Введение

1.Теоретические и методологические основы учета товарно-материальных запасов

2.Действующая практика учета и документального оформления движения ТМЗ на предприятии Рудник «Кусмурын» ТОО «Корпорация Казахмыс»

3. Документальное оформление и учет инвентаризации товарно-материальных запасов

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

КСБУ 7	НСФО 2	МСБУ 2 (IAS)
Предметы труда, наряду со средствами труда участвующие в процессе производства, т.е. являющиеся важ-нейшим ресурсом в обеспечении текущего функционирования предприятия. Материальные запасы участвуют в процессе только один раз, их стоимость полностью включается в себесто-имость производимой продукции, составляя ее материальную основу	Активы:	Активы, предназначенные для продажи в ходе обычной деятельности, или для производства товаров (услуг) для такой продажи, а также сырье и материалы, используемые в процессе производства. Запасы также включают недви-жимость, предназначен-ную для перепродажи. Запасы компании, производящей услуги, включают в себя стоимость оказанных услуг, по которым еще не признана выручка

Затраты на приобретение материальныхресурсов Таможенные пошлины Количество, единиц Цена, тенге Сумма, тенге Остаток на 1 .02.07 г. 1200 100 120 000 Поступило в 1 декаде 2500 100 250 000 Поступило во 2 декаде 1500 90 135 000 Поступило в 3 декаде 3000 80 240 000 Итого поступлений 7000 - 625 000 Расход за месяц по методу ФИФО 6000 - 569 000 Остаток на 01.03.07 г. по методу ФИФО 2200 80 176 000 Операции с ТМЗ Последовательность отражения операций 1 Приобретение Стоимость приобретенных за наличные средства или в кредит товарно-материальных запасов отражается по дебету счетов отдельных видов товарно-материальных запасов и дебету контрольного счета всех товарно-материальных запасов (при непрерывной системе учета товарно-материальных запасов) или по дебету счета закупок (при периодическом учете товарно-материальных запасов). При этом счет наличных средств или кредиторской задолженности кредитуется на сумму стоимости приобретенных товарно-материальных запасов 2 Расходование в производствен-ных целях По мере использования товарно-материальных запасов в процессе производства их стоимость переносится со счетов товарно-материальных запасов сырья на счет товарно-материальных запасов в незавершенном производстве. При этом счета отдельных видов товарно-материальных запасов кредитуются, а счет незавершенного производства дебетуется 3 Использование в производстве В стоимость незавершенного производства включается, помимо стоимости сырья, и стоимость затрат на рабочую силу и накладных расходов. На стоимость этих затрат кредитуется счет наличных средств 4 Завершение изготовления продукции из ТМЗ По мере завершения переработки сырья в готовую продукцию стоимость незавершенного производства переносится на стоимость готовой продукции: сумма перенесенной стоимости отражается по кредиту счета незавершенного производства к дебету счета готовой продукции 5 Продажа готовой продукции При продаже товарно-материальных запасов готовой продукции их стоимость переносится со счета запаса готовой продукции на счет затрат на реализованную продукцию (себестоимости реализованной продукции) Дата Содержание операции Дебет Кредит Сумма, 1 2 3 4 5 13.01. Счет-фактура ПК «Улар» 1310 3310 1753600 18.01. Товаротранспортная накладная АО «Карагандатрансагентство» 1310 3310 26000 19.01. Приобретен бензин 1310 1250 1250 57200 21.01 По текущему банковскому счету оплачен счет приобретение шарошечного долота 3310 1030 50040 22.01 Акцептован счет продавца 1310 3310 43895 22.01. Учтены транспортно-заготовительные расходы, связанные с приобретением шарошечного долота 1310 3310 2800 24.01. Оприходованы материальные запасы, полученные от ликвидации основных средств 1230 6210 3500 3. Документальное оформление и учет инвентаризации товарно-материальных запасов Дата операций Содержание операций Сумма, тенге Корреспонденция счетов Дебет Кредит 06.01 Отпущено шарошечное долото в основное производство 2005 8111 1311 06.01 Отпущены взрывчатые вещества в основное производство 15200 8111 1314 06.01 Списаны транспортно-заготовительные расходы в доле, относящейся к топливу, израсходованному на производство продукции 2200 8111 1312 23.01 Списаны на затраты производства ГСМ, использованные на буровых станках 35750 8111 1312 24.01 Обобщена сумма затрат основного производства 55155 8110 8111 Приложение 1 Дата Содержание операции Корреспонденция счетов Сумма, тенге Дебет Кредит 25.02 Выявлены потери материальных запасов и отнесены на дебиторскую задолженность 1280 1312 83000 25.02 Списаны потери в пределах норм естественной убыли 7211 1280 17000 25.02 Отнесены ненормируемые потери нефтепродуктов на виновных лиц 1252 1280 66000 25.02 Отражено удержание из заработной платы суммы потерь материальных запасов 3351 1252 66000 25.02 Списание оставшейся суммы потерь материальных запасов на финансовый результат предприятия 5411 7211 17000 № Стадия Метод оценки, Краткая характеристика метода 1 Приобретение материалов, требующих переработку, или товаров для целей дальнейшей реализации Фактическая себестоимость Фактическая себестоимость включает в себя затраты на приобретение товарно-материальных запасов, транспортные расходы и другие затраты, непосредственно связанные с приобретением ресурсов 2 Ожидание переработки или реализации (в запасе) Наименьшая из себестоимости и чистой стоимости реализации Чистая стоимость реализации -предполагаемая цена продажи за минусом издержек на организацию их продажи. Чистая стоимость реализации применяется тогда, когда ТМЗ были повреждены, частично или полностью устарели или их текущая (рыночная) цена снизилась 3 Выбытие Один из методов: средневзвешенной стоимости, ФИФО, специфической идентификации Метод средневзвешенной стои-мости состоит в определении средней цены, когда общая стоимость одноименных материалов (поступление плюс остаток на начало периода) делится на число единиц этого материала. Метод ФИФО (по ценам первых закупок) предполагает, что стоимость израсходованных (выбывших) материалов равна стоимости, зареги-стрированной при поступлении, по принципу: «первая партия на приход -первая в расход». Карточка складского учета Ведомость остатков товарно-материальных запасов Создание документа Поступление Утверждение документа Регистрация документа Отправка документов сторонней организации Текущее хранение документа в организации Хранение документа в архиве организации Передача документа в государственный архив Уничтожение документа Наименование документа Операция, регистрируемая документом Ответственные исполнители Подписи должностных лиц Количество экземпляров сроки Ответственные лица сроки Ответственные лица сроки Ответственные лица местонахождение сроки Ответственные лица сроки сроки Ответственные лица Ответственные лица Карточка учета материалов Присвоение ТМЗ номенклатурного номера Бухг-матер 1 - - Гл.бух 1день Бухг-матер - - склад пост Секретарь-архивариус 1 год - - Гл.бухг Ведомость остатков материала Сведение об остатках материала, таксировка Бухг-матер - 1 - - Гл.бух В теч. месяца Бухг-матер - - Бух-гал-терия 1 мес Секретарь-архивариус 1 год - - Гл.бухг Акт о приемке материала Приемка ТМЗ МОЛ 2 В мо-мент приемки МОЛ Бухг-матер 1день Бухг-матер 1день Бухг-матер бухгалтерия 1 мес Секретарь-архивариус 1 год - - Гл.бухг Приложение 5 Акт о приемке материалов Дата Цемент Бензин А-95 приход расход приход расход кол- цена за сумма, тенге кол-во, литров ценаза 1 литр, тенге сумма, тенге Остатки на начало месяца 20 3000 60000 100 45 4500 Приход 02.01.08 05.01.08 11.01.08 10 3100 31000 6400 15 300 46 13800 50 Итого Приход 48 - 159800 37 1000 - 45700 800 Всего: 68 - 219800 1100 - 50200 * Остатки на конец месяца 31 * 300 * Номер документа Дата составления 12 04.01.2008г. Знаки Количество Род Наименование продукции, товара (груза) или номера контейнеров Масса груза Особые отметки отправителя по накладной Отправителя дороги, пристани 1 2 3 4 5 6 7 3401 20 Бочки Масло индустриальное 4000 4000 нет 3402 30 Бочки Масло индустриальное 6000 6000 нет Прибытия на станцию (пристань, порт) назначения Выдачи груза органом транспорта Вскрытия вагона и других транспортных средств Доставки на склад получателя 03 января 20 час. 4 января 4 января 12 час. 4 ноября Лимитно-заборная карта Зам. начальника ОМТ подпись Казбаев А. К. Приказ № 125 от 01.01.2008 г. Инженер ОТК подпись Фомин Б. С. Приказ № 125 от 01.01.2008 г. Номер документа Месяц год Код структурной единицы предприятия Отправитель Получатель Корреспондирующий счет Учетная единица выпуска цех, склад цех, склад участок (кладовая счет, код аналитического учета продукции (работ, услуг) 1310 01.2008 03 04 05 03 7210 02 103 Товарно-материальные запасы Единица измерения наименование, сорт, размер, марка номенклатурный номер код наименование Бензин АИ-85 203149 01 кг Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей (сокращенная) Лимит Порядковый номер по складской карточке Всего отпущено с учетом возврата Цена, тенге Сумма, тенге 50 73 50 18-00 3000 Отпущено Дата Количество Остаток Подпись заведующего складом или получателя 24.01 10 40 подпись Номер Дата составления Код вида операции Код структ. ед-цы Вид производства Цех (склад) 05 26.02.07г. 17 01 02 01 Сличительная ведомость Форма № Инв – 21 СЛИЧИТЕЛЬНАЯВЕДОМОСТЬ результатов инвентаризации материальных запасов на “25” февраля 2008 г. На основании приказа распоряжения от “25” февраля 2008 г. № 17 произведена инвентаризация фактического наличия ТМЗ (нефтепродуктов), находящихся на ответственном хранении Заведующей складом Платоновой Ю.С. (должность)(ф.и.о.) Снятие остатков: начало “25” февраля 2008 г. Окончено “25” февраля 2008 г. При инвентаризации установлено следующее: Номер п/п Счет субсчет Товарно-материальные ценности Единица измерения Цена, тенге Фактическое наличие По данным бух.учета наименован, вид, сорт, группа Номенклатурный номер Код Наименование кол-во сумма, тенге кол-во сумма, тенге 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 1 1313 Бензин АИ-95 «Экстра» 131311 04 т 28000 180 5040000 182 5096000 2 1313 Бензин Аи-93 131312 04 т 27000 230 6210000 231 6237000 3 1313 Бензин-76 131313 04 т 198000 340 6732000 340 6732000 4 1313 Топливо дизельное 131331 04 т 16000 120 1920000 120 1920000 5 1313 Топливо котельное 131332 04 т 9000 143 1287000 143 1287000 № п/п Наименование ценностей Числится по данным бухгалтерского учета Фактические остатки Естественная убыль и нормируемые потери Результаты инвентаризации излишки недостачи 1. Бензин АИ-95 «Экстра» 5096000 5040000 10000 - 46000 2. Бензин Аи-93 6237000 6210000 7000 - 20000 Итого 17000 - 66000 Недостача в сумме шестьдесят шесть тысяч тенге Естественная убыль в сумме семнадцать тысяч тенге Председатель комиссии:АудиторШульгинаШульгина Е.Г. должностьподписьФ.И.О. Члены комиссииНачальник АХСИсабековаБ.З.Исабекова должность подписьФ.И.О. Заведующий складом № 2 Кабаева Кабаева Н.М. должность подпись Ф.И.О. Бухгалтер Зотова Зотова К.П. должность подпись Ф.И.О.               содержание   ..  181  182  183   ..