Введение

Перечень собственников предприятия-пользователя	Доля в уставном капитале
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.

Организация

Период

№		Проверяемые вопросы		Да		Нет		Комментарий
1.		Организация
		Имеется ли четкая структура управления предприятием
2.		Насколько явно обозначены права и обязанности:
3.		Выделены ли пределы личной ответственности за совершаемую и контролируемую деятельность:
4.		4.1 Имеется ли отдел внутреннего аудита;
5.		Контроль
		Учреждена ли система доведения финансовой политики и процедур внутреннего контроля до персонала
6.		Определен ли круг лиц, имеющих право подписи
7.		Характеристики ревизионной комиссии организации
а)		четкое определение обязанностей
б)		наличие ресурсов (профессиональные контролеры и специалисты) и полномочий для выполнения обязанностей
в)		взаимодействия с внешними аудиторами
г)		частота совещаний ревизионных комиссий
8.		Осуществляет ли руководство организации проверки систем внутреннего контроля
9.	Позволяют ли должностные инструкции совершать персоналу функции внутреннего контроля: - руководителям; - другим лицам, отвечающим за контроль; бухгалтерскому персоналу.
10.	Отчетность
	Промежуточная бухгалтерская отчетность: составляется регулярно; составляется время от времени; составляется достаточно детализировано; имеет три уровня аналитики.
11.	Соблюдается ли распределение обязанностей при отсутствии кого-либо из персонала из-за болезни, отпуска или недобора кадров;
12.	Используют ли все члены персонала право отпуска
13.	Распределены ли следующие функции инициирование сделок; подготовка исходной документации; - договорная работа; хранение активов; изменение рабочей документации; корректировка допущенных ошибок.
14.	Соблюдение графика предоставления отчетности
15.	Составление приказа по учетной политике
Управленческие ошибки
16.	Оценка методов подбора кадров с точки зрения
17.	Оценка методов обучения, подготовки и переподготовки кадров с точки зрения возможности выполнения ими своих функций: руководство; бухгалтера; иные лица, имеющие обязанности внутреннего контроля
18.	Отражают ли следующие факторы компетентность персонала: редкие внутренние ошибки; малое количество ошибок, требующих вмешательства руководства; - невысокий аудиторских корректировок, внесенных при проведении проверок в предыдущие годы.
19.	Сохранность активов и документации
	Обеспечена ли адекватная сохранность:
20.		Применяются ли соответствующие меры для предотвращения несанкционированного доступа к: офисам (секретари, охрана, замки) помещению кассы; бухгалтерской документации (закрытые документы, сейфы, система наблюдения); компьютерным установкам; компьютерным программам, дискетам и другим средствам хранения информации; информации на жестких носителях (источники кодов, системная документация и базы данных).
21.		Разработана ли система процедур, обеспечивающая ограничение доступа к:
22.		Имеется ли адекватная система защиты следующих материальных ценностей в случаях возникновения пожаров или наводнений:
23.		Подтверждается ли продолжающийся процесс сохранения файлов и программного обеспечения: адекватным повседневным порядком; раздельным хранением особо важных файлов, программ и системной документации; документально; особыми процедурами.

Приложение 8

УТВЕРЖДАЮ

Внутренний стандарт аудиторской деятельности

План - калькуляция стоимости аудиторской проверки по категориям организаций

Назначение
Факторы, влияющие на независимость проверки	Да/нет
1, Никто из назначенных аудиторов не является учредителями, собственниками, руководителями и иными должностными лицами проверяемого предприятия, несущими ответственность за соблюдение бухгалтерской (финансовой ) отчетности; не являются взаимозависимыми лицами (по НК РФ).
2. Проверяемое предприятие не является учредителем, собственником, акционером, кредитором, страховщиком аудиторской организации.
3. Аудиторская организация не является учредителем, собственником, акционером в отношении проверяемого предприятия.
4. Проверяемое предприятие не является дочерним, филиалом (отделением) и представительством аудиторской организации, не имеет в своем капитале долю аудиторской организации.
5. Аудиторская организация не оказывала и не оказывает проверяемому предприятию услуги по восстановлению ведению бухгалтерского учета, а также составлению бухгалтерской отчетности.
Вывод:

№	Наименование проверяемого раздела	Кол-во часов работы аудитора в зависимости от категории организации
		1	2	3	4	5	6
1	Планирование аудита: ознакомление с условиями договора, составление плана ожидаемых работ, разработка программ, сметы, договора	1	4	6	12	12	12
2	Аудит учредительных документов: устава, договора, свидетельства о регистрации, установление учредителей, размера уставного капитала, размера доли каждого участника, организационно-правовой формы, цели деятельности, наличия лицензий. Наличие изменений к уставу, их регистрация. Органы управления, наличие принятых решений, правильность оформления	2	8	12	16	16	16
3	Наличие и соответствие законодательству документов, подтверждающих право на осуществление предпринимательской деятельности	1	1	4	8	8	8
4	Полнота, своевременность формирования уставного капитала, его отражение в учете, аудит расчетов с учредителями	1	1	4	8	8	8
5	Наличие, правильность оформления и соблюдение принятой на учетный год политики	1	1	2	4	4	4
6	Аудит кассовых операций	8	16	16	24	24	24
7	Аудит расчетных счетов	16	30	40	48	48	38
8	Аудит прочих счетов в банке	8	40	48	48	48
9	Аудит денежных документов	2	24	30	30	30
10	Сплошная проверка валютного счета	8	40	48	48	48
11	Аудит правильности формирования цен на экспортные товары	6	8	8	8
12	Аудит покупки и продажи валюты	2	4	6	8	8
13	Аудит кредитов и займов: сплошная проверка (счет 66, 67)	4	6	24	30	30	30
14	Аудит расчетов с подотчетными лицами	8	16	40	50	50	50
15	Аудит расчетов по авансам полученным	2	4	8	10	12
16	Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами (счет 76)	4	6	8	12	16	24
17	Аудит расчетов с бюджетом по НДС	2	6	8	10	14	20
18	Аудит расчетов по налогу на прибыль	4	8	8	10	14	20
19	Аудит расчета налога на имущество	2	2	4	4	4	8
20	Аудит финансовых вложений (счет 58)	2	8	12	16	24
21	Аудит капитальных вложений (счета 01, 07, 08, 03)	2	8	12	16	24
22	Аудит нематериальных активов, их износа	2	8	12	16	24
23	Аудит сохранности и учета основных средств: аренда, приемка, выбытие, износ, ремонт	1	6	8	12	16	24
25	Аудит сохранности и учета топлива, запчастей: приемка, выбытие, продажа, нормы убыли	1	4	8	12	16	24
26	Аудит сохранности и учета товаров: приемка, выбытие, продажа, норма убыли	1	4	12	16	24
27	Аудит расчетов по оплате труда	2	4	8	12	16	20
28	Аудит расчетов взносов во внебюджетные фонды (ЕСН)	1	2	4	6	8
29	Аудит расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц	1	2	4	6	8
30	Аудит учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции, работ и услуг	4	8	16	20	24	30
31	Аудит учета готовой продукции (счет 43)	2	8	8	12	14	14
32	Аудит финансовых результатов (счета 90, 91, 99)	4	8	8	12	14	16
33	Аудит доходов будущих периодов (счет 98)	8	12	12	12
34	Аудит недостач и потерь (счет 94)	4	4	4	4
35	Аудит резервов предстоящих расходов (счет 96)	4	8	10	12
36	Аудит целевого финансирования (счет 86)	4	8	10	12
37	Аудит добавочного капитала (счет 83)	2	4	6	8
38	Аудит нераспределенной прибыли, (счет 84)	2	4	6	8
39	Аудит договорной работы	4	6	12	12	12
40	Аудит совместной деятельности	8	24	32
41	Аудит составления квартальной отчетности	1	2	8	12	12	12
42	Аудит составления годовой отчетности	1	4	12	16	16	20
43	Аудит отчета одного филиала	4	4	4	4
44	Аудит отчета одного дочернего предприятия	8	8	8	8
45	Аудит консолидированной отчетности предприятия	8	8	8	8
46	Оформление отчета результатов аудиторской проверки с рекомендациями	6	8	24	32	32	32
47	Обсуждение результатов проверки с заказчиком, подписание акта приемки-сдачи работ	2	3	4	4	4	8
Итого в часах
Итого в днях по 8 часов

Категории организаций по величине активов баланса на конец отчетного периода:

1- валюта баланса – до 1000,0 тыс. руб.

2- валюта баланса – от 1001 тыс. руб. до 5000,0 тыс. руб.

3- валюта баланса – от 5001 тыс. руб. до 10000,0 тыс. руб.

4- валюта баланса – от 10001 тыс. руб. до 50000,0 тыс. руб.

5- валюта баланса – от 50001 тыс. руб. до 100000,0 тыс. руб.

6- валюта баланса – свыше 100001 тыс. руб.

По организациям 4-6 категорий следует увеличить общий объем часов соответственно на 5, 10, 15 % в расчете на каждый филиал.

Стоимость 1 часа работы при проведении проверки – устанавливается преподавателем.

Руководитель аудиторской группы (Ф.И.О.)

Приложение 9

УТВЕРЖДАЮ

Дата заполнения

Исполнитель

УРОВЕНЬ СУЩЕСТВЕННОСТИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ АУДИТА

Предприятие__________________________________________________

Проверка за _______________________________________________

(квартал, полугодие, год)

1. Заполнить таблицу, приведенную ниже. Величина прибыли берется из строки 140 формы 2, доходы – сумма строк 010, 060, 080, 090 и 120, затраты – сумма строк 020. 030. 040, 070, 100 и 130; общая стоимость имущества предприятия определяется как сумма строк 190 и 290 баланса, оборотные активы – строка 290, краткосрочные обязательства – строка 690.

Единица измерения

2. Определить уровень существенности для оценки отчета о прибылях и убытках предприятия. Для этого оценить рентабельность (убыточность) предприятия как отношение прибыли (убытка) к доходам:

Рентабельность (убыточность) = х 100% =

Если рентабельность (убыточность) находится в пределах 5 – 40 %, использовать показатели, полученные на основе прибыли; в противном случае использовать уровень существенности, определенный как среднее значений, полученных на основе доходов и затрат предприятия.

Уровень существенности для формы 2 :

min____________max___________

3. Определить уровень существенности для оценки баланса предприятия как среднее значений, полученных по трем финансовым показателям баланса.

Уровень существенности для баланса: min _________ max_________

4. При необходимости полученные значения уровня существенности можно округлить, но так, чтобы округленное значение увеличилось (уменьшилось) не более чем на 20 %, по сравнению с первоначальным.

Округленные уровни для формы 2: min __________ max __________

для баланса: min __________ max ___________

Приложение 10

Распределение расчета уровня существенности по статьям баланса

Приложение 11

Общий план аудита

Руководитель аудиторской группы (подпись)

Приложение 12

Программа аудита

Руководитель аудиторской группы (подпись)

Приложение 13

Раздел аудита _____________________________________________

Перечень типичных ошибок и искажений в бухгалтерском учете объекта финансово-хозяйственной деятельности

Руководитель аудиторской группы (Ф.И.О.)

содержание   ..  270  271  272   ..