целей (за счет собственных источников), а также служебные автомобили

3.1.Образован фонд накопления для приобретения ОС

 81 88/3
3.2.Перечислено юридическим лицам за ОС, в том числе в порядке предоплаты 60, 61 51
3.3.Оплачен счет транспортной организации за доставку ОС 76 51
3.4.Получены ОС

3.4.1.Первоначальная стоимость (см.2.4.1. без НДС) 08/4 60, 61, 76
3.4.2.НДС 19/1 60, 61, 76
3.5. ОС приняты на балансовый учет

3.5.1. Оприходование ОС 01 08/4

3.5.2. НДС списан за счет источников покрытия (финансирования)

 88/4, 96 19/1

3.5.3. Отражение использования фонда накопления

 88/3 88/4

3.6. Отражен налог на приобретение транспортных средств

 08 67

3.7 .Уплачен налог на приобретение транспортных средств

 67 51
3.8. Перечисленная предоплата относится на расчеты с поставщиками 60 61
4. Приобретены земельные участки и объекты природопользования*

4.1. Перечислено юридическим лицам 76 51
4.2.Оформлено приобретение объектов

4.2.1.Земельных участков 08/1 76
4.2.2.Объектов природопользования 08/2 76

4.3.Земельные участки и объекты природопользования приняты на балансовый учет

 01/1 08/1, 08/2
5. Приобретены ОС у физического лица

5.1. Оформлен договор купли-продажи 08/4 76
5.2.Перечислено продавцу на счет в сбербанке или выдано наличными 76 51, 50
5.3. Оприходованы ОС 01/1 08/4
6. ОС получены безвозмездно от юридического лица

6.1. Первоначальная (восстановительная) стоимость

 01/1 87/3, 88/4
6.2. Износ 87/3, 88/4 02

6.3. Расходы по доставке безвозмездно полученных ОС за счет чистой прибыли или фондов принимающей стороны

 81 и др. 23, 50, 60, 67, 69, 70, 71, 76

* Отражение источников приобретения аналогично предыдущим операциям

** Источники приобретения отражают аналогично операции 2.2.1. и 2.5.2.)


6.4. Начислен налог на прибыль по безвозмездно полученным ОС

 81 68
7. Объекты ОС, построенные хозяйственным способом

7.1. Списаны материалы на строительство 08/3 10
7.2. Отражен износ МБП, используемых при строительстве 08 13
7.3. Начислена заработная плата рабочим 08/3 70

7.4. Произведены отчисления от заработной платы рабочих в государственные фонды социального страхования и обеспечения

 08/3 69
7.5. Оприходование (ввод в эксплуатацию) созданных объектов ОС (по первоначальной) стоимости

1-я операция 46 08
2-я операция 01 46

8. Объекты ОС построены подрядным способом

8.1.Акцептован счет строительно-монтажной организации 08/3 60
8.2. Оплачен счет подрядной строительно-монтажной организации 60 51
9. Начислен износ ОС 23, 25, 26, 29, 43, 44 02
10. ОС переведены в состав МБП

10.1.Первоначальная (восстановительная) стоимость 12 01/1
10.2. Износ 02 13
10.3.Доначисление износа 20, 26, 44 13

11. ОС переданы подразделению предприятия при его выделении на самостоятельный баланс

11.1. Первоначальная (восстановительная) стоимость 79/1 01
11.2. Износ 02/1 79/1
12. ОС переданы в текущую краткосрочную аренду

12.1. Первоначальная (восстановительная) стоимость 01/2 01/1
12.2. Начислен износ арендодателем 80 02/2
12.3. Начислена арендная плата за отчетный период у арендодателя 76 80
12.4. НДС по арендной плате 76 68
12.5. Получена арендная плата 51 76
13. Произведена переоценка ОС

13.1. Увеличение балансовой стоимости ОС производственного назначения до восстановительной стоимости

 01/1 87/1

13.2. Уменьшение балансовой стоимости ОС производственного назначения до их восстановительной стоимости

 87/1 01/1

13.3. Увеличение балансовой стоимости ОС непроизводственного назначения до их восстановительной стоимости

 01/1 88/4

13.4. Уменьшение балансовой стоимости ОС непроизводственного назначения до их восстановительной стоимости

 88/4 01/1

13.5. Индексация износа ОС производственного назначения

 87/1, (02/1) 02/1, (87/1)

13.6.Индексация износа ОС непроизводственного назначения

 88/4, (02/1) 02/1, (88/4)

ПРИЛОЖЕНИЕ 2.


Счет 02 «ИЗНОС ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ»


Наименование операции

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит
1.Начислен износ ОС

1.1.Производственных, находящихся:

1.1.1.В общехозяйственном пользовании 26 02/1
1.1.2.В общепроизводственном использовании 25 02/1
1.1.3.Во вспомогательном производстве 23 02/1
1.1.4.В обслуживающих производствах 29 02/1
1.2.Социальной сферы 81,88/4 02/1
1.3.Торговых, снабженческих, сбытовых фирм 44 02/1

1.4.Используемых в процессе сбыта (реализации)

 43 02/1
1.5.В текущей аренде 80 02/1
1.6.Жилищного фонда 014

1.7.Внешнего благоустройства и других аналогичных объектов

 015

2.Начислен износ ОС, используемых при освоении производства

 32 02/1
3.Списан износ ОС

3.1. Ликвидированных 02/1 47
3.2. Реализованных 02/1 47
3.3.Переданных безвозмездно 02/1 47
3.4.Переданных в качестве взноса в уставный капитал другой фирмы 02/1 47
4.Сумма износа при переводе ОС в состав МБП 02/1 13
5.Индексация износа ОС при их переоценке

5.1.Производственного назначения:

увеличение 87/1 02/1
уменьшение 02/1 87/1
5.2.Непроизводственного назначения:

увеличение 88/4 02/1