содержание   ..  697  698  699   ..

Финансовое планирование на предприятии Подсистемы фин. планирования Формы разрабатываемых планов Период планирования Перспективное (стратегическое) планирование Прогноз отчета о прибылях и убытках Прогноз движения денежных средств, Прогноз бухгалтерского баланса 3–5 лет Текущее планирование План доходов и расходов по операционной деятельности, план расходов внереализационной деятельности, план доходов и расходов по инвестиционной деятельности, план поступления и расходования денежных средств, балансовый план 1 год Оперативное Платежный календарь, кассовый план, БДДС (бюджет движения денежных средств) декада, месяц, № п/п Показатели Ед.изм. 2006г. 2007г. 2008г. 1. Доходы тыс.руб. 170864 242429 204267 2. Объем товарной продукции тыс.руб. 66337 104194 96544 3. Себестоимость тыс.руб 154101 229849 198067 4. Затраты на 1 руб. товарной продукции коп. 90,5 92,0 95,4 Затраты на 1 руб. доходов коп. 89,7 98,6 98,4 5. Среднесписочная численность чел. 1141 1217 1126 6. в том числе: чел. 791 732 659 7. РСиС чел. 350 261 253 8. Среднемесячная выработка на руб. 5666 9055 7145 9. Среднегодовая заработная плата руб. 2960 3392 4107 10. Чистая прибыль/убыток тыс.руб. 17938 3414 3355 Код ЦФО Название центров затрат Код структурного подразделения Структурное подразделение, входящее в центр затрат 1. Управление 29 Директор 2. Обеспечение коммерческой деятельности 550 Отдел маркетинга и сбыта 3. Административное обеспечение 500 Служба обеспечения Код ЦФО Название центров прибыли Код структурного подразделения Структурное подразделение входящее в центр прибыли 1. Товарная продукция: 1.1. Ремонт, изготовление зап.ч. 300 СПЭ 1.2. Монтаж, демонтаж, изготовление 400 СРТС 1.3. Диагностика оборудования 136 ОДиНМК 2. Услуги непромышленного характера (автотранспортные услуги) 500 АТП 3. Перепродажа 600 СО Доход от внереализационной деятельности Доход от основной деятельности 204267 тыс.руб. Доход от операционной деятельности Целью финансового планирования в Департаменте координации ремонта и энергообеспечения ОАО «КАМАЗ» является: - определение целей подразделения на плановый период; - анализ фактических финансовых результатов и показателей эффективности; - поддержание платежеспособности и ликвидности подразделения в течение планового периода. Основным документом финансового планирования является бюджет предприятия, в котором в денежной форме планируются доходы и расходы на плановый бюджетный период, а также прогнозируются финансово-экономические показатели, достигаемые предприятием на конец периода. Процессом финансового планирования руководит заместитель директора ДКРиЭО по экономике. Ответственность за отдельные участки планирования подразделяются по центрам финансовой ответственности. Суть бюджетного планирования заключается в построении прогнозных форм финансовой отчетности, часть которых составляется по факту текущего года (факт 9 месяцев + прогноз IV квартала), структура которых складывается следующим образом: -Бюджет доходов и расходов ДКРиЭО на 2009г. -Расшифровка статьи бюджета доходов «Товарная продукция, услуги, перепродажа» -Расшифровка статьи бюджета «Сырье и материалы» -Расшифровка статьи бюджета «Энергоносители» -Расшифровка статьи бюджета «Расходы на оплату труда» -Расшифровка статьи бюджета «Прочие расходы» -Расшифровка статьи бюджета «Налоги» -Расшифровка раздела «Операционная деятельность» -Расшифровка раздела «Внереализационная деятельность» -Расшифровка раздела «Расходы, не связанные с производством» -Расшифровка «Бюджет закупок » ДКРиЭО 2009г. -Допущения к расчету финансового плана -Анализ сформированного бюджета По каждому показателю сметы доходов и расходов приводятся плановые данные текущего года (уточненный план, ожидаемое выполнение). Финансовый план на предприятии включает в себя: -составлению бюджета на очередной год (с разбивкой по месяцам); -бюджет движения денежных средств на год; -прогнозный баланс. К нему прилагаются расчетные таблицы: 1. Первым этапом разработки финансового плана является составление предварительного прогноза объема продаж на бюджетный период (Таблица 5.). Таблица 5. Объем продаж Департамента координации ремонта и энергообеспечения на 2008 год Рис. 10. Динамика дебиторской и кредиторской задолженности № Наименование продукции Кол-во шт. Цена руб. Сумма (тыс.руб.) Подразделение 1. 2. 3. 4. 5. 6. I. Товарная продукция 1. Детали к а/м «КАМАЗ» в т.ч. 83118 64540 - Реле поворота 23400 285,24 6674,6 СПЭ - Реле блокировки стартера 24300 179,12 4352,6 СПЭ - Реле стеклоочистителя 22872 22875 53451,9 СПЭ - Табличка 5320-3904010 2796 2796 11,9 СПЭ - Табличка 5410-3904010 2900 2900 4,8 СПЭ - Табличка 5320-3903180 3100 3100 9,9 СПЭ - Табличка 5320-3903185 3750 3750 34,2 СПЭ 2. Запасные части к технологическому оборудованию в т.ч. - Контроллер МК 8.22 570 17297 9859 СПЭ - Блок питания 211305 1509 7836 1182 СПЭ - Датчик 13-Р16 769 196 1507 СПЭ - Датчик 23-Р18 128 196 3256 СПЭ - Пульт записи кода 235 236 2547 СПЭ - Крепление направляющей 258 58 247 СРТС - Каретка 3698 459 69 СРТС - Стопор 4569 369 25 СРТС - Цепь тяговая 852 478 52 СРТС - Брус соединительный 698 325 69 СРТС Продолжение табл. 5. 1. 2. 3. 4. 5. 6. - Сошка руля 4569 56 78 СРТС - Кронштейн реактивной штанги 2569 125 126 СРТС - Контейнера 6547 215 456 СРТС 3. Работы промышленного характера в т.ч. - Ремонт электродвигателя 98 3800 372400 СПЭ - Ремонт стенда испытаний 98 1200 11760 СПЭ - Ремонт платы 12589 23 28954 СПЭ - Ремонт газорезной машины 2369 123 29128 СПЭ - Ремонт ток.винторез-ый стн-а 89 890 7921 СПЭ - Ремонт ПТК 1 2130 2130 СПЭ - Ремонт ГНК 1 2110 2110 СПЭ - Ремонт АС 1 1540 1540 СПЭ - Ремонт блока ВТУ 236 256 6041 СПЭ - Ремонт пульта записи кода 369 356 13136 СПЭ - Ремонт датчика 23Р16 698 698 48720 СПЭ - Ремонт стер.машины U-900 23 78 18620 СПЭ - Ремонт стер.машины U-901 236 987 23293 СПЭ - Ремонт СУ отопителя 98 895 8771 СПЭ - Ремонт электромагнита 78 897 70773 СПЭ - Ремонт плата ПРЦ 366 556 20349 СПЭ - Ремонт двигателя ДВ 1792 25 599 14975 СРТС - Ремонт двигателя Д3900 63 256 16128 СРТС - Ремонт погрузчика ДВ 1792 25 458 11454 СРТС - Ремонт погрузчика ЕВ 735 45 1258 56610 СРТС - Ремонт ГДП 56 1247 69832 СРТС - Ремонт блока управл. моста 74 236 17464 СРТС - Ремонт V/2234 23 258 5934 СРТС - Ремонт V/2230 89 578 51442 СРТС - Ремонт насоса РSV 78 987 76986 СРТС - Ремонт насоса НАД5426 85 897 76245 СРТС - Диагностика 1 20569 20569 ОДиНМК - Ремонт г/мотора Г15-22 36 236 8496 СРТС - Ремонт г/мотора Г 15-23 37 369 13653 СРТС - Гибка лонжеронов 89 698 62122 СРТС - Демонтаж ПТК 1 23590 23590 СРТС - Демонтаж ГНК 1 1269 1269 СРТС - Монтаж ПТК 1 2369 2369 СРТС - Монтаж ГНК 1 3698 3698 СРТС - Рем.обслуживание ПТК 1 5698 5698 СРТС - Рем.обслуживание ГНК 1 6970 6970 СРТС - Рем.обслуживание АС 1 3697 3697 СРТС ИТОГО по ТП 117321 II. Услуги непромышленного характера Автоуслуги спец.техника 3477 АТП Итого услуг непром. характера 3477 III. Перепродажа 1. З/ч для основного пр-ва 6200 СО Продолжение табл. 5. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 2. З/ч для РЭН технологического оборудования 59456 СО 3. З/ч для РЭН энергетического оборудования 30613 СО Итого по перепродаже 96269 ВСЕГО 237254 ДКРиЭО В зависимости от прогнозного объема продаж на последующих этапах планируются производственная программа, величина и структура запасов, источники финансирования. Предел физического объема продаж определяется существующими производственными мощностями и величиной запасов в разрезе видов продукции на начало бюджетного периода. Помесячно объем продаж определяется от заявок и договоров с заводами ОАО «КАМАЗ» и сторонними организациями. 2. Вторым этапом разработки финансового плана является составление штатного расписания подразделения (составляется согласно «Инструкции о порядке разработки штатных расписаний РСиС ОАО «КАМАЗ»), а так же штатной расстановки подразделения (составляется согласно «Инструкции по оформлению обществами, предприятиями, подразделениям ОАО «КАМАЗ» штатных расстановок рабочих). Далее производится расчет среднечасовой заработной платы основных рабочих (Таблица 6.) (Приложение 2), а так же Данные в стоимостном выражении заносятся в годовую смету подразделения с разбивкой по месяцам (Таблица 7.) (Приложение 3).[2] 3. Третьим этапом разработки финансового плана является расчет энергоносителей (Таблица 8.). Вспомогательная таблица далее разбивается по месяцам в зависимости от объемов производства товарной продукции, а так же климатических условий (теплоэнергия, электроэнергия разбивается в зависимости от сезонности). Расчет производится специалистами энергоремонтного участка на плановый период и сдается в планово – экономический отдел. Таблица 8.Энергоносители по ДКРиЭО на 2008 год № Наименование Ед.изм. Сумма 1. 2. 3. 4. Центр главного энергетика (ПТС) 1. Теплоэнергия Гкал. 8 898,48 Сумма руб. 2 158 777 2. Транспортировка руб. 550 727 3. ГВС тн. 2 140 Сумма руб. 7 018 Итого по ПТС в т.ч. руб. 2716521 Центр главного энергетика (ПЭС) 1. Электроэнергия активная т.квт. 4 960,49 Сумма руб. 1 830 288 2. Транспортировка руб. 349 764 3. Заявленный максимум т.квт. 11 000 Сумма руб. 1 702 578 Итого по ПЭС в т.ч. руб. 3 882 630 ЧелныВодоканал (ЧВК) 1. Хоз.бытовая вода т.м.3 35,56 Сумма руб. 59 379 2. Транспортировка руб. 5 669 3. Хоз.бытовые стоки т.м.3 42,66 Продолжение табл. 8. 1. 2. 3. 4. Сумма руб. 15 063 Транспортировка руб. 3 338 Итого по ЧВК в т.ч. руб. 83 450 Собственная выработка ЦГЭ 1. Химстоки т.м.3 3,65 Сумма руб. 106 025 2. Ливневые стоки т.м.3 17,28 Сумма руб. 7 403 3. Сжатый воздух т.м.3 1440 Сумма руб. 170 712 4. Углекислый газ тн. 3,552 Сумма руб. 22 115 5. Кислород т.м.3 2,37 Сумма руб. 5 946 Итого собственная руб. 312 202 ВСЕГО ЭНЕРГОНОСИТЕЛИ руб. 6 089 019 ВСЕГО ТРАНСПОРТИРОВКА руб. 909 499 4. Четвертым этапом разработки финансового плана является определение потребности во вспомогательных материалах и определение потребности в услугах сторонних организаций. Вспомогательные материалы необходимо разделять на: -относящиеся к косвенным (общепроизводственным) расходам, которые являются переменными; -относящиеся к постоянным (общехозяйственным и общим коммерческим) расходом, которые являются постоянными. Деление расходов на прямые и косвенные определяется в связи с Учетной политикой ОАО «КАМАЗ», данное деление необходимо для определения себестоимости.[1,25] Каждое подразделение (центр ответственности) Департамента координации ремонта и энергообеспечения подает до начала бюджетного периода в планово-экономический отдел проект сметы затрат с соответствующими расчетами, относящихся к данному подразделению, затем формируется свод затрат предприятия и рассматривается экономической службой. Как правило сметы подразделений корректируются в меньшую сторону и выводится общая плановая величина потребности в вспомогательных материалах, услугах сторонних организаций. (Таблица 9.). Таблица 9. Смета вспомогательных материалов и услуг сторонних организаций Департамента координации ремонта и энергообеспечения на 2009 год № Наименование Ед. изм. Сумма 1. 2. 3. 4. 1. Покупной инструмент руб. 240 000 2. Спец.инструмент руб. 168 000 3. Мыло руб. 81 088 4. Молоко руб. 585 107 5. Эксплуатация оборудования (сч.10/5) руб. 30 761 6. Стропы (сч.10/9) руб. 77 359 7. МБП (сч.10/9) руб. 101 315 8. Содержание зданий (сч.10/1) руб. 170 933 9. Содержание зданий (сч.10/5) руб. 116 646 10. Содержание зданий (сч.10/4) руб. 132 568 11. Испытания, опытные исследования (сч.10/1) руб. 56 276 12. На охрану труда (10/1) руб. 226 476 13. Расходы на стирку спец. одежды (сч.10/1) руб. 5 284 14. Приобретение для пож. охраны руб. 111 000 15. Расходы на вычислительную технику руб. 80 581 16. Аптечки руб. 31 999 17. Содержание зданий (10/1) руб. 52 708 18. Содержание зданий (10/5) руб. 21669 19. Содержание зданий (10/4) руб. 6 336 20. Содержание зданий (10/9) руб. 46 923 21. На охрану труда руб. 112 000 22. ГОиЧС руб. 408 100 23. Топливо руб. 302 696 24. Спецодежда руб. 467 639 25. КамАЗпромсвязь в т.ч. руб. 1 373 458 26. ДИТ руб. 1 250 878 27. КамАЗ-режим-охрана руб. 1 282 706 28. Кама-транс-сервис руб. 2 402 912 29. ДРиВНР руб. 70 085 30. ПАТП-2 руб. 491 674 31. Пож. охрана руб. 115 570 32. Транспортный налог руб. 189 000 33. Плата за лицензию руб. 100 100 34 Канцелярские руб. 93 512 37 Типографские руб. 45 787 Итого руб. 23 664 492 Консолидированная смета вспомогательных материалов и услуг сторонних организаций Департамента координации ремонта и энергообеспечения планируется по месяцам, в зависимости от потребности подразделений. 5. Пятым этапом предприятие определяется затраты социального характера, для исполнения коллективного договора, что обязательно для данной организации. В Департаменте координации ремонта и энергообеспечения имеется представитель профкома, который следит за исполнение коллективного договора. 6. Шестым этапом рассчитываются поступления от операционной деятельности, это реализация излишков ТМЦ, а так же расходную часть от этого вида деятельности в Департаменте координации ремонта и энергообеспечения. С помощью вспомогательных расчетов приведенных ранее, можно составить бюджет, в котором можно проследить покрывает ли доходная часть расходную. Одного бюджета недостаточно для финансового плана, необходимо разработать бюджет движения денежных средств, чтобы проверить реальность источников поступлений и обоснованность расходов, синхронность их возникновения. Таможенные расходы, акцизы, НДС в бюджете не отражаются, так как они взимаются до образования прибыли (Таблица 10.). При составлении бюджета движения денежных средств видно, что дополнительных ресурсов в Департаменте координации ремонта и энергообеспечения не требуется, для покрытия расходной части достаточно собственных средств. Таблица 10. Бюджет движения денежных средств Департамента координации ремонта и энергообеспечения на 2009 год               содержание   ..  697  698  699   ..   Показатели Ден.ср-ва ВКР Векселя ВКР ИТОГО Пред-оплата Тек. платежи Пред-оплата Тек. платежи 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. Остаток на нач. периода 231795 231795 1. Основная деятелльность 0 159126 0 15626 0 62502 237254 Т.1. Поступления 0 159126 0 15626 0 62502 237254 Т.1.1. Объем пр-ва к гр.м а/м в т.ч.: 0 0 0 2400 0 40110 42510 - Авз 0 0 0 0 0 40110 40110 - ДриВНР 0 0 0 0 0 15054 15054 - ТЗК 0 0 0 2400 0 0 2400 Т1.2. Прочая продукция пром.характера 0 31801 0 11226 0 22392 65419 - ОАО «КамАЗ-Металургия» 0 22100 11000 1277 34377 - ОАО «КамПРЗ» 0 0 0 0 0 2844 2844 - ОАО «КАМАЗ-Дизель» 0 0 0 0 0 4245 4245 - Кузнечный завод ОАО «КамАЗ-Металургия» 0 0 0 0 0 5557 5557 - АМК ОАО «КамПРЗ» 0 0 0 0 0 1217 1217 - ОАО «ЗМА» 0 6715 0 0 0 0 6715 - ОАО «КААТ» 0 2844 0 0 0 0 2844 - ОАО «КИСМ» 0 0 0 0 3614 3341 - ТФК 0 0 0 0 0 3341 226 - ТЭФ «КТС» 0 0 0 226 0 0 226 - Ремдизель 0 142 0 0 0 0 142 Т1.3. Прочая ТП на сторону 0 7392 0 2000 0 0 9392 Т1.4. Услуги непромышлен. характера 0 23664 0 0 0 0 23664 Перепродажа 0 96269 0 0 0 0 96269 Платежи по основной деятельности 0 -159315 0 -15626 0 -25724 -231795 Покупные , комплек-ие, сырье и материалы 0 15402 0 13400 0 16361 45163 Закупка через ТЗК 0 0 0 2400 0 16361 18761 Закупка ОАО «КамАЗ-Металургия» 0 0 0 11000 0 0 11000 Закупки сторон.орг. 0 15402 0 0 0 0 15402 Заработная плата 0 58463 0 2000 0 24313 84776 в .т.ч. налоги 0 0 0 0 0 0 0 Энергия 0 0 0 0 0 6362 6362 Комплктующие 0 0 0 0 0 0 0 Налоги за счет с/с 0 189 0 0 0 0 189 Прочие расходы за счет себестоимости 0 4301 0 226 0 3688 8215 Товары для переродажи 0 80960 0 0 0 2000 82960 Операционная деятельность 0 0 0 0 0 0 0 Поступления всего: 0 0 0 0 0 525 525 Поступления от участия в других организациях 0 0 0 0 0 0 0 Поступления от продаж основных средств 0 0 0 0 0 0 0 Поступления от сдачи имущества в аренду 0 0 0 0 0 26 26 Поступления от продажи запасов 0 0 0 0 0 525 525 Платежи всего: 0 0 0 0 0 499 499 Внереализационная деятелность всего: -3496 -3496 Поступления всего: 0 0 0 0 0 0 0 Платежи всего: 0 3496 0 0 0 0 3496 Платежи за счет оставшейся прибыли 0 3496 0 0 0 0 0 В т.ч. социальный.заказ 0 21156 21156 Выплаты входящие в ФЗП 1122 1122 Прочие отвлечения 258 258 Кредиты и займы 0 0 0 0 0 0 0 Поступления всего: 0 0 0 0 0 0 0 Платежи всего: 0 0