Исходные данные для курсовой работы........................................................
7
3.
Выбор состава и численности персонала предприятия. Расчет затрат на оплату труда......................................................................................................
9
4.
Расчёт характеристик имущественного комплекса предприятия...............
15
5.
Расчет потребности в начальном капитале....................................................
20
6.
Выбор организационно-правовой формы предприятия и источников формирования начального капитала..............................................................
Расчёт и распределение прибыли...................................................................
30
9.
Оценка ожидаемого экономического эффекта создания проектируемого предприятия......................................................................................................
33
10.
Экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия............
Список используемой литературы.................................................................
44
1. Введение
Целью курсовой работы является освоение методики экономических расчетов, проводимых на стадии создания нового промышленного предприятия. Предполагается, что имеются опытные образцы намеченной к выпуску продукции, осуществлены маркетинговые исследования, в результате которых уточнены технические характеристики продукции, требования по качеству, установлены ожидаемый рыночный спрос на изделия и их цены.
Предполагается также, что на создаваемом предприятии преобладают сборочные операции: предприятие получает необходимые для производственного процесса материалы и комплектующие изделия в форме поставок от других предприятий.
Виды выпускаемой продукции
Данное предприятие занимается сборкой периферийных устройств для персональных компьютеров. Рынок Предлагаемые изделия являются результатом кропотливой работы дизайнеров и инженеров, которым удалось найти наилучшее соотношение цена качество. Поскольку компьютерный рынок в нашей стране расширяется все быстрее, то потребность в периферии растет так же быстро.
Описание изделий и их технические характеристики приведены в таблицах 1, 2, 3.
Изделие А - колонки Edifier R401
Таблица 1
Технические характеристики
Тип акустической системы
2.1
Общая мощность (Вт)
46 Вт
Диапазон частот
42 - 20000 Гц
Соотношение сигнал/шум (дБ)
85 дБ
Сопротивление динамиков (Ом)
4 Ом
Диаметр динамиков
6.5" профессиональный динамик сабвуфера . 3" широкополосный и 1" ВЧ динамики сателлитов, двухполосное исполнение.
Пульт ДУ в комплекте
Есть
Управление
Громкость, Бас, Тембр
Дополнительные разъёмы
stereo RCA Line-in
Цвет
Черный
Материал
Дерево
Вес (Кг)
8.2 кг
Дополнительная информация
Магнитное экранирование
Габариты:
46.5x32x25
Изделие B - колонки Dialog AD-05 black
Таблица 2
Технические характеристики
Тип акустической системы
2.0
Общая мощность (Вт)
20 Вт
Диапазон частот
42 - 20000 Гц
Сопротивление динамиков (Ом)
4 Ом
Диаметр динамиков
3
Цвет
Черный
Материал
Дерево
Вес (Кг)
2.9 кг
Дополнительная информация
Магнитное экранирование
Габариты:
19.5x24x31
Изделие C - колонки Edifier M1300 серебро
Таблица 3
Технические характеристики
Модель
Edifier M1300 серебро
Тип акустической системы
2.1
Общая мощность (Вт)
10 Вт
Диапазон частот
55 - 20000 Гц
Соотношение сигнал/шум (дБ)
80 дБ
Сопротивление динамиков (Ом)
4 Ом
Диаметр динамиков
Сабвуфер: 4.0", сателлиты: 3.0"
Пульт ДУ в комплекте
Есть
Управление
На ПДУ.
Дополнительные разъёмы
mini Jack
Цвет
Серебристый
Материал
Деревянный сабвуфер + пластиковые сателлиты
Вес (Кг)
3.6 кг
Габариты:
29.5x28x28.5
2. Исходные данные для курсовой работы
Индивидуальное задание (Вариант №5314)
Таблица 4
Наименование показателя
Обозн.
Ед. изм.
Значение показателя для
изделия А
изделия В
изделия С
Количество продукции, выпускаемой за год
N
шт.
29000
48000
46000
Цена единицы продукции
C
руб.
2080
810
1010
Трудоёмкость единицы продукции
ti
чел.-час.
4,19
2,46
1,94
Производительность единицы оборудования
pi
шт./маш-час.
0,24
0,41
0,52
Себестоимость одного машино-часа работы оборудования
Cмчi
руб.
15
11
8
Часовая тарифная ставка основных рабочих
Pчi
руб.
69
18
34
Затраты на приобретение материалов и покупных изделий на одно изделие
Pм.пi
руб.
327
263
130
Норма производственных запасов
Дп.зi
дней
4
3
6
Норма запаса готовых изделий на складе
Дг.иi
дней
6
7
4
Средний срок оплаты готовой продукции
До.пi
дней
8
13
6
Нормативно-справочные данные
Таблица 5
Показатель
Обозначение
Единица
измерения
Значение
показателя
Норматив дополнительной заработной платы
aд
%
12,0
Норматив отчислений на социальные нужды
aс.н
%
36,0
Стоимость нематериальных активов, необходимых для осуществления производственной деятельности предприятия
Кн.а
тыс. р.
20,0
Цена 1 единицы оборудования рабочего места для персонала. Принимается условно одинаковой как для рабочих мест основных и вспомогательных рабочих, так и для рабочих мест АУП, ИТР и служащих
Цо
тыс. р.
4,0
Доля затрат на транспортировку, монтаж и наладку оборудования от его стоимости, %
am
%
8
Показатель
Обозначение
Единица
измерения
Значение
показателя
Средняя площадь 1 рабочего места. Принимается условно одинаковой для производственных, для офисных и для складских помещений.
S
пл
м2
5,6
Цена 1 м2
площади. Принимается условно одинаковой для производственных, для конторских и для складских помещений
Ц пл
тыс. р.
1,2
Норма амортизации оборудования (для всех видов оборудования, в том числе конторского)
На.о
%
10
Норма амортизации помещений (для всех видов помещений)
На.п
%
4,0
Норма амортизации нематериальных активов
На.н
%
20
Ставка процента за кредит (ссудного процента)
aкр
%
18.0
Ставка процента при аренде
aар
%
10.0
Норматив цеховых накладных расходов
aц.н.к
%
25.0
Норматив общезаводских накладных расходов
aз.н.к
%
35.0
Норматив внепроизводственных расходов
aвп
%
12.0
Норматив расходов на рекламу
aн.рек
%
3.0
Ставка налога на добавленную стоимость
aндс
%
20,0
Ставка налога на прибыль
aпр
%
24,0
Норматив отчислений в резервный фонд
aрез
%
15.0
Ставка налога на имущество
aим
%
2.0
Ставка налога на рекламу
aрек
%
5,0
Ставка прочих налогов и сборов
aпроч
%
5.0
Минимальный процент дивидендов
aдив
%
15,0
Ставка дисконтирования денежных потоков
R
-
0,1
Средняя норма прибыли предприятий – конкурентов в отрасли
Н пр
%
22,0
Средняя ставка по депозиту в коммерческих банках региона
Н дп
%
18,0
Минимальный размер оплаты труда
МРОТ
р.
600 (условно)
3. Выбор состава и численности персонала предприятия
Расчёт затрат на оплату труда
Трудовой коллектив любого промышленного предприятия состоит из основных и вспомогательных рабочих, специалистов, служащих и управленческого персонала.
Основные рабочие занимаются непосредственно изготовлением продукции. Явочная численность персонала
– это совокупность работников, которые должны фактически участвовать в выполнении производственного процесса постоянно. Явочная численность основных рабочих определяется по формуле:
Чя = å] Ч i
[ =
[Niti
/ (260 · 8)],
где Чi
– количество основных рабочих, занятых изготовлением каждого вида продукции, определяемое исходя из годового объема выпуска всех видов продукции Ni
, удельной трудоемкости ti
единицы продукции, длительности рабочей смены (принимается 8 ч.) и количества рабочих дней в году (принимается 260). ]...[ – знак округления числа, тоящего в скобках, до ближайшего большего целого.
Определим явочную численность основных рабочих для каждого изделия.
Списочная численность персонала
– это совокупность работников, с которыми организация находится в соответствующих гражданско-правовых отношениях на постоянной, временной, сезонной или разовой основах вне зависимости от их участия в работе на дату или период рассмотрения, включая работающих надомниками, вахтовым методом, по совместительству или по договору подряда. Списочная численность основных рабочих определяется по формуле:
Чо = ] 1,1 Чя [.
Определим списочную численность основных рабочих для каждого изделия.
Вспомогательные рабочие
поддерживают нормальное функционирование основного производства на предприятии, обеспечивая рабочие места необходимым инструментом, осуществляя ремонт оборудования, выполняя транспортные и складские операции.
Управленческий персонал
и специалисты
руководят производственно-хозяйственной деятельностью предприятия.
Организационная структура управления предприятием
Рисунок 1-Структурная схема предприятия
Данная схема предприятия выбрана не случайна. Структурная схема является линейной, так как нижестоящие работники предприятия подчиняются только одному вышестоящему работнику. Это удобно для управления и контроля предприятия.
Состав, численность и фонд оплаты труда работников предприятия представлены в таблицах 6 и 7.
Численность и фонд оплаты труда работников предприятия
(односменный режим)
Таблица 6
Должность
Количество
работников
Форма оплаты труда
Месячная заработная плата
(оклад), руб
Итого
Директор
1
Оклад
50 000
50 000
Зам. Директора
1
Оклад
40 000
40 000
Глав. Инженер
1
Оклад
30 000
30 000
Инженер - технолог
3
Оклад
21 000
63 000
Глав. Бух
1
Оклад
30 000
30 000
Экономист
1
Оклад
20 000
20 000
Кассир
1
Оклад
12 000
12 000
Начальник тех. Отдела
1
Оклад
15 000
15 000
Зав. по АЧХ
1
Оклад
30 000
30 000
Начальник отдела кадров
1
Оклад
20 000
20 000
Специалист по кадрам
1
Оклад
15 000
15 000
Секретарь – делопроизводитель
1
Оклад
15 000
15 000
Начальник охраны
1
Оклад
15 000
15 000
Заведующий складом
1
Оклад
12 000
12 000
Мастер
6
Оклад
12 000
72 000
Итого фонд оплаты труда специалистов (22 чел.) ФОТС
:
439 000
Наладчик оборудования
3
Оклад
10 000
30 000
Слесарь – ремонтник
2
Оклад
10 000
20 000
Электромонтер
2
Оклад
10 000
20 000
Сантехник
1
Оклад
8 000
8 000
Уборщик
3
Оклад
6 000
18 000
Дворник
1
Оклад
6 000
6 000
Охранник
6
Оклад
12 000
72 000
Продолжение таблицы 6
Комплектовщик
3
Оклад
10 000
30 000
Кладовщик
3
Оклад
10 000
30 000
Грузчик
2
Оклад
10 000
20 000
Водитель
2
Оклад
15 000
30 000
Итого фонд оплаты труда вспомогательных рабочих (28 чел.) ФОТВ
:
284 000
Рабочий-сборщик
176
Тариф
6 412,78
1 128 649.28
Итого фонд оплаты труда основных рабочих (176 чел.) ФОТО
:
1’276’176
Всего работников:
226
Месячный фонд з/п всего персонала (ФОТМ
), руб./мес.
1 851 649.28
Годовой фонд з/п всего персонала (ФОТГ
), руб./год
22 219 791.36
Дополнительная з/п, приходящаяся на ФОТГ
( ФОТД
= ФОТГ
*αД
), руб.
2 666 374.96
Итоговый ФОТИ
всего персонала (ФОТИ
=ФОТГ
+ФОТД
), руб.
24 886 166.32
Численность и фонд оплаты труда работников предприятия
(двухсменный режим)
Таблица 7
Должность
Количество
работников
Форма оплаты труда
Месячная заработная плата
(оклад), руб
Итого
1 смена
Директор
1
Оклад
50 000
50 000
Зам. Директора
1
Оклад
40 000
40 000
Глав. Инженер
1
Оклад
30 000
30 000
Инженер - технолог
3
Оклад
21 000
63 000
Глав. Бух
1
Оклад
30 000
30 000
Экономист
1
Оклад
20 000
20 000
Кассир
1
Оклад
12 000
12 000
Начальник тех. Отдела
1
Оклад
15 000
15 000
Зав. по АЧХ
1
Оклад
30 000
30 000
Начальник отдела кадров
1
Оклад
20 000
20 000
Специалист по кадрам
1
Оклад
15 000
15 000
Секретарь – делопроизводитель
1
Оклад
15 000
15 000
Начальник охраны
1
Оклад
15 000
15 000
Заведующий складом
1
Оклад
12 000
12 000
Продолжение таблицы 7
Мастер
3
Оклад
15 000
45 000
Итого фонд оплаты труда специалистов (19 чел.) ФОТС
:
412 000
Наладчик оборудования
2
Оклад
10 000
20 000
Слесарь – ремонтник
2
Оклад
10 000
20 000
Электромонтер
2
Оклад
10 000
20 000
Сантехник
1
Оклад
8 000
8 000
Уборщик
2
Оклад
6 000
12 000
Дворник
1
Оклад
6 000
6 000
Охранник
2
Оклад
12 000
24 000
Комплектовщик
3
Оклад
10 000
30 000
Кладовщик
2
Оклад
10 000
20 000
Грузчик
2
Оклад
10 000
20 000
Водитель
2
Оклад
15 000
30 000
Итого фонд оплаты труда вспомогательных рабочих (19 чел.) ФОТВ
:
210 000
Рабочий-сборщик
90
Тариф
6 412,78
577 150.20
Итого фонд оплаты труда основных рабочих (90 чел.) ФОТО
:
577 150.20
2 смена ( +50%)
Мастер
3
Оклад
22 500
67 500
Итого фонд оплаты труда специалистов (3 чел.) ФОТС
:
111 000
Наладчик оборудования
1
Оклад
15 000
15 000
Уборщик
1
Оклад
9 000
9 000
Охранник
4
Оклад
18 000
72 000
Кладовщик
1
Оклад
15 000
15 000
Итого фонд оплаты труда вспомогательных рабочих (7 чел.) ФОТВ
:
111 000
Рабочий –
сборщик А
86
Тариф
12 825.56
1 102 998.16
Итого фонд оплаты труда основных рабочих (86 чел.) ФОТО
:
Окончание таблицы 7
1 102 998.16
Всего работников:
224
Всего ФОТ персонала предприятия:
2 524 148.36
Годовой фонд з/п всего персонала (ФОТГ
), руб./год
30 289 780.32
Дополнительная з/п, приходящаяся на ФОТГ
( ФОТД
= ФОТГ
*αД
), руб.
3 634 773.63
Итоговый ФОТИ
всего персонала (ФОТИ
=ФОТГ
+ФОТД
), руб.
33 924 553.96
При определении состава и численности сотрудников фирмы, а также при проведении расчета объёмов фонда оплаты труда значительная разница в размере заработной платы основных рабочих обусловлена более высокой трудоемкостью соответствующего вида изделия. Разница в уровне заработной платы вспомогательных рабочих, управляющего персонала и специалистов обусловлена должностью, объёмами, трудоёмкостью проделываемой работы а также уровнем ответственности.
Заработная плата всех работников предприятия по расчетам превышает установленный законодательством Российской Федерации размер прожиточного минимума и соответствует среднему уровню заработной платы, от сюда следует ,что предприятие будет обеспечено работниками.
4. Расчёт характеристик имущественного комплекса предприятия
При создании новой организации или отдельного структурного подразделения необходимо сформировать имущественный комплекс. Для этого необходимо иметь капитал – финансовые ресурсы, за счет которых будет формироваться имущество и оплачиваться некоторые предварительные работы. Имущественный комплекс состоит из двух основных частей: основных средств и оборотных средств.
Капитал
представляет собой накопленный путем сбережений запас экономических благ в форме денежных средств и реальных капитальных товаров, вовлекаемые его собственниками в экономический процесс как инвестиционный ресурс и фактор производства.
Основные средства
– стоимостная оценка той части имущественного комплекса, которая функционирует в форме средств и орудий труда и участвует во многих производственных циклах, переносит свою себестоимость на себестоимость продукции.
Оборотные средства
– та часть имущественного комплекса, которая функционирует преимущественно в форме предметов труда, участвует в одном производственном цикле, переносит свою стоимость на себестоимость продукции.
Количество рабочих мест по каждому виду продукции расчитывается по формуле:
МОРi
= Ni
/ ( pi
* 260 * 8 * KСМ
),
где Ni
– количество продукции, выпущенной за год, pi
– производительность оборудования, используемого при изготовлении i-го изделия, КСМ
– коэффициент сменности работы.
Для односменного режима работы
МОРA
= 29000 / ( 0,24 * 260 * 8 * 1 ) = 59
МОРB
= 48000 / ( 0,41 * 260 * 8 * 1 ) = 57
МОРC
= 46000 / ( 0,52 * 260 * 8 * 1 ) = 43
Для двухсменного режима работы
МОРA
= 29000 / ( 0,24 * 260 * 8 * 2 ) = 30
МОРB
= 48000 / ( 0,41 * 260 * 8 * 2 ) = 29
МОРC
= 46000 / ( 0,52 * 260 * 8 * 2 ) = 22
Капитальные вложения по оборудованию по i-му изделию:
Кoi
= ЦО
* Мoi
* ( 1 + am
/100 ) * ao
,
где ЦО
– цена единицы оборудования, Мoi
– количество рабочих мест для изготовления i-го изделия, am
– доля затрат на транспортировку, монтаж и наладку оборудования, ao
– коэффициент, определяющий удельный вес стоимости передаточных устройств, прочего производственного инвентаря в стоимости оборудования.
Оснащение рабочих мест вспомогательных рабочих, служащих, специалистов и управленческого персонала:
КОПР
= ЦО
* ( МВР
+ МСЛ
+ МСП
+ МУ
) * ( 1 + am
/100 ) * ao
,
где МВР
– количество рабочих мест вспомогательных рабочих, МСЛ
– количество рабочих мест служащих, МСП
– количество рабочих мест специалистов, МУ
– количество рабочих мест управленческого персонала.
Затраты на нормируемые оборотные средства для i-го изделия:
КОБi
= НПЗi
+ ННЗПi
+ НГИi
+ НОПi
Для односменного режима работы
КОБA
= 6 155 330,3 р.
КОБB
= 5 328 626,45 р.
КОБC
= 3 281 024,3 р.
Для двухсменного режима работы
КобA
= 6 574 554,3 р.
КобB=
5 434 906,45 р.
КобC=
3 432 732,3 р.
Общая потребность предприятия в оборотных средствах:
КОБ
= ∑ КОБi
Для односменного режима работы
Коб =14 774 981,05 р.
Для двухсменного режима работы
Коб =15 442 193.05 р.
При определении характеристик имущественного комплекса предприятия в результате расчётов было установлено, что величина оборотных активов для односменного режима работы 14 774 981,05 р., и 15 442 193.05 р. для двухсменного режима работы. Также был произведён расчёт стоимости основных средств предприятия: 6 560 928,00 р. для односменного режима работы, и 3 735 648,00 р. для двухсменного режима работы. Такие значительные суммы, необходимые на пополнение оборотных средств и покупку основных, могут вызвать затруднения при поиске источников формирования начального капитала.
5. Расчет потребности в начальном капитале
Экономическое обоснование создания нового предприятия предусматривает сопоставление начальных затрат на организацию предприятия с его текущей прибыльностью. Для этого необходимо прежде всего определить размер начального капитала.
Капитал
представляет собой накопленный путем сбережения запас экономических благ в форме денежных средств и реальных капитальных товаров, вовлекаемый его собственниками в экономический процесс, как инвестиционный ресурс и фактор производства с целью получения дохода.
Величина начального капитала определяется как сумма проектируемых затрат, совершаемых на инвестиционной стадии процесса организации нового предприятия, и рассчитывается по формуле Кн = Кпр + Ко.с + Кн.а + Коб, где Кпр – предпроизводственные расходы, тыс. р.; Ко.с – капиталовложение в основные средства, тыс. р.; Кн.а - капиталовложения в нематериальные активы; Коб – капиталовложение в оборотные средства, тыс. р.
В состав предпроизводственных расходов включаются затраты на проведение маркетинговых исследований, опытно-конструкторских и технологических работ по созданию технической документации на новую продукцию, проведение других работ по созданию предприятия и организации производственного процесса. Принято допущение, что все эти работы уже проведены, а суммарные затраты на их проведение (Кпр) в 1,5 раза численно превышают стоимость нематериальных активов Кн.а, указанную в табл.5
Все основные средства приобретаются в собственность. В арену ничего не берется.
Результаты расчетов величины начального капитала для односменного и двухсменного режимов работы представлены в таблицах 10 и 11.
6. Выбор организационно-правовой формы предприятия и источников формирования начального капитала
При создании предприятия необходимо выбрать как рациональные источники формирования начального капитала, так и организационно-правовую форму создаваемого предприятия с учетом его специфики.
Источниками формирования начального капитала на этапе создания предприятия могут выступать:
- собственный капитал предприятия, создаваемый его учредителями в форме уставного (складочного) капитала;
- заемный капитал, привлекаемый в форме кредитов коммерческих банков или иных кредитных учреждений.
При выборе организационно-правовой формы создаваемого предприятия необходимо исходить из законодательно установленных форм коммерческих организаций.
Согласно Гражданскому кодексу Российской Федерации, коммерческие организации могут создаваться в следующих формах:
- хозяйственных товариществ и обществ, в которых начальный (уставный, складочный) капитал создается в форме долей (вкладов) участников организации;
- производственных кооперативов как формы объединения участников для совместной хозяйственной деятельности, основанной на личном трудовом участии и имущественных паевых взносах;
- государственных и муниципальных унитарных предприятий, не обладающих правом собственности на закрепленное за ними имущество.
В качестве организационно-правовой формы предприятия выберем хозяйственное общество в форме акционерного общества, которыми признаются коммерческие организации, уставный капитал которых разделен на определенное число акций, удостоверяющих права участников общества (акционеров) по отношению к обществу. В акционерных обществах акционеры не отвечают по обязательствам общества и несут риск убытков, связанных с его деятельностью, в пределах стоимости принадлежащих им акций.
Акционерные общества могут создаваться как открытые, так и закрытые. Выберем Открытое акционерное общество (ОАО) – это общество, которое вправе проводить открытую подписку на выпускаемые им акции, их свободную продажу. Участники (акционеры) ОАО могут отчуждать (продавать, передавать) принадлежащие им акции без согласия других членов общества. Закрытая подписка на выпускаемые акции производится, как правило, в момент создания ОАО, а также в случаях, определяемых в уставе общества.
Уставный капитал ОАО не должен быть менее 1000 МРОТ (МРОТ – устанавливаемый законодательно минимальный размер оплаты труда на дату регистрации общества). Максимальное число акционеров ОАО не ограничено.
Обоснование заключается в том, что основные плюсы ОАО:
- во-первых, как акционерного общества - акционеры не отвечают по обязательствам общества и несут риск убытков, связанных с его деятельностью, в пределах стоимости принадлежащих им акций;
- во-вторых, такое общество вправе проводить открытую подписку на выпускаемые им акции и осуществлять их свободную продажу (с учетом требований настоящего Федерального закона и иных правовых актов Российской Федерации);
- в-третьих, максимальное число акционеров не ограничено.
Для акционерного общества необходимо определить количество акций, эмитированных обществом при его создании, для формирования уставного капитала общества:
где УК – размер уставного капитала, принимаемый равным величине собственного капитала предприятия на момент его создания; ni
– количество акций, приобретаемых каждым членом (акционером) общества; ЦНОМ
– номинальная стоимость одной акции (в курсовой работе принимается равной 1000 руб.); k – количество участников общества.
Исходя при этом из равенства:
КН
= КСОБ
+ КР
,
где КН
– размер начального капитала, необходимого для организации предприятия с учетом избранного варианта покупки и/или аренды оборудования и помещений, руб.; КСОБ
– размер собственного капитала, инвестируемого в проект, руб.; КР
– размер заемного капитала, инвестируемого в проект в форме банковского кредита, руб.
Пусть КР
= 0, тогда КН
= КСОБ
.
Следовательно необходимое количество акций:
x = ] КСОБ
/ ЦНОМ
[
Размер начального капитала, уставного капитала общества и необходимое количество акций, рассчитанные по данным формулам приведены в Таблицах 12, 13, 14 и 15
Таблица 12 - Формирование начального капитала (Односменный режим)
Показатель
Значение
Необход. начальный капитал, руб.
21 385 909.05
Необходим. количество акций, шт.
21 386
Размер уставного капитала, руб
21 386 000,00
Таблица 13 - Формирование начального капитала (Двухсменный режим)
Показатель
Значение
Необход. начальный капитал, руб.
19 227 841.05
Необходим. количество акций, шт.
19 228
Размер уставного капитала, руб
19 228 000,00
Список акционеров и количество принадлежащих каждому из них акций приведены в Таблице 14.( Односменный режим) и в Таблице 15 (Двухсменный режим)
Таблица 14 - Список акционеров ( Односменный режим)
Полное наименование (Ф.И.О.) акционера
Кол-во акций
Доля в %
Хороший Джим Хокинс
10 907
51
Доктор Дэвид Ливси
4 277
20
Джон Сильвер Везунов (он же Долговязый Джон, он же Окорок )
4 277
20
Слепой Пью Пиратович
1 925
9
Таблица 15 - Список акционеров (Двухсменный режим)
Полное наименование (Ф.И.О.) акционера
Кол-во акций
Доля в %
Хороший Джим Хокинс
9 807
51
Доктор Дэвид Ливси
3 845
20
Джон Сильвер Везунов (он же Долговязый Джон, он же Окорок )
3 845
20
Слепой Пью Пиратович
1 731
9
7. Расчёт себестоимости продукции
Основные определения
Себестоимость
– совокупные текущие затраты организации на производство и реализацию продукции.
Прямые затраты
– затраты, величина которых точно может быть определена на единицу конкретного вида продукции.
Косвенные затраты
– общие для нескольких видов продукции (для цеха или организации) в целом затраты.
Условно-переменные затраты
– затраты, величина которых остается практически неизменной; объем производства изменяется прямо пропорционально этому объему.
Условно-постоянные затраты
– общие для организации затраты, величина которых в целом по организации практически не зависит от объема производства; в расчете на единицу продукции они обратно пропорциональны объему производства.
Амортизация
– процесс переноса стоимости основных средств на себестоимость продукции, в изготовлении которой они принимают участие.
Амортизационные отчисления
– величина стоимости основных средств, которые переносятся на себестоимость продукции за определенное время.
В курсовой работе с учетом представляемой исходной информации объединяются две первые статьи калькуляции «Сырье и материалы» и «Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты» в статью «Материалы и покупные изделия». В курсовой работе рассчитывается только производственная и полная себестоимость единицы продукции.
С учетом характера зависимости затрат от объема производства они делятся на условно-переменные и условно-постоянные. К условно-переменным затратам
относятся: «Сырье и материалы», «Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты», «Основная заработная плата производственных рабочих», «Дополнительная заработная плата производственных рабочих», «Отчисления на социальные нужды производственных рабочих», «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования». Остальные статьи калькуляции относят к условно-постоянным расходам
.
При делении затрат на условно-переменные и условно-постоянные следует помнить, что это деление является действительным условием. Если проанализировать состав такой статьи калькуляции как «Общепроизводственные расходы», то в ней можно выделить такие затраты как амортизационные отчисления основных средств, используемых для производства нескольких видов продукции, которые можно считать и переменными, и постоянными.
В данной курсовой работе расчет амортизационных отчислений производится с целью их включения в себестоимость продукции. На практике применяется четыре метода расчета амортизационных отчислений: линейный метод, метод уменьшаемого остатка, способ расчета по сумме чисел лет и способ расчета пропорционально объему производства продукции. В курсовой работе используется линейный метод.
Способ распределения косвенных затрат на практике выбирается самой организацией (предприятием). Наиболее часто применяются следующие способы распределения косвенных затрат: пропорционально основной заработной плате производственных рабочих; пропорционально сумме прямых затрат на производство отдельных видов продукции; пропорционально выручке от реализации отдельных видов продукции. В курсовой работе применяется первый способ. «Коммерческие расходы» распределяются пропорционально производственной себестоимости.
Условные обозначения
aд – норматив дополнительной заработной платы, %;
aс.н – норматив отчислений на социальные нужды, %;
Мо.рi
(А
, В
, С
) – количество рабочих мест основных рабочих на производстве продуктов А
, В
, С
, численно равное количеству единиц оборудования по условиям, принятым в разд. 3 настоящих методических указаний;
pi
– производительность оборудования на производстве изделий А
, В
, С
, указанная в задании на проектирование, шт./машиноч.
См.чi
– себестоимость одного машиночаса работы оборудования, р.;
На.о, На.п , На.н – нормы годовой амортизации оборудования и помещений и нематериальных активов, %;
Ко.соб, Кп.соб – стоимости оборудования и помещений, приобретаемых в собственность, р.;
aар – ставка годовой арендной платы оборудования и помещений, %;
Ко.ар, Кп.ар – стоимости оборудования и помещений, арендуемых предприятием, р.;
ФОТв.год, ФОТс.год – годовые фонды основной заработной платы вспомогательных рабочих и управленческого персонала, специалистов и служащих предприятия (рассчитываются умножением месячных фондов оплаты труда соответствующих категорий работников – ФОТв и ФОТс, определяемых в разд. 3 данных методических указаний, на 12 месяцев), р.;
Чтобы проанализировать экономическую целесообразность выпуска отдельных видов продукции, суммы общезаводских и внепроизводственных накладных расходов необходимо отнести на объемы выпуска изделий А
, В
, С
. Критерием, определяющим пропорции разнесения общих издержек на конкретные виды изделий, могут служить различные показатели (расходы по заработной плате основных производственных рабочих, стоимость основных средств, используемых при производстве конкретных изделий, объемы выручки от реализации каждого изделия и т.д.).
Состав статей калькуляции и порядок расчета
себестоимости единицы продукции i-го вида
(односменный режим)
Таблица 12
Статья расходов
Обозн.
Формула для расчета
Изд. А,
Руб.
Изд. В,
Руб.
Изд. С,
руб.
1. Расходы на материалы и покупные изделия без НДС
Рм.п.б.нi
272,5
219,16
108,33
2. Основная заработная плата основных рабочих
Рз.о.рi
Рчi
´ti
289,11
44,28
65,96
3. Дополнительная заработная плата основных рабочих
Рз.дi
Рз.о.рi
´
34,70
5,32
7,91
4. Расходы на социальные нужды
Рс.нi
116,58
17,86
26,60
5. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
Рэкi
ti
Смчi
62,85
27,06
15,52
6. Начисления на износ оборудования и помещений (амортизация)
3. Дополнительная заработная плата основных рабочих
Рз.дi
Рз.о.рi
´
43,37
6,65
9,90
4. Расходы на социальные нужды
Рс.нi
145,72
22,32
32,25
5. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
Рэкi
ti
Смчi
62,85
27,06
15,52
6. Начисления на износ оборудования и помещений (амортизация)
Рамi
7,92
4,79
5
7. Начисления на износ нематериальных активов
Рам.нi
0,14
0,09
0,09
8. Цеховые накладные расходы по изделиям А, В, С
Рц.нкi
90,35
13,84
20,62
9. Цеховая себестоимость по изделиям А, В, С
Сцi
Сумма статей 1–8
984,24
349,26
274,16
После расчета цеховой себестоимости по каждому из трех (А, В, С) изделий необходимо рассчитать общую производственную себестоимость годового объема выпуска всех видов продукции, для чего данные сводятся в таблицы 14 и 15.
Общая производственная себестоимость годового объема выпуска всех видов продукции
(односменный режим)
Таблица 14
Статья расходов
Обозн.
Формула для расчета
Значение, руб.
1. Производственная себестоимость
Спр
70 849147.50
2. Непроизводственные (коммерческие) расходы
Рвп
8 501 897,70
3. Расходы на рекламу
Ррек
2 125 474,43
4. Полная себестоимость
Сп
Сумма статей 1 – 3
81 476 519,63
Общая производственная себестоимость годового объема выпуска всех видов продукции
(двухсменный режим)
Таблица 15
Статья расходов
Обозн.
Формула для расчета
Значение, руб.
1. Производственная себестоимость
Спр
76 513 680
2. Непроизводственные (коммерческие) расходы
Рвп
9 181 641,60
3. Расходы на рекламу
Ррек
2 395 410,40
4. Полная себестоимость
Сп
Сумма статей 1 – 3
87 990 732
В рамках курсовой работы в качестве критерия разнесения общезаводских и внепроизводственных затрат рекомендуется принять годовой объем выручки от реализации каждого изделия: ЦiNi
. При этом полная себестоимость производства и реализации единицы i
-го вида продукции может быть рассчитана по формуле
Спi
= Сцi
+ (Сп – ΣСцi Ni
) (ЦiNi
/ Σ ЦiNi
) / Ni
.
Односменный режим
Таблица 16
Показатель
Вид продукции
А, руб.
В, руб.
С, руб.
Цеховая себестоимость по изделию Сцi
862,07
333.25
249,67
Полная себестоимость Спi
1276,13
494,50
450,72
Двухсменный режим
Таблица 17
Показатель
Вид продукции
А, руб.
В, руб.
С, руб.
Цеховая себестоимость по изделию Сцi
984,24
349,26
274,16
Полная себестоимость Спi
1413,66
516,48
482,67
8. Расчёт и распределение прибыли
Прибыль является обобщающим экономическим показателем, характеризующим финансовые результаты хозяйственной деятельности предприятия.
Прибыль от реализации продукции (валовая прибыль
)
определяется как разность между выручкой от реализации продукции (без налога на добавленную стоимость, акцизов, таможенных сборов) и затратами на ее производство и реализацию (себестоимостью). Она является источником, из которого осуществляются обязательные платежи в бюджет.
Остающаяся после обеспечения обязательных платежей чистая прибыль
предприятия направляется на погашение кредитов, на выплату дивидендов или на иные аналогичные платежи участникам (учредителям, акционерам) предприятия.
Остающаяся после всех выплат нераспределенная прибыль
предприятия может использоваться на развитие производственной базы предприятия, на содержание объектов социально-культурного назначения и жилищно-коммунального хозяйства, а также на приобретение акций и других ценных бумаг, позволяющих получать дополнительные (внереализационные) доходы.
Порядок расчета и распределения прибыли приведен в таблицах 18,19.
Расчет и распределение годовой прибыли предприятия
(односменный режим)
Таблица 18
Показатель
Обозн
Формула для расчета
Значение, руб.
1. Выручка от реализации
Вр
145 660 000,00
2. Налог на добавленную стоимость
НДС
22 219 322,03
3. Прибыль от реализации (валовая прибыль)
Пвал
41 915 787,97
4. Налог на имущество
Ним
427 118,81
5. Налог на рекламу
Нрек
106 273,72
6. Балансовая прибыль
Пбал
41 382 395,44
7. Налог на прибыль
Hпp
8 276 479,09
8. Чистая прибыль
Пч
33 105 916,35
9. Отчисления в резервный фонд предприятия
Фрез
6 287 368,20
10. Выплаты учредителям
Да
Цном aдив/100
3 207 900,00
11. Отчисления в фонд развития предприятия
Фраз
DПч
9 931 774,91
12. Нераспределенная прибыль
Пн
Пч – Фрез– Да – Фраз
13 678 873,25
Расчет и распределение годовой прибыли предприятия
(двухсменный режим)
Таблица 19
Показатель
Обозн
Формула для расчета
Значение, руб.
1. Выручка от реализации
Вр
145 660 000,00
2. Налог на добавленную стоимость
НДС
22 219 322,03
3. Прибыль от реализации (валовая прибыль)
Пвал
35 450 677,97
4. Налог на имущество
Ним
383 956,82
5. Налог на рекламу
Нрек
119 770,52
6. Балансовая прибыль
Пбал
34 946 950,63
7. Налог на прибыль
Hпp
8 387 268,16
8. Чистая прибыль
Пч
26 559 582,48
9. Отчисления в резервный фонд предприятия
Фрез
5 317 601,70
10. Выплаты учредителям
Да
Цном aдив/100
2 884 200
11. Отчисления в фонд развития предприятия
Фраз
DПч
7 967 874,75
12. Нераспределенная прибыль
Пн
Пч – Фрез– Да – Фраз
10 389 906,03
Используемые в таблицах 18,19 обозначения:
a ндс
– ставка налога на добавленную стоимость, %;
aим – ставка налога на имущество предприятия, %;
aрек – ставка налога на рекламу, %;
aрез – процент отчисления в резервный фонд предприятия, %;
DПч – часть чистой прибыли, направляемая в фонд развития предприятия;
Сим – среднегодовая стоимость имущества предприятия, тыс. р.
Для упрощения расчетов приняты следующие допущения.
· Объектом обложения налогом на имущество является имущество в его стоимостном выражении, находящееся на балансе предприятия (Сим). В курсовой работе предполагается, что стоимость имущества предприятия на момент его организации включает стоимость приобретаемых в собственность нематериальных активов (Кн.а), основных средств (оборудования и помещений – Ко.соб и Кп.соб), а также стоимость оборотных средств предприятия (Коб). При этом стоимость нематериальных активов и основных средств будет постепенно уменьшаться вследствие их амортизации, а стоимость оборотных средств принимается неизменной во времени. С учетом этих допущений среднегодовая стоимость имущества предприятия может быть рассчитана по следующей формуле:
Сим = Коб + Кн.а
+ Ко.соб
+ Кп.соб
,
где t
– отчетный год, на который определяется среднегодовая стоимость имущества с момента приобретения (t
= 1, 2...).
Для упрощения расчетов в курсовой работе допускается не учитывать амортизацию основных средств, нематериальных активов и учесть тот факт, что все основные средства находятся в собственности предприятия (не арендуются). Получим следующую расчетную формулу:
Направления использования нераспределенной прибыли предприятия установлены следующим образом (таблица 20):
Таблица 20
Направление использования
Выделяемый процент
Односменный режим
Двухсменный режим
Нераспределенная прибыль, всего
13 678 873,25
10 389 906,03
1. Вложения в ценные бумаги
40%
5 471 549,30
4 155 962,42
2. Отчисления на социальные нужды работников
60%
8 207 323,95
6 233 943,62
9. Оценка ожидаемого экономического эффекта создания проектируемого предприятия
Оценка экономического эффекта создания предприятия производится на основе показателя «чистая текущая стоимость
» (Nеt Present Value
– NPV
), расчет которого производится по следующей формуле:
NPV
= – I
0 +
,
где I
0 – начальные инвестиции в проект; NCFt
(Net Cash Flow) – чистый денежный поток, получаемый от проекта в интервале времени t
; R
– ставка дисконтирования (приведения денежных потоков к единому моменту времени), принятая для оцениваемого проекта; T
– продолжительность инвестиционного периода (жизненного цикла проекта).
В курсовой работе начальные инвестиции в проект определяются как величина капитальных вложений собственных средств участников проекта в создаваемое предприятие Ксоб.
Продолжительность инвестиционного периода (жизненного цикла проекта) принимается равной пяти годам (Т
= 5 лет), а в качестве интервала инвестиционного периода принимается год.
Чистый денежный поток NCFt
в конце каждого года оценивается по величине чистой прибыли, получаемой предприятием в результате производственно-хозяйственной деятельности, и сумме амортизационных отчислений на основные средства, находящиеся в собственности предприятия.
· чистый денежный поток в момент t
= 0:
NCF0 = –I
0 = – Ксоб;
По окончании инвестиционного периода (в конце пятого года) чистый денежный поток увеличивается за счет следующих факторов:
· первоначальная стоимость основных средств не будет амортизирована полностью и основные средства могут быть проданы по остаточной стоимости (Кост);
· освобождается капитал, вложенный в оборотные средства (Коб). В этом случае чистый денежный поток по годам инвестиционного периода t
определяется следующими выражениями:
NCFt
= Пчt
+ Рам для t
= 1,2, 3, 4;
NCF5 = Пч5 + Рам + Кост + Коб для t
= 5,
где Рам =
(Кн.а На.н + Ко.соб На.о + К п.соб На.п) / 100;
Кост = Ко.ост + Кп.ост;
Ко.ост = Ко.соб (1 – Т · На.о/100);
Кп.ост = Кп.соб (1 – Т · На.п/100).
Дисконтирование денежных потоков производится по ставке R
, значение которой приведено в справочной табл. 5.
С учетом принятых обозначений расчет экономического эффекта создания предприятия производится по формуле:
NPV = – Ксоб + (Пч + Рам)
.
Если в результате расчета экономического эффекта значение NPV > 0, то это свидетельствует о том, что средства учредителей, позволяют получить доход больший, чем доход от вложения этих средств на депозитный счет в банк либо в государственные ценные бумаги, а значит, создание нового предприятия является экономически выгодным.
Таблица 21 - Порядок расчета основных показателей деятельности предприятия
Показатели
Формула для расчета
Среднегодовая численность работающих, всего, чел.
Чп
Среднемесячная заработная плата работающего, руб.
= ФОТм
/ Чп
Начальный капитал, всего, руб.
КН
в том числе: собственный, руб.
КСОБ
заемный, руб.
КР
Себестоимость производства всех видов продукции, руб.