Курс лекций Санкт-Петербург 2005 ббк мячин А. Н., Семенов А. В., Злобин И. Я. Таможенное право: Курс лекций спб.: РИО спб филиала рта, 2005. 386 с - реферат

Российская Федерация активно сотрудничает в экономической области с иностранными государствами. Десятки миллионов тонн различных грузов ежегодно перемещаются через таможенную границу нашей страны. Миллионы граждан Российской Федерации и граждан иностранных государств регулярно пересекают таможенную границу. Студенты РТА, готовятся посвятить себя службе в таможенных органах РФ. Всё это предполагает знание основ таможенного права России.

Таможенная служба и таможенное право имеет давнюю историю и давние традиции. О таможенном регулировании и перемещение товаров знали в Древней Руси, оно развивалось и совершенствовалось в Средние века и в более поздние времена.

Базой развития таможенного законодательства в России является её Конституция. Основным источником таможенного права является Таможенный кодекс Российской Федерации, новая редакция которого была принята Государственной Думой Федерального Собрания страны 25 апреля 2003 г. Источниками таможенного права являются также иные федеральные законы, в т.ч. Закон Российской Федерации о таможенном тарифе, нормативно-правовые акты Российской Федерации и Правительства России, приказы руководства имеющие нормативный характер.

Данный курс лекций соответствует учебной программе по таможенному праву.

Курс лекций включает три части .

В первой – Общей части – рассмотрены общие проблемы таможенного права: понятие, предмет, принципы, источники, система таможенного права, его субъекты, нормы таможенного права и таможенные правоотношения, система, правовой статус и функции таможенных органов Российской Федерации, проблемы службы в таможенных органах.

Во второй части речь идёт об институтах Особенной части таможенного права, в том числе: таможенном оформлении, таможенных платежах, таможенном контроле, ответственности в области таможенного дела.

В третьей части рассмотрены проблемы международного таможенного права, в том числе правовые аспекты сотрудничества государств – участников СНГ в таможенной сфере, дана характеристика основных международных конвенций по таможенным вопросам.

Тема 1. ТАМОЖЕННОЕ ДЕЛО И ТАМОЖЕННАЯ
ПОЛИТИКА РОССИИ

1.1. История таможенного дела и таможенной политики России

Таможенное дело берет свое начало от зарождения товарного хозяйства и торгового обмена, от простейших форм налогообложения. Точное время его зарождения определить вряд ли возможно, но доподлинно известно, что уже в III веке до н.э. в городе Тарифа (в нынешней Андалузии), в провинции Кадис, на юге Испании, где в то время господствовал Карфаген, была впервые составлена таблица, в которую вносились название товара, его единицы измерения и указывалась величина пошлины (сбора) за его провоз через Гибралтарский пролив. Таблица (перечень товаров), которая систематизировала порядок и величину госпошлины, была названа в честь города: тариф.

Таможенный тариф стал для государства важным инструментом пополнения казны.

Ставки тарифа ежегодно увеличивались или уменьшались с учетом экономической конъюнктуры.

В России история таможенного дела охватывает более чем 1000-летний период и прослеживается от взимания денежных сборов и пошлин с продаваемых или обмениваемых предметов в оживленных торговых пунктах и на перекрестках древних торговых путей, от возникновения там сборных торговых или так называемых «гостиных» мест, пунктов промышленного обмена, перевалки и складирования товаров. Их появление историки относят к VIII веку.

В Киевской Руси среди многочисленных сборов и пошлин были распространены «осмничее» и «мыт» – сбор за провоз товаров через внешние или внутренние заставы, за пользование участком, отведенным для торга, либо за покровительство, оказываемое купцам.

Сильное влияние на развитие таможенного дела в России оказали монголо-татарские завоеватели. В этот период в оборот вошло тюркское слово «тамга», т.е. пошлина, от которой произошли слова «там жить», т.е. взыскивать пошлину, «таможня» – место на ярмарке или рынке, где «там жили» товар, и, естественно, «таможенник» – служилый человек, взимавший тамгу.

Картины развития таможенного дела в Киевской Руси и других государствах во многом сходны. Его основная цель всегда состояла в удовлетворении потребностей государственной казны посредством взимания торговых пошлин и сборов и в регулировании внешнеторговых связей. А по мере того, как складывалось само понятие торговых пошлин и сопутствующих им торговых сборов за право купли-продажи товаров, формировались обычаи, правила и процедуры их взимания или не взимания (т.е. формировались таможенные правила), создавалась и развивалась таможенная служба, обустраивались таможни. Со временем все эти меры получили свое организационное правовое и дипломатическое (международно-правовое) закрепление.

Таможня, став неотъемлемым атрибутом внутренней и внешней торговли, посредством своей деятельности всегда оказывала мощное влияние и на формирование благоприятного торгово-экономического режима в стране. Тем самым она обеспечивала животворное воздействие торговли на политическую, экономическую и социальную сферы общественной жизни, в том числе на становление общероссийского рынка, включение его в сферу межгосударственного обмена. Прогрессивные по своему характеру, эти процессы со временем превратились в один из решающих факторов утверждения русской государственности, объединения удельно-княжеской Руси вокруг Москвы, создания централизованного российского государства, установления и развития его международных связей.

В начале ХVI века, когда завершилось создание Московского государства, предпринимаются первые попытки унификации сбора пошлин с товаров. В грамоте таможенникам г. Дмитрова 1521 года содержались отдельные правовые нормы и о порядке сбора пошлин с некоторых товаров. Позже, в Таможенной Новгородской грамоте о сборе пошлин от 17 марта 1571 года, наряду с росписями о ставках пошлин с товаров, впервые было отражено требование о ведении таможенных книг. Таким образом, постепенно складывалось таможенное законодательство и упорядочивались процедуры его применения.

Бурное развитие таможенное дело в России получило в период царствования Петра I. Этому способствовали бурное развитие промышленности, мануфактур, сельского хозяйства, выход России к Балтийскому морю, многочисленные внешнеполитические акции правительства, открывшие путь русским товарам в Европу. В этот период существенно активизировалось развитие внешней торговли, в чем немалую роль сыграл Таможенный тариф 1724 года.

Таможенная политика России тогда носила явную протекционистскую направленность. Высокими таможенными пошлинами (до 75% от цены) облагались товары, производство которых в России было уже освоено или налаживалось (это железо, парусина, шелк, воск, сухие кожи и др.); на товары, не производимые в стране, пошлина была умеренная (от 4 до 10%); а вывозимые товары облагались пошлиной всего в 3%, за исключением промышленного сырья и полуфабрикатов, необходимых для российских фабрик, вывоз которых был практически запрещен.

Свидетельств влияния российской таможенной политики на международные отношения, международную торговлю очень много. Впечатляет исторический факт того, что Наполеон избрал в качестве повода для вторжения в Россию принятый ею в 1811 году таможенный тариф, сорвавший, по существу, установленную им экономическую блокаду Англии.

Немало в истории и так называемых «таможенных войн». Примером могут послужить взаимоотношения России и Германии в 1893–1894 гг., когда в течение полугода эти страны в отношении друг друга трижды поднимали ставки ввозных таможенных пошлин. Причиной этого послужило не предоставление Германией льгот для ввоза и транзита русских товаров.

При всей сложности и противоречивости исторического пути российской таможни опыт свидетельствует о том, что таможенное дело, таможенная политика в России сложились как важнейшая сфера экономической политики государства, инструмент регулирования внешней торговли и защиты национальных интересов.

Создание таможенной системы России в современный период опирается на ее предшествующий опыт, в том числе и накопленный в советский период развития нашего государства.

После революции 1917 года правительство Ленина скептически отнеслось к таможенной системе царской России и принялось усердно ее реформировать. В период «военного коммунизма» даже высказывались предложения о закрытии таможенных учреждений за ненадобностью. В конечном итоге практическая реализация ленинской идеи государственной монополии внешней торговли сделала систему таможенного контроля чисто формальным инструментом регулирования внешней торговли, что и продолжалось вплоть до 1986 года, когда в СССР начались демократические преобразования, затронувшие и таможенную службу. В это время были сделаны попытки трансформировать таможенную службу государства-монополиста в новую управленческую структуру, ориентированную на функционирование в рыночных условиях, в результате чего были приняты Таможенный кодекс СССР 1991 года и Закон СССР «О таможенном тарифе». Эти документы внесли существенные изменения в организацию таможенного дела в стране и были важным правовым инструментом регулирования внешнеэкономической деятельности в тот период.

Становление и развитие современного таможенного дела в нашей стране началось с конца 1991 года. Распад СССР на ряд независимых государств, становление новой российской государственности, либерализация внешнеэкономической деятельности и ряд других факторов нашли свое отражение и в изменении таможенной политики обновленной России и вызвали необходимость преобразования таможенной системы в соответствии с существующими реалиями.

1.2. Понятие, цели, содержание и структура таможенного дела
Российской Федерации

В современном представлении термин «таможенное дело» охватывает сложный комплекс отношений, непосредственно связанный с внешней и внутренней политикой и деятельностью государства. В рамках государственной политики таможенное дело имеет многоцелевой характер, служит удовлетворению разнообразных интересов и потребностей.

Согласно ст. 1 Таможенного кодекса РФ (1993), таможенное дело в Российской Федерации составляют таможенная политика, а также порядок и условия перемещения через таможенную границу Российской Федерации товаров и транспортных средств, взимания таможенных платежей, таможенного оформления, таможенный контроль и другие средства проведения таможенной политики в жизнь.

Данное определение понятия таможенного дела, к сожалению, недостаточно полно охватывает целый ряд его важных составных частей, которые на самом деле входят в него в качестве самостоятельных блоков. В частности, ничего не сказано о ведении таможенной статистики и Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, а также о правоохранительной деятельности таможенных органов. Кроме того, приведенное определение оставляет невыясненным вопрос о содержании таможенной политики и ее месте в структуре таможенного дела. Характер перечисленных в ст. 1 ТК РФ (1993) составных частей таможенного дела дает основание задаться вопросом: почему, по каким основаниям таможенная политика была включена в качестве составной части в понятие таможенного дела?

Включение таможенной политики в понятие таможенного дела – была новелла, причем совсем не бесспорная. В Таможенном кодексе СССР 1991 года таможенная политика не включалась в понятие таможенного дела, а рассматривалась отдельно и трактовалась весьма кратко: как составная часть внешней и внутренней политики СССР. В действующем российском Таможенном кодексе таможенная политика включена в состав понятия таможенного дела, однако содержание и цели этой политики, зафиксированные в ст. 2 ТК РФ, далеко выходят за рамки таможенного дела. По смыслу ст. 2 ТК РФ целями таможенной политики, являются в числе прочего, регулирование товарообмена, стимулирование развития национальной экономики России. Очевидно, что это выводит таможенную политику за рамки таможенного дела. В понятие таможенного дела должна входить не таможенная политика, а средства ее реализации (порядок и условия перемещения через таможенную границу товаров и транспортных средств, взимание таможенных платежей, таможенное оформление и др.).

Из самого словосочетания «таможенное дело» следует, что оно в собственном смысле слова означает деятельность, причем деятельность специализированную – таможенную, поэтому и характеризовать его нужно, прежде всего, как деятельность.

Однако ТК РФ 2003 года учел многие моменты и законодательно закрепил в статьях 2, 3 главы 1 следующие положения, а именно:

Таможенное дело представляет собой совокупность методов и средств обеспечения соблюдения мер таможенно-тарифного регулирования запретов и ограничений, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, связанных с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу.

Общее руководство таможенным делом осуществляет Правительство Российской Федерации.

Федеральное министерство, уполномоченное в области таможенного дела, в соответствии с законодательством Российской Федерации осуществляет функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в области таможенного дела.

Конституция РФ (п. «ж» ст. 71) относит таможенное регулирование к ведению Российской Федерации. Это означает исключительное право государства на выработку таможенной политики, инструментом практической реализации которой является таможенное дело, а также обеспечивает единство таможенной территории и централизацию таможенного дела в стране. Единство таможенной территории и таможенного дела конкретизировано в части первой ст. 74 Конституции РФ, согласно которой на территории РФ «не допускается установление таможенных границ, пошлин, сборов и каких-либо препятствий для свободного перемещения товаров, услуг и финансовых средств», а также гарантируется особенностями законодательного процесса в отношении федеральных законов по вопросам таможенного регулирования: согласно п. «в» ст. 106 Конституции РФ такого рода нормативные акты подлежат обязательному рассмотрению в Совете Федерации Федерального Собрания.

Структуру современного таможенного дела можно представить следующими основными блоками:

1) принципы перемещения через таможенную границу товаров и транспортных средств;

2) таможенные режимы;

3) таможенно-тарифное регулирование и взимание таможенных платежей;

4) таможенное оформление;

5) таможенный контроль;

6) предоставление таможенных льгот;

7) ведение таможенной статистики и Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности;

8) правовая регламентация ответственности за правонарушения в сфере таможенного дела.

Следует отметить, что любое деление таможенного дела на отдельные относительно самостоятельные части (блоки) является весьма условным. Так, например, профессор Б.Н. Габричидзе в своем учебнике по курсу «Таможенное право России» выделяет двенадцать относительно самостоятельных блоков таможенного дела, более подробно дифференцируя регламентацию ответственности за таможенные правонарушения. В аналогичном учебнике под редакцией профессора А.Ф. Ноздрачева структура современного российского таможенного дела представлена семнадцатью самостоятельными блоками: выделены таможенная политика, таможенные платежи, валютный контроль таможенных органов, информирование и консультирование, принятие предварительных решений, обращение в собственность государства и распоряжение товарами и транспортными средствами, обжалование решений и действий таможенных органов и их должностных лиц, регулирование порядка прохождения службы в таможенных органах.

В целом же представленная нами структура достаточно полно отражает содержание современного российского таможенного дела. Причем рассматривать каждую из перечисленных выше частей таможенного дела нужно через призму единства и тесной взаимосвязи между собой. Различные по своему характеру, в совокупности все они направлены на достижение экономических, регулятивных и правоохранительных целей таможенного дела:

1. Экономические цели таможенного дела достигаются посредством пополнения государственного бюджета путем взимания таможенных платежей при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации.

2. Регулятивные цели таможенного дела достигаются посредством установления ставок экспортных и импортных пошлин на товары, перемещаемые через таможенную границу Российской Федерации, а также путем установления запретов и ограничений на ввоз и вывоз товаров, лицензирования, выдачи разрешений на ввоз и вывоз отдельных товаров и рядом иных мер.

3. Правоохранительные цели таможенного дела заключаются в защите государственной безопасности страны, общественного порядка, жизни и здоровья людей, нравственности, моральных устоев и культурных ценностей общества; в охране животных, растений и окружающей природной среды; в обеспечении интересов российских потребителей в возимых товарах; в борьбе с незаконным оборотом через таможенную границу Российской Федерации наркотических средств, оружия, предметов художественного, исторического и археологического достояния и т.д.

1.3. Законодательство о таможенном деле. Основные понятия,
используемые в законодательстве о таможенном деле

На территории России действует единое таможенное законодательство. Единство таможенного законодательства обусловлено отнесением таможенного дела к федеральной компетенции и, соответственно, регулированием его только нормами единого федерального законодательства.

При этом необходимо оговориться что термин «таможенное законодательство» следует рассматривать в широком смысле этого слова, когда «законодательство» охватывает не только Конституцию и законы, а включает в себя также и подзаконные нормативно-правовые акты. К таким актам относятся указы Президента РФ, постановления Правительства РФ, а также нормативно-правовые акты Федеральной службы, уполномоченной в области таможенного дела, и ряда иных федеральных органов исполнительной власти.

Центральное место в правовом обеспечении таможенного дела занимают Таможенный кодекс РФ и Закон РФ «О таможенном тарифе».

Иные законодательные акты Российской Федерации, затрагивающие вопросы таможенного дела, должны соответствовать нормам Таможенного кодекса и Закона «О таможенном тарифе». К сожалению, это требование прямо не закреплено в действующем Таможенном кодексе РФ. Неясность на этот счет формулировки части первой ст. 5 ТК РФ нередко приводит к тому, что на практике в случаях коллизии норм Таможенного кодекса с нормами иных федеральных законов, так или иначе регулирующих правоотношения в области таможенного дела, и возникновении на этой почве правовых конфликтов, арбитражные суды и суды общей юрисдикции разрешают подобного рода конфликты в соответствии с правилом, что при коллизии норм права, равнозначных по юридической силе, следует применять норму, изданную позднее.

Следует также сказать и о действии таможенного законодательства во времени. Согласно части второй ст. 4, 5, 6 ТК РФ (2003) в таможенном деле применяются акты законодательства, действующие на день принятия таможенной декларации и иных документов таможенным органом Российской Федерации, за исключением случаев, предусмотренных Таможенным кодексом и иными законодательными актами. При незаконном перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу таким днем считается день фактического перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу. Если же такой день установить невозможно, то датой незаконного перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу принято считать дату обнаружения таможенного правонарушения.

Таможенное дело тесно связано с международными отношениями. Гармонизация и унификация с общепринятыми международными нормами и практикой – основное направление развития таможенного дела России на современном этапе, о чем прямо указано в ст. 8 Таможенного кодекса РФ. В интересах развития и укрепления международной экономической интеграции Российская Федерация создает с другими государствами таможенные союзы, зоны свободной торговли, заключает соглашения по таможенным вопросам в соответствии с нормами международного права. При этом согласно ст. 6 ТК РФ применяется принцип приоритета международного договора над внутренним российским таможенным законодательством, т.е. если международным договором установлены иные правила, чем те, которые предусмотрены Таможенным кодексом РФ и иными актами российского законодательства по таможенному делу, то применяются правила международного договора.

В таможенном законодательстве используется целый ряд специфических таможенно-правовых терминов, например, «таможенная территория», «таможенная граница», «таможенный режим», «декларант», «таможенная пошлина» и др. Даже такие вроде бы всем известные из гражданского права понятия, как «товары» и «транспортные средства», в таможенном законодательстве имеют свое специфическое толкование.

Основной массив специфической таможенной терминологии будет раскрыт нами в соответствующих разделах курса, однако некоторые наиболее часто употребляемые понятия необходимо раскрыть уже сейчас. К их числу следует отнести такие понятия, как «таможенная территория», «таможенная граница», «товары», «транспортные средства», «перемещение через таможенную границу» и «лица».

Таможенную территорию Российской Федерации составляют ее сухопутная территория, территориальные и внутренние воды, а также воздушное пространство над ними. В нее входят также находящиеся в морской исключительной экономической зоне Российской Федерации искусственные острова, установки и сооружения, над которыми Российская Федерация обладает исключительной юрисдикцией в отношении таможенного дела.

Сухопутной территорией Российской Федерации является вся суша, находящаяся в пределах ее границ.

Территориальные воды – это прибрежные морские воды шириной 12 морских миль, отсчитываемые от линии наибольшего отлива, как на материке, так и на островах, принадлежащих Российской Федерации, или от линий, соединяющих точки, географические координаты которых утверждаются Правительством РФ и объявляются в «Известиях мореплавателей». В отдельных случаях иная ширина территориальных вод может устанавливаться международными договорами, а при их отсутствии – в соответствии с общепринятыми принципами и нормами международного права.

К внутренним водам относятся прибрежные морские воды, расположенные в сторону берега от исходных линий, принятых для отсчета ширины территориальных вод, а также воды портов, заливов, бухт, губ, лиманов, берега которых полностью принадлежат России, если ширина проходов не превышает 24 морских миль.

На территории Российской Федерации могут находиться свободные таможенные зоны и свободные склады. Территории свободных таможенных зон и свободных складов согласно действующему Таможенному кодексу РФ (ст. 2) рассматриваются как находящиеся вне таможенной территории Российской Федерации.

Определение понятий свободной таможенной зоны и свободного склада будут даны ниже при рассмотрении темы «Таможенные режимы».

В то же время следует отметить, что налицо явная неточность: так, в части первой статьи ТК РФ ясно сказано, что таможенную территорию Российской Федерации составляют ее сухопутная территория, территориальные и внутренние воды и воздушное пространство над ними, а в части третьей, как мы уже сказали – что территории свободных таможенных зон и свободных складов, которые, по сути, являются частью сухопутной территории Российской Федерации, рассматриваются как не входящие в ее таможенную территорию. Такая неточность устранена в новом Таможенном кодексе РФ, который рассматривает указанные территории свободных таможенных зон и свободных складов как часть таможенной территории Российской Федерации, а вот товары, находящиеся на этих территориях, – как находящиеся вне ее таможенной территории.

Понятие таможенная граница Российской Федерации означает пределы ее таможенной территории, куда входят и периметры свободных таможенных зон и свободных складов. Причем принято различать внешнюю и внутреннюю таможенные границы.

Внешняя таможенная граница разделяет таможенные территории сопредельных государств и, как правило, совпадает с государственной границей. На ней действует административно-правовой режим, устанавливаемый законодательством о государственной границе. А внутреннюю таможенную границу образуют периметры свободных таможенных зон и свободных складов, находящихся, как правило, в глубине таможенной территории страны. И хотя по своему административно-правовому статусу внутренняя таможенная граница приравнена к внешней, порядок ее пересечения регламентируется только нормами таможенного законодательства. В то же время необходимо отметить, что согласно части первой ст. 74 Конституции РФ на территории Российской Федерации не допускается установление таможенных границ. Отсюда вытекает, что включение периметров свободных таможенных зон и свободных складов в таможенную границу неправомерно, хотя и соответствует общемировому подходу к этому вопросу.

Под термином «товары» в таможенном законодательстве следует понимать любое движимое имущество, в том числе валюту, валютные ценности, электрическую, тепловую и иные виды энергии, а также транспортные средства, за исключением средств, используемых для международных перевозок пассажиров и товаров. Практика выявила необходимость (что отражено в новом Таможенном кодексе РФ) включить в это определение и объекты интеллектуальной собственности, а также отнесенные к недвижимому имуществу воздушные, морские суда, суда внутреннего плавания и космические объекты.

Товары подразделяются на российские и иностранные .

Российские товары – это товары, происходящие из Российской Федерации, либо товары, выпущенные в свободное обращение на ее территории, т.е. те товары, распоряжаться которыми можно без разрешения таможенных органов. Все остальные товары являются иностранными.

Транспортными средствами в таможенном деле признаются любые средства, используемые для международных перевозок пассажиров и товаров, включая контейнеры и другое транспортное оборудование.

Под перемещением через таможенную границу Российской Федерации понимается совершение действий по ввозу на таможенную территорию страны или по вывозу с этой территории товаров и транспортных средств любым способом, включая пересылку в международных почтовых отправлениях, использование трубопроводного транспорта и линий электропередач.

К указанным действиям относятся:

при ввозе товаров или транспортных средств на таможенную территорию Российской Федерации и при ввозе с территории свободных таможенных зон и свободных складов на остальную часть таможенной территории страны – фактическое пересечение таможенной границы Российской Федерации;

при вывозе товаров или транспортных средств с таможенной территории Российской Федерации и при ввозе товаров и транспортных средств с остальной части ее таможенной территории на территорию свободных таможенных зон и на свободные склады – подача таможенной декларации или иное действие, непосредственно направленное на реализацию намерения соответственно вывезти либо ввезти товары или транспортные средства.

Перемещение через таможенную границу можно подразделить на правомерное и неправомерное. Правомерное перемещение через таможенную границу осуществляется в порядке, предусмотренном действующим таможенным законодательством. А перемещение через таможенную границу с нарушением установленных нормами таможенного законодательства требований (например, вне определенных таможенными органами мест, с сокрытием от таможенного контроля, с использованием поддельных документов и т.п.) признается неправомерным и, в зависимости от характера противоправного деяния, квалифицируется либо как административное правонарушение (нарушение таможенных правил), либо как уголовное преступление в сфере таможенного дела.

Термин «лица» включает в себя как предприятия, учреждения и организации (т.е. юридические лица), так и физические лица.

В таможенном законодательстве встречаются понятия «российские лица», «иностранные лица» и «лица, перемещающие товары».

К категории российских лиц относятся:

созданные в соответствии с российским законодательством предприятия, учреждения и организации (т.е. юридические лица) с местонахождением на территории России;

зарегистрированные на территории России лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица;

граждане России, постоянно проживающие на ее территории.

Все иные лица относятся российским таможенным законодательством к категории иностранных.

В качестве лиц, перемещающих товары, следует понимать лица, являющиеся собственниками товаров, их покупателями, владельцами, либо выступающие в ином качестве, достаточном, в соответствии с российским законодательством, для совершения с товарами действий, предусмотренных Таможенным кодексом РФ, от собственного имени.

Таможенная терминология сложна и многообразна и, как уже упоминалось, будет раскрываться по ходу изучения соответствующих разделов курса.

1.4. Таможенная политика, цели и методы ее осуществления

Таможенная система России имеет богатейший опыт защиты экономического суверенитета и безопасности государства, внутреннего рынка, отечественной торговли в промышленности. Осуществление этих стратегических мероприятий всегда было неразрывно связано с проводимой в стране таможенной политикой, являющейся составной частью как внешней, так и внутренней политики государства. И хотя действующий Таможенный кодекс РФ не дает определения таможенной политики, в общем виде ее можно представить как систему государственных экономических и иных таможенно-правовых мер по регулированию внешней торговли, защите национальной экономики и решению фискальных задач.

Основной целью таможенной политики любого государства является обеспечение его экономических интересов. И Россия в этом плане не исключение.

Ученые-правоведы, занимающиеся проблемами таможенного дела, считают, что целями таможенной политики России, сформулированными в ст. 2 Таможенного кодекса РФ 1993 г., являются:

обеспечение наиболее эффективного использования инструментов таможенного контроля и регулирования товарообмена на таможенной территории России;

участие в реализации торгово-политических задач по защите российского рынка;

стимулирование развития национальной экономики;

содействие проведению структурной перестройки и реализации других задач экономической политики России;

иные цели, определяемые Президентом, Федеральным Собранием и Правительством Российской Федерации.

Направленность целей таможенной политики на защиту российского рынка товаров и на стимулирование развития национальной экономики обуславливает ее тесную связь с внутренней политикой российского государства. А как составная часть внешней политики государства, таможенная политика России призвана реализовывать внешнеэкономические интересы государства таким образом, чтобы не только защищать находящуюся в кризисном состоянии национальную экономику от дальнейшего развала, но и способствовать проведению ее структурной перестройки с целью оживления, оздоровления и последующего подъема.

Формирование таможенной политики любого государства предполагает два важных подхода к определению ее направленности: протекционизм и фритредерство.

Протекционизм – это политика, направленная на защиту собственной промышленности, сельского хозяйства от иностранной конкуренции на внутреннем рынке. Для протекционистской таможенной политики характерны высокие таможенные тарифы и ограничение импорта.

Фритредерство – это политика свободной торговли. Свободная торговля устраняет всякие помехи во внешнеторговых отношениях и достигается путем минимизации каких-либо ограничений на внешнеторговый оборот, что ведет к росту товарооборота, способствует более выгодному международному разделению труда и удовлетворению потребностей рынка.

Таможенный протекционизм впервые стал применяться в ХVI веке в Англии во время промышленного переворота. Для защиты создаваемых в стране промышленных предприятий от конкуренции иностранных товаров (прежде всего голландских и французских) были введены высокие ставки пошлин на товары, которые Англия начала производить у себя. Кроме того, были введены количественные ограничения на ввоз товаров в Англию. Согласно установленному порядку иностранные товары разрешалось привозить только на английских судах или на судах страны происхождения товара, но при этом взимался дополнительный сбор. А колониальные товары везлись исключительно на британских судах, при чем без заходов по пути в какие-либо порты, что строго контролировалось властями. Целью всех этих мероприятий было сокращение могущества Голландии в сфере внешней торговли и стимулирование развития собственного производства.

Вскоре примеру Англии последовали другие государства – Испания, Швеция, Франция.

Английский протекционизм имеет почти четырехсотлетнюю историю и является наиболее ярким примером позитивного влияния разумно проводимой в стране таможенной политики и ее влияния на экономику страны.

К началу ХIХ века по своему развитию Англия вышла на первое место в мире, когда технологический процесс в промышленности стал самым высоким, а себестоимость выпускаемой продукции – самая низкая в мире. В этих условиях Англия перешла от политики протекционизма к фритредерству, то есть к свободной торговле.

Протекционизм и фритредерство имеют свою историю и в России. Линия протекционизма в российской таможенной политике просматривается со времен царствования Петра I вплоть до начала ХХ века. Суть российского протекционизма сводилась в основном к тому, чтобы всячески поощрять вывоз российских товаров, умеренными пошлинами облагать при ввозе не производимые в стране иностранные товары, в то время как товары, производство которых в России было освоено или уже налаживалось, облагать высокими пошлинами либо вообще запрещать к ввозу. Нередко в таможенной политике России возникали и фритредерские тенденции, хотя в основном это происходило под влиянием тех или иных политических событий в Европе, а не из соображений чисто экономического характера.

Таким образом, как развитые капиталистические страны, так и Россия в ее далеком прошлом проходили этапы, условно говоря, «закрытого общественного развития», когда становление промышленности происходило в условиях внутригосударственной конкуренции. И лишь по мере развития национальной промышленности, формирования конкурентоспособности продукции на внутреннем рынке происходил плавный переход от политики протекционизма во внешнеторговых отношениях к политике свободной торговли.

К сожалению, этот опыт слабо применим при формировании современной российской таможенной политики. В условиях нестабильности экономики, ее сильной зависимости от кредитов международных финансовых организаций, преобладания на рынке импортных промышленных и продовольственных товаров таможенная политика не в состоянии осуществлять свои защитные функции экономическими средствами и вынуждена опираться на административные методы.

Административные инструменты регулирования внешней торговли просто необходимы на современном этапе. С их помощью государство в условиях самостоятельного осуществления большим числом компаний коммерческих операций может остановить рост внешнеторгового дефицита и выровнять торговый и платежный балансы, более рационально распорядиться иностранной валютой при острой ее нехватке для покупки за рубежом наиболее необходимых стране товаров, мобилизовать валютные резервы для обслуживания валютного долга. Кроме того, эти инструменты позволяют получать уступки в области ограничений импорта на условиях взаимности и добиваться отмены дискриминационных мер в странах – торговых партнерах.

Сильное влияние на содержание таможенной политики России оказывают и геополитические тенденции: они определяют необходимость учитывать национальные интересы в таможенной политике, защищать экономические интересы не только государства, но и отдельных его регионов, где просматривается стремление к экономической экспансии под видом учета региональных особенностей и целесообразности создания структур, связанных с иностранными капиталами, без учета возможностей национальных производителей. Защита национальных интересов в таможенной политике, расширение ее влияния на все стороны производственной деятельности хозяйствующих субъектов через четко отлаженный таможенно-тарифный механизм – важное направление обеспечения экономической безопасности страны на современном этапе.

Тема 2. ПОНЯТИЕ ТАМОЖЕННОГО ПРАВА РОССИИ

2.1. Понятие предмета и метода таможенного права России

Таможенное право – это относительно молодая отрасль российского права. В настоящее время в условиях формирования нормальных рыночных отношений российское государство серьезно заинтересовано в наличии таможенного права как самостоятельной правовой отрасли. Его интерес (и это подробно описано в учебнике под редакцией профессора А.Ф. Ноздрачева. С. 44–47) заключается в наличии системного, стабильного отраслевого подхода к определению правовых, экономических и организационных основ таможенного дела. Без наличия такого подхода невозможно обеспечить защиту таможенного суверенитета и экономической безопасности страны, активизацию связей российской экономики с мировым хозяйством, защиту прав граждан, хозяйствующих субъектов и государственных органов, а также соблюдение ими обязанностей в сфере таможенного дела. Отличительной особенностью любой отрасли права являются присущие только ей специфические предмет и метод правового регулирования. И таможенное право в этом смысле – не исключение.

Под предметом правового регулирования (предметом права) в юридической науке принято понимать более или менее однородную группу общественных отношений, регулируемых нормами той или иной отрасли права. Предмет правового регулирования является основным критерием систематизации действующих в России правовых норм по тем или иным отраслям.

Метод правового регулирования отражает и выражает – в какого рода волевых связях, предусмотренных законодательством, могут и должны состоять участники соответствующих правоотношений, то есть – каким образом, в волевом аспекте один участник реальных или потенциальных отношений может взаимодействовать с другим. Это могут быть отношения подчинения, равенства и т.д. Методы правового регулирования, присущие тем или иным отраслям права во многом зависят от предмета правового регулирования и структуры входящих в него общественных отношений.

Предметом регулирования в таможенном праве (предметом таможенного права ) следует считать общественные отношения в сфере таможенного дела. Круг этих отношений очень широк и они носят комплексный характер. Это обусловлено сложной комплексной структурой современного таможенного дела.

Правоотношения в сфере таможенного дела регулируются нормами различных отраслей права: конституционного, в доминирующей части – административного, гражданского, уголовного, трудового и ряда других, а в определенной части – и нормами международного права. Все эти разнородные по своему характеру правоотношения имеют общий объединяющий их признак: они всегда возникают в связи и по поводу порядка и условий перемещения товаров или транспортных средств через таможенную границу России. Именно наличие этого объединяющего признака позволяет говорить о наличии самостоятельного вида общественных отношений – таможенных отношений. А комплексность этих отношений позволяет судить и о комплексности таможенного права как отрасли.

В общем виде структура общественных отношений в сфере таможенного дела определена Таможенным кодексом РФ. В зависимости от конкретных целей их возникновения необходимо выделять следующие виды таможенных отношений, входящих в предмет регулирования таможенного права:

общественные отношения, связанные с организацией таможенного дела в Российской Федерации (глава 2 ТК РФ) и организацией государственной таможенной службы (раздел ХIV ТК РФ);

общественные отношения, связанные с перемещением через таможенную границу России товаров и транспортных средств (раздел II ТК РФ): возникают по поводу организации таможенными органами правомерного перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу России;

общественные отношения, связанные с взиманием таможенных платежей (раздел III ТК РФ): возникают между таможенными органами, между таможенными органами и лицами, перемещающими товары и транспортные средства через таможенную границу России;

общественные отношения, связанные с проведением таможенного оформления (раздел IV ТК РФ): возникают в связи с операциями, производимыми должностными лицами таможенных органов в целях обеспечения таможенного контроля за перемещением через российскую таможенную границу товаров и транспортных средств и применения средств государственного регулирования такого перемещения;

общественные отношения, связанные с проведением таможенного контроля за товарами и транспортными средствами, перемещаемыми через таможенную границу России (раздел V ТК РФ): возникают в связи с проверкой таможенными органами документов и сведений, необходимых для таможенных целей, а также таможенным досмотром, учетом товаров и транспортных средств, проверкой правильности уплаты таможенных платежей и т.д.;

общественные отношения, связанные с валютным контролем (раздел VI ТК РФ): возникают в связи с выполнением таможенными органами по выполнению возложенных на них функций контроля за соблюдением валютного законодательства России;

общественные отношения, связанные с ведением таможенной статистики и Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности (раздел VIII ТК РФ): возникают в связи со сбором, обработкой и анализом таможенными органами данных о перемещении товаров через таможенную границу, ведением специальной статистики (ст. 213 ТК РФ) и классификацией товаров в соответствии с систематизированным перечнем;

общественные отношения, связанные с совершением уголовных преступлений в сфере таможенного дела (раздел IХ ТК РФ): возникают в связи с осуществлением таможенными органами дознания и оперативно-розыскной деятельности по делам о контрабанде и других преступлениях, отнесенных к компетенции таможенных органов;

общественные отношения, связанные с совершением административных правонарушений в области таможенного дела (Глава XVI КоАП РФ): возникают в связи с осуществлением таможенными органами деятельности по борьбе с нарушениями таможенных правил и административными правонарушениями, посягающими на нормальную деятельность таможенных органов;

общественные отношения, связанные с информированием, консультированием по вопросам таможенного дела и принятием предварительных решений (раздел ХI ТК РФ): возникают в связи с предоставлением таможенными органами заинтересованным лицам информации о действующих правовых актах в таможенной сфере, консультированием их по вопросам таможенного дела и иным вопросам, входящим в компетенцию таможенных органов, принятием предварительных решений по конкретным вопросам, с которыми обращаются заинтересованные лица;

общественные отношения, связанные с обращением в собственность государства (федеральную собственность) товаров транспортных средств и иных предметов (раздел ХII ТК РФ): возникают в связи с безвозмездным изъятием у собственника товаров и транспортных средств по приговору суда в виде санкции за преступления в сфере таможенного дела или по постановлению таможенного органа в виде санкции за нарушения таможенных правил, а также в связи с применением таможенного режима отказа в пользу государства (статьи 105, 106 ТК РФ);

общественные отношения, связанные с обжалованием или опротестованием решений, действий или бездействия таможенных органов и их должностных лиц (раздел ХIII ТК РФ): возникают в связи с обращением в вышестоящий таможенный орган или в связи с подачей вышестоящему должностному лицу жалобы на решения, действия или бездействие таможенных органов и их должностных лиц;

общественные отношения, связанные с участием Российской Федерации в международно-правовом сотрудничестве в сфере таможенного дела (в Таможенном кодексе не обозначены).

Теперь о методе правового регулирования отношений в сфере таможенного дела – методе таможенного права . В общей теории права различают два основных метода правового регулирования общественных отношений – корпоративный (властный) и диспозитивный (основанный на равенстве участников и свободе их действий в определенно установленных нормой пределах); иными словами, авторитарный и демократический.

Поскольку таможенные отношения имеют комплексный характер, а каждому виду общественных отношений, охватываемых понятием таможенных, соответствует свойственный ему метод правового регулирования, то можно говорить и о комплексном методе таможенного права. Комплексному характеру таможенных отношений соответствует комплексный метод таможенно-правового регулирования – комбинационное применение правовых способов воздействия на субъектов таможенных отношений в аспекте обеспечения требований норм таможенного законодательства.

Специфика таможенного дела как объекта правового регулирования состоит в целенаправленной деятельности государства по регулированию внешнеэкономической деятельности посредством установления порядка и условий перемещения через таможенную границу товаров и транспортных средств, поэтому в таможенно-правовом регулировании превалирует властный метод. Он проявляется в установлении всевозможных обязательных предписаний, запретов и ограничений.

Предписания проявляются в возложении как на таможенные органы, так и на лиц, перемещающих товары, прямых обязанностей по совершению определенных действий (например, по таможенному оформлению и т. п.), предусмотренных соответствующей таможенно-правовой нормой. Запреты – это те же предписания, но они возлагают обязанность на участников таможенных правоотношений не совершать те или иные действия в условиях, предусмотренных правовой нормой (например, запрет на ввоз товаров по основаниям, предусмотренным ст. 20 ТК РФ, запрет на совершение действий, подпадающих под признаки нарушения таможенных правил и пр.). Наряду с запретами устанавливаются и всевозможные ограничения (на прохождение службы в таможенных органах, на ввоз товаров и транспортных средств, на участие в производстве по делам о нарушениях таможенных правил и ряд иных).

Менее широко, но все же применяется в таможенном праве и диспозитивный метод. Но в основном это относится к установлению правомочий тех или иных участников таможенных правоотношений (например, право на выбор и изменение таможенного режима лицом, перемещающим товары, право сотрудников таможенного органа использовать те формы таможенного контроля, которые они считают достаточными для обеспечения соблюдения законодательства о таможенном деле).

Таким образом, мы кратко охарактеризовали предмет и метод таможенно-правового регулирования. Никакая другая отрасль российского права не имеет подобного предмета и метода регулирования, поэтому таможенное право – такое же самостоятельное образование в российской правовой системе, как и базовые отрасли права: конституционное, административное, гражданское, уголовное и др. Однако, в отличие от них, таможенное право является комплексной отраслью права – такой как, например, предпринимательское право и ряд других отраслей.

Таким образом, таможенное право можно определить как комплексную отрасль российского права, представляющую собой систему правовых норм различной правоотраслевой принадлежности, которые устанавливаются либо санкционируются государством и предназначены для регулирования общественных отношений в сфере таможенного дела.

Помимо предмета и метода правового регулирования самостоятельное и весьма важное значение в структуре права имеют его принципы.

Принципы таможенного права представляют собой исходные нормативно-руководящие начала таможенно-правового регулирования. Они обеспечивают взаимосвязь таможенного права, таможенного законодательства и таможенной политики, гарантируют непрерывность и последовательность нормотворческого процесса в сфере таможенного дела, содействуют своевременной отмене устаревших и принятию новых нормативно-правовых актов, а также толкованию правовых актов и устранению правовых пробелов в таможенном законодательстве.

Принципы таможенного права можно подразделить на общеправовые принципы и принципы отраслевого характера.

К общеправовым принципам таможенного права относятся принцип уважения прав и основных свобод человека, принцип законности, принцип координации и взаимодействия государственных органов, принцип полномасштабного и четкого таможенного регулирования, принцип научности, принцип гуманности, принцип наибольшего благоприятствования, принцип приоритета международно-правых норм и ряд других. Рассмотрим эти принципы более подробно.

Принцип уважения прав и основных свобод человека является одним из ведущих принципов таможенного права России, поскольку в российской конституции человек, его права и свободы провозглашены высшей ценностью. Этот принцип имеет особое значение для правовой регламентации процедуры таможенного контроля (в особенности исключительной его формы – личного досмотра), а также целого ряда аспектов административно-юрисдикционной деятельности таможенных органов (например, порядка проведения административного задержания, доставления и ряда иных мер принудительного характера).

Принцип законности предполагает необходимость строгого соблюдения Конституции РФ, законов и принятых в соответствии с ними подзаконных нормативно-правовых актов всеми субъектами таможенного права.

Принцип координации и взаимодействия государственных органов означает необходимость согласования норм таможенного законодательства с нормами иных отраслей права. Активное участие в формировании таможенного права, помимо Федерального Собрания РФ, Президента РФ, Правительства РФ и Государственного таможенного комитета РФ, принимают также Центральный банк РФ, Министерство финансов РФ, Министерство экономики РФ, Министерство торговли РФ, Министерство по налогам и сборам РФ и ряд других федеральных органов. Этот принцип отражает также и необходимость тесного взаимодействия различных органов государственной власти при решении смежных задач (например, по обеспечению соблюдения действующего валютного законодательства и т.п.).

Полномасштабное и четкое таможенное регулирование как принцип таможенного права означает: а) отнесение таможенного регулирования к ведению Российской Федерации; б) полноту и масштабность охвата правовым регулированием общественных отношений в сфере таможенного дела, т.е. максимально возможное обеспечение именно правового регулирования этого вида отношений.

Постоянное обновление нормативно-правовой базы, регулирующей таможенно-правовые отношения, устранение имеющихся пробелов в ней – это обязательное условие эффективного функционирования таможенного права, соответствия его политическим и социально-экономическим интересам России.

Принцип научности в таможенном праве предполагает опору на достижения финансовой, экономической и правовой науки, а также достижений технического прогресса при реализации таможенной политики государства и отражен, в частности, в нормах таможенного законодательства, регулирующих формы и методы таможенного контроля.

Принцип гуманности очень широко применяется в таможенном праве и находит свое отражение, в частности, в запрете свободного провоза через таможенную границу оружия, наркотиков и ряда иных предметов; в наличии льгот по таможенному оформлению грузов, являющихся гуманитарной помощью; в наличии обстоятельств, смягчающих ответственность за нарушение таможенных правил; в возможности назначения более мягкой меры воздействия за нарушение таможенных правил, чем это предусмотрено соответствующей нормой; и ряде иных норм.

Принцип наибольшего благоприятствования, существующий во внешнеторговой практике, используется в российском таможенном праве для устранения различных нетарифных барьеров на торговых путях (использование в ряде случаев упрощенного таможенного оформления, периодического таможенного оформления; минимизация лицензирования, квотирования; создание зон свободной торговли и пр.).

Принцип приоритета международно-правовых норм соответствует стремлению России к активному участию в международном сотрудничестве в области таможенного дела. Таможенно-правовое регулирование в вашей стране развивается в направлении гармонизации в унификации с общепринятыми международными нормами и практикой. В сферу международного права входят различные вопросы таможенного регулирования, в том числе вопросы стандартизации и сертификации продукции, оценки товаров в таможенных целях, международные перевозки грузов, унификация таможенных процедур и др. В связи с этим в Таможенном кодексе РФ и в Законе РФ «О таможенном тарифе» установлен основанный на конституционной норме принцип: если международным договором России установлены иные правила, чем те, которые предусмотрены внутренним российским таможенным законодательством, то применяются нормы международных договоров.

Среди других общеправовых принципов таможенного права следует отметить принцип юридического равенства, принцип объективной истины, принцип судебной защиты субъективных прав и др.

Основными отраслевыми принципами таможенного права являются следующие:

принцип единства таможенной политики России, ее целей и средств реализации, в соответствии с которым на территории России осуществляется единая таможенная политика, являющаяся составной частью внутренней и внешней политики государства;

принцип единства таможенной территории, основанный на нормах Конституции РФ, гарантирующих единство экономического пространства, свободное перемещение по территории России товаров, услуг и финансовых средств, а также недопустимость установления таможенных границ, пошлин, сборов и иных препятствий для такого перемещения;

принцип единства ставок таможенных пошлин, установленный Законом РФ «О таможенном тарифе», в соответствии с которым ставки таможенных пошлин являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу, видов сделок и других факторов.

К отраслевым принципам таможенного права относятся также принципы перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу, такие как равенство участников внешнеторговой деятельности, запрет на ввоз и вывоз отдельных товаров и транспортных средств, возможность ограничения ввоза и вывоза товаров и транспортных средств, добровольность выбора таможенного режима и ряд других. Подробнее эти принципы будут рассмотрены нами позже.

2.2. Соотношение таможенного права с другими отраслями
российского права

Определяя таможенное право как комплексную правовую отрасль, представляющую собой систему предназначенных для регулирования общественных отношений в сфере таможенного дела правовых норм различной правоотраслевой принадлежности, необходимо рассмотреть вопрос о соотношении таможенного права с другими отраслями российского права. Прежде всего, необходимо уяснить соотношение таможенного права с базовыми, профилирующими отраслями: конституционным, гражданским, уголовным и административным. Лишь после этого можно четко определить место таможенного права как комплексной отрасли в российской правовой системе.

Нормы конституционного права, закрепляя основы экономической и политической организаций российского общества, являются основополагающими для всех других отраслей права, в том числе и для таможенного. В Конституции РФ имеются пять статей, прямо относящихся к таможенному делу и определяющих некоторые основополагающие аспекты его осуществления в России.

Это, прежде всего, статья 71 (пункты «ж», «з» и «л»), где четко обозначено, что в ведении Российской Федерации находятся таможенное регулирование, федеральные налоги и сборы (к которым относятся таможенные пошлины и иные таможенные платежи), а также внешнеэкономические отношения. Другими словами, невозможно установление субъектами Федерации иного, чем это предусмотрено нормами федеральных законов, порядка таможенного регулирования внешнеэкономической деятельности, исчисления таможенных пошлин и иных таможенных платежей, их последующие сборы и перечисление в местные бюджеты.

Далее, в части первой ст. 78 Конституции РФ указывается, что федеральные органы исполнительной власти (к каковым относится и Государственный таможенный комитет РФ) могут для осуществления своих полномочий создавать свои территориальные органы (в частности, региональные таможенные управления, таможни либо таможенные посты) и назначать соответствующих должностных лиц. Это коррелирует с нормой п. «т» ст. 71 Конституции РФ о том, в ведении Российской Федерации находится федеральная государственная служба, разновидностью которой является таможенная служба.

В статьях 8 и 74 Конституции РФ говорится о едином таможенном пространстве, о недопустимости установления на территории Российской Федерации таможенных границ, таможенных пошлин, сборов и каких-либо иных препятствий для свободного перемещения товаров, услуг и финансовых средств.

Статья 106 Конституции РФ предписывает обязательное рассмотрение в Совете Федерации принятых Государственной Думой федеральных законов по вопросам, в частности, затрагивающим таможенное регулирование.

Таким образом, конституционные нормы закрепляют основные отраслевые принципы таможенного права, а в целом конституционное право имеет основополагающее значение, как для таможенного права, так и для других правовых отраслей, поскольку упомянутые выше принцип законности, принцип уважения прав и основных свобод человека и ряд иных общеправовых принципов имеют под собой конституционную основу.

Связь гражданского и таможенного права проявляется в случаях, когда действие норм гражданского права вступает в противоречие с нормами таможенного права. Например, закрепленное гражданско-правовыми нормами право свободного владения, пользования и распоряжения имуществом на территории России ограничивается в ряде случаев таможенно-правовыми нормами: в случае условного выпуска товаров (имущества), в случае нахождения такого имущества под таможенным контролем и др. Кроме того, тесная связь гражданского и таможенного права проявляется и в том, что некоторые разделы Особенной части гражданского права имеют свои прямые аналоги в таможенном праве. Например, гражданско-правовой договор перевозки – аналог «Таможенный перевозчик» (глава 25 ТК РФ), договор хранения – аналог «Временное хранение» (глава 23 ТК РФ) и др.

Соотношение таможенного и уголовного права проявляется при регулировании общественных отношений, возникающих в связи с совершением контрабанды и иных преступлений в сфере таможенного дела. С одной стороны, будучи комплексным по характеру и структуре, таможенное право как бы вбирает в себя нормы уголовного права относящиеся к неправомерному перемещению через таможенную границу товаров и транспортных средств, влекущему за собой уголовную ответственность. С другой стороны, если исходить из характеристики уголовного права как одной из самостоятельных (базовых) отраслей права, то тогда следует вывод, что уголовное право служит исходным началом для части таможенного права, касающейся вопросов неправомерного перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу России. В любом случае, тесная взаимосвязь этих отраслей налицо. Наличие в действующем Таможенном кодексе РФ главы 34 «Контрабанда и иные преступления в сфере таможенного дела» лишь подчеркивает эту связь.

Наиболее явно и многогранно проявляется соотношение таможенного и административного права. Рядом ученых-административистов таможенное право рассматривается как подотрасль административного права. Основной упор при этом делается на то, что нормами административного права регулируется большинство правоотношений в сфере таможенного дела. Однако, поскольку административное право является базовой, профилирующей отраслью, в его нормах, как и в нормах других базовых отраслей, содержатся исходные и начала финансового, трудового, природоохранного (экологического) и многих других отраслей. В то же время эти отрасли являются относительно самостоятельными отраслями (поскольку имеют свой предмет и метод правового регулирования), а не входят в административное право в качестве его подотраслей, хотя и тесно с ним связаны.

Таким же образом обстоит дело и с таможенным правом. Преобладающая часть общественных отношений, регулируемых нормами таможенного законодательства в узком смысле (прежде всего Таможенным кодексом РФ и Законом РФ «О таможенном тарифе»), действительно относится к сфере регулирования административного и административно-процессуального права, ибо: 1) деятельность таможенных органов, являющихся основными субъектами таможенно-правовых отношений, в основном представляет собой исполнительно-распорядительную деятельность органов исполнительной власти, государственно-властные полномочия которых реализуются в строгом соответствии с закрепленной за ними компетенцией; 2) отношения, регулируемые таможенно-правовыми нормами, нередко возникают против воли одной из сторон; 3) к сторонам таможенно-правовых отношений за нарушение ими своих обязанностей применяются, в большинстве своем, меры административной или дисциплинарной ответственности; 4) споры между сторонами – участниками таможенных правоотношений зачастую решаются в административном порядке. Однако это не означает, что таможенное право поглощается административным правом, поскольку оно имеет свой самостоятельный предмет и метод правового регулирования, о которых уже говорилось выше.

Более того, развиваясь самостоятельно, таможенное право во многом дополняет и развивает административное право. Так, например, были впервые введены нормами Таможенного кодекса РФ (1993), а потом перенесены в Кодекс об административных правонарушениях такие понятия, как административная ответственность юридического двусубъективность ответственности и ряд других. Это также касается и процессуальных аспектов деятельности таможенных органов и других участников таможенно-правовых отношений.

Помимо тесной взаимосвязи с базовыми отраслями российского права, таможенное право соприкасается также и с финансовым правом, налоговым, уголовно-процессуальным, гражданско-процессуальным, трудовым, земельным, международным и другими отраслями права.

Так, с финансовым правом таможенное право соприкасается в части контроля за соблюдением валютного законодательства страны, с налоговым правом – в части, затрагивающей пополнение федерального бюджета за счет налогов и сборов, взимаемых таможенными органами. Уголовно-процессуальное право связано с таможенным правом в вопросе выполнения таможенными органами возложенных на них функций органов дознания по делам о контрабанде и иным преступлениям в сфере таможенного дела. Гражданско-процессуальное право применимо в деятельности таможенных органов в случаях, например, взыскания по суду штрафов за нарушения таможенных правил и иных подлежащих уплате денежных сумм.

Связь таможенного и трудового права проявляется в урегулировании служебных отношений в процессе прохождения гражданами Российской Федерации службы в таможенных органах и организациях таможенной службы. Земельное право переплетается с таможенным правом в вопросах использования таможенными органами земельных участков для таможенных целей.

Наиболее тесная взаимосвязь таможенного права, помимо базовых правовых отраслей, проявляется, пожалуй, с международным правом. Здесь и участие России в международных организациях по вопросам таможенного дела (например, ВТО – Всемирной таможенной организации и др.), и использование эмбарго либо принципа наибольшего благоприятствования, и многое другое. Особую роль здесь играет международное торговое право. В настоящее время, в частности, в России еще действует Кодекс торгового мореплавания СССР I982 года (с некоторыми изменениями и дополнениями), статьи которого прямо пересекаются с Таможенным кодексом РФ в части необходимых для таможенных целей судовых документов, выполнения капитаном судна функций органа дознания (в том числе и по таможенным правонарушениям), порядок перевозки, погрузки, разгрузки внешнеторговых грузов и многое другое.

Таким образом, будучи в основном административно-правовыми по своему характеру, таможенные правоотношения в каждом отдельном случае в таможенной практике и в зависимости от конкретной обстановки тесно переплетаются в самых различных сочетаниях с уголовно-правовыми, гражданско-правовыми, финансовыми, международно-правовыми и иными отношениями, что еще раз подчеркивает комплексный характер таможенного права как отрасли права.

Тема 3. ТАМОЖЕННО-ПРАВОВЫЕ НОРМЫ
и ТАМОЖЕННО-ПРАВОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ

3.1. Понятие, структура и виды норм таможенного права,
действие норм таможенного права во времени,
в пространстве и по кругу лиц

Сущность и социальное назначение любой правовой отрасли раскрываются при анализе правовых норм, составляющих содержание этой отрасли.

Несмотря на то, что каждый автор несколько по-своему трактует понятие «норма права» (или «правовая норма»), тем не менее, в юридической литературе сложилось устойчивое представление об этом понятии. Норму права характеризуют несколько присущих ей признаков: во-первых, норма права – это всегда первичная клетка любой правовой отрасли; во-вторых, норма права – это правило, которое всегда либо установлено, либо санкционировано государством; в-третьих, норма права – это правило всегда носит общий характер, оно не персонифицировано и рассчитано на многократное применение; в-четвертых, – нарушение этого правила влечет за собой юридическую ответственность; и в-пятых, – норма любой отрасли права всегда несет на себе отпечаток общественных отношений, составляющих предмет этой отрасли. Подобные признаки в полной мере присущи и таможенно-правовым нормам.

Таким образом, таможенно-правовую норму можно определять как установленное или санкционированное государством правило поведения, целью которого является регулирование общественных отношений, возникающих, изменяющихся и прекращающихся в сфере таможенного дела, и неисполнение либо нарушение которого влечет за собой ответственность, установленную и обеспечиваемую государством.

Любая правовая норма отличается единством, целостностью и неделимостью. Для нее характерна особая структура, т.е. специфическая компоновка содержания, связь и соотношение ее элементов.

Структура таможенно-правовых норм традиционна и содержит три самостоятельных элемента: гипотезу, диспозицию и санкцию. Гипотеза таможенно-правовой нормы содержит указание на конкретные жизненные обстоятельства (события либо действия), при наличии которых эта норма вступает в действие. Диспозиция – это «сердцевина таможенно-правовой нормы, где содержится указание на конкретное правило поведения, которым должны руководствоваться субъекты таможенного права, если они оказались причастны к условиям, перечисленным в гипотезе. А санкция – это вид и мера возможного неблагоприятного последствия, угрожающего нарушителям установленного данной нормой правила.

Элементы структуры таможенно-правовых норм не могут быть изолированы друг от друга, они тесно взаимосвязаны и вытекают один из другого. Гипотеза нормы обязательно связана с диспозицией, а диспозиция – с санкцией, и наоборот.

Теперь о видах таможенно-правовых норм. Как уже упоминалось ранее, правоотношения в сфере таможенного дела регулируются нормами различной принадлежности – нормами конституционного, административного, гражданского, уголовного, уголовно-процессуального права и ряда других отраслей. Объединяющим признаком, позволяющим именовать все эти нормы таможенно-правовыми нормами, является их направленность на предмет регулирования таможенного права, т.е. на регулирование общественных отношений, возникающих, изменяющихся и прекращающихся в связи и по поводу перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации. Наполненные единым юридическим содержанием, таможенно-правовые нормы не равны по своей юридической силе и подразделяются на конституционные нормы, нормы законов и нормы подзаконного характера. Более подробно иерархия таможенно-правовых норм будет рассмотрена нами при изучении вопроса об источниках таможенного права.

Таможенно-правовые нормы различны по своей предметной направленности. По этому критерию они подразделяются на нормы материальные и процессуальные.

Материальные таможенно-правовые нормы (их большинство) закрепляют комплекс прав и обязанностей, а также ответственность субъектов таможенно-правовых отношений. В материальных нормах находит свое отражение тот правовой режим, в рамках которого должны действовать участники таможенно-правовых отношений.

Процессуальные таможенно-правовые нормы определяют порядок и условия реализации прав и обязанностей участников таможенно-правовых отношений, установленных нормами материального таможенного права. Так, например, нормы таможенного права, закрепляющие права и обязанности таможенных органов и их должностных лиц по таможенному оформлению и таможенному контролю перемещаемых через таможенную границу России товаров и транспортных средств, являются материальными таможенно-правовыми нормами, а вот нормы, регламентирующие порядок и условия производства таможенного оформления и таможенного контроля таких товаров и транспортных средств, – процессуальными нормами.

Помимо юридической силы и предметной направленности, таможенно-правовые нормы можно классифицировать по степени общности их содержания, по характеру предписываемых правил поведения и по техническим приемам установления правил поведения.

По степени общности содержания таможенно-правовые нормы делятся на нормы-принципы, общие нормы и конкретные нормы. Нормы принципы не содержат явных признаков норм права, а являются результатом нормативных обобщений и выражают социальную направленность всех норм таможенного права как отрасли. Так, например, положение части первой ст. 2 ТК РФ является нормой-принципом таможенного права, в соответствии с которым все нормы таможенного права России направлены на достижение целей единой таможенной политики страны, являющейся составной частью ее внешней и внутренней политики.

В отличие от норм-принципов общие нормы таможенного права – это общие правила поведения в сфере таможенного дела, конкретизированные в других нормах.

Конкретные нормы таможенного права – это нормы, непосредственно регулирующие те или иные общественные отношения в сфере таможенного дела. Так, в развитие предыдущего примера, отметим, что нормы главы 23 ТК РФ регулируют порядок и условия временного хранения товаров и транспортных средств под таможенным контролем, а временное хранение является одним из видов предварительных операций.

По характеру предписываемых правил поведения нормы таможенного права можно условно разделить на управомочивающие, обязывающие и запрещающие.

Управомочивающие нормы таможенного права устанавливают права субъектов совершать определенные действия или воздержаться от них по своему усмотрению, т.е. дают возможность субъектам самим выбирать наилучший вариант поведения в данных конкретных условиях – в рамках нормы. Примером может служить ст. 156 ТК РФ, дающая право лицу, перемещающему товары и транспортные средства, в любое время выбрать любой таможенный режим или изменить его.

Обязывающие нормы таможенного права предписывают обязанность совершения субъектом таможенного права действий, предусмотренных таможенно-правовой нормой. Так, например, нормой части первой ст. 39 ТК РФ предусмотрен перечень мер, которые обязан предпринять перевозчик находящихся под таможенным контролем товаров и транспортных средств в случае аварии или действия непреодолимой силы.

Запрещающие таможенно-правовые нормы предписывают субъекту таможенного права воздержаться от содержащихся в норме действий, т.е. являются косвенным указанием на правило поведения.

В то же время некоторые таможенно-правовые нормы имеют свои структурные особенности. В частности особенность некоторых управомочивающих норм (например, норм о компетенции таможенных органов и их должностных лиц) состоит в том, что в них зачастую довольно трудно оговорить все жизненные ситуации, с которыми могут столкнуться субъекты-правоприменители на практике. Выбор оптимального решения при этом оставляется на усмотрение самого правоприменителя.

Обязывающие таможенно-правовые нормы должны содержать гипотезу. В ней должны быть четко и полно сформулированы условия выполнения субъектом таможенного права обязанности, поскольку она, как уже говорилось, исключает всякое усмотрение.

Специфика запрещающих таможенно-правовых норм состоит в том, что они формулируются как полудиспозиции, т.е. прямо не устанавливают правил позитивного действия, как это делают управомочивающие или запрещающие нормы, а лишь указывают на запрещаемые действия, тем самым диктуя правила поведения.

По техническим приемам установления правил поведения таможенно-правовые нормы можно подразделить на определенные, бланкетные и отсылочные. Определенные нормы содержат описание правила поведения в статье, в которой она излагается. Таких норм в таможенном праве – большинство. Бланкетными принято считать нормы, которые не содержат определенных правил поведения, а делают отсылку в самом общем виде к нормативно-правовому акту в целом или к его части. Отсылочные нормы в отличие от бланкетных содержат ссылку на конкретное правило поведения, содержащееся в конкретной статье нормативно-правового акта. Например, в ст. ТК РФ, которая гласит: «При переработке товаров вне таможенной территории допускается при наличии разрешения таможенного органа статья 203 настоящего Кодекса», носит явный отсылочный характер.

И, наконец, теперь о действии таможенно-правовых норм во времени, в пространстве и по кругу лиц.

Основополагающим для таможенного права является положение ст. 5 ТК РФ, согласно которому в таможенном деле применяются нормы таможенного права, действующие на день принятия таможенной декларации и иных документов таможенным органом Российской Федерации. При незаконном перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу России таким днем, т.е. днем принятия таможенной декларации, считается день фактического перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу, а при невозможности его определить – день обнаружения таможенного правонарушения. Таков основной критерий действия таможенно-правовых норм во времени, хотя, конечно же, их можно было бы поделить на нормы без указания срока действия, т.е. до их официальной отмены компетентным органом (таких норм большинство), и на нормы с указанием срока их действия (например, сезонные пошлины вводятся на определенный срок).

По действию таможенно-правовых норм в пространстве их можно поделить на нормы, действующие в пределах всей таможенной территории российской Федерации (таких норм большинство) и на нормы, действие которых распространяется лишь на определенные территориальные образования. Примером последних могут служить нормы Приказа ГТК России от 28 августа 1996 г. № 521, действие которых распространяется лишь на Особую экономическую зону в Калининградской области.

Действие норм таможенного права России по кругу лиц предопределено, по существу, территориальным аспектом их действия. Иными словами, нормы таможенного права распространяются на всех лиц, находящихся на той части таможенной территории России, где они действуют, а в ряде случаев – и на лиц, находящихся за пределами этой территории. Исключение составляют лишь случаи, прямо оговоренные в законе. Так, например, в определенной части нормы таможенного права не распространяются на лиц, обладающих иммунитетами. Под иммунитетами в таможенном праве понимаются изъятия определенного рода лиц и их имущества из сферы принудительного воздействия со стороны таможенных органов России. Еще пример: таможенно-правовые нормы, касающиеся порядка и условий прохождения государственной таможенной службы, не могут распространяться на лиц, не являющихся российскими гражданами.

3.2. Понятие и виды таможенно-правовых отношений

Таможенно-правовые отношения представляют собой разновидность правовых отношений, разнообразных по своему характеру, юридическому содержанию и по кругу участников этих отношений. Они носят комплексный характер, что обусловлено таким же характером современного таможенного дела как предмета таможенно-правового регулирования.

Таможенно-правовые нормы, если они порождают правоотношения, реализуются в конкретных общественных отношениях – таможенных отношениях. Таможенными отношениями, как мы уже говорили, следует считать общественные отношения в сфере таможенного дела. Результат регулирующего воздействия таможенно-правовых норм на данный вид общественных отношений, придающий им юридическую форму, согласно общей теории права, и следует считать таможенно-правовыми отношениями.

Специфика любых правоотношений как сознательно-волевых отношений состоит в том, что они не только всегда возникают на основе норм права, но и представляют собой связь юридических субъективных прав и обязанностей их участников. Именно связь субъективных прав и обязанностей (когда субъективное право одного субъекта корреспондирует с обязанностью другого и наоборот) составляет структуру любых правоотношений. Отсутствие этой связи означает и отсутствие самого правоотношения.

Таким образом, мы можем охарактеризовать таможенно-правовые отношения как урегулированные таможенно-правовыми нормами общественные отношения, стороны которых выступают как носители взаимных прав и обязанностей, установленных и гарантированных таможенно-правовыми нормами. Причем в этом определении нет необходимости упоминать об общественных отношениях именно в сфере таможенного дела (как делают некоторые авторы), поскольку эта их характеристика в скрытой форме там уже присутствует – она входит в понятие «таможенно-правовая норма».

Таможенно-правовые отношения являются разновидностью управленческих отношений, основываются на принципах власти и подчинения и носят публично-правовой характер. Одной стороной этих отношений всегда выступает государство. Участники этих отношений не состоят в юридическом равенстве, которое характерно, например, для гражданско-правовых отношений.

Как и любые управленческие отношения, таможенные правоотношения имеют строго определенную структуру, т.е. составные части. Такими частями являются: субъекты таможенного права (т.е. участники таможенных правоотношений), объекты таможенно-правовых отношений (то есть то, по поводу чего эти отношения возникают) и содержание этих правоотношений.

Понятие и виды субъектов таможенного права будут рассмотрены нами позднее при изучении соответствующей темы курса. В общем виде их можно представить как участников общественных отношений, которых нормы таможенного права наделили определенными правами и обязанностями в сфере таможенного дела.

Объектом таможенно-правовых отношений является то, на что воздействуют юридические права и обязанности их участников (субъектов). Здесь следует выделять непосредственный объект таможенно-правовых отношений (объект неимущественного характера) и объект имущественного характера, именуемый еще как предмет таможенно-правового регулирования.

Непосредственным объектом таможенных правоотношений является поведение сторон в сфере управления таможенным делом, их деяния. Предметом же таможенного регулирования является цель, ради которой субъекты таможенного права вступают в отношения между собой. Это могут быть как материальные блага (товары и транспортные средства, непосредственно перемещаемые через таможенную границу), так и блага нематериального характера (например, разнообразные услуги по таможенному оформлению, перевозке и хранению товаров и транспортных средств в др.).

Теперь о содержании таможенно-правовых отношений. Здесь следует различать материальную сторону (материальное содержание отношений), т.е. фактическое поведение субъектов таможенно-правовых отношений, и юридическую сторону, отражающую субъективные юридические права и обязанности субъектов, т.е. меру их возможного и должного поведения в тех или иных ситуациях, установленную нормами таможенного права.

По различным критериям классификации таможенно-правовые отношения следует подразделять: на материальные и процессуальные; на первичные и вторичные; на возникающие в момент, до и после фактического перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу; на порождаемые правомерными и неправомерными фактами; и на иные виды.

К материальным таможенно-правовым отношениям относятся отношения, возникающие в сфере таможенного дела и регулируемые материальными нормами таможенного права. Отношения, связанные с разрешением индивидуально-конкретных дел в сфере таможенного дела и регулируемые нормами процессуального таможенного права, следует считать процессуальными таможенно-правовыми отношениями. Взаимоотношение же материальных и процессуальных отношений характеризуется тем, что материальные отношения всегда реализуются посредством процессуальных отношений.

Первичные таможенно-правовые отношения – это отношения, непосредственно связанные с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу (например, отношения по поводу проведения таможенного контроля и таможенного оформления во время непосредственного перемещения товаров через границу). Правоотношения, производные от первичных, следует считать вторичными таможенно-правовыми отношениями (например, отношения, возникающие в связи с выявлением в ходе проведения таможенного контроля нарушений таможенного законодательства).

Таможенно-правовые отношения могут возникать:

а) до фактического перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу (например, отношения по поводу информирования и консультирования таможенными органами лиц, намеревающихся совершить внешнеторговую сделку);

б) в момент такого перемещения (например, отношения по поводу проведения таможенного оформления и таможенного контроля (а в случае необходимости – и по уплате таможенных платежей), возникающие между таможенным органом и физическим лицом в момент (либо незадолго до или сразу после) пересечения последним таможенной границы России);

в) после (т.е. значительно позже) фактического пересечения товарами или транспортными средствами таможенной границы (например, отношения между таможенным органом и участником внешнеэкономической деятельности по поводу осуществления первым контроля за поступлением в страну валютной выручки от экспорта товаров, осуществляемого последним).

Основанием возникновения, изменения и прекращения любых правоотношений, в том числе и таможенных, являются, как известно, юридические факты. В качестве юридических фактов выступают, как правило, действия, а в некоторых случаях – и события (например, в связи с истечением предельного срока хранения помещенного под режим таможенного склада товара у его владельца возникает обязанность поместить этот товар под иной таможенный режим). События являются не волевыми юридическими фактами, а действия всегда являются результатом активного волеизъявления субъекта и по своему характеру подразделяются на правомерные и неправомерные.

Правомерные действия участников таможенно-правовых отношений всегда соответствуют требованиям норм таможенного права, а неправомерные действия, соответственно, нарушают эти требования. К числу неправомерных относятся также и бездействия субъектов таможенного права, когда нормами таможенного права предусмотрено иное (например, непринятие перевозчиком находящихся под таможенным контролем товаров предусмотренных правовыми нормами мер в случае аварии или действия непреодолимой силы, непринятие должностным лицом таможенного органа в установленный срок решения по жалобе и т. п.).

По характеру юридических фактов, порождающих таможенно-правовые отношения, эти отношения делятся на отношения, порождаемые правомерными юридическими фактами, и на отношения, порождаемые неправомерными юридическими фактами. Последние еще именуются деликатными, или юрисдикционными правоотношениями.

Тема 4. СИСТЕМА И ИСТОЧНИКИ ТАМОЖЕННОГО
ПРАВА РОССИИ

4.1. Система таможенного права: принципы и критерии
ее построения

Таможенное право как совокупность правовых норм имеет свою специфику, о которой уже упоминалось ранее, – оно состоит из правовых норм различной правоотраслевой принадлежности, объединенных общим предметом правового регулирования – кругом общественных отношений, возникающих в связи и по поводу перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу России. Поэтому комплексный характер таможенного права как отрасли права накладывает свой отпечаток и на критерии его систематизации.

Систематизацией норм права в общей теории права принято считать упорядочение действующего нормативно-правового материала, объединение его в единую, стройную и внутренне согласованную систему.

Систематизация норм таможенного права может быть проведена по различным основаниям, но при этом должны непременно соблюдаться два условия: во-первых, чтобы систематизация исходила из наличия и объективной дифференциации таможенно-правовых норм, а во-вторых, чтобы систематизация приносила определенную пользу науке и практике.

Авторы существующих учебников по таможенному праву, по-разному трактуя свои критерии систематизации таможенно-правовых норм, так или иначе, проводят ее, прежде всего по признаку возможных масштабов применения этих норм. Такая систематизация сводится к подразделению отрасли таможенного права на главные части, основные разделы, институты и входящие в них нормы. При этом в учебнике под редакцией профессора А.Ф. Ноздрачева справедливо отмечается, что государство формирует отрасль таможенного права в том виде, в котором оно необходимо для достижения целей современной таможенной политики России. Поэтому важно учесть, что в случае изменения каких-либо целей и задач современной таможенной политики изменится и совокупность правовых норм, составляющих те или иные разделы либо институты таможенного права.

Фундамент системы таможенного права составляют таможенно-правовые нормы – устанавливаемые или санкционированные государством правила поведения в таможенной сфере, элементарные частицы таможенного права, относящиеся к нему как единичное к общему.

Юридические нормы образуют отрасль права не самостоятельно, а через правовые институты. И таможенное право – не исключение. Институты таможенного права составляют взаимосвязанные и взаимообусловленные совокупности таможенно-правовых норм, объединенные по признаку родства, т.е. регулирующие однородные группы общественных отношений в сфере таможенного дела. А поскольку таможенное право является кодифицированной отраслью, то порядок расположения этих институтов внутри таможенного права как отрасли права определяется порядком их включения в Таможенный кодекс РФ, т.е. внутренней структурой ТК РФ.

Каждый правовой институт – это относительно самостоятельный «блок» отрасли. Главная функция любого правового института состоит в том, чтобы в пределах своего участка однородных общественных отношений (в нашем случае – отношений в сфере таможенного дела) обеспечить цельное, относительно законченное их регулирование.

Правовые институты таможенного права можно, в свою очередь, объединить в соответствующие разделы права, для которых характерна высокая степень специализации входящих в них норм. Например, таможенное оформление – это раздел таможенного права. В него входит основной институт (глава 8 ТК РФ), два предметных института: временное хранение и декларирование (главы 12 и 14 ТК РФ соответственно), а также два вспомогательных института: таможенный брокер и таможенный перевозчик (главы 11 и 15 ТК РФ), имеющих непосредственное отношение к таможенному оформлению.

С некоторой долей условности таможенное право можно подразделить на Общую и Особенную части, как это принято в других отраслях. Условность такого деления обусловлена комплексным характером таможенного права как отрасли права.

В Общую часть таможенного права входят те разделы таможенного права, правовые нормы которых содержат положения, касающиеся регулирования всей совокупности общественных отношений в сфере таможенного дела. Иными словами, положения Общей части таможенного права применяются при реализации всех таможенно-правовых норм, образующих отрасль таможенного права.

В состав Общей части таможенного права входят следующие таможенно-правовые институты: закрепляющие цели, принципы и содержание таможенного дела и таможенной политики России: регулирующие правовой статус таможенных органов и упорядочивающие правовой статус иных субъектов таможенного права; регулирующие государственную службу в таможенных органах и определяющие правовой статус должностных лиц таможенных органов; определяющие формы и методы таможенной деятельности, среди которых важная роль принадлежит таможенно-правовым нормам, регламентирующим порядок принятия актов в сфере таможенного дела и совершения иных процессуальных и процедурных действий; регулирующие ответственность в таможенно-правовой сфере, в том числе и ответственность должностных лиц и иных работников таможенных органов. Общая часть учебного курса «Таможенное право», также включает историю таможенного дела и таможенной политики России, предмет, систему и источники таможенного права, не входящие, естественно, в Общую часть таможенного права как отрасли права.

Особенная часть таможенного права включает в себя расположенные в определенном Таможенным кодексом РФ порядке и логической последовательности институты таможенного права, связь между которыми объективно обусловлена самим существом таможенного дела. Сюда входят правовое регулирование порядка перемещения через таможенную границу товаров и транспортных средств, применения таможенных режимов, таможенного оформления и таможенного контроля, таможенно-тарифного регулирования и взимания таможенных платежей, порядка применения таможенных льгот, ведение таможенной статистики и Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности.

К Особенной части таможенного права относятся также совокупности норм, регламентирующих юрисдикционную деятельность таможенных органов. Они регламентируют производство таможенными органами дознания по уголовным делам, отнесенным к их компетенции, оперативно-розыскная деятельность таможенных органов, а также производство по делам об административных правонарушениях, их рассмотрение и исполнение.

Помимо общей и особенной частей, в системе таможенного права выделяют также и специальную его часть, куда относят правовые нормы, регулирующие участие России в международно-правовом сотрудничестве в сфере таможенного дела.

4.2. Источники таможенного права: понятие, виды
и краткая характеристика

Изучение любой отрасли права невозможно без рассмотрения вопроса о его источниках, поскольку именно источники права как понятие характеризуют связь права с государством, в них опосредуется государственная воля в отношении тех или иных общественных отношений.

Под источниками таможенного права следует понимать совокупность нормативно-правовых актов различных государственных органов, в которых содержатся нормы таможенного права. Причем источниками таможенного права России могут быть только нормативные акты федерального уровня. Но об этом несколько ниже.

Классификацию источников права принято проводить по признакам правовых свойств – юридической силе нормативно-правовых актов. В этой связи источники таможенного права можно расположить в следующей последовательности:

Конституция РФ, нормы которой являются нормами прямого действия и закрепляют исходные начала в основные принципы таможенного дела в Российской Федерации;

федеральные законы (в том числе и законы сводного характера – кодексы), нормы которых рассчитаны на длительный период действия и так или иначе регулируют общественные отношения в сфере таможенного дела;

подзаконные нормативно-правовые акты (их еще можно охарактеризовать как текущие нормативно-правовые акты) по вопросам таможенного дела, издаваемые Президентом РФ, Правительством РФ, федеральной службой, уполномоченной в области таможенного дела, а также совместные акты ФТС России с другими министерствами и ведомствами;

международно-правовые договоры и иные соглашения по таможенному делу, участниками которых является Российская Федерация.

Теперь рассмотрим каждую группу источников таможенного права более подробно. Но при этом оговоримся, что расположение международных договоров по вопросам таможенного дела в конце списка источников таможенного права сделано лишь для удобства их дальнейшего рассмотрения. Общепризнанные принципы и нормы международного права и международные договоры Российской Федерации являются частью ее правовой системы. По юридической силе ратифицированные Россией международные договоры (в том числе и по таможенному делу) стоят выше ее внутренних законов, что прямо отражено в ст. 15 Конституции РФ: если международным договором установлены иные правила, чем предусмотрены законом, то применяются правила международного договора. Аналогичная норма, хотя, на наш взгляд, и лишняя (поскольку конституционные нормы являются нормами прямого действия, т.е. не требуют дублирования), имеется и в Таможенном кодексе РФ.

Конституция Российской Федерации, будучи ее основным законом, предопределяет характер таможенного дела в целом и относит таможенное регулирование (п. «ж» ст. 71 Конституции РФ) к ведению федеральных органов государственной власти, из чего следует, что источниками таможенного права, как уже упомянуто, являются только федеральные нормативно-правовые акты. Правовые акты государственных органов – субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления в число источников таможенного права не входят.

Часть первая ст. 74 Конституции РФ запрещает установление на территории Российской Федерации таможенных границ, пошлин и сборов, а также каких-либо иных препятствий для свободного перемещения товаров, услуг и финансовых средств, и тем самым определяет принцип единства таможенной территории России.

Статья 15 Конституции РФ формирует принцип законности, который является одним из основных принципов осуществления таможенного дела в Российской Федерации. В соответствии с этим принципом: Конституция РФ имеет высшую силу и прямое действие на всей территории РФ; органы государственной власти, местного самоуправления, должностные лица и граждане обязаны соблюдать Конституцию РФ и законы; законы и другие нормативные акты, затрагивающие права, свободы и обязанности человека и гражданина, не могут применяться без их официального опубликования для всеобщего сведения. Законность означает также обязательное соответствие подзаконных актов предписаниям закона, на основании и в развитие которых принимаются эти подзаконные акты.

Конституция РФ формирует также такие принципы, как: равенство всех перед законом и судом (ст. 19); неприкосновенность жилища (ст. 25); институт обжалования и судебная защита прав и свобод (ст. 46); гарантия на получение квалифицированной юридической помощи (ст. 48); презумпция невиновности (ст. 49); гарантия на возмещение государством вреда, причиненного незаконными действиями или бездействием органов государственной власти и их должностных лиц (ст. 53); действие закона во времени (ст. 54) и другие. Эти принципы относятся, прежде всего, к правоохранительной деятельности таможенных органов Российской Федерации.

Многие другие нормы Конституции РФ также имеют прямое отношение к таможенно-правовому регулированию. Это, например, конституционные нормы о поддержке конкуренции и свободе экономической деятельности (часть первая ст. 8); о признании и защите равным образом частной, государственной, муниципальной и иных форм собственности (часть вторая ст. 8); о защите достоинства личности (ст. 21), которая как норма общего характера относится ко всем официальным действиям таможенных органов и их должностных лиц; об обязанности органов государственной власти и их должностных лиц обеспечивать возможность ознакомления каждого с документами и материалами, непосредственно затрагивающими его права и свободы (часть вторая ст. 24); о праве каждого свободно выезжать за пределы Российской Федерации и беспрепятственно возвращаться в нее (часть вторая ст. 27) и соответственно свободно вывозить и ввозить в Российскую Федерацию товары и транспортные средства; о праве граждан обращаться лично, а также направлять индивидуальные в коллективные обращения в государственные органы в органы местного самоуправления (ст. 33); о праве каждого на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской деятельности (часть первая ст. 34), в том числе и в сфере внешнеэкономической деятельности; и ряд других норм.

В систему источников таможенного права входят законы Российской Федерации, регулирующие правоотношения в сфере таможенного дела. К таким законам относятся законы, в нормах которых закрепляются обязанности государственных органов и общественных организаций, юридических и физических лиц – субъектов таможенного права, а также формулируются меры ответственности за их нарушение.

Основным из таких законов является Таможенный кодекс РФ, который, как сказано в его преамбуле, определяет правовые, экономические и организационные основы таможенного дела и направлен на защиту экономического суверенитета и экономической безопасности Российской Федерации, активизацию связей российской экономики с мировым хозяйством, обеспечение защиты прав граждан, хозяйствующих субъектов и государственных органов и соблюдение ими обязанностей в области таможенного дела. Он является законодательным актом сводного характера, предусматривающим четкий механизм реализации и декларируемых в нем норм, и составляет правовой фундамент всей внешнеэкономической деятельности и организации таможенного дела в стране, реально сближающий отечественное законодательство с мировой практикой.

Характеристика Таможенного кодекса РФ как правового документа, его достоинства и недостатки достаточно подробно изложены в имеющейся литературе.

Другим базовым законом в системе источников таможенного права является Закон РФ «О таможенном тарифе», введенный в действие с 1 июля 1993 г. Этот Закон устанавливает порядок формирования и применения таможенного тарифа Российской Федерации как инструмента торговой политики и государственного регулирования внутреннего российского рынка товаров при его взаимосвязи с мировым рынком, а также правила обложения товаров пошлинами при их перемещении через таможенную границу Российской Федерации.

К «чисто таможенным законам» относится также и Федеральный закон «О службе в таможенных органах Российской Федерации», который определяет порядок прохождения службы в таможенных органах и организациях ФТС России и основы правового положения должностных лиц таможенных органов.

Немаловажное место в системе источников таможенного права занимает Федеральный закон «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности», который определяет основы государственного регулирования внешнеторговой деятельности, порядок ее осуществления российскими и иностранными лицами, права, обязанности и ответственность органов государственной власти Российской Федерации и ее субъектов в сфере внешнеторговой деятельности. В законе также раскрываются основные принципы внешнеторговой деятельности, к которым относятся единство внешнеторговой политики Российской Федерации, единство ее таможенной территории, приоритет экономических методов государственного регулирования внешнеторговой деятельности, равенство ее участников и их не дискриминация, исключение неоправданного вмешательства государства и его органов во внешнеторговую деятельность и др.

Анализ законодательства позволяет отнести к числу источников таможенного права также ряд федеральных законов, которые содержат правовые нормы, регулирующие отдельные аспекты таможенно-правовых отношений. Среди них:

– Закон РФ «О вывозе и ввозе культурных ценностей», который имеет целью сохранение культурного наследия народов России и, наряду с законодательством о государственной границе и таможенным законодательством, направлен на защиту культурных ценностей от незаконного ввоза в Россию, вывоза за пределы России и передачи права собственности на них. К компетенции таможенных органов относится контроль за установленным данным Законом порядком вывоза и ввоза в страну культурных ценностей, а также привлечение виновных лиц к ответственности за незаконный ввоз, незаконный вывоз либо не возвращение временно вывезенных культурных ценностей;

– Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле», который определяет принципы осуществления валютных операций в Российской Федерации, полномочия и функции органов валютного контроля (к числу которых относится и ГТК РФ), права и обязанности юридических и физических лиц в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, а также ответственность за нарушение валютного законодательства;

– Федеральный закон «О наркотических средствах и психотропных веществах», который устанавливает правовые основы государственной политики в сфере оборота наркотических средств, психотропных веществ, а также в сфере противодействия их незаконному обороту в целях охраны здоровья граждан, государственной и общественной безопасности. К числу органов, осуществляющих противодействие незаконному обороту наркотических средств и психотропных веществ, отнесены и таможенные органы России в пределах предоставленных им полномочий;

– Федеральный закон «Об оружии», который регулирует правоотношения, возникающие при обороте (в том числе и незаконном через таможенную границу) гражданского, служебного, а также боевого ручного стрелкового и холодного оружия на территории России, и направлен на защиту жизни и здоровья граждан, собственности, обеспечение общественной безопасности, охрану природы, укрепление международного сотрудничества в борьбе с преступностью и незаконным распространением оружия;

– другие федеральные законы, так или иначе регулирующие правоотношения в сфере таможенного дела.

Комплексный характер таможенно-правовых отношений обуславливает использование в качестве источников таможенного права правовых норм, содержащихся в законодательных актах ряда иных отраслей российского права: уголовного, уголовно-процессуального, гражданского и др.

Важными и наиболее многочисленными источниками таможенного права являются подзаконные правовые акты по различным аспектам таможенного дела. Выше мы обозначили их как «текущие’ правовые акты, поскольку они зачастую носят временный характер. Принятие и срок действия подобных актов обусловлены социально-экономической обстановкой в стране на данном конкретном этапе ее истории.

Среди текущих правовых актов верховенство имеют нормативные указы Президента РФ, а также ‚утверждаемые его указами положения, так или иначе затрагивающие таможенно-правовую сферу. Они издаются при наличии пробелов в существующем законодательстве и утрачивают силу с принятием федеральных законов по соответствующим вопросам. В качестве примера приведем Временное положение о порядке наложения взыскания на имущество организаций, утвержденное Указом Президента РФ. Забегая немного вперед, отметим, что субъектами ответственности за нарушение таможенных правил являются как физические, так и юридические лица.

Следующую ступень в иерархии подзаконных нормативно-правовых актов – источников таможенного права, занимают постановления Правительства РФ, издаваемые им на основании и во исполнение Конституции РФ, федеральных законов и нормативных указов Президента РФ. В качестве примера приведем постановление Правительства РФ от 16.03.96 № 278, регламентирующее порядок ввоза в Россию и вывоза из нее наркотических средств, а также сильнодействующих и ядовитых веществ. Данное постановление, а также принятое в дополнение к нему постановление Правительства РФ от 03.08.96 № 930, утвердившие номенклатуру и квоты наркотических средств, сильнодействующих и ядовитых веществ, приняты на основании и во исполнение приведенного выше Федерального закона РФ «О наркотических средствах и психотропных веществах» и международных обязательств, вытекающих из конвенций ООН, участницей которых является Российская Федерация.

Далее, за правительственными постановлениями в череде подзаконных источников таможенного права России следуют ведомственные нормативно-правовые акты, издаваемые ФТС России во исполнение положений и норм, содержащихся в Таможенном кодексе, других федеральных законах, указах Президента и правительственных постановлениях. По количественным параметрам ведомственные нормативно-правовые акты – наиболее многочисленный элемент в системе источников таможенного права.

Содержание ведомственных нормативных актов во многом определяется их формой. В соответствии с постановлением Правительства РФ от 13.08.97 № 1009 в настоящее время органы исполнительной власти издают: приказы, постановления, распоряжения, правила, инструкции и положения. Издание нормативных правовых актов в виде указаний, писем и телеграмм не допускается.

Наиболее распространенным видом ведомственных нормативно-правовых актов, регулирующих правоотношения в сфере таможенного дела, являются приказы (ГТК) ФТС России, которая издает приказы по различным вопросам. В ряде случаев приказы Председателя ГТК России устанавливают общие правила и порядок регулирования различных таможенных правоотношений, но зачастую ими утверждаются различные положения о таможенных органах и их структурных подразделениях.

Следует отметить, что в соответствии с Указом Президента РФ от 23.05.96 № 763 необходимым условием вступления в силу нормативных актов федеральных органов исполнительной власти является их обязательная государственная регистрация в Министерстве юстиции РФ и официальное опубликование в газете «Российские вести», а также в Бюллетене нормативных актов федеральных органов исполнительной власти издательства «Юридическая литература». При этом нормативные акты, кроме актов и их отдельных положений, содержащих сведения, составляющие государственную тайну или сведения конфиденциального характера, не прошедшие государственную регистрацию, а также зарегистрированные, но не опубликованные в установленном порядке, не влекут правовых последствий как не вступившие в силу и не могут служить основанием для регулирования соответствующих правоотношений, применения санкций к гражданам, должностным лицам и организациям за невыполнение содержащихся в них предписаний. На указанные акты нельзя ссылаться при разрешении споров.

Помимо приказов, положений и инструкций руководство ФТС России издает указания и информационные письма. Эти документы издаются с целью разъяснения порядка применения тех или иных норм таможенного законодательства, их единообразного применения территориальными органами таможенной системы, новых норм не содержат и, следовательно, в число источников таможенного права не входят.

В систему источников таможенного права входят совместные акты ФТС России с другими министерствами и ведомствами России.

В Конституции РФ (ст. 15) подчеркнуто, что общепризнанные принципы и нормы международного права и международные договора Российской Федерации являются составной частью ее правовой системы. Таким образом, международные договора России по таможенным вопросам также входят в систему источников таможенного права. Примером может служить международная Конвенция о взаимном административном содействии в предотвращении, расследовании и пресечении таможенных правонарушений от 9 июня 1977 г., к которой Россия присоединилась 13 декабря 1994 г. Текст этой конвенции, а также порядок оказания содействия в проведении таможенных расследований, изложены в письме ГТК России от 11 апреля 1996 г. № УБТП-22-05/1022.

При определении понятия «источники таможенного права» мы ничего не сказали о правовых обычаях, которые также можно отнести к системе источников таможенного права в качестве вспомогательного звена. Под обычаем следует понимать сложившиеся и применяемые в таможенной сфере правила поведения, не предусмотренные законодательством. В некоторых случаях в нормативно-правовых актах содержатся прямые указания о применении обычая, если отношения сторон не урегулированы законодательно. Так, например, в Конвенции ООН «О договорах международной купли-продажи товаров» предусматривается при исследовании договоров в числе прочих обстоятельств учитывать и обычаи, сложившиеся в международной торговле. А раньше в нашей стране даже публиковались сборники обычаев морских портов и обычаев в области внешней торговли. В этой связи, хотя внешнеторговые в иные обычаи, как правило, никак документально не фиксируются, однако таможенно-правовые отношения имеют право доказывать наличие того или иного обычая в сфере таможенного дела или оспаривать его существование с использованием при этом всего арсенала предусмотренных законом доказательств.

Тема 5. СУБЪЕКТЫ И ОБЪЕКТЫ ПРАВООТНОШЕНИЙ
В ОБЛАСТИ ТАМОЖЕННОГО ДЕЛА

5.1. Понятие субъекта таможенных правоотношений

Субъектом таможенных правоотношений считается реальный участник правовых отношений. Субъектами таможенных правоотношений могут быть лица и организации (индивидуальные и коллективные субъекты). Индивидуальными субъектами становятся граждане РФ, иностранцы, лица без гражданства, которые пересекают таможенную границу РФ либо перемещают или намереваются перемещать через таможенную границу товары и транспортные средства. Таможенное право в отношении индивидуальных субъектов может применять целевой подход, в соответствии с которым лица пользуются разным объемом правомочий в зависимости от цели их следования (пассажиры, туристы, следующие в служебную командировку, на постоянное место жительства и т.д.). Таможенным законодательством устанавливаются различия, касающиеся процедуры прохождения таможенных формальностей и, в особенности, количественных норм пропуска через таможенную границу тех или иных предметов для разных категорий лиц. Некоторые индивидуальные субъекты, участвующие в таможенных правоотношениях в связи с осуществлением своих должностных обязанностей (транспортные и почтовые служащие, следующие через границу, выставочные комиссары, дипломатические агенты, дипкурьеры и т.д.) пользуются различными льготами при осуществлении таможенных формальностей.

К числу организаций, участвующих в таможенных правоотношениях, относятся:

а) таможенные органы;

б) отечественные и находящиеся (временно или постоянно) на территории России иностранные организации всех форм собственности в связи с осуществлением внешнеэкономической деятельности;

в) различные иностранные и отечественные общественно-политические, культурные, научно-просветительские, спортивные, религиозные и иные организации в связи с осуществлением своей деятельности на международной арене;

г) отечественные и иностранные почтовые, транспортные и экспедиторские организации, обслуживающие внешнеэкономические связи;

д) дипломатические, консульские и иные официальные представительства, международные организации;

е) предприятия и организации, получившие от таможенных органов разрешение на занятия определенными видами деятельности в таможенной сфере (таможенный брокер, таможенный перевозчик, владелец таможенного склада, склада временного хранения, магазина беспошлинной торговли и др.);

ж) некоторые другие организации,

Вступая в реальные правоотношения, коллективные субъекты действуют через своих должностных лиц – представителей государственных органов и общественных организаций, осуществляющих полномочия данных органов и организаций.

Юридические нормы сообщают участникам общественных отношений особое свойство носителя юридических прав и обязанностей – правосубъектность. Правосубъектность определяет круг лиц, обладающих способностью быть носителями субъективных юридических прав и обязанностей.

Таможенная правосубъектность – это отраслевая правосубъектность, отражающая способность лица быть участником правоотношений в таможенной сфере. Отдельные субъекты таможенного права могут быть участниками определенного круга правоотношений, т.е. обладать специальной правосубъектностью. Например, специальной правосубъектностью обладает ФТС России в качестве органа валютного контроля, предприниматель, получивший лицензию на учреждение таможенного склада и т.д.

Таможенная правосубъектность включает: а) правоспособность, т.е. способность обладания правами и несения обязанностей; б) дееспособность, т.е. способность своими действиями осуществлять права и обязанности.

Наряду с право- и дееспособностью, целесообразно выделять деликтоспособность, под которой понимается способность лица нести юридическую ответственность за правонарушения (уголовные и административные).

Таможенные правоотношения являются властными отношениями. Это обстоятельство приводит к выделению понятий активной и пассивной правосубъектности. Активной правосубъектностью наделены таможенные органы в качестве органов исполнительной власти. Государственно-властные полномочия таможенных органов закреплены в правовых нормах, определяющих задачи, права и обязанности, формы и методы деятельности этих органов. Активными субъектами права могут стать и негосударственные организации различных форм собственности в том случае, если государство делегировало им право заниматься определенными видами таможенной деятельности (перевозка, хранение, посредничество при отправлении таможенных формальностей), что должно подтверждаться соответствующим свидетельством о включении в реестр.

Пассивной правосубъектностью наделяются субъекты подчинения. Совокупность всех принадлежащих им прав и обязанностей, определяющих их правовое положение в таможенной сфере, называется правовым статусом (правовой статус декларанта, таможенного перевозчика и т.д.). Если пассивная правосубъектность в отношении данного круга таможенных правоотношений одинакова, то активная правосубъектность таможенных органов различна и всегда конкретизирована по содержанию.

Участие в таможенных правоотношениях определенных субъектов предполагает предоставление различных таможенных льгот в установленных законодательством случаях. Таможенные льготы могут распространяться как на граждан России, так и на иностранцев. Действующее таможенное законодательство предусматривает значительные льготы (в частности при осуществлении таможенного контроля) для высших должностных лиц государства.

Традиционно таможенное право дает разнообразные льготы представительствам иностранных государств и их работникам. Это соответствует международно-правовым нормам, закрепленным, в частности, в Венской конвенции о дипломатических сношениях 1961 года. Льготы распространяются на членов дипломатического персонала представительств и членов их семей, проживающих вместе с ними.

Отдельные таможенные льготы (освобождение от таможенных пошлин и сборов на предметы первоначального обзаведения) распространяются на сотрудников административно-технического персонала иностранного дипломатического представительства (заведующий канцелярией, бухгалтер, переводчик, машинистка и др.) и членов их семей, если они не проживают постоянно в России.

Тот же таможенный режим, что и дипломатических представительств, предоставляется консульским представительствам, представителям иностранных государств, которые приезжают в Российскую Федерацию для участия в межгосударственных переговорах, международных конференциях и совещаниях или с другими официальными поручениями.

Таможенные льготы для международных межправительственных организаций, представительств иностранных государств при них определяются соответствующими международными договорами России, среди которых Конвенция от 13 февраля 1946 г. о привилегиях и иммунитетах Объединенных наций, Венская конвенция от 14 марта 1975 г. о представительстве государств в их отношениях с международными организациями универсального характера и др. Вопросы, связанные с предоставлением таможенных льгот международным неправительственным организациям и их персоналу, регулируются внутренними таможенными актами Российской Федерации.

5.2. Физические лица как субъекты таможенных правоотношений

Построение демократического общества невозможно без предоставления физическим лицам прав, установленных в международно-правовых нормах. Одним из них является право беспрепятственного выезда за границу и въезда в страну, гражданином которой человек является. Часть 2 ст. 13 Всеобщей декларации прав человека устанавливает, что каждый человек имеет право покидать любую страну, включая свою собственную, и возвращаться в свою страну.

В преамбуле Федерального закона «О порядке выезда из Российской Федерации и въезда в Российскую Федерацию» указывается: «Каждый может свободно выезжать за пределы Российской Федерации. Каждый гражданин Российской Федерации имеет право беспрепятственно возвращаться в Российскую Федерацию». Естественно, что пересечение границы, как правило, сопряжено с ввозом или вывозом товара. Специфика предмета правового регулирования отрасли таможенного права определяет и порядок отнесения физических лиц к субъектам таможенного права.

Индивидуальными субъектами таможенного права являются граждане РФ, иностранные граждане, лица без гражданства, которые пересекают российскую государственную границу и перемещают через таможенную границу товары и транспортные средства. Такие лица юридически считаются наделенными специальной таможенной правосубъектностью.

Гражданство РФ определяется как устойчивая правовая связь лица с Российской Федерацией, выражающаяся в совокупности их взаимных прав и обязанностей. Проживание гражданина за пределами РФ не прекращает его гражданства России. Гражданин РФ не может быть лишен своего гражданства, а также выслан за пределы России или выдан иностранному государству. Лицо наряду с гражданством России может иметь гражданство другого государства (двойное гражданство), при этом статус его как гражданина России не сужается.

Иностранные граждане, независимо от того, проживают ли они на территории РФ постоянно или временно, обязаны подчиняться ее законам. Согласно ст. 62 Конституции РФ, иностранные граждане пользуются правами и несут обязанности наравне с гражданами РФ, кроме случаев, специально оговоренных в законодательстве или международном договоре.

Все физические лица на равных основаниях имеют право на ввоз в Россию и вывоз из нее товаров и транспортных средств. При этом груз может перемещаться через таможенную границу, как для личного потребления, так и для коммерческих и иных производственных целей. Большинство людей пересекают границу, преследуя цель международного туризма, бурно развивающегося в последние годы. Таможенные правила множества стран устанавливают упрощенный порядок таможенного оформления для лиц, въезжающих в страну, при условии, что они не имеют большого количества товара. Если физическое лицо перемещает товары не для производственной, предпринимательской или иной коммерческой деятельности, действует льготный порядок исполнения таможенных процедур. Такой порядок характеризуется полным или частичным освобождением от уплаты таможенных платежей применением к товарам мер нетарифного регулирования (например, сертификации), упрощенным таможенным оформлением.

Физические лица перемещают товары, не предназначенные для производственной и коммерческой деятельности и валюту в пределах стоимостных и количественных ограничений через внутренние таможенные границы государств-участников Таможенного союза в упрощенной форме (без письменного декларирования).

В качестве субъектов таможенного права могут выступать лица, признанные в установленном порядке беженцами или вынужденными переселенцами. Беженцем признается лицо (не гражданин РФ), которое в силу обоснованных опасений стать жертвой преследований по признаку расы, вероисповедания, гражданства, национальности, принадлежности к определенной социальной группе или политических убеждений находится вне страны своей гражданской принадлежности и не может или не желает пользоваться защитой этой страны вследствие таких опасений. В качестве беженца выступает также лицо без гражданства, которое, находясь вне страны своего прежнего обычного местожительства в результате подобных событий, не может или не желает вернуться в нее вследствие аналогичных опасений. Вынужденный переселенец – гражданин РФ, покинувший место жительства вследствие насилия или преследования в иных формах, совершенного в отношении него или членов его семьи. Такой статус могут получить также лица, если для них существует реальная опасность подвергнуться преследованию по признаку расовой или национальной принадлежности, вероисповедания, языка, а также по признаку принадлежности к определенной социальной группе или политических убеждений, ставших поводами для проведения враждебных кампаний в отношении конкретного лица или группы лиц, массовых нарушений общественного порядка. Решение о придании таким лицам соответствующего статуса принимается территориальным органом миграционной службы.

Беженцы и вынужденные переселенцы, равно как и лица, переселяющиеся в Россию на постоянное место жительства из иностранных государств, могут ввозить товары, бывшие в употреблении и приобретенные ими до въезда на территорию РФ, без ограничения общей стоимости и независимо от веса товара.

Иностранные физические лица полностью освобождаются от уплаты таможенных платежей в отношении товаров и транспортных средств, временно ввозимых ими на территорию РФ предназначенных исключительно для личного пользования в этот период.

Таможенные органы обеспечивают доступность информации о правилах перемещения товаров физическими лицами путем распространения информационных справок в транспортных и туристических организациях, оборудования информационных стендов в местах таможенного оформления товаров.

Если физические лица, вступая в таможенные правоотношения, совершают неправомерные действия, то они становятся правонарушителями. Граждане несут ответственность за нарушение таможенных правил, если к моменту совершения проступка они достигли 16-летнего возраста.

Как уже отмечено, иностранные граждане и лица без гражданства пользуются в РФ правами и несут обязанности наравне с гражданами. В таком же порядке они привлекаются к ответственности. Исключение составляют лица с дипломатическим иммунитетом, которые не подпадают под юрисдикцию государства пребывания.

5.3. Юридические лица как субъекты таможенного права

Юридические лица являются коллективными субъектами таможенного права. Основной объем внешнеторгового оборота страны осуществляют хозяйствующие субъекты, т.е. предприятия, учреждения, организации. В области таможенного дела они не наделены юридически властными полномочиями, поэтому занимают пассивное положение по сравнению с таможенными органами необходимо отметить, что в области таможенного дела физические лица, постоянно проживающие в Российской Федерации и зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, приравниваются к юридическим лицам. Это значит, что на них распространяется обычный порядок таможенного оформления, отсутствие льгот при уплате таможенных платежей.

Как и физические лица, предприятия должны обладать таможенной правосубъектностью. Любое российское лицо, в учредительных документах которого предусмотрено ведение внешнеэкономической деятельности, имеет право на ввоз или вывоз товаров в соответствии с установленным законодательством. До начала внешнеторговых операций участники ВЭД (юридические лица и индивидуальные предприниматели) регистрируются в таможне по месту своего нахождения, куда представляют заявление, копии устава, учредительного договора, свидетельства о государственной регистрации, справки из Госкомстата, налоговых органов и банка и другие документы. Такому лицу в течение пяти дней выдается персональная учетная карточка, которая свидетельствует о его регистрации как субъекта ВЭД. Учетная карта служит средством идентификации участника экспортно-импортных операций в сфере правоотношений с таможенными органами и представляется участником ВЭД в каждом случае проведения таможенного оформления.

Коллективные субъекты таможенного права дифференцируются на российских и иностранных юридических лиц. Российскими признаются юридические лица, имеющие местонахождение в Российской Федерации и созданные в соответствии с законодательством России. Все иные лица являются иностранными.

Правовой статус коллективных субъектов таможенного права различается от целей их внешнеэкономической деятельности. Они могут перемещать товары в собственных интересах или определенным образом обслуживать такое перемещение. В зависимости от целей создания участники ВЭД как коллективные субъекты таможенного права подразделяются на следующие категории:

– непосредственные участники экспортно-импортных операций, в том числе индивидуальные предприниматели;

– юридические лица и предприниматели, обслуживающие внешнеторговые связи (кредитные организации, предприятия почтовой связи, транспорта);

– дипломатические и консульские представительства иностранных государств, международные межгосударственные и межправительственные организации;

– юридические лица, осуществляющие определенные виды деятельности в области таможенного дела на основании специального свидетельства (таможенный брокер, таможенный перевозчик, владельцы складов временного хранения, таможенных складов, магазинов беспошлинной торговли).

Все категории субъектов таможенного права в процессе своей деятельности осуществляют взаимодействие с органами исполнительной власти, обладающими полномочиями в данной сфере правоотношений.

В сфере таможенных правоотношений различен статус лиц, занимающихся коммерческой (предпринимательской) деятельностью, и лиц, осуществляющих некоммерческую деятельность (например, предприятия, вывозящего за границу нефть, и музея, экспонирующего картины в другой стране).

Остановимся подробнее на статусе дипломатических и консульских представительств иностранных государств. Они могут ввозить на территорию России и вывозить с нее товары, предназначенные для официального пользования с условием освобождения от уплаты таможенных пошлин и налогов и без применения к товарам мер нетарифного регулирования Главы представительств, члены персонала, а также проживающие вместе с ними члены их семей имеют право беспошлинного провоза товаров для их личного пользования, включая предметы для первоначального обзаведения. На таких же условиях сотрудники административно-технического персонала дипломатического (консульского) представительства ввозят только товары, предназначенные для первоначального обзаведения.

Личный багаж главы и членов представительства иностранного государства, а также проживающих вместе с ними членов их семей освобождается от таможенного досмотра в случае, если отсутствуют основания полагать, что в нем содержатся товары, не предназначенные для личного пользования, или товары, перемещение которых через границу запрещено законодательством России или международно-правовыми нормами.

Аналогичные льготы предоставляются представителям иностранных государств, членам парламентских и правительственных делегаций иностранных государств, приезжающих в Российскую Федерацию для участия в межгосударственных переговорах, международных конференциях и совещаниях или с другими официальными поручениями.

Дипломатическая почта и консульская виза (багаж) иностранных государств, перемещаемые через таможенную границу, не подлежат ни вскрытию, ни задержанию. Деятельность юридических лиц в качестве таможенных перевозчиков, владельцев складов временного хранения, владельцев таможенных складов и таможенных брокеров (представителей) допускается при условии их включения в соответствующие реестры, которые ведутся ФТС России и публикуются в официальной печати не реже одного раза в три месяца. Внесение такого лица в реестр сопровождается выдачей свидетельства по установленной форме.

Правовой статус таможенного брокера

Таможенным брокером (представителем) признается российское юридическое лицо, включенное в Реестр таможенных брокеров(ч. 1 ст. 139 ТК).

В качестве таможенного брокера может выступать только коммерческая организация, казенное предприятие таможенным брокером являться не может. Таможенный брокер выступает в качестве помощника участника экспортно-импортных операций. Обращаясь к таможенному брокеру, предприниматель уверен, что на профессиональной основе будут исполнены все таможенные процедуры, связанные с производством таможенного оформления. Компетентность таможенного брокера подтверждается свидетельством, выдаваемым федеральным органом исполнительной власти.

Для включения в Реестр таможенных брокеров необходимо:

– наличие в штате не менее двух специалистов по таможенному оформлению, имеющих квалификационный аттестат;

– наличие полностью сформированного первоначального уставного капитала, уставного фонда либо паевых взносов;

– обеспечение уплаты таможенных платежей в размере не менее 50 млн. рублей;

– наличие договора страхования риска своей гражданской ответственности, которая может наступить вследствие причинения вреда имуществу представляемых лиц или нарушения договоров с этими лицами. При этом страховая сумма не может быть менее 20 млн. рублей.

Свидетельство о включении в Реестр таможенных брокеров включает его наименование, указание на организационно-правовую форму, местонахождение, данные о размерах и форме обеспечения уплаты таможенных платежей, а также сведения об ограничении сферы деятельности, если они установлены. Срок действия свидетельства не ограничивается.

В случае нарушения законодательства, неоднократного невыполнения обязанностей свидетельство может быть отозвано. Оказание услуг таможенного брокера без наличия соответствующего свидетельства является противоправным и образует состав нарушения таможенных правил.

Взаимоотношения таможенного брокера с представляемым лицом строятся на договорной основе.

Таможенный брокер вправе от собственного имени совершать любые операции по таможенному оформлению и выполнять другие посреднические функций в области таможенного дела за счет и по поручению представляемого лица.

К функциям таможенного брокера относятся: декларирование товаров и транспортных средств, представление таможенному органу документов и сведений, необходимых для таможенных целей, предъявление декларируемых грузов, обеспечение уплаты таможенных платежей.

При совершении таможенных операций таможенный брокер обладает теми же правами, что и представляемое им лицо. Он вправе также выступать в качестве поручителя перед таможенными органами за исполнение обязательств по уплате таможенных платежей, если это требуется.

В соответствии ч. 4 ст. 143 ТК РФ при заключении договора с представляемым лицом таможенный брокер вправе:

– предоставлять скидки в отношении цены и предоставлять другие льготы для отдельных категорий представляемых лиц;

– устанавливать в качестве условия заключения договора с представляемым лицом требования обеспечения исполнения обязательств этого лица в соответствии с гражданским законодательством России.

Таможенный брокер выплачивает таможенные пошлины, налоги, если данная обязанность предусмотрена содержанием таможенного режима. За такую уплату таможенный брокер несет ответственность наравне с представляемым лицом. Обязанности и ответственность таможенного брокера не могут быть ограничены рамками заключаемого договора.

Таможенный брокер обязан вести учет товаров, в отношении которых им совершаются таможенные операции, и представлять в таможенные органы отчетность о совершенных таможенных операциях.

В процессе осуществления своей деятельности таможенный брокер вступает в три группы отношений:

1. Между таможенным брокером и представляемым лицом.

2. Между таможенным брокером и третьими лицами.

З. Между представляемым лицом и третьими лицами.

В процессе исполнения посреднических функций таможенный брокер может получать от представляемого лица информацию, составляющую коммерческую тайну. Эта информация не подлежит разглашению и используется только для целей таможенного оформления.

В Российской федерации интересы таможенных брокеров как крупнейших представителей внешнеэкономического бизнеса централизованно представляет Национальная ассоциация таможенных брокеров (поверенных). Она взаимодействует с ФТС России и на основе нормативных договоренностей получает от него информационную поддержу.

Правовой статус таможенного перевозчика

Таможенный перевозчик – это российское юридическое лицо, включенное в Реестр таможенных перевозчиков. Таможенный перевозчик перевозит товары, находящиеся под таможенным контролем.

Согласно ст. 94 ТК, условиями включения в Реестр таможенных перевозчиков являются:

– осуществление деятельности по перевозке грузов в течение не менее двух лет;

– обеспечение уплаты таможенных платежей в размере не менее 20 млн. рублей;

– наличие лицензии на осуществление деятельности по перевозке грузов, если такой вид деятельности лицензируется в соответствии с российским законодательством;

– владение (нахождение в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении или в аренде) используемыми для перевозки товаров транспортными средствами, в том числе транспортными средствами, пригодными для перевозки товаров под таможенными пломбами и печатями;

– заключение договора страхования риска своей гражданской ответственности, которая может наступить вследствие причинения вреда товару, вверенному перевозчику по договору перевозки, или по причине нарушения обязательств, возникших из договора. При этом страховая сумма не может быть менее 20 млн. рублей.

Свидетельство о включении в Реестр таможенных перевозчиков действительно в течение пяти лет. В нем указывается регион деятельности данного лица.

Регистрация таможенных перевозчиков производится таможенными органами путем оформления регистрационной карточки. При этом на каждое транспортное средство выдается копия регистрационной карточки, которая предъявляется таможенному органу отправления при каждой перевозке товаров.

В местах нахождения таможенных органов для общедоступного ознакомления предоставляется перечень зарегистрированных таможенных перевозчиков.

Отношения таможенного перевозчика с субъектами ВЭД строятся на договорной основе. Основные обязанности перевозчика , которые указываются в соглашении на перевозку товаров:

– доставлять товары и документы на них без какого-либо изменения их упаковки или состояния, кроме изменений вследствие естественного износа или убыли при нормальных условиях транспортировки и хранения, обеспечивать их сохранность;

– соблюдать установленные таможенным органом отправления сроки доставки товаров и документов на них (не более двух тысяч километров за один месяц) и маршруты движения;

– не перевозить одновременно с товарами, находящимися под таможенным контролем, другие товары;

– представлять товары и вручать документы на них таможенному органу назначения, а по требованию этого таможенного органа фактически предъявлять товары;

– вести учет перевозимых товаров, находящихся под таможенным контролем, и представлять в таможенные органы отчетность о перевозке таких товаров;

– уплачивать таможенные пошлины, налоги в установленных случаях при внутреннем таможенном транзите;

– обеспечивать загрузку или перегрузку товаров на свои транспортные средства, выгрузку или перегрузку с них своими силами или на основании договора с другими предприятиями или организациями;

– при аварии или действии непреодолимой силы принять все необходимые меры для обеспечения сохранности товаров и недопущения какого-либо неразрешенного их использования, незамедлительно сообщить в ближайший таможенный орган об обстоятельствах дела, месте нахождения товаров и транспортных средств, обеспечить перевозку товаров в ближайший таможенный орган и предпринять другие меры, которые будут определены этим таможенным органом для обеспечения таможенного контроля.

После доставки товаров таможенный перевозчик не вправе без разрешения таможенного органа назначения оставлять их без присмотра, изменять место стоянки, выгружать и перегружать товары, изменять первоначальное место нахождения товаров, вскрывать упаковку, упаковывать и переупаковывать товары, изменять, удалять и уничтожать средства таможенной идентификации. Нарушение этой обязанности не влечет ответственности таможенного перевозчика только в случае, если он докажет, что существовала реальная угроза жизни или здоровью экипажа транспортного средства, угроза уничтожения, безвозвратной утраты или существенной порчи товаров или транспортного средства.

Таможенный перевозчик может перевозить товары по инициативе заинтересованных лиц, а также по решению таможенного органа. В связи с этим использование услуг таможенного перевозчика может быть добровольным или обязательным. Если субъект ВЭД пользуется услугами таможенного перевозчика по собственному желанию и с ведома таможенного органа, такое использование является добровольным. Обязательное использование возможно тогда, когда должностное лицо таможни отправления предполагает наличие нарушений таможенных правил и имеет основания считать, что обычный перевозчик или его транспортное средство не могут гарантировать соблюдение норм таможенного законодательства. Вопросы, связанные с расходами, возникшими у таможенного перевозчика в связи с перевозкой товаров под таможенным контролем, подлежат урегулированию между перевозчиком, отправителем, получателем товаров, с одной стороны, и таможенным перевозчиком, с другой; таможенными органами они не возмещаются.

В зависимости от региона деятельности различают три вида таможенных перевозчиков :

– зональные – осуществляют перевозки в регионе деятельности одной таможни;

– региональные – действуют на территории нескольких таможен, подведомственных одному региональному таможенному управлению;

– общероссийские – перевозят товары в регионах деятельности нескольких таможенных управлений или по всей территории России.

Таможенный перевозчик несет ответственность перед таможенными органами, включая уплату таможенных платежей, до фактической передачи товаров владельцу склада временного хранения в месте доставки либо фактической передачи товаров лицу, обладающему полномочиями в отношении этих товаров, с разрешения таможенного органа назначения после доставки товаров в этот орган.

Полученная от отправителей или получателей товаров информация, составляющая коммерческую, банковскую или иную охраняемую законом тайну, а также иная конфиденциальная информация не должна разглашаться, использоваться таможенным перевозчиком в собственных целях, передаваться иным лицам.

5.4. Содержание объекта и предмета таможенных правоотношений

В качестве объектов правового отношения выступают общественные отношения возникающие по поводу того, что направлены субъективные права и юридические обязанности его участников, иными словами – то, ради чего возникает само правоотношение. Это могут быть:

– материальные блага (вещи, предметы, ценности);

– нематериальные личные блага (жизнь, здоровье, честь, достоинство, свобода и пр.);

– поведение, действия, услуги;

– продукты интеллектуального творчества (произведения литературы, искусства, живописи, музыки, скульптуры);

– ценные бумаги, официальные документы (облигации, акции, векселя, лотерейные билеты, паспорта, дипломы).

Итак, объектом таможенного правоотношения являются общественные правоотношения, возникающие по поводу порядка, складывающегося в связи с перемещением через таможенную границу товаров и транспортных средств.

Вместе с тем данное правоотношение не могло бы возникнуть, если бы не существовало предмета, который необходимо ввезти или вывезти. В качестве такого предмета в таможенном праве выступают товары и транспортные средства . Таким образом, осуществляя экспортно-импортные операции при перемещении товаров через таможенную границу, стороны вступают в определенные взаимосвязи (именно это – объект таможенного правоотношения), складывающиеся по воду ввоза-вывоза товаров и транспортных средств (это – предмет таможенного правоотношения).

Особые предметы таможенных правоотношений

Товары и транспортные средства становятся предметами таможенных правоотношений лишь в случае перемещения их через таможенную границу РФ. При этом в зависимости от их характеристики ввоз-вывоз отдельных категорий товаров отличается спецификой.

Перемещение грузов через границу изначально основано на гражданско-правовых отношениях, так как в его основе находится заключение договоров, соглашений. В области таможенного дела наиболее распространенным является договор купли-продажи. Естественно, что в числе существенных условий такого договора наличествует и цена товара, а также его общая фактическая стоимость. Заключая внешнеторговый контракт на импорт или экспорт продукции, субъект ВЭД обязательно перемещает через границу особый предмет таможенных правоотношений – валюту и валютные ценности.

Термин «валюта» (итал. – цена, стоимость) применяется в настоящее время как по отношению, к денежной единице определенного государства, так и к денежным знакам иностранных государств, в том числе международным расчетным единицам. Формально, любая национальная денежная единица является валютой. Государство признает национальную денежную единицу национальной валютой. В свою очередь, денежные единицы иностранных государств признаются иностранной валютой.

В области таможенного дела валюта, как правило, участвует в международных расчетах, при этом речь идет об операциях не только экспортно-импортных (торговых), но и неторговых страхование, туризм, переводы заработной платы, пенсий и т.д.).

В статье 1 Закона РФ о валютном регулировании классифицируются данные разновидности предмета таможенных правоотношений.

Валюта Российской Федерации:

а) находящиеся в обращении, а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену рубли в виде банковских билетов (банкнот) ЦБ РФ и монеты;

б) средства в рублях на счетах в банках и иных кредитных учреждениях в Российской Федерации;

в) средства в рублях на счетах в банках и иных кредитных учреждениях за пределами Российской Федерации на основании соглашения, заключаемого Правительством РФ и ЦБ РФ с соответствующими органами иностранного государства об использовании на территории соответствующего государства валюты Российской Федерации в качестве законного платежного средства.

Ценные бумаги в валюте Российской Федерации – платежные документы (чеки, векселя и др.), эмиссионные ценные бумаги (включая акции и облигации), ценные бумаги, производные от эмиссионных ценных бумаг (включая депозитарные расписки), опционы, дающие право на приобретение эмиссионных ценных бумаг, и другие долговые обязательства, выраженные в валюте Российской Федерации.

Иностранная валюта:

а) денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством в соответствующем иностранном государстве или группе государств, а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену денежные знаки;

б) средства на счетах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах.

Валютные ценности:

а) иностранная валюта;

б) ценные бумаги в иностранной валюте – платежные документы (чеки, векселя и др.), эмиссионные ценные бумаги (включая акции, облигации), ценные бумаги, производные от эмиссионных ценных бумаг (включая депозитарные расписки), опционы, дающие право на приобретение ценных бумаг, и долговые обязательства, выраженные в иностранной валюте;

в) драгоценные металлы – золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий, родий, рутений и осмий) в любом виде и состоянии, за исключением ювелирных и других бытовых изделий, а также лома таких изделий;

г) природные драгоценные камни – алмазы, рубины, изумруды, сапфиры и александриты в сыром и обработанном виде, а также жемчуг, за исключением ювелирных и других бытовых изделий из этих камней и лома таких изделий.

Приведенные выше понятия имеют межотраслевое значение, так как активно используются в нормативных актах различных отраслей права – гражданского, уголовного, таможенного, банковского.

В соответствии со ст. 12 ТК, перемещение через таможенную границу России валюты и ценных бумаг в валюте Российской Федерации, иностранной валюты и других валютных ценностей осуществляется в порядке, установленном действующим валютным законодательством. Правовые основы совершения валютных операций юридическими лицами рассмотрены в гл. 10. В таком же порядке перемещают через границу наличную валюту индивидуальные субъекты таможенных правоотношений.

Обязательному декларированию в письменной форме подлежат следующие денежные средства:

– ввозимая валюта РФ в размере, превышающем 500 минимальных размеров оплаты труда, и иностранная валюта в размере более 10 тыс. долларов США;

– вывозимая из РФ валюта России в размере, превышающем 500 минимальных размеров оплаты труда, и иностранная валюта в размере более 3 тыс. долларов США.

Вывоз валюты более 10 тыс. долларов США допускается только в особых случаях.

Особой категорией товаров в области таможенного дела являются произведения искусства, представляющие значимую художественную и культурную ценность. Особенности перемещения их через таможенную границу регламентируются Законом о вывозе и ввозе культурных ценностей.

К культурным ценностям относятся исторические ценности, картины, скульптуры, иконы, уникальные и редкие музыкальные инструменты, старинные монеты, марки, редкие коллекции и т.д. (кроме сувенирных изделий, предметов серийного и массового производства). Многообразие форм содержания культурных ценностей затрудняет дать их исчерпывающий перечень, поэтому созданы специальные каталоги и реестры, куда в соответствии с различными признаками вносится перечень предметов, имеющих культурное значение, с присвоением им идентификационного номера. Предмет культурного назначения, возраст которого превышает 50 лет, считается антиквариатом, и для вывоза его за границу необходимо специальное разрешение Министерства культуры РФ.

Функции органов государственного регулирования обращения культурных ценностей выполняют Министерство культуры РФ (департамент по сохранению культурных ценностей), Государственная архивная служба России, ФТС России.

Культурные ценности, заявленные к вывозу, подлежат обязательной экспертизе в органах по сохранению культурных ценностей. Экспертизу по заявлению собственника или иного заинтересованного лица в течение 30 дней проводят уполномоченные специалисты музеев, архивов, библиотек, реставрационных и научно-исследовательских организаций. В сложных случаях срок проведения экспертизы может быть продлен до 90 дней. К заявлению прилагается копия загранпаспорта, а для юридических лиц – копия документа, подтверждающего факт внесения записи о юридическом лице в Единый государственный реестр юридических лиц. Кроме того, необходимо представить сами вывозимые предметы и по три качественные цветные фотографии каждого из них. Стоимость вывозимой вещи подлежит удостоверению с помощью чека или заключения эксперта Министерства культуры РФ.

Экспертное заключение (в письменной форме) выносится на основе всестороннего анализа культурных ценностей с определением их подлинности, авторства, наименования, места и времени создания, материала и техники исполнения, с фиксацией размеров (веса), отличительных особенностей, состояния сохранности, а также рассмотрения представленных документов. Экспертное заключение должно содержать обоснованные выводы относительно возможности или невозможности вывоза или временного вывоза представленных культурных ценностей с территории Российской Федерации и предложения по оценке, основанные на их рыночной стоимости.

При несогласии заявителя с экспертным заключением надлежащим, образом оформленное им заявление представляется на рассмотрение Государственной экспертной комиссии Министерства культуры РФ или Центральной экспертно-проверочной комиссии Федеральной архивной службы России. Они, в свою очередь, на основании всестороннего анализа представленных на рассмотрение культурных ценностей и материалов выносят решение о согласии или несогласии с экспертным заключением.

При принятии Министерством культуры РФ или его территориальными органами решения о возможности вывоза или временного вывоза культурных ценностей выдается соответствующее свидетельство, которое является основанием для пропуска их через таможенную границу РФ. Бланки свидетельств имеют степень защиты на уровне ценной бумаги на предъявителя, учетную серию и номер и являются документом строгой отчетности. Учет и хранение указанных бланков осуществляется Министерством культуры РФ.

Разрешение на вывоз культурных ценностей действительно в течение трех месяцев со дня выдачи. Автор может вывезти созданные им произведения в неограниченном количестве.

Вывозу из РФ не подлежат, следующие виды культурных ценностей:

– движимые предметы, представляющие историческую, художественную, научную или иную культурную ценность и отнесенные в соответствии с действующим законодательством к особо ценным объектам культурного наследия народов Российской Федерации, независимо от времени их создания;

– движимые предметы, независимо от времени их создания, охраняемые государством и внесенные в охранные списки и реестры в порядке, установленном законодательством РФ;

– культурные ценности, постоянно хранящиеся в государственных и муниципальных музеях, архивах, библиотеках, других государственных хранилищах культурных ценностей РФ. По решению уполномоченных государственных органов данное правило может быть распространено на иные музеи, архивы, библиотеки;

– культурные ценности, созданные более 100 лет назад.

Запрещается ввоз культурных ценностей, в отношении которых объявлен розыск.

В случае приобретения добросовестным приобретателем незаконно вывезенных из других государств, похищенных или утерянных культурных ценностей они подлежат возврату законному собственнику с выплатой компенсации добросовестному приобретателю.

Особым предметом таможенных правоотношений является гуманитарная помощь , которая перемещается через границу в упрощенном порядке. Таможенное оформление ее производится в первую очередь.

Под гуманитарной помощью понимается вид безвозмездной помощи (содействия), предоставляемой для оказания медицинской и социальной помощи малообеспеченным, социально не защищенным, пострадавшим от стихийных бедствий и других чрезвычайных происшествий группам населения, для ликвидации последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных происшествий, расходы на транспортировку, сопровождение и хранение указанной помощи. К данной категории товаров относятся продукты питания, одежда, обувь, медикаменты, медицинское оборудование. Гуманитарной помощью не могут признаваться подакцизные товары, мясо и мясопродукты, которые по условиям ввоза предназначены только для промышленной переработки, полуфабрикаты, мясной и рыбный фарш, мясо механической обвалки, а также бывшие в употреблении одежда, обувь и постельные принадлежности, за исключением одежды, обуви и постельных принадлежностей, направляемых в адрес государственных и муниципальных организаций и учреждений социальной защиты населения, здравоохранения, образования, уголовно-исполнительной системы, финансируемых за счет средств бюджетов всех уровней.

Решение о подтверждении принадлежности товаров к гуманитарной помощи принимается Комиссией по вопросам международной гуманитарной помощи при Правительстве РФ, которая выдает удостоверение по установленной форме. Такое удостоверение представляется в налоговые и таможенные органы для предоставления льгот. Товары, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации в качестве гуманитарной помощи (содействия), освобождаются от обложения ввозной таможенной пошлиной, налогом на добавленную стоимость и взимания таможенных сборов за таможенное оформление товаров. При этом их таможенная стоимость при получении ежемесячно на адрес одного получателя не должна превышать сумму, эквивалентную 500 евро для юридических лиц и 100 евро для физических лиц. Если получателями данной категории товаров являются органы государственной власти, в том числе органы социальной защиты населения; здравоохранения, образования, культуры, уголовно-исполнительной системы, таможенная стоимость гуманитарной помощи, не облагаемой таможенными платежами, увеличивается до 20 тыс. евро (для администраций муниципальных образований – до 10 тыс. евро). Если внешнеторговым контрактом предусмотрена оплата таких товаров, льготы по уплате таможенных платежей не предоставляются.

Гуманитарная помощь может оказываться иностранными государствами, их федеративными или муниципальными образованиями, международными и иностранными учреждениями или некоммерческими организациями, иностранными физическими лицами (они именуются – доноры). Гуманитарная помощь предоставляется РФ, субъектам РФ, органам государственной власти, органами местного самоуправления, юридическим и физическим лицам (получатели). Ее полная или частичная продажа запрещается.

Контроль за целевым использованием гуманитарной помощи осуществляется ФТС России, Министерством РФ по налогам и сборам, Министерством труда и социального развития РФ, Министерством внутренних дел РФ, Федеральной службой безопасности на региональном уровне.

Таможенные органы информируют о получателях гуманитарной помощи органы внутренних дел для проведения ими соответствующей проверки.

Получатель гуманитарной помощи в случае ее не целевого использования уплачивает в бюджеты всех уровней налоги, другие платежи, пени и штрафы. Их взыскание производится налоговыми и таможенными органами.

Через таможенную границу РФ нередко перемещаются и скоропортящиеся товары . К ним относятся товары, транспортировка или хранение которых требуют соблюдения особых климатических условий (температура, влажность, давление и т.п.). Они подлежат таможенному оформлению и сертификации во внеочередном порядке. Перечень основных скоропортящихся товаров установлен ФТС России: свежие фрукты, овощи, грибы и ягоды; мясо и мясопродукты; молоко и молочные продукты; яйцо; рыба, рыбопродукты и раки; живые растения.

Таможенное оформление и таможенный контроль, а также сертификация товаров такого рода производятся в соответствии с нормативными актами ГТК России и Госстандарта России.

Нетарифное регулирование в таможенных правоотношениях и его меры

Процесс перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ предполагает, в частности, соблюдение условий составляющих содержание нетарифного регулирования ВЭД. Нетарифное регулирование есть метод государственного регулирования внешнеторговой деятельности. Его применение в области таможенного дела обусловлено как экономическими, так и политическими критериями. Целями нетарифного регулирования являются: защита национального рынка, содействие развитию отечественных производителей, охран жизни и здоровья потребителей, стимулирование прогрессивных структурных изменений в экономике.

Все страны мира в своей деятельности прибегают к нетарифному регулированию ВЭД. Государство не может стоять в стороне и полностью отказаться от контроля за массивом перемещаемых товаров. В противном случае внутренние рынки могут заполнить предметы, могущие нанести вред общественной безопасности, не пригодные для использования, наносящие вред окружающей среде и т.д. Поэтому государством используются различные барьеры на пути ввоза-вывоза отдельных категорий товаров. Введение таких препятствий обусловливает название применяемых мер: «нетарифное регулирование», «нетарифные ограничения». Каково их определение?

Нетарифные ограничения (меры нетарифного регулирования) – система правовых мер, применяемых в области таможенного дела и направленных на защиту национальных интересов. Посредством нетарифных мер на внутреннем рынке формируются равные условия конкуренции. Нетарифные ограничения носят, как правило, административный характер и основаны на императивном способе воздействия на субъектов ВЭД. Запреты и ограничения, представляющие собой нетарифные ограничения, основаны на национальных интересах, включающих:

– соблюдение общественной морали и правопорядка;

– охрану жизни и здоровья людей, животного и растительного мира и окружающей среды в целом;

– сохранение культурного наследия народов Российской Федерации;

– защиту культурных ценностей от незаконных вывоза, ввоза и передачи прав собственности на них;

– необходимость предотвратить исчерпание невосполнимых природных ресурсов, если меры, связанные с этим, проводятся одновременно с ограничениями соответствующего внутреннего производства и потребления;

– обеспечение национальной безопасности Российской Федерации;

– защиту внешнего финансового положения и поддержание платежного баланса РФ;

– выполнение международных обязательств РФ.

Рассмотрим нетарифные ограничения, применяемые в области таможенного дела, подробнее.

Эмбарго представляет собой запрещение ввоза в свою страну или вывоза в другую страну товаров, услуг, валютных и иных ценностей. Данная мера чаще всего является вынужденной и предпринимается в отношении конкретной страны исходя из принципиальных соображений, обычно основанных на решениях ООН. Эмбарго применяется в исключительных случаях как средство экономического и финансового давления.

Таможенная блокада состоит из мероприятий, направленных на приостановку производства таможенного оформления, задержку товаров в зоне таможенного контроля. По своей сути это завуалированный запрет на перемещение товаров. Цель такой меры – нарушение внешнеэкономических связей блокируемого государства. И эмбарго, и таможенная блокада признаются международной практикой, однако применяются крайне редко: при необходимости поставить ту или иную страну в особые условия, фактически изолировав ее от внешнего мира.

Разрешительная система – порядок, при котором на перемещение через таможенную границу отдельных категорий товаров требуется специальное разрешение, выдаваемое компетентными органами (например, орган внутренних дел – на перемещение, оружия).

Правовые основания запрещения ввоза в Россию и вывоза из РФ отдельных товаров и транспортных средств основаны на национальных интересах и включают: соображения государственной безопасности, защиты общественного порядка, нравственности и здоровья населения. Запрещение к перемещению через таможенную границу РФ отдельных категорий товаров означает, что они не могут ввозиться в страну и вывозиться из нее свободно, без каких бы то ни было ограничений. Законодателем не устанавливается единый перечень таких товаров в отдельном нормативном акте, они содержатся в разных источниках. Что же это за товары?

Запрещены к ввозу в Российскую Федерацию:

– оружие огнестрельное всех видов и боеприпасы к нему, холодное оружие всех видов, воинское снаряжение;

– наркотические средства и психотропные вещества;

– медикаменты и витаминные препараты, за исключением прошедших апробацию в Минздраве РФ (с разрешения Минздрава России);

– радиоактивные, взрывчатые, ядовитые вещества;

– драгоценные металлы и камни, за исключением временно ввозимых ювелирных и других бытовых изделий, а также их лома;

– печатные и аудиовизуальные материалы, иная изобразительная продукция, которые могут причинить вред государственной безопасности, общественному порядку, нравственности населения, правам собственности, в том числе интеллектуальной собственности, и другим интересам физических и юридических лиц;

– не проявленные фотопленки;

– средства цветного копирования (только при наличии сертификата соответствия);

– семена и посадочный материал, сырые продукты животного и растительного происхождения (с разрешения компетентных органов).

В соответствии со ст. 20 Федерального закона «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности» на территорию РФ не могут ввозиться товары, которые не соответствуют техническим, фармакологическим, санитарным, ветеринарным, фитосанитарным и экологическим стандартам и требованиям, а также не имеют сертификата, маркировки или знака соответствия в случаях, предусмотренных законодательством России. Кроме того, запрещаются к ввозу в страну предметы, характеризуемые как опасные потребительские товары.

Запрещены к вывозу из Российской Федерации:

– оружие огнестрельное всех видов и боеприпасы к нему, холодное оружие всех видов, воинское снаряжение;

– наркотические средства и психотропные вещества;

– радиоактивные, взрывчатые, ядовитые вещества; драгоценные металлы и камни, за исключением временно вывозимых ювелирных и других бытовых изделий, а также их лома;

– представители флоры и фауны, занесенные в Красную книгу (рога оленей, сайгаков, маралов);

– не проявленные фотопленки;

– аннулированные ценные бумаги;

– произведения искусства, представляющие значимую художественную и культурную ценность.

Интересно, что отдельные категории товаров, свободное перемещение которых через таможенную границу запрещено, устанавливаются действующим и ныне приказом Минвнешторга СССР от 15 декабря 1977 г. № 451 «Об утверждении Правил таможенного контроля за вещами лиц, следующих через государственную границу СССР».

Ввоз в РФ и вывоз из нее наркотических средств, сильнодействующих и ядовитых веществ осуществляются по лицензиям в пределах квот, устанавливаемых Правительством России. Основанием для выдачи лицензий являются сертификат (свидетельство) на право ввоза в РФ и вывоза из РФ наркотических средств, сильнодействующих и ядовитых веществ, выдаваемый Постоянным комитетом по контролю наркотиков при Министерстве здравоохранения РФ по форме, предусмотренной конвенциями ООН, участницей которых является Российская Федерация.

Товары, запрещенные к ввозу на таможенную территорию РФ, подлежат немедленному вывозу за пределы России. Товары, запрещенные к вывозу, не могут быть фактически вывезены за пределы России. Расходы, возникшие у лиц, перемещающих товары, в связи с соблюдением запретов и ограничений таможенными органами не возмещаются.

Квотирование означает введение количественных и стоимостных ограничений ввоза и вывоза товаров на определенный срок по отдельным видам товаров или странам. Такие ограничения, как правило, налагаются на вывоз из страны товара. Импортные квоты не имеют большого распространения. Квота – это разрешенное, строго установленное количество любого товара, вывоз которого не только разрешается, но и по возможности поощряется. Однако все, что перемещается сверх этой квоты, облагается обычной или повышенной пошлиной либо вообще запрещается. Так, Правительство РФ определяет квоты на экспорт товаров, содержащих драгоценные металлы. Квоты могут реализовываться в процессе проведения специальных конкурсов и аукционов.

Лицензирование – разрешение на ввоз, вывоз или транзит товаров, свободное перемещение которых через таможенную границу не допускается. Данная мера применяется как самостоятельно, так и в совокупности с квотированием. Лицензия представляет собой официальный документ, который разрешает осуществление экспортных или импортных операций в течение установленного срока.

Оформление лицензии требуется при перемещении каждого вида товара независимо от количества наименований, включенных во внешнеторговый контракт. Лицензии бывают двух видов: генеральная (оформляется на каждый вид экспортируемого или импортируемого товара с указанием его количества и стоимости без определения конкретного покупателя или продавца товара); разовая (выдается для осуществления экспортной или импортной операции по одному контракту сроком до 12 текущих месяцев начиная с даты выдачи лицензии).

Технические барьеры включают в себя контроль за импортом на предмет его соответствия национальным стандартам безопасности качества. Посредством сертификация независимый от изготовителя (продавца, исполнителя) и потребителя (покупателя) орган по сертификации удостоверяет в письменной форме, что продукция соответствует установленным требованиям технических регламентов. Ввозимые на территорию Российской Федерации товары должны соответствовать установленным техническим, фармакологическим, санитарным, ветеринарным, фитосанитарным и экологическим стандартам и требованиям. Сертификация соответствия представляет собой действие, удостоверяющее посредством сертификата соответствия или знака соответствия, что изделие или услуги соответствуют определениям стандартам или другой научно-технической документации. Главная цель сертификации – это подтверждение безопасности товара, которым будут пользоваться внутри страны. Перечень ввозимых на таможенную территорию РФ товаров, подлежащих обязательной сертификации, утверждается ФТС России.

Экспортный контроль предполагает введение системы обязательной регистрации внешнеторговых контрактов на экспорт стратегически важных сырьевых товаров. Экспортному контролю подлежат:

– отдельные виды сырья, материалов, оборудования, которые могут быть применены при создании вооружения и военной техники;

– химикаты и технологии, которые могут быть использованы при создании химического оружия;

– оборудование, материалы двойного использования, применяемые в ядерных целях;

– генетические материалы, которые могут быть использованы при создании бактериологического и токсического оружия.

Межведомственным координационным органом является Комиссия по экспортному контролю РФ. Она разрабатывает меры по совершенствованию системы экспортного контроля, координирует работу по разработке списков товаров и технологий, подлежащих экспортному контролю, осуществляет международное сотрудничество в данной области, выполняет иные функции.

Таким образом, применение нетарифного регулирования в условиях разбалансированности внутреннего рынка в России представляется оправданным и необходимым. Осуществляя централизованный подход, важно учитывать и интересы субъектов ВЭД. Важнейшая задача в рамках совершенствования таможенного законодательства – не препятствовать, а способствовать развитию позитивных процессов в международной торговле. Нетарифные ограничения направлены на оптимизацию ВЭД, защиту российской экономики, охрану интересов отечественных потребителей.

Тема 6. ХАРАКТЕРИСТИКА ТАМОЖЕННЫХ ОРГАНОВ,
ИХ ПРАВООХРАНИТЕЛЬНАЯ И ФИНАНСОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ

6.1. Общая характеристика таможенных органов РФ

Без эффективной деятельности органов исполнительной власти, регламентирующих и реализующих таможенные правоотношения, немыслима активизация внешнеторговых связей российской экономики.

Согласно п. «ж» ст. 71 Конституции России, таможенное регулирование отнесено к ведению Российской Федерации, а общее руководство таможенным делом осуществляет Правительство РФ (ст. 114 Конституции РФ). Собственно таможенное дело ведет единая система таможенных органов, которые, относясь к исполнительной власти, имеют конкретные цели формирования, осуществляют государственные исполнительно-распорядительные функции, наделены определенной компетенцией, образуются вышестоящими органами управления, подотчетны и подконтрольны им и ответственны за свою деятельность перед государством и гражданами.

Государство, образует таможенные органы для того, чтобы они обеспечивали содействие внешней торговле, обслуживали международные экономические отношения, помогали развитию отечественного производства. Фискальная и правоохранительная функции таможенных органов, безусловно, обладают значимостью для общества, но они носят производный характер, так как подчинены главной задаче таможенной службы – способствовать ускорению товарооборота между странами. Новый Таможенный кодекс ориентирует таможенные органы на выполнение функций по защите экономики страны, ее товаропроизводителей и потребителей, на осуществление политики разумного протекционизма. Дадим определение таможенного органа.

Таможенный орган представляет собой федеральный государственный орган исполнительной власти, наделенный специальной компетенцией в области таможенного дела и выполняющий задачу содействия развитию внешней торговли.

Таможенные органы составляют единую, иерархически построенную систему, в которую входят:

1) Федеральная служба, уполномоченная в области таможенного дела;

2) Региональные таможенные управления;

3) таможни;

4) таможенные посты.

В таможенную систему входят также учреждения, подведомственные непосредственно ФТС России(таможенные лаборатории, учебные заведения, вычислительные центры и др.). Введений ФТС России могут находиться государственные унитарные предприятия, деятельность которых способствует решению задач, возложенных на таможенные органы.

Все звенья системы являются федеральными и не подчиняются органам государственной власти субъектов Федерации, органам местного самоуправления и общественным объединениям. Каждый нижестоящий таможенный орган подчинен по вертикали только вышестоящим таможенным органам, контролирующим его деятельность.

Места нахождения таможенных органов определяются исходя из объема пассажиро- и товаропотоков, интенсивности развития внешнеэкономических связей отдельных регионов, потребностей транспортных организаций, экспортеров, импортеров, других участников ВЭД, а также иных факторов.

Таможенным органам присущи следующие основные признаки :

Во-первых, будучи органами исполнительной власти, входящими в структуру федеральных органов они осуществляют исполнительно-распорядительную деятельность. Конституционные нормы предопределяют публично-правовой характер деятельности таможенных органов.

Исполнительно-распорядительные отношения в государстве нацелены на исполнение законов и решений представительных органов. С помощью исполнительной власти ведется исполнительно-распорядительная деятельность государственного аппарата. Как органы исполнительной власти таможенные органы выполняют государственные задачи.

Исполнительная деятельность таможенных органов основывается на общественных отношениях, складывающихся в процессе или по поводу перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ. Такие отношения касаются правового регулирования таможенного режима порядка таможенного оформления, взимания таможенных платежей и других институтов таможенного права. Именно таможенно-правовое регулирование общественных отношений, являющихся основой таможенного дела, позволяет ориентировать действия служащих таможенных органов в соответствии с общепринятым принципом деятельности государственных органов: «то, что не разрешено законом, – запрещено».

Во-вторых, согласно ст. 1 ТК, деятельность таможенных органов происходит под общим руководством Правительства РФ, перед которым ФТС России отчитывается о своей деятельности. Президент России полномочен создавать, реорганизовывать ликвидировать любой центральный федеральный орган исполнительной власти, в том числе и федеральное таможенное ведомство, а также назначать и освобождать от должности его руководителя. Правительство РФ, согласно п. «б» ч. 1 ст. 114 Конституции РФ, обеспечивает проведение в России единой финансовой, кредитной и денежной политики. Оно наделено большими полномочиями и в области таможенного дела (осуществляет общее руководство, обеспечивает свободное перемещение товаров, услуг и финансовых средств, руководит валютно-финансовой деятельностью в отношениях Российской Федерации с другими государствами).

В-третьих, являясь органами специальной компетенции, таможенные органы реализуют свои полномочия в сфере перемещения через таможенную границу РФ товаров и транспортных средств. Исполнительные органы государственной власти по содержанию своей деятельности дифференцируются на органы общей и специальной компетенции. Органы общей компетенции выполняют все общие административные функции, а специальной – осуществляют отраслевое или межотраслевое управление. Для рассматриваемых органов осуществление таможенной деятельности является главнейшей производственной задачей, которую они исполняют на постоянной и систематической основе.

В-четвертых, таможенные органы отнесены законодательством к числу правоохранительных, так как они пресекают неправомерные деяния и привлекают к ответственности виновных. Правоохранительный характер деятельности этих органов обусловлен их соответствующими функциями: они ведут борьбу с контрабандой, административными правонарушениями в области таможенного дела, пресекают незаконный оборот через границу предметов, запрещенных к перемещению, оказывают содействие в борьбе с международным терроризмом.

В-пятых, таможенные органы выступают как федеральные органы исполнительной власти, аккумулирующие в себе административно-правовой и финансово-правовой статусы. В зависимости от того, из какого бюджета финансируется государственный орган, в науке принято различать федеральные органы исполнительной власти и органы исполнительной власти субъектов Федерации. Финансирование таможенных органов осуществляется, исключительно за счет средств федерального бюджета. Следует отметить, что федеральные органы, в свою очередь, подразделяются на центральные (министерства, ведомства) и территориальные. В качестве центрального выступает Федеральная служба, уполномоченная в области таможенного дела, территориальными же органами являются региональные таможенные управления, таможни и таможенные посты.

В-шестых, немаловажной особенностью таможенных органов является наличие официальных символов: флага, вымпела и эмблемы, описание которых утверждается Президентом РФ (ст. 404 ТК). При поступлении на службу в таможенные органы сотрудники принимают присягу.

Деятельность таможенных органов основывается на совокупности специфических принципов, под которыми обычно понимают важнейшие, основополагающие идеи, на основе которых реализуются те или иные правовые явления.

1. Принцип законности в таможенном праве реализуется через законность системы (законодательством установлена единая система таможенных органов) и законность деятельности таможенной администрации. Российские таможенные органы в своей деятельности руководствуются и в пределах своих полномочий организуют исполнение Конституции РФ, федеральных конституционных законов, федеральных законов, указов Президента РФ, постановлений Правительства РФ и иных подзаконных нормативных правовых актов, международных договоров России. Они стремятся устранить нарушения законодательства. Принятие таможенными органами и их должностными лицами решений, совершение ими действий должно осуществляться в пределах их компетенции и в строгом соответствии с законодательством РФ. Соблюдение принципа законности обеспечивается правом обжалования, прокурорским надзором, контролем со стороны вышестоящих таможенных органов и должностных лиц.

В соответствии со ст. 412 ТК РФ вышестоящий таможенный орган или вышестоящее должностное лицо таможенного органа наделены правом в любое время в порядке ведомственного контроля отменить или изменить не соответствующее требованиям законодательства РФ решение нижестоящего таможенного органа или нижестоящего должностного лица таможенного органа. Они могут также принять любые предусмотренные законодательством меры в отношении неправомерных действий (бездействия) нижестоящих таможенных органов или нижестоящих должностных лиц таможенных органов.

2. Принцип приоритета прав и свобод человека и гражданина прямо вытекает из смысла ст. 2 Конституции РФ, провозглашающей человека высшей ценностью. Именно права человека являются той базой, на которой строится правовое государство. В области таможенного дела органы исполнительной власти не должны ущемлять права и законные интересы физических лиц. При осуществлении своих полномочий таможенные органы не вправе нарушать законодательно установленные свободы граждан. Так, согласно ст. 365 ТК, при проведении таможенного контроля не допускается причинение неправомерного вреда лицам, их товарам и транспортным средствам.

3. Принцип единства и целостности системы таможенных органов. Статья 401 ТК РФ предусматривает единство федеральной централизованной системы таможенных органов и отражает функциональную общность ее звеньев. В своей деятельности эти звенья дополняют друг друга, осуществляя полномочия в строго определенной области – в сфере перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу страны. В подтверждение единства системы таможенных органов можно привести следующий пример: таможня выносит постановление о назначении наказания за совершенное виновным лицом нарушение таможенных правил, а региональное таможенное управление рассматривает в порядке надзора дела по таким нарушениям с учетом территориальной подведомственности.

Целостность таможенной системы выражена во взаимосвязи входящих в нее органов при осуществлении поставленных перед ними задач и функций, а каждое звено этой системы имеет различные объем и характер компетенции, обусловленные масштабами деятельности.

4. Принцип единства цели и задач таможенных органов. Цель деятельности таможенных органов сводится к осуществлению таможенной политики, в целом заключающейся в охране и развитии экономики страны. Достижение указанной цели обусловлено решением следующих основных задач:

участие в разработке таможенной политики и ее реализация; обеспечение в пределах своей компетенции экономической безопасности и единства таможенной территории России;

защита экономических интересов государства;

применение и совершенствование средств таможенного регулирования хозяйственной деятельности на основе приоритетов развития экономики страны и необходимости создания благоприятных условий для участия России в мирохозяйственных связях;

организация и совершенствование таможенного дела;

обеспечение соблюдения законодательства по таможенному делу и иного законодательства, контроль исполнения которого возложен на таможенные органы;

обеспечение участия Российской Федерации в международном сотрудничестве по таможенным вопросам.

В соответствии с ч. З ст. 1 ТК РФ ГТК обеспечивает непосредственную реализацию в таможенных целях задач в области таможенного дела и единообразие применения таможенного законодательства РФ всеми таможенными органами на территории России.

5. Принцип федерализма – одна из основ конституционного строя России, представляющая сочетание общефедеративных и региональных интересов. В таможенном праве данный принцип имеет двоякое содержание: во-первых, таможенные органы характеризуются как общефедеральные; во-вторых, они участвуют в бюджетной деятельности. Статья 71 Конституции РФ устанавливает исчерпывающий перечень предметов ведения Российского государства, в числе которых и таможенное регулирование. Все звенья системы таможенных органов, как было показано выше, составляют единую федеральную структуру.

Принцип федерализма проявляется также в наличии государственной символики. Отличительные особенности таможенной службы выражены в утверждаемых на государственном уровне атрибутах и символах: в гербе, флаге, присяге, форме одежды, специальных званиях, профессиональном празднике. Официальный символ таможни – полотнище ярко-зеленого цвета с белым диагональным крестом.

6. Принцип централизации и децентрализации . Для таможенных органов характерна строгая иерархическая подчиненность. Каждый нижестоящий орган подчинен вышестоящему, причем только по вертикали, и вышестоящий орган направляет и контролирует деятельность нижестоящих, и его решения носят обязательный характер. Часть 2 ст. 401 ТК РФ устанавливает, что органы государственной власти субъектов Федерации, органы местного самоуправления, общественные объединения не могут вмешиваться в деятельность таможенных органов при осуществлении ими своих функций. Децентрализация предполагает наличие у каждого таможенного органа собственного правового статуса, реализуемого на подведомственной ему территории. Принцип централизации и децентрализации сочетает единое централизованное руководство с инициативой и ответственностью нижестоящих таможенных органов за выполнение возложенных на них функций на подведомственной территории.

7. Принцип сочетания единоначалия и коллегиальности . Председатель ГТК и начальники территориальных таможенных органов осуществляют функции руководства на основах единоначалия. Вместе с тем в структуру ФТС России и региональных таможенных управлений входят коллегии, на заседаниях которых обсуждаются наиболее важные вопросы таможенного дела.

Сочетание единоначалия и коллегиальности управления таможенным органом способствует более продуманному принятию стратегических и программных документов по принципиальным вопросам таможенного дела.

8. Принцип координации и взаимодействия таможенных органов с иными субъектами права развивает два предыдущих принципа, так как никакой государственной орган не действует изолированно, вне государственной системы. В таможенной сфере этот принцип имеет двоякое значение. Во-первых, все нормы таможенного права должны быть согласованы с положениями нормативно-правовых актов иных отраслей. Естественно, что таможенно-правовые нормы не должны противоречить Конституции России и иным федеральным законам. Во-вторых, таможенные органы постоянно взаимодействуют с иными субъектами таможенных правоотношений: с государственными органами и организациями, частными предприятиями, общественными объединениями, индивидами. Например, осуществляя валютный контроль экспортно-импортных операций, таможни теснейшим образом сотрудничают с уполномоченными банками, также являющимися агентами валютного контроля. Разумеется, деятельность таких структур должна быть согласована и скоординирована, а государственные органы и их должностные лица обязаны содействовать таможенным органам в осуществлении поставленных перед ними задач. Кроме того, в соответствии со ст. 411 ТК РФ таможенные органы вправе допускать выполнение отдельных действий, относящихся к их компетенции, другими государственными органами. При выявлении таможенными органами признаков административных правонарушений или преступлений, производство по делам о которых отнесено к компетенции других государственных органов, таможенные органы незамедлительно передают информацию об этом соответствующим структурам.

9. Принцип эффективности деятельности отражает целесообразность работы органа исполнительной власти. Эффективность деятельности таможенных органов достигается унификацией таможенных процедур, сокращением времени на таможенное оформление, мобильностью таможенного контроля, реализацией превентивных целей, защитой национальной экономики.

Определение правового статуса таможенных органов было бы неполным без указания их функций, перечисленных в ст. 403 ТК. Основные из них: обеспечение соблюдения норм таможенного законодательства, защита прав и интересов граждан и организаций; взимание таможенных платежей; борьба с контрабандой и иными нарушениями таможенных правил; осуществление таможенного контроля и оформления, создание условий, способствующих ускорению товарооборота через таможенную границу России; ведение таможенной статистики; обеспечение защиты прав интеллектуальной собственности; осуществление валютного контроля; обеспечение выполнения международных обязательств в части, касающейся таможенного дела, осуществление сотрудничества с таможенными и иными компетентными органами иностранных государств, международными организациями, занимающимися вопросами таможенного дела; проведение научно-исследовательских работ, информирование и консультирование в области таможенного дела.

6.2. Правоохранительная деятельность таможенных органов РФ

Форма деятельности любого органа государственной власти является объективированным выражением выполняемых им функций. В целом таможенные органы осуществляют правоохранительную и финансовую деятельность. Правоохранительная сторона их работы исходит из самой природы функций и полномочий этих органов. Вся деятельность таможенных органов, так или иначе, связана с охраной государственных интересов, направлена на сохранение стабильности и обеспечение бесперебойности функционирования всей таможенно-правовой системы. Поэтому данная форма деятельности проявляется в осуществлении таких полномочий, как таможенный и валютный контроль, таможенное оформление, и др. Вместе с тем правоохранительная направленность деятельности таможенных органов наиболее ярко проявляется в процессе применения должностными лицами мер принудительного характера, в том числе мер ответственности за нарушение таможенного законодательства. Так, КоАП наделяет должностных лиц таможенных органов правом составлять протоколы об административных правонарушениях в области таможенного дела (нарушениях таможенных правил) и в случае обнаружения иных правонарушений (ст. 28.3), рассматривать дела о нарушении таможенных правил (ст. 23.8), применять различные меры административного принуждения (гл. 27).

Федеральный закон от 12 августа 1995 г. № 144-ФЗ «Об оперативно-розыскной деятельности» (п. 6 ст. 13) относит таможенные органы к числу субъектов оперативно-розыскной деятельности, определяет ее характер и содержание, а УПК помимо этого, причисляет их также к органам дознания. Дознание и предварительное следствие составляют содержание института предварительного расследования, которое представляет собой деятельность органов дознания и следствия по сбору, оценке и проверке доказательств, на основе которых устанавливаются обстоятельства, имеющие значение для разбирательства уголовно-наказуемого деяния.

Предварительное расследование в таможенной сфере производится, в той или иной форме, по делам: о контрабанде (ст. 188 УК); о незаконном экспорте научно-технической информации и услуг, используемых при создании оружия массового поражения и военной техники (ст. 189 УК); о невозвращении на территорию предметов художественного, исторического и археологического достояния народов Российской Федерации и зарубежных стран (ст. 190 УК); о невозвращении из-за границы средств в иностранной валюте (ст. 193 УК); об уклонении от уплаты таможенных платежей (ст. 194 УК).

Дознание заключается в совершении неотложных следственных действий по установлению и закреплению следов преступления; выполнении поручений и указаний следователя о производстве следственных действий по делам, по которым проводилось предварительное следствие(ч. 2–4 ст. 188, ст. 189, 190, 193 УК). Дознание может состоять также в полном расследовании по делам, по которым предварительное следствие не обязательно(ч. 1 ст. 188, ст. 194 УК).

Дознание производится в течение 15 суток со дня возбуждения уголовного дела. Этот срок может быть продлен прокурором, но не более чем на 10 суток. Срок предварительного следствия составляет 2 месяца со дня возбуждения уголовного дела. Он может быть продлен до 6 месяцев прокурором района, города и приравненным к нему военным прокурором и их заместителями. При расследовании уголовных дел особой сложности срок предварительного следствия может быть продлен прокурором субъекта Федерации и приравненным к нему военным прокурором, а также их заместителями до 12 месяцев. Дальнейшее продление такого срока может быть произведено только в исключительных случаях Генеральным прокурором РФ или его заместителями.

Оперативно-розыскная деятельность таможенных органов – особый вид правоохранительной деятельности, осуществляемой гласно и негласно оперативными подразделениями таможенных органов, уполномоченных на то федеральным законодательством, в пределах их полномочий посредством проведения оперативно-розыскных мероприятий в целях защиты жизни, здоровья, прав и свобод человека и гражданина, собственности, безопасности общества и государства от преступных посягательств.

Особенность ОРД, осуществляемой таможенными органами РФ, заключается в том, что она направлена на выявление лиц, совершивших преступные посягательства, производство дознания по которым возлагается на таможенные органы. Одним из направлений деятельности любого субъекта ОРД, в том числе таможенных органов, является обеспечение собственной безопасности.

Правовыми основаниями осуществления оперативно-розыскной деятельности для таможенных органов являются: Конституция РФ, Закон об оперативно-розыскной деятельности, УПК, п. 5 ст. 408 и гл. 42 ТК. Она базируется на конституционных принципах законности, уважения и соблюдения прав и свобод человека и гражданина, а также на принципах конспирации, сочетания гласных и негласных методов и средств.

Органы, осуществляющие оперативно-розыскную деятельность, решают определенные законодательством задачи исключительно в пределах своих полномочий, установленных соответствующими законодательными актами РФ. Оперативно-розыскная деятельность проводится с целью выявления, предупреждения, пресечения и раскрытия преступлений, а также выявления и установления лиц, их подготавливающих, совершающих или совершивших; розыска лиц, скрывающихся от правосудия; добывания информации о событиях или действиях, создающих угрозу национальной безопасности Российской Федерации.

Основаниями для проведения оперативно-розыскных мероприятий являются: наличие возбужденного уголовного дела; ставшие известными сведения о противоправном деянии, а также о лицах, скрывающихся от правосудия; поручение следователя, органа дознания, указание прокурора или определение суда по уголовным делам, находящимся в их производстве; запросы других органов – субъектов ОРД; запросы международных и иностранных правоохранительных органов и организаций.

Таможенными органами проводятся такие оперативно-розыскные мероприятия, как опрос граждан, наведение справок, сбор образцов для сравнительного исследования; исследование предметов и документов; наблюдение; отождествление личности; обследование помещений, зданий, сооружений, участков местности и транспортных средств; контроль почтовых отправлений, телеграфных и иных сообщений; прослушивание телефонных переговоров; контролируемая поставка и др.

В ходе проведения оперативно-розыскных мероприятия используются информационные системы, видео- и аудиозапись, кино- и фото съемка, а также другие технические и иные средства, не наносящие ущерба жизни и здоровью людей и не причиняющие вреда окружающей среде.

Оперативно-розыскные мероприятия, связанные с контролем почтовых отправлений, телеграфных и иных сообщений, прослушиванием телефонных переговоров с подключением к станционной аппаратуре предприятий, учреждений и организаций независимо от форм собственности, физических и юридических лиц, предоставляющих услуги и средства связи, со снятием информации с технических каналов связи, проводятся с использованием оперативно-технических сил и средств органов федеральной службы безопасности, органов внутренних дел и, в пределах соответствующих полномочий, федеральных органов налоговой полиции в порядке, определяемом межведомственными нормативными актами или соглашениями между органами, осуществляющими ОРД.

Запрещается проведение оперативно-розыскных мероприятий и использование специальных и иных технических средств, предназначенных (разработанных, приспособленных, запрограммированных) для негласного получения информации физическими и юридическими лицами, не уполномоченными на то федеральным законом.

Перечень видов специальных технических средств, предназначенных для негласного получения информации в процессе осуществления ОРД, устанавливается Правительством РФ.

Любая информация, полученная в ходе ОРД, не обладает силой доказательств. Однако она может быть использована в ходе подготовки к следствию и в процессе его осуществления, а также в процессе проведения иных оперативно-розыскных мероприятий (например, по выявлению, предупреждению, пресечению и раскрытию преступлений).

Результаты ОРД могут служить поводом и основанием для возбуждения уголовного дела, представляться в орган дознания, следователю или в суд, в производстве которого находится уголовное дело, а также использоваться в доказывании по уголовным делам в соответствии с положениями УПК. Представление результатов ОРД органу дознания, следователю или в суд осуществляется на основании постановления руководителя таможенного органа, в порядке, предусмотренном ведомственными и нормативными актами.

Особое место в ОРД таможенных органов занимает такая ее разновидность, как контролируемые поставки. Заметим, что данное мероприятие наиболее характерно именно для ОРД таможенных органов, а потому правовое основание и порядок его осуществления предусмотрены также в Таможенном кодексе. Метод контролируемой поставки предусматривается не только внутренним законодательством, но и международными договорами и соглашениями: Например, возможность использования такого метода в таможенной сфере предусмотрена в ст. 7 Соглашения стран СНГ от 8 июля 1994 г. о взаимодействии и сотрудничестве таможенных служб в борьбе с незаконным оборотом наркотических средств и психотропных веществ: «Стороны осуществляют согласованные мероприятия и операции по перекрытию каналов незаконного перемещения наркотиков, включая проведение контролируемых поставок и других аналогичных методов.

Решение о проведении контролируемой поставки принимается в каждом отдельном случае и может, при необходимости, учитывать финансовые договоренности сторон».

Контролируемая поставка осуществляется в соответствии с гл. 42 ТК РФ. Так, в соответствии со ст. 435 ТК РФ контролируемой поставкой товаров, перемещаемых через таможенную границу, является оперативно-розыскное мероприятие, при котором с ведома и под контролем органов, осуществляющих оперативно-розыскную деятельность, допускаются ввоз на таможенную территорию Российской Федерации, вывоз с этой территории либо перемещение по ней ввезённых товаров.

При перемещении товаров через таможенную границу контролируемая поставка осуществляется в целях предупреждения, выявления, пресечения и раскрытия преступлений, связанных с незаконным оборотом товаров.

Иные органы, осуществляющие ОРД, проводят контролируемую поставку товаров по согласованию с таможенными органами. Порядок такого согласования определяется соглашением между ГТК и другим федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим ОРД.

В случае принятия решения о проведении контролируемой поставки товаров, вывозимых с таможенной территории России, на основании международных договоров или по договоренности с правоохранительными органами иностранных государств уголовное дело в Российской Федерации не возбуждается и о принятом решении руководитель органа, осуществляющего контролируемую поставку товаров, незамедлительно уведомляет прокурора в соответствии с законодательством РФ.

При проведении контролируемой поставки перемещаемых через таможенную границу товаров, свободная реализация которых запрещена либо оборот которых допускается по специальному разрешению в соответствии с российским законодательством, эти товары могут быть полностью или частично изъяты или заменены в порядке, определяемом Правительством РФ. Товары, представляющие повышенную опасность для здоровья людей, окружающей природной среды либо служащие основой для изготовления оружия массового уничтожения, подлежат замене в порядке, определяемом Правительством РФ.

6.3. Финансовая деятельность органов РФ

Финансовая деятельность таможенных органов РФ занимает видное место в финансовой деятельности государства в целом. Она проявляется в двух аспектах: в формировании доходной части федерального бюджета и в обеспечении (финансировании) государством самих таможенных органов с целью эффективного выполнения возложенных на них задач.

В современных условиях деятельность таможенных органов в области финансов направлена на проведение единой финансовой политики, включающей формирование целостной системы управления финансово-экономическим комплексом таможенной службы. На рубеже веков доля поступлений от ВЭД в доходной части федерального бюджета имеет явную тенденцию к росту и составляет порядка.40%. Это свидетельствует о том, что одним из основных видов деятельности таможенных органов является финансовая деятельность.

Категория финансовой деятельности – основополагающая для отрасли финансового права. Сущность финансовой деятельности любой организации выражается в ее полномочиях в сфере формирования, распределения и использования денежных фондов.

В процессе финансовой деятельности таможенных органов организуется и практически осуществляется образование (аккумуляция), распределение и использование денежных фондов в целях выполнения задач, стоящих перед таможенными органами. Денежные фонды создаются в результате реализации таможенными органами важнейшей из их функций – взимания таможенных платежей. Кроме того, в состав денежных средств, поступающих в федеральную казну от таможенных органов, вливаются и штрафы, и пени, и недоимки – результат финансово-правовых санкций, налагаемых за нарушения таможенных правил.

Распределение государственных финансов происходит посредством расходной части федерального бюджета. Иными словами, государство производит определенные затраты для того, чтобы его органы могли реализовывать собственные функции. В процессе распределения денежные средства из федерального бюджета получает ФТС России, которая направляет их на места. Именно на данном этапе выделенные средства используются их непосредственными получателями: региональными таможенными управлениями, таможенными постами, а также учреждениями, непосредственно подчиненными ГТК: лабораториями, вычислительными центрами, учебными заведениями.

Итак, финансовая деятельность таможенных органов РФ представляет собой их деятельность в процессе образования, распределения и использования финансовых ресурсов федерального бюджета при осуществлении таможенными органами России фискальной и правоохранительной функций в целях реализации направлений таможенной политики.

Финансовая деятельность таможенных органов базируется на процессе осуществления таможенно-тарифного регулирования ВЭД. Обязательным условием перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ является уплата таможенных платежей: таможенной пошлины, налогов и сборов. Собирание налогов на границах государства – один из старейших способов финансирования его деятельности, основанный на таможенной регалии – исключительном суверенном праве государства облагать платежом товары при их ввозе или вывозе со своей территории. Обложение товаров и транспортных средств обязательными платежами в силу самого факта их перемещения через таможенную границу предполагает использование финансово-правового метода регулирования.

Таможенно-тарифное регулирование – один из основных инструментов поддержания экономической безопасности и в тоже время рычаг воздействия на хозяйственную структуру. Как основа финансовой деятельности таможенных органов, оно представляет собой совокупность организационных и финансово-правовых мер, используемых в качестве национального торгово-политического инструментария для регулирования внешней торговли.

Таможенные органы реализуют свои экономические функции посредством специальных форм и методов деятельности . Через форму выражаются действия таможенной администрации, входящие в структуру ее компетенции Формы финансовой деятельности таможенных органов подразделяются на правовые и не правовые.

Особенность правовых форм деятельности состоит в том, что их осуществление влечет последствия юридического характера для субъектов ВЭД. В качестве основных форм такого типа выступают нормотворческая и правоприменительная деятельность. Примером данных форм в контексте финансово-правового статуса таможенных органов является принятие Государственным таможенным комитетом нормативного акта (приказа) о порядке применения договора страхования в качестве обеспечения уплаты таможенных платежей и фактическое принятие такого договора (т.е. исполнение данного акта).

К не правовым формам деятельности относятся информативно-организационные (совещания, заседания, проверки финансово-хозяйственной деятельности предприятий) и материально-технические (использование технических средств в процессе таможенного контроля, подготовка справочных и аналитических материалов и др.).

В деятельности таможенных органов могут сочетаться правовые и не правовые формы. Так, необходимое обоснование, зафиксированное в первичных документах, проведения проверки финансово-хозяйственной деятельности субъектов экспортно-импортных операций выступает в качестве правовой формы, а проведение самой проверки (расчеты, изучение бухгалтерских проводок и т.п.) является не правовой формой деятельности.

В методах финансовой деятельности таможенных органов отражается система способов, приемов и средств достижения какой-либо цели, выполнения поставленной задачи. Каждый метод выражает характер связи между участниками правоотношения.

В процессе осуществления финансовой деятельности таможенные органы используют императивный метод, основанный на властных предписаниях участникам экспортно-импортных операций. Такой метод отражает значимость для таможенных органов государственных интересов. Примером использования императивного метода может служить норма ч. 1 ст. 348 ТК РФ: «В случае неуплаты или неполной уплаты таможенных пошлин, налогов в установленные сроки таможенные органы взыскивают их принудительно».

В области таможенного дела императивный метод проявляется в использовании таможенно-тарифных инструментов, к которым относятся: таможенная пошлина, налоги, сборы, а также иные меры нетарифного регулирования (лицензирование, сертификация, квотирование). Все они применяются субъектами внешнеторговых отношений в обязательном порядке. Иными словами, деятельность по перемещению грузов через границу может быть осуществлена только при соблюдении требований, установленных законодательством.

Использование властных предписаний при осуществлении таможенными органами финансовой деятельности не отрицает применения диспозитивного метода. Обязательность уплаты таможенных платежей дает возможность определенной альтернативы субъекту ВЭД. Так, в соответствии с ч. 4 ст. 331 ТК РФ таможенные пошлины, налоги уплачиваются по выбору плательщика, как в валюте Российской Федерации, так и в иностранной валюте. Итак, синтез методов правового регулирования отрасли таможенного законодательства в целом отражается и в части осуществления финансовой деятельности таможенными органами.

Самостоятельное место в содержании финансовой деятельности таможенных органов занимает система гарантий их деятельности . Она выражается в следующих аспектах:

Во-первых, задачи, стоящие перед таможенной службой, согласуются с общими задачами государства в процессе осуществления им финансовой деятельности.

Во-вторых, согласно конституционному положению, таможенно-правовое регулирование находится в исключительном ведении государства.

В-третьих, государство гарантирует соблюдение установленных законодательством условий для осуществления таможенными органами финансовой деятельности. Имеется в виду материально-техническое обеспечение таможенной администрации, финансирование всех звеньев таможенной системы, распределение и использование таможенными органами государственных доходов поощрение служащих.

В-четвертых, государство наделяет таможенные органы статусом как налоговых, так и правоохранительных органов.

В системе финансирования таможенных органов в современных условиях основополагающее и практически единственное место занимает бюджетный источник. Повсюду в мире таможенная служба финансируется государством, которое выделяет для ее функционирования 1–2% бюджетных средств. Главенствующая роль государственного бюджета проявляется в том, что он является государственным регулятором фондообразующих и распределительных отношений.

Тема 7. ПРАВОВОЙ СТАТУС ТАМОЖЕННЫХ ОРГАНОВ РФ

7.1. Федеральная служба, уполномоченная в области
таможенного дела

Центральным органом федеральной исполнительной власти РФ, уполномоченным в области таможенного дела в России, в настоящее время является Федеральная таможенная служба РФ (в дальнейшем ФТС). Она осуществляет на коллегиальной основе межотраслевую координацию по вопросам, отнесенным к ее ведению, а также функциональное регулирование в определенной сфере деятельности.

Федеральная таможенная служба РФ в своей деятельности руководствуется Конституцией РФ, Таможенным кодексом, другими федеральными законами, указами и распоряжениями Президента России, постановлениями и распоряжениями Правительства страны. Основное место среди нормативных актов данной группы занимает Положение о ФТС России, утвержденное постановлением Правительства РФ от 21 августа 2004 г. № 429. Возглавляет ФТС руководитель.

Организационное устройство ФТС России определяется Правительством РФ. В структуру центрального таможенного органа входит руководство и подразделения (управления). Руководство представлено руководителем ФТС, его заместителями. Они несут ответственность за работу ведомства, издают акты от его имени.

Все подразделения ФТС России можно разделить на две группы: производственные, отвечающие за отдельные участки таможенной деятельности (это, например, управления таможенного контроля, по борьбе с контрабандой, охраны, статистики, анализа, правовое), и штабные, обеспечивающие функционирование звеньев, занятых внутриаппаратной работой (финансовое, материально-технического снабжения, капитального строительств, кадров, собственной безопасности и др.).

Существует четкая дифференциация функций между подразделениями ФТС России. Приведем несколько примеров.

Управление федеральных таможенных доходов руководит деятельностью региональных таможенных управлений и таможен по обеспечению полной и своевременной уплаты таможенных платежей. Управление организации таможенного контроля планирует работу таможенных органов по осуществлению контроля и организует в этих целях необходимое взаимодействие с пограничными войсками, санитарно-карантинными, ветеринарными и другими государственными органами. Правовое управление дает заключения по проектам законов и подзаконных актов в части, касающейся таможенного дела. Управление таможенного сотрудничества организует межгосударственное взаимодействие в таможенной сфере со странами ближнего и дальнего зарубежья.

Важнейшей функцией ФТС России является нормотворчество. Как федеральный орган власти, уполномоченный в области таможенного дела, он издает в пределах своей компетенции правовые акты по таможенному делу, обязательные для исполнения всеми таможенными и иными государственными органами, а также физическими и юридическими лицами.

Помимо нормотворчества, ФТС России осуществляет следующие основные функции:

- подготавливает предложения о совершенствовании таможенной политики РФ, разрабатывает механизмы ее реализации;

- участвует в разработке мер экономической политики в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ, организует реализацию этих мер;

- организует взимание таможенных платежей, обеспечивает своевременное полное внесение их в федеральный бюджет;

- разрабатывает меры и создает условия, способствующие ускорению товарооборота через таможенную границу РФ и содействующие развитию внешнеэкономических связей;

- организует борьбу с контрабандой, иными преступлениями и правонарушениями в сфере таможенного дела;

- обеспечивает оказание таможенными органами РФ содействия в борьбе с международным терроризмом;

- организует ведение таможенной статистики внешней торговли и специальной таможенной статистки РФ;

- участвует в деятельности международных организаций, занимающихся вопросами таможенного дела;

- выполняет другие функции, возложенные на него законодательством РФ.

Согласно ст. 422 Таможенного кодекса, ФТС России осуществляет распоряжение имуществом таможенных органов, которое находится в федеральной собственности.

Основной целью ФТС России является обеспечение оптимального режима работы таможенных органов на местах, так как именно здесь проводится основные таможенные процедуры, выявляются конкретные факты контрабанды, взимаются таможенные платежи.

Структура центрального аппарата ФТС России

Руководителем Федеральной таможенной службы на сегодняшний день является Жерихов Александр Егорович

Первый заместитель руководителя Федеральной таможенной службы Шамахов Владимир Александрович

Заместитель руководителя Федеральной таможенной службы Лозбенко Леонид Аркадьевич

Заместитель руководителя Федеральной таможенной службы Азаров Юрий Федорович

Заместитель руководителя Федеральной таможенной службы Волобуев Николай Анатольевич

Заместитель руководителя Федеральной таможенной службы Голеидеева Татьяна Николаевна

I . Главное организационно-инспекторское управление (аппарат председателя ФТС России)

Основные задачи Управления:

1. Организация контроля за реализацией управленческих решений руководства ФТС России.

2. Координация оперативного взаимодействия подразделений ФТС России и таможенных органов.

3. Курирование деятельности региональных таможенных управлений и таможен, непосредственно подчиненных ФТС России.

4. Организация и проведение организационно-структурной работы в ФТС России.

Управление в соответствии с возложенными на него задачами выполняет следующие функции:

1. Организует методическую работу в организационно инспекторских отделах (группах) таможенных органов.

2. Разрабатывает и осуществляет меры по усилению контроля за исполнительской дисциплиной.

3. Обеспечивает во взаимодействии с другими подразделениями ФТС России сбор, обработку и подготовку анализа информации о состоянии дел в аппарате ФТС России, таможенных органах, организациях системы ФТС России и готовит по результатам анализа доклад председателю ФТС России.

4. Организует в пределах своей компетенции оперативное взаимодействие таможенных органов в решении поставленных перед ними задач.

5. Организует, координирует и контролирует деятельность таможенных органов по реализации системы мер, направленных на успешное выполнение их основных функций.

2. Управление кадров

Основные задачи Управления:

1. Обеспечение реализации кадровой политики в таможенных органах, участие в разработке предложений по ее совершенствованию.

2. Подбор и расстановка кадров номенклатуры ФТС России, обеспечение укомплектованности кадрами структурных подразделений центрального аппарата ФТС России и таможенных органов.

3. Организационно-штатная работа.

4.Организация прохождения службы должностными лицами таможенных органов.

5. Организация воспитательно-профилактической работы.

6. Организация работы психологов таможенных органов.

Функции Управления:

1. Комплектование структурных подразделений ФТС России кадрами.

2. Ведение аналитической работы по оценке состояния кадровой деятельности в ФТС России, внесение предложений по ее совершенствованию; анализ и прогнозирование потребности таможенных органов России в кадрах, составление необходимых расчетов и осуществление их комплектования выпускниками Российской таможенной академии (РТА) и ее филиалов и других учебных заведений.

3. Осуществление мероприятий по предотвращению приема на службу (работу) в ФТС России лиц, не отвечающих установленным законодательством требованиям.

4. Организация отбора, подготовки и направления должностных лиц и работников в представительства ФТС России за границей.

5. Подбор и расстановка кадров:

– изучение деловых и моральных качеств сотрудников структурных подразделений ФТС России, внесение предложений по их расстановке;

– подготовка совместно со структурными подразделениями ФТС России и внесение в соответствии с установленным порядком предложений о назначении должностных лиц на должности номенклатуры назначения ФТС России, их перемещении и освобождении, создание резерва выдвижения кадров на указанные должности, а также организация работы с ними;

– контроль за выдвижением руководящих кадров номенклатуры назначения ФТС России.

3. Главное управление организации таможенного контроля

Основные задачи Управления:

1. Разработка и реализация в пределах своей компетенции мер, направленных на обеспечение соблюдения законодательства Российской Федерации по таможенному делу.

2. Организация таможенного оформления и таможенного контроля товаров и транспортных средств с учетом необходимости защиты экономических интересов Российской Федерации, создания благоприятных условий для развития внешнеэкономических и культурных связей Российской Федерации, приоритетов развития экономики и Российской Федерации.

3. Совершенствование организации таможенного контроля и таможенного оформления, в том числе декларирование товаров и транспортных средств, разработка и реализация норм законодательства Российской Федерации по применению таможенных режимов.

4. Определение (в т.ч. совместно с другими подразделениями ФТС России) оптимальных подходов к организации эффективной деятельности таможенных органов в части применения таможенного законодательства Российской Федерации при таможенном оформлении и таможенном контроле товаров и транспортных средств, перемещаемых в соответствии с заявленными таможенными режимами.

Основные функции Управления:

1. Участие в разработке предложений о совершенствовании механизма реализации таможенной политики Российской Федерации.

2. Участие в пределах его компетенции в работе по приведению нормативных правовых актов Российской Федерации в соответствие действующему законодательству Российской Федерации.

3. Разработка и сопровождение указов и распоряжений Президента Российской Федерации, постановлений и распоряжений Правительства Российской Федерации, нормативных, правовых актов ФТС России по вопросам, ходящим в компетенцию Управления.

4. Представление руководству ФТС России предложений об издании, отмене, изменении или дополнении нормативных и иных правовых актов ФТС России по вопросам, входящим в компетенцию Управления.

5. Участие в разработке нормативных правовых актов Союзного государства и Таможенного союза по вопросам, входящим в компетенцию Управления.

4. Главное управление по борьбе с контрабандой

Основные задачи Главного управления:

1. Организация выполнения решений ФТС России и обеспечение оперативного взаимодействия всех подразделений ФТС России и таможенных органов Российской Федерации (далее – таможенные органы) на местах в деле борьбы с контрабандой и иными таможенными правонарушениями.

2. Непосредственное выявление, предупреждение, пресечение и раскрытие преступлений и иных правонарушений, производство дознания и административное производство по которым законодательством Российской Федерации отнесено к компетенции таможенных органов (далее – преступления и иные правонарушения в сфере таможенного дела).

3. Организационно-методическое руководство, координация и контроль за производством таможенными органами дознания по уголовным делам, а также по делам о нарушении таможенных правил и иным административным правонарушениям, посягающим на нормальную деятельность таможенных органов.

4. Осуществление ведомственного контроля за оперативно-розыскной деятельностью таможенных органов, осуществляющих борьбу с контрабандой и иными преступлениями, производство дознания по которым законодательством Российской Федерации отнесено к компетенции таможенных органов.

5. Организация и осуществление взаимодействия с другими правоохранительными органами Российской Федерации и зарубежных стран по вопросам, отнесенным к компетенции Главного управления.

Функции Главного управления:

1. Изучает и анализирует состояние борьбы с преступлениями и иными правонарушениями в сфере таможенного дела и факторы, ее обуславливающие, прогнозирует криминогенную ситуацию.

2. Вносит предложения руководству ФТС России об установлении приоритетных направлений деятельности подразделений по борьбе с преступлениями и иными правонарушениями в сфере таможенного дела, разрабатывает тактику и методы оперативно-розыскной и служебной деятельности, проекты информации и предложений для внесения в федеральные органы государственной власти.

Готовит межведомственные и ведомственные документы по вопросам организации борьбы с преступлениями и иными правонарушениями в сфере таможенного дела.

3. Организует, координирует и контролирует выполнение таможенными органами в пределах их компетенции функций органов дознания по делам о контрабанде и об иных преступлениях в сфере таможенного дела.

4. Осуществляет в пределах своей компетенции дознание по делам о контрабанде и иным преступлениям в сфере таможенного дела.

5. Организует, координирует и контролирует деятельность таможенных органов по делам об административных правонарушениях в сфере таможенного дела, отнесенных к компетенции таможенных органов.

6. Ведет производство и осуществляет рассмотрение дел об административных правонарушениях в сфере таможенного дела, отнесенных к компетенции таможенных органов.

5. Главное управление товарной номенклатуры и торговых ограничений

Основные задачи Управления:

1. Участие в подготовке предложений о совершенствовании таможенной политики Российской Федерации и ее осуществлении по вопросам, относящимся к его компетенции.

2. Разработка предложений о совершенствовании законодательных и иных правовых актов о таможенном деле по вопросам, относящимся к его компетенции, о формировании и применении таможенного тарифа Российской Федерации.

3. Организация системы контроля за правильностью определения страны происхождения товаров; координация и контроль за деятельностью таможенных органов по указанному вопросу.

4. Организация ведения и практического применения товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД); участие в подготовке предложений о разработке, изменении и дополнении ТН ВЭД.

5. Участие в разработке мер экономической политики и мер нетарифного регулирования внешнеэкономической деятельности, а также мер по защите интеллектуальной собственности при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации и обеспечение контроля за осуществлением указанных мер.

6. Обеспечение участия таможенных органов в разработке и осуществлении мер по пресечению незаконного оборота объектов интеллектуальной собственности через таможенную границу Российской Федерации;

Управление выполняет следующие функции:

1. Обобщает и анализирует практику осуществления таможенной политики Российской Федерации по вопросам, относящимся к его компетенции.

2. Участвует, в пределах своей компетенции, в подготовке предложений о совершенствовании механизма регулирования взаимоотношений Российской Федерации с мировым сообществом в сфере экономики (укрепление международной производственной кооперации, стимулирование экспорта, привлечение иностранных инвестиций и др.).

3. Участвует в осуществлении таможенными органами мер по защите государственной безопасности, охране общественного порядка, нравственности населения, жизни и здоровья человека, животных и растений, окружающей природной среды, по защите интересов российских потребителей ввозимых товаров.

4. Участвует в организации, координации и контроле применения таможенными органами средств таможенного регулирования экономической деятельности, обобщает и анализирует практику их применения, оценивает их практическую действенность, подготавливает предложения о совершенствовании этих средств.

5. Осуществляет анализ и оценку деятельности нижестоящих таможенных органов по вопросам, относящимся к его компетенции; разрабатывает предложения о повышении эффективности работы таможенных органов по этим вопросам.

6. Разрабатывает и вносит на рассмотрение руководства ФТС России предложения об уровнях и видах ставок таможенных и иных пошлин, относящихся к товарам, перемещаемым через таможенную границу Российской Федерации.

6. Главное управление тылового обеспечения

Основные задачи Главного управления:

1. Разработка и обеспечение проведения единой хозяйственной политики ФТС России, определение приоритетных направлений в вопросах развития таможенной инфраструктуры, совершенствования материально-технической и социальной базы таможенной системы Российской Федерации, создания необходимых условий труда, социальной зашиты, материально-бытового обеспечения сотрудников таможенных органов и членов их семей. Прогнозирование развития объектов таможенной инфраструктуры, организация реализации Программы в пределах компетенции Главного управления, подготовка предложений о необходимости программного решения проблемы инвестирования строительства таможенных объектов.

2. Разработка перспективных и годовых планов капитального строительства, капитального ремонта и эксплуатации объектов таможенной инфраструктуры, приобретения материально-технических ресурсов для оснащения таможенных органов, организации эксплуатации автомобильной и специальной техники, социального обеспечения сотрудников таможенных органов.

Подготовка предложений о корректировке и участии в выполнении мероприятий, предусмотренных Федеральной целевой программой развития таможенной системы Российской Федерации на 1996-1997 годы и на период до 2000 года (далее – Программа) и долгосрочную перспективу.

3. Координация деятельности таможенных органов и организаций, подведомственных ФТС России, по материально-техническому обеспечению, капитальному строительству, капитальному ремонту, эксплуатации таможенных объектов, а также по вопросам социальной зашиты, страхования сотрудников таможенных органов. Участие в совершенствовании структуры таможенных органов в части решения задач тылового обеспечения таможенных органов и организации взаимодействия тыловых служб.

4. Обеспечение разработки и введения в действие ведомственных нормативно-методических документов по направлениям тылового обеспечения таможенных органов, включая планирование, проектирование, строительство, капитальный ремонт и эксплуатацию объектов таможенной инфраструктуры, материально-техническое оснащение таможенных органов, продовольственное и социальное обеспечение, организацию эксплуатации автотранспорта и специальной техники, планирование финансирования хозяйственной деятельности, организацию и проведение конкурсных торгов и другие вопросы тылового обеспечения.

Главное управление в соответствии с возложенными на него задачами выполняет следующие основные функции:

1. Способствует претворению в жизнь правового, экономического и организационного механизмов реализации таможенной политики Российской Федерации в части тылового обеспечения таможенных органов.

2. Разрабатывает совместно с заинтересованными подразделениями ФТС России, региональными таможенными управлениями, организациями, подведомственными ФТС России, и обеспечивает единую хозяйственную политику в вопросах совершенствования материально-технической базы таможенной системы Российской Федерации, создания необходимых условий труда, социальной зашиты, материально-бытового обеспечения сотрудников, членов их семей и пенсионеров таможенных органов.

3. Составляет совместно со структурными подразделениями ФТС России прогнозы развития таможенной инфраструктуры, участвует в определении приоритетных направлений развития таможенной инфраструктуры и подготовке предложения по формированию (уточнению) разделов Программы в части, относящейся к компетенции Главного управления.

4. Готовит предложения руководству ФТС России о целесообразности приобретения продукции, выполнения работ и оказания услуг для нужд таможенных органов.

5. На основе утвержденных ФТС России табелей положения и ведомственных нормативов, установленных норм выдачи и сроков эксплуатации, с учетом фактической оснащенности и обоснованных заявок таможенных органов по согласованию с соответствующими структурными подразделениями ФТС России, вносит предложения руководству Комитета по приоритетному обеспечению таможенных органов по номенклатуре централизованно и децентрализовано приобретаемой продукции функционально-служебного и хозяйственно-бытового назначения, расходам, связанным с эксплуатацией автомобильной. В соответствии с выделенными лимитами формирует предложения об объемах финансирования на указанные цели по статьям сводной сметы расходов ФТС России

По согласованию с соответствующими структурными подразделениями ФТС России разрабатывает ежегодные проекты планов приобретения продукции для материально-технического оснащения таможенных органов в соответствии с установленными лимитами финансовых средств и вносит их на рассмотрение и утверждение руководству ФТС России. Ведет текущий оперативный учет объемов выделенных ассигнований, проведения закупки и поставки продукции не по плану и обеспечивает контроль за его выполнение.

7. Главное управление федеральных таможенных доходов

Основные задачи Управления:

1. Участие в подготовке предложений о совершенствовании таможенной политики Российской Федерации и обеспечение ее реализации по вопросам, относящимся к компетенции Управления.

2. Разработка проектов нормативных правовых актов, направленных на обеспечение экономической безопасности Российской Федерации в части, относящейся к порядку взимания таможенных пошлин, налога на добавленную стоимость, акцизов, иных таможенных платежей и сборов, взимание которых возложено на таможенные органы (далее – таможенные платежи), а также по иным вопросам, отнесенным к компетенции Управления.

3. Участие в разработке в пределах своей компетенции мер, направленных на:

– обеспечение экономической безопасности Российской Федерации в части, относящейся к таможенному делу;

– обеспечение защиты экономических интересов Российской Федерации в части, относящейся к компетенции таможенных органов;

– совершенствование механизма взимания таможенных платежей;

– совершенствование механизма таможенного оформления и контроля.

4. Обеспечение в пределах своей компетенции своевременности и полноты поступления таможенных платежей в федеральный бюджет Российской Федерации.

5. Обеспечение в пределах своей компетенции организации и координации деятельности таможенных органов Российской Федерации (далее – таможенные органы) по взиманию таможенных платежей, а также принятие мер направленных на совершенствование системы взимания таможенных платежей в части, определяемой настоящим Положением и иными правовыми актами ФТС России.

Основные функции Управления:

1. Проведение в рамках компетенции Управления мероприятий по обеспечению претворения в жизнь механизмов реализации таможенной политики Российской Федерации.

2. Подготовка в пределах своей компетенции и представление на утверждение руководству ФТС России проектов нормативных и иных правовых актов, регламентирующих функционирование системы организации контроля, учета взимания таможенных платежей, а также регламентирующих вопросы регулирования внешнеэкономической деятельности в целях обеспечения максимального поступления средств в федеральный бюджет, в том числе:

– по порядку исчисления и уплаты таможенных пошлин при помещении товаров под таможенные режимы;

– по порядку исчисления и уплаты налога на добавившую стоимость при перемещении товаров под таможенные режимы;

– по порядку взимания акцизов таможенными органами, в соответствии с таможенными режимами и условиями ввоза подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

– по установлению размеров ставок таможенных платежей;

– по порядку исчисления и уплаты иных таможенных платежей, сборов, взимание которых возложено на таможенные органы;

– по организации взимания таможенных платежей, в том числе по порядку их зачисления и перечисления со счетов таможенных органов в федеральный бюджет, учету предоставления отсрочек или рассрочек по уплате таможенных платежей, возврату или зачету излишне уплаченных таможенных платежей, учету и возврату денежных средств, внесенных на депозит таможенных органов;

– по порядку до начисления таможенных платежей, взысканию пеней и штрафов;

– по организации взимания таможенных платежей в отношении товаров, перемещаемых физическими лицами;

– по вопросам предоставления льгот по уплате таможенных платежей;

– по вопросам реструктуризации задолженности и способов ее погашения;

– по порядку маркировки акцизными марками отдельных категорий ввозимых подакцизных товаров, а также марками, применяемыми для маркировки подакцизных товаров, обращенных в федеральную собственность;

– по порядку учета и контроля оборота в таможенных органах акцизных марок и марок для маркировки подакцизных товаров, обращенных в федеральную собственность (далее – марки), а также за использованием марок таможенными органами и участниками ВЭД;

– по вопросам обеспечения государственного регулирования оборота подакцизных товаров, включая осуществление таможенного контроля и проведение таможенного оформления подакцизных товаров, а также возможности помещения товаров под различные таможенные режимы, маршрутов их перемещения по территории Российской Федерации, определения мест доставки, хранения и оформления указанных товаров.

3. Взаимодействие в соответствии с установленным порядком с федеральными органами исполнительной власти и их структурными подразделениями при подготовке нормативных и иных актов по вопросам взимания таможенных платежей и контроля за оборотом подакцизных товаров.

4. Участие в пределах компетенции Управления в мероприятиях по контролю применения таможенными органами мер экономической политики в отношении товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации.

5. Осуществление контроля за полнотой взимания таможенными органами таможенных платежей, своевременным их перечислением со счетов таможенных органов в федеральный бюджет.

8. Главное финансово-экономическое управление

Основные задачи Управления:

1. Формирование проекта бюджета таможенной системы на очередной финансовый год и обеспечение своевременного и полного поступления средств из федерального бюджета.

2. Организация работы по обеспечению эффективности использования бюджетных и внебюджетных средств, проведение мероприятий по режиму экономии.

3. Осуществление организационно-методической работы в области денежного довольствия, льгот, гарантий и компенсаций сотрудников таможенных органов (далее – сотрудники) и членам их семей, труда и заработной платы работников, не имеющих специальных знаний (далее – работники).

4. Обеспечение финансирования текущих расходов таможенных органов, планов капитальных вложений, материально-технического, социального, санаторно-курортного и пенсионного обеспечения, медицинского обслуживания и обязательного государственного страхования.

5. Проведение экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности таможенных органов и подготовка аналитических материалов по финансовому состоянию таможенной системы и отдельных таможенных органов, а также разработка предложений по экономическим показателям работы организаций ФТС России.

6. Ведение бухгалтерского учета, составление и представление в соответствующие органы отчетности.

7. Организация контрольно-ревизионной работы и проведение ревизий финансово-хозяйственной деятельности таможенных органов.

8. Координация хозрасчетной деятельности организаций ФТС России, анализ, контроль и учет денежных, средств, полученных ими от своей деятельности.

Основные функции Управления:

1. Организует работу по составлению проекта бюджета таможенной системы в целом, проектов бюджетных заявок на содержание таможенных органов, центрального аппарата ФТС России и представительств таможенной службы Российской Федерации за границей.

2. Доводит до финансируемых Управлением таможенных органов непосредственно и через территориальные органы федерального казначейства Минфина России, в соответствии с установленным им порядком, лимиты бюджетных обязательств на очередной финансовый год по структуре функциональной и экономической классификации расходов федерального бюджета.

3. Обеспечивает исполнение лимитов бюджетных обязательств ФТС России на основании росписи расходов федерального бюджета, доводимой Минфином России. Подготавливает необходимые финансовые документы, в том числе в Главное управление федерального казначейства Минфина России для финансирования таможенных органов и центрального аппарата ФТС России по всем направлениям финансово-хозяйственной деятельности.

4. Осуществляет планирование и получение из федерального бюджета денежных средств на осуществление мероприятий по оперативно-розыскной деятельности (особые расходы).

5. Организует работу по составлению проекта Сводной сметы расходов на содержание таможенной системы, проектов смет расходов на содержание таможенных органов.

6. Осуществляет подготовку платежных документов по финансированию инвестиционных расходов за счет средств, полученных от реализации товаров, транспортных средств и иных предметов, обращенных в соответствии с установленным порядком в федеральную собственность.

7. Осуществляет подготовку оперативных справок руководству ФТС России по фактическому финансированию таможенной системы за счет всех источников финансирования.

9. Управление валютного контроля

Основные задачи Управления:

1. Разработка и развитие концепции организации валютного контроля и контроля исполнения внешнеторговых бартерных сделок, осуществляемого таможенными органами.

2. Совершенствование нормативной правовой базы, разработка и развитие технологий валютного контроля, контроля исполнения внешнеторговых бартерных сделок.

3. Организация и координация деятельности таможенных органов по осуществлению валютного контроля и контроля исполнения внешнеторговых бартерных сделок, а также общее методическое руководство и контроль их деятельности в данной области.

4. Разработка и проведение мероприятий, направленных на повышение эффективности валютного контроля и контроля исполнения внешнеторговых бартерных сделок, осуществляемых таможенными органами.

5. Подготовка и представление руководству ФТС России справочных и аналитических материалов о состоянии, результатах и направлениях развития валютного контроля и контроля исполнения внешнеторговых бартерных сделок в Российской Федерации.

6. Изучение, анализ и обобщение международной практики организации валютного контроля и контроля исполнения внешнеторговых бартерных сделок.

Основные функции Управления:

1. Организация и осуществление в пределах компетенции таможенных органов валютного контроля и контроля исполнения внешнеторговых бартерных сделок.

2. Определение в пределах своей компетенции форм и методов контроля таможенными органами валютных операций, а также перемещения физическими и юридическими лицами через таможенную границу Российской Федерации валюты Российской Федерации, ценных бумаг в валюте Российской Федерации, валютных ценностей.

3. Участие в разработке проектов законов и иных актов законодательства по вопросам валютного контроля и контроля исполнения внешнеторговых, бартерных сделок. Участие в разработке нормативных правовых актов ФТС России в пределах компетенции.

4. Подготовка заключений в пределах своей компетенции по проектам законов и иных нормативных правовых актов, направляемым на согласование иными ведомствами.

5. Рассмотрение информационных материалов и запросов таможенных органов, банков, а также иных организаций и лиц по вопросам валютного контроля и контроля исполнения внешнеторговых бартерных сделок и направление, при необходимости, ответов на запросы, а также информирование о принятых решениях таможенных органов.

6.Организация сбора, систематизации и обработки информации для валютного контроля и контроля исполнения внешнеторговых бартерных сделок.

7. Мониторинг соблюдения крупными участниками внешнеэкономической деятельности валютного законодательства и законодательства в области государственного регулирования внешнеторговых бартерных сделок.

8. Организация проверок соблюдения участниками внешнеэкономической деятельности валютного законодательства и законодательства в области государственного регулирования внешнеторговых бартерных сделок в пределах компетенции таможенных органов.

10. Управление таможенного сотрудничества

Основные задачи Управления:

1. Координация деятельности подразделений ФТС России по взаимодействию с органами государственной власти иностранных государств и международными организациями в соответствии с установленным порядком.

2. Участие в подготовке предложений по разработке международных договоров Российской Федерации, в том числе межправительственных и межведомственных соглашений в сфере таможенного дела, относящихся к компетенции Управления.

3. Организация работы по участию ФТС России в соответствии с установленным порядком в интеграционных процессах в рамках Содружества Независимых Государств, ЕврАзЭС, ЕЭП и Союзного государства.

4. Обеспечение взаимодействия в соответствии с установленным порядком с участниками внешнеэкономической деятельности в целях создания благоприятного инвестиционного климата и привлечения иностранных инвестиций в экономику Российской Федерации.

5. Подготовка предложений о разработке и внедрении новых направлений взаимодействия таможенных органов с участниками внешнеэкономической деятельности и иностранными инвесторами.

6. Осуществление сбора и анализа информации о состоянии и тенденциях развития таможенного дела за рубежом и доведение такой информации до сведения руководства ФТС России, заинтересованных структурных, подразделений ФТС России и таможенных органов Российской Федерации.

7. Ведение протокольной работы в ФТС России, осуществление визового и организационного обеспечения выезда в служебные командировки за рубеж должностных лиц таможенных органов Российской Федерации, а также осуществление приема иностранных делегаций, прибывающих по линии ФТС России.

Основные функции Управления

1. Обеспечивает подготовку предложений о развитии и совершенствовании договорно-правовой базы взаимоотношений с зарубежными, странами по вопросам таможенного дела, присоединении к международным таможенным конвенциям и соглашениям, заключении соответствующих международных договоров, а также внесение предложений в соответствии с установленным порядком в Министерство экономического развития и торговли Российской Федерации.

2. Осуществляет в пределах своей компетенции мероприятия по выполнению внутригосударственных процедур (в том числе необходимое межведомственное согласование), необходимых для вступления международных договоров в сфере таможенного дела в силу либо по прекращению их действия.

3. Осуществляет анализ международно-правовых документов в сфере таможенного дела, относящихся к компетенции Управления, и подготовку соответствующих, предложений.

4. Вносит предложения о реализации заключенных международных договоров в сфере таможенного дела, относящихся к компетенции ФТС России, и осуществляет контроль за их выполнением.

5. Обеспечивает участие ФТС России в соответствии с установленным порядком в работе межгосударственных органов СНГ, ЕврАзЭС, ЕЭП и Союзного государства.

6. Обеспечивает координацию взаимодействия структурных подразделений ФТС России с органами государственной власти стран СНГ, ЕврАзЭС, ЕЭП и Союзного государства в части унификации таможенных процедур и развития информационного обмена.

7. Оказывает методологическое содействие таможенным органам государств-участников СНГ по вопросам таможенного дела.

8. Осуществляет контакты в соответствии с установленным порядком с Секретариатом Всемирной таможенной организации, анализирует и обобщает ее материалы, представляет рекомендации по их практическому использованию и Направляет их в заинтересованные структурные подразделения ФТС России, законодательством Российской Федерации.

11. Управление делами

Основные задачи Управления:

1. Совершенствование форм и методов работы с документами.

2. Обеспечение в Комитете единого порядка документирования, организации работы с документами, построения поисковых систем, контроля исполнения и подготовки документов к передаче в Центральный архив в соответствии с действующими нормативами.

3. Сокращение документооборота, унификация форм документов,

4. Разработка и внедрение нормативных и методических документов по совершенствованию документационного обеспечения в Комитете и таможенных органах.

5. Обеспечение отбора, учета и архивного хранения документов Комитета.

Основные функции Управления:

1. Осуществление экспедиционной обработки, регистрации документов и ведение учетно-справочной работы по документам, в том числе переданным по специальным каналам связи и для служебного пользования.

2. Организация своевременного рассмотрения и подготовка для доклада руководству Комитета поступающей корреспонденции, осуществление контроля за правильностью оформления документов, представляемых на подпись руководству.

12.Контрольно-ревизионное управление

Основные задачи Управления

1. Организация в пределах своей компетенции контрольно-ревизионной работы в таможенных органах Российской Федерации.

2. Осуществление в таможенных органах Российской Федерации, представительствах таможенной службы Российской Федерации за рубежом, организациях, находящихся в ведении ФТС России, с целью оптимизации бюджетных расходов, их эффективного и целевого использования, контроля:

за соблюдением действующего законодательства в финансово-хозяйственной деятельности;

за обоснованностью потребностей денежных средств при планировании;

за целевым и эффективным использованием средств, выделяемых из федерального бюджета и других источников;

за соблюдением государственных имущественных прав и интересов;

за обеспечением сохранности денежных средств и материальных ценностей, принятием мер по возмещению материального ущерба;

за правильностью ведения бухгалтерского учета, обоснованностью совершенных финансово-хозяйственных операций, правильностью документального оформления, достоверностью их отражения в отчетности.

3. Осуществление аналитической, информационной и методологической работы, относящейся к сфере деятельности Управления.

4. Организация работы по устранению недостатков и нарушений, выявленных в результате контрольных мероприятий.

5. Оперативное обеспечение руководства ФТС России информацией, подготовленной на основе материалов контрольных мероприятий.

6. Контроль за состоянием контрольно-ревизионной работы в таможенных органах Российской Федерации.

7. Оказание методической и практической помощи контрольно-ревизионным отделам региональных таможенных управлений в вопросах организации и проведения ревизий и проверок финансово-хозяйственной деятельности.

Функции Управления

1. Организация и проведение ревизий и проверок финансово-хозяйственной деятельности в таможенных органах Российской Федерации, представительствах таможенной службы Российской Федерации за рубежом, организациях, находящихся в ведении ФТС России, согласно плану проведения ревизий и проверок, утвержденному руководителем ФТС России. Участие в целевых и контрольных проверках структурных подразделений ФТС России,

2. Проведение внеплановых ревизий и проверок по указанию руководителя ФТС России, а также по решению правоохранительных органов в соответствии с порядком, установленным законодательством.

3. Организация выполнения отдельных поручений руководителя ФТС России.

4. Рассмотрение материалов ревизий и проверок, проведенных контрольно-ревизионными отделами региональных таможенных управлений и вневедомственными контрольными органами, составление при необходимости заключений по их результатам. Участие в подготовке проектов приказов о привлечении виновных должностных лиц к ответственности.

5. Контроль за своевременностью и полнотой устранения проверяемыми таможенными органами и организациями, находящимися в ведении ФТС России, нарушений законодательства в финансово-бюджетной сфере, выполнением предложений и указаний, принятых по результатам ревизий и проверок

6. Анализ отчетов о работе контрольно-ревизионных отделов региональных таможенных управлений, информации о фактах недостач и хищений денежных средств и материальных ценностей, составление сводных ежеквартальных и годового отчетов о контрольно-ревизионной работе по таможенной системе в целом и представление их согласно установленным срокам руководителю ФТС России.

7. Участие в разработке проектов правовых актов по вопросам, относящимся к компетенции Управления.

13. Главное управление информационных технологий

Основные задачи Управления

1. Разработка и проведение единой научно-технической политики ФТС России при создании и развитии Единой автоматизированной информационной системы (ЕАИС), ведомственной интегрированной телекоммуникационной сети (БИТС) таможенных органов, при создании информационно-вычислительных центров, оснащении таможенных органов перспективными информационно-техническими средствами [1].

2. Разработка, согласование и реализация основных направлений создания и развития информационно-технической инфраструктуры таможенных органов.

3. Организация планирования, заказа, контроля выполнения и внедрения результатов научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (НИОКР) по созданию перспективных информационных таможенных технологий, компонентов и систем ЕАИС и ВИТС таможенных органов, информационно-технических средств, а также средств обеспечения информационной безопасности таможенных органов.

4. Обеспечение согласования плана НИОКР ФТС России и его координации с межведомственными программами и планами работ других федеральных органов исполнительной власти в области технического оснащения и создания информационно-коммуникационных технологий и систем.

5. Разработка, реализация основных направлений интеграции информационных ресурсов ФТС России и согласование этих направлений с федеральными органами исполнительной власти.

6. Обеспечение оперативного руководства ГНИВЦем ФТС России и подразделениями информационно-технической службы таможенных органов, в том числе Службой ТКДРМ.

7. Разработка и реализация предложений о совершенствовании системы информационной безопасности таможенных органов.

8. Обеспечение деятельности Научно-технического совета (НТС) ФТС России.

9. Организация и координация выполнения проекта модернизации информационной системы таможенных органов, финансируемого за счет средств Международного банка реконструкции и развития (МБРР).

Основные функции Управления

1. Координация разработки предложений о совершенствовании научно-технической политики ФТС России.

2. Осуществление технико-экономического обоснования, разработка и организация реализации программ оснащения таможенных органов информационно-техническими средствами. Внесение предложений руководству ФТС России о её участии в их разработке заинтересованных подразделений ФТС России, таможенных органов, организаций, находящихся в ведении ФТС России.

3. Технико-экономическое обоснование необходимости централизованных закупок информационно-технических средств и программного обеспечения для таможенных органов. Согласование годовых планов материально-технического оснащения таможенных органов в части информационно-технических средств.

4. Представление на тендерную комиссию ФТС России технических заключений по закупкам информационно-технических средств, средств защиты информации, программного обеспечения, услуг и работ для таможенных органов по вопросам, входящим в компетенцию Управления.

5. Организация ввода в эксплуатацию, послегарантийного (сервисного) обслуживания, ремонта, хранения информационно-технических средств, планирования и учета ремонтно-восстановительных мероприятий, сбора и обработки информации о надежности информационно-технических средств, установления им категории и их списания, проведения рекламационной работы, гарантийного и авторского надзора, технического освидетельствования.

6. Организация сопровождения программного обеспечения и администрирования информирования систем и баз данных таможенных органов.

14. Правовое управление

Основные задачи Управления :

1. Использование правовых средств в обеспечении соблюдения требований таможенного законодательства и иного законодательства Российской Федерации, в том числе и в системе таможенных органов Российской Федерации.

2. Проведение правовой экспертизы нормативных правовых актов, а также проектов нормативных правовых актов на предмет их соответствия законодательству Российской Федерации.

3. Организация законопроектной работы ФТС России.

4. Организация разработки нормативных правовых актов по основным направлениям деятельности таможенных органов Российской Федерации.

5. Методическое руководство правовой работой в системе таможенных органов Российской Федерации.

6. Анализ законодательства Российской Федерации по таможенному делу, ведение систематизированного учета нормативных правовых актов, поддерживание их в контрольном состоянии.

7. Защита правовыми средствами законных прав и интересов ФТС России, таможенных органов Российской Федерации, а также представление их интересов в государственных органах.

Основные функции Управления :

1. Анализирует и обобщает правоприменительную практику в таможенных органах Российской Федерации, направляет при необходимости обобщенные материалы в соответствующие структурные подразделения ФТС России.

2. Участвует в подготовке планов ФТС России по нормотворческой деятельности и в их реализации.

3. Готовит предложения о совершенствовании таможенного и внешнеэкономического законодательства Российской Федерации.

4. Формирует во взаимодействии с другими структурными подразделениями ФТС России планы законопроектной работы ФТС России.

5. Организовывает разработку законопроектов по вопросам, отнесенным к компетенции ФТС России, и участвует в их согласовании в соответствии с порядком, установленным законодательством Российской Федерации.

6. Участвует в разработке и осуществлении мероприятий, направленных на обеспечение соблюдения законодательства Российской Федерации по таможенному делу.

7. Проверяет на соответствие законодательству Российской Федерации представляемые на подпись руководству ФТС России проекты нормативных правовых актов ФТС России, а также договоров, соглашений, контрактов и визирует их.

15. Управление собственной безопасности

Основные задачи Управления

1. Организация обеспечения государственной защиты должностных лиц таможенных органов в связи с исполнением ими должностных обязанностей, безопасности лиц, оказывающих конфиденциальное содействие таможенным органам Российской Федерации в лице Управления, при возникновении реальной угрозы противоправного посягательства на их жизнь, здоровье или имущество, а равно членов их семей и близких.

2. Организация защиты от преступных посягательств объектов таможенной инфраструктуры, содействие органам федеральной исполнительной власти в проведении мероприятий антитеррористического характера.

3. Выявление, предупреждение и пресечение административных правонарушений и уголовных преступлений со стороны должностных лиц таможенных органов, а также иных лиц, склоняющих должностных лиц таможенных органов к совершению преступлений против интересов государственной службы, в том числе, в интересах обеспечения полноты и своевременности поступлений таможенных платежей в федеральный бюджет.

4. Выявление, предупреждение и пресечение использования технологий таможенного оформления и таможенного контроля, несоответствующих интересам экономической безопасности Российской Федерации, и которые могут быть реализованы в корыстных и иных незаконных целях.

5. Контроль за обеспечением информационной безопасности в таможенных органах Российской Федерации.

Функции Управления

1. Сбор, обобщение и анализ информации о фактах, событиях, лицах, организациях, создающих угрозу собственной безопасности таможенных органов и экономической безопасности Российской Федерации, а также об иных «особенностях и состоянии оперативной обстановки в регионах деятельности таможенных органов.

2. Разработка и осуществление системы мер по обеспечению собственной безопасности таможенных органов, включающей в себя комплекс предварительно-профилактических, оперативно-розыскных, административно-правовых и уголовно-процессуальных мер.

3. Организация осуществления оперативно-розыскной деятельности подразделениями собственной безопасности г. обеспечение ведомственного контроля за соблюдением законности.

4. Организация государственной защиты от преступных посягательств на должностных лиц таможенных органов при исполнении ими служебных обязанностей, а равно членов их семей и близких.

5. Обеспечение безопасности лиц, оказывающих конфиденциальное содействие Управлению, при возникновении реальной угрозы противоправного посягательства на их жизнь, здоровье или имущество, а равно членов их семей и близких.

6. Выявление, предупреждение и пресечение попыток поступления на службу или трудоустройства в таможенные органы лиц, связанных с преступными сообществами, имеющих преступные намерения, и представляющих угрозу для собственной безопасности таможенных органов.

16. Управление таможенной инспекции

Основные задачи Управления:

1. Участие в разработке и совершенствовании перспективных и текущих направлений инспекционной деятельности таможенных органов.

2. Организация работы по обеспечению конфиденциальности инспекционной деятельности, а также информации, полученной при осуществлении такой деятельности.

3. Обеспечение Инспекции и структурных подразделений таможенной инспекции таможенных органов средствами осуществления инспекционной деятельности.

4. Организация взаимодействия с налоговыми, правоохранительными и другими контролирующими органами.

5. Проведение мероприятий по выявлению признаков правонарушений в сфере таможенного дела.

6. По указанию руководства ФТС России исполнение на основе межведомственных соглашений (приказов) запросов правоохранительных, финансовых и налоговых органов Российской Федерации и информирование их о фактах противоправной деятельности, относящихся к компетенции этих органов, и оказание им помощи.

7. Организация проверок в соответствии с поручениями руководства ФТС России.

8. Внесение предложений о совершенствовании и подготовка проектов нормативных правовых актов, регулирующих вопросы осуществления контроля таможенными органами, а также вопросы таможенного дела в целом.

9. Своевременное представление руководству ФТС России информации о признаках правонарушений и преступлений в сфере таможенного дела.

10. Создание информационно-аналитической базы данных участников ВЭД и на ее основе определение тенденций возникновения и развития негативных явлений в таможенном деле.

Основные функции Управления:

1. Информационно-аналитическая работа по контролю за деятельностью участников ВЭД.

2. Разработка планов основных организационных мероприятий и целевых программ инспекционной деятельности.

3. Организация и проведение плановых, выборочных и других инспекционных проверок деятельности лиц, контроль за которыми возложен на таможенные органы Российской Федерации, по вопросам соблюдения законодательства Российской Федерации о таможенном деле и международных договоров.

4. Анализ результатов инспекционной деятельности и на его основе подготовка предложений руководству ФТС России по совершенствованию нормативных правовых актов, комплекса мер при производстве таможенного контроля в отношении товаров и транспортных средств, а также за деятельностью лиц перемещающих их через таможенную границу Российской Федерации.

5. Изучение опыта работы таможенных органов зарубежных стран и использование его при разработке и применении механизмов контроля с учетом специфики развития внутреннего рынка Российской Федерации и особенностей регионов.

6. Организация и осуществление учета участников внешнеэкономической деятельности.

7. Анализ результатов работы нижестоящих таможенных органов по таможенному, налоговому и валютному контролю, причин и условий, способствующих уклонению, неполному (несвоевременному) внесению в бюджет таможенных платежей.

8. Инспекционная проверка порядка проведения контроля на конкретных участках (направлениях, линиях) работы нижестоящих таможенных органов, анализ причин и условий, способствующих возникновению негативных явлений, обобщение их результатов и представление руководству ФТС России предложений об устранении выявленных причин и условий.

17. Управление таможенной статистики и анализа

Основные задачи Управления:

1. Совершенствование концептуальных и методологических основ ведения таможенной статистики внешней торговли Российской Федерации, отвечающих международной практике.

2. Обеспечение устойчивости системы показателей таможенной статистики, гибкости форм и методов сбора исходных данных в условиях развития внешнеэкономических связей Российской Федерации.

3. Совершенствование системы показателей таможенной статистики с учетом ведения таможенной статистики внешней торговли Российской Федерации в региональном разрезе, а также Таможенного союза.

4. Повышение достоверности и оперативности таможенной статистики на базе современных информационных технологий и систем математического аппарата.

5. Организация использования в таможенной статистике внешней торговли Российской Федерации Единой системы классификации и кодирования технико-экономической и социальной информации в увязке с международными стандартами и классификациями.

6. Организация отчетности таможенных органов по основным направлениям деятельности.

7. Организация подготовки данных таможенной статистики внешней торговли Российской Федерации для мониторинга по экспорту и импорту, для ежемесячной информации о тенденциях развития внешней торговли, а также для официальных публикаций

Основные функции Управления:

1. Разрабатывает и совершенствует методологию таможенной статистики внешней торговли Российской Федерации.

2. Организует, координирует и контролирует деятельность таможенных органов по ведению, сбору и обработке данных таможенной статистики внешней торговли Российской Федерации и специальной таможенной статистики.

3. Оказывает методическую и практическую помощь таможенным органам по вопросам сбора, обработки и ведения данных таможенной статистики внешней торговли в региональном разрезе.

4. Осуществляет ведение данных таможенной статистики внешней торговли Российской Федерации на базе грузовых таможенных деклараций.

5. Осуществляет внедрение в таможенных органах форм отчетности по основным направлениям деятельности.

6. Готовит оперативные материалы об экспорте и импорте товаров Российской Федерации.

7. Готовит аналитические материалы о тенденциях развития внешней торговли, а также о торгово-экономических связях со странами СНГ и странами дальнего зарубежья.

18. Управление таможенных расследований и дознания

Основные задачи Управления:

1. Осуществление и организация в пределах компетенции таможенных органов функций органа дознания в соответствии с порядком и требованиями уголовного и уголовно-процессуального законодательства Российской Федерации.

2. Осуществление и организация возбуждения дел об административных правонарушениях, отнесенных к компетенции таможенных органов, проведения по ним административного расследования и их рассмотрения (далее – административное производство).

3. Организационно-методическое руководство деятельностью таможенных органов Российской Федерации по вопросам, отнесенным к компетенции Управления, ее координация и контроль.

4. Обеспечение взаимодействия таможенных органов Российской Федерации с правоохранительными и контролирующими органами, учреждениями и организациями Российской Федерации и иностранных государств по вопросам, отнесенным к компетенции Управления.

Основные функции Управления

1. Организация и координация выполнения таможенными органами Российской Федерации в пределах их компетенции функций органов дознания по уголовным делам, отнесенным к компетенции таможенных органов, и контроль за ним.

2. Рассмотрение сообщений и материалов, содержащих признаки преступлений, отнесенных к компетенции таможенных органов, и вынесение при наличии законных оснований постановлений о возбуждении уголовных дел. Осуществление после получения согласия прокурора предварительного расследования в форме дознания по уголовным делам, отнесенным к компетенции таможенных органов.

3. Выполнение в соответствии с порядком, установленным уголовно-процессуальным законодательством Российской Федерации, указаний прокурора, поручений органов предварительного следствия

4. Участие в работе следственно-оперативных групп ФТС России, а также на основании постановления прокурора в составе создаваемых для расследования преступлений в таможенной сфере следственных групп других правоохранительных органов.

5. Организация и координация деятельности таможенных органов Российской Федерации по вопросам осуществления административного производства по делам, отнесенным к компетенции таможенных органов, и контроль за ней.

6. Организация и осуществление криминалистического обеспечения при осуществлении административного производства, при пересмотре постановлений по делам об административных правонарушениях в связи с жалобами лиц или протестами прокурора, а также при проведении неотложных следственных действий и дознания по уголовным делам, отнесенным к компетенции таможенных органов.

7. Координация и контроль деятельности Центрального экспертно-криминалистического таможенного управления как государственного судебно-криминалистического учреждения по вопросам проведения экспертиз по административным и уголовным делам.

19. Управление организации силового обеспечения

Основные задачи Управления

1. Разработка концепции развития подразделений силового обеспечения по вопросам, отнесенным к компетенции Управления.

2. Организация силового обеспечения при проведении подразделениями ФТС России специальных операций и специальных мероприятий по пресечению контрабанды и иных преступлений и правонарушений в сфере таможенного дела.

3. Организация участия СОБРов и подразделений таможенной охраны в физической защите должностных лиц таможенных органов при выполнении ими служебных обязанностей, а также предотвращение посягательств на жизнь, здоровье и имущество должностных лиц таможенных органов и членов их семей в связи с исполнением должностных обязанностей.

4. Организация деятельности подразделений таможенной охраны по охране объектов таможенной инфраструктуры, а также проведение на этих объектах во взаимодействии с другими правоохранительными органами профилактических мероприятий по предупреждению возможных террористических актов.

5. Организация использования морских (речных) и воздушных судов таможенных органов для проведения таможенного контроля товаров и транспортных средств, в пределах территориального моря и внутренних вод Российской Федерации, а также на территории, прилегающей к таможенной границе Российской Федерации, руководство деятельностью соответствующих подразделений. Подготовка предложений для внесения в бюджетную заявку таможенных органов по приобретению материально-технических средств для обеспечения безаварийной эксплуатации морской и авиационной техники.

6. Участие в организации оборота оружия в таможенных органах Российской Федерации, участие в решении вопросов, связанных с оборотом специальных средств.

7. Формирование совместно с Главным управлением информационных технологий ФТС России (ГУИТ) единых требований к оснащению объектов таможенной инфраструктуры техническими средствами обеспечения (далее – ТСО), согласование технических заданий на разработку рабочих проектов по оснащению модернизации ТСО. Контроль за поэтапным выполнением работ и участие в их приемке.

8. Организация совместно с Управлением таможенного сотрудничества ФТС России взаимодействия с таможенными органами стран – участниц Таможенного союза по вопросам, отнесенным к компетенции Управления.

9. Совместно с Управлением кадров ФТС России, подбор и расстановка кадров, воспитание и формирование у должностных лиц необходимых профессиональных, морально-волевых и физических качеств.

10. Организация деятельности подразделений силового обеспечения таможенных органов и осуществление контроля за исполнением возложенных на них задач на основе программно-целевого планирования деятельности службы силового обеспечения по достижению эффективных конечных результатов.

Основные функции Управления

1. Подготовка для руководства ФТС России в пределах компетенции Управления предложений о правовом регулировании деятельности службы силового обеспечения в случаях, устанавливаемых федеральными законами, указами Президента Российской Федерации и постановлениями Правительства Российской Федерации, а также предложений об обеспечении государственным имуществом подразделений силового обеспечения. Реализация решений руководства ФТС по вносимым предложениям.

2. Участие в разработке проектов нормативных и иных правовых актов, регламентирующих деятельность подразделений силового обеспечения таможенных органов.

3. Участие в пределах компетенции Управления в реализации программ развития и совершенствования таможенного дела в Российской Федерации.

4. Организация и осуществление программно-методического обеспечения, анализ и контроль боевой и специальной подготовки подразделений силового обеспечения, руководство подготовкой сотрудников таможенных органов в части применения огнестрельного оружия и специальных средств.

5. Подготовка для руководства ФТС России предложений, направленных на совершенствование деятельности подразделений силового обеспечения, осуществление соответствующих мер в случае принятия предложений.

6. Подготовка организационно-методических указаний для участия СОБРов в обеспечении соблюдения установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации запретов и ограничений в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу, в проведении (выборочно) специальных операций (мероприятий) на основе системы управления рисками по пресечению преступлений и правонарушений в сфере таможенного дела.

7. Организация деятельности оперативно-дежурной службы по непрерывному сбору, обобщению и анализу данных оперативной обстановки в регионах деятельности таможенных органов. Подготовка данных для руководства ФТС России в случае возникновения чрезвычайных ситуаций, доведение до сведения таможенных органов распоряжений руководства ФТС России.

8. Обеспечение оповещения руководства ФТС России при поступлении установленных сигналов из Администрации Президента Российской Федерации, правоохранительных и других органов исполнительной власти Российской Федерации при возникновении чрезвычайных ситуаций.

9. Сбор информации о выходах с баз морских, (речных) судов и их возвращении, о вылетах с аэродромов воздушных судов и об их возвращении, а также о происшествиях с морскими (речными) и воздушными судами таможенных органов.

10. Разработка программ оснащения подразделений силового обеспечения морскими (речными) и воздушными судами, оружием, специальными средствами, автотранспортом, а также объектов таможенной инфраструктуры техническими средствами охраны (ТСО), контроль за осуществлением этих программ.

11. Планирование и организация мероприятий по обеспечению безопасности плавания и полетов и организация их выполнения, разработка мероприятий по предупреждению происшествий с морскими (речными) и воздушными судами.

12. Контроль за согласованием с заинтересованными территориальными федеральными органами исполнительной власти в субъектах Российской Федерации порядка безвозмездного пользования преимущественным правом входа в порт и выхода из порта экипажами морских (речных) судов таможенных органов.

13. Анализ деятельности морских (речных) и авиационных подразделений РТУ (таможен), таможенных судов и их экипажей при осуществлении таможенного контроля.

14. Сбор, обобщение и анализ данных о служебной деятельности СОБРов и проводимых подразделениями силового обеспечения мероприятиях по таможенному сопровождению товаров, транспортных средств и документов, находящихся под таможенным контролем, по охране материальных ценностей таможенных органов при их транспортировке, по обеспечению соблюдения режима зоны таможенного контроля, по конвоированию и доставке задержанных за нарушения таможенного законодательства лиц в изоляторы временного содержания и экспертные учреждения, по охране материалов уголовных дел и вещественных доказательств. Осуществление необходимых мероприятий в интересах охраны таможенной границы Российской Федерации.

15. Организация охраны объектов таможенной инфраструктуры, контроль за соблюдением установленного пропускного, внутриобъектного и других режимов, а также проведение на них во взаимодействии с другими правоохранительными органами профилактических мероприятий по предупреждению возможных террористических актов.

16. Организация выполнения предусмотренных планами действий при угрозе возникновения чрезвычайных ситуаций на объектах таможенной инфраструктуры в пределах компетенции Управления.

7.2. Правовой статус региональных таможенных управлений,
таможен и таможенных постов.

Вся территория России поделена на таможенные округа, в которых осуществляют свою деятельность региональные таможенные управления, участвующие во внешнеэкономической деятельности регионов или субъектов Федерации. К территориальным федеральным таможенным органам относятся региональные таможенные управления (РТУ), таможни и таможенные посты. Правовые основы их деятельности регламентированы приказом ГТК России от 10 октября 2002 г. № 1082 «Об утверждении общих положений о таможенных органах Российской Федерации», а также «Общим положением о региональном таможенном управлении», «Общим положением о таможне», «Общим положением о таможенном посте».

Региональные таможенные управления входят в единую систему таможенных органов России и руководствуются таможенным делом на территории подведомственного региона под непосредственным руководством ФТС России. Создание такого промежуточного звена объясняется географическими масштабами России; руководить таможнями и таможенными постами из центра весьма затруднительно.

В связи с созданием на территории России федеральных округов, система региональных таможенных управлений подверглась трансформации посредством сокращения их числа с пятнадцати до семи. К ним относятся: Дальневосточное (в Хабаровске), Приволжское (в Нижнем Новгороде), Северо-Западное (в Санкт-Петербурге), Сибирское (в Новосибирске), Уральское (в Екатеринбурге), Центральное (в Москве), Южное (в Ростове-на-Дону).

Опыт становления Российского государства показал глубокую взаимосвязь федеративных и таможенных отношений субъектов Федерации между собой и с федеральном центром. Значение региональных управлений в этих отношениях трудно переоценить.

Исходя из выполняемых задач управления, претворяют в жизнь правовой, экономический и организационный механизм, реализации таможенной политики Российской Федерации, обобщают и анализируют практику этого процесса, делают обзор и анализируют складывающуюся в подведомственном регионе обстановку в интересах обеспечения единства таможенной территории России, участвуют в устранении угроз экономической безопасности страны, организуют, координируют и контролируют применение нижестоящими таможенными органами средств таможенного регулирования экономической деятельности, создают условия, способствующие ускорению товарооборота через таможенную границу.

Региональные управления вправе требовать от физических и юридических лиц предоставления документов, необходимых для осуществления таможенного контроля, проводить контрольно-ревизионное инспектирование местных таможенных органов, таможенное обследование, рассматривать в порядке надзора дела о нарушеньях таможенных правил, отменять или изменять постановления по этим делам, выносимые таможнями региона.

Региональные таможенные управления, в структуру которых входят отделы группы, возглавляет начальник, назначаемый на должность и освобождаемый от нее Руководителем ФТС. Начальник управления, его заместители и руководящие работники включены в состав коллегии управления, на заседаниях которой обсуждаются важнейшие вопросы, связанные с деятельностью управления, нижестоящих таможенных органов и организаций системы ФТС. Управления издают приказы и распоряжения индивидуального характера. Региональные таможенные управления выступают, с одной стороны, с позиции представителя государственного органа внешнеторгового регулирования, а с другой – в роли регионального представителя ВЭД.

Таможни и таможенные посты выполняют функции непосредственного таможенного контроля, производства таможенного оформления, предотвращения контрабанды, а также функции сбора анализа статистической информации.

Таможня по своей сути является связующим звеном между отечественной экономикой и мировым хозяйством. Несмотря на сложности исторического развития различных государств, таможня была и остается важнейшим институтом государственности. История многократно подтвердила особое место, роль и заслуги таможни в осуществлении протекционизма, в пополнении государственной казны, регулировании внешнеэкономических связей, в защите национальной экономической безопасности, в борьбе с контрабандой.

С точки зрения местонахождения таможни подразделяются на пограничные и внутренние . Пограничные таможни проверяют наличие и правильность заполнения документов, предъявляемых в таможенных целях; внутренние – проводят таможенный и личный досмотр, проверяют документы, ревизуют финансово-хозяйственную деятельность предприятий – субъектов ВЭД. Ранее таможенный контроль проводился только в местах пересечения границы. В связи с ростом числа участников экспортно-импортных операций возникла необходимость перенести основной объем работы по таможенному оформлению и контролю вглубь страны.

В соответствии с возложенными на таможню задачами она выполняет следующие основные функции :

- в подведомственном регионе контролирует соблюдение всеми юридическими и физическими лицами правил, порядка и условий таможенного дела, обобщает и анализирует складывающуюся практику;

- оформляет товары и транспортные средства, проводит таможенный контроль, в том числе товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу РФ; организует, координирует и контролирует производство таможенного оформления и проведение таможенного контроля нижестоящими таможенными постами; подготавливает предложения о совершенствовании таможенного оформления и таможенного контроля;

- собирает, обобщает и анализирует сведения о грузовых и пассажирских потоках в части, имеющей отношение к таможенному делу;

- проверяет достоверность и полноту сведений, предоставляемых для таможенных целей;

- контролирует доставку товаров и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем, и документов на них в места, определяемые таможенными органами России;

- организует и осуществляет таможенное сопровождение товаров и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем;

- начисляет и взимает пошлины, налоги и иные таможенные платежи;

- контролирует фактическую уплату таможенных платежей;

- взыскивает неуплаченные таможенные платежи, в том числе в бесспорном порядке;

- обеспечивает полноту взимания и осуществляет своевременное перечисление денежных средств в федеральный бюджет.

В зависимости от специфики операций таможни подразделяются на сухопутные, морские, воздушные и речные . Кроме того, существуют региональные таможни, которые являются региональными центрами по сбору информации.

Отдельные таможни могут быть подчинены непосредственно ФТС. К их числу относятся специализированные таможни . Такое выделение не случайно: несмотря на то, что они распространяют свою деятельность на всю территорию страны, их полномочия ограничены рамками определенного направления. Например, энергетическая таможня РФ – это специализированный таможенный орган, подчиненный непосредственно ФТС. Здесь происходит таможенное оформление, осуществляется таможенный контроль сырой нефти, природного газа, продуктов их переработки и электроэнергии, перемещаемых через таможенную границу страны трубопроводным транспортом и по линиям электропередач, координируется и контролируется то, как иные таможенные органы ведут таможенное оформление и контроль энергоносителей. Регионом деятельности Энергетической таможни является вся таможенная территория России.

Начальник таможни, назначаемый на должность и освобождаемый от нее председателем ФТС с учетом мнения начальника РТУ, руководит ею на принципах единоначалия и персональной ответственности.

Таможенные посты , как правило, несамостоятельны, не являются юридическими лицами, действуют под непосредственным руководством таможни или РТУ. Отдельные таможенные посты могут быть признаны юридическими лицами по решению ФТС. Кроме того, существуют и специализированные таможенные посты (о них речь пойдет далее). Все таможенные посты осуществляют функции, присущие администрации данного рода: взимают таможенные платежи, осуществляют таможенный контроль, пресекают правонарушения в таможенной сфере. Таким образом, четырехзвенная система таможенных органов является оправданной, устоявшейся и отвечающей поставленным перед ней задачам.

Создание, реорганизацию и ликвидацию таможенного поста осуществляет ПК. Его начальник назначается на должность и освобождается от нее приказом РТУ (начальник поста со статусом юридического лица – приказом ФТС).

Пост обычно действует на железнодорожных станциях, в аэропортах, речных портах вдоль государственной границы. Таможенные посты могут быть созданы и на крупных промышленных предприятиях. Их деятельность распространяется на 1-2 района области, объекты транспортной инфраструктуры (речные порты, аэропорты, железнодорожные станции).

Каковы же основные задачи таможенного поста ? Это, прежде всего:

- участие в реализации мер, направленных на обеспечение единства таможенной территории России, экономической безопасности страны в части, относящейся к таможенному делу, в обеспечении в подведомственном регионе защиты экономических интересов РФ;

- применение в пределах своей компетенции в подведомственном регионе средств таможенного регулирования экономической деятельности;

- соблюдение законодательства, правовых актов Президента РФ и Правительства РФ о таможенном деле и других законодательных и иных правовых актов, контроль исполнения которых возложен на таможенные органы, а также нормативных и иных правовых актов ФТС России;

- осуществление таможенного оформления контроля;

- применение в пределах своей компетенции таможенно-тарифного и налогового механизма взимания налогов, относящихся к товарам перемещаемых через таможенную границу РФ;

- борьба с контрабандой и иными преступлениями в сфере таможенного дела, нарушениями таможенных правил.

По решению ФТС России могут быть созданы специализированные таможенные посты, деятельность которых имеет специфические особенности. К таковым относится, например, акцизный таможенный пост, главным направлением деятельности которого является обеспечение выполнения правил ввоза и реализации на российской территории подакцизных товаров, подлежащих обязательной маркировке. Создание, реорганизацию и ликвидацию акцизного таможенного поста ФТС России производит по представлению РТУ. Пост подчиняется непосредственно РТУ, его деятельность распространяется на регион деятельности управления.

Отличительной особенностью и ценностью сложившейся единой системы таможенных органов является то, что она распределяет общие полномочия и функции между таможенными органами сверху донизу, позволяет упорядочить построение и функционирование каждого таможенного органа, организовать эффективное управление системой в целом и отдельным ее подсистемах на всех уровнях. Благодаря этому есть все основания утверждать, что в России создана и действует современная многофункциональная таможенная служба, влияющая на регулирование рыночной экономики и в пределах своей компетенции способствующая сближению новой экономической системы Росси с мировой системой хозяйствования.

Тема 8. ОРГАНИЗАЦИЯ КОНТРОЛЯ И НАДЗОРА
ЗА ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ ТАМОЖЕННЫХ ОРГАНОВ

8.1. Понятие и значение контроля и надзора за деятельностью
таможенных органов

Обеспечение законности деятельности таможенных органов неразрывно связано с понятиями «контроль» и «надзор», в определении которых до сих пор отсутствует единообразный подход.[1] Обычно для определения соотношения понятий «контроль» и «надзор» используется родовое понятие «проверочная деятельность по исполнению законов». Деятельность прокуратуры по проверке за исполнением законов именуют «прокурорским надзором». Проверочную деятельность по исполнению законов осуществляют и иные (помимо прокуратуры) государственные органы. Это, как правило, органы исполнительной власти, к которым принадлежат все таможенные органы. Деятельность по исполнению законов, осуществляемая органами исполнительной ветви власти, именуется контролем. Данный термин используется и для характеристики одного из направлений деятельности судебных органов (судов общей и специальной юрисдикции) – судебный контроль за деятельностью таможенных органов.

Поводом к началу проверочной деятельности по исполнению законов, как правило, считается обжалование действий (бездействия) таможенных органов, о чем мы будем говорить далее.

8.2. Обжалование действий таможенных органов

Право граждан на обращение с жалобами на действия всех без исключения органов исполнительной ветви власти (в том числе и таможенных органов) декларируется в ст. 33 Конституции РФ.

Специальным нормативным правовым актом, регулирующим общественные отношения при обжаловании действий органов исполнительной ветви власти (в том числе и таможенных органов), является Закон РФ от 27 апреля 1993 г.[2] (в ред. от 15 ноября 1995 г.)[3] «Об обжаловании в суд действий и решений, нарушающих права граждан» Что касается таможенных органов, то указанные общественные отношения урегулированы в Таможенном кодексе РФ 2003 г. (ст. 45–57).

Любое лицо вправе обжаловать решение, действие (бездействие) таможенного органа или его должностного лица, если такими решением, действием (бездействием), по мнению этого лица, нарушены его права, свободы или законные интересы, ему созданы препятствия к их реализации либо незаконно возложена на него какая-либо обязанность. Отказ лица от права на обжалование решения, действия (бездействия) таможенного органа или его должностного лица недействителен.

Решения, действия (бездействие) таможенных органов или их должностных лиц могут быть обжалованы в таможенные органы или в суд, арбитражный суд. Подача жалобы на решение, действие (бездействие) таможенного органа или его должностного лица в таможенные органы не исключает возможности одновременной или последующей подачи жалобы аналогичного содержания в суд, арбитражный суд. Жалоба на решение, действие (бездействие) таможенного органа или его должностного лица, поданная в таможенные органы и в суд, арбитражный суд, рассматривается судом, арбитражным судом. Порядок подачи, порядок рассмотрения и порядок разрешения жалоб, направляемых в суды и арбитражные суды, определяются законодательством России о гражданском судопроизводстве и судопроизводстве в арбитражных судах.

Жалоба на решение, действие (бездействие) таможенного органа подается в вышестоящий таможенный орган. Жалоба на решение, действие (бездействие) должностного лица таможенного органа подается в таможенный орган, в котором проходит службу (замещает государственную должность) это лицо, а на решение, действие (бездействие) начальника таможенного органа – в вышестоящий таможенный орган. Жалоба на решение, действие (бездействие) таможенного органа или его должностного лица может быть подана как непосредственно в вышестоящий таможенный орган, так и через таможенный орган, решение, действие (бездействие) которого или начальника которого обжалуется. Таможенный орган, на решение, действие (бездействие) которого или начальника которого подана жалоба, направляет ее в вышестоящий таможенный орган вместе с подтверждающими материалами в пятидневный срок со дня ее поступления. В случаях, когда таможенный орган, получивший жалобу на решение, действие (бездействие) таможенного органа или его должностного лица, не правомочен ее рассматривать, он обязан направить ее в трехдневный срок в таможенный орган, который должен ее рассматривать, с уведомлением в письменной форме лица, подавшего жалобу. Жалоба на решение, действие (бездействие) Федеральной таможенной службы подается в этот орган.

Жалоба на решение, действие (бездействие) таможенного органа или его должностного лица может быть подана в течение трех месяцев:

• со дня, когда лицу стало известно или должно было стать известно о нарушении его прав, свобод или законных интересов, создании препятствий к их реализации либо незаконном возложении на него какой-либо обязанности;

• со дня истечения установленного срока для принятия таможенным органом или его должностным лицом решения или совершения действия, принятие или совершение которых предусмотрено в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

В случае пропуска по уважительным причинам срока для обжалования этот срок по заявлению лица, обратившегося с жалобой на решение, действие (бездействие) таможенного органа или его должностного лица, может быть восстановлен таможенным органом, правомочным рассматривать эту жалобу. Восстановление пропущенного срока для обжалования выражается в фактическом принятии к рассмотрению жалоб на решение, действие (бездействие) таможенного органа или его должностного лица.

Жалоба на решение, действие (бездействие) таможенного органа или его должностного лица подается в письменной форме и должна быть подписана лицом, обратившимся с жалобой. Жалоба на решение, действие (бездействие) таможенного органа или его должностного лица должна содержать: наименование таможенного органа или должность, фамилию, имя и отчество должностного лица таможенного органа, решение, действие (бездействие) которых обжалуются; фамилию, имя, отчество или наименование лица, подающего жалобу, его место жительства или местонахождение; существо обжалуемых решения, действия (бездействия).

Лицо, обратившееся с жалобой на решение, действие (бездействие) таможенного органа или его должностного лица, может не представлять документы, которыми подтверждаются обстоятельства, указанные в этой жалобе. Если представление таких документов имеет существенное значение для рассмотрения указанной жалобы и эти документы отсутствуют в таможенном органе, решение, действие (бездействие) которого или должностного лица которого обжалуются, то таможенный орган, рассматривающий указанную жалобу, вправе запросить их у лица, ее подавшего. В этом случае срок рассмотрения жалобы на решение, действие (бездействие) таможенного органа или его должностного лица приостанавливается до представления лицом запрошенных таможенным органом документов, но не более чем на три месяца. В случае непредставления лицом запрошенных таможенным органом документов решение по указанной жалобе принимается без учета доводов, в подтверждение которых не были представлены документы.

Подача жалобы на решение, действие таможенного органа или его должностного липа не приостанавливает исполнения обжалуемых решения, действия. При наличии достаточных оснований полагать, что обжалуемые решение, действие не соответствуют законодательству России, а также в случае, если не приостановление исполнения решения, действия может иметь необратимый характер, таможенный орган, рассматривающий жалобу, вправе полностью или частично приостановить исполнение обжалуемых решений, действий до принятия решения по существу жалобы.

Таможенный орган отказывает в рассмотрении жалобы на решение, действие (бездействие) таможенного органа или его должностного лица по существу в случае, если:

• не соблюдены установленные сроки обжалования и лицо не обратилось с заявлением о восстановлении пропущенного срока для обжалования либо заявление о восстановлении пропущенного срока для обжалования отклонено;

• не соблюдены требования, предъявляемые к жалобам;

• лицо уже обратилось с жалобой аналогичного содержания в суд, и такая жалоба принята судом, арбитражным судом к рассмотрению либо по ней вынесено решение;

• предметом указанной жалобы являются решение, действие (бездействие) органа, не являющегося таможенным органом, или должностного лица иного государственного органа.

Решение об отказе в рассмотрении жалобы на решение, действие (бездействие) таможенного органа или его должностного лица по существу должно быть принято не позднее трех дней со дня поступления указанной жалобы, а в случае обращения с жалобой аналогичного содержания – со дня получения таможенным органом, рассматривающим эту жалобу, определения суда, арбитражного суда о принятии жалобы аналогичного содержания к рассмотрению или судебного решения. Решение таможенного органа об отказе в рассмотрении жалобы на решение, действие (бездействие) таможенного органа или его должностного лица по существу может быть обжаловано в вышестоящий таможенный орган или в суд, арбитражный суд.

Лицо, обратившееся с жалобой на решение, действие (бездействие) таможенного органа или его должностного лица, может отозвать ее в любой момент до принятия решения по жалобе. Повторная жалоба по тому же поводу может быть подана в пределах трех месяцев.

Жалоба на решение, действие (бездействие) таможенного органа рассматривается вышестоящим таможенным органом, должностного лица таможенного органа – таможенным органом, в котором проходит службу (замещает государственную должность) это лицо, а начальника таможенного органа – вышестоящим таможенным органом. От имени таможенного органа решение по жалобе на решение, действие (бездействие) таможенного органа или его должностного лица принимает начальник этого таможенного органа или должностное лицо, им уполномоченное.

Жалоба на решение, действие (бездействие) таможенного органа или его должностного лица должна быть рассмотрена таможенным органом в течение одного месяца со дня ее поступления в таможенный орган, правомочный рассматривать указанную жалобу. Если таможенный орган, рассматривающий жалобу на решение, действие (бездействие) таможенного органа или его должностного лица, признает необходимым продлить срок рассмотрения указанной жалобы, то этот срок может быть продлен начальником этого таможенного органа, но не более чем на один месяц, о чем сообщается лицу, подавшему эту жалобу с указанием причин продления.

Решение таможенного органа по жалобе на решение, действие (бездействие) таможенного органа или его должностного лица принимается по форме, определяемой федеральным министерством России, уполномоченным в области таможенного дела, В таком решении должны быть указаны: наименование таможенного органа, рассмотревшего жалобу; должность, фамилия и инициалы должностного лица таможенного органа, принявшего решение по жалобе; фамилия и инициалы или наименование лица, обратившегося с жалобой; краткое изложение жалобы по существу; принятое по жалобе решение; доводы и основания принятого решения; сведения о порядке обжалования принятого решения.

По результатам рассмотрения жалобы таможенный орган:

• признает правомерными решение, действие (бездействие) таможенного органа или его должностного лица и отказывает в удовлетворении жалобы;

• признает неправомерными решение, действие (бездействие) таможенного органа или его должностного лица полностью или частично и принимает решение об удовлетворении жалобы полностью или частично.

В случае удовлетворения жалобы на решение, действие (бездействие) таможенного органа или его должностного лица полностью или частично таможенный орган: отменяет полностью или частично принятое таможенным органом или его должностным лицом решение; отменяет принятое таможенным органом или его должностным лицом решение и обязывает этот таможенный орган или его должностное лицо принять новое решение в соответствии с законодательством России либо самостоятельно принимает такое решение, если его принятие относится к компетенции таможенного органа, рассмотревшего жалобу; признает действие (бездействие) таможенного органа или его должностного лица неправомерным и определяет меры, которые должны быть приняты в целях устранения допущенных нарушений, либо самостоятельно совершает необходимые действия, если их совершение относится к компетенции таможенного органа, рассмотревшего жалобу.

Действия по реализации решения таможенного органа об удовлетворении жалобы на решение, действие (бездействие) таможенного органа или его должностного лица должны быть совершены таможенным органом в течение 10 дней со дня поступления решения по указанной жалобе в этот орган. Должностное лицо таможенного органа, рассматривающее жалобу на решение, действие (бездействие) таможенного органа или его должностного лица от имени таможенного органа, при обнаружении признаков виновного неисполнения или ненадлежащего исполнения должностным лицом таможенного органа возложенных на него должностных обязанностей принимает меры по привлечению этого должностного лица к дисциплинарной ответственности. Копия решения, принятого по результатам рассмотрения жалобы на решение, действие (бездействие) таможенного органа или его должностного лица, направляется лицу, обратившемуся с жалобой, в пределах одного месяца. Решение таможенного органа по жалобе на решение, действие (бездействие) таможенного органа или его должностного лица может быть обжаловано в вышестоящий таможенный орган или в суд, арбитражный суд.

В упрощенном порядке могут быть обжалованы решение, действие (бездействие) должностного лица таможни или таможенного поста в связи с перемещением через таможенную границу товаров, стоимость которых не превышает 1,5 млн. рублей, и одного транспортного средства. Упрощенный порядок обжалования решения, действия (бездействия) должностного лица таможенного органа заключается в обращении лица с устной жалобой к вышестоящему должностному лицу соответственно таможни или таможенного поста, а в случае обжалования решения, действия (бездействия) начальника таможенного поста – к начальнику таможни, в регионе деятельности которой находится данный таможенный пост. Рассмотрение жалобы на решение, действие (бездействие) должностного лица таможенного органа в упрощенном порядке осуществляется безотлагательно, и решение по ней принимается незамедлительно.

При обжаловании в упрощенном порядке по желанию лица, обратившегося с жалобой на решение, действие (бездействие) должностного лица таможенного органа, должностным лицом таможенного органа составляется акт о рассмотрении этой жалобы в упрощенном порядке, в котором указываются сведения о рассматривающем жалобу должностном лице таможенного органа, о лице, обратившемся с жалобой, краткое содержание жалобы и принятое решение. В случае отказа в рассмотрении жалобы на решение, действие (бездействие) должностного лица таможенного органа в упрощенном порядке в этом акте указываются причины такого отказа. Форма акта определяется федеральным министерством России, уполномоченным в области таможенного дела. Акт о рассмотрении жалобы на решение, действие (бездействие) должностного лица таможенного органа в упрощенном порядке подписывается должностным лицом таможенного органа, рассматривающим жалобу, и лицом, обратившимся с жалобой. Копия акта о рассмотрении жалобы на решение, действие (бездействие) должностного лица таможенного органа в упрощенном порядке вручается лицу, обратившемуся с жалобой.

8.3. Ведомственный контроль за деятельностью
таможенных органов

Ведомственный контроль за деятельностью таможенных органов, являясь одной из разновидностей контрольной проверочной деятельности за исполнением законов, осуществляется вышестоящими звеньями системы таможенных органов по отношению к нижестоящим звеньям. Данное положение закреплялось в обоих таможенных кодексах (1993 г. и 2003 г.), однако сам термин «ведомственный контроль» использован лишь в Таможенном кодексе РФ 2003 г. (ст. 412)[4] . Наибольшим объемом полномочий, разумеется, обладает Федеральная таможенная служба. Заслуживает внимания суждение о трех «направлениях» ведомственного контроля – инспекционном, финансовом и юридическом.

Правовую основу инспекционного ведомственного контроля составляет приказ Председателя ФТС России от 5 января 2004 г. № 1 «О совершенствовании инспекционной деятельности»[5] . Данным подзаконным нормативным правовым актом утверждена Инструкция о порядке проведения инспекторских проверок таможенных органов Российской Федерации. В Инструкции о порядке проведения инспекторских проверок таможенных органов Российской Федерации дано определение ряда понятий. Под инспектированием понимается специальный вид деятельности ФТС России и региональных таможенных управлений (РТУ) по осуществлению ведомственного контроля таможенных органов с целью обеспечения соблюдения законодательства Российской Федерации, а также определения эффективности их функционирования».

Инспекторская проверка – «система действий комиссии ГТК России (ныне ФТС России) или РТУ... направленных: а) на выявление нарушений законодательства Российской Федерации; б) на выявление недостатков в организации работы таможенных органов; в) на принятие мер по устранению выявленных недостатков и нарушений законодательства Российской Федерации; г) на оказание методической и организационной помощи таможенным органам».

Организация и проведение инспекторских проверок является исключительной прерогативой Главного управления организационно-инспекторского управления ФТС России и организационно-инспекторских служб региональных таможенных управлений. Другие подразделения ФТС России проводят функциональные проверки курируемых подразделений таможенных органов по закрепленным направлениям деятельности.

Продолжительность проведения инспекторской проверки, как правило, не должна превышать 30 календарных дней.

Инспекторские проверки подразделяются на комплексные, целевые и контрольные (последующие).

Комплексная инспекторская проверка включает проверку всех направлений деятельности таможенного органа за определенный промежуток времени. При этом обязательной проверке подлежат следующие виды деятельности: управленческая, таможенное оформление и таможенный контроль, правоохранительная, взимание таможенных платежей.

Целевая инспекторская проверка включает проверку одного или нескольких направлений деятельности таможенного органа за определенный промежуток времени либо проверку конкретных фактов и обстоятельств, отмеченных в таможенном органе.

Контрольная (последующая) инспекторская проверка включает проверку устранения выявленных в ходе комплексной или целевой проверки недостатков, а также проверку деятельности по отдельным вопросам, не затронутым предыдущей проверкой.

Целевые и комплексные инспекторские проверки подразделяются на плановые и внеплановые.

Регламент проведения проверки закреплен в разделе III Инструкции о порядке проведения инспекторских проверок таможенных органов Российской Федерации (п. 18–33).

Оформление результатов проверки и последующие действия проверяемых таможенных органов регламентированы в разделе V Инструкции о порядке проведения инспекторских проверок таможенных органов Российской Федерации.

Приложением к Инструкции о порядке провидения инспекторских проверок таможенных органов Российский Федерации является Примерный перечень вопросов, подлежащих инспектированию в ходе комплексной инспекторской.

Авторы упоминавшегося выше учебного пособия предлагают подразделять инспекторскую проверку на четыре этапа. Первый – это выдача задания на проверку, которое должно утверждаться приказом Руководителя ФТС. Второй этап – непосредственное проведение инспекторской проверки, который начинается со сбора информации. Третий этап – рассмотрение результатов проверки и составление отчета. Четвертый этап – проведение итогового совещания[6] .

В целях надлежащего обеспечения ведомственного контроля единообразия организации проводимых документальных ревизий и проверок финансово-хозяйственной деятельности таможенных органов России, организаций Федеральной таможенной службы. Управление финансового контроля ФТС России проводит ревизии и проверки на основании Положения об отделе финансового контроля, утвержденного начальником Главного финансово-экономического управления. Контрольно-ревизионные отделы региональных таможенных управлений проводят ревизии и проверки на основании Положений о контрольно-ревизионных отделах, утвержденных начальниками региональных таможенных управлений. Документальные ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности таможенных органов и организаций, подведомственных ФТС России, проводятся ежегодно по утвержденным годовым планам для повышения эффективности и качества комплексных ревизий в них участвуют сотрудники заинтересованных отделов и подразделений соответствующего регионального таможенного управления, а также по согласованию с ФТС России сотрудники соответствующих структурных подразделений ФТС. При организации и проведении ревизии или проверки, при оформлении и реализации их результатов ревизоры обязаны, руководствоваться Конституцией РФ, законами России, указами и распоряжениями Президента РФ, приказами, инструкциями, иными нормативными правовыми актами Министерства финансов РФ, нормативными актами ФТС России, других органов исполнительной власти России.

Ревизия представляет собой систему обязательных контрольных действий по документальной и фактической проверке законности и обоснованности совершенных в ревизуемом периоде хозяйственных и финансовых операций, правильности их отражения в бухгалтерском учете и отчетности, законности действий руководителя и главного бухгалтера и других лиц, на которых в соответствии с законодательством России возложена ответственность за их осуществление, а также представление в вышестоящую организацию бухгалтерской отчетности. Проверка представляет собой единичное контрольное действие или исследование состояния дел на определенном участке деятельности проверяемой организации.

Цель ревизии или проверки – осуществление контроля за соблюдением законодательства России при осуществлении организацией хозяйственных и финансовых операций, их обоснованностью, наличием и движением имущества и денежных средств в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами. Основной задачей ревизии является проверка финансово-хозяйственной деятельности организации по направлениям, изложенным в типовом задании на проведение документальной ревизии финансово-хозяйственной деятельности таможенного органа.

Ревизия финансово-хозяйственной деятельности таможенного органа осуществляется как планово, так и внепланово. На проведение каждой ревизии издается приказ (распоряжение) ФТС России или регионального таможенного управления. В приказе указывают сроки проведения ревизии, состав ревизионной группы. С учетом объема предстоящих работ, вытекающих из конкретных задач ревизии и особенностей проверяемого таможенного органа, сроки проведения ревизии, как правило, не могут превышать 45 календарных дней. Первоначально установленный срок ревизии может быть продлен по мотивированному представлению руководителя ревизионной группы.

Конкретные вопросы ревизии определяются программой или перечнем основных вопросов ревизии, изложенных в Приложении, которые утверждает руководитель таможенного органа, назначившего ревизию. Составлению программы ревизии и ее проведению предшествует подготовительный период, в ходе которого участники ревизии обязаны изучить необходимые законодательные и другие нормативные акты, отчетные и статистические данные, другие имеющиеся материалы, характеризующие финансово-хозяйственную деятельность проверяемого таможенного органа.

Руководитель ревизионной группы до начала ревизий знакомит ее членов с программой ревизии и распределяет между ними вопросы и участки работы. Программа ревизии в ходе ее проведения с учетом изучения необходимых документов, отчетных и статистических данных, других материалов, характеризующих проверяемый таможенный орган, может быть изменена. Руководитель ревизионной группы должен предъявить руководителю проверяемого таможенного органа копию приказа или распоряжения о проведении ревизии, ознакомить его с основными задачами, представить членов этой группы, решить организационно-технические вопросы проведения ревизии. По требованию руководителя ревизионной группы при выявлении фактов злоупотребления или порчи имущества руководитель проверяемого таможенного органа в соответствии с законодательством России обязан организовать проведение инвентаризации денежных средств и материальных ценностей. Дату проведения и участки (объем) инвентаризации устанавливает руководитель ревизионной группы по согласованию с руководителем проверяемого таможенного органа.

Ревизия финансово-хозяйственной деятельности проводится путем осуществления:

· проверки учредительных, регистрационных, плановых, бухгалтерских и других документов по форме и содержанию для установления законности и правильности произведенных операций;

· проверки фактического соответствия совершенных операций данным первичных документов, в том числе по фактам получения и выдачи указанных в них денежных средств и материальных ценностей, фактически выполненных работ (оказанных услуг) и т.п.;

· проведения в соответствии с законодательством России встречных проверок поступления и расходования средств федерального бюджета, использования внебюджетных средств, доходов от имущества находящегося в Федеральной собственности, сличения имеющихся в проверяемом таможенном органе записей, документов и данных с соответствующими записями, документами и данными, в тех организациях, от которых получены или которым переданы денежные средства, материальные ценности и документы; при необходимости проведения встречных проверок в организациях расположенных на территории соответствующих субъектов Российской Федерации, следует обращать в региональные таможенные органы, расположенные на территории соответствующих субъектов Российской Федерации, которые обязаны обеспечить в кратчайшие сроки проведение встречных проверок и направление материалов проверок ревизионной группе, по запросу которой произведены проверки (в запросах должны быть указаны полные наименования организаций и идентификационные номера налогоплательщиков (ИНН), в которых необходимо провести встречные проверки, их юридические адреса, телефоны, счета организаций в банковских учреждениях, а также перечень вопросов, подлежащих проверке);

· организации процедур фактического контроля за наличием и движением материальных ценностей и денежных средств, правильностью формирования затрат, полнотой оприходования продукции, достоверностью объемов выполненных работ и оказанных услуг, обеспечением сохранности денежных средств и материальных ценностей путем организаций проведения инвентаризации, обследований, контрольных обмеров выполненных объемов работ, экспертиз и т.д.;

· проверки достоверности отражения произведенных операций в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности, в том числе соблюдения установленного порядка ведения учета, сопоставления записей в регистрах бухгалтерского учета с данными первичных документов, сопоставления показателей отчетности с данными бухгалтерского учета, арифметической проверки первичных документов;

· проверки использования и сохранности бюджетных средств, средств государственных внебюджетных фондов и других государственных средств, доходов от имущества, находящегося в государственной собственности;

· проверки в необходимых случаях состояния внутреннего (ведомственного) контроля.

Члены ревизионной группы, исходя из программы ревизии, определяют необходимость и возможность применения тех или иных действий, приемов и способов получения информации, аналитических процедур, объема выборки данных из проверяемой совокупности. Все участники ревизии в соответствии с законодательством несут ответственность за преднамеренное искажение результатов ревизии, сокрытие фактов недостач, хищений, нарушение служебной этики, использование служебного положения в корыстных целях, за неправильное. и необъективное освещение в акте ревизии состояния дел в проверяемом таможенном органе, Руководитель проверяемого таможенного органа обязан создавать надлежащие условия для проведения ревизии членами ревизионной группы.

При отказе сотрудников проверяемого таможенного органа, предприятия или организации представить необходимые документы либо при возникновении иных препятствий, не позволяющих провести ревизию, руководитель ревизионной группы сообщает об этих фактах в таможенный орган, приказом которого предусмотрено проведение ревизии. При отсутствии или запущенности бухгалтерского учета в проверяемом таможенном органе руководитель ревизионной группы составляет об этом соответствующий акт и докладывает руководителю таможенного органа, назначившему проведение ревизии, который направляет руководителю проверяемого таможенного органа письменное предписание о восстановлении бухгалтерского учета. Ревизия проводится после восстановления бухгалтерского учета.

Результаты документальной ревизии обобщаются и оформляются актом, который подписывают руководитель ревизионной группы, руководитель проверяемого таможенного органа, организации и начальник отдела бухгалтерского учета – главный бухгалтер. Акт ревизии является документом, имеющим юридическое значение для доказательства фактов нарушений и недостатков, выявленных в процессе проведения ревизии. Акт ревизии составляется в двух экземплярах, а при необходимости передачи материалов следственным органам – в трех. Один экземпляр акта ревизии, подписанный руководителем ревизионной группы, вручается руководителю проверяемого таможенного органа под расписку в получении с указанием даты получения.

Для ознакомления с актом ревизии и его подписания устанавливается срок до трех рабочих дней. По согласованию с руководителем ревизионной группы этот срок может быть увеличен до трех рабочих дней. При наличии возражений или замечаний по акту подписывающие его должностные лица проверяемого таможенного органа делают об этом отметку перед своей подписью и одновременно представляют руководителю ревизионной группы письменные возражения или замечания, которые приобщаются к материалам ревизии и являются их неотъемлемой частью. Правильность фактов, приведенных в возражениях, проверяет руководитель ревизионной группы с последующим составлением по ним письменного заключения. При неподписании акта в установленный срок, непредставлении документов, опровергающих то или иное положение акта, руководитель и главный бухгалтер проверяемого таможенного органа несут ответственность за нарушение установленных сроков подписания акта ревизии. В этом случае акт ревизии считается действительным при наличии подписи руководителя ревизионной группы.

Акт ревизии состоит из вводной и описательной частей. Вводная часть акта ревизии должна содержать следующую информацию: наименование темы ревизии; дату и место составления акта ревизии, состав ревизионной группы, дату и номер документа, на основании которого проведена ревизия, и период ее проведения, наименование таможенного органа и вышестоящего таможенного органа, фамилия и инициалы руководителей проверяемого таможенного органа и период их работы на этих должностях, начало и окончание ревизии, кем и когда проводилась предыдущая ревизия что сделано в организации за прошедший период по устранению выявленных недостатков и нарушений; участки деятельности, подвергнутые сплошной проверке и выборочной; краткая характеристика проверяемого таможенного органа. Описательная часть акта ревизии должна состоять из разделов в соответствии с вопросами, указанными в программе ревизии финансово-хозяйственной деятельности таможенного органа.

Объем акта ревизии не ограничивается. В акт документальной ревизии следует включать всесторонне проверенные и документально обоснованные факты. Не допускается включать в акт ревизии различного рода выводы, предположения и не подтвержденные документами данные. Необходимо конкретно указывать, какие инструкции или положения не соблюдаются в таможенном органе, в чем состоит их нарушение, размер документально подтвержденного ущерба и другие последствия этих нарушений. Окончательную редакцию текста акта принимают после получения от виновных лиц соответствующих объяснений и проверок их возражений по существу.

По каждому выявленному в ходе ревизии нарушению главный бухгалтер или иное виновное в допущенном нарушении должностное лицо обязаны дать в письменной форме на имя начальника ревизионной группы объяснения с указанием причин, по которым они были допущены. Начальник проверяемого таможенного органа обязан представить письменное объяснение по всем выявленным нарушениям, включенным в акт ревизии.

Руководитель ревизионной группы (ревизор) не позднее десятидневного срока после подписания акта ревизии разрабатывает и представляет руководителю таможенного органа, назначившего ревизию, проект приказа или письма с конкретными предложениями, направленными на устранение недостатков в финансово-хозяйственной деятельности, с мерами по возмещению причиненного ущерба, предотвращению злоупотреблений, устранению причин неудовлетворительной работы проверенного таможенного органа или организации ФТС России, по улучшению их финансово-хозяйственной деятельности. Руководитель таможенного органа, назначившего ревизию, обязан не позднее чем в двухнедельный срок после представления ему материалов ревизии рассмотреть результаты ревизии и определить порядок исполнения материалов.

Таможенный орган, назначивший ревизию, направляет руководителю проверенного таможенного органа решение, оформленное в виде приказа или письма. Приказом оформляются результаты документальной ревизии, в процессе проведения которой установлены злоупотребления и нарушения, требующие привлечения виновных лиц к дисциплинарной или иной ответственности, предусмотренной действующим законодательством России. Если имеется основание для привлечения виновных лиц к уголовной ответственности, то по решению руководителя таможенного органа, назначившего ревизию, материалы ревизии могут быть направлены в органы предварительного расследования в установленном порядке. Контрольно-ревизионный отдел должен обеспечить надлежащий контроль за исполнением принятых решений. Контрольно-ревизионные отделы систематически изучают и обобщают материалы ревизий и ежегодно доводят до подведомственных таможенных органов результаты анализа материалов ревизии.

К Инструкции о порядке проведения документальных ревизий и проверок финансово-хозяйственной деятельности таможенных органов Российской Федерации, организаций ГТК России (ныне ФТС) прилагается типовое задание на проведение документальной ревизии финансово-хозяйственной деятельности таможенного органа.

С 1996 г. введена форма федерального государственного статистического наблюдения № 1 – ревизия «Отчет о работе ведомственного контроля», которая должна представляться в ФТС России с годовым финансовым отчетом.[7]

В теории таможенного права предложено выделять «юридический контроль в таможенных органах» как разновидность ведомственного контроля.[8] В качестве правовой основы для данной разновидности ведомственного контроля следует признать приказ Председателя ГТК РФ от 20 мая 2002 г. I 479 «Об утверждении Типового положения о правовом отделении, юрисконсульте таможенного органа»[9] .

8.4. Судебный контроль за деятельностью таможенных органов

Судебный контроль за избранием мер уголовно-процессуального принуждения как правовой институт исследовался одним из авторов учебника «Таможенное право России» В.Н. Галузо, но в уголовно-процессуальном праве[10] . Но ввиду того, что таможенные органы осуществляют и уголовно процессуальную деятельность (в частности дознание), данное научное исследование не потеряло своей актуальности, и мы рекомендуем читателям ознакомиться с этой работой. В последующем, в связи с принятием Уголовно-процессуального кодекса РФ (УГIК РФ) 2001 г., данный правовой институт, разумеется, видоизменился, что учтено этим автором в другой публикации[11] .

Представляется целесообразным деление судебного контроля за деятельностью таможенных органов на два вида: контроль судов общей юрисдикции и контроль судов специальной юрисдикции. Общие положения контроля судов общей юрисдикции за деятельностью таможенных органов изложены В.Н. Галузо в указанных выше публикациях.

Подтверждением контроля судов общей юрисдикции может рассматриваться постановление Президиума Верховного Суда РФ от 24 апреля 2002 г. № 84пв-01, в соответствии с которым ряд положений подзаконного нормативного правового акта Государственного таможенного комитета РФ и Министерства финансов РФ были признаны «противоречащими федеральному закону и не действующими со дня вступления решения в законную силу»[12] .

Другим видом судебного контроля за деятельностью таможенных органов является контроль судов специальной юрисдикции за деятельностью таможенных органов. Имеются в виду следующие суды специальной юрисдикции: Конституционный Суд РФ и федеральные арбитражные суды. Контроль этих судебных органов за деятельностью таможенных органов достаточно детально рассмотрен в учебном пособии «Таможенное право» под редакцией В.Г. Драганова и М.М. Рассолова.

8.5. Прокурорский надзор за деятельностью таможенных органов

Представляется необходимым первоначально рассмотреть общие положения о надзоре прокуратуры за исполнением законов.[13]

Надзор прокуратуры – это регламентированная прокурорским правом деятельность прокуратуры по проверке исполнения законов и подзаконных нормативных правовых актов государственными и негосударственными органами.

В основе данного нами определения находятся следующие положения: надзор прокуратуры – это вид государственной деятельности; надзор прокуратуры осуществляется специально управомоченным органом государства (прокуратурой); исключительность надзора прокуратуры, означающая невозможность его осуществления иными государственными и негосударственными органами; осуществление полномочий путем проверки исполнения законов.

Содержание прокурорского надзора обычно определяют через его объект, предмет, пределы, полномочия, средства, и иные понятия.

Наиболее общим характером обладает объект прокурорского надзора как самостоятельная правовая категория. Под таковым мы понимаем деятельность органов государства и негосударственных органов по исполнению законов и подзаконных нормативных правовых актов, регламентированную прокурорским правом. Иначе говоря, объект прокурорского надзора – это общественные отношения по исполнению законодательства, урегулированные правом. Наше определение основано на следующих положениях: прокурорский надзор – это не всякая деятельность, а только деятельность по исполнению законов и подзаконных актов; это деятельность не всех государственных и негосударственных органов, а лишь тех, которые обозначены в законе – объект прокурорского надзора; это деятельность, урегулированная законом.

Объект прокурорского надзора не беспределен. для обозначения его границ в теории используется правовая категория пределы прокурорского надзора, под которой мы понимаем правовые требования по исполнению определенного по характеру законодательства, теми или иными государственными и негосударственными органами. Пределы прокурорского надзора позволяют определить предмет прокурорского надзора как самостоятельную правовую категорию.

Предмет прокурорского надзора соотносится с объектом как часть с целым: внешними границами первого по отношению ко второму выступают пределы прокурорского надзора. Важно иметь в виду, что предмет прокурорского надзора является более динамичной правовой категорией по сравнению с объектом прокурорского надзора. Изменяющиеся социально-экономические отношения выступают предпосылкой расширения границ предмета прокурорского надзора. Кроме того, пределы прокурорского надзора позволяют типологизировать предмет прокурорского надзора на отдельные элементы, именуемые в теории видами прокурорского надзора. В зависимости от круга тех или иных государственных или негосударственных органов, деятельность которых поднадзорна прокуратуре, различаются четыре вида прокурорского надзора. Выделение еще одного вида – соблюдение прав и свобод личности и гражданина обусловлено сферой деятельности.

В качестве самостоятельной правовой категории нами рассматриваются субъекты прокурорского надзора. Это государственные и негосударственные органы, исполнение ими законодательства составляет предмет прокурорского надзора. Круг субъектов широк и устанавливается нормами соответствующих отраслей права (конституционного, административного, гражданского, уголовно-процессуального и др.). Особый круг субъектов является одним из признаков, характеризующих вид прокурорского надзора.

Обязательным субъектом прокурорского надзора является прокурор. Разъяснение данного термина приведено в ст. 54 Федерального закона РФ «О прокуратуре Российской Федераций». Иные прокурорские работники (например, следователь прокуратуры) не управомочены осуществлять надзор. Иначе говоря, осуществление надзора является исключительной компетенцией прокурора.

Следующая группа понятий имеет непосредственное отношение к деятельности прокурора: полномочия прокурора, акты прокурорского надзора. Совокупность прав и обязанность прокурора по осуществлению надзорной функции, предусмотренные прокурорским правом, представляют собой полномочия прокурора в качестве самостоятельной правовой категорий.

Полномочия (компетенция) прокурора реализуются в форме актов прокурорского надзора. Как правило, акты – это документы властно-распорядительного характера, обязательные для исполнения соответствующими государственными и негосударственными органами. Перечень актов прокурорского надзора предусмотрен законом. К ним, в частности, относятся постановления, протесты, представления, предостережения о недопустимости нарушения закона. Набор актов определяет тот или иной вид прокурорского надзора. К актам прокурорского надзора предъявляется ряд требований: они должны быть кратко и лаконично изложены и содержать все необходимые реквизиты (в частности, наименование прокуратуры, место и время составления акта, должность, классный чин и фамилию прокурора, от которого они исходят). Структурно акт обычно состоит из двух частей: описательной и заключительной.

Полномочия прокурора и акты прокурорского надзора в совокупности составляют средства прокурорского надзора.

Таможенные органы относятся к исполнительной ветви власти, а поэтому деятельность всех таможенных органов охватывается содержанием предмета общего надзора прокуратуры.

Данный вид надзора в Федеральном законе РФ «О прокуратуре Российской Федерации» (в редакции ФЗ РФ от 23 декабря 1998 г.) характеризуется следующим образом: надзор за исполнением законов федеральными министерствами, государственными комитетами, службами и иными федеральными органами исполнительной власти, представительными (законодательными) и исполнительными органами субъектов. Российской Федерации, органами местного самоуправления, органами военного управления, органами контроля, их органами, управления и руководителями коммерческих и некоммерческих организаций, а также надзор за соответствием законам, издаваемых ими нормативных правовых актов.

В теории используется и другое понятие – общий надзор. По-нашему мнению, широко используемый в теории термин «общий надзор» не позволяет разграничивать виды прокурорского надзора, ибо он фактически охватывает все его разновидности (в российском законодательстве термин «общий надзор» не используется). Более логичным для обозначения рассматриваемого вида прокурорского надзора, на наш взгляд, было бы наименование надзор за административно-распорядительной деятельностью.

В соответствии с п. 1 ст. 21 ФЗ РФ «О прокуратуре Российской Федерации (в редакции от 23 декабря 1998 г.) предметом общего надзора являются:

• соблюдение Конституции РФ и исполнение законов, действующих на территории России, федеральными министерствами, государственными комитетами, службами и иными федеральными органами исполнительной власти, представительными (законодательными) и исполнительными органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, органами военного управления, органами контроля, их должностными лицами, а также органами управления и руководителями коммерческих и некоммерческих организаций;

• соответствие законам правовых актов, издаваемых органами и должностными лицами перечисленных выше органов и организаций.

Таким образом, предмет прокурорского надзора представляет собой совокупность двух частей: исполнение действующих законов органами и должностными лицами, осуществляющими административно-распорядительную деятельность (в том числе таможенных органов и их должностных лиц), а также обеспечение соответствия законам нормативных правовых актов этих же органов и должностных лиц. В данном случае термин «закон» следует трактовать шире его буквального значения. В частности, в этом смысле к законам могут быть отнесены указы Президента РФ, постановления Правительства РФ и иные нормативные правовые акты, а также акты органов судебной власти.

Перечень субъектов общего надзора, соответствующая деятельность которых и составляет его предмет, чрезвычайно разнообразен и урегулирован нормами конституционного, гражданского, административного, муниципального, таможенного и других отраслей права.

К средствам прокурорского надзора мы относим полномочия прокурора и акты прокурорского надзора. При осуществлении прокурором полномочий по исполнению законов не допускается подмена его полномочий полномочиями иных государственных органов. Осуществление прокурором полномочий по исполнению законов предполагает наличие повода, оснований и условий. Поводом следует считать факт поступления материалов в прокуратуру. Основаниями являются сведения о фактах нарушения законов. Однако в качестве оснований рассматриваются не все сведения о фактах, а лишь те, которые требуют принятия мер прокурором, что является условием осуществления прокурором полномочий по исполнению законов.

Полномочия прокурора урегулированы ст. 22 Федерального закона РФ «О прокуратуре Российской Федерацию». В частности, прокурор имеет право: по предъявлении служебного удостоверения беспрепятственно входить на территории и в помещения органов, осуществляющих административно-распорядительную деятельность (в том числе и таможенных органов.), иметь доступ к их документам и материалам, проверять исполнение законов в связи с поступившей в прокуратуру информацией о фактах нарушения закона; требовать от руководителей и других должностных лиц представления необходимых документов, материалов, статистических и иных сведений; требовать выделения специалистов для выяснения возникших вопросов; требовать проведения проверок по поступившим в прокуратуру материалам и обращениям, ревизий деятельности подконтрольных или подведомственных им организаций; вызывать должностных лиц и граждан для дачи объяснений по поводу нарушений законов.

Прокурор или его заместитель при наличии соответствующих оснований возбуждает уголовное дело или производство об административном правонарушении, требует привлечения лиц, нарушивших закон, к иной ответственности, предостерегает о недопустимости нарушения закона. В случае установления фактов нарушения закона органами и должностными лицами прокурор (или его заместитель): освобождает своим постановлением лиц, незаконно подвергнутых административному задержанию на основании решений несудебных органов; опротестовывает противоречащие закону нормативные правовые акты, обращается в судебные органы с требованием о признании таких актов недействительными; вносит представления об устранении нарушений закона. На должностных лиц органов, осуществляющих административно-управленческую деятельность (в том числе и таможенных органов.), возложена обязанность незамедлительного выполнения требований прокурора или его заместителя о проведении проверок и ревизий.

Предоставленные ему права прокурор реализует путем принесения протеста, внесения представления, вынесения постановления и объявления в письменной форме должностным лицам предостережения о недопустимости нарушений закона ст. 23–25 ФЗ РФ «О прокуратуре Российской Федерации (в ред. от 2З декабря 1998 г.). Таким образом, можно говорить о четырех видах актов прокурорского надзора.

Протест на противоречащий закону нормативный правовой акт приносится в орган или должностному лицу, которые издали этот акт, либо в вышестоящий орган или вышестоящему должностному лицу, либо в суд. Протест подлежит обязательному рассмотрению не позднее чем в десятидневный срок с момента его поступления.

Прокурор вправе при наличии исключительных обстоятельств, требующих немедленного устранения нарушения закона, установить сокращенный срок рассмотрения протеста. О результатах рассмотрения протеста прокурору сообщается в письменной форме. Прокурору, принесшему протест, предоставлено право его отзыва.

Внесенное прокурором или его заместителем представление об устранении нарушений закона подлежит безотлагательному рассмотрению. В течение месяца со дня внесения представления соответствующий орган или должностное лицо обязаны письменно сообщить о принятых конкретных мерах по устранению допущенных нарушений.

При наличии сведений о нарушении закона должностным лицом прокурор выносит мотивированное постановление о возбуждении уголовного дела или производства об административном правонарушении, которое направляется уполномоченному органу или должностному лицу.

В целях предупреждения правонарушений и при наличии сведений о готовящихся противоправных деяниях должностных лиц прокурор или его заместитель объявляет в письменной форме предостережение о недопустимости нарушения закона. В случае неисполнения требований, изложенных в объявленном предостережении, соответствующее должностное лицо может быть привлечено к ответственности «в установленном законом порядке» (ст. 251 Ф3 РФ «О прокуратуре Российской Федерации»).

Тема 9. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ТАМОЖЕННОЙ СЛУЖБЫ

9.1. Понятие и сущность таможенной службы

Служба в таможенных органах – разновидность государственной службы. Должностные лица таможенных органов выполняют государственные функции, занимают должности в аппарате исполнительной власти.

Термин «таможенная служба» в самом общем виде подразумевает организацию государственной службы в таможенных органах, а именно принципы служба, порядок ее прохождения, правовой статус должностного лица таможенного органа и другие аспекты. Лица, состоящие на службе в российских таможенных органах, являются особой группой государственных служащих. Их особое положение вытекает из специфики статуса всей системы таможенных органов РФ.

Понятие таможенной службы можно условно различать в широком и узком смысле. В первом случае речь идет о совокупности таможенных органов, органах таможенной охраны, иных звеньях и структурах, непосредственно участвующих в осуществлении таможенного дела, а также о правовом статусе должностных лиц таможенных органов, о порядке и правовых условиях прохождения государственной службы в таможенных органах, лабораториях, вычислительных центрах, НИИ, вузах, иных учреждениях таможенного профиля. Во втором случае – о таможенной службе только как о виде государственной службы, т.е. только о порядке и условиях ее прохождения в таможенных органах.

Таможенная служба – вид государственной службы граждан РФ, осуществляющих профессиональную деятельность по обеспечению исполнения полномочий таможенных органов Российской Федерации. Правовые основы института таможенной службы установлены Федеральным законом от 21 июля 1997 г. № 114-ФЗ «О службе в таможенных органах Российской Федерации», который является единым законодательным актом, регламентирующим правовые, экономические и организационные основы прохождения государственной службы в таможенных органах. Вместе с тем деятельность отдельной категории служащих в таможенных органах устанавливается нормами Федерального закона от 31 июля 1995 г. № 119-ФЗ «Об основах государственной службы Российской Федерации».

Служба в таможенных органах строится на основе системы принципов, отражающих «наиболее существенные стороны организации и функционирования не только самой государственной службы, но и системы государственных органов». Это принципы:

верховенства Конституции РФ и федеральных законов над иными нормативными правовыми актами, должностными инструкциями при исполнении государственными служащими должностных обязанностей и обеспечении их прав;

приоритета и непосредственного действия прав и свобод человека и гражданина: государственные служащие обязаны признавать, соблюдать и защищать права и свободы человека и гражданина;

единства системы государственной власти, разграничения предметов ведения между РФ и ее субъектами;

разделения законодательной, исполнительной и судебной власти;

равного доступа граждан к государственной службе в соответствии со способностями и профессиональной подготовкой;

обязательности для государственных служащих решений, принятых вышестоящими государственными органами и руководителями в пределах их полномочий и в соответствии с законодательством РФ;

единства основных требований, предъявляемых к государственной службе;

профессионализма и компетентности государственных служащих;

открытости государственной службы, ее доступности общественному контролю, объективного информирования общества о деятельности государственных служащих;

ответственности государственных служащих за подготавливаемые и принимаемые решения, за неисполнение или ненадлежащее исполнение своих должностных обязанностей;

внепартийности государственной службы; отделения религиозных объединений от государства;

стабильности кадров государственных служащих в государственных органах.

Неправомерное вмешательство в профессиональную служебную деятельность государственных служащих как государственных органов и должностных лиц, так и физических и юридических лиц не допускается.

В соответствии со ст. 2 Федерального закона от 27 мая 2003 г № 58-ФЗ «О системе государственной службы Российской Федерации» в целом система государственной службы включает в себя следующие ее виды:

государственная гражданская служба;

военная служба;

правоохранительная служба.

Таможенная служба занимает важное место в реализации направлений таможенной политики. Она призвана защищать экономические интересы государства, способствовать эффективности международного оборота, поддерживать отечественное производство. Служба в таможенных органах обладает рядом отличительных признаков: во-первых, она является федеральной государственной службой; во-вторых, служащие таможенных органов осуществляют исполнительно-распорядительную деятельность; в-третьих, она сочетает гражданскую и правоохранительную виды государственной службы.

Итак, содержанием института таможенной службы являются управленческие отношения, складывающиеся как внутри самой таможенной администрации, так и при взаимодействии с иными государственными (муниципальными) органами и субъектами ВЭД.

9.2. Порядок прохождения таможенной службы

Конституция РФ(ч. 4 ст. 32) закрепляет один из основополагающих принципов, в соответствии с которым граждане РФ имеют равный доступ к государственной службе. Аналогичное право закреплено ч. 2 ст. 21 Всеобщей декларации прав человека.

Лица, работающие в таможенных органах, делятся на две основные категории: государственные служащие и сотрудники таможенных органов. Их правовой статус в отдельных аспектах различен.

На службу в таможенные органы принимаются граждане, достигшие 18-летнего возраста, способные по своим личным и деловым качествам, уровню образования и состоянию здоровья обеспечить выполнение функций, возложенных на таможенные органы. Поступление на таможенную службу осуществляется на условиях контракта, который может заключаться на срок от одного года до десяти лет, а также до достижения гражданином предельного возраста пребывания на службе в таможенных органах. Кроме того, для принимаемых на работу может быть установлен исполнительный срок до б месяцев. Срочный трудовой договор заключается с государственным служащим в таможенных органах только в случаях, строго оговоренных Трудовым кодексом РФ. Во всех остальных случаях трудовой договор заключается без указания срока его окончания.

В содержание контракта включаются обязательные (необходимые) и дополнительные (факультативные) условия службы сотрудника.

Обязательными признаются следующие условия, по которым начальник таможенного органа и гражданин должны достичь соглашения и зафиксировать их в контракте:

о должности, которая определяется служебными функциями сотрудника согласно должности по штатному расписанию таможенного органа и соответствующей должностной инструкцией;

о месте службы. Местом службы гражданина является таможенный орган, штатным расписанием которого предусмотрена соответствующая должность.

Дополнительными (факультативными) считаются условия, вносимые в контракт по усмотрению сторон и конкретизирующие условия службы или устанавливающие дополнительные гарантии и компенсации сотруднику и членам его семьи. Препятствием для поступления на службу в таможенные органы служит и лишение гражданина права проходить такую службу в течение определенного срока на основании вступившего в законную силу решения суда.

Обязательным условием назначения на должность является принятие присяги. Согласно ст. 19 Закона о службе в таможенных органах РФ, гражданин, принятый на службу в таможенные органы, непозднее двух месяцев со дня присвоения ему первого специального звания принимает присягу:

«Клянусь при осуществлении полномочий сотрудника таможенного органа Российской Федерации неукоснительно соблюдать Конституцию Российской Федерации и законодательство Российской Федерации, защищать экономический суверенитет и экономическую безопасность Российской Федерации, добросовестно исполнять свои должностные обязанности». Порядок принятия присяги определяется на ФТС.

Сотрудники таможенных органов ежегодно представляют в налоговые органы декларацию о доходах.

Назначение на должность и освобождение от нее осуществляется посредством приказа начальника соответствующего таможенного органа.

Должностные лица таможенных органов проходят аттестацию, целью которой является объективная оценка служебной и профессиональной деятельности сотрудника, определение его соответствия занимаемой должности, а также представление к государственной награде РФ. Профессиональное образование, в том числе повышение квалификации кадров, считается насущной необходимостью для достижения как общегосударственных, так и локальных задач.

По решению начальника таможенного органа перед аттестационной комиссией могут быть поставлены такие вопросы, как определение результатов прохождения испытания гражданином, поступающим на службу, представление сотрудника к присвоению специального звания высшего начальствующего состава (последнее решение принимается лишь Высшей аттестационной комиссией ФТС России). По общему правилу аттестация проводится не чаще одного раза в два года, но не реже одного раза в четыре года.

По результатам аттестации аттестационная комиссия может принять решение о: соответствии (несоответствии) сотрудника занимаемой должности; представлении сотрудника к государственной награде РФ; представлении сотрудника к присвоению специального звания высшего начальствующего состава. При этом то или иное решение носит для начальника таможенного органа рекомендательный характер. В случае несогласия сотрудника с решением начальника таможенного органа, принятым по результатам аттестации, он вправе обжаловать его у начальника вышестоящего таможенного органа или в суде.

9.3. Правовой статус служащих таможенных органов

Государственные служащие представляют собой социальную группу, состоящую из индивидуальных субъектов права (физических лиц, осуществляющих на возмездных началах определенные социально необходимые функции и выполняющих задачи учрежденных и действующих государственных органов и организаций).

В науке административного права должность понимается как организационное звено, связывающее определенную структуру с физическим лицом – служащим, который замещает должность и затем исполняет отведенные по должности полномочия. Для таможенной службы характерно сочетание должностей федеральной государственной гражданской службы и должностей правоохранительной службы. Они внесены в реестры должностей государственной службы.

Лицам, назначенным на соответствующие должности в таможенных органах, присваиваются специальные звания. Они объединяются в следующие группы; младший состав (прапорщик и ст. прапорщик таможенной службы); средний начальствующий состав (мл. лейтенант, лейтенант, ст. лейтенант, капитан таможенной службы); старший начальствующий состав (майор, подполковник, полковник таможенной службы); высший начальствующий состав (генерал-майор, генерал-лейтенант, генерал-полковник, действительный государственный советник таможенной службы). Лицам, состоящим в таможенных органах на условиях государственной службы, присваиваются квалификационные разряды: советник Российской Федерации 1, 2, 3 классов; советник государственной службы 1, 2, 3 классов; референт государственной службы 1, 2, 3 классов.

Согласно ст. 3 Закона о службе в таможенных органах РФ, должностными лицами в таможенных органах признаются граждане, занимающие должности в указанных органах, которым в установленном порядке присвоены специальные звания или квалификационные разряды. Должностное лицо в таможенной практике – это лицо либо осуществляющее контрольные, распорядительные или процессуальные функции на государственной и таможенной границе РФ, либо связанное с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных обязанностей, сопряженных с международными пассажирскими и грузовыми перевозками, а также почтовым обменом; либо уполномоченное на перемещение через границу товаров, не подлежащих таможенному контролю; либо пользующееся в установленном порядке таможенными льготами, за исключением иностранных граждан, обладающих иммунитетом от уголовной, гражданской, административной юрисдикции в соответствии с действующим законодательством и международными соглашениями.

В связи с переводом в 2002 г. сотрудников таможенных органов на условия федеральной государственной службы различают две категории лиц: федеральные государственные служащие и сотрудники таможенных органов РФ. При этом комплекс мероприятий по такому переводу не затрагивает целостности всех звеньев таможенного ведомства. Федеральным государственным служащим в таможенных органах присваиваются классные чины, а вместо звания они получают квалификационные разряды в соответствии с теми должностями, на которых состоят.

Более половины сотрудников таможенных органов имеют статус государственных служащих. Данная категория лиц осуществляет свою деятельность в области таможенного оформления и таможенного контроля, занимается статистикой и анализом, производит валютный контроль и контроль таможенной стоимости, выполняет другие функции, не носящие правоохранительного характера. Большинство из них принимают непосредственное участие в выполнении основной функции таможенных органов – формировании доходной части государственного бюджета. Статус государственных служащих в таможенной системе определяется Федеральным законом «Об основах государственной службы Российской Федерации».

Сотрудники таможенных органов, т.е. люди «в погонах», входят в правоохранительный блок системы таможенных органов, к которому относятся структурные подразделения, занимающиеся оперативно-розыскной деятельностью, дознанием, таможенными расследования, и звенья силового обеспечения, а также руководящий состав до начальников отделов включительно.

В таможенных органах выделяется и еще одна категория служащих – это работники бюджетной сферы: младшие инспекторы, водители, вспомогательный персонал. Все они непосредственно не выполняют функций, связанных с осуществлением таможенной деятельности, а лишь помогают в их реализации. Таким образом, в таможенных органах работают три категории служащих: сотрудники таможенных органов (правоохранительный блок и руководство), федеральные государственные служащие (как правило, финансово-правовые подразделения), работники бюджетной сферы (вспомогательный персонал).

Законные требования сотрудников таможенных органов обязательны для исполнения всеми лицами. Их неисполнение влечет ответственность, предусмотренную действующим законодательством.

Учитывая правоохранительный характер деятельности таможенных органов, их сотрудники после прохождения соответствующей подготовки вправе применять физическую силу, специальные средства и оружие только в случаях, когда ненасильственные способы не могут обеспечить выполнение возложенных на таможенные органы обязанностей. При этом они должны предупредить физических лиц о таком намерении устно либо посредством предупредительных выстрелов. Ущерб, причиненный при устранении опасности, должен быть минимальным.

Специальные средства и оружие запрещено применять в отношении женщин с видимыми признаками беременности, лиц с явными признаками инвалидности, малолетних; кроме случаев оказания ими вооруженного сопротивления, совершения группового нападения, угрожающего жизни и здоровью людей. О каждом случае применения оружия должностное лицо таможенного органа обязано незамедлительно письменно доложить начальнику таможенного органа (лицу, его замещающему), который сообщает об этом прокурору в течение 24 часов с момента применения огнестрельного оружия.

Сотрудник таможенного органа обязан:

обеспечивать соблюдение законодательства, защиту прав и законных интересов граждан;

выполнять приказы и распоряжения начальников таможенных органов, за исключением заведомо незаконных;

своевременно рассматривать обращения граждан и общественных объединений, а также государственных органов, органов местного самоуправления и организаций;

выполнять должностные инструкции, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка;

поддерживать уровень квалификации, необходимый для исполнения должностных обязанностей;

хранить государственную и иную охраняемую законом тайну, а также не разглашать ставшие ему известными в связи с исполнением должностных обязанностей сведения; в том числе затрагивающие частную жизнь, честь и достоинство граждан.

Исполнением сотрудником своих должностных обязанностей считается также участие в сборах, учениях, соревнованиях и других служебных мероприятиях; действия по защите жизни здоровья, чести и достоинства личности, обеспечение собственной безопасности в связи с исполнением должностных обязанностей; нахождение в положении заложника в связи с исполнением должностных обязанностей; следование к месту службы и обратно, нахождение в служебной командировке, нахождение на лечении, следование к месту лечения и обратно.

Обязанности сотрудника по занимаемой должности определяются его должностной инструкцией и положением о подразделении таможенного органа.

Сотрудники таможенных органов подлежат обязательной государственной дактилоскопической регистрации в соответствии с законодательством РФ.

Статья 7 Закона о службе в таможенных органах РФ устанавливает, что должностные лица обязаны соблюдать ограничения, состоящие в запрещении:

заниматься другой оплачиваемой деятельностью, кроме педагогической, научной и иной творческой;

совмещать службу в таможенных органах с исполнением обязанностей депутата любого уровня;

заниматься предпринимательской деятельностью лично или через доверенных лиц;

состоять членом органа управления коммерческой, организации, за исключением случаев выполнения, специальных заданий;

быть поверенным или представителем по делам третьих лиц в таможенных органах;

использовать в неслужебных целях средства материально-технического и информационного обеспечения, финансовые средства, другое государственное имущество, а также служебную информацию;

получать гонорары за публикации и выступления, связанные с исполнением должностных обязанностей;

получать от физических и юридических лиц подарки, денежные вознаграждения, ссуды, услуги и т.д.;

принимать без разрешения Президента РФ награды, почетные и специальные звания иностранных государств, международных м иностранных организаций;

выезжать в служебные командировки за пределы РФ за счет средств физических и юридических лиц (кроме договоров);

использовать свое служебное положение в интересах политических партий, общественных, религиозных объединений для пропаганды отношения к ним.

На время прохождения таможенной службы акции (доли), имеющиеся у таможенного служащего, необходимо передавать в доверительное управление третьим лицам.

Совершенствование работы персонала таможенных органов, по повышение качества его работы, оптимизация деятельности сотрудников таможенных органов строится на следующих началах:

профессиональное обучение таможенных кадров со специализацией в области таможенного дела;

соблюдение дисциплины сотрудниками таможенных органов;

усиление контроля за деятельностью таможенных органов и их служащих;

повышение эффективности работы юридических служб таможенных органов;

изучение передового опыта работы таможенных служб, в том числе зарубежных государств.

Моральные принципы и правила поведения, обязывающие сотрудника таможенного органа быть образцом воспитанности и высокой культуры общения с гражданами и своими коллегами, установлены в Кодексе чести таможенника Российской Федерации.

9.4. Дисциплинарная ответственность сотрудников
таможенных органов

Правовые основы дисциплинарной ответственности сотрудников таможенных органов регламентируются Указом Президента РФ от 16 ноября 1998 г. № 1396 «Об утверждении дисциплинарного устава таможенной службы Российской Федерации». Он распространяется на всех сотрудников таможенных органов и определяет сущность служебной дисциплины, права и обязанности начальников таможенных органов, порядок применения поощрений и наложения дисциплинарных взысканий.

Служебная дисциплина основывается на соблюдении каждым сотрудником Конституции и законодательства РФ, на сознательном исполнении служебного долга, а также на личной ответственности сотрудников за экономическую безопасность Российской Федерации. Каждый сотрудник таможенного органа должен строго соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, порядка работы со служебной информацией, установленных правил ношения форменной одежды, корректного поведения при исполнении своих должностных обязанностей, а также поддерживать необходимый для исполнения своих должностных обязанностей уровень квалификации.

Приказ по службе сотрудник получает, как правило, от своего непосредственного начальника. Если приказ получен от вышестоящего начальника, сотрудник обязан его выполнить, известив об этом своего непосредственного начальника.

Начальник должен всесторонне оценить обстановку и меры по выполнению приказа. Он несет ответственность за соответствие приказа нормам действующего законодательства. Отменить приказ имеет право только начальник, его отдавший, либо вышестоящий начальник.

Сотрудник в случае сомнения в правомерности полученного им для исполнения приказа обязан незамедлительно сообщить об этом в письменной форме непосредственному начальнику, начальнику, отдавшему приказ, или вышестоящему начальнику таможенного органа. Если непосредственный начальник, а в его отсутствие вышестоящий начальник подтверждает этот приказ, сотрудник обязан его исполнить, за исключением случаев, когда исполнение приказа является административно либо уголовно наказуемым деянием.

Ответственность за исполнение сотрудником неправомерного приказа несет подтвердивший этот приказ начальник.

Нарушение служебной дисциплины (дисциплинарный проступок) – виновное неисполнение или ненадлежащее исполнение сотрудником возложенных на него должностных обязанностей. Дисциплинарное правонарушение, как и любое другое, характеризуется составом, включающим четыре элемента: объект, объективная сторона, субъект, субъективная сторона. Объектом дисциплинарного проступка является то, на что он направлен, а именно должностные обязанности сотрудника, права и свободы граждан, публично-правовые интересы, правил внутреннего трудового распорядка и т.д. Объективная сторона – это деяние, выраженное в форме действия либо бездействия. При характеристике дисциплинарного правонарушения обязательно выявление причинной связи, между совершенным проступком и его вредным последствиями, а также времени, места, условий и способов его совершения. Субъект дисциплинарного правонарушения сотрудник таможенного органа, принятый на службу на условиях контракта. Субъективная сторона – есть психическое отношение лица к содеянному, т.е. вина сотрудника. Она может быть умышленной и неосторожной.

К грубым нарушениям служебной дисциплины относятся:

невыполнение отдельных должностных обязанностей (обеспечивать соблюдение Конституции РФ, исполнение федеральных, конституционных и федеральных законов; выполнять приказы и распоряжения начальников таможенных органов, отданные в пределах их должностных полномочий, за исключением заведомо незаконных; хранить государственную и иную охраняемую законом тайну, а также не разглашать ставшие ему известными по службе сведения, в том числе затрагивающие частную жизнь, честь и достоинство граждан;

утрата сотрудником документов, предоставляющих право перемещения грузов через границу, а также имущества, задержанного при осуществлении таможенного оформления или таможенного контроля, личной номерной печати, боевого оружия;

прогул (в том числе отсутствие сотрудника на службе более трех часов в течение рабочего времени) без уважительных причин;

появление на службе в нетрезвом состоянии, в состоянии наркотического или токсического опьянения;

несоблюдение ограничений, установленных Законом о службе в таможенных органах РФ.

Систематическим нарушением служебной дисциплины является повторное совершение в течение года сотрудником, имеющим дисциплинарное взыскание, дисциплинарного проступка. За это сотрудник может быть уволен с таможенной службы.

До наложения дисциплинарного взыскания от сотрудника должно быть затребовано письменное объяснение. При необходимости проводится служебная проверка указанных в нем сведений с вынесением соответствующего заключения по ее результатам. Отказ от дачи объяснений не может служить препятствием для применения дисциплинарного взыскания, если факт такого отказа подтвержден актом. Привлечение сотрудника к дисциплинарной ответственности осуществляется, как правило, по результатам служебной проверки, назначаемой начальником таможенного органа.

Задачами служебной проверки являются: установление обстоятельств, причин и условий совершения проступка; установление конкретного сотрудника, совершившего проступок и других причастных к его совершению лиц; определение степени виновности лица; выработка предложений о мере дисциплинарной или иной ответственности сотрудника, совершившего проступок; внесение рекомендаций по организации и проведению мероприятий предупредительно-профилактического характера.

Проверка должна быть начата не позднее трех дней с момента получения соответствующей информации и закончена, как правило, не позднее двадцати дней со дня ее назначения. В отдельных случаях срок проведения проверки на основании приказа начальника таможенного органа может быть продлен, но не более чем на один месяц. Сотрудник, совершивший проступок, может быть временно отстранен, от исполнения своих служебных обязанностей. По завершении служебной проверки составляется заключение о ее результатах, в котором, в частности, излагаются предложения о мерах ответственности виновного сотрудника. Выбор конкретной меры дисциплинарного взыскания осуществляет начальник таможенного органа, пользующийся правом приема и увольнения сотрудников. Он должен учитывать степень тяжести совершенного проступка, обстоятельства, при которых он совершен, наступившие последствия, а также предшествующую службу и поведение сотрудника. Заключение утверждается начальником таможенного органа.

На виновных могут налагаться следующие дисциплинарные взыскания:

замечание,

выговор,

строгий выговор,

предупреждение о неполном служебном соответствии по результатам аттестации,

увольнение.

В случае нецелесообразности применения дисциплинарного взыскания начальник таможенного органа может ограничиться мерами социально-психологического характера (разъяснение, внушение, предупреждение и т.д.). В течение срока действия дисциплинарного взыскания меры поощрения, предусмотренные дисциплинарным уставом, к сотруднику не применяются, за исключением досрочного снятия ранее наложенного взыскания.

Применение к сотруднику дисциплинарного взыскания не освобождает его от других видов ответственности, предусмотренных законодательством РФ.

Дисциплинарное взыскание налагается не позднее одного месяца со дня, когда начальнику таможенного органа стало известно о совершенном проступке. Дисциплинарное взыскание не может быть применено во время болезни сотрудника, в период отпуска или командировки, а также в случае, если со дня совершения проступка прошло более 6 месяцев, а по результатам ревизии финансово-хозяйственной деятельности более двух лет.

Дисциплинарное взыскание действует в течение одного года со дня его наложения. В этот период к сотруднику не могут применяться меры поощрения, за исключением досрочного снятия ранее наложенного взыскания. Решение об этом принимает начальник таможенного органа на основании положительного поведения виновного лица. По истечении года со дня наложения взыскания сотрудник считается не имеющим его, если в выданный период он вновь не привлекался к дисциплинарной ответственности.

В случае выявления в действиях сотрудника признаков преступления, начальник таможенного органа передает материалы дела в органы прокуратуры, дознания или предварительного следствия.

9.5. Основания прекращения таможенной службы

Служба в таможенных органах прекращается в соответствии с приказом начальника данного органа либо иного лица, наделенного такого рода компетенцией, в случаях увольнения должностного лица таможенного органа или его гибели (смерти).

Увольнение с работы в любой организация предполагает массу оснований, разнообразие причин для этого. Несомненно одно: увольнение есть всегда прекращение работы. Должностное лицо таможенного органа вправе уволиться по своему желанию.

По собственной инициативе лицо, состоящее на государственной службе, имеет право расторгнуть трудовой договор, заключенный на неопределенный срок, в любое время, предупредив об этом руководителя государственного органа за две недели. Предупреждение должно быть сделано в письменной форме.

В случаях, когда заявление об увольнении по собственному желанию обусловлено невозможностью продолжения службы (необходимость ухода за больным членом семьи, переход на пенсию и др.), руководитель должен расторгнуть трудовой договор в срок, о котором просит государственный служащий. Трудовой договор, заключенный на определенный срок, подлежит расторжению досрочно по требованию государственного служащего лишь при наличии у него уважительной на то причины (в случае болезни, инвалидности).

К основаниям увольнения по инициативе руководителя государственного органа относятся:

ликвидация государственного органа, сокращение его штата;

обнаруживающееся несоответствие государственного служащего занимаемой государственной должности вследствие недостаточной квалификации или состояния здоровья, препятствующих продолжению государственной службы;

неоднократное неисполнение или ненадлежащее исполнение государственным служащим без уважительных причин обязанностей, возложенных на него трудовым договором (контрактом), должностной инструкцией или правилами внутреннего трудового распорядка, если к нему ранее применялись меры дисциплинарного взыскания;

прогул (в том числе отсутствие на службе более четырех часов подряд в течение рабочего дня без уважительных причин);

неявка на службу в течение более четырех месяцев подряд, вследствие временной нетрудоспособности не считая отпуска по беременности и родам, если законодательством не установлен более длительный срок сохранения должности при определенном заболевании;

восстановление на службе (в должности) государственного служащего, ранее замещавшего эту должность;

появление на службе в нетрезвом состоянии, состоянии наркотического или токсического опьянения;

совершение по месту службы хищения (в том числе мелкого) государственного имущества, растраты, умышленного его уничтожения или повреждения, установленных вступившим в законную силу приговором суда или постановлением органа, в компетенцию которого входит назначение административного наказания;

однократное грубое нарушение должностных обязанностей руководителем государственного органа (представительства) и его заместителями;

совершение виновных действий государственным служащим, непосредственно обслуживающим денежные или товарные ценности, если эти действия дают основание для утраты доверия к нему со стороны руководителя государственного органа.

Законодательство о таможенном деле предусматривает дополнительные основания прекращения трудовых правоотношений.

Предельный возраст нахождения на государственной службе составляет 60 лет. Поэтому с лицами, обладающими статусом государственных служащих, как правило, по достижении этого возраста трудовые отношения прекращаются. Для сотрудников таможенных органов увольнение по данному основанию изменяется в зависимости от занимаемой должности. Согласно ст. 49 Закона о службе в таможенных органах РФ сотрудники таможенных органов могут состоять на службе в таможенных органах до достижения ими возраста:

1) прапорщик таможенной службы, старший прапорщик таможенной службы, младший лейтенант таможенной службы, лейтенант таможенной службы, старший лейтенант таможенной службы, капитан таможенной службы – 50 лет;

2) майор таможенной службы, подполковник таможенной службы, полковник таможенной службы –55 лет;

3) генерал-майор таможенной службы, генерал-лейтенант таможенной службы, генерал-полковник таможенной службы, действительный государственный советник таможенной службы РФ – б0 лет.

Сотрудники таможенных органов – женщины по своему желанию могут состоять на службе в таможенных органах на пять лет меньше срока, предусмотренного для определенной должности.

Срок пребывания на службе в таможенных органах сотрудников таможенных органов, достигших предельного возраста, установленного для определенной должности, может быть продлен председателем ГТК в каждом конкретном случае до пяти лет. После этого государственный служащий может быть принят на работу в государственный орган на условиях срочного трудового договора, но только для замещения должности, не относящейся к государственным должностям государственной службы.

Государственные служащие, утратившие гражданство РФ , подлежат увольнению с государственной службы в обязательном порядке независимо от того, какую должность государственной службы они занимают. Решение об увольнении государственного служащего в связи с несоблюдением им обязанностей и ограничений , а также в связи с разглашением им сведений, составляющих государственную и иную охраняемую законом тайну, может быть принято руководителем соответствующего государственного органа исходя из конкретных обстоятельств и условий, при которых допущено такое несоблюдение и лишь при наличии вины государственного служащего.

Разглашение государственной тайны может быть основанием для увольнения государственного служащего при условии, что эта тайна была доверена ему в связи с выполнением должностных обязанностей. Перечень сведений, составляющих государственную тайну, предусмотрен ст. 5 Закона РФ от 21 июля 1993 г. № 5485-1 «О государственной тайне (с изм. и доп. от 10 ноября 2002 г.). Иной охраняемой законом тайной являются сведения, отнесенные законом к сведениям конфиденциального характера.

Увольнение по выслуге срока службы , дающего право на пенсию, осуществляется по инициативе сотрудника таможенного органа или с его согласия. Пенсионное обеспечение сотрудников таможенных органов и членов их семей осуществляется на условиях и в порядке, которые установлены законодательством РФ для лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, и членов их семей, организация его возлагается на пенсионную службу ФТС России.

Таможенная служба подлежит прекращению по окончании срока службы, предусмотренного контрактом. Контракт может быть заключен и на новый срок до истечения срока его действия. Решение о заключении (не заключении) контракта с сотрудником на новый срок принимается начальником таможенного органа, как правило, по результатам аттестации о соответствии сотрудника занимаемой должности не менее чем за три месяца до истечения срока действующего контракта.

Увольнение в связи с проведением организационно-штатных мероприятий осуществляется по инициативе начальника таможенного органа, если сотрудника невозможно перевести на другую вакантную должность в таможенных органах или в случае его отказа от перевода на такую должность.

Таможенная служба подлежит прекращению в связи с переводом в другой государственный орган , а также в связи с избранием депутатом федерального органа законодательной власти, органов законодательной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления.

Сотрудник таможенного органа освобождается от занимаемой должности по состоянию здоровья, основанием для этого служит заключение врачебной комиссии об ограниченной годности указанного сотрудника к службе в таможенных органах. Такое увольнение осуществляется по инициативе начальника таможенного органа, если невозможно перевести сотрудника на другую вакантную должность в таможенных органах, доступную ему по состоянию здоровья, или в случае его отказа от перевода на такую должность. Увольнение по болезни, на основании заключения врачебной комиссии об ограниченной годности указанного сотрудника к службе в таможенных органах, осуществляется по инициативе начальника таможенного органа.

Таможенная служба прекращается в связи с признанием аттестационной комиссией сотрудника не соответствующим занимаемой должности , если невозможно перевести его на другую вакантную должность в таможенных органах, соответствующую уровню его квалификации, или в случае его отказа от перевода на такую должность.

При привлечении сотрудника к дисциплинарной ответственности он может быть уволен за однократное грубое нарушение служебной дисциплины . Перечень грубых нарушений служебной дисциплины, а также определение понятия «систематические нарушения служебной дисциплины» даются в Дисциплинарном уставе таможенной службы.

Увольнение в связи с осуждением за преступление, на основании вступившего в законную силу приговора суда, осуществляется по инициативе начальника таможенного органа.

Сотрудникам таможенных органов, уволенным со службы в таможенных органах с правом на получение пенсии, разрешается ношение форменной одежды.

В современных условиях важнейшей задачей таможенной службы России является оптимальное использование кадрового потенциала таможенных органов. Уровень эффективности деятельности всей таможенной администрации в значительной степени зависит от кадрового состава таможенных органов, а также от совершенства управления его деятельностью.

Тема 10. ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ И ОСОБЕННОСТИ
ПЕРЕМЕЩЕНИЯ ТОВАРОВ И ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДТСВ
ЧЕРЕЗ ТАМОЖЕННУЮ ГРАНИЦУ РФ

10.1. Понятие основных принципов перемещения
через таможенную границу и их краткая характеристика

Особенностью правового регулирования таможенно-правовых отношений, как уже упоминалось, является то, что эти отношения всегда так или иначе связаны с перемещением через таможенную границу товаров или транспортных средств.

Под перемещением через таможенную границу по таможенному законодательству России понимается совершение действий по ввозу на таможенную территорию или вывозу с таможенной территории товаров или транспортных средств любым способом, включая пересылку в международных почтовых отправлениях, использование трубопроводного транспорта и линий электропередач. К указанным действиям относятся:

при ввозе товаров или транспортных средств на таможенную территорию России и при ввозе с территории свободных таможенных зон и свободных складов на остальную часть таможенной территории страны – фактическое пересечение таможенной границы России;

при вывозе товаров или транспортных средств с таможенной территории России и при ввозе товаров и транспортных средств с остальной части ее таможенной территории на территорию свободных таможенных зон и на свободные склады – подача таможенной декларации или иное действие, непосредственно направленное на реализацию намерения соответственно вывезти либо ввезти товары или транспортные средства.

Правовое регулирование порядка перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу России должно осуществляться на основе соблюдения всеми участниками таможенно-правовых отношений фундаментальных правовых требований, сформулированных в главе 3 Таможенного кодекса РФ и именуемых основными принципами перемещения товаров и транспортных средств . К таким принципам относятся: равное право всех лиц на ввоз и вывоз товаров и транспортных средств, возможность запрещения ввоза и вывоза отдельных товаров, возможность введения ограничений на ввоз и вывоз товаров и транспортных средств, добровольность выбора и изменения таможенного режима, обязательность таможенного оформления в таможенного контроля, определенность места и времени пересечения таможенной границы, регламентированность порядка пользования и распоряжения перемещаемыми через таможенную границу товарами и транспортными средствами.

Рассмотрим эти принципы более подробно.

Равное право всех лиц на ввоз о вывоз товаров и транспортных средств. Суть этого принципа перемещения через таможенную границу заключается в том, что все юридические и физические лица на равных основаниях имеют право на ввоз в Российскую Федерацию в вывоз из нее товаров и транспортных средств. Это право соответствует нормам Конституции РФ, закрепившим за каждым (т.е. независимо от принадлежности к российскому гражданству) возможность свободно выезжать за пределы России, а гражданам России – также беспрепятственно в нее возвращаться (ст. 27 Конституции РФ), а также право каждого на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской деятельности (ст. 34 Конституции РФ), в том числе и во внешнеэкономической сфере. Юридическое равенство прав на перемещение товаров и транспортных средств признается за всеми лицами независимо от того, являются ли они собственниками товаров, их покупателями, владельцами или выступают в ином качестве, достаточном для совершения с товарами действий, предусмотренных законодательством, от собственного имени.

Статьей 19 ГК РФ однозначно также установлено, что никто не может быть лишен права или ограничения на ввоз в Россию и вывоз из нее товаров и транспортных средств, за исключением случаев, предусмотренных Таможенным кодексом и другими актами российского законодательства. На этой норме основаны следующие два принципа перемещения через таможенную границу России – наличие возможности запрещения ввоза и вывоза определенных товаров и транспортных средств в возможности введения ограничений на ввоз и вывоз товаров и транспортных средств.

Возможность запрещения ввоза и вывоза отдельных товаров . Перечень оснований, по которым может быть запрещен ввоз в Россию и вывоз из нее отдельных товаров, содержится в ст. 20 Таможенного кодекса РФ и включает в себя: соображения государственной безопасности; защиту общественного порядка, нравственности населения, жизни и здоровья человека; защиту животных и растений; охрану окружающей природной среды; защиту художественного, исторического и археологического достояния народов России и зарубежных стран; защиту права собственности (в том числе и в интеллектуальной); защиту интересов российских потребителей ввозимых товаров. Этот перечень является открытым и может быть законодательно дополнен исходя из иных национальных интересов России. Подобный перечень, по существу совпадающий с содержащимся в Таможенном кодексе РФ (а кое в чем и расширяющий его), содержится, в частности, в ст. 19 Федерального закона РФ «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности». Введено, например, такое основание, как защита внешнего финансового положения и поддержание платежного баланса России.

Установление запрета на ввоз и вывоз отдельных видов товаров должен оформляться принятием соответствующего федерального закона, который вступает в силу не ранее 30 дней со дня его официального опубликования.

По действующему законодательству к числу запрещенных к ввозу в Россию отнесены следующие товары:

1) оружие всякого рода военных образцов и боеприпасы к нему;

2) наркотические и психотропные вещества, а также приспособления для курения опия и гашиша;

3) результаты интеллектуальной деятельности (печатная продукция, кино-, фото-, аудио- и видеоматериалы, носители магнитной информации для ЭВМ), направленные на подрыв государственного строя, нарушение территориальной целостности, государственного суверенитета, пропаганду фашизма, возбуждение социальной, расовой, национальной и религиозной розни, а также материалы порнографического и вульгарно-эротического содержания;

4) опасные отходы в целях их захоронения или сжигания на российской территории;

5) озоноразрушающие вещества и содержащая их продукция.

К товарам, запрещенным к вывозу из России, относятся:

1) оружие всякого рода военных образцов, боеприпасы к нему и воинское снаряжение;

2) наркотические и психотропные вещества;

3) аннулированные ценные бумаги;

4) произведения искусства и предметы старины, иные результаты интеллектуальной деятельности, представляющие значительную художественную, историческую, научную и иную культурную ценность;

5) материалы, содержащие сведения, могущие причинить вред интересам России, а также правам граждан;

6) рога сайгаков, маралов, пятнистых оленей и изюбрей, а также шкуры пятнистого оленя.

В некоторых случаях, однако, перемещение через таможенную границу отдельных видов перечисленных выше товаров (в частности, указанных в пунктах 1 и 2 списка запрещенных к ввозу в Россию товаров и в пунктах 1, 2, 4 и 6 списка запрещенных к вывозу из России товаров) возможно по специальным разрешениям, выдаваемым соответствующими министерствами и ведомствами (Министерством обороны РФ, Министерством здравоохранения РФ, Министерством культуры РФ и рядом других).

Помимо общего запрета на ввоз и вывоз отдельных видов товаров в случаях, обусловленных международными обязательствами, Россия может также вводить запрет на осуществление внешнеторговых связей с конкретной страной или группой стран, когда любые товары из этих стран в Россию, а также российские товары в адрес этих стран перемещению через таможенную границу не подлежат. Такая ситуация, в частности, имела место после принятия Советом Безопасности ООН резолюции о введении экономического эмбарго в отношении ряда образовавшихся на территории бывшей Югославии государств.

Товары, ввоз или вывоз которых запрещен, подлежат соответственно незамедлительному вывозу за пределы или возврату на таможенную территорию России. Расходы по вывозу или возврату при этом возлагаются на лицо, перемещающее товары, либо на перевозчика. В случае невозможности вывоза или возврата указанных товаров, они передаются на хранение на склады временного хранения, владельца которых являются российские таможенные органы. Предельный срок их хранения составляет трое суток.

Наряду с полным запретом в отношении ввоза в Россию и вывоза из России определенных товаров и транспортных средств таможенным законодательством предусмотрена возможность введения ограничений на ввоз и вывоз товаров и транспортных средств . Согласно ст. 21 ТК РФ такие ограничения могут применяться исходя из соображений экономической политики, выполнения международных обязательств Российской Федерации, защиты экономической основы ее суверенитета, защиты внутреннего потребительского рынка, а также в качестве ответной меры на дискриминационные или другие ущемляющие интересы российских лиц акции иностранных государств, и по другим достаточно важным основаниям.

Ограничения на перемещение товаров и транспортных средств могут устанавливаться как в российских нормативно-правовых актах (указах Президента РФ, постановлениях Правительства РФ, нормативных актах специально на это уполномоченного федерального органа исполнительной власти), так и в актах международного права (международных договорах, решениях международных организаций и пр.).

Президент РФ своими указами в делах обеспечения национальной безопасности Российской Федерации вправе вводить призванные международным правом экономические санкции, регулирует сотрудничество в военно-технической сфере, определяет порядок экспорта драгоценных металлов, драгоценных камней и расщепляющихся материалов, вводя соответствующие запреты и ограничения. Правительство РФ принимает временные меры по защите внутреннего российского рынка, вводя количественные ограничения на ввоз и вывоз товаров и транспортных средств. Непосредственную же реализацию задач внешнеторговой политики по защите экономических интересов Российской Федерации и ее субъектов в соответствии с частью четвертой ст. 12 Федерального закона «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности» обеспечивает специально уполномоченный на это Правительством РФ. Этот орган федеральной исполнительной власти (ранее это было Министерство внешнеэкономических связей РФ, после его упразднения – Минэкономразвития РФ) осуществляет разработку и проведение мер, связанных с ограничением внешнеторговой деятельности, занимается выдачей соответствующих лицензий на проведение экспортных и импортных операций с товарами, в отношении которых установлены количественные ограничения или введен разрешительный порядок перемещения через границу.

Меры по ограничению перемещения товаров через таможенную границу Российской Федерации можно поделить на меры общего характера и специальные (исключительные) меры.

Примером мер общего характера может служить требование ст. 20 Федерального закона РФ «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности» об обязательном соответствии ввозимых на российскую территорию товаров техническим, фармакологическим, санитарным, ветеринарным, фитосанитарным и экологическим стандартам и требованиям, установленным в Российской Федерации. Порядок сертификации ввозимых товаров регулируется Законом РФ «О сертификации продукции и услуг» и иными нормативно-правовыми актами Российской Федерации.

Мерами исключительного характера являются количественные ограничения на ввоз и вывоз товаров в Российскую Федерацию, поскольку в соответствии со ст. 15 Федерального закона РФ «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности» экспорт из Российской Федерации и импорт в Российскую Федерацию осуществляются без количественных ограничений. Они вводятся Правительством РФ в случаях необходимости обеспечения национальной безопасности, выполнения международных обязательств и ряде иных случаев. Так, например, количественные ограничения могут применяться как защитная мера в отношении импорта товара, когда этот товар импортируется в Россию в очень больших количествах и на таких условиях, что наносится существенный ущерб или возникает угроза причинения такого ущерба производителям подобных или непосредственно конкурирующих с ними товаров на территории России. Яркий пример этому – введение в конце 1996 года защитных мер в отношении ввоза на таможенную территорию Российской Федерации спирта этилового из пищевого сырья и водки.

Как и в отношении товаров, ввоз и вывоз которых запрещен, частью четвертой ст. 21 ТК РФ предусмотрено, что расходы, возникающие у лица, перемещающего товары, в отношении которых введены ограничения на их свободное перемещение через таможенную границу России, государственными органами России не возмещаются. Исключение (по закону «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности») составляют лишь случаи введения таких ограничений в связи с участием Российской Федерации в международных экономических санкциях.

Следующий принцип перемещения обозначен как право выбора таможенного режим а. Перемещение товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации осуществляется в соответствии с их таможенными режимами в порядке, предусмотренном Таможенным кодексом РФ. Право выбора таможенного режима предоставлено лицу, перемещающему товары. Оно вправе в любое время выбрать любой таможенный режим или изменить его на другой независимо от характера, количества, стран и происхождения или назначения товаров и транспортных средств.

Таможенный режим является одной из основных таможенно-правовых категорий, поэтому определению понятия «таможенный режим», их классификации и особенностям правовой регламентации посвящена отдельная тема курса, которая будет рассмотрена нами позднее.

Принцип обязательности таможенного оформления и таможенного контроля закреплен ст. 26 ТК РФ и заключается в том, что все перемещаемые через таможенную границу России товары и транспортные средства подлежат таможенному оформлению и таможенному контролю в порядке и на условиях, предусмотренных Таможенным кодексом РФ.

Следующий принцип – определенность места о времени пересечения таможенной границы . Согласно ст. 27 ТК РФ пересечение товарами и транспортными средствами таможенной границы России допускается в местах, определяемых таможенными органами, и во время работы этих органов. В иных местах и вне времени работы таможенных органов пересечение таможенной границы России возможно лишь по согласованию с таможенными органами.

Принцип регламентированности порядка пользования и распоряжения перемещаемыми через таможенную границу товарами и транспортными средствами закреплен статьями 28 и 29 ТК РФ и состоит в том, что пользование и распоряжение перемещаемыми через таможенную границу товарами и транспортными средствами осуществляется в соответствии с их таможенными режимами. Условно выпущенные товары и транспортные средства, в отношении которых предоставлены льготы по уплате таможенных платежей, могут использоваться только в тех целях, в связи с которыми предоставлены такие льготы. Использование условно выпущенных товаров и транспортных средств в иных целях, а также распоряжение ими, возможно только с разрешения таможенных органов при условии уплаты таможенных платежей и выполнения иных предусмотренных законодательством требований.

Принцип обеспечения сохранности товаров , согласно которому при осуществлении таможенных операций таможенные органы обязаны обеспечить сохранность поступающих к ним товаров и транспортных средств. Однако данный принцип не закреплен главой 3 ТК РФ в качестве общего принципа перемещения товаров и транспортных средств. В то же время, на наш взгляд, его можно относить к общим принципам перемещения. При этом только формулировать его надо как принцип обязанности обеспечения сохранности товаров и транспортных средств и распространять не только на таможенные органы, но и на лиц, перемещающих товары и транспортные средства, поскольку требование обеспечения сохранности товаров является обязательным условием помещения их под тот или иной таможенный режим.

Перемещение через таможенную границу товаров и транспортных средств с несоблюдением рассмотренных выше общих принципов является неправомерным и влечет за собой ответственность в соответствии с действующим российским законодательством.

10.2. Особенности перемещения через таможенную границу
товаров и транспортных средств физическими лицами

Перемещение физическими лицами товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации осуществляется в соответствии с общими принципами перемещения и в то же время имеет свои особенности, предусмотренные статьями 107, 109 ТК РФ, Постановлением Правительства РФ от 10 июля 1999 года № 783, утвержденными приказами ГТК России, Правилами перемещения в упрощенном, льготном порядке товаров и транспортных средств физическими лицами и рядом иных нормативных актов.

Особенность перемещения товаров физическими лицами заключается в том, что если эти товары не предназначены для производственной или иной коммерческой деятельности, то их перемещение через таможенную границу России осуществляется в упрощенном (льготном) порядке. Льготный порядок включает полное освобождение от уплаты таможенных пошлин и налогов или применение единых ставок таможенных пошлин, а также неприменение к товарам мер экономической политики.

Предназначение товаров устанавливается должностным лицом таможенного органа на основе общепризнанных норм и существующей практики с учетом всех обстоятельств поездки физического лица, характера перемещаемых товаров, частоты перемещения товаров и иных факторов.

Товары рассматриваются, как не предназначенные для производственной или иной коммерческой деятельности, если они ввозятся или вывозятся исключительно для использования или потребления лицом, перемещающим товары, и членами его семьи, и использование этих товаров не связано с извлечением доходов в любой форме. При этом обязанность подтверждения того, что товары не предназначены для производственной или иной коммерческой деятельности, возлагается на лицо, перемещающее товары.

Льготный порядок перемещения товаров физическими лицами, как уже упоминалось, предусматривает возможность полного освобождения от уплаты таможенных платежей (за исключением таможенных сборов за хранение товаров, а также случаев таможенного оформления товаров вне определенных для этого мест и вне установленного времени работы таможенных органов).

Физические лица могут ввозить товары в Россию без уплаты таможенных платежей при одновременном соблюдении четырех условий:

1) ввозимые товары не должны быть предназначены для производственной или иной коммерческой деятельности;

2) товары должны быть ввезены в Россию в сопровождаемом багаже, т.е. при непосредственном пересечении таможенной границы физическим лицом одновременно с перемещаемыми им товарами, либо в несопровождаемом багаже, т.е., когда товары и сами лица, их ввозящие, пересекают таможенную границу в разное время и в разных местах;

3) количество отдельных ввозимых товаров не должно превышать установленные ограничения (перечень таких товаров содержится в Приложении 1 к Приказу ГТК России от 24 ноября 1999 года № 815);

4) стоимость и вес товаров не должны превышать установленных норм.

В настоящее время стоимостные ограничения по беспошлинному ввозу в Россию товаров составляют в эквиваленте до 1000 долларов США, при этом вес ввозимых товаров не должен превышать 50 кг. Данные ограничения не распространяются на физических лиц, постоянно проживающих на территории России, срок временного пребывания которых в иностранных государствах составляет более шести месяцев, а также на лиц, переселяющихся в Россию на постоянное место жительства, и лиц, признанных в установленном порядке беженцами и вынужденными переселенцами. Такие лица вправе беспошлинно ввозить товары на общую сумму в эквиваленте до 5000 долларов США включительно вне зависимости от их веса.

Без квот и ограничений, а также без уплаты таможенных платежей, физические лица могут временно ввозить (а также вывозить) не предназначенные для производственной или иной коммерческой деятельности товары, необходимые им для личного пользования, а также вывозить (ввозить) обратно временно вывезенные (ввезенные) товары при условии декларирования товаров иностранного происхождения при первоначальном въезде (выезде). Примерный перечень таких товаров определен в Приложении 2 уже упомянутого Приказа ГТК России № 815.

Льготный порядок перемещения товаров физическими лицами, наряду с возможностью полного освобождения от уплаты таможенных платежей, предусматривает также возможность обложения ввозимых товаров таможенными платежами по единым ставкам. Такому обложению таможенными платежами подлежат товары, вес и стоимость которых превышают указанные выше количественные и стоимостные квоты.

Понятие и особенности единой ставки как вида таможенных платежей будут рассмотрены несколько позднее при рассмотрении соответствующей темы курса. Стоит лишь отметить, что как при полном освобождении от уплаты таможенных платежей ввозимых физическими лицами, так и при взимании таможенных платежей по единым ставкам, указанные товары подлежат пропуску через таможенную границу России без применения к ним мер экономической политики (лицензирования, сертификации товаров и пр.). Это очень важный фактор различия льготного и общего порядка перемещения товаров физическими лицами через таможенную границу России.

Правовое регулирование вывоза товаров из России в принципе не отличается от вкратце рассмотренных правил ввоза. Существуют лишь некоторые различия и в основном они касаются стоимостных и количественных ограничений.

В случае если таможенным органом установлено, что перемещаемые физическими лицами товары предназначены для производственной или иной коммерческой деятельности, применяется общий порядок и условия их перемещения через таможенную границу. Общий порядок включает в себя уплату таможенных платежей в нише совокупного платежа (включающего в себя таможенную пошлину, налог на добавленную стоимость, акцизы и иные налоги и сборы), а также и к перемещаемым товарам мер экономической политики. Общий порядок перемещения применяется и в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу физическими лицами, подтвердившими свой статус индивидуального предпринимателя, зарегистрированного в соответствии с российским законодательством, а также в отношении товаров, общая стоимость в количество которых превышают установленные квоты и ограничения.

Что касается перемещения транспортных средств через таможенную границу России, то предметом регулирования таможенного законодательства являются как транспортные средства, перемещаемые через границу в качестве товара, так и транспортные средства, используемые для международных пассажирских и грузоперевозок.

Таможенный кодекс РФ устанавливает единые обязанности для перевозчиков всех транспортных средств:

согласовывать время и место пересечения таможенной границы с таможенным органом;

останавливать перемещаемое через таможенную границу транспортное средство в местах, определяемых таможенными органами;

покидать место стоянки только с разрешения таможенного органа.

Несоблюдение перевозчиком обязанности по остановке транспортного средства в строго определенном таможенным органом месте дает право должностным лицам таможенных органов на принудительную остановку транспортного средства с использованием для этого всех необходимых средств, вплоть до возможности применения огнестрельного оружия.

Перемещение через таможенную границу физическими лицами транспортных средств в качестве средств перевозки пассажиров или грузов практически ничем не отличается от аналогичного перемещения, когда перевозчиком является юридическое лицо.

Перемещение физическими лицами через таможенную границу транспортных средств в качестве товара регулируется утвержденными Приказом ГТК России от 24 ноября 1999 года № 814 Правилами перемещения транспортных средств.

Особенностью перемещения физическими лицами транспортных средств в качестве товара является возможность использования упрощенного (льготного) порядка их перемещения при условии, что:

а) указанные транспортные средства не предназначены для производственной или иной коммерческой деятельности;

б) указанные транспортные средства классифицируются в соответствии с товарными позициями 8702 (автомобили, предназначенные для перевозки 10 человек и более, включая водителя) и 8703 (автомобили легковые и прочие моторные транспортные средства, предназначенные для перевозки людей (кроме автомобилей товарной позиции 8702), включая грузопассажирские автомобили-фургоны и гоночные автомобили) Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД).

При соблюдении этих условий ввозимые физическими лицами в Россию транспортные средства облагаются таможенными платежами по единым ставкам без применения к ним мер экономической политики. Размер единой ставки таможенных платежей определяется исходя из года выпуска транспортного средства, объема его двигателя, а также принадлежности владельца транспортного средства к тем или иным льготным категориям лиц.

В случае, если ввозимое физическим лицом транспортное средство классифицируется в товарной позиции 8702 или в позиции 8703 ТН ВЭД, но предназначено для производственной или иной коммерческой деятельности, то к таким транспортным средствам применяется общий порядок и условия тарифного и нетарифного регулирования (мер экономической политики), налогообложения и таможенного оформления, предусмотренные для участников внешнеторговой деятельности.

Вывоз из Российской Федерации физическими лицами транспортных средств в случаях, если эти транспортные средства не предназначены для производственной или иной коммерческой деятельности, возможен любым способом, включая их пересылку, и осуществляется в упрощенном, льготном порядке без уплаты таможенных платежей. В иных случаях вывоз транспортных средств физическими лицами осуществляется с применением общего порядка и условий тарифного и нетарифного регулирования и возможен только при условии регистрации этих лиц в качестве индивидуальных предпринимателей.

Нормами таможенного законодательства регламентирован также порядок временного ввоза в Россию и временного вывоза из нее транспортных средств физическими лицами и ряд иных вопросов.

Тема 11. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ТАМОЖЕННОГО ОФОРМЛЕНИЯ

11.1. Понятие и значение таможенного оформления

Таможенное оформление является стадией таможенного процесса. Товары и транспортные средства, перемещаемые через таможенную границу РФ, подлежат таможенному оформлению, т.е. процедуре их помещения под определенный таможенный режим и завершения действия этого режима.

Таможенное оформление – это действия должностных лиц таможенных органов, направленные на обеспечение соблюдения действующего законодательства и установленного порядка перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу, в том числе соблюдения мер тарифного и нетарифного регулирования.

В ходе таможенного оформления в отношении товаров и транспортных средств лицами совершаются отдельные операции, которые именуются таможенными. В соответствии с п. 21 ст. 11 ТК РФ совокупность положений, предусматривающих порядок совершения таможенных операций и определяющих статус товаров и транспортных средств для таможенных целей, называется таможенной процедурой.

На практике институты таможенного оформления и таможенного контроля тесно связаны и не существуют друг без друга. Подача необходимых документов в таможенный орган обязательно влечет их проверку, а также досмотр товаров и транспортных средств. Без таможенного контроля процесс таможенного оформления был бы бессмысленным.

Таможенное оформление осуществляется на основе принципа законности, в соответствии с которым данный процесс производится в порядке, определяемом Таможенным кодексом и иными актами законодательства РФ, в том числе нормативными актами ФТС России. Должностные лица таможенных органов не вправе ущемлять права граждан и их объединений, а также оказывать какое бы то ни было противодействие реализации ими своих функций. Субъекты, перемещающие товары через таможенную границу, а также их представители вправе присутствовать при таможенном оформлении. Такое право может стать обязанностью лишь по требованию должностных лиц таможенных органов. Таможенное оформление производится в соответствии с принципом оперативности. Согласно ч. 1 ст. 152 ТК РФ, таможенные органы осуществляют выпуск товаров не позднее трех рабочих дней со дня принятия необходимых документов и предъявления товаров. При осуществлении таможенного оформления обязательно соблюдение принципа национального языка. Согласно ст. 65 ТК РФ, весь процесс оформления, в том числе заполнение документов для таможенных целей, производится на русском языке. Использование документов, составленных на иностранных языках (например, сертификатов), допускается, если соответствующими языками владеют сотрудники таможенных органов. При этом иностранные документы должны быть надлежащим образом удостоверены, для чего применяется консульская легализация и проставление апостиля. Консульская легализация имеет целью подтвердить подлинность документа, подписи должностного лица и печати на нем, а проставление апостиля в ряде случаев заменяет легализацию и упрощает признание официальных иностранных документов.

В качестве участников стадии таможенного оформления выступают таможенный орган и декларант. Декларантом является лицо, которое декларирует товары либо от имени которого они декларируются. В качестве декларанта может выступать и таможенный брокер.

11.2. Порядок таможенного оформления. Прибытие товаров
и транспортных средств на таможенную территорию РФ

Товар пересекает границу и доставляется в зону расположения хозяйствующего субъекта. Его таможенное оформление производится в местах нахождения таможенных органов (и их структурных подразделений) во время их работы. Однако в некоторых случаях субъекту ВЭД необходимо произвести таможенную «очистку» товара на другой территории или оформить товар (чаше всего скоропортящийся) как можно быстрее. Согласно ч. 2 т. 62 ТК. по мотивированному запросу декларанта либо иного заинтересованного лица отдельные таможенные операции могут совершаться вне мест нахождения и вне времени работы таможенных органов (в выходные, праздничные дни).

При ввозе товаров таможенное оформление начинается в момент представления таможенному органу предварительной таможенной декларации либо иных необходимых документов, а при вывозе – в момент представления таможенной декларации. Его начало может быть также связано с устным заявлением, равно как совершением иных действий, свидетельствующих о намерении лица осуществить таможенное оформление. Завершение таможенного оформления происходит в момент окончания совершения необходимых операций для применения к товарам таможенных процедур, для помещения товаров под таможенный режим или для завершения действия этого режима (если он действует в течение определенного срока), а также для исчисления и взимания таможенных платежей.

Порядок таможенного оформления может быть общим (обычная процедура оформления), первоочередным или упрощенным (приоритетный порядок оформления при перемещении через таможенную границу РФ товаров, необходимых для последствий стихийных бедствий, аварий, катастроф, животных, скоропортящихся товаров и др.) и специальным (порядок, сопряженный с осуществлением санитарно–ветеринарного, фитосанитарного и других видов государственного контроля).

ФТС устанавливает специальные упрощенные процедуры таможенного оформления для лиц, зарекомендовавших себя как законопослушные участники внешнеэкономической деятельности.

Эти лица могут производить подачу периодической таможенной декларации, выпуск товаров при представлении сведений, необходимых для идентификации товаров, проведение таможенного оформления на объектах таких лиц, хранение товаров на своих складах и другие упрощенные процедуры, предусмотренные Таможенным кодексом.

Прибытие товаров на таможенную территорию РФ осуществляется в пунктах пропуска через государственную границу РФ. При этом перевозчик представляет таможенному органу документы и сведения, в зависимости от вида транспорта, на котором осуществляется международная перевозка. В целях ускорения производства таможенного оформления документы могут быть поданы и до фактического прибытия товаров.

Для того чтобы субъект ВЭД мог вступить в непосредственный процесс таможенного оформления, он должен обеспечить доставку товаров от места их прибытия до места нахождения таможенного органа либо из места их нахождения при декларировании до места вывоза. Такая перевозка осуществляется посредством внутреннего таможенного транзита.

Внутренний таможенный транзит – таможенная процедура, при которой иностранные товары перевозятся по российской таможенной территории без уплаты таможенных пошлин, налогов и применения запретов и ограничений экономического характера. Перевозка товаров в соответствии с данной процедурой может осуществляться любым перевозчиком (в том числе таможенным) и любым транспортом, кроме воздушного, трубопроводного и использования линий электропередач. Перевозчик обязан доставить товары и документы на них в установленные сроки и место; обеспечить сохранность товаров и средств их идентификации. Перегрузка, выгрузка, погрузка и иные грузовые операции допускаются с разрешения таможенного органа. В случае аварии, действия непреодолимой силы перевозчик обязан принять все меры для обеспечения сохранности товаров.

Разрешение на внутренний таможенный транзит выдается таможенным органом отправления, т.е. там, где начинается перевозка. При этом требуется соблюдение следующих условий:

1) ввоз товаров на территорию РФ не запрещен;

2) в отношении ввозимых товаров проведен пограничный контроль и иные виды государственного контроля в месте их прибытия;

3) в отношении товаров представлены разрешения и (или) лицензии, если они требуются;

4) подана транзитная декларация;

5) обеспечена идентификация товаров (наложением пломб и печатей, нанесением маркировки, проставлением штампов, описанием и другими средствами);

6) транспортное средство оборудовано надлежащим образом в случае, когда товары перевозятся под таможенными пломбами и печатями;

7) приняты меры по обеспечению соблюдения таможенного законодательства (обеспечение уплаты таможенных платежей или таможенное сопровождение или определение конкретных маршрутов).

Согласно ч. 4 ст. 80 ТК, разрешение на внутренний таможенный транзит выдается при соблюдении перечисленных правил и не позднее трех дней со дня принятия транзитной декларации. В качестве нее принимаются любые коммерческие, транспортные или таможенные документы при условии, что в них содержатся сведения об отправителе и его стране, перевозчике и его транспортном средстве, о товаре (его вид, наименование, количество, стоимость), о количестве грузовых мест и другие. Транзитная декларация может быть подана в форме электронного документа. Если она отвечает всем установленным требованиям, день ее принятия совпадает с днем подачи.

При выдаче разрешения на внутренний таможенный транзит таможенный орган устанавливает его срок и определяет место доставки товаров.

Сроки внутреннего таможенного транзита зависят от вида транспорта, на котором перевозятся товары: для автомобильного, железнодорожного, водного – срок определяется из расчета 2000 километров за один месяц, для воздушного – не более трех дней со дня получения разрешения на транзит. Эти сроки могут быть продлены по мотивированному запросу лица либо при наступлении форс-мажорных обстоятельств.

Местом доставки товаров является зона таможенного контроля, находящаяся в регионе деятельности таможенного органа назначения. Решение об изменении места доставки может быть принято таможенным органом по просьбе заинтересованного лица в случае изменения пункта назначения.

В целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства при внутреннем транзите таможенный орган вправе принять решение о таможенном сопровождении транспортных средств, перевозящих товары. Частью 2 ст. 87 ТК РФ установлены основания принятия такого решения.

Завершение внутреннего таможенного транзита оформляется таможенным органом назначения в возможно короткие сроки, но не позднее 24 часов с момента регистрации прибытия транспортного средства. Этот срок может быть нарушен, если при проверке документов и идентификации товаров были выявлены нарушения таможенного законодательства. Итогом данной операции является выдача перевозчику свидетельства о завершении внутреннего таможенного транзита.

Для завершения транзита перевозчик предъявляет таможенному органу транзитную декларацию и имеющиеся у него иные документы на товары. Срок подачи – в течение одного часа с момента прибытия транспорта в место доставки, а в случае прибытия вне рабочего времени – в течение одного часа после начала работы. При перевозках товаров железнодорожным транспортом срок представления документов не должен превышать 12 часов.

Таможенный орган назначения обязан зарегистрировать прибытие транспортного средства в место доставки товаров в течение двух часов с момента представления перевозчиком документов. Он незамедлительно после регистрации выдает перевозчику письменное подтверждение о таком прибытии.

Прибытие товаров и транспортных средств на таможенную территорию

С прибытием товаров на таможенную территорию России может рассматриваться как первоначальный этап таможенного оформления.

Правовая основа рассматриваемого этапа таможенного оформления закреплена в ст. 69–78 главы 9 ТК РФ. Прибытие товаров на таможенную территорию России означает доставку товаров и транспортных средств через таможенную границу России к пункту пропуска через Государственную границу России или к иному месту.

Порядок организации, деятельности, виды пунктов пропуска через Государственную границу России урегулированы постановлением Правительства РФ «Об утверждении Положения о пунктах пропуска через Государственную границу Российской Федерации* от 19 января 1998 г. № 60 (в ред. от 31 октября 1998 г. и от 2 февраля 2000 г.1).

Иные места пропуска через Государственную границу России также предусмотрены Законом РФ «О Государственной границе Российской Федерации». Допускается пересечение Государственной границы России в не установленных местах при чрезвычайных обстоятельствах.

При прибытии товаров и транспортных средств администрация пункта пропуска через Государственную границу России обязана уведомить об этом таможенные органы (ст. 71 ТК РФ).

Лицо, которому принадлежат товары и транспортные средства (перевозчик), обязан представить документы таможенному органу (ст. 72 ТК РФ).

С момента предъявления товаров и транспортных средств в месте их прибытия они приобретают статус товаров и транспортных средств, находящихся на временном хранении (п. 2 ст. 77 ТК РФ).

После прибытия товаров и транспортных средств и предоставления соответствующих документов таможенному органу товары и транспортные средства могут быть разгружены или перегружены, помещены на склад временного хранения, заявлены к определенному режиму либо к внутреннему таможенному транзиту.

11.3. Понятие и сущность декларирования

Перемещение товаров через таможенную границу РФ допускается только при условии декларирования, которое производится посредством заявления таможенному органу субъектами ВЭД всех необходимых сведений о товарах и транспортных средствах, перемещаемых через таможенную границу, об их таможенном режиме, а также, иных данных, необходимых для таможенных целей. Итак, декларирование заключается в предоставлении таможенному органу декларации.

Таможенная декларация (от лат. cieciara – заявление, объявление) – это документ, оформленный в соответствии с требованиями таможенного законодательства и содержащий необходимую информацию о перемещаемом грузе, характере и субъектах внешнеторговой операции.

Правовые основы декларирования содержатся в гл. 14 ТК РФ.

В настоящее время в таможенном ведомстве происходит внедрение перспективных информационных технологий в процессе таможенного оформления. Переход к электронному декларированию создаст оптимально благоприятные условия, как для бизнеса, так и для таможенных органов, так как по сути это безбумажная технология. Одним из важнейших направлений развития информационных систем является расширение обмена сведениями между различными государственными структурами, что необходимо для обеспечения эффективна и работы правоохранительных органов и статистических служб. Что касается участников ВЭД, то для них электронное декларирование позволит сделать процесс таможенного оформления не продолжительным и мобильным. Недобросовестным же декларантам такая форма создаст дополнительные барьеры на пути нарушений таможенного законодательства. Отсутствие непосредственных контактов сотрудников таможенных органов и субъектов экспортно-импортных операций в процессе таможенного оформления будет являться препятствием для развития коррупции в таможенной системе

Как правило, декларация подается в письменной форме. Устное декларирование возможно, как правило, при таможенном оформлении ручной клади и багажа пассажиров. Как на практике субъекты могут реализовать подачу декларации в устной форме. В абсолютном большинстве случаев она используется физическими лицами, пересекающими границу посредством прохождения через «зеленый коридор». Декларация в данной ситуации не заполняется, а таможенное оформление осуществляется в упрощенном порядке. Наиболее точно данная форма декларирования называется конклюдентной, так как предполагает использование лицом определенных знаков, символов.

Декларант вправе представить в таможенный орган заявление, составленное в произвольной форме, при условии, что:

- общая таможенная стоимость товаров не превышает суммы, эквивалентной 1000 долларов США;

- товары перемещаются одним и тем же лицом в счет исполнения обязательств по одному договору или перемещение товаров не связано с исполнением договорных обязательств;

- перевозка товаров осуществляется на одном транспортном средстве;

- товары одновременно представлены таможенному органу.

Сведения, указываемые в таможенной декларации, как правило, подлежат кодированию. К их числу относятся: заявляемый таможенный режим; сведения о декларанте, отправителе и получателе товара; сведения о товарах и перевозящих и транспортных средствах; данные об исчислении таможенных платежей; информация о внешнеэкономической сделке и др.

Местом декларирования может быть любой таможенный орган, правомочный принимать декларации.

Определение отдельных таможенных органов для производства таможенного оформления в принципе обусловлено необходимостью осуществления дополнительного контроля за таможенным оборотом отдельных категорий товаров.

В соответствии с ч. 1 ст. 129 ТК РФ срок подачи таможенной декларации не должен превышать 15 дней с даты предъявления товаров таможенным органам в месте их прибытия на таможенную территорию России или со дня завершения внутреннего таможенного транзита, если декларирование производится не в месте их прибытия. Этот срок может быть продлен, но без нарушения срока временного хранения товаров. При вывозе товаров таможенная декларация подается до их убытия с таможенной территории РФ.

Поданная таможенная декларация принимается таможенным органом в день ее получения, за исключением случаев, когда:

- она подана в таможенный орган, не правомочный принимать таможенные декларации;

- она подается ненадлежащим лицом;

- в ней не указаны необходимые сведения или она не оформлена соответствующим образом;

- при ее подаче не представлены необходимые документы, за исключением тех, которые могут быть представлены в более поздние сроки;

- в отношении декларируемых товаров не совершены действия, которые должны быть произведены до или одновременно с ее подачей.

Факт неуплаты таможенных платежей на момент подачи деклараций не может служить основанием для отказа в ее принятии.

С момента оформления принятия таможенной декларации она становится документом, свидетельствующим о фактах, имеющих юридические значение.

Правовой статус декларанта регламентирован ст. 126–127 ТК РФ. Как правило, в качестве декларанта выступает российское лицо. Исключение составляют случаи перемещения товаров физическими лицами для личного пользования, иностранными организациями при наличии у них представительства в России, иностранными перевозчиками (при выборе таможенного режима транзита). Независимо от того, какое лицо выступает в качестве декларанта, оно выполняет все обязанности и несет в полном объеме ответственность, предусмотренную действующим законодательством.

Согласно ст. 133 ТК РФ, сведения, заявленные в принятой таможенной декларации, могут быть изменены и дополнены при соблюдении следующих условий:

- если к моменту получения обращения декларанта об этом таможенный орган не установил недостоверность сведений, указанных в таможенной декларации, за исключением случая выявления неточностей, не влияющих на принятие решения о выпуске товаров;

- если к моменту получения обращения декларанта об этом таможенный орган не начал проверку товаров;

- если вносимые изменения, дополнения не влияют на принятие решения о выпуске товаров и не влекут за собой необходимости изменять сведения, влияющие на определение размера суммы таможенных платежей и применение запретов и ограничений.

Во всех случаях такая корректировка не должна расширять или сужать сферу действия декларации и может быть произведена только с разрешения таможенного органа. Таким образом, данное полномочие декларанта не является безусловным и допускается лишь соблюдение установленных требований.

Должностные лица таможенных органов не вправе по собственной инициативе, поручению или просьбе лица заполнять письменную таможенную декларацию, изменять или дополнять данные, указанные в ней, за исключением внесения в нее тех сведений, которые отнесены к компетенции таможенных органов, а также изменения или дополнения кодированных сведений, используемых для машинной обработки, если такие сведения в декодированном виде имеются в таможенной декларации.

Отзыв таможенной декларации на иностранные товары самим декларантом допускается до установления таможенным органом недостоверности указанных сведений. Отзыв не продлевает срока уплаты таможенных платежей. По обращению декларанта принятая таможенная декларация на российские вывозимые товары может быть отозвана им независимо от целей такого отзыва до убытия товаров с таможенной территории.

В отличие от товаров, таможенное оформление транспортных средств обладает определенной спецификой. Под транспортными понимаются любые средства, используемые исключительно для международных перевозок. Поэтому на территории российского или иностранного государства они могут находиться временно. Упрощенный порядок таможенного оформления распространяется как на них, так и на запчасти и оборудование для ремонта и эксплуатации (ст. 279 ТК). Таможенное оформление производится в месте их прибытия или убытия, в местах нахождения таможенных органов во время их работы. В качестве декларации принимаются стандартные документы перевозчика, предусмотренные международными договорами РФ в области транспорта. Если же в них отсутствуют необходимые сведения (о транспорте, его маршруте, грузе, припасах, цели ввоза или вывоза и др.), дополнительно представляется въездная или выездная декларация.

По завершении таможенного оформления таможенные органы совершают действия, заключающиеся в разрешении пользоваться и распоряжаться товарами в соответствии с таможенными режимами. Такие действия носят название – выпуск товаров. Он осуществляется не позднее трех рабочих дней со дня принятия таможенной декларации и иных необходимых документов, а также с момента предъявления товаров таможенному органу.

Согласно ст. 149 ТК РФ, выпуск товаров производится, если:

1) при таможенном оформлении и проверке товаров таможенными органами не было выявлено нарушений таможенного законодательства, за исключением случаев, когда выявленные нарушения не являющиеся поводами к возбуждению дела об административном правонарушении, устранены;

2) соблюдены установленные меры нетарифного регулирования, за исключением случаев, когда сертификаты, лицензии и прочие документы могут быть представлены после выпуска товаров;

3) декларантом соблюдены необходимые требования и условия для помещения товаров под избранный таможенный режим или применения соответствующей таможенной процедуры;

4) в отношении товаров уплачены таможенные пошлины, налоги либо предоставлено обеспечение уплаты таможенных платежей.

При обстоятельствах представление декларации и иных документов должно быть осуществлено в течение 45 дней после выпуска товаров. Условный выпуск товаров, согласно ст. 151 ТК РФ, возможен, если:

1) льготы по уплате таможенных пошлин, налогов сопряжены с ограничением по пользованию I распоряжению товарами;

2) товары, помещены под таможенные режимы таможенного склада, беспошлинной торговли, переработки на таможенной территории, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза, реэкспорта, международного таможенного транзита, уничтожения, а также под специальные таможенные режимы, применимые к ввозимым товарам;

3) товары выпускаются без представления документов и сведений, подтверждающих, соблюдение установленных ограничений.

Условно выпущенные товары имеют статус иностранных. Товары, заявленные к выпуску для свободного обращения, считаются условно выпущенными, если предоставлена отсрочка или рассрочка уплаты таможенных платежей либо если на счета таможенных органов не поступили суммы таможенных пошлин, налогов.

11.4. Порядок декларирования. Виды деклараций

В производстве декларирования, как правило, участвуют юридические лица, выступающие в качестве хозяйствующих субъектов в сфере внешней торговли. Основным документом при декларировании грузов является грузовая таможенная декларация (далее – ГТД). Это официальный, используемый в таможенных целях документ, подаваемый субъектом ВЭД в таможенный орган, содержащий необходимые сведения о перемещаемом через таможенную границу РФ товаре и характере такого перемещения. В каждой ГТД заявляются сведения о товарах, перемещаемых в рамках заключения одного внешнеторгового контракта, в том числе посредством использования трубопроводного транспорта в соответствии с одним договором в течение одного календарного месяца и помещаемых под один и тот же таможенный режим. Кроме того, объектом декларирования в ГТД может быть электроэнергия, перемещаемая по линиям электропередач в соответствии с одним договором в течение одного квартала и помещаемая под один и тот же таможенный режим. При этом декларант вправе заявлять сведения о товарах в различных ГТД, если это не повлечет за собой уменьшения суммы таможенных пошлин и налогов по сравнению с суммой, которая подлежала бы уплате (начислению) при декларировании таких товаров в одной ГТД.

Порядок заполнения грузовой таможенной декларации определен и в ней должны быть указаны сведения об отправителе и получателе товара, выбранный таможенный режим, данные о наименовании и коде товара по ТН ВЭД РФ, количестве товара, его общей таможенной стоимости, информация об условиях поставки и иные сведения, требуемые для таможенных целей.

ГТД должна быть заполнена разборчиво, не должна содержать подчисток и помарок. Исправления в декларацию в случаях, установленных законодательством РФ, могут вноситься на пишущей машинке (печатающем устройстве компьютера) или от руки. Правильность каждого такого исправления удостоверяется на каждом листе ГТД декларантом или лицом, уполномоченным им.

Одной из важнейших задач декларирования является правильное определение таможенной стоимости перемещаемых товаров. Выполнению данной задачи служит использование в таможенных целях официального документа, который называется декларация таможенной стоимости (далее – ДТС). Она подается в таможенный орган одновременно с ГТД лишь при осуществлении операций по ввозу товаров на территорию страны.

Таможенная стоимость товаров, ввозимых на территорию РФ, заявляется декларантом таможенному органу РФ по установленным формам ДТС-1 или ДТС-2 при заявлении тех таможенных режимов, в соответствии с которыми ввозимые товары облагаются таможенными пошлинами и (или) налогами. При заявлении таможенных режимов, в соответствии с которыми ввозимые товары не подлежат таможенному обложению, таможенная стоимость заявляется в ГТД. При возникновении у таможенного органа обоснованных сомнений в отношении заявленной таможенной стоимости он может потребовать от декларанта заполнения ДТС.

За все сведения, указанные в ДТС и в документах, представленных в подтверждение таможенной стоимости, декларант несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Информация должна быть достоверной, полной, объективной и обеспечивать подтверждение заявленной таможенной стоимости.

При наличии у таможенного органа сомнений в отношении заявленных декларантом в форме ДТС данных либо в достоверности дополнительно представленных документов, но при отсутствии аргументированных обоснований и фактов, подтверждающих эти сомнения, все участники сделки должны быть взяты таможенным органом на специальный контроль. Таможенный орган ведет наблюдение за их экспортно-импортными операциями, в том числе за уровнем цен. При подозрении в систематическом занижении стоимости ввозимых товаров, отсутствии подтверждающих документов и т.д. таможенный орган на основе такого наблюдения и анализа может провести инициативную внешнюю проверку экспортно-импортных операций данного покупателя, в том числе совместно с органами налоговой инспекции, МВД и др.

Представляемая декларантом таможенному органу информация, заявленная в качестве составляющей коммерческую тайну или являющаяся конфиденциальной, может использоваться только в таможенных целях и не может разглашаться, использоваться должностными лицами таможенных органов в личных целях, передаваться третьим лицам, включая иные государственные органы, без специального разрешения декларанта, за исключением случаев, предусмотренных законодательством РФ. За разглашение коммерческой тайны и конфиденциальной информации должностные лица таможенных органов несут ответственность в соответствии с действующим законодательством РФ.

С разрешения таможенного органа субъектами ВЭД может применяться особый порядок декларирования. Он имеет целью совершенствование и упрощение порядка декларирования товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ, создание наиболее благоприятных условии участникам экспортно-импортных операций.

Согласно ст. 135 ТК РФ, если декларант в силу особых причин, не зависящих от него не может подать полную таможенную декларацию, таможенный орган вправе разрешить подачу таможенной декларации при условии, что в ней содержатся основные сведения, необходимые для: таможенных целей и что недостающие сведения будут представлены в срок, который для иностранных товаров не должен превышать 45 дней со дня принятия неполной таможенной декларации. Для российских товаров этот срок устанавливается исходя из времени, необходимого для транспортировки товаров в место их убытия, навигационных, иных условий, и не может превышать восьми месяцев со дня принятия неполной декларации. Неполная декларация должна содержать сведения, необходимые для таможенных целей, позволяющие идентифицировать товары, перемещаемые через таможенную границу РФ. Итак, подача неполной таможенной декларации возможна при одновременном соблюдении следующих условий:

1) декларант не располагает всеми необходимыми сведениями для подачи полной таможенной декларации;

2) таможенный орган, производящий таможенное оформление, разрешил подачу такой декларации;

3) в неполной декларации указан минимум данных, позволяющих хотя бы идентифицировать товар;

4) недостающая информация будет подана в установленные сроки.

При регулярном перемещении товаров одним и тем же лицом с разрешения таможенного органа возможна подача одной таможенной декларации на все товары, перемещаемые через таможенную границу в течение определенного времени (ст. 136 ТК РФ).

Особый порядок декларирования может применяться только в случае отсутствия у лица; задолженности по уплате таможенных платежей и пеней по ним, процентов за предоставление отсрочки или рассрочки по этим платежам, а также отсутствия задолженности по назначенным наказаниям (например, штрафам). Кроме того, лицо должно зарекомендовать себя как добросовестный участник ВЭД, не привлекавшийся за последний год к ответственности за нарушения законодательства.

Таможенное законодательство содержит перечень товаров, подлежащих письменному декларированию в случае перемещения через таможенную границу РФ. Это:

а) вывозимая из Российской Федерации:

– валюта РФ, если ее сумма превышает 500 (пятьсот) МРОТ;

– иностранная валюта, если ее сумма превышает в эквиваленте 3000 долл. США;

б) ввозимая в Российскую Федерацию:

– валюта РФ, если ее сумма превышает 500 (пятьсот) МРОТ;

– иностранная валюта, если ее сумма превышает в эквиваленте 10000 долл. США;

в) ценные бумаги;

г) драгоценные металлы и камни в любом виде и состоянии, за исключением временно вывозимых ювелирных, других бытовых изделий и их лома;

д) оружие и боеприпасы, взрывчатые вещества;

е) наркотические средства, психотропные вещества;

ж) культурные ценности (картины, скульптуры, иконы, старинные монеты, ордена, медали, марки и т.д.);

з) ядовитые и отравляющие вещества, а также лекарственные средства, употребление которых в дозах, превышающих рекомендуемые, или недозволенным путем может причинить вред здоровью человека либо привести к его смерти (снотворные, обезболивающие и другие лекарственные средства);

и) радиоактивные вещества;

к) объекты дикой флоры и фауны, находящиеся под угрозой исчезновения, их части и полученная из них продукция;

л) технические средства, состоящие из одного или нескольких радиопередающих или приемных устройств или их комбинации и вспомогательного оборудования (радиостанции, системы радионавигации и радиоопределения, системы кабельного телевидения и другие устройства, при работе которых используются радиочастоты выше 9 кГц);

м) печатная продукция, кино-, фото- и видеоматериалы, составляющие служебную и (или) государственную тайну, направленные на пропаганду фашизма, возбуждение расовой, национальной и религиозной вражды, а также порнографического характера;

н) товары, на которые в соответствии с законодательством РФ установлены количественные (весовые) или стоимостные ограничения на перемещение через таможенную границу без уплаты таможенных платежей в упрощенном, льготном порядке, в случае, если эти ограничения превышены;

о) товары, предназначенные для производственной или иной коммерческой деятельности.

Одновременно с подачей декларации таможенному органу подаются документы, предоставляющие разрешение на перемещение указанных категорий товаров. Так, для вывоза культурных ценностей необходимо представить свидетельство, предоставляющее такое право.

Декларация заполняется на русском или английском языках, с разрешения таможенного органа – и на других языках, которыми владеют должностные лица таможенного органа. Записи в декларации должны производиться шариковой, чернильной ручкой или другими письменными принадлежностями. Записи, сделанные в декларации, не должны поддаваться стиранию или исправлению обычным способом без оставления видимых следов. В декларации заявляют точные сведения о перемещаемых через таможенную границу РФ товарах, декларируемых в письменной форме, и другие сведения, необходимые для таможенных целей.

Такая форма декларирования применяется также в отношении транспортных средств перемещаемых в качестве товара. Во всех остальных случаях товары декларируются в устной форме. Однако по желанию физического лица может быть использована и письменная форма в отношении любых товаров.

Товары несовершеннолетнего лица в возрасте до 16 лет декларируются одним из родителей (законным представителем), а при организованном выезде и въезде – руководителем группы.

При перемещении через границу физическими лицами товаров в несопровождаемом багаже их оформление производится в соответствии с общими правилами декларирования.

Таможенные органы РФ не несут ответственность перед представляемыми лицами либо иными лицами за решения, действия или бездействие таможенного брокера и не возмещают убытки и вред, причиненный таможенным брокером.

Не декларирование, недостоверное декларирование товаров и транспортных средств, а также иные нарушения таможенных правил влекут ответственность в соответствии с законодательством. РФ.

11.5. Внутренний таможенный транзит

Прибывшие товары и транспортные средства могут быть заявлены к внутреннему таможенному транзиту, предусмотренному ст. 79–92 главы 10 ТК РФ.

Внутренний таможенный транзит – это таможенная процедура, при которой иностранные товары перевозятся по таможенной территории России без уплаты таможенных пошлин, налогов и применения запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством России о государственном регулировании, внешнеторговой деятельности. Он применяется при перевозке из места их прибытия до места нахождения таможенного органа назначения, из места нахождения товаров до места вывоза с таможенной территории России, между складами временного хранения таможенными складами, а также в иных случаях перевозки иностранных товаров по таможенной территории России, если на них не предоставлено обеспечение уплаты таможенных платежей.

Данная процедура не распространяется на товары, перевозимые воздушным транспортом, если воздушное судно во время совершения регулярного международного рейса в месте прибытия товаров совершает промежуточную или вынужденную (техническую) посадку без частичной выгрузки товаров, а также на товары, перевозимые трубопроводным транспортом и по линиям электропередачи. Перевозка товаров в соответствии с процедурой Внутреннего таможенного транзита может осуществляться любым перевозчиком, в том числе таможенным перевозчиком.

Разрешение на внутренний таможенный транзит выдается: перевозчику; экспедитору, если он является российским лицом; лицам, которые будут осуществлять хранение товаров или проведение с товарами других операция. Разрешение на внутренний таможенный транзит выдается при соблюдении следующих условий:

- ввоз товаров в Россию не запрещен в соответствии с законодательством России;

- в отношении ввозимых товаров проведен пограничный; контроль и иные виды государственного контроля в месте их прибытия в случае, когда товары подлежат такому контролю в соответствии с законодательством России в месте их прибытия;

- если в отношении товаров представлены разрешения и лицензии в случае, когда в соответствии с законодательством России перемещение этих товаров по таможенной территории России допускается при наличии указанных разрешений и лицензий;

- в отношении товаров представлена таможенная декларация;

- обеспечена идентификация товаров;

- транспортное средство оборудовано надлежащим образом в случае, когда товар перевозится под таможенными пломбами и печатями;

- приняты меры по обеспечению соблюдения таможенного законодательства России.

Разрешение на внутренний таможенный транзит выдаётся после предъявления товаров таможенному органу отправления сразу после того, как этот таможенный орган убедится в соблюдении выше указанных условий, но не позднее трех дней со дня принятия транзитной декларации.

Статьей 82 ТК РФ предусмотрены предельные сроки внутреннего таможенного транзита. Так, при перевозке автомобильным, железнодорожным, морским (речным) транспортом предельный срок внутреннего таможенного транзита не может превышать срок, определяемый из расчета 2000 км за один месяц. При перевозке воздушным транспортом этот срок не может превышать три дня со дня получения разрешения на внутренний таможенный транзит.

Товары, помещаемые под процедуру временного таможенного транзита, подвергаются идентификации таможенным органом отправления в целях обеспечения возможности обнаружения, таможенным органом назначения следов изъятия товаров, вложения товаров в транспортное средство или совершения с товарами каких-либо операций. Для этого таможенный орган отправления вправе использовать следующие средства: наложение таможенных пломб и печатей на транспортное средство, контейнер или на съемный кузов; нанесение цифровой, буквенной или иной маркировки, идентификационных знаков, наложение пломб и печатей на отдельные грузовые места; проставление штампов; взятие проб и образцов; описание товаров и транспортных средств; использование чертежей, изготовленных масштабных изображений, фотографий, видеозаписей, иллюстраций; использование составленных должностными лицами таможенных органов чертежей, изготовленных масштабных изображений, фотографий, видеозаписей, иллюстраций; другие средства, позволяющие идентифицировать товары, включая пломбы отправителя товаров.

Таможенный орган вправе принять одну из мер процедуры внутреннего таможенного транзита. В частности, таковыми могут быть: обеспечение уплаты таможенных платежей в отношении иностранных товаров в размерах, соответствующих сумме ввозных таможенных пошлин, налогов, которые подлежали бы уплате при выпуске товаров для свободного обращения; таможенное сопровождение; определение маршрутов перевозки отдельных видов товаров в соответствии с внутренним таможенным транзитом (ст. 86 ТК РФ).

Таможенное сопровождение – это сопровождение транспортных средств, перевозящих товары в; соответствии с внутренним таможенным транзитом, который осуществляется должностными лицами таможенных органов исключительно в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства России при внутреннем таможенном транзите.

Порядок завершения процедуры внутреннего таможенного транзита урегулирован в ст. 92 ТК РФ. Таможенный орган, в котором завершается внутренний таможенный транзит (таможенный орган назначения), оформляет завершение внутреннего таможенного транзита товаров в возможно короткие сроки, но не позднее 24 часов с момента регистрации прибытия транспортного средства, если при проверке документов и идентификации товаров этим таможенным органом не были выявлены нарушения таможенного законодательства России, путем выдачи перевозчику свидетельства о завершении внутреннего таможенного транзита по форме, определяемой Федеральной таможенной службой РФ.

Таможенный орган назначения обязан зарегистрировать прибытие транспортного средства в место доставки товаров в течение 2 ч с момента представления перевозчиком документов таможенному органу и незамедлительно после регистрации выслать перевозчику письменное подтверждение о прибытии транспортного средства по форме, определяемой Федеральной таможенной службой РФ. Для завершения внутреннего таможенного транзита перевозчик обязан предъявить таможенному органу назначения товары, представить транзитную декларацию, а также имеющиеся у него другие документы на товары в течение с момента прибытия транспортного средства в место доставки товаров, а в случае прибытия вне установленного времени работы таможенного органа – в течение 1 ч с момента наступления времени начала работы этого таможенного органа. При перевозках товаров железнодорожным транспортом срок представления указанных документов не может превышать 12 часов.

В месте доставки товаров до завершения внутреннего таможенного транзита транспортные средства размещаются в зоне таможенного контроля. Размещение транспортных средств в зоне таможенного контроля допускается в любое время суток. При перевозке товаров в место доставки товаров, не являющееся местом нахождения таможенного органа, завершение внутреннего таможенного транзита может осуществляться без предъявления товаров таможенному органу назначения.

Лицо, получившее разрешение на внутренний таможенный транзит, обязано принять товары на хранение, обеспечить недопущение совершения операций, изменяющих состояние товаров, влекущих нарушение их упаковки, пользования и распоряжения ими до тех пор, пока таможенный орган не удостоверит доставку товаров на склад временного хранения, таможенный склад или в иное место, определенное как место доставки товаров. При этом товары должны быть размещены в отдельном помещении или на огражденной по периметру площадке, снабжены табличками с информацией, позволяющей их идентифицировать.

Для завершения внутреннего таможенного транзита в таможенный орган назначения наряду с необходимыми документами в течение суток после прибытия транспортного средства в место доставки товаров представляются документы, подтверждающие принятие товаров. В течение трех дней со дня представления указанных документов таможенный орган удостоверяет доставку товаров по форме и в порядке, которые определяются Федеральной таможенной службой.

11.6. Временное хранение товаров в процессе
таможенного оформления

После прибытия товаров на таможенную территорию РФ и представления таможенному органу документов на них товары могут быть помещены на склад временного хранения. Такой статус они приобретают с момента предъявления в месте прибытия. Как правило, режим временно хранения применяется в отношении иностранных товаров. Исключение составляют случаи помещения на такие склады имущества, изъятого в установленном порядке таможенными органами.

Временное хранение товаров – таможенная процедура, при которой иностранные товары хранятся без уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения к ним установленных ограничений до их выпуска в соответствии с определенным таможенным режимом либо помещения их под иную таможенную процедуру (ст. 99 ТК РФ).

Временное хранение не всегда присутствует в процессе таможенного оформления, оно является его факультативным элементом, поскольку не применяется в случаях завершена таможенного оформления в течение одних суток после предъявления товаров таможенному органу РФ и при условии их нахождения под постоянным таможенным надзором и учета владельце ближайшего склада временного хранения.

Местом прибытия на таможенную территорию РФ и доставки товаров может быть такое место таможенного оформления, как склад временного хранения.

Различают два типа СВХ: открытого типа и закрытого типа. Склады открытого типа доступны для хранения любых товаров и использования любыми лицами. Если склады предназначены для хранения товаров владельца СВХ или для хранения определенных товаров, они являются складами закрытого типа. На таких складах могут храниться также товары, ограниченные в обороте или требующие особых условий хранения. Таможенные органы вправе учредить исключительно склады открытого типа. СВХ закрытого типа могут учреждаться только при наличии достаточных оснований для нецелесообразности учреждения склада открытого типа. Заявитель должен обосновать целесообразность учреждения СВХ закрытого типа.

Владельцем СВХ может быть российское юридическое лицо, включенное в Реестр владельцев СВХ. Его взаимоотношения с лицами, заинтересованными в хранении, строятся на договорной основе. Требования гражданского законодательства, установленные для публичного договора, распространяются и на взаимоотношения таможенного органа, являющего владельцем СВХ, с лицами, помещающими товары на склад. ГГК обеспечивает периодическое опубликование в своих официальных изданиях перечней складов, владельцами которых являются таможенные органы (для них включение в Реестр не требуется).

К юридическим лицам, имеющим намерение образовать СВХ, предъявляется ряд требований: владение помещениями, отвечающими установленным требованиям; обеспечение уплаты таможенных платежей; наличие договора страхования риска своей гражданской ответственности. На каждые территориально обособленные помещения и открытые площадки выдается отдельное свидетельство о включении в Реестр владельцев СВХ. Оно действительно в течение пяти лет.

На склады временного хранения могут помещаться любые иностранные товары, включая и те, которые ввезены с нарушением установленных запретов на ввоз. Товары, которые могут причинить вред другим товарам или требуют особых условий хранения, должны храниться в специально приспособленных для этого помещениях.

Как правило, срок временного хранения составляет два месяца. По мотивированному запросу лица он может быть продлен максимально до четырех месяцев. Срок хранения скоропортящихся товаров устанавливается в пределах срока их годности, но не более двух месяцев. Таможенным кодексом предусмотрены и особые сроки временного хранения. Так, предельный срок хранения товаров, запрещенных к ввозу на территорию РФ, составляет трое суток.

Товары, имеющие статус временно хранящихся, могут осматриваться и измеряться владельцем СВХ или иным уполномоченным лицом, перемещаться в пределах склада, а также с разрешения таможенного органа подвергаться операциям, необходимым для обеспечения их сохранности в неизменном состоянии, включая отбор проб и образцов и исправление поврежденной упаковки.

11.7. Убытие товаров с таможенной территории России.
Выпуск товаров

Убытие товаров с таможенной территории России рассматривается нами в качестве одного из этапов таможенного оформления, а нормы, закрепляющие порядок убытия товаров с таможенной территорий России, предусмотренные в ст. 119-122 главы 13 ТК РФ.

Термины «убытие товаров с таможенной территории России» дается в абз. 2 подп. 9 п. 1ст. 11 ТК РФ. К действиям, непосредственно направленным на вывоз товаров и транспортных средств с таможенной территории России, относятся: вход (въезд) физического лица, выезжающего из России, в зону таможенного контроля; въезд автотранспортного средства в пункт пропуска через Государственную границу России в целях убытия его с таможенной территории России; сдача транспортным организациям Товаров либо организациям почтовой связи международных почтовых отправлений для отправки за пределы таможенной территории России; действия лица, непосредственно направленные на фактическое пересечение таможенной границы товарами и (или) транспортными средствами вне установленных в соответствии с законодательством России мест.

Убытие товаров и транспортных средств с таможенной территории России допускается в пунктах пропуска через Государственную границу России или в иных местах, установленных в соответствии с законодательством России о Государственной границе России во время работы таможенных органов.

Убытие товаров и транспортных средств допускается с разрешения таможенного органа. При получении разрешения на это в таможенный орган представляются документы, подтверждающие помещение товаров под таможенный режим, предусматривающий вывоз товаров с таможенной территории России. До убытия товаров и транспортных средств перевозчик обязан представить в таможенный орган документы и сведения, в зависимости от вида транспорта, на котором осуществляется международная перевозка товаров. Если в документах не содержатся необходимые сведения, то перевозчик обязан сообщить их таможенному органу путем представления иных имеющихся у него документов или дополнительных документов, составленных перевозчиком в произвольной форме. Таможенный орган не вправе требовать от перевозчика представления, дополнительных сведений. От имени перевозчика документы и сведения могут быть представлены любым иным лицом, действующим по его поручению (ст. 120 ТК РФ).

Требования, предъявляемые к товарам; при их убытии с таможенной территории России закреплены в статье 122 ТК РФ. В частности, товары должны быть фактический вывезены с таможенной территории России в. том же количестве и состоянии, в котором они находились в момент их помещения под определенный таможенный режим, за исключением изменения количества и состояния товаров вследствие естественного износа или убыли либо вследствие изменения естественных свойств товаров при нормальных условиях перевозки, транспортировки и хранения, а также изменения количества товаров вследствие наличия не сливаемых остатков в транспортном средстве. При предъявлении товаров таможенному органу в месте их убытия по запросу декларанта таможенный орган подтверждает количество фактически вывезенных товаров.

Выпуск товаров, осуществляется таможенными органами при наличии следующих условий:

- при таможенном оформлении и проверке товаров таможенными органами не было выявлено нарушений таможенного законодательства России, за исключением, случаев, когда выявленные нарушения, не являющееся поводами к возбуждению дела об административном правонарушении, устранены;

- в таможенные органы представлены лицензии, сертификаты, разрешения и иные документы, подтверждающие соблюдение ограничений, установленных в соответствии с законодательством России о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, или в соответствии; с международными договорами России, за исключением случаев, когда указанные документы могут быть представлены после выпуска товаров.

- декларантом соблюдены необходимые требования и условия для помещения товаров под избранный таможенный режим или применения соответствующей таможенной процедуры;

- в отношении товаров уплачены таможенные пошлины, налоги либо представлено обеспечение уплаты таможенных платежей (п. 1 ст. 149 ТК РФ).

Таможенные органы осуществляют выпуск товаров не позднее трех рабочих дней со дня принятия таможенной декларации, представления иных необходимых документов и сведений, а также со дня предъявления товаров таможенным органам, за исключением случая продления сроков проведения проверки товаров. При применении предварительного декларирования выпуск товаров производится после их предъявления таможенному органу (ст. 152 ТК РФ).

В ст. 151 ТК РФ предусмотрены условия так называемого «условного выпуска». Таковые наступают если: льготы об уплате таможенных пошлин, налогов в соответствии с законодательством России сопряжены с ограничением по пользованию и распоряжению товарами; товары помешены под таможенные режимы таможенного склада, беспошлинной торговли, переработки на таможенной территории, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза, реэкспорта, международного таможенного транзита, уничтожения, а также под специальные таможенные режимы, применимые к товарам, ввозимым на таможенную территорию России; выпускаются товары без представления документов и сведений, подтверждающих соблюдение ограничений, Установленных в соответствии с законодательством России о государственном регулировании внешнеторговой деятельности.

Условно выпущенные товары, в отношении которых предоставлены льготы по уплате таможенных пошлин, налогов в соответствии с законодательством России, могут использоваться только в целях, соответствующих условиям представления льгот. Товары, выпуск которых осуществлен таможенными органами без представления документов, подтверждающих соблюдение ограничений, установленных в соответствии с законодательством России о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, запрещены к передаче третьим лицам, в том числе путем их продажи или отчуждения иным способом, а если ограничения на ввоз указанных товаров установлены в связи с проверкой качества и безопасности этих товаров, запрещены к их использованию (эксплуатации, потреблению) в любой форме. Условно выпущенные товары имеют статус иностранных товаров. Товары, заявленные к выпуску для свободного обращения, считаются условно выпущенными, если представлена отсрочка или рассрочка уплаты таможенных пошлин, налогов либо на счета таможенных органов не поступили суммы таможенных пошлин, налогов.

В отличие от Таможенного кодекса РФ 2003 г. в Таможенном кодексе РФ 1993 г. имелась норма, в которой разъяснялось значение термина «условный выпуск» – это выпуск товаров и транспортных средств, сопряженный с обязательствами лица о соблюдении установленных ограничений, требований или условий.

Тема 12. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ТАМОЖЕННОЙ СТАТИСТИКИ

12.1. Понятие, значение и виды таможенной статистики

Таможенную статистику целесообразно рассматривать в качестве одной из функций таможенных органов. В учебной литературе, опубликованной после введения в действие нового Таможенного кодекса РФ, данный вопрос также не обсуждается и не исследуется.

.Нормативным правовым актом, положившим начало нынешней таможенной статистике в России, является постановление Верховного Совета РФ от 23 октября 1992 г. № 2708-1 «О Государственной программе перехода Российской Федерации на принятую в международной практике систему учета и статистики в соответствии с требованиями развития рыночной экономики». Данным актом в целях «повышения роли учета и отчетности, экономико-статистической информации в решении задач совершенствования государственного регулирования экономических процессов, проведения социальной политики в условиях углубления реформ, расширения международных связей» была утверждена Государственная программа перехода Российской Федерации на принятую в международной практике систему учета и статистики в соответствии с требованиями развития рыночной экономики.

В теории таможенного права и в таможенном законодательстве таможенная статистика подразделяется на два вида: таможенная статистика внешней торговли России и специальная таможенная статистика.

12.2. Таможенная статистика внешней торговли России

В соответствии с пунктом 1 ст. 26 ТК РФ таможенная статистика внешней торговли ведется в следующих целях:

1) сбор информации о состоянии внешней торговли России, иначе говоря, об экспорте и импорте товаров в их стоимостном и количественном выражении, а также о географической направленности экспорта и импорта;

2) контроль за поступлением в федеральный бюджет таможенных платежей;

3) валютный контроль;

4) анализ состояния, динамики и тенденций внешней торговли России, ее торгового и платежного балансов и экономики в целом.

Формирование и ведение таможенной статистики внешней торговли России осуществляется на основе Методологии таможенной статистики внешней торговли Российской Федерации, утвержденной приказом Председателя ГТК РФ от 24 декабря 2003 г. № 1524.

В Методологии таможенной статистики внешней торговли России изложены основные правила и процедуры учета данных внешней торговли, которые базируются на положениях таможенного законодательства России.

В разделе III Методологии таможенной статистики внешней торговли России закреплены задачи таможенной статистики внешней торговли:

· содействие развитию внешнеэкономической деятельности, расширению внешнеторговых связей;

· обеспечение полного и достоверного учета данных об экспорте и импорте России;

· анализ основных тенденций, структуры и динамики внешнеторговых товаропотоков России в увязке с анализом её макроэкономической ситуации;

· разработка внешнеторговой политики России;

· информационное обеспечение органов исполнительной и законодательной власти России данными таможенной статистики внешней торговли для принятия ими решений в области таможенной политики России и государственного регулирования внешней торговли России в пределах своей компетенции;

· предоставление внешнеторговых данных международным организациям в соответствии с международными договорами России и законодательством России;

· предоставление данных таможенной статистики внешней торговли для контроля за поступлением в федеральный бюджет таможенных платежей;

· использование внешнеторговых данных для валютного контроля в пределах компетенции таможенных органов и органов валютного контроля;

· предоставление внешнеторговых данных для разработки платёжного баланса России;

· расчет различного рода индексных показателей (например, индексов цен и физического объема и т.д.);

· подготовка исходных данных для прогнозирования макроэкономических показателей в рамках системы национальных счетов и платежного баланса России;

· обеспечение сопоставимости данных взаимной торговли между Россией и ее внешнеторговыми партнерами;

· представление внешнеторговых данных для анализа мероприятий в области тарифных и нетарифных мер государственного регулирования внешнеэкономической деятельности;

· другие задачи, обусловленные таможенной политикой России.

Перечень приведенных задач не является исчерпывающим.

В таможенной статистике внешней торговли России учитываются все товары, которые добавляются к запасам материальных ресурсов страны или вычитаются из них в результате их ввоза на таможенную территорию России или их вывоза с таможенной территории России. Транзитные товары и товары, временно допущенные в Россию или временно вывозимые из нее, не включаются в таможенную статистику внешней торговли России, кроме товаров, предназначенных для внутренней или внешней переработки, а также арендуемых на срок более одного года.

Учет ввоза и вывоза товаров ведется на основании общей системы учета торговли. При общей системе учета торговли в таможенной статистике внешней торговли России учитываются товары как при импорте, так и при экспорте.

При импорте учитываются товары, ввозимые:

1) для выпуска для внутреннего потребления;

2) помещаемые под таможенный режим реимпорта;

3) для переработки на таможенной территории;

4) после переработки вне таможенной территории;

5) в соответствии с таможенным режимом переработки для внутреннего потребления;

6) на таможенную территорию России и помещаемые на таможенный склад;

7) от которых лицо отказывается в пользу государства;

8) для реализации в магазинах беспошлинной торговли;

9) временно ввозимые на таможенную территорию России, сроком на один год и более (иностранные товары);

10) с территории иностранных государств (помещаемые под таможенный режим свободной таможенной зоны);

11) с территории иностранных государств (помещаемые под таможенный режим свободного склада);

12) на таможенную территорию России (предназначенные для предупреждения и ликвидации стихийных бедствий и иных чрезвычайных ситуаций, в том числе товары, предназначенные для бесплатной раздачи лицам, пострадавшим в результате чрезвычайных ситуаций, и товары, необходимые для проведения аварийно-спасательных и других неотложных работ и жизнедеятельности аварийно-спасательных формирований).

При экспорте учитываются товары, вывозимые:

1) в соответствии с таможенным режимом экспорта;

2) с таможенной территорий России при завершении действия таможенного режима переработки на таможенной территории;

3) с таможенной территории России при завершении действия таможенного режима переработки для внутреннего потребления;

4) для переработки вне таможенной территории;

5) с таможенной территории России (помещаемые под таможенный режим реэкспорта помещаемые в магазины беспошлинной торговли для реализации (российские товары);

6) временно вывозимые за пределы таможенной территорий России сроком на один год и более (российские товары);

7) с таможенной территории России (предназначенные для предупреждения и ликвидации стихийных бедствий и иных чрезвычайных ситуаций, в том числе товары, предназначенные для бесплатной раздачи лицам, пострадавшим в результате чрезвычайных ситуаций, и товары, необходимые для аварийно-спасательных работ др.).

Из вышеперечисленных товаров, учитываемых в таможенной статистике внешней торговли России, исключаются:

1) товары, перемещаемые физическими лицами для личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд;

2) товары, ввозимые для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами иностранных государств;

3) товары для обеспечения деятельности российских организаций за границей;

4) товары (припасы) для обеспечения нормальной эксплуатации и технического обслуживания транспортных средств, осуществляющих международные перевозки, предназначенные для потребления пассажирами и членами экипажа, предназначенные для реализации пассажирам и членам экипажа морских и воздушных судов;

5) предметы материально-технического снабжения и снаряжения, топливо, продовольствие и другое имущество, вывозимые за пределы таможенной территории РФ для обеспечения деятельности российских или арендованных российскими лицами судов, ведущих морской промысел;

6) продукция морского промысла, ввозимая российскими или арендованными российскими лицами судами;

7) топливо и смазочные материалы, вывозимые для бункеровки российских или арендованных российскими лицами судов, находящихся за пределами таможенной территории РФ;

8) топливо и смазочные материалы для бункеровки российских и арендованных российскими лицами судов, находящихся за пределами таможенной территории РФ;

9) валюта РФ и иностранная валюта (кроме используемой для нумизматических целей), ценные бумаги;

10) товары, предназначенные для гарантийного обслуживания;

11) ошибочно поставленные товары;

12) товары для представительских целей;

13) выставочные экспонаты;

14) рекламные материалы и сувениры;

15) товары, временно ввозимые (вывозимые) сроком до одного года, в том числе по соглашениям о разделе продукции;

16) товары для зрелищных и спортивных мероприятий;

17) многооборотная тара;

18) образцы товаров;

19) товары, поставляемые по рекламации;

20) товары, поставляемые для ремонта или после ремонта;

21) российские товары, выпускаемые для свободного обращения в связи с их не реализацией в магазине беспошлинной торговли;

22) российские товары, выпускаемые для свободного обращения с таможенного склада в связи с отказом от их вывоза с таможенной территории РФ в соответствии с таможенным режимом экспорта;

23) природный газ, поставляемый в подземные хранилища газа;

24) товары, перемещаемые трубопроводным транспортом, необходимые для проведения его пусконаладочных работ;

25) материальные носители, разработанные на заказ, содержащие объекты интеллектуальной деятельности, в том числе военного, специального и двойного назначения, и не предназначенные непосредственно для реализации на потребительском рынке;

26) товары, в отношении которых приостанавливается действие таможенного режима;

27) отходы, образовавшиеся в результате переработки товаров на таможенной территории РФ и переработанные для внутреннего потребления;

28) товары, поставляемые в счет залога.

Товары, ранее ввезенные и помещенные под иной таможенный режим на таможенной территории России, которые были учтены в импорте России, при изменении таможенного режима повторно не учитываются в таможенной статистике внешней торговли России.

Для формирования таможенной статистики внешней торговли России используются следующие показатели:

1) отчетный период;

2) направление товаропотока (ввоз или вывоз);

3) страна происхождения;

4) страна назначения;

5) торгующая страна;

6) страна отправления;

7) статистическая стоимость;

8) код и наименование товара;

9) вес нетто;

10) вес брутто;

11) количество товара в дополнительных единицах измерения;

12) код и наименование дополнительных единиц измерения;

13) характер сделки;

14) таможенный режим;

15) особенности декларирования товара;

16) специальная таможенная процедура;

17) регион.

В таможенной статистике внешней торговли России применяются стандартные единицы количественного учета, указанные в ТН ВЭД и утвержденные ВТО. Показатели веса декларируемых товаров учитываются на основе веса нетто (в кг):

1) для товаров, перемещаемых в упакованном виде, – масса декларируемых товаров с учетом только первичной упаковки, если в такой упаковке, исходя из потребительских свойств, товары представляются для розничной продажи и первичная упаковка не может быть отделена от товара до его потребления без нарушения его потребительских свойств; масса декларируемых товаров без учета какой-либо упаковки в остальных случаях;

2) для товаров, перемещаемых без упаковки (насыпью, наливом, навалом) или трубопроводным транспортом, – общая масса товаров.

Под термином «упаковка» понимаются любые изделия и материалы, служащие или предназначенные для упаковки, защиты, размещения и крепления или разделения товаров, за исключением упаковочных материалов (солома, бумага, стекловолокно, стружка и т.д.), ввозимых навалом. В необходимых случаях для сбора и обработки статистических данных ведется параллельный учет товаров по количеству, выраженному в дополнительных единицах измерения (в штуках, литрах, кубических метрах и т.д.). Эти единицы измерения указаны в соответствующей графе ТН ВЭД «Дополнительные единицы измерения».

В таможенной статистике внешней торговли России странами-партнерами являются:

- при экспорте – страна последнего известного назначения товара;

- при импорте – страна происхождения товара.

Учет экспорта товаров ведется по торгующей стране, если на момент вывоза товара страна последнего назначения неизвестна.

Учет импорта товаров ведется по стране отправления:

o для товаров, в момент поставки которых страна происхождения неизвестна;

o для реимпортных товаров;

o для товаров, включенных в группу 97 ТН ВЭД («Произведения искусства, предметы коллекционирования и антиквариат»), раздела ХХI с одноименным названием.

Страной последнего известного назначения товара является последняя страна, в которую (насколько это известно в момент вывоза) должны быть доставлены товары независимо от того, куда они были отправлены первоначально и были они или нет по пути в эту последнюю страну предметом любых коммерческих сделок или других операций, которые меняют их юридический статус.

Торгующая страна при экспорте – это страна, в которую товары проданы, т.е. в которой зарегистрировано или постоянно проживает лицо, выступающее контрагентом российского лица по совершенной им внешнеэкономической сделке.

Страна происхождения товара – это страна, в которой товар был полностью произведен или подвергнут достаточной переработке. При этом под страной происхождения товара могут пониматься либо группа стран, либо таможенные союзы стран, либо регион или часть страны, если имеется необходимость их выделения для целей определения страны происхождения товара.

Товарами, полностью произведенными в данной стране, считаются:

· полезные ископаемые, добытые из недр данной страны, в ее территориальном море или на его морском дне;

· продукция растительного происхождения, выращенная или собранная в данной стране;

· животные, родившиеся и выращенные в данной стране;

· продукция, полученная в данной стране из выращенных в ней животных;

· продукция, полученная в результате охотничьего и рыболовного промысла в данной стране;

· продукция морского рыболовного промысла и другая продукция морского промысла, полученная судном данной страны;

· продукция, полученная на борту перерабатывающего судна данной страны исключительно из продукции морского промысла;

· продукция, полученная с морского дна или из морских недр за пределами территориального моря данной страны при условии, что данная страна имеет исключительные права на разработку этого морского дна или этих морских недр;

· отходы и лом (вторичное сырье), полученные в результате производственных или иных операций по переработке в данной стране, а также бывшие в употреблении изделия, собранные в данной стране и пригодные только для переработки в сырье;

· продукция высоких технологий, полученная на космических объектах, находящихся в космическом пространстве, если данная страна является государством регистрации соответствующего космического объекта;

· товары, изготовленные в данной стране исключительно из продукции, указанной выше.

Если в производстве товаров участвуют две страны и более, то страной происхождения товаров считается страна, в которой были осуществлены последние операции по переработке или изготовлению товаров, отвечающие критериям достаточной переработки.

Если в отношении товаров отдельных видов или товаров какой-либо страны не оговорены особенности определения страны происхождения товаров, ввозимых на таможенную территорию России, то применяется общее правило: товар считается происходящим из данной страны, если в результате осуществления операций по его переработке или изготовлению произошло изменение его классификационного кода по ТН ВЭД – на уровне любого из первых четырех знаков.

Независимо от положений, указанных выше, не отвечают критериям достаточной переработки:

1) операции по обеспечению сохранности товаров во время их хранения или транспортировки;

2) операции по подготовке товаров к продаже и транспортировке (деление партии, формирование отправок, сортировка, переупаковка);

3) простые сборочные операции и иные операции, осуществление которых существенно изменяет состояния товара, по перечню, определяемому Правительством РФ;

4) смешивание товаров, происходящих из различных стран, если характеристики конечной продукции существенно не отличаются от характеристик смешиваемых товаров.

Для определения страны происхождения товара в соответствии с порядком, определяемым Правительством РФ, используются также следующие критерии достаточной переработки:

· выполнение определенных производственных или технологических операций, достаточных для того, чтобы страной происхождения товаров считалась страна, где эти операции имели место;

· изменение стоимости товаров, когда процентная доля стоимости использованных материалов или добавленная стоимость достигает фиксированной доли в цене конечной продукции (правило адвалорной доли).

При установлении прядка применения критериев достаточной переработкой для отдельных товаров, ввозимых из стран, которым Россия предоставляет тарифные преференции, для предоставления тарифных преференций Правительство РФ вправе определять условия применения правил непосредственной закупки и прямой отгрузки.

Исходными данными при формировании таможенной статистики внешней торговли России являются сведения, содержащиеся в грузовых таможенных декларациях (ГТД), отнесенных нами к группе таможенных документов информационно-удостоверительного характера.

Для повышения доверия к публикуемым данным таможенной статистики внешней торговли России и для их правильной интерпретации осуществляются следующие действия:

1) в статистические публикации включается информация об источниках и методах сбора данных;

2) заранее объявляется о сроках публикации данных;

3) пользователи ежемесячно информируются о состоянии внешней торговли в виде специальных бюллетеней или передачи данных по электронной почте;

4) данные регулярно обновляются (при получении дополнительной информации) с учетом потребности пользователей в достоверных статистических данных.

Подобные данные таможенной статистики внешней торговли, характеризующее состояние внешней торговли России, публикуются в квартальных, годовых сборниках и включают:

- экспорт и импорт в целом и в разрезе по странам и группам стран;

- долю отдельных стран и групп стран во внешней торговле России;

- данные по экспорту и импорту России в натуральном и стоимостном выражении по товарам в кодах ТН ВЭД;

- данные по экспорту и импорту России в разрезах «товар – страна» и «страна – товар»;

- публикации индексов внешней торговли, обеспечивающих возможность более глубокого анализа тенденций развития внешней торговли России, в частности индексов цен и физического объема, как в отношении агрегированных значений экспорта и импорта, так и наиболее важных товарных групп.

Порядок публикации данных таможенной статистки внешней торговли России предусмотрен приказом Председателя ГТК РФ.

Информация по внешней торговле, представленная таможенным органам России государственными органами, предприятиями, учреждениями, организациями и гражданами, может использоваться исключительно в таможенных целях.

Конфиденциальной считается содержащаяся в ГТД информация о конкретных сделках, совершаемых участниками внешнеэкономических связей. К конфиденциальной информации в соответствии с порядком, установленным законодательством России, могут быть отнесены другие данные и показатели, возникающие в процессе формирования таможенной статистики внешней торговли.

Во избежание появления искажений статистических данных о внешней торговле России, вызванных применением режима конфиденциальности, а также в целях сохранения полноты охвата публикуемых данных в таможенной статистике внешней торговли используется ряд специальных технических приемов, позволяющих не выделять конфиденциальную информацию в общем массиве публикуемых данных. Так, данные о торговле со странами-партнерами по конкретному товару (например, по шестизначному коду ТН ВЭД России) в режиме конфиденциальности должны включаться в данные о торговле по странам-партнерам на более агрегированном уровне классификации, который обеспечивает конфиденциальность.

В случаях, предусмотренных законодательством России, таможенные органы передают имеющуюся в их распоряжении информацию федеральным органам исполнительной власти и иным государственным органам для решения задач, возложенных на них федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела, с соблюдением требований законодательства России по защите государственной, коммерческой, банковской, налоговой или иной охраняемой законом тайны и другой конфиденциальной информации.

Таможенным законодательством предусмотрена возможность передачи на возмездной основе данных таможенной статистики заинтересованным лицам.

Во временном рубрикаторе нормативных актов ГТК РФ в разделе 18 «Справочная информация» выделен подраздел 18.1 «Таможенная статистика», а в нем – 18.1.1 «Статистика внешней торговли» и 18.1.2 «Специальная таможенная статистика».

12.3.Специальная таможенная статистика

Вторым видом таможенной статистики является специальная таможенная статистика. Ее место в системе таможенной статистики предопределено отсутствием подзаконных нормативных правовых актов, специально посвященных регулированию рассматриваемого вида таможенной статистики, также меньшей доступностью ее данных.

По мнению М.К. Антипова, специальная таможенная статистика представляет «совокупность систематизированных сведений по различным направлениям деятельности». Под таможенными целями М.К. Антипов понимает «такие цели, как усиление таможенного контроля, сопряженное с упрощением процедур таможенного оформления, повышение эффективности оперативно-розыскной деятельности, усиление борьбы с преступлениями и нарушениями таможенных правил, оптимизация структуры таможенных органов, корректировка программ профессиональной подготовки должностных лиц, определение приоритетных задач деятельности научных центров таможенной службы и иные задачи подобного характера».

Конечно, данный перечень целей нуждается в критическом переосмыслении (хотя бы потому, что его автор допускает отождествление различных правовых категорий – задач и целей), однако ввиду приоритетности и не разработанности данного вопроса мы принимаем во внимание это суждение.

В юридической литературе приводится перечень элементов специальной таможенной статистики:

- статистика декларированная (ввоз и вывоз товаров по видам таможенных режимов, учитываемых таможенной статистикой внешней торговли);

- статистика таможенных платежей (удельный вес таможенных платежей в доходной части федерального бюджета в зависимости от видов таможенных платежей);

- статистика валютного контроля;

- статистика товаров, обращенных в федеральную собственность;

- статистика международных перевозок (учет транспортных средств, следующих из России или в Россию);

- статистика пассажирооборота (учет физических лиц, последовавших через Государственную границу РФ) и др.

Правовая основа ведения специальной таможенной статистики закреплена в Таможенном Кодексе РФ.

Тема 13. СОДЕРЖАНИЕ И ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ
ТАМОЖЕННЫХ РЕЖИМОВ

13.1. Понятие и сущность таможенного режима

Таможенный режим представляет собой таможенную процедуру, определяющую совокупность требований и условий, включающих порядок применения в отношении товаров и транспортных средств таможенных пошлин, налогов, запретов и ограничений. С помощью таможенного режима определяется статус товаров и транспортных средств для таможенных целей в зависимости от причин их ввоза-вывоза. Правовая природа таможенного режима характеризуется тем, что «сочетает в себе элементы административно-правового и финансово-правового регулирования». Таможенный режим представляет собой базовую, фундаментальную категорию таможенного дела, от правильного его определения зависит спектр последующего осуществления таможенных формальностей.

Важнейшим условием применения таможенного режима является определение его действия во времени и пространстве. Здесь следует различать характер самого перемещения, т.е. осуществление ввоза или вывоза. Начало действия таможенного режима при ввозе товаров – момент пересечения таможенной границы РФ. Нормы таможенного законодательства не могут быть применены во время нахождения предметов на территории иностранного государства. Но как только груз попал на таможенную территорию России, его статус определяется таможенно-правовыми нормами РФ. А это значит, что вступает в действие определенный таможенный режим.

При вывозе товаров таможенный режим начинает действовать с начала таможенного оформления, с момента их размещения в зоне таможенного контроля. Все условия должны быть соблюдены до фактического пересечения товаром границы. В противном случае груз, попав на территорию иностранного государства, исчезает из «поля зрения» таможенных органов. Поэтому заявление лица о намерении вывезти товары из России означает начало действия таможенного режима.

Помещение товаров под таможенный режим осуществляется, согласно ст. 157 ТК РФ, с разрешения таможенного органа, которое выдается при соблюдении лицом требований, составляющих содержание конкретного таможенного режима. Днем помещения товаров под таможенный режим считается день выпуска товаров таможенным органом.

В соответствии с ч. 2 ст. 156 ТК РФ лицо вправе в любое время выбрать любой таможенный режим или изменить его на другой. При этом участник ВЭД исходит из целей и характера совершаемой внешнеторговой операции, сроков ее осуществления, других факторов.

13.2. Виды таможенных режимов

Перемещение через таможенную границу товаров связано с выбором конкретного таможенного режима, что фиксируется при декларировании.

Существует 4 вида таможенных режимов:

1. Основные таможенные режимы:

- выпуск для внутреннего потребления;

- экспорт;

- международный таможенный транзит.

2. Экономические таможенные режимы:

- переработка на таможенной территории;

- переработка для внутреннего потребления;

- переработка вне таможенной территории;

- временный ввоз;

- таможенный склад;

- свободная таможенная зона (свободный склад).

3. Завершающие таможенные режимы:

- реимпорт;

- реэкспорт;

- уничтожение;

- отказ в пользу государства;

4. Специальные таможенные режимы:

- временный ввоз;

- беспошлинная торговля;

- перемещение припасов;

- иные специальные таможенные режимы.

Выпуск для внутреннего потребления (ст. 16 ТК РФ). Сущность данного режима состоит в том, что ввезенные на таможенную территорию РФ товары остаются на ней без обязательства об их вывозе. Статус находящихся в свободном обращении они приобретают после уплаты таможенных платежей и соблюдения всех нетарифных ограничений. Если же данные условия не будут выполнены, товары подлежат условному выпуску. Выпуск для свободного обращения является наиболее распространенным режимом и применяется для большинства импортируемых товаров. При соблюдении всех требований законодательства физические и юридические лица вправе ввезти товары с любой целью: для потребления населением, коммерческой деятельности, нужд предприятий.

Экспорт (ст. 165–166 ТК РФ). Данный режим является традиционным в мировой практике. Он означает, что товары, находящиеся в свободном обращении на таможенной территории РФ, вывозятся с нее без обязательства об обратном ввозе. Экспорт предусматривает уплату вывозных таможенных пошлин, а также соблюдение нетарифных ограничений (например, экспортный контроль). Кроме того, субъектом ВЭД должны быть выполнены иные требования и условия, установленные актами таможенного законодательств и иными правовыми актами РФ. К их числу можно отнести обязательное зачисление экспортером на счет в уполномоченном банке валютной выручки от экспорта товаров.

В целях избежания двойного налогообложения при выборе данного режима производятся освобождение от уплаты, возврат или возмещение внутренних налогов в соответствии с положениями налогового законодательства. Порядок возмещения сумм налога на добавленную стоимость (НДС) по экспортным операциям определен в ст. 176 ТК РФ.

Международный таможенный транзит (ст. 167–172 ТК РФ). Это режим, при котором иностранные товары перемещаются по таможенной территории РФ под таможенным контролем между местами их прибытия и убытия, если их путь начинается и заканчивается за таможенной границей РФ. При транзите не требуется уплата таможенных пошлин и налогов. К товарам не применяются также запреты и ограничения экономического характера. Данный режим применяется исключительно для иностранных товаров, за исключением тех, транзит которых запрещен в соответствии с законодательством РФ и международно-правовыми нормами.

Международный транзит допускается с письменного разрешения таможенного органа, в регионе деятельности которого начинается перевозка товаров. Такое разрешение может быть выдано, если:

- в отношении ввозимых товаров проведены пограничный и иные виды государственного контроля, когда товары подлежат ему;

- в отношении товаров представлены разрешения и (или) лицензии, когда это необходимо;

- в отношении товаров представлена транзитная декларация;

- обеспечена идентификация товаров (путем наложения таможенных пломб и печатей, проставления штампов, нанесения маркировки и т.д.);

- транспортное средство оборудовано надлежащим образом в случае, когда товары перевозятся под таможенными пломбами и печатями;

- приняты меры по обеспечению соблюдения таможенного законодательства (например, таможенное сопровождение).

Разрешение на транзит должно быть выдано не позднее трех дней с момента принятия транзитной декларации. При этом таможенный орган устанавливает срок международного транзита (не более 2000 километров за три дня для перевозок воздушным транспортом и за один месяц для перевозок остальными видами транспорта) и определяет место доставки. Указанный срок может быть продлен вследствие аварии, действия непреодолимой силы, а также по мотивированному запросу заинтересованного лица. Таможенным кодексом устанавливается упрощенный порядок применения международного транзита. Он возможен в случаях, когда места прибытия и убытия транзитных товаров совпадают.

Таможенные режимы переработки товаров (ст. 173–208 ТК РФ). Данные режимы на определенном этапе предполагают перемещение товаров через таможенную границу РФ. Такое перемещение может быть осуществлено как до переработки так и после нее, а также до и после определенных операций. Эти режимы подразделяются на три вида:

- на таможенной территории (применяется для ввозимых товаров при условии вывоза продуктов переработки с таможенной территории РФ);

- для внутреннего потребления (применяется для ввозимых товаров с последующим выпуском продуктов переработки для свободного обращения);

- вне таможенной территории (применяется для вывозимых из России товаров с последующим ввозом продуктов переработки).

Если переработка осуществляется на таможенной территории РФ, то в отношении товаров применяются все запреты и ограничения, установленные законодательством о государственном регулировании внешнеторговой деятельности.

Таможенные режимы переработки имеют ряд общих черт. Во-первых, помещение товаров под эти режимы допускается только с разрешения таможенного органа на основании заявления заинтересованного лица. В разрешении указываются: описание, количество и качество товаров и продуктов их переработки; операции по переработке и способы их совершения; норма выхода продуктов переработки; срок переработки и иные необходимые сведения. Во-вторых, как правило, переработка допускается, если таможенные органы могут идентифицировать товары, помещаемые под данные режимы в продуктах переработки. С этой целью могут использоваться: проставление печатей и штампов, нанесение цифровой буквенной маркировки, подробное описание товаров, их фотографирование, использование серийных номеров и т.д. В-третьих, для названных режимов к общим операциям относятся: собственно переработка или обработка, а также изготовление новых товаров, в том числе монтаж, сборка, разборка. К операциям по переработке не могут относиться упаковка, расфасовка и сортировка товаров, добыча полезных ископаемых, охота и рыболовство, подготовка товаров к продаже и транспортировке, колирование и размножение, получение электрической, тепловой и других видов энергии и другие действия. В-четвертых, данные режимы предполагают полное условное освобождение от уплаты таможенных пошлин и налогов в отношении товаров, подвергаемых переработке.

Вместе с тем каждый из таможенных режимов переработки обладает спецификой.

В процессе переработки субъект ВЭД сталкивается также с проблемой оприходования отходов и остатков производства. В режимах переработки на таможенной территории и для внутреннего потребления при условии их оставления на территории РФ они подлежат декларированию, а в отношении них уплачиваются таможенные пошлины и налоги.

Таможенные режимы переработки предполагают в качестве одного из требований соблюдение определенных сроков, которые определяются субъектом ВЭД по согласованию с таможенным органом. При переработке на таможенной территории и вне ее такой срок не может превышать двух лет, а для внутреннего потребления – одного года. По мотивированному заявлению заинтересованного лица допускается пролонгация срока переработки.

Временный ввоз (ст. 209–214 ТК РФ). Содержание данного режима состоит в том, что иностранные товары используются в течение определенного срока на таможенной территории РФ с полным или частичным условным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения к этим товарам запретов и ограничений экономического характера. Применение данного режима возможно при условии, что товары могут быть идентифицированы таможенным органом при их обратном вывозе. Исключение здесь составляют случаи, установленные правилами международных договоров, когда допускается замена временно ввезенных товаров предметами того же типа.

Временно ввезенными товарами, как правило, может пользоваться лицо, получившее на это разрешение. Оно несет ответственность за уплату таможенных платежей.

Товары, помещаемые под данный режим, должны оставаться в первоначальном состоянии, за исключением изменений вследствие естественного износа или естественной убыли при нормальных условиях перевозки и эксплуатации. Однако с ними разрешается совершать операции, необходимые для обеспечения их сохранности, включая ремонт (кроме капитального и модернизации) техническое обслуживание и другие операции, которые нужны для сохранения потребительских свойств товаров и поддержания их в надлежащем состоянии.

Правительство РФ устанавливает перечень категорий временно ввозимых товаров, которые условно полностью освобождаются от уплаты таможенных пошлин и налогов, а также определяет основания такого освобождения, включая предельные сроки времени ввоза. Согласно ч. 1 ст. 212 ТК РФ, такая льгота допускается, если временный ввоз не наносит существенного экономического ущерба России, в частности, в случае:

- временного ввоза контейнеров, поддонов, других видов многооборотной тары и упаковок;

- если временный ввоз товаров осуществляется в рамках развития внешнеторговых отношений, международных связей в сфере, науки, культуры, кинематографии, спорта и туризма;

- если целью временного ввоза является оказание международной помощи.

При частичном освобождении от уплаты таможенных платежей за каждый полный и неполный календарный месяц нахождения товаров на территории РФ уплачивается 3% суммы таможенных пошлин и налогов, которая подлежала бы уплате, если бы товары были выпущены для свободного обращения.

Срок временного ввоза товаров устанавливается таможенным органом России, исходя из цели и обстоятельств такого ввоза, и составляет два года. Для отдельных видов товаров решением Правительства РФ могут устанавливаться более короткие или более продолжительные сроки. В отношении товаров, относящихся к основным, производственным фондам, при условии, что такие товары не являются собственностью российских лиц, пользующихся ими на российской таможенной территории, допускается временный ввоз с применением частичного освобождения от уплаты таможенных платежей на 34 месяца. Таможенным кодексом предусмотрены обязательства, при наличии которых возможно приостановление срока временного ввоза. К ним относятся:

- наложение ареста на товары или их изъятие в соответствии с законодательством РФ;

- помещение временно ввезенных товаров на таможенный склад;

- просьба лица, получившего разрешение на временный ввоз, при помещении временно ввезенных товаров, в отношении которых применялось частичное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов, под иные таможенные режимы, не предусматривающие выпуска товаров для свободного обращения.

Не позднее дня истечения установленного срока товары должны быть вывезены с таможенной территории РФ, либо заявлены к иному таможенному режиму, либо выпущены для свободного обращения.

Таможенный склад (ст. 215-233 ТК РФ). В числе всех применяемых специальных режимов таможенный склад выступает как наиболее благоприятный. В некоторых случаях предпринимателю невыгодно «замораживать» денежные средства, уплачиваемые в виде таможенных платежей. Он заинтересован в том, чтобы приобрести товар за границей и продать или использовать его через определенный период времени. Таковы, например, особенности работы предприятий, занимающихся ремонтом, сервисным обслуживанием и т.п. Для них наиболее предпочтительным является режим таможенного склада. Его содержание состоит в следующем: ввезенные на склад товары хранятся под таможенным контролем без взимания таможенных пошлин и налогов и без применения запретов и ограничений экономического характера в период хранения. Товары же, предназначенные для экспорта, хранятся под таможенным контролем с предоставлением льгот, предусмотренных действующим законодательством. Итак, таможенный склад, включая территорию, прилегающую к нему, представляет собой зону таможенного контроля.

Под данный режим могут помещаться любые товары, за исключением тех, которые запрещены к перемещению через таможенную границу России, любых видов энергии, а также предметов, используемых для нормального функционирования самого таможенного склада (погрузочно-разгрузочная техника, холодильное оборудование и т.п.). Товары, которые могут причинить вред другим товарам или требуют особых условий хранения, необходимо содержать в специально оборудованных помещениях. Если габариты товара не позволяют поместить его на таможенный склад, допускается применение данного режима без фактического его нахождения там, но в разумной близости и при наличии письменного разрешения таможенного органа.

Срок хранения товаров на таможенном складе определяется лицом, помещающим их туда, и, согласно ст. 218 ТК РФ, составляет три года с возможным его продлением.

Владелец таможенного склада обязан соблюдать требования, установленные Таможенным кодексом в отношении хранения товаров на таможенном складе; вести учет хранимых грузов; обеспечивать их сохранность; не допускать посторонних лиц к хранимым товарам. Владелец таможенного склада несет ответственность за уплату таможенных платежей в отношении хранящихся товаров в случае их утраты либо выдачи без разрешения таможенного органа. Хранение товаров на таможенном складе таможенного органа является безвозмездным. Необходимые расходы возмещаются субъектом ВЭД в соответствии с нормами гражданского законодательства.

Не позднее дня истечения срока хранения товаров на таможенном складе они должны быть заявлены к иному таможенному режиму.

Реимпорт (ст. 234–238 ТК РФ). Этот режим предполагает, что товары, ранее вывезенные с таможенной территории РФ, ввозятся обратно в установленные сроки без уплаты таможенных пошлин и налогов, а также без применения запретов и ограничений экономического характера. При вывозе товары должны иметь статус находящихся в свободном обращении либо быть продуктами переработки иностранных товаров.

Срок возврата товаров в режиме реимпорта не должен превышать трех лет со дня, следующего за днем пересечения границы. Этот срок может быть продлен в отношении оборудования, используемого для строительства, промышленного производства, добычи полезных ископаемых и в других подобных целях. Если же товары ввозятся в страну в течение шести месяцев, производится возврат уплаченных сумм вывозных таможенных пошлин.

При ввозе в Россию товары должны находиться в том же состоянии, в котором они были в момент вывоза, кроме изменений вследствие естественного износа либо убыли при нормальных условиях транспортировки и хранения. Идентичность товаров, помещаемых под таможенный режим реимпорта, товарам, которые были вывезены в соответствии с таможенным режимом экспорта, факт их вывоза, момент вывоза должны быть установлены (подтверждены) способом, не вызывающим сомнений у должностных лиц таможенного органа в подлинности и достоверности. Обязанность доказывания указанных обстоятельств возлагается на субъект ВЭД.

В соответствии со ст. 236 ТК РФ при реимпорте товаров возвращению в федеральный бюджет подлежат:

- суммы ввозных таможенных пошлин, налогов и (или) проценты с них, если они не взимались либо были возвращены в связи с вывозом товаров;

- суммы внутренних налогов, субсидий и иные суммы, не уплаченные либо полученные прямо или косвенно в качестве выплат, льгот либо возмещений в связи с вывозом товаров с таможенной территории РФ.

Реэкспорт (ст. 239–242 ТК РФ). Таможенный режим реэкспорта применяется для иностранных товаров, в том числе ввезенных на территорию РФ с нарушением установленных законодательством запретов на ввоз. Такие товары вывозятся за пределы таможенной территории РФ без уплаты или с возвратом уплаченных сумм ввозных таможенных пошлин и налогов и без применения к товарам запретов и ограничений экономического характера. Освобождение от уплаты ввозных таможенных пошлин и налогов или их возврат производятся, если это предусмотрено при завершении действия таможенного режима, в соответствии с которым товары находились на таможенной территории РФ. При вывозе реэкспортируемых товаров вывозные таможенные пошлины и налоги не уплачиваются.

В практике внешнеторговой деятельности этот режим, равно как и предыдущий, зачастую применяется в случаях поставок продукции, содержащей производственный брак. Такие товары могут иметь дефекты либо иным образом не соответствовать условиям внешнеэкономической сделки по количеству, качеству, описанию или упаковке. По таким причинам принимается решение о возврате имущества поставщику либо иному указанному им лицу. Однако в такой ситуаций применение режима реэкспорта возможно, если указанные товары:

- не использовались и не ремонтировались в России, за исключением случаев, когда такое использование было продиктовано необходимостью обнаружения недостатков, повлекших возврат товаров;

- могут быть идентифицированы таможенными органами;

- вывозятся в течение шести месяцев со дня их выпуска для свободного обращения.

Уничтожение (ст. 243–247 ТК РФ). При применении такого режима иностранные товары уничтожаются под таможенным контролем, включая приведение их в состояние, не пригодное для использования. При этом не взимаются таможенные пошлины и налоги, а к товарам не применяются запреты и ограничения экономического характера. Уничтожение допускается, если товары, подвергнутые ему, не могут быть восстановлены в первоначальном состоянии экономически выгодным способом.

Статья 244 ТК РФ определяет перечень категорий товаров, которые не могут быть помещены под данный режим. К ним относятся:

1) культурные ценности;

2) виды животных и растений, находящиеся под угрозой исчезновения (за исключение случаев пресечения эпидемий и эпизоотий);

3) товары, принятые таможенными органами в качестве предмета залога, до прекращения отношений залога;

4) изъятые товары или те, на которые наложен арест в соответствии с законодательством РФ;

5) иные товары, согласно перечню, устанавливаемому Правительством РФ.

Таможенный режим уничтожения может применяться в отношении товаров, которые были уничтожены, безвозвратно утеряны либо повреждены вследствие аварии или действия непреодолимой силы.

Отказ в пользу государства (ст. 248–251 ТК РФ). Это таможенный режим, при котором товары безвозмездно передаются в федеральную собственность без уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения запретов и ограничений экономического характера. Под данный режим не могут быть помещены товары, запрещенные к перемещению через таможенную границу России.

Отказ от товаров в пользу государства не должен повлечь для государственных органов РФ какие-либо расходы, которые не могут быть возмещены за счет средств, полученных от их реализации.

Согласно ст. 251 ТК РФ, ответственность за правомерность распоряжения товарами путем их помещения под таможенный режим отказа в пользу государства несет декларант. Таможенные органы не возмещают каких-либо имущественных претензий лиц, обладающих полномочиями в отношении товаров, от которых декларант отказался в пользу государства.

Временный вывоз (ст. 252–257 ТК РФ). Данный режим по своему содержанию аналогичен таможенному режиму временного ввоза. Его суть состоит в следующем: товары, которые находятся в свободном обращении на территории РФ, вывозятся за ее пределы и могут временно использоваться там с полным условным освобождением от уплаты вывозных таможенных пошлин и без применения к товарам запретов и ограничений экономического характера. Обязательным требованием данного режима является возможность идентификации товаров при их обратном ввозе (реимпорте).

Таможенным кодексом не установлен предельный срок временного вывоза, он регламентируется Правительством РФ лишь для отдельных видов товаров, обратный ввоз которых является обязательным (например, для культурных ценностей). В целом же такой срок определяется в заявительном порядке по просьбе заинтересованного лица исходя из цели и обстоятельств такого вывоза.

Товары, не возвращенные обратно на таможенную территорию РФ, в день истечения срока временного вывоза должны быть заявлены к иному таможенному режиму, например к экспорту. При этом не требуется фактического предъявления товаров таможенному органу.

Беспошлинная торговля (ст. 258–263 ТК РФ). Данный режим применяется в большинстве стран мира и знаком многим туристам по сети магазинов «Duty free»(в переводе с англ. – «свободный от пошлины»). Здесь российские и иностранные товары реализуются под таможенным контролем на таможенной территории РФ без взимания таможенных пошлин и налогов, а также без применения к товарам запретов и ограничений экономического характера. Таким образом, товары, реализуемые в магазинах беспошлинной торговли, имеют более низкую цену по сравнению с их аналогами, продаваемыми внутри страны, за счет не включения таможенных пошлин и налогов.

Продажа товаров в розницу возможна только физическим лицам; выезжающим за пределы РФ, за наличный расчет или по кредитным карточкам. Под режим беспошлинной торговли могут быть помещены любые товары, за исключением запрещенных к перемещению через границу и реализации на территории России.

Владельцем магазина беспошлинной торговли может быть только российское юридическое лицо.

Перемещение припасов (ст. 264–267 ТК РФ). Данный режим применяется в отношении товаров, предназначенных для использования на морских (речных), воздушных судах, в поездах, используемых для платной международной перевозки пассажиров либо для штатной или бесплатной международной промышленной либо коммерческой перевозки товаров, а также товаров, предназначенных для продажи пассажирам и членам экипажа таких судов. Они перемещаются через таможенную границу РФ без взимания таможенных пошлин и налогов и без применения запретов и ограничений экономического характера.

Припасы помещаются под данный режим вне зависимости от страны регистрации или национальности транспортных средств. Запчасти и оборудование, необходимые для обеспечения нормальной их эксплуатации и технического обслуживания, не могут помещаться под режим перемещения припасов.

Количество припасов, предназначенных для потребления пассажирами и членами экипажей морских (речных) судов, определяется исходя из численности этих лиц.

По решению таможенного органа на помещения, в которых хранятся припасы, могут быть наложены таможенные пломбы и печати.

Статьей 268 ТК РФ устанавливаются иные специальные таможенные режимы, которые применяются в отношении следующих товаров, перемещаемых через таможенную границу:

1) товаров, вывозимых с таможенной территории РФ и предназначенных для обеспечения функционирования посольств, консульств, представительств при международных организациях и иных официальных представительств Российской Федерации за рубежом;

2) товаров, перемещаемых через таможенную границу между воинскими частями РФ , дислоцированными на российской таможенной территории и за пределами этой территории;

З) товаров перемещаемых через таможенную границу и предназначенных для предупреждения и ликвидации стихийных бедствий и иных чрезвычайных ситуаций, в том числе товаров, предназначенных для бесплатной раздачи лицам, пострадавшим в результате чрезвычайных ситуаций, и необходимых для проведения аварийно-спасательных и других неотложных работ и жизнедеятельности аварийно-спасательных формирований;

4) товаров, вывозимых в государства – бывшие республики СССР и предназначенных для обеспечения деятельности расположенных на территориях этих государств лечебных, спортивно-оздоровительных и иных учреждений социальной сферы, имущество которых находится в собственности Российской Федерации или ее субъектов, а также для проведения. на территориях указанных государств российскими организациями научно-исследовательских работ в интересах России на некоммерческой основе;

5) российских товаров, перемещаемых между таможенными органами через территорию иностранного государства.

Указанные режимы предусматривают полное освобождение товаров от таможенных пошлин и налогов, а также неприменение к ним запретов и ограничений экономического характера.

Все рассмотренные режимы применяются к товарам, перемещаемым через таможенную границу РФ. Транспортные средства, если они не подпадают под категорию товаров (т.е. используются для международных перевозок), к ним применимы таможенные режимы временного ввоза и временного вывоза. Изначально они предполагают освобождение от уплаты таможенных пошлин и налогов. Такая льгота при временном ввозе предоставляется при соблюдении ряда условий. Во-первых, транспортное средство должно быть зарегистрировано за иностранным лицом и (или) на территории иностранного государства. Во-вторых, ввозить и использовать его может иностранное лицо или российское лицо при условии, если оно уполномочено на это иностранным лицом. В-третьих, запрещается использование такого транспортного средства во внутренних перевозках. В-четвертых, как правило, не допускается передача транспортного средства в аренду, а если оно арендовано, то в субаренду. В течение срока временного ввоза право собственности на транспортное средство не должно перейти к российскому лицу.

Временный вывоз транспортного средства в большинстве случаев допускается при условии, что это транспортное средство находится в свободном обращении на территории РФ и зарегистрировано за российским лицом. Временный вывоз транспортного средства допускается независимо от того, каким лицом и в каких целях оно будет использоваться за пределами России.

Сроки временного вывоза не ограничиваются. При временном ввозе транспортного средства его обратный вывоз должен быть осуществлен незамедлительно после завершения транспортной операции, для совершения которой оно прибыло на территорию страны.

При применении обоих режимов возможно осуществление технического обслуживания и ремонта транспортных средств, а при временном вывозе допускается и капитальный ремонт, если он необходим для восстановления машины после ее повреждения вследствие аварии или действия непреодолимой силы, которые имели место за границей.

В таможенном законодательстве режимы свободной таможенной зоны и свободного склада обладают аналогичным правовым статусом. Это таможенные режимы, при которых иностранные товары размещаются и используются в соответствующих территориальных границах или помещениях (местах) без взимания таможенных пошлин и налогов, а российские товары размещаются и используются на условиях, применяемых к вывозу в соответствии с таможенным режимом экспорта. Цель создания образований такого рода –оживление экономики страны через ускоренное развитие ее отдельных регионов и предприятий.

Территории свободных таможенных зон и свободных складов рассматриваются как находящиеся вне таможенной территории РФ, а периметр свободной таможенной зоны признается ее границей.

Статья 80 ТК РФ не устанавливает ограничения срока нахождения товаров в данном виде режимов. В свободных таможенных зонах и свободных складах допускается совершение производственных и иных коммерческих операций с товарами. При наличии достаточных оснований таможенные органы России вправе осуществлять таможенный контроль за товарами, находящимися в свободных таможенных зонах и на свободных складах. Свободная таможенная зона создается по решению Правительства РФ, свободный склад – исключительно российскими лицами по лицензии ФТС России. Владелец свободного склада должен исключить возможность изъятия помимо таможенного контроля товаров, находящихся на складе; не затруднять осуществление таможенного контроля; соблюдать условия лицензии и требования таможенного законодательства.

13.3. Классификация таможенных режимов

Рассмотрение особенностей таможенных режимов, установленных действующим законодательством, позволяет дифференцировать их по различным критериям.

Согласно ст. 155 ТК РФ, в целях таможенного регулирования в отношении товаров устанавливаются такие виды таможенных режимов, как: основные, экономические, завершающие и специальные. Основные режимы (выпуск для внутреннего потребления, экспорт, международный таможенный транзит) устанавливаются законодательными нормами большинства стран мира. Экономические – призваны способствовать развитию предпринимательской деятельности, активизации инвестиционного производства. В их числе – режимы переработки, временный ввоз, таможенный склад, свободная таможенная зона (свободный склад). Завершающие таможенные режимы (реимпорт, реэкспорт, уничтожение, отказ в пользу государства) применяются, как правило, в целях приведения сторон в первоначальное состояние либо устранения возможности пропуска внутрь страны нежелательных товаров. Данная группа режимов призвана завершить таможенный оборот товаров. Например, режим реимпорта применяется после временного вывоза для специальных режимов характерны отдельные ситуации, требующие налогового послабления в таможенной сфере. Это – временный вывоз, беспошлинная торговля, перемещение припасов.

По функциональному признаку режимы подразделяются на стандартные и особенные . Стандартные режимы наиболее распространены и применяются для большинства перемещаемых товаров. К ним относятся: выпуск для внутреннего потребления, экспорт, транзит, временный ввоз, временный вывоз. Все остальные режимы являются особенными, так как условия помещения товаров под них отличаются спецификой.

По организационному критерию режимы могут быть разрешительными и уведомительными . В области таможенного дела применение ряда режимов возможно только при наличии разрешения таможенных органов (международный транзит, временный ввоз, таможенный склад, режимы переработки). Если для помещения товаров под определенный таможенный режим специального разрешения не требуется, такой режим считается не лицензируемым.

По продолжительности действия режимы, классифицируются на постоянные и временные . Постоянные режимы не предусматривают в числе требований соблюдение определенных сроков. Таковы выпуск для внутреннего потребления, беспошлинная торговля, экспорт, уничтожение, отказ в пользу государства, а также иные специальные режимы. При применении временных режимов законодатель устанавливает срок совершения тех или иных операций (действий). Например, в режиме таможенного склада товар может находиться не более трех лет.

Исходя из целей таможенного дела режимы дифференцируются на фискальные, защитные, стимулирующие и льготные . При этом один и тот же режим может сочетать в себе элементы нескольких видов. Фискальные таможенные режимы в числе прочих преследуют цель пополнения федерального бюджета. Объем таможенных платежей здесь наиболее велик. К таким режимам относятся выпуск для внутреннего потребления и экспорт. Защитные режимы ограничивают доступ иностранных товаров на внутренний рынок, охраняют интересы отечественных производителей, ограждают российского потребителя от некачественной продукции. Таковы выпуск для внутреннего потребления (применения сертификации как условие ввоза товаров), временный ввоз, уничтожение. Применение стимулирующих режимов необходимо для активизации оборота внешней торговли, привлечения иностранных инвестиций, создания условий для развития отдельных отраслей промышленности. Это и выпуск для внутреннего потребления, и беспошлинная торговля, и свободная таможенная зона, и свободный склад, и временный вывоз, и экспорт. Льготные режимы в качестве одного из условий применения предусматривают предоставление льгот, чаще всего выражающихся в освобождении от уплаты таможенных пошлин и налогов, а также в неприменении мер нетарифного регулирования. К льготным режимам можно отнести реимпорт, таможенный склад, беспошлинную торговлю, свободную таможенную зону, свободный склад, реэкспорт. Разновидностью льготных режимов являются режимы условно льготные , т.е. которые предоставляют в числе условий частичное освобождение от уплаты таможенных платежей (временный ввоз (вывоз).

В зависимости от направления движения режимы могут быть экспортными, импортными и смешанными . Содержанием экспортных режимов является вывоз товаров за пределы таможенной территории. К ним относятся экспорт, вывоз товаров для представительств РФ за рубежом, вывоз отдельных товаров в государства – бывшие республики СССР, перемещение припасов. Режимы, предусматривающие ввоз товаров на территорию России (выпуск для внутреннего потребления, переработка товаров для внутреннего потребления, уничтожение, отказ в пользу государства), являются импортными. Если применение таможенного режима связано как с ввозом товаров, так и с их вывозом, в том числе относительно одного и того же товара, такой режим носит смешанный характер. Это реимпорт, транзит, переработка на таможенной территории и вне ее, временный ввоз, временный вывоз, свободная таможенная зона, свободный склад, реэкспорт.

Таким образом, институт таможенных режимов в отрасли таможенного права является базовым, основополагающим. Именно он определяет правовые основы процедур, осуществляемых субъектами ВЭД, при ввозе-вывозе товаров и транспортных средств.

Тема 14. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ СПЕЦИАЛЬНЫХ
ТАМОЖЕННЫХ ПРОЦЕДУР

14.1. Понятие и виды специальных таможенных процедур

Правовая основа специальных таможенных процедур закреплена ст. 270–317 подраздела 3 раздела II «Таможенные процедуры» ТК РФ. При этом подраздел 3 «Специальные таможенные процедуры» раздела II ТК РФ структурирован на пять глав, которые посвящены отдельны видам специальных таможенных процедур: перемещение транспортных средств; перемещение товаров физическими лицами; перемещение товаров в международных почтовых отправлениях; перемещение товаров отдельными категориями иностранных лиц; перемещение товаров трубопроводным транспортом и по линиям электропередачи. Структура подраздела 3 раздела II Таможенного кодекса РФ и предопределила ход последующего изложения данной главы учебника.

14.2.Правовая основа перемещения транспортных средств

Правовая основа перемещения транспортных средств как вида специальных таможенных процедур закреплена в ст. 270–280 главы 22 ТК РФ. Аналогичные положения были закреплены и в Таможенном кодексе РФ 1993 г. (ст. 107). Однако, в Таможенном кодексе РФ 1993 г. не ограничивался перечень видов таможенных режимов, при которых допускалось перемещение транспортных средств. В отличие от Таможенного кодекса РФ 1993 г. в Таможенном кодексе РФ 2003 г. законодатель определил только два вида таможенных режимов – временный ввоз и временный вывоз, при которых допускается перемещение транспортных средств.

Для «таможенных целей» законодатель определил понятие «транспортное средство». Так, в соответствии с подп. 5 п. 1 ст. 11 ТК РФ под транспортным средством следует понимать любые морское (речное) судно (включая самоходные и несамоходные лихтеры и баржи, а также судно на подводных крыльях), судно на воздушной подушке, воздушное судно, автотранспортное средство (включая прицепы, полуприцепы и комбинированные транспортные средства) или единицу железнодорожного подвижного состава, которые используются в международных перевозках для платной перевозки лиц либо для платной или бесплатной промышленной или коммерческой перевозки товаров, а также их штатные запасные части, принадлежности и оборудование, содержащиеся в их штатных баках горюче-смазочные материалы и топливо, если они перевозятся вместе с транспортными средствами.

Анализ положений главы 22 ТК РФ позволяет высказать суждение, что в данном структурном элементе Таможенного кодекса РФ закреплены общие условия (основания) рассматриваемого вида специальных таможенных процедур:

1) допустимость таможенных режимов, при которых возможно перемещение транспортных средств;

2) допустимость таможенных операций;

3) сроки осуществления таможенных операций;

4) допустимость обратного ввоза временно ввезенных транспортных средств;

5) возможность изменения таможенного режима временного вывоза;

6) допустимость временного вывоза и временного ввоза специального оборудования и запасных частей;

7) упрощенный порядок таможенного оформления транспортных средств, оборудования и запасных частей;

8) особый порядок перемещения морских (речных) судов и воздушных судов, не используемых для международных перевозок товаров и пассажиров.

В соответствии со ст. 270 ТК РФ перемещение транспортных средств допускается только относительно двух таможенных режимов – временного ввоза как вида экономических таможенных режимов и временного вывоза как вида специальных таможенных режимов.

Общее условие – допустимость таможенных операций – предусмотрено в ст. 271, 273–274 ТК РФ, а также в подзаконных нормативных правовых актах: постановлении Правительства РФ от 6 июля 2001 г. № 517 «О временном ввозе (вывозе) транспортных средств»[14] ; совместном приказе Председателя ГТК РФ № 970 и Министра транспорта РФ № 187 от 8 сентября 2003 г. «О перечне документов и порядке контроля целевого использования транспортных средств, временно ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации», который в соответствии с письмом Председателя ГТК РФ от 30 декабря 2003 г. № 01-06 /50932, применяется в части, не противоречащей Таможенному кодексу РФ 2003 г.

Общее условие – сроки осуществления таможенных операций – предусмотрены в ст. 272 и 275 ТК РФ. Так, в соответствии со ст. 272 ТК РФ обратный вывоз временно ввезенного транспортного средства должен осуществляться незамедлительно после завершения транспортной операции, для совершения которой оно было временно ввезено. В исключительных случаях в целях осуществления таможенного контроля таможенный орган вправе устанавливать срок временного ввоза транспортного средства исходя из заявления перевозчика и с учетом всех обстоятельств, связанных с осуществлением предполагаемой транспортной операции. По мотивированному запросу заинтересованного лица таможенный орган продлевает первоначально установленный срок временного ввоза. Сроки временного вывоза транспортных средств не ограничиваются (ст.275 ТК РФ).

Общее условие – допустимость обратного ввоза временно вывезенных транспортных средств – предусмотрено в ст. 276 ТК РФ. Так, в соответствии со ст. 276 ТК РФ при обратном ввозе на таможенную территорию России временно вывезенного транспортного средства таможенные пошлины, налоги не уплачиваются, если транспортное средство не подвергалось за пределами таможенной территории России операциям по переработке, за исключением: операций по ремонту, техническому обслуживанию и других подобных операций, необходимых для обеспечения его сохранности и эксплуатации, а также поддержания его в состоянии, в котором оно находилось на день помещения под таможенный режим временного вывоза; операций по ремонту, осуществляемых бесплатно в силу закона или договора; операций по ремонту, включая капитальный ремонт, осуществляемых для восстановления транспортного средства после его повреждения вследствие аварии или действия непреодолимой силы, которые имели место за пределами таможенной территории России.

Если транспортное средство, в отношении которого производились операции по ремонту и другие операции за пределами таможенной территории России, не подлежит освобождению от уплаты пошлин, налогов, то применяется частичное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов применительно к порядку, предусмотренному в отношении взимания таможенных пошлин, налогов при ввозе продуктов переработки в соответствии с таможенным режимом переработки вне таможенной территории. При определении стоимости операций по переработке расходы на перемещение транспортного средства к месту переработки и обратно не учитываются, если такое перемещение связано с осуществлением международной перевозки товаров или пассажиров.

Общее условие – возможность изменения таможенного режима временного вывоза – предусмотрено в ст. 277 ТК РФ. В частности, в отношении временно вывезенных транспортных средств допускается изменение таможенного режима временного вывоза на таможенный режим экспорта или иной таможенный режим. В случае передачи иностранному лицу права собственности на временно вывезенное транспортное средство лицо, поместившее транспортное средство под таможенный режим временного вывоза, обязано изменить таможенный режим временного вывоза на таможенный режим экспорта. Изменение таможенного режима временного вывоза допускается без фактического предъявления транспортного средства таможенному органу.

Общее условие – допустимость временного ввоза и временного вывоза специального оборудования и запасных частей – предусмотрено в ст. 278 ТК РФ. В частности, временно ввозимое с транспортным средством специальное оборудование, предназначенное для погрузки, разгрузки, обработки и защиты грузов, независимо от того, может оно использоваться отдельно от транспортного средства или нет, подлежит полному условному освобождению от уплаты таможенных пошлин, налогов. Временно ввозимые запасные части и оборудование, которые предназначены для ремонта, технического обслуживания или эксплуатации транспортного средства, подлежат полному условному освобождению от уплаты таможенных пошлин, налогов. Временно вывозимые запасные части, предназначенные для использования при ремонте или техническом обслуживании временно вывезенного транспортного средства в целях замены частей и оборудования, которые встроены во временно вывезенное транспортное средство, при их временном вывозе с таможенной территории России подлежат полному условному освобождению от вывозных таможенных пошлин. Ввоз на таможенную территорию России замененных частей и оборудования допускается с полным освобождением от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов применительно к таможенному режиму реимпорта.

Общее условие – упрощенный порядок таможенного оформления транспортных средств, оборудования и запасных частей – предусмотрено в ст. 279 ТК РФ. В частности, таможенное оформление транспортных средств, запасных частей и оборудования производится в упрощенном порядке в месте их прибытия на таможенную территорию России или месте убытия с этой территории.

Таможенное оформление транспортных средств производится в местах нахождения таможенных органов во время их работы. При таможенном оформлении транспортных средств таможенный орган принимает в качестве соответственно въездной или выездной декларации стандартные документы перевозчика, предусмотренные международными договорами России в области транспорта, если в них содержатся сведения о транспортном средстве, его маршруте, грузе, припасах, об экипаже и о пассажирах, сведения о цели ввоза (вывоза) транспортного средства и наименовании запасных частей, оборудования, которые перемещаются для ремонта или эксплуатации транспортного средства.

Если в представленных стандартных документах перевозчика не содержатся все необходимые сведения, то недостающие сведения сообщаются в таможенный орган путем представления соответственно въездной или выездной декларации по форме, определяемой федеральным министерством России, уполномоченным в области таможенного дела. При этом представленные стандартные документы перевозчика рассматриваются как неотъемлемая часть соответственно въездной и выездной деклараций. Таможенный орган не вправе требовать представления иных сведений.

Въездная или выездная декларация представляется перевозчиком в таможенный орган соответственно при въезде транспортного средства на таможенную территорию России или его выезде за пределы этой территории. Помещение транспортных средств под таможенные режимы временного ввоза или временного вывоза осуществляется при предъявлении соответственно въездной и выездной деклараций. В остальных случаях декларирование транспортных средств, производится по правилам для декларирования товаров.

Если запасные части и оборудование перемешаются через таможенную границу одновременно с транспортным средством, то допускается заявление сведений о них во въездной или выездной декларации, представленной в отношении этого транспортного средства. Если требования к документам, представляемым в таможенный орган при въезде или выезде транспортных средств, определены международными договорами России в области транспорта, то для таможенных целей применяются документы, предусмотренные указанными договорами России. Если транспортное средство не заявлено к какому-либо таможенному режиму в качестве товара, то для таможенных целей с момента таможенного оформления транспортного средства оно рассматривается как помещенное под таможенный режим соответственно временного ввоза или временного вывоза, что влечет за собой обязанность лиц соблюдать условия этих таможенных режимов.

Таможенное оформление замененных запасных частей и оборудования, которые ввозятся на таможенную территорию России, производится по правилам таможенного оформления товаров, ввозимых в соответствии с таможенным режимом реимпорта. Использованные и не вывезенные обратно запасные части и оборудование подлежат выпуску для свободного обращения либо помещению под иной таможенный режим.

14.3. Правовая основа перемещения товаров физическими лицами

Правовая основа перемещения товаров физическими лицами как вида специальных таможенных процедур закреплена в ст. 281–290 главы 23 подраздела 3 раздела II ТК РФ.

В Таможенном кодексе РФ 1993 г. относительно рассматриваемого вида специальных таможенных процедур закреплялись лишь отдельные положения (ст. 109, ч. 2 ст. 171).

При регулировании перемещения товаров физическими лицами приоритетными являются специальные нормы по отношению к общим (п. 1 ст. 281 ТК РФ).

Порядок перемещения через таможенную границу физическими лицами товаров для личного пользования включает в себя полное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов, применение единых ставок таможенных пошлин, налогов, взимание таможенных платежей в виде совокупного таможенного платежа, а также неприменение к товарам запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством России о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, обязательного подтверждения соответствия товаров и упрощенный порядок таможенного оформления.

Анализ положений главы 23 ТК РФ позволяет выделить следующие общие условия перемещения товаров физическими лицами:

1) применение таможенных пошлин, налогов при ввозе и вывозе товаров и транспортных средств для личного пользования;

2) допустимость временного ввоза товаров;

3) допустимость временного вывоза товаров;

4) таможенное оформление товаров для личного пользования;

5) уплата таможенных пошлин, налогов;

6) определение таможенной стоимости товаров;

7) допустимость перемещения запасных частей и топлива для ТС;

8) информационное обеспечение перемещения товаров.

Общее условие перемещения товаров физическими лицами – применение таможенных пошлин, налогов при вывозе и ввозе товаров и транспортных средств для личного пользования – предусмотрено в ст. 282–283 ТК РФ.

Полное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов предоставляется, если стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию России, за исключением транспортных средств, не превышает 65 тыс. рублей. В отношении транспортных средств, а также товаров, стоимость которых превышает 65 тыс. рублей, но не более 650 тыс. рублей, в части такого превышения применяются единые ставки таможенных пошлин, налогов. Порядок применения единых ставок таможенных пошлин, налогов определяется Правительством РФ исходя из среднего размера установленных ставок таможенных пошлин, налогов, применяемых к товарам и транспортным средствам, категории которых в наибольшем количестве перемещаются через таможенную границу физическими лицами.

В отношении культурных ценностей, ввозимых физическими лицами, предоставляется полное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов при условии их письменного декларирования, а также специальной регистрации, предусмотренной законодательством России о вывозе и ввозе культурных ценностей.

Товары, ввозимые на таможенную территорию России и вывозимые с этой территории, рассматриваются для таможенных целей соответственно как выпущенные для свободного обращения либо вывезенные в таможенном режиме экспорта. В отношении товаров, вывозимых физическими лицами, освобождение от уплаты, возврат или возмещение внутренних налогов производятся в порядке, установленном законодательством России о налогах и сборах.

В отношении товаров, временно ввозимых на таможенную территорию России иностранными физическими лицами, предоставляется полное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов, если эти товары ввозятся исключительно для личного пользования этими лицами на период их временного пребывания на таможенной территории России. Освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов распространяется на принадлежащие иностранным физическим лицам либо арендованные ими или взятые во временное пользование иным способом транспортные средства, которые ввозятся на таможенную территорию России одновременно с въездом иностранного лица либо до или после такого въезда.

Общее условие – допустимость временного ввоза товаров – предусмотрено в ст. 283 ТК. РФ.

Общее условие – допустимость временного вывоза товаров – предусмотрено в ст. 284 ТК РФ.

Общее условие – таможенное оформление товаров для личного пользования – предусмотрено в ст. 285–286 ТК РФ.

Таможенное оформление товаров, перемещаемых физическими лицами для личного пользования, производится в порядке, определяемом Правительством РФ. Физические лица, пересекающие таможенную границу на своих автотранспортных средствах, а также на автотранспортном средстве коммерческого назначения или в поезде, могут совершать таможенные операции, как правило, не покидая транспортных средств. Товары, включая транспортные средства, перемещаемые физическими лицами для личного пользования, подлежат помещению на склад временного хранения в следующих случаях: по просьбе указанных лиц; если немедленное таможенное оформление товаров и уплата таможенных пошлин, налогов не представляются возможными по причинам, не зависящим от таможенных органов. Временное хранение товаров осуществляется в порядке, предусмотренном для одноименного этапа таможенного оформления, и за счет лица, товары которого помещены на склад временного хранения.

В целях упрощения таможенного оформления товаров, перемещаемых физическими лицами автомобильным и железнодорожным транспортом, Федеральная таможенная служба заключает соглашения с таможенными службами сопредельных государств об осуществлении совместного таможенного оформления и таможенного контроля указанных товаров.

Декларирование товаров, перемещаемых физическими лицами в ручной клади и сопровождаемом багаже, производится ими при следовании через Государственную границу РФ. Декларированию в письменной форме подлежат товары, включая транспортные средства:

1) перемещаемые физическими лицами в несопровождаемом багаже;

2) пересылаемые в адрес физических лиц для личного пользования, за исключением товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях;

3) ввоз которых ограничен в соответствии с законодательством России либо стоимость и количество которых превышают ограничения, устанавливаемые для перемещения через таможенную границу России с полным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов;

4) вывоз которых ограничен в соответствии с законодательством России;

5) обязательное декларирование в письменной форме которых при вывозе предусмотрено законодательством России;

6) транспортные средства.

В иных случаях товары декларируются в устной форме.

Общее условие – уплата таможенных пошлин, налогов – предусмотрено в ст. 287 ТК РФ.

Таможенные пошлины, налоги уплачиваются физическими лицами при декларировании в письменной форме товаров на основании таможенного приходного ордера, форма которого определяется Министерством экономического развития и торговли РФ. Один экземпляр таможенного приходного ордера вручается лицу, уплатившему таможенные платежи. Таможенные пошлины, налоги в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу для личного пользования, уплачиваются физическими лицами в виде совокупного таможенного платежа (уплата в виде общей суммы таможенных пошлин, налогов без разделения на составляющие таможенные пошлины, налоги) или по единым ставкам таможенных пошлин, налогов.

Общее условие – определение таможенной стоимости – предусмотрено в ст. 288 ТК РФ.

Таможенная стоимость товаров заявляется физическим лицом, перемещающим товары, при их декларировании. Для подтверждения заявленной стоимости физическим лицом могут предъявляться чеки, счета и иные документы, подтверждающие приобретение декларируемых товаров и их стоимость. При ввозе товаров физическими лицами на таможенную территорию России в таможенную стоимость не включаются расходы на доставку товаров до аэропорта, морского порта или иного места прибытия товаров на таможенную территорию России.

При отсутствии документов и сведений, подтверждающих правильность определения таможенной стоимости, заявленной физическим лицом, таможенный орган может самостоятельно определить таможенную стоимость товаров на основании данных, указываемых в каталогах иностранных организаций, осуществляющих продажу товаров, либо на основе иной ценовой информации, имеющейся в распоряжении таможенного органа в отношении подобных товаров.

Общее условие – информационное обеспечение перемещения товаров – предусмотрено в ст. 290 ТК РФ.

На федеральное министерство России, уполномоченное в области таможенного дела, и таможенные органы возложена обязанность обеспечивать доступность информации о правилах перемещения товаров физическими лицами, в том числе путем распространения информационных справок в транспортных и туристических организациях, составленных на русском языке и на иностранных языках, а также путем оборудования информационных стендов в местах таможенного оформления товаров, перемещаемых физическими лицами. Данная обязанность по своему характеру является конституционно-правовой, ибо она соответствует положению, закрепленному в ч. 2 ст. 24 Конституции РФ.

Физические лица вправе перемещать через таможенную границу валюту и валютные ценности. Порядок их перемещения также охватывается рассматриваемым видом специальных таможенных процедур.

Разъяснение значений терминов «валюта» и «валютные ценности», а также иных необходимых терминов дано в Федеральном законе РФ от 21 ноября 2003 г.1 (в ред. от 11 июня 2004 г.) «О валютном регулировании и валютном контроле».

Итак, под валютой следует понимать:

• денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России, находящиеся в обращении в качестве законного средства наличного платежа на территории России, а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки;

• средства на банковских счетах и в банковских вкладах.

Иностранной валютой являются:

• денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным средством наличного платежа на территории соответствующего иностранного государства (группы иностранных государств), а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки;

• средства на банковских счетах и в банковских вкладах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах.

Внутренние ценные бумаги – это:

• эмиссионные ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в валюте России и выпуск которых зарегистрирован в России;

• иные ценные бумаги, удостоверяющие право на получение валюты России, выпущенные на территории России. Внешние ценные бумаги – это: ценные бумаги, в том числе в бездокументарной форме, не относящиеся к внутренним ценным бумагам. Валютные ценности – это: иностранная валюта и внешние ценные бумаги.

Валютные операции – это:

• приобретение резидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу резидента валютных ценностей на законных основаниях, а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа;

• приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты России и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты России и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;

• приобретение нерезидентом у нерезидента и отчуждение нерезидентом в пользу нерезидента валютных ценностей, валюты России и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты России и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

• ввоз на таможенную территорию России и вывоз с таможенной территории России валютных ценностей, валюты России и внутренних ценных бумаг;

• перевод иностранной валюты, валюты России, внутренних и внешних ценных бумаг со счета, открытого за пределами территории России, на счет того же лица, открытый на территории России, и со счета, открытого на территории России, на счет того же лица, открытый за пределами территории России;

• перевод нерезидентом валюты России, внутренних и внешних ценных бумаг со счета (с раздела счета), открытого на территории России, на счет (раздел счета) того же лица, открытый на территории России.

Специальный счет – это банковский счет в уполномоченном банке, либо специальный раздел счета депо, либо открываемый реестродержателями в реестре владельцев ценных бумаг специальный раздел лицевого счета по учету прав на ценные бумаги, используемый для осуществления по нему валютных операций. В случае установления требования об осуществлении валютной операции с использованием специального счета такая валютная операция может осуществляться только с использованием указанного специального счета.

Валютные биржи – это юридические лица, созданные в соответствии с законодательством России, одним из видов деятельности которых является организация биржевых торгов иностранной валютой в порядке и на условиях, которые установлены Центральным банком РФ.

14.4. Правовая основа перемещения товаров
в международных почтовых отравлениях

Правовая основа перемещения товаров в международных почтовых отравлениях как вида специальных таможенных процедур закреплена в ст. 291–297 главы 24 подраздела 3 раздела II ТК РФ.

В ст. 291 ТК РФ законодателем дано определение понятия «международные почтовые отправления» и приведен перечень таких отправлений.

Итак, под международными почтовыми отправлениями понимаются почтовые отправления, принимаемые для пересылки за пределы таможенной территории России, поступающие на таможенную территорию России либо следующие транзитом через эту территорию. К международным почтовым отправлениям относятся: письма (простые, заказные, с объявленной ценностью); почтовые карточки (простые, заказные); бандероли и специальные мешки «М» (простые, заказные); секограммы (простые, заказные); мелкие пакеты (заказные); посылки (обыкновенные, с объявленной ценностью); международные отправления экспресс-почты.

Разъяснение содержания отдельных разновидностей международных почтовых отправлений дано в иных нормативных правовых актах: Федеральном законе РФ от 24 июня 1999 г. (в ред. от 18 июня 2003 г. и от 5 августа 2004 г.) «О почтовой связи»; постановлении Правительства РФ от 26 сентября 2000 г. № 72 (в ред. от 6 февраля 2004 г.) «Об утверждении Правил оказания услуг почтовой связи».

В указанных нормативных правовых актах даны разъяснения следующих понятий:

• письмо – почтовое отправление с письменным сообщением и документами, размеры, вес и способ упаковки которого определяются почтовыми правилами;

• почтовая картонка – почтовое отправление в виде письменного сообщения на специальном бланке, отвечающем требованиям нормативной документации по стандартизации;

• бандероль – почтовое отправление с печатными изданиями, деловыми бумагами и другими предметами, вложение, размеры, вес и способ упаковки которого определены почтовыми правилами;

• мешок «М» – почтовое отправление, содержащее печатные издания, направляемые одним отправителем одному и тому же адресату;

• секограмма – почтовое отправление, подаваемое в открытом виде, с вложением письменных сообщений и изданий, написанных секографическим способом, клише со значками секографии, звуковых записей, предназначенных исключительно для слепых;

• мелкий пакет – международное заказное почтовое отправление с образцами товаров, небольшими предметами, вложение, размеры, вес и способ упаковки которого определены почтовыми правилами;

• посылка – почтовое отправление, вложение, размеры, вес и I- способ упаковки которого определены почтовыми правилами.

В настоящее время широко используется электронная почта. Однако, распространение сообщений (Е-mail) данным видом почтовой связи в Таможенном кодексе РФ правовыми нормами не регулируется: таких норм нет не только в главе 24, но и во всем Таможенном кодексе РФ.

Анализ положений главы 24 ТК РФ позволяет выделить следующие общие условия перемещения товаров в международных почтовых отправлениях: возможность выдачи международных почтовых отправлений только с разрешения таможенного органа; обязательность соблюдения запретов и ограничений; таможенное оформление товаров, перемещаемых в международных почтовых отправлениях; допустимость таможенного осмотра и таможенного досмотра международных почтовых отправлений; освобождение, исчисление и уплата таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях; допустимость применения внутреннего таможенного транзита при перемещении товаров в международных почтовых отправлениях.

Общее условие – возможность выдачи международных почтовых отправлений только с разрешения таможенных органов – предусмотрено в п. 2 ст. 291 ТК РФ. Данная правовая норма является дополнительным подтверждением господства в таможенном праве властеотношений между субъектами этой комплексной отрасли права.

Общее условие – обязательность соблюдения запретов и ограничений – предусмотрено в статье 292 ТК РФ. В частности, не допускается пересылка в международных почтовых отправлениях товаров:

1) запрещенных законодательством России соответственно к ввозу на таможенную территорию России или вывозу с этой территории;

2) запрещенных к пересылке в соответствии с актами Всемирного почтового союза;

3) в отношении которых применяются ограничения, установленные в соответствии с законодательством России о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, и перечень которых может определяться Правительством РФ.

В отношении товаров, ограниченных к ввозу на таможенную территорию России или к вывозу с этой территории в соответствии с законодательством России или международными договорами России, получатели или отправители указанных товаров либо липа, действующие от их имени, обязаны представить при таможенной оформлении необходимые разрешения, лицензии, сертификаты и другие документы, подтверждающие соблюдение указанных ограничений.

В отношении товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, не применяются запреты и ограничения экономического характера, установленные в соответствии с законодательством России о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, в следующих случаях: если стоимость указанных товаров не превышает 5000 рублей; если товары пересылаются в адрес физических лиц и предназначены для личного пользования; в иных случаях, определяемых Правительством РФ. Изъятие товаров, запрещенных и ограниченных к пересылке в международных почтовых отправлениях, а также распоряжение ими производятся таможенными органами в соответствии с Таможенным кодексом РФ, а в части, не урегулированной им, – в порядке, определяемом Правительством РФ.

Общее условие – таможенное оформление товаров, перемещаемых в международных почтовых отправлениях – предусмотрено в ст. 293ТК РФ.

Таможенное оформление товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, производится в приоритетном порядке и в кратчайшие сроки, которые не могут превышать три дня. Конкретные сроки определяются федеральным министерством России, уполномоченным в области таможенного дела, совместно с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим управление деятельностью в области почтовой связи. Таможенное оформление товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, производится в местах международного почтового обмена. Объекты почтовой связи, являющиеся местами международного почтового обмена, определяются федеральным министерством России, уполномоченным в области таможенного дела, совместно с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим управление деятельностью в области почтовой связи.

Таможенные органы вправе требовать у организаций почтовой связи предъявления вывозимых международных почтовых отправлений, в отношении которых таможенные органы проводят таможенный осмотр или таможенный досмотр на основе выборочных или случайных проверок. При проведении таможенного осмотра или таможенного досмотра в максимальной степени используются технические средства таможенного контроля.

Общее условие – освобождение, исчисление и уплата таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, перемещаемых в международных почтовых отправлениях – предусмотрено в ст. 295 ТК. РФ.

Таможенные пошлины, налоги в отношении товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, не уплачиваются, если стоимость таких товаров, пересылаемых в течение одной недели в адрес одного получателя, не превышает 10 тыс. рублей. В отношении товаров, пересылаемых в адрес физических лиц и предназначенных для личного пользования, применяется полное или частичное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов.

Внутренний таможенный транзит применяется к международным почтовым отправлениям в порядке, определяемом федеральным министерством России, уполномоченным в области таможенного дела, по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим управление деятельностью в области почтовой связи, на основании требований и ограничений, установленных Таможенным кодексом РФ.

14.5. Правовая основа перемещения товаров лицами,
обладающими дипломатическими иммунитетами и привилегиями

В качестве самостоятельного вида таможенных процедур перемещение товаров лицами, обладающими дипломатическими иммунитетами и привилегиями, в Таможенном кодексе РФ 2003 г. предусмотрено впервые. Нормы этого вида таможенных процедур были закреплены и в Таможенном кодексе РФ 1993 г., однако путем выделения лишь одного общего условия – таможенных льгот (ст. 202–211 раздела VII).

Понятие «дипломатические иммунитеты и привилегии» в теории права не разработаны еще в достаточной мере. Однако имеющиеся разработки ученых (в том числе и авторов данного учебника1) на наш взгляд помогут студентам овладеть этим видом специальных таможенных процедур.

Анализ положений главы 25 ТК РФ позволяет выделить следующие общие условия перемещения товаров лицами, обладающими дипломатическими иммунитетами и привилегиями:

1) правила перемещения товаров иностранными юридическими лицами;

2) правила перемещения товаров иностранными гражданами;

3) правила перемещения дипломатической почты и консульской вализы.

Общее условие – правило перемещения товаров иностранными юридическими лицами – предусмотрено в ст. 299, 303, 308 ТК РФ.

Перечень международных организаций и их представительств на территории России приведен в указании Председателя ГТК РФ от 3 августа 1995 г. (в ред. от 12 февраля 2004 г.) «О таможенных льготах для международных организаций и их представительств на территории Российской Федерации».

Дипломатические представительства иностранных государств, расположенные на территории России, могут ввозить на таможенную территорию России и вывозить с этой территории предназначенные для официального пользования представительств товары с освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения к товарам запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством России о государственном регулировании внешнеторговой деятельности.

Консульским учреждениям иностранных государств, консульским должностным лицам иностранных государств, включая главу консульского учреждения иностранного государства, и консульским служащим иностранных государств, а также членам их семей предоставляются таможенные льготы для дипломатических представительств иностранных государств или соответствующего персонала дипломатических представительств иностранных государств. На основе специального соглашения с иностранным государством на работников обслуживающего персонала консульского учреждения иностранного государства, а также на членов их семей, не проживающих постоянно в России, исходя из принципа взаимности в отношении каждого отдельного иностранного государства, могут быть распространены таможенные льготы, предоставляемые членам соответствующего персонала дипломатического представительства иностранного государства.

Личный багаж главы дипломатического представительства иностранного государства, членов дипломатического персонала представительства иностранного государства, а также проживающих вместе с ними членов их семей освобождается от таможенного досмотра, если нет достаточных оснований предполагать, что он содержит товары, не предназначенные для личного и семейного пользования, или товары, ввоз в Россию или вывоз из России которых запрещен законодательством России, международными договорами России либо регулируется карантинными правилами[15] . Таможенный досмотр должен проводиться только в присутствии указанных выше лиц или их уполномоченных представителей.

Члены административно-технического персонала дипломатического представительства иностранного государства и проживающие вместе с ними члены их семей, если указанные лица и члены их семей не проживают постоянно в России и не являются гражданами России, могут ввозить на таможенную территорию России предназначенные для первоначального обзаведения товары с освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения к товарам запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством России о государственном регулировании внешнеторговой деятельности.

14.6. Правовая основа перемещения товаров трубопроводным
транспортом и по линиям электропередачи

Правовая основа перемещения товаров трубопроводным транспортом и по линиям электропередачи как вида специальных таможенных процедур закреплена в ст. 309–317 главы 26 подраздела 3 раздела II ТК РФ.

В качестве самостоятельного вида таможенных процедур перемещение товаров трубопроводным транспортом и по линиям электропередачи в Таможенном кодексе РФ 2003 г. предусмотрено впервые.

Рассмотрение данного вида специальных таможенных процедур предполагает уяснение значений терминов «трубопроводный транспорт» и «линии электропередачи», а также получение ответа на вопрос, какие же товары перемешаются трубопроводным транспортом и по линиям электропередачи.

В соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД) ОК 029-2001, принятом постановлением Государственного комитета России по стандартизации и метрологии от 6 ноября 2001 г. № 454-ст «О принятии в действие ОКВЭД», трубопроводный транспорт представляет различные системы трубопроводов, предназначенных для транспортировки нефти, нефтепродуктов, газа, продуктов переработки газа, других видов грузов. Общероссийский классификатор видов экономической деятельности входит в состав Единой системы классификации и кодирования технико-экономической и социальной информации России (ЕСКК РФ) и предназначен для классификации и кодирования видов экономической деятельности и информации о них.

Понятие и виды межгосударственных линий электропередачи даны в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности (ОКВЭД).

Анализ положений главы 26 ТК РФ, а также подзаконных нормативных правовых актов позволяет выделить следующие общие условия перемещения товаров трубопроводным транспортом и по линиям электропередачи: декларирование товаров, перемещаемых трубопроводным транспортом; разрешение на выпуск товаров, перемещаемых трубопроводным транспортом; уплата таможенных пошлин и налогов при перемещении товаров трубопроводным транспортом; возможность применения запретов и ограничений при перемещении товаров трубопроводным транспортом; декларирование товаров, перемещаемых по линиям электропередачи; разрешение на выпуск товаров, перемещаемых по линиям электропередачи; возможность предварительного разрешения на выпуск товаров, перемещаемых по линиям электропередачи; обеспечение уплаты таможенных платежей; отсутствие идентификации товаров, перемещаемых трубопроводным транспортом и по линиям электропередачи; допустимость применения иного специального таможенного режима.

Общее условие – декларирование товаров, перемещаемых трубопроводным транспортом – предусмотрено п. 1–2 ст. 310, ст. 311 ТК РФ.

Ввоз на таможенную территорию России и вывоз с этой территории товаров, перемещаемых трубопроводным транспортом, допускаются после принятия таможенной декларации и выпуска таможенным органом товаров в соответствии с условиями заявленного в ней таможенного режима. При подаче таможенной декларации фактическое предъявление товаров не требуется.

При перемещении товаров через таможенную границу трубопроводным транспортом допускается их периодическое временное декларирование. Периодическое временное декларирование производится путем подачи временной таможенной декларации. Во временной таможенной декларации допускается заявление сведений исходя из намерений ввоза или вывоза ориентировочного количества товаров в течение определенного периода времени, не превышающего срока действия внешнеторгового договора, условной таможенной стоимости (оценки), определяемой согласно количеству товаров, планируемому к перемещению через таможенную границу, и предусмотренному условиями внешнеторгового договора порядку определения цены указанных товаров.

Допускается подача одной временной таможенной декларации на товары, ввозимые или вывозимые одним и тем же лицом, перемещающим товары в соответствии с условиями одного таможенного режима в счет исполнения обязательств по нескольким внешнеторговым договорам (в том числе по разным условиям поставки, ценообразования и оплаты). Временная таможенная декларация представляется декларантом на период времени, не превышающий одного квартала, а на природный газ – одного календарного года, не позднее 20-го числа месяца, предшествующего этому периоду. Если в течение календарного месяца поставки изменяются условия поставки и количество товаров, указанных в принятой таможенным органом временной таможенной декларации, то допускается подача дополнительной временной таможенной декларации в течение месяца поставки. Декларант обязан подать одну или несколько надлежащим образом заполненных полных таможенных деклараций на товары, ввезенные или вывезенные за каждый календарный месяц поставки товаров.

Полная таможенная декларация должна быть подана не позднее 20-го числа месяца, следующего за календарным месяцем поставки товаров. По мотивированному обращению декларанта таможенный орган продлевает срок подачи полной таможенной декларации на вывозимые товары, но не более чем до 90 дней. Продление срока подачи полной таможенной декларации не продлевает сроков уплаты причитающихся сумм таможенных пошлин, налогов. Если в течение календарного месяца заявленные к ввозу или вывозу во временной таможенной декларации товары не ввозились или фактически не вывозились, то декларант обязан уведомить об этом таможенный орган в письменной форме до истечения срока подачи полной таможенной декларации.

Приказом Председателя ГТК РФ от 8 августа 2000 г. № 674 (в ред. от 28 июня 2002 г.) утверждено Положение о Центральной энергетической таможне. Центральная энергетическая таможня входит в систему таможенных органов и непосредственно подчинена Федеральной таможенной службе. Общее условие – разрешение на выпуск товаров, перемещаемых трубопроводным транспортом – предусмотрено п. 1 ст. 310 ТК РФ.

Таможенные пошлины уплачиваются за товары, вывозимые с таможенной территории России, за каждый календарный месяц поставки по ставкам вывозных таможенных пошлин, действующим на 15-е число месяца поставки товаров. Не менее 50% суммы вывозных таможенных пошлин, исчисленных исходя из сведений, указанных во временной таможенной декларации, уплачивается не позднее 20-го числа месяца, предшествующего каждому календарному месяцу поставки. При этом исчисление сумм вывозных таможенных пошлин осуществляется исходя из количества товаров, пропорционально соответствующего одному календарному месяцу поставки, если во временной таможенной декларации указан период поставки, превышающий один календарный месяц.

Декларирование перемещаемой через таможенную границу электрической энергии производится путем подачи таможенной декларации не позднее 20-го числа месяца, следующего за каждым календарным месяцем фактической поставки товаров. По мотивированному обращению декларанта таможенный орган продлевает срок подачи таможенной декларации, но не более чем на пять дней.

Декларированию подлежит фактическое количество электрической энергии, которое устанавливается на основании показаний приборов учета, установленных в технологически обусловленных местах и фиксирующих перемещение электрической энергии. Количество электрической энергии, перемещаемой между двумя государствами, определяется как сальдо-переток (алгебраическая сумма перетоков электрической энергии в противоположных направлениях по находящимся в работе межгосударственным линиям электропередачи всех классов напряжений) за каждый календарный месяц. Рассчитанное значение сальдо-перетока корректируется на величину имеющих место при перемещении электрической энергии потерь электрической энергии в сетях. Декларирование производится на основании актов о фактических поставках электрической энергии по соответствующему внешнеторговому договору. Таможенные пошлины, налоги уплачиваются не позднее дня подачи таможенной декларации на товары, перемещаемые через таможенную границу в течение одного календарного месяца.

Общее условие – возможность предварительного разрешения на выпуск товаров, перемещаемых по линиям электропередачи – предусмотрено в ст. 314 ТК РФ. Ввоз на таможенную территорию России и вывоз с этой территории товаров, перемещаемых по линиям электропередачи, допускаются без предварительного разрешения таможенного органа при условии последующего декларирования и уплаты таможенных платежей.

Общее условие – обеспечение уплаты таможенных платежей – предусмотрено в ст. 315 ТК РФ. Таможенный орган вправе потребовать представления обеспечения уплаты таможенных платежей, в том числе в случае, если декларант осуществляет свою внешнеэкономическую деятельность менее одного года:

Общее условие – отсутствие идентификации товаров, перемещаемых трубопроводным транспортом и по линиям электропередачи – предусмотрено в ст. 316 ТК РФ. Идентификация товаров, перемещаемых трубопроводным транспортом и по линиям электропередачи, не осуществляется, что не препятствует таможенным органам устанавливать в таможенных целях количество, качество и другие характеристики товаров, используя сведения, содержащиеся в документах, показания счетчиков и других измерительных приборов.

Общее условие – допустимость применения иного специального таможенного режима – предусмотрено в ст. 317 ТК РФ. Перемещение российских товаров трубопроводным транспортом и по линиям электропередачи между двумя пунктами, расположенными на таможенной территории России, через территорию иностранного государства осуществляется по правилам, установленным в отношении специального таможенного режима перемещения российских товаров между таможенными органами через территорию иностранного государства.

Тема 15. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ВЭД

15.1. Понятие, значение и виды
таможенно-тарифного регулирования ВЭД

Одной из функций таможенных органов является обеспечение таможенно-тарифного регулирования внешнеэкономической деятельности.

В теории таможенного права под таможенно-тарифным регулированием понимается совокупность организационно-экономических (тарифных) и административных (нетарифных) мер государственного регулирования внешнеэкономической деятельности в России, осуществляемых в целях защиты национальных производителей на внутреннем рынке, эффективного регулирования структуры экспорта и импорта товаров, обеспечения источников пополнения доходной части федерального бюджета. Система тарифных мер регулирования включает применение таможенных пошлин и иных таможенных платежей, уплата которых является неотъемлемым условием ввоза товаров на таможенную территорию РФ и вывоза с этой территории. Основной принцип таможенно-тарифного регулирования – это принцип одностороннего установления государством таможенных пошлин, запрещающего субъектам таможенно-тарифных отношений заключать какие-либо соглашения по вопросам размера, оснований, сроков и других аспектов уплаты пошлин».

Признавая таможенный тариф «ключевым элементом таможенно-тарифного регулирования внешнеэкономической деятельности» Г.В. Арутюнян указывает на два значения термина «таможенный тариф» – это таможенный документ, а в ряде случаев термин «таможенный тариф» необходимо отождествлять с терминами «таможенная пошлина» и «ставка таможенной пошлины»[16] . Термин «таможенно-тарифное регулирование» используется и в российском законодательстве.

Таможенный тариф России – это свод ставок таможенных пошлин (таможенного тарифа), применяемых к товарам, перемещаемым через таможенную границу России и систематизированным в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД). Таможенный тариф применяется в отношении ввоза товаров на таможенную территорию России и вывоза товаров с этой территории.

Обеспечение таможенно-тарифного регулирования предполагает обязанность управомоченных лиц к уплате таможенных платежей. Прежде чем выполнить эту таможенную операцию необходимо определить понятие «таможенная стоимость товаров» и способы ее определения.

15.2. Общие положения, относящиеся к таможенным платежам.
Виды таможенных платежей

Государство обладает исключительным суверенным правом, таможенной регалией – облагать платежом товары, ввозимые в страну или вывозимые из нее. Наиболее ярко финансово-правовой статус таможенных органов проявляется через институт таможенных платежей.

Таможенно-тарифное регулирование является «первоосновой финансово-экономической деятельности таможенных органов и, стало быть, в решающей степени предпосылкой и непосредственной правовой базой взимания таможенных платежей». Налоги в сфере внешнеторговой деятельности традиционно относят к таможенным платежам, акцентируя внимание на органе, обеспечивающем их уплату, – таможне.

Таможенные платежи в большинстве стран являются важной статьей доходной части бюджета, и их взимание таможенными органами рассматривается как одна из ведущих функций этих органов. В Российской Федерации Бюджетный кодекс в ст. 50 определяет, что пошлины, сборы и иные таможенные платежи являются налоговыми доходами федерального бюджета. Таможенно-тарифное регулирование, будучи одним из основных инструментов поддержания экономической безопасности, является в то же время и рычагом воздействия на хозяйственную структуру. Оно представляет собой систему мер, используемых для воздействия на международную торговлю. Согласно ст. 318 ТК РФ, к таможенным платежам относятся:

1) таможенная пошлина (ввозная и вывозная);

2) налоги, взимаемые при ввозе товаров на таможенную территорию РФ (налог на добавленную стоимость и акциз);

3) таможенные сборы.

15.3. Таможенная пошлина как основной таможенный платеж

Под таможенной пошлиной понимается платеж, взимаемый таможенными органами при ввозе товаров на таможенную территорию России или вывозе товаров с этой территории и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза. При выяснении правовой природы таможенной пошлины нужно исходить из ее специфики, состоящей в объединении признаков, как налога, так и сбора. Выявим ее основные черты.

Во-первых, таможенная пошлина обязательный взнос в федеральный бюджет, не нарушающий при этом конституционное право на свободу предпринимательской деятельности.

Во-вторых, таможенная пошлина опосредована процессом перемещения грузов через таможенную границу РФ и является средством достижения этой цели.

В-третьих, таможенная пошлина возмездна, т.е. фактически она является платой за предоставление таможенными органами возможности перемещать грузы через таможенную границу.

В-четвертых, таможенная пошлина в отличие от налога не обладает признаком регулярности, так как обязанность её уплаты возникает лишь при необходимости для субъекта вступить в таможенное правоотношение.

В-пятых, право уплаты таможенной пошлины может быть делегировано иным заинтересованным лицам (например, таможенному брокеру).

В-шестых, уплата таможенной пошлины обеспечивается принудительной силой государства.

Обязанность уплаты налога обусловлена публичными интересами – интересами государства. Обязанность же уплаты таможенной пошлины основана на интересах плательщика. У субъекта предпринимательской деятельности всегда есть выбор: ввезти товар из-за рубежа или закупить импортный товар на территории России. Наличие такой альтернативы и определяет особое место таможенной пошлины.

По характеру внешнеторговой операции таможенные пошлины подразделяются на ввозные (импортные), вывозные (экспортные) и транзитные. Импортная пошлина имеет наиболее широкое распространение в мировой практике, а экспортная встречается достаточно редко. Транзитную пошлину почти повсюду ликвидируют международные договоры, однако она может использоваться и как средство экономического давления на определенные страны.

Согласно ст. 4 Закона о таможенном тарифе, по способу взимания таможенные пошлины классифицируются на следующие виды:

– адвалорные, начисляемые в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;

– специфические, начисляемые в установленном размере за единицу облагаемых товаров;

– комбинированные, сочетающие оба названных вида таможенного обложения.

В зависимости от страны происхождения товаров таможенные пошлины могут быть базовыми (минимальными), льготными (преференциальными), максимальными и карательными.

По порядку введения они делятся на две группы: ординарные и партикулярные. Ординарные таможенные пошлины применяются при стабильном ходе внешней торговли, вводятся в действие решением Правительства РФ, являются безусловными и не ограниченными временными рамками.

Сезонные колебания конъюнктуры на рынке, необходимость проведения протекционистской внешнеторговой политики в целях поддержания платежного баланса государства и другие обстоятельства обусловливают введение партикулярных таможенных пошлин, что также происходит по решению Правительства РФ. Это решение принимается, как правило, на основании специального расследования, проведенного государственными органами управления.

С целью защиты экономических интересов страны в отношении ввозимых товаров могут на определенное время устанавливаться особые виды пошлин, которые взимаются сверх ординарных, – партикулярные, особые пошлины. В соответствии со ст. 8–10 Закона о таможенном тарифе к ним относятся:

– специальные пошлины, применяемые в качестве защитной, меры, если товары ввозятся на таможенную территорию РФ в количествах и на условиях, наносящих ущерб или угрожающих его нанести отечественным производителям подобных или непосредственно конкурирующих товаров, либо как ответная мера на дискриминационные и иные действия других государств или их союзов, ущемляющие интересы Российской Федерации;

– антидемпинговые пошлины, которые применяются в случаях ввоза на таможенную территорию России товаров по цене, более низкой, чем их нормальная стоимость в стране вывоза в момент этого ввоза, если такой ввоз наносит или угрожает нанести материальный ущерб отечественным производителям подобных товаров либо препятствуют организации или расширению производства подобных товаров в РФ;

– компенсационные пошлины, применяемые в случаях ввоза на таможенную территорию России товаров, при производстве или вывозе которых прямо или косвенно использовались субсидии, если такой ввоз наносит или угрожает нанести материальный ущерб отечественным производителям подобных товаров, или препятствует организации или расширению производства подобных товаров в РФ.

При Правительстве РФ функционирует Комиссия по защитным мерам во внешней торговле и таможенно-тарифной политике. В ее компетенцию входит, в частности, подготовка заключения о наличии или отсутствии факта нанесения существенного ущерба отечественному производству или угрозы нанесения такого ущерба в связи с демпинговым занижением цены, внесение предложений о необходимости введения на территории РФ мер по защите внутреннего рынка; установление целесообразности введения ответных мер в области внешнеторговой деятельности на дискриминационные и иные действия со стороны других государств; анализ влияния введенных защитных мер на состояние соответствующих товарных рынков, в том числе конкуренции на них.

Анализ правовой природы таможенной пошлины позволяет сделать вывод о дуалистическом характере ее сущности. Данная категория рассматривается и как защитное средство, и как источник получения государственных доходов. Иначе говоря, таможенная пошлина, помимо регулирующего воздействия, несет в себе и фискальную нагрузку.

15.4. Налогообложение при перемещении товаров и транспортных
средств через таможенную границу Российской Федерации

Наибольшую долю в структуре доходов от внешнеэкономической деятельности составляют косвенные налоги, а именно налог на добавленную стоимость (НДС) и акцизы. Для них характерна принадлежность к косвенным налогам (их фактические и юридические плательщики не совпадают); к федеральным налогам (они зачисляются в федеральный бюджет на основании ст. 12, 13 НК РФ); к территориальным налогам (они взимаются на всей территории РФ). НДС и акцизы в таможенных правоотношениях, производны от таможенной пошлины, так как взимаются только в случае ее уплаты.

НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Интересно, что НДС – это самый молодой налог, модель его взимания была предложена в 1954 г. французским экономистом М. Лоре, а сейчас он применяется в 43 странах мира.

Как правило, НДС и акцизы уплачиваются при импорте товаров в страну (как исключение акцизы взимаются при экспорте нефти и природного газа). Смысл этого правила состоит в том, что товар, попадая на территорию другого государства, подвергается нормам национального налогового законодательства, предусматривающего, в частности, и уплату косвенных налогов. Введение НДС и акцизов в отношении экспортируемых товаров привело бы к двойному налогообложению, что явилось бы препятствием для развития международной торговли. Аналогичное правило широко применяется в странах Европейского Экономического Союза.

Акцизы имеют определенное сходство с НДС, но отличаются индивидуализированностью, привязкой к конкретным товарам, а также тем, что уплачиваются не каждый раз с оборота, а один раз производителем подакцизного товара или лицом, совершающим внешнеторговые операции с этим товаром. Чтобы ослабить негативное влияние акцизов на малообеспеченные слои населения, в число подакцизных товаров включаются предметы роскоши (ювелирные изделия, автомобили с рабочим объемом двигателя свыше 2500 кубических сантиметров), а также товары, пользующиеся повышенным спросом, но не относящиеся к предметам первой необходимости (алкогольные и табачные изделия). В РФ номенклатура подакцизных товаров, установленная гл. 22 НК РФ, включает спиртосодержащую и табачную продукцию, ювелирные изделия, легковые автомобили и др.

Согласно ст. 143, 179 НК РФ, НДС и акцизы уплачивают организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые налогоплательщиками в соответствии с Таможенным кодексом. И поскольку Таможенный кодекс не различает среди лиц, перемещающих товары и транспортные средства, юридических и физических лиц (п. 12 ст. 11), все они при совершении внешнеторговых операций признаются налогоплательщиками.

НДС и акцизы можно назвать территориальными налогами, так как ими по общему правилу облагаются операции по ввозу товаров на таможенную территорию России.

Косвенное налогообложение отличается замаскированностью, так как налог представляет собой надбавку к цене товаров и не связан на прямую с имуществом или доходом фактического плательщика.

При обложении НДС товаров, перемещаемых через таможенную границу России, действует три вида ставок (ст. 164 НК РФ): нулевая, 10% и 18%. Нулевая ставка применяется при реализации:

– товаров, помещаемых под таможенный режим экспорта, и непосредственно связанных с ними работ и услуг, за исключением нефти и природного газа, вывозимых на территорию стран СНГ;

– работ и услуг, связанных с транспортировкой товаров, помещаемых под таможенный режим транзита через территорию РФ;

– услуг по международной перевозке пассажиров;

– работ и услуг, оказываемых в космическом пространстве;

– товаров, предназначенных для официального пользования дипломатическими и приравненных к ним представительствами.

Ставка 10% применяется при реализации продовольственных товаров, книжной продукции, некоторых медицинских товаров и товаров для детей, перечисленных в п. 2 ст. 164 НК РФ. В отношении операций, связанных с реализацией остальных товаров, используется ставка 18%.

В налоговую базу для обложения акцизами включаются (ст. 191 НК РФ) объем подакцизных товаров в натуральном выражении (для товаров, в отношении которых установлены твердые ставки) и таможенная стоимость и таможенная пошлина (для товаров, в отношении которых установлены адвалорные, т.е. в процентах, ставки).

Согласно ст. 150 НК РФ, от обложения налогом на добавленную стоимость освобождается ввоз на таможенную территорию России следующих товаров:

– товаров, ввозимых в качестве безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации;

– медицинских товаров, сырья и комплектующих изделий для их производства;

– художественных ценностей, передаваемых в качестве дара учреждениям, отнесенным в соответствии с законодательством к особо ценным объектам культурного и национального наследия народов России;

– всех видов печатных изданий, получаемых по международному книгообмену государственными и муниципальными библиотеками и музеями, а также произведений кинематографии, ввозимых специализированными государственными организациями в целях осуществления международных некоммерческих обменов;

– товаров, предназначенных для официального пользования иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств;

– валюты РФ и иностранной валюты, банкнот, являющихся законными средствами платежа, ценных бумаг: акций, облигаций, сертификатов и векселей;

– других перечисленных в указанной статье товаров.

Согласно ст. 183 НК РФ, не подлежит налогообложению ввоз на таможенную территорию РФ подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность.

Итак, важнейшими признаками НДС и акцизов являются обязательность, индивидуальная безвозмездность, включение в цену товара. Кроме того, в качестве объектов обложения и НДС, и акцизами выступает таможенная стоимость товара. Итак, НДС и акцизы выполняют две основные функции: 1) регулируют ВЭД с целью создания равных условий для конкуренции отечественных и импортных товаров на внутреннем рынке; 2) способствуют пополнению доходной части федерального бюджета.

15.5. Порядок исчисления таможенных платежей

Согласно ст. 1 Закона о таможенном тарифе, таможенный тариф представляет собой инструмент торговой политики и государственного регулирования внутреннего рынка российских товаров при его взаимосвязи с мировым рынком. Фактически таможенный тариф есть совокупность ставок таможенных пошлин. Ставки таможенных пошлин определяются Правительством РФ, которое и ввело в действие таможенный тариф. Определить же ставку таможенной пошлины на основании конкретного вида перемещаемого через таможенную границу товара можно посредством Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности (ст. 39 ТК РФ).

Каждый перемещаемый через таможенную границу РФ товар обозначается 10-значным цифровым кодом. Часто отмечается, что «любая попытка составить исчерпывающий перечень товаров, которые являются предметом международной торговли, выглядит трудной задачей, поскольку современное производство предполагает огромное количество товаров со сходными или близкими характеристиками». Но сделать это необходимо, поскольку именно характеристика товара (потребительские свойства, качество, степень его технической обработки) влияет на уровень ставки таможенной пошлины. Иными словами, чем лучше качество товара, тем выше ставка таможенной пошлины на него.

Необходимость цифровых кодов обусловлена тем, что они используются для определения ставок таможенных пошлин, так как на основе ТН ВЭД составляется таможенный тариф – система таких ставок. Каждый товар, перемещаемый через таможенную границу РФ, должен быть однозначно отнесен к той или иной группировке по ТН ВЭД. В качестве главного вектора развития таможенного тарифа выступает создание наиболее приоритетных направлений в структуре российской экономики.

Российское государство предоставляет определенные льготы в отношении товаров, происходящих из развивающихся и наименее развитых стран. Эти льготы носят название тарифных преференций. Так, в отношении товаров, происходящих из развивающихся стран – пользователей преференцией, применяются ставки в размере 75% от базовой таможенной пошлины. К таким государствам относятся, в частности, Индия, Китай, Монголия, Турция, Югославия и другие (всего – более ста стран мира).

Основной для исчисления таможенной пошлины, НДС, акцизов является таможенная стоимость товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу РФ. Цели использования таможенной стоимости регламентированы ст. 5 Закона о таможенном тарифе. К ним относятся:

– обложение товара пошлиной,

– внешнеэкономическая и таможенная статистика,

– применение иных мер государственного регулирования торгово-экономических отношений, связанных со стоимостью товаров, включая осуществление валютного контроля внешнеторговых сделок и расчетов банков по ним, в соответствии с законодательными актами РФ.

Определение таможенной стоимости товаров, ввозимых на территорию РФ, производится путем применения одного из шести методов. Правовые основы их регламентированы разделом IY Закона о таможенном тарифе.

Метод по цене сделки с ввозимыми товарами является основным для определения таможенной стоимости ввозимых товаров. В данном случае таможенная стоимость складывается из цены сделки, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимый товар и других компонентов при условии, что ранее они не были включены в цену сделки. Среди них: расходы по доставке товара до авиапорта, порта или иного места ввоза товара на таможенную территорию РФ (стоимость транспортировки, погрузки-выгрузки, страховки); расходы, понесенные покупателем (комиссионные и брокерские вознаграждения, стоимость тары и упаковки); соответствующая часть стоимости товаров, которые были предоставлены импортером в целях использования для производства или продажи на экспорт оцениваемых товаров (сырье, детали, оборудование, вспомогательные материалы и др.); лицензионные и иные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности; часть прямого или косвенного дохода продавца от любых последующих перепродаж, передачи или использования оцениваемых товаров на территории РФ.

Метод по цене сделки с идентичными товарами предполагает – использование при оценке товаров, одинаковых во всех отношениях с оцениваемыми товарами. В качестве критериев для установления такой аналогии применяются физические характеристики, качество и репутация на рынке, страна происхождения, производитель. Данный метод принимается в качестве основы, если эти товары:

– проданы для ввоза на территорию РФ;

– ввезены одновременно с оцениваемыми товарами или не ранее чем за 90 дней до ввоза оцениваемых товаров;

– ввезены примерно в том же количестве и (или) на тех же коммерческих условиях.

Если при применении этого метода выявлено более одной цены сделки по идентичным товарам, то для определения таможенной стоимости ввозимых товаров применяется самая низкая из них.

Метод по цене сделки с однородными товарами может быть использован, когда в качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена сделки по товарам, однородным с ввозимыми. Однородными признаются товары, которые, не являясь одинаковыми во всех отношениях, обладают сходными характеристиками и состоят из схожих компонентов, и это позволяет им быть коммерчески взаимозаменяемыми. Например, однородными можно признать телевизоры марок «Сони» и «Панасоник». Однородность товаров определяется исходя из следующих факторов: качество, наличие товарного знака и репутация на рынке; страна происхождения; производитель. Товары не могут быть признаны идентичными или однородными, если они не были произведены в одной и той же стране с оцениваемыми товарами, а также, если их проектирование, опытно-конструкторские работы, художественное оформление и иные аналогичные работы вы полнены на территории России. Товары, изготовленные не производителем оцениваемых товаров, используются в данной методике только в случае отсутствия информации об однородных товарах, произведенных лицом-производителем оцениваемых товаров.

Метод на основе вычитания стоимости применяется, если оцениваемые, идентичные или однородные товары будут продаваться на территории РФ без изменения своего первоначального состояния. За основу в данном случае принимается цена единицы товара, по которой оцениваемые, идентичные или однородные товары продаются наибольшей партией на территории РФ. Срок реализации не должен превышать 90 дней с даты ввоза оцениваемых товаров участнику сделки, который не является взаимозависимым с продавцом лицом. Из данной цены вычитаются расходы на выплату комиссионных вознаграждений, обычные надбавки на прибыль и общие расходы по продаже, транспортировке, страхованию. Полученная сумма уменьшается также на объем ввозных таможенных пошлин, налогов и иных платежей, подлежащих уплате в РФ в связи с ввозом или продажей товаров.

Метод на основе сложения стоимости – это метод, при котором для определения таможенной стоимости принимается цена товара, включающая:

– стоимость материалов и издержек, понесенных и в связи с производством оцениваемого товара;

– общие затраты, характерные для продажи в РФ из страны вывоза товаров того же вида (на транспортировку, погрузку-выгрузку, страхование);

– прибыль, обычно получаемую экспортером в результате по ставки в РФ таких товаров.

Информация такого рода обычно получается за пределами России, при этом производитель желает представить таможенным органам соответствующие данные.

Резервный метод означает определение таможенной стоимости товаров с учетом мировой практики. Он используется, когда с помощью, предыдущих пяти методов таможенную стоимость определить невозможно. При этом таможенный орган использует собственную информация о ценах на товар. По данному методу не могут быть использованы цена товара на внутреннем рынке России; цена товара, поставляемого из страны его вывоза в третьи страны; цена на внутреннем рынке России на товары российского происхождения; произвольно установленная или достоверно не подтвержденная цена товара.

Рассмотренная последовательность методов определения таможенной стоимости не может быть изменена. При этом каждый последующий метод применяется, если таможенная стоимость не может быть определена путем использования предыдущего метода. Методы вычитания и сложения стоимости могут применяться в любой последовательности.

Таможенный орган на основании документов и сведений, представленных декларантом, а также на основании имеющейся в его распоряжении информации принимает решение о согласии с избранным декларантом методом определения таможенной стоимости товаров и о правильности ее определения. Если представленных документов недостаточно для принятия такого решения, таможенный орган в письменной форме запрашивает у декларанта дополнительные документы и сведения и устанавливает разумный срок их представления.

Декларант имеет право доказать правомерность использования избранного им метода определения таможенной стоимости товаров и достоверность представленных им сведений. При отсутствии данных, подтверждающих правильность определения заявленной декларантом таможенной стоимости товаров, либо при обнаружении признаков того, что представленные документы и сведения не являются достоверными и (или) достаточными, таможенный орган может принять решение о несогласии с использованием избранного метода определений таможенной стоимости товаров и предложить декларанту определить таможенную стоимость товара с использованием другого метода. После определения декларантом таможенной стоимости допускается ее корректировка. Корректировка таможенной стоимости может осуществляться в процессе производства таможенного оформления и проведения таможенного контроля (например, при выявлении технических ошибок, несоответствия величины таможенной стоимости ее компонентам, необоснованного выбора метода определения таможенной стоимости, несоответствия фактурной и таможенной стоимости товара). В случае временной (условной) оценки товара таможенная стоимость может быть изменена также при представлении декларантом уточняющих сведений о товаре, при наличии у таможенного органа оснований полагать, что документы и сведения, представленные дополнительно, не являются достоверными и в других случаях. После завершения таможенного оформления и выпуска товаров в соответствии с заявленным режимом таможенная стоимость подлежит корректировке при выявлении декларантом или таможенным органом технических или методологических ошибок, повлиявших на величину таможенной стоимости; при установлении дополнительной информации, не известной на момент таможенного оформления и не учтенной ранее. Таможенная стоимость подлежит корректировке и по результатам проверок, осуществляемых налоговыми и правоохранительными органами, если в ходе проверок были выявлены дополнительные сведения о товаре, его стоимости и обстоятельствах сделки, которые не были учтены ранее, при расчете суммы подлежащих уплате таможенных платежей.

15.6. Порядок и сроки уплаты таможенных платежей

Плательщиками таможенных пошлин и налогов являются декларанты и иные лица, ответственные за их уплату. Вместе с тем любое лицо вправе уплатить таможенные платежи за перемещаемые через границу товары.

Под сроком уплаты таможенных платежей следует понимать период времени, в течение которого заинтересованное лицо обязано уплатить причитающуюся сумму. Статья 329 ТК РФ устанавливает различные сроки такой уплаты. При ввозе он не должен превышать 15 дней со дня предъявления товаров в таможенный орган вместе их прибытия на таможенную территорию РФ или со дня завершения внутреннего таможенного транзита, если декларирование производится в ином месте. При вывозе таможенные пошлины уплачиваются не позднее дня подачи таможенной декларации. При изменении таможенного режима таможенные платежи должны быть уплачены не позднее дня, установленного для завершения действия изменяемого таможенного режима. При нарушении лицом ограничений на пользование и распоряжение товарами сроком уплаты считается первый день такого нарушения, а если его установить невозможно – день принятия таможенной декларации на такие товары. При нарушении требований и условий таможенных процедур, влекущих обязанность уплатить таможенные платежи, сроком их уплаты признается день совершения такого нарушения, а при невозможности его определения – день начала действия соответствующей таможенной процедуры.

Допускается и досрочная уплата таможенных платежей авансом. В соответствии с ч. 1 ст. 330 ТК РФ авансовыми платежами являются денежные средства, внесенные на счет таможенного органа в счет предстоящих таможенных платежей и не идентифицированные плательщиком в качестве конкретных видов и сумм таможенных платежей в отношении конкретных товаров. Внесенные таким образом средства являются имуществом субъекта ВЭД, и таможенный орган не вправе их расходовать самостоятельно.

Авансовые платежи не являются таможенными по нескольким причинам: во-первых, данный вид таможенных платежей не предусмотрен нормами таможенного законодательства, в частности ст. 318 ТК РФ; во-вторых, эти платежи не перечисляются в федеральный бюджет, их учет ведется таможенным органом на отдельном субсчете; в-третьих, уплата платежей авансом есть лишь способ такой уплаты; в-четвертых, о расходовании авансовых платежей таможенный орган информирует плательщика. Авансовые платежи трансформируются в таможенные только тогда, когда плательщик распорядился денежными средствами путем подачи таможенной декларации либо подал заявление об их использовании. Этот момент будет являться сроком уплаты таможенных платежей. Таким образом, аванс есть только форма уплаты таможенных платежей.

По требованию плательщика таможенный орган обязан представить ему отчет о расходовании денежных средств, внесенных в качестве авансовых платежей, в письменной форме не позднее 30 дней со дня получения требования. В необходимом случае проводится совместная выверка расходования денежных средств. Ее результаты оформляются актом, который составляется в двух экземплярах, подписывается таможенным органом и плательщиком.

Таможенные пошлины и налоги подлежат уплате в кассу или на счет таможенного органа. По требованию плательщика таможенные органы обязаны выдать подтверждение такой уплаты в письменной форме. В отношений товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, взимание таможенных платежей производится на основании бланка почтового перевода денежных средств, составленного должностным лицом таможенного органа. Эти суммы затем переводятся на счет таможенных органов. Уплата таможенных платежей может осуществляться и посредством таможенной карты, представляющей собой микропроцессорную карту, которая эмитируется кредитными организациями (банками-эмитентами) и является инструментом доступа к счету плательщика.

Общее правило, установленное Налоговым кодексом, гласит, что обязанность по уплате налогов исполняется в валюте РФ (п. 3 ст. 45). Частью 2 ст. 331 ТК РФ закреплено право выбора субъекта ВЭД на уплату таможенных платежей в альтернативной валютной форме.

Уплата таможенных платежей предполагает определение точного момента совершения указанного действия. Обязанность по уплате таможенных пошлин и налогов признается выполненной:

– с момента списания денежных средств со счета плательщика в банке;

– с момента внесения наличных денежных средств в кассу таможенного органа;

– с момента зачета излишне уплаченных сумм (авансовых платежей) в счет уплаты таможенных платежей, а если такой зачет производится по инициативе плательщика – с момента принятия заявления (получения распоряжения) о зачете;

–с момента зачета в счет уплаты таможенных платежей денежных средств, уплаченных банком, иной кредитной организацией либо страховой организацией в соответствии с банковской гарантией или договором страхования, а также поручителем в соответствии с договором поручительства;

– с момента обращения взысканий на товары, в отношении которых не уплачены таможенные платежи, либо на предмет залога или иное имущество плательщика, если размер сумм указанных денежных средств не менее суммы задолженности по уплате таможенных пошлин и налогов.

В исключительных случаях установленный срок уплаты таможенных платежей может быть перенесен, что означает предоставление плательщику отсрочки или рассрочки. Согласно ст. 64 НК РФ, такими случаями являются:

– причинение плательщику ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;

– задержка данному лицу финансирования из бюджета или оплаты выполненного этим лицом государственного заказа;

– угроза банкротства этого лица в случае единовременной выплаты им налога;

– имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога.

Статьей 334 ТК РФ введены дополнительные основания предоставления отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин и налогов: перемещение скоропортящихся товаров, а также осуществление лицом поставок по межправительственным соглашениям.

Под отсрочкой уплаты обязательных платежей следует понимать изменение срока их уплаты с единовременной уплатой плательщиком суммы задолженности. Рассрочка представляет собой установление дополнительного периода уплаты с поэтапным внесением плательщиком сумм задолженности, при этом составляется график сроков частичной уплаты таможенных платежей (периодические платежи) и их размер при каждом погашении.

Изменение срока уплаты таможенных платежей может предоставляться по одному или нескольким видам таможенных пошлин, налогов, а также в отношении всей суммы, подлежащей уплате, либо ее части. Обязательным условием при этом является обеспечение уплаты таможенных платежей с помощью залога (в том числе денежного), банковской гарантии, поручительства. Главная цель применения таких мер – не допустить возможную неуплату и в конечном итоге – перечислить денежные средства в федеральный бюджет. На сумму задолженности начисляются проценты по ставке рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период отсрочки или рассрочки.

Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки (в письменной форме) принимается в срок, не превышающий 15 дней со дня подачи заявления об этом. Оно доводится до заинтересованного лица. В нем указывается срок, на который предоставляется отсрочка или рассрочка (от одного до шести месяцев). Причины отказа указываются в решении.

Таможенный орган не допускает предоставления отсрочки или рассрочки исключительно в двух случаях: при возбуждении в отношении заинтересованного лица уголовного дела по признакам преступления, связанного с нарушениями таможенного законодательства, а так же при возбуждении процедуры банкротства.

Принудительное взыскание таможенных платежей применяется в случае их неуплаты или неполной уплаты, если ответственное за это лицо не удовлетворило законное требование таможенных органов. Принудительное взыскание невозможно, если требование об уплате таможенных платежей не выставлено в течение трех лет со дня истечения срока их уплаты либо со дня наступления события, влекущего обязанность уплатить таможенные платежи. К запретам относятся также ситуации, когда размер таможенных пошлин и налогов в отношении товаров, указанных в одной таможенной декларации, либо отправленных в адрес одного получателя в одно и тоже время одним и тем же лицом, составляет менее 150 рублей.

Просрочка платежа влечет уплату пени, начиная со дня, следующего за днем истечения сроков уплаты. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период просрочки(ч. 2 ст. 349 ТК РФ). Пени уплачиваются помимо сумм недоимки независимо от применения иных мер ответственности за нарушение таможенного законодательства РФ.

Срок уплаты пени – одновременно с уплатой сумм таможенных платежей или после этого, но не позднее одного месяца со дня такой уплаты.

До начала принудительного взыскания, не позднее 10 дней со дня обнаружения факта неуплаты или неполной уплаты, таможенный орган обязан представить плательщику требование. Оно представляет собой письменное извещение о неуплаченной в установленный срок сумме платеже и об обязанности ее уплатить в срок не менее 10 рабочих дней и не более 20 дней со дня его получения.

Принудительное взыскание может быть бесспорным и оспариваемым. Бесспорным оно является для юридических лиц, когда взыскание производятся за счет безналичных денежных средств на счетах плательщика, а также за счет иного его имущества. Если взыскание производится в судебном порядке, для физических лиц оно считается оспариваемым.

При бесспорном взыскании решение об этом является основанием для направления в банк плательщика инкассового поручения на списание с его счетов и перечисление на счет таможенного органа необходимых денежных средств. При отсутствии таких средств взыскание может быть обращено на товары, не выпущенные для свободного обращения; неизрасходованный остаток невостребованных сумм авансовых платежей: денежный залог или иное имущество плательщика, в том числе на наличные денежные средства.

Излишне уплаченные или излишне взысканные суммы таможенных пошлин, налогов подлежат возврату таможенным органом по заявлению плательщика, поданному, согласно ч. 2 ст. 355 ТК РФ, в таможенный орган, на счет которого были уплачены указанные суммы либо которым было произведено взыскание, не позднее трех лет со дня их уплаты либо взыскания. При обнаружении факта излишней уплаты (взыскания) таможенный орган обязан не позднее одного месяца со дня обнаружения такого обстоятельства сообщить плательщику о сумме излишне уплаченных (взысканных) таможенных платежей.

Возврат излишне уплаченных (взысканных) сумм по желанию плательщика может производиться и в форме зачета в счет исполнения обязанностей по уплате других таможенных платежей, пеней, процентов или штрафов.

Возврат излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов не производится:

– при наличии у плательщика задолженности по уплате таможенных платежей в размере указанной задолженности;

– если сумма таможенных платежей, подлежащих возврату, менее 150 рублей, за исключением случаев излишней уплаты таможенных платежей физическими лицами или их излишнего взыскания с указанных лиц;

– в случае подачи заявления о возврате сумм таможенных пошлин, налогов по истечении установленных сроков.

При наличии задолженности по уплате таможенных платежей, пеней и процентов таможенный орган вправе самостоятельно производить ее погашение за счет излишних денежных средств. Об этом он информирует плательщика в течение трех дней со дня осуществления зачета.

При возврате таможенных платежей проценты с них не выплачиваются (за исключением случаев нарушения сроков возврата таможенными органами) и суммы не индексируются.

15.7. Обеспечение уплаты таможенных платежей

Таможенные органы, принимая решение о выпуске товаров, должны предпринять все меры, обязывающие субъекта ВЭД или иное заинтересованное лицо исполнить обязанности по уплате пошлин, налогов и сборов. При этом они заинтересованы в скорейшем возмещении убытков в случае неисполнения такого обязательства.

Обеспечение уплаты таможенных платежей возможно также при предоставлении отсрочки или рассрочки, перевозке и хранении иностранных товаров, осуществлении деятельности в области таможенного дела. Обеспечение уплаты таможенных платежей не предоставляется, если сумма подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов, пеней и процентов составляет менее 20 тыс. рублей. В случае, когда таможенный орган имеет основания полагать, что обязательства, взятые перед ним, будут выполнены, обеспечение также не требуется.

Согласно ст. 340 ТК РФ, уплата таможенных платежей может быть обеспечена следующими способами:

– залогом товаров и иного имущества;

– гарантией банка;

– внесением денежных средств в кассу или на счет таможенного органа в федеральном казначействе (денежным залогом);

– поручительством.

В установленных правовыми актами случаях одним из способов обеспечения уплаты таможенных платежей может быть договор страхования.

Залог – одна из наиболее надежных мер обеспечения уплаты таможенных платежей.

Залоговые отношения носят гражданско-правовой характер и в целом регулируются нормами ГК РФ и Закона РФ «О залоге». Договор о залоге заключается в письменной форме. Он должен быть нотариально удостоверен лишь в случае, если предметом залога являются гражданские воздушные, морские и речные суда, подвижной состав железных дорог, а также, если такая форма прямо предусмотрена законодательством РФ.

В качестве сторон договора о залоге выступают залогодержатель (таможенный орган) и залогодатель (как правило, субъект ВЭД). Залогодателем всегда является лицо, которому предмет залога принадлежит на праве собственности или хозяйственного ведения. Залогодатель обязан страховать за свой счет предмет залога на его полную стоимость на случаи утраты, недостачи или повреждения вследствие аварии или действия непреодолимой силы, совершения иными государственными органами действий и принятия ими актов, прекращающих хозяйственную деятельность залогодателя, либо препятствующих ей, или неблагоприятно влияющих на нее (конфискация, реквизиция предмета залога); а также ликвидации или признания несостоятельными либо объявления о своей несостоятельности, независимо от того, остается ли предмет залога у залогодателя либо передается таможенным органам.

Предмет залога может быть оставлен и у залогодателя без права его продажи или иного отчуждения, с принятием необходимых мер для его сохранения. При залоге с оставлением предмета залога у залогодателя таможенный орган вправе проверять по документам и фактически наличие, размер, состояния и условия хранения предмета залога; обязать залогодателя применять меры, необходимые для сохранения предмета залога; требовать от любого лица прекращения посягательства на предмет залога, угрожающего его утратой или повреждением.

Согласно ст. 334 ГК РФ, залогодержатель имеет право в случае неисполнения должником обязательства получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества преимущественно перед другими кредиторами лица, которому принадлежит это имущество (залогодателя), за изъятиями, установленными законом.

В качестве залога могут быть использованы товары, ввозимые на таможенную территорию РФ и иное имущество, которое может стать предметом залога в соответствии с гражданским законодательством. Не принимаются в качестве залога электрическая, тепловая и иные виды энергии; предприятия, здания, строения, сооружения, земельные участки, космические объекты; имущество, уже заложенное либо обремененное ранее; товары и транспортные средства, запрещенные к перемещению через границу; скоропортящиеся товары и некоторые другие. Товары, подлежащие применению мер нетарифного регулирования, могут быть предметом залога при условии наличия сертификата или прохождения ветеринарного, фитосанитарного, экологического и других видов государственного контроля.

Свободная рыночная цена товаров, представляемых в качестве залога, не может быть ниже суммы обязательства субъекта ВЭД перед таможенными органами, а также 15%-й надбавки на покрытие возможных издержек и расходов на реализацию.

Обращение взыскания на предмет залога возможно только по решению судебных органов. Товары, принятые в качестве предмета залога, реализуются на таможенных аукционах, товарных биржах, а также через торговые организации.

Банковская гарантия как способ обеспечения уплаты таможенных платежей представляет собой обязательство определенного лица уплатить таможенным органам денежные суммы в случае, если они не будут уплачены субъектом ВЭД, в отношении которого предоставляется такая гарантия. В соответствии с ч. 1 ст. 342 ТК РФ таможенные органы принимают гарантии, выданные банками, кредитными или страховыми организациями. Согласно ст. 368 ГК РФ, в силу банковской гарантии банк, иное кредитное учреждение или страховая организация (гарант) дают по просьбе другого лица (принципала) письменное обязательство уплатить кредитору принципала (бенефициару) в соответствии с условиями даваемого гарантом обязательства денежную сумму по представлении бенефициаром письменного требования о ее уплате. Таким образом, плательщик таможенных платежей является принципалом, таможенный орган – бенефициаром, банк или страховая организация – гарантом.

Банковская гарантия используется в следующих случаях:

– при предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты таможенных платежей;

– при помещении товаров под таможенный режим транзита;

– при доставке товаров под таможенным контролем.

Подтверждением наличия банковской гарантии является гарантийный сертификат, который выдается таможней, принявшей такую гарантию. Гарантийный сертификат выдается на каждую перевозку товаров на каждом транспортном средстве. Итак, количество сертификатов зависит от числа перевозок и транспортных средств.

Таможенные органы РФ принимают банковские гарантии при условии, что сумма одной банковской гарантии не менее эквивалента 50 тыс. евро и не более максимально допустимой суммы, установленной ФТС России для данного банка или иной организации, а также имеется письменное разрешение ФТС России на принятие банковской гарантии. При неисполнении гарантами требований таможенных органов об уплате денежных средств таможенные органы незамедлительно информируют об этом ФТС России.

Сумма банковской гарантии, принимаемой таможенными органами при транзите товаров и доставке товаров под таможенным контролем, не должна быть менее суммы:

– 5 000 долларов США – при одной перевозке товаров на одной единице железнодорожного подвижного состава;

– 10 000 долларов США – при одной перевозке товаров на одном автотранспортном средстве;

– 30 000 долларов США – при одной перевозке товаров на одном воздушном транспортном средстве;

– 50 000 долларов США при одной перевозке товаров на одном речном или морском судне.

Банковская гарантия утрачивает силу в случаях истечения срока ее действия, уплаты гарантом денежных средств в размере суммы банковской гарантии, отказа таможенного органа от прав по банковской гарантии.

Внесение денежных средств на счет таможенного органа осуществляется в валюте РФ или в иностранной валюте посредством безналичных расчетов, наличными деньгами в кассу таможенного органа или с помощью таможенных карт. Денежный залог может быть внесен плательщиком на счет таможенного органа в пользу третьего лица. За время хранения этих сумм на счете таможенного органа проценты на них не начисляются, индексация внесенных сумм не производится. Данный способ создает объективные сложности для субъектов ВЭД, так как ведет к «замораживанию» денежных средств на счетах таможенных органов.

Денежный залог возможен при помещении товаров под таможенные режимы реэкспорта, транзита, при ввозе в страну доставляемых товаров с применением данной меры, при перемещении подакцизных товаров. Эта мера применяется также в случае, если физическое лицо имеет намерение ввезти в страну транспортное средство. Для этого гражданин заранее, до выезда из России, обращается в таможенный орган по месту своего жительства и вносит на депозит сумму в размере от одной до пятнадцати тысяч евро в зависимости от даты выпуска и объема двигателя автомобиля.

Итак, денежные средства должны быть внесены заблаговременно, до фактического пересечения товарами таможенной границы РФ. В подтверждение внесения денежного залога лицу, внесшему его, выдается таможенная расписка по установленной форме. Она не подлежит передаче другому лицу.

Лицо, внесшее денежные средства на счет таможенного органа, не вправе распоряжаться ими до завершения таможенного оформления товаров, за исключением случая отказа от ввоза товаров на таможенную территорию России.

При таможенном оформлении товаров, в отношении которых внесен денежный залог, он может быть использован для уплаты таможенных платежей, пени по таким товарам. Днем уплаты таможенных платежей в этом случае будет являться день принятия таможенным органом таможенной декларации, к которой приложены:

а) письменное заявление плательщика об использовании денежного залога для уплаты таможенных платежей, пени;

б) документы, подтверждающие завершение выполнения обязательства, которое обеспечивалось внесением денежного залога на счет таможенного органа.

В случае невыполнения плательщиком обязательства, обеспеченного денежным залогом, таможенный орган, на счет которого были внесены средства, со дня после истечения срока выполнения такого обязательства принимает меры по их перечислению в федеральный бюджет.

Поручительство оформляется в соответствии с гражданским законодательством путем заключения договора между таможенным органом и поручителем. В соответствии со ст. 346 ТК РФ в качестве поручителя могут выступать таможенные брокеры, владельцы складов временного хранения, владельцы таможенных складов, магазинов беспошлинной торговли, а также иные лица.

Обеспечение уплаты таможенных платежей в отдельных случаях бывает генеральным. При этом субъект ВЭД намерен осуществить несколько таможенных операций, а таможенный орган предпринимает различные способы обеспечения всех совершаемых операций.

Возврат обеспечения уплаты таможенных пошлин и налогов осуществляется не позднее трех дней после того, как таможенный орган удостоверится в исполнении обеспеченных обязательств, либо после прекращения деятельности, условием которой является такое обеспечение.

Возврат денежного залога обладает некоторыми особенностями, установленными ст. 357 ТК РФ. При исполнении субъектом ВЭД обязательства заявление о таком возврате и таможенная расписка должны быть поданы в течение трех лет со дня, следующего за днем уплаты таможенных платежей. Возврат производится таможенным органом, на счет или в кассу которого сумма денежного залога была внесена, либо там, где завершаются таможенная процедура и таможенный режим, обязательства исполнения которых были обеспечены денежным залогом. Денежный залог, как правило, возвращается в валюте платежа и в той форме (наличными или безналичными денежными средствами), которая использовалась при его внесении. При возврате сумм денежного залога проценты с них не выплачиваются, суммы не индексируются; комиссионное вознаграждение по банковским операциям выплачивается за счет переводимых средств.

15.8. Особенности уплаты таможенных платежей
при перемещении товаров физическими лицами

Физические лица, перемещающие товары через таможенную границу для личного пользования, пользуются определенными льготами. Их содержанием является полное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов, взимание таможенных платежей в виде совокупного таможенного платежа, неприменение к товарам запретов и ограничений экономического характера.

В соответствии с ч. 1 ст. 282 ТК РФ беспошлинно физические лица могут ввозить на таможенную территорию РФ товары (за исключением транспортных средств) стоимостью не более 65 тыс. рублей. В отношении транспортных средств, а также товаров стоимостью более 65 тыс. рублей, но не выше 650 тыс. рублей, в части такого превышения применяются единые ставки таможенных пошлин и налогов. Порядок их применения определяется Правительством РФ исходя из среднего размера установленных ставок, применяемых к товарам и транспортным средствам, категории которых в наибольшем количестве перемещаются через таможенную границу физическими лицами. Такие же правила действуют и при получении товаров в международных почтовых отправлениях. Таможенные пошлины, налоги уплачиваются физическими лицами при декларировании в письменной форме товаров на основании таможенного приходного ордера, один экземпляр которого вручается лицу, уплатившему таможенные платежи.

На ввоз товаров в беспошлинном порядке могут быть установлены количественные или стоимостные ограничения.

Полное освобождение от уплаты таможенных пошлин и налогов предоставляется физическим лицам при ввозе ими культурных ценностей. Обязательными условиями здесь являются письменное декларирование и специальная регистрация, предусмотренная законодательством о вывозе и ввозе культурных ценностей.

Физические лица, признанные в установленном порядке беженцами или вынужденными переселенцами, при переезде на постоянное место жительства в РФ могут ввозить беспошлинно товары, бывшие в употреблении и приобретенные ими до въезда на территорию России. Такой льготой указанные лица могут воспользоваться в течение трех лет с момента получения ими соответствующего статуса.

Иностранные физические лица полностью освобождаются от уплаты таможенных платежей, если временно ввозят на таможенную территорию РФ товары, предназначенные исключительно для личного пользования. Такая льгота распространяется и на транспортные средства, принадлежащие им, арендованные или взятые во временное пользование иным способом (кроме использования таких машин с целью извлечения дохода). Обратный вывоз товаров и транспортных средств может быть осуществлен через любой таможенный орган РФ, при этом таможенные платежи не взимаются. В случае если указанные товары, в том числе транспортные средства, серьезно повреждены вследствие аварии или действия непреодолимой силы, обратный вывоз может не производиться.

Российские физические лица могут временно ввозить транспортные средства при условии, что они зарегистрированы на территории иностранного государства и в совокупности сроки временного ввоза не превышают шести месяцев в течение одного календарного года в отношении каждого временно ввозимого транспортного средства(ч. 7 ст. 283 ТК РФ). Беспошлинно одновременно с транспортными средствами и на тот же срок могут временно ввозиться запчасти, необходимые для их ремонта, а также топливо, если оно находится в баках, предусмотренных конструкцией машины.

Временный вывоз товаров физическими лицами допускается с полным освобождением от уплаты таможенных пошлин и налогов, если эти товары предназначены для личного пользования и вывозятся на срок временного пребывания гражданина за границей. Определен примерный перечень таких товаров: одежда, туалетные принадлежности, личные ювелирные украшения, фотоаппараты, видеокамеры, а также некоторая портативная техника (радиоприемники, телевизоры, компьютеры, музыкальные инструменты). По заявлению физического лица таможенный орган осуществляет идентификацию временно вывозимых товаров (нанесение цифровой или буквенной маркировки, проставление штампов и т.д.).

Правовые основы перемещения гражданами через таможенную границу транспортных средств установлены Правилами перемещения в упрощенном, льготном порядке транспортных средств физическими лицами через таможенную границу РФ, утвержденными Приказом ГТК от 24 ноября 1999 г. № 814.

Таможенные органы обеспечивают доступность информации о правилах перемещения товаров физическими лицами, в том числе путем распространения информационных справок в транспортных и туристических организациях, составленных на русском языке и на иностранных языках, а также путем оборудования информационных стендов в местах таможенного оформления товаров, перемещаемых физическими лицами.

Тема 16. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ТАМОЖЕННОГО КОНТРОЛЯ

16.1. Понятие, цели и субъекты таможенного контроля

Таможенный контроль является одним из основных институтов таможенного права как комплексной отрасли законодательства РФ. В современных условиях порядок перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу характеризуется как разрешительный, а не уведомительный. В связи с этим роль таможенных органов как контролирующих субъектов возрастает, а также приобретает особую значимость при осуществлении ими правоохранительной деятельности.

Согласно п. 19 ст. 11 ТК РФ, таможенный контроль представляет собой совокупность мер, осуществляемых таможенными органами России в целях обеспечения соблюдения законодательства РФ о таможенном деле. Контроль всегда является деятельностью, содержание которой – проверка соответствия состояния подконтрольного объекта положениям, регламентированным нормативно-правовыми актами.

Целями осуществления таможенного контроля являются:

1) обеспечение соблюдения участниками ВЭД норм таможенного, налогового, административного, уголовного законодательства;

2) охрана государственной и общественной безопасности, экономических интересов России;

3) защита общественного порядка;

4) выявление и пресечение правонарушений и преступлений в области таможенного дела;

5) предупреждение неправомерных деяний субъектов внешнеэкономических отношений;

6) защита законных прав и интересов физических и юридических лиц;

7) оказание содействия в борьбе с международным терроризмом.

В самом общем виде можно сказать, что таможенному контролю подлежат все товары и транспортные средства, перемещаемые через границу РФ. Даже в случае предоставления субъектам ВЭД льгот по уплате таможенных платежей, по упрощенному порядку таможенного оформления (например, использование физическими лицами зеленого коридора в месте пересечения границы) таможенный контроль может и должен производиться. Однако таможенные органы подвергают таможенному контролю не только ввозимые–вывозимые предметы. В качестве объектов таможенного контроля выступают:

- товары и транспортные средства, перемещаемые через таможенную границу РФ в сопровождаемом и несопровождаемом багаже, включая международные почтовые отправления;

- документы, содержащие сведения о товарах и транспортных средствах;

- деятельность лиц в качестве таможенных брокеров, таможенных перевозчиков, владельцев складов временного хранения, таможенных складов, магазинов беспошлинной торговли;

- соблюдение установленных ограничений на пользование и распоряжение товарами;

- уплата таможенных платежей.

В исключительных случаях (при личном досмотре) в качестве объекта таможенного контроля может выступать физическое лицо, пересекающее границу РФ.

Действие таможенного контроля во времени различается в зависимости от характера внешнеторговой сделки. При ввозе таможенный контроль начинается с момента пересечения товарами и транспортными средствами таможенной границы РФ, а при вывозе – с момента принятия таможенной декларации. Товары находятся под таможенным контролем до их выпуска для свободного обращения, либо уничтожения, либо отказа в пользу государства, либо фактического вывоза за пределы таможенной территории, либо обращение в федеральную собственность. Как правило, таможенный контроль завершается в момент выпуска товаров транспортный средств. При наличии оснований полагать, что законодательство России или условия международного договора были нарушены, таможенный контроль может, проводится и после выпуска товаров. При этом таможенные органы осуществляют проверку достоверности заявленных при таможенном оформлении сведений. Такая проверка, согласно ч. 2 ст.361 ТК РФ, может производиться таможенными органами в течение одного года со дня утраты товарами статуса находящихся под таможенным контролем. Таможенный контроль после выпуска проводит комиссия, состоящая из сотрудников таможенный органов, а при необходимости и других должностных лиц федеральных органов исполнительной власти.

Осуществление таможенного контроля предполагает наличие определенного места, где он производится. Такими местами являются зоны таможенного контроля.

Зоны таможенного контроля подразделяются на постоянные и временные. Постоянными они являются в случаях регулярного нахождения в них товаров, подлежащих таможенному контролю (таможенные склады, склады временного хранения, магазины беспошлинной торговли и т.д.). Временные зоны таможенного контроля образуются в случае необходимости осуществления отдельных форм таможенного контроля вместе их обнаружения. Они создаются на время проведения определенной операции по решению начальника таможенного органа или лица, его заменяющего. Например, временной зоной таможенного контроля может стать купе поезда, в котором осуществляется личный досмотр гражданина. Основным средством обозначения зоны таможенного контроля являются знаки прямоугольной формы, на зеленом фоне которых белым цветом выполнена надпись на русском и, как правило, английском языках «Зона таможенного контроля». Проверка товаров может осуществляться в зонах таможенного контроля.

Субъектами таможенного контроля являются:

- таможенные органы и их должностные лица;

- субъекты, перемещающие товары за границу, и лица, оказывающие им договорные услуги (таможенный брокер, таможенный перевозчик);

- лица, оказывающие содействие в проведении таможенного контроля (специалисты, понятые, эксперты, медицинские работники).

Участники таможенного контроля, как и все субъекты таможенного права, могут быть коллективными и индивидуальными. Естественно, что их правовое положение в процессе таможенного контроля различно. В таможнях функции такого рода осуществляют отделы таможенного оформления и таможенного контроля. В контрольных правоотношениях, органы, уполномоченные государством (а в данном случае – таможенные органы), Всегда осуществляют дозволенное поведение, тогда как подконтрольный субъекты (участники ВЭД) – должное поведение.

Сотрудники таможенного органа, осуществляющие таможенный контроль, в праве проводить устный опрос физических лиц, перемещающих товары через таможенную границу РФ, проверять заявленные в таможенной декларации сведения, требовать представления иных документов и сведений, необходимых для таможенного контроля и оформления, и проверять их; проводить таможенный досмотр, использовать при осуществлении таможенного контроля технические средства, безопасные для жизни и здоровья граждан, животных и растений и не причиняющих ущерб товарам. Кроме того, они имеют право на получение в установленном порядке информации и материалов, необходимых для исполнения служебных обязанностей, а также на применение физической силы, специальных средств, а также боевого стрелкового и холодного оружия в порядке и случаях, предусмотренных Таможенным кодексом.

В обязанности сотрудников таможенных органов в процессе производства таможенного контроля входит:

- обеспечение соблюдение законодательства РФ по таможенному делу и иного законодательства, контроль за исполнением которого возложен на российские таможенные органы;

- обеспечение соблюдения и защиты прав и законных интересов граждан;

- выполнение приказов и распоряжений начальников таможенных органов, отданных в пределах их должностных полномочий, ха исключением заведомо незаконных;

- соблюдение установленных правил внутреннего трудового распорядка, порядка обращения со служебной информацией, выполнение должностных инструкций;

- поддержание уровня квалификации необходимого для исполнения должностных обязанностей;

- хранение государственной и иной охраняемой законом тайны, а также неразглашение сведений, ставших им известными в связи с исполнением должностных обязанностей, в том числе затрагивающих частную жизнь, честь и достоинство граждан;

- выполнение иных обязанностей, предусмотренных законодательством РФ.

Осуществление таможенного контроля строится на примере специальных принципов. Принцип законности означает, что все действия участников таможенного контроля не должны противоречить таможенному и иного законодательству РФ, а также международно-правовым нормам. Таможенные органы обязаны здесь придерживаться постулата «все, что не разрешено законом, – запрещено». Принцип уважения прав и свобод субъектов внешнеэкономической деятельности выражается в уважении должностными лицами таможенных органов законных интересов подконтрольных субъектов. В процессе осуществления таможенного контроля не допускаются действия, направленные на унижение человеческого достоинства. Принцип выборочности таможенного контроля представляет собой использование должностными лицами только тех форм, которые являются достаточными для обеспечения соблюдения законодательства РФ. Иными словами, должностное лицо таможенного органа вправе выбрать, в каком направлении он будет производить таможенный контроль. Однако неприменение других форм контроля либо освобождение от них не означает, что субъекты ВЭД могут не исполнять требования, установленные нормативными актами. Принцип гуманности означает возможность применения в процессе таможенного контроля только тех технических средств, которые безопасны для жизни и здоровья человека, животных и растений, а также не причиняют ущерба товарам, транспортным средствам, лицам. Принцип оперативности заключается в установлении ГТК сравнительно коротких сроков для производства всех форм таможенного контроля. Принцип сотрудничества с таможенными органами иностранных государств предполагает взаимодействие российских таможенных органов с таможенными службами стран-партнеров посредством проведения совместных мероприятий по выявлению и предупреждению неправомерных деяний субъектов ВЭД, заключения с ними соглашений о взаимной помощи, информирования и консультирования по отдельным проблемам. Принцип эффективности состоит в том, что органы стремятся к взаимодействию с участниками ВЭД, перевозчиками и иными организациями, деятельность которых связана с осуществлением внешней торговли товарами, и их профессиональными объединениями (ассоциациями).

При выборе форм таможенного контроля используется система управления рисками. Под риском понимается вероятность несоблюдения таможенного законодательства РФ.

Система управления рисками основывается на эффективном использовании ресурсов таможенных органов для предотвращения таких нарушений, которые:

· имеют устойчивый характер;

· связаны с уклонением от уплаты таможенных пошлин, налогов в значительных размерах;

· подрывают конкурентоспособность отечественных производителей;

· затрагивают другие важные интересы государств, обеспечение соблюдения которых возложено на таможенные органы.

Таможенные органы применяют методы анализа рисков для определения товаров, транспортных средств, документов и лиц, подлежащих проверке, и степени такой проверке. ГТК определяет стратегию таможенного контроля исходя из системы мер оценки рисков.

16.2.Формы таможенного контроля

Под формой таможенного контроля понимается направление деятельности должностного лица таможенного органа, включающее применение определенных методов, средств и способов в целях проверки соблюдения субъектами ВЭД таможенного законодательства РФ.

В соответствии со ст. 366 ТК РФ таможенный контроль проводится в следующих формах:

1) проверка документов и сведений;

2) устный опрос;

3) получение пояснений;

4) таможенное наблюдение;

5) таможенный осмотр товаров и транспортных средств;

6) таможенный досмотр товаров и транспортных средств;

7) личный досмотр;

8) проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков;

9) осмотр помещений и территорий;

10) таможенная ревизия.

Проверка документов и сведений предполагает осуществление документального контроля со стороны таможенных органов. Как правило, она предваряет досмотр товаров и транспортных средств. К проверяемым документам относятся:

- таможенные документы – документы, составляемые исключительно для таможенных целей (таможенные декларации, документы контроля доставки и т.д.);

- коммерческие документы – документы, используемые, как правило, для подтверждения совершения внешнеторговых сделок (контракты, счета-фактуры, отгрузочные и упаковочные листы, спецификации и др.);

- транспортные документы – документы, подтверждающие наличие и содержание договора перевозки товаров и сопровождающие товары и транспортные средства при международных перевозках (накладные, коносаменты и пр.);

- иные документы, необходимые для осуществления таможенного контроля (учредительные документы, различные сертификаты и т.п.).

Таможенный орган в письменной форме запрашивает документы и сведения, необходимые для таможенного контроля, а также устанавливает срок, достаточный для их предоставления. Банки и иные кредитные организации представляют в таможенные органы справки об операциях, связанных с внешнеэкономической деятельностью субъектов ВЭД и уплатой ими таможенных платежей.

Документы, необходимые для таможенного контроля, должны храниться лицами не менее трех календарных лет после года, в течение которого товары утрачивают статус находящихся под таможенным контролем. Таможенные представители, таможенные перевозчики, владельцы складов временного хранения и таможенных складов хранят документы в течение пяти календарных лет после года, в течение которого совершались таможенные операции.

Одной из форм таможенного контроля является устный опрос, проводящийся в отношении физических лиц. Он осуществляется вовремя таможенного оформления. К числу опрашиваемых лиц относятся представители организаций, обладающие полномочиями в отношении перемещаемых грузов. При проведении проверок целевого использования условно выпущенных товаров, в отношении которых представлены льготы по таможенным платежам, таможенные органы практикуют также устный опрос должностных лиц проверяемого субъекта, а также конечных получателей товаров.

В ходе проведения данной формы контроля должностное лицо таможенного органа определяет перечень вопросов, которые необходимо выяснить в целях проверки для подтверждения наличия или отсутствия нарушения текущего законодательства. Объяснения опрашиваемых лиц в письменной форме не оформляются.

Устный опрос следует отличать от такой формы таможенного контроля, как получение пояснений. В ходе ее осуществления должностное лицо таможенного органа получает сведения об обстоятельствах, имеющих значение для проведения таможенного контроля. В качестве подконтрольных субъектов здесь выступают лица, имеющие отношения к перемещению товаров и транспортных средств через таможенную границу и располагающие такими сведениями (декларанты, таможенные брокеры, иные звенья таможенной инфраструктуры). Пояснение оформляется в письменной форме.

Таможенное наблюдение характеризуется в ст.370 ТК РФ как визуальное наблюдение уполномоченными должностными лицами таможенных органов за перевозкой товаров и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем, совершением с ними грузовых и иных операций. Обязательными признаками данной формы контроля является гласность и целенаправленность. В зависимости от конкретных ситуаций оно может проводиться как в систематической форме, так и единовременно. Должностные лица таможенных органов осуществляют наблюдение непосредственно или с применением технических средств.

Таможенный осмотр товаров и транспортных средств (ст. 371 ТК РФ) означает внешний визуальный осмотр товаров, багажа физических лиц, транспортных средств, грузовых емкостей, таможенных пломб, печатей и иных средств идентификации товаров для целей таможенного контроля. Он проводится уполномоченными должностными лицами таможенного органа. От таможенного досмотра он отличается тем, что не связан со вскрытием транспортного средства либо его грузовых помещений и нарушением упаковки товаров. Присутствие при таможенном осмотре – право, а не обязанность подконтрольного лица.

Таможенный досмотр товаров и транспортных средств включает проверочные действия в отношении товаров и транспортных средств, направленных на установления должностными лицами таможенного органа достоверных сведений, необходимых для таможенных целей, выявление правонарушений в сфере таможенного дела, а также определение характеристик товаров в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства РФ. Данная форма контроля является наиболее распространенной в области таможенного дела. Она осуществляется после принятия декларации на товары. До подачи декларации таможенный досмотр может быть проведен для идентификации товаров либо при наличии информации о нарушении таможенного законодательства РФ с целью ее проверки допускается и выборочная поверка. Правовые основы проведения таможенного досмотра установлены приказом ГТК РФ от 8 мая 2002 г. № 470 «Об утверждении Положения о таможенном досмотре товаров и транспортных средств».

Таможенный досмотр связан со снятием пломб, печатей и иных средств идентификации товаров, вскрытием упаковки товаров или грузового помещения транспортного средства либо емкостей, контейнеров и иных мест, где находятся или могут находиться товары. Одной из задач проведения досмотра является обнаружение тайников, мест, где могут быть скрыты предметы.

Таможенный досмотр может быть основным, повторным и направленным. Основной досмотр осуществляется с учетом требований нормативных правовых актов ГТК, объема и степени досмотра, установленных поручением на досмотр, сведений о характере товаров, установленных в ходе предварительных операций, иных сведений о товарах и транспортных средствах, а также ставших известными в ходе их досмотра. Повторный досмотр проводится для проверки сведений о товарах и транспортных средствах, полученных в результате проведения основного досмотра, и (или) для контроля результатов основного таможенного оформления, а также за соблюдением требований нормативных правовых актов ФТС России сотрудниками таможенного органа, проводившими основной досмотр. Направленный досмотр проводится при наличии информации либо оснований полагать, что через таможенную границу РФ перемещаются товары, запрещенные либо ограниченные для ввоза–вывоза, или перемещение товаров через таможенную территорию РФ осуществляется с сокрытием от таможенного контроля. Направленный досмотр может проводиться как самостоятельно, так и одновременно с основным либо повторным досмотром.

Таможенным законодательством установлена категория лиц, пользующаяся льготами при проведении таможенного контроля. В соответствии со ст. 386 ТК РФ таможенному досмотру не подлежит личный багаж Президента РФ, в том числе прекратившего свои полномочия и следующих вместе с ним его членов семьи. Такая льгота применяется в отношении личного багажа членов Совета Федерации и депутатов Государственной думы, судей, неприкосновенных в соответствии с законодательством РФ, если все они пересекают границу в связи с исполнением служебных или депутатских обязанностей.

Не подлежат таможенному досмотру иностранные военные корабли, боевые воздушные суда и военная техника, следующая своим ходом. В случае освобождения от каких-либо форм таможенного контроля условиями международных договоров РФ такая льгота применяется после ратификации. Руководитель ФТС России или лицо, его заменяющее, вправе освобождать отдельных лиц, отдельные товары и транспортные средства от определенных форм таможенного контроля в случаях, когда это связано с обеспечением безопасности России.

Личный досмотр (ст. 373 ТК РФ) – исключительная форма таможенного контроля. Правовые основы его проведения установлены Таможенным кодексом и Инструкцией ФТС России. Проведение личного досмотра в определенной степени связано с ограничением прав и свобод гражданина, поэтому решение о его осуществлении принимает начальник таможенного органа либо должностное лицо, его заменяющее, путем наложения резолюции на таможенной декларации, поданной физическим лицом, либо на рапорте должностного лица таможенного органа. Такое решение может быть оформлено и отдельным актом. Обязательным условием при этом должно быть указание конкретного лица, которому поручается проведение личного досмотра.

Личный досмотр может быть проведен при наличии оснований полагать, что гражданин скрывает при себе и добровольно не выдает предметы, являющиеся объектами совершения правонарушения и преступления. Такими основаниями являются:

- соответствующая информация, содержащаяся в сообщениях и иностранных лиц, материалах таможенных и иных правоохранительных и государственных органов РФ и зарубежных государств, международных организаций;

- непосредственное обнаружение должностными лицами таможенного органа любых признаков прямо или косвенно указывающих на то, что физическое лицо скрывает при себе и не выдает товары.

Личный досмотр предполагает обследование вещей, одежды и тела физического лица, а при необходимости их исследование. Осуществление данной формы контроля должно проводиться в корректной форме, исключающей унижение личного достоинства и причинение неправомерного вреда здоровью и имуществу лица.

Местом проведения личного досмотра является изолированное помещение, отвечающее санитарно-гигиеническим требованиям, при отсутствии наблюдения посторонним лицам. Двери в смежные комнаты, окна, иллюминаторы должны быть закрыты на запоры; предметы, которые могут быть использованы в качестве орудия нападения, – удалены.

В ходе личного досмотра гражданин обязан выполнять законные требования должностного лица таможенного органа и имеет следующие права:

- требовать объявления ему решения начальника таможенного органа или лица, его заменяющего, о проведении личного досмотра;

- ознакомиться со своими правами и обязанностями;

- давать объяснения, заявлять ходатайства;

- знакомиться с актом личного досмотра по окончании его составления, делать замечания по его содержанию с последующим внесением их в акт;

- пользоваться услугами переводчика в случае не владения русским языком;

- по окончании проведения личного досмотра обжаловать действия должностных лиц таможенного органа, если считает свои права и законные интересы ущемленными.

При личном досмотре несовершеннолетнего или недееспособного физического лица вправе присутствовать его законные представители (родители, усыновители, опекуны, попечители) или лица, его сопровождающие.

Личный досмотр производится должностным лицом таможенного органа одного пола с досматриваемым, в присутствии понятых того же пола. Обследование тела досматриваемого должно проводиться только медицинским работником. Присутствие при личном досмотре лиц, не участвующих в нем и не имеющих к нему отношения, запрещается.

Проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков осуществляется таможенными органами в ходе таможенного контроля. Она предполагает проверку наличия на товарах и их упаковке не только перечисленных обозначений, но и иных знаков, используемых для подтверждения легальности их ввоза на таможенную территорию РФ. Что же понимается под идентификацией?

В соответствии со ст.390 ТК РФ идентификация предполагает использование пломб, печатей, буквенной или иной маркировки, идентификационных знаков, транспортных (перевозочных), коммерческих и иных документов, проставление штампов, взятие проб и образцов товаров, подробное описание имущества, составление чертежей, изготовление масштабных изображений, фотографий, иллюстраций и т.д. Средства идентификации могут уничтожаться или изменяться только таможенными органами или с их разрешения. Исключения здесь составляют случаи существования реальной угрозы уничтожения, утраты или существенной порчи товаров и транспортных средств. О возможном их наступлении и замене средств идентификации сообщается таможенному органу, который составляет акт по установленной форме.

Отсутствие на товарах идентификационных знаков и обозначений рассматривается как подтверждение факта ввоза товаров на таможенную территорию РФ без производства таможенного оформления и выпуска товаров, если лицо, у которого такие товары обнаружены, не докажет обратное.

Осмотр помещений и территорий предполагает проверку складов временного хранения, таможенных складов, магазинов беспошлинной торговли и других мест, где могут находиться товары и транспортные средства (в том числе условно выпущенные), подлежащие таможенному контролю. Данная форма контроля осуществляется при наличии информации об утрате товаров и транспортных средств, их отчуждении либо о распоряжении ими иным способом или об их использовании в нарушение требований и условий, установленных Таможенным кодексом, для проверки такой информации, а также на основе выборочной проверки.

В местах таможенного оформления таможенные органы производят осмотр транспортных средств как непосредственно перед выгрузкой товаров и проведением досмотра, так и после выгрузки.

Цель осмотра состоит в подтверждении наличия имущества на указанных территориях, а также у лиц, у которых товары должны находиться в соответствии условиям таможенных процедур и таможенных режимов (как правило, осуществляющие оптовую или розничную торговлю). Часть 3 ст. 375 ТК РФ запрещает проведение осмотра жилых помещений. Осмотр предполагает проверку, визуальное обозрение внешнего вида грузов, предметов, транспортных средств без вскрытия упаковки, тары, без нарушения целостности товаров.

Одной из наиболее масштабных форм таможенного контроля является таможенная ревизия (ст. 376 ТК РФ). Она заключается в проверке факта выпуска товаров, а также достоверности сведений, указанных в таможенной декларации и иных документах, представляемых при таможенном оформлении. Такие сведения подлежат сопоставлению с данными бухгалтерского учета и отчетности, со счетами, с другой имеющейся у таможенного органа информацией. Налоговый кодекс наделяет должностных лиц таможенных органов полномочиями по проведению налоговых проверок (ст. 82 ТК РФ).

Законодатель различает две формы таможенной ревизии: общую и специальную. Подконтрольными субъектами при проведении общей ревизии являются декларанты; российские лица, заключившие внешнеторговые сделки; лица, имеющее право владения и (или) право пользования товарами на таможенной территории РФ; иные лица, совершающие юридически значимые действия от собственного имени с товарами, находящимися под таможенным контролем. Специальная ревизия может осуществляться в отношении указанных лиц только в случаях, если по результатам общей ревизии или при применении других форм таможенного контроля обнаружены данные, свидетельствующие о недостоверности сведений, представленных при таможенном оформлении, либо о пользовании и распоряжении товарами с нарушением установленных требований и ограничений. Кроме того, специальная ревизия проводится у таможенных брокеров, таможенных перевозчиков, владельцев складов временного хранения и таможенных складов – при обнаружении данных, которые могут свидетельствовать о нарушениях учета товаров, перемещаемых через границу, и отчетности о них или несоблюдении иных требований и условий осуществления соответствующего вида деятельности. Наконец, специальной ревизии могут быть подвергнуты и лица, не занимающиеся внешнеэкономической деятельностью, но осуществляющие розничную или оптовую торговлю ввезенными товарами. Основанием для проведения этой формы контроля является обнаружение данных о том, что товары попали на территорию РФ с нарушениями требований, установленных Таможенным кодексом, что повлекло нарушение порядка уплаты таможенных платежей. Таким образом, специальная таможенная ревизия может проводиться только тогда, когда предполагается какое-либо нарушение таможенного законодательства. И общая, и специальная таможенная ревизии могут проводиться только в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Решение о проведении общей таможенной ревизии принимает начальник таможенного органа или лицо, его заменяющее. Специальную ревизию можно проводить лишь по письменному разрешению начальника таможни или лица, его замещающего. Перед началом проведения данной формы контроля лицу вручается копия такого решения.

Для эффективности таможенного контроля таможенные органы осуществляют сбор информации о лицах, занимающихся подконтрольной деятельностью. Накопление сведений, как правило, происходит во время таможенного оформления и таможенного контроля. Такая информация включает следующие данные:

- об учредителях организации;

- о государственной регистрации юридического лица либо в качестве индивидуального предпринимателя;

- о составе имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности;

- об открытых банковских счетах;

- о деятельности в сфере внешнеэкономической деятельности;

- о местонахождении организации;

- о постановке на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика и об идентификационном номере налогоплательщика;

- о платежеспособности лиц, включенных в реестр лиц, осуществляющих деятельность в области таможенного дела;

- в отношении физических лиц – о персональных данных граждан (фамилия, имя, отчество, дата и место рождения, пол, адрес местожительства, идентификационный номер налогоплательщика, если он имеется), а также о частоте перемещения ими товаров через таможенную границу.

Согласно ч. 3 ст. 387 ТК РФ, подконтрольные лица имеют право на доступ к имеющейся у таможенных органов документированной информации о себе и на уточнение этой информации в целях обеспечения ее полноты и достоверности. Таможенные органы предоставляют ее бесплатно.

16.3. Организация проведения таможенного контроля

Организация проведения таможенного контроля заключается в рассмотрении порядка, процедуры осуществления различных форм контроля, а именно в соблюдении установленных сроков, последовательном прохождении этапов, правильном оформлении документов и т.д.

Согласно ст. 359 ТК РФ, проверка документов, необходимых для таможенных целей, и досмотр товаров осуществляется таможенным органом РФ не позднее трех рабочих дней с момента принятия таможенной декларации, предоставления всех необходимых документов и предъявления товаров.

Срок проверки товаров может быть продлен, если они не распределены на упаковочные места по отдельным видам и наименованиям, сведения об упаковке и маркировке не указаны в коммерческих или транспортных документах и вследствие этого таможенные органы не могут произвести необходимые операции. Указанный сок продлевается на время, необходимое для разделения товарной партии на отдельные товары.

Рассмотрим порядок проведения наиболее распространенных форм таможенного контроля.

Решение о проведении таможенного досмотра принимает уполномоченное лицо таможенного органа и уведомляет о нем декларанта.

При проведении таможенного досмотра должностные лица таможенных органов вправе: требовать от лиц, обладающих соответствующими полномочиями, предъявления товаров и транспортных средств для проведения досмотра; по согласованию с начальником досмотрового подразделения увеличивать объем и степень досмотра; привлекать специалистов и экспертов для оказания содействия в проведении таможенного досмотра. Основные обязанности должностных лиц таможенных органов: Соблюдение установленных сроков и порядка проведения досмотра; правильное составление акта таможенного досмотра; не причинение неправомерного вреда товарам и транспортным средствам и др.

Лица, перемещающие товары и транспортные средства, декларант, иные лица, обладающие полномочиями в отношении товаров и транспортных средств, и их представители вправе по собственной инициативе присутствовать при проведении досмотра. Такое право трансформируется в обязанность только по требованию таможенного органа.

Законодатель в ст. 372 ТК РФ определяет случаи, когда таможенный досмотр проводится таможенными органами самостоятельно:

1) неявка указанных лиц по истечении 15 дней со дня предъявления товаров таможенным органам;

2) существование угрозы государственной безопасности, общественному порядку, жизни и здоровью человека, животным, растениям, окружающей природной среде, сохранению культурных ценностей и другие обстоятельства (в том числе если имеются признаки, указывающие на то, что товары являются легковоспламеняющимися веществами, взрывоопасными предметами, взрывчатыми, отравляющими, опасными химическими и биологическими веществами, наркотическими средствами, психотропными, сильнодействующими, ядовитыми, токсичными, радиоактивными веществами, ядерными материалами и другими подобными товарами, если товары распространяют зловоние);

3) пересылка товаров в международных почтовых отправлениях;

4) оставление на таможенной территории РФ товаров и иных средств в нарушение таможенного режима, предусматривающего вывоз товаров и транспортных средств с такой территории.

Досмотр, как правило, производится в объеме, достаточном для получения сведений о товарах, перевозимом на одном транспортном средстве, по одному транспортному документу. Товары одного наименования, одинакового веса, упакованные в однотипную тару (упаковку), досматриваются в объеме не менее 10% (в основных или дополнительных единицах измерения). Товары различных наименований, доставленные на одном транспортном средстве, досматриваются в объеме не менее 10% количества товаров каждого наименования. Допускается определенное количество наименований товаров и количества товаров каждого наименования с помощью досмотровой ренгенной техники или иных технических средств таможенного контроля. При выявлении признаков нарушений таможенных правил объем досмотра может быть увеличен по согласованию с начальником досмотрового подразделения.

При выборочном таможенном досмотре его результаты распространяются на все товары одинакового наименования. Но если лицо не согласно с этим, оно вправе требовать дополнительного таможенного досмотра.

По результатам данной формы контроля составляется акт в двух экземплярах. Он должен содержать следующие реквизиты: сведения о должностных лицах, проводивших таможенный досмотр, и лицах, присутствовавших при нем, причины проведения досмотра в отсутствие заинтересованного лица; результаты таможенного досмотра.

Проведение личного досмотра можно условно подразделить на три этапа.

На первом (подготовительном) этапе происходит ознакомление физического лица с решением начальника таможенного органа о проведении личного досмотра, что удостоверяется соответствующей надписью гражданина на решении. В случае отказа от этого должностное лицо таможенного органа делает отметку, удостоверив ее собственной подписью.

В присутствии понятых гражданину разъясняются его права и обязанности, а также предлагается добровольно выдать имеющиеся у него предметы. В случае если лицо отказалось добровольно выдать сокрытые товары, либо если после их выдачи у сотрудника таможенного органа имеются предположения, что гражданин продолжает скрывать какие-либо товары, наступает второй этап – непосредственный личный досмотр.

В целях обеспечения безопасности субъектов таможенного контроля лицо, осуществляющее данную форму контроля, убеждается в отсутствии у досматриваемого лица огнестрельного, газового или холодного оружия, сыпучих и иных веществ, а также предметов, которые могут быть использованы для нападения. Кроме того, осуществляется безусловный надзор за тем, чтобы гражданин во время сопровождения в помещение для личного осмотра не избавился либо не уничтожил находящиеся при нем товары и документы. В ходе личного досмотра обследованию подлежат все мелкие предметы, имеющиеся у гражданина (зонт, портмоне, зажигалка, авторучка и т.п.); верхняя одежда, обувь, головной убор досматриваемого лица; тело гражданина поверх нательного белья, сверху вниз, путем ощупывания; снятое нательное белье; тело досматриваемого лица (волосы, кисти рук, ступни ног т.д.).

В ходе личного досмотра должностное лицо ведет постоянное наблюдение за поведением гражданина, обращая внимание на следы ремонта одежды, обуви и вещей, наличие повязок и бинтов на его теле, а также учитывая характерные способы сокрытия некоторых предметов. Так, контейнеры с наркотическими средствами часто перемещаются путем проглатывания. Обследованию подлежат также предметы кустарного производства, ортопедическая обувь, швы, заплаты, пояса, подкладка одежды, стельки и т.д. При этом лица, участвующие в личном досмотре обязаны аккуратно обращаться с вещами, а вскрытие или разрушение их производить в необходимой степени. Кроме того, они не должны разглашать результаты досмотра, как и интимные и физические особенности досматриваемого лица.

На третьем (завершающем) этапе происходит документальное оформление личного досмотра. В акте фиксируется:

- дата и место его составления, время начала и окончания проведения личного досмотра;

- наименование таможенного органа, должностей, фамилий, имен, отчеств должностных лиц, принявшего решение и проводящего личный досмотр;

- фамилия, имя, отчество, год рождения, паспортные данные досматриваемого лица;

- место проведения личного досмотра и сведения о помещении (номер купе, каюты и т.д.);

- сведения о понятых, перевозчике, специалистах, медицинском работнике;

- факт разъяснения прав и обязанностей всем лицам, участвующем в досмотре;

- факт объявления досматриваемому лицу решения о проведении личного досмотра и предложения добровольно выдать скрываемые предметы;

- способ и место сокрытия, наименование и индивидуальные признаки найденных товаров, их количество;

- последовательность и пределы проведения личного досмотра;

- сведения о применении конкретных технических средств, медицинских приборов (наименование, тип, марка, модель), об условиях и порядке их использования;

- заявления досматриваемого лица и иных лиц, участвующих в личном досмотре;

- при необходимости, характеристики поведения досматриваемого лица.

Акт подписывается всеми участвующими лицами. В случае отказа от подписи досматриваемого лица в акте делается об этом запись, заверяемая подписями понятых.

К акту личного досмотра приобщаются предметы, добровольно выданные гражданином, а также обнаруженные и изъятые в ходе личного досмотра; фото-, кино-, аудио- и видеозаписи, выполненные в ходе личного досмотра, на отдельных листах объяснения и заявления досматриваемого лица, медицинского работника, специалиста, понятых; документально зафиксированные результаты наблюдений, измерений и исследований, а также применения лекарственных средств.

Все вещественные доказательства должны быть упакованы в отдельные пакеты и опечатаны. Пакеты должны содержать необходимые пояснения и должны быть заверены подписями понятых, также должностного лица таможенного органа, проводящего личный досмотр.

При возбуждении уголовного дела или заведении дела о нарушении таможенных правил подлинник акта личного досмотра приобщается к материалам дела, а в таможенном органе остается его копия.

Осмотр помещений и территорий проводится при предъявлении предписания, подписанного начальником таможенного органа либо, его замещающим, и служебного удостоверения. Перечень должностей должностных лиц таможенных органов, имеющих доступ к осуществлению данной формы контроля, определяется ГТК, а также федеральными законами при установлении иного порядка доступа на отдельные объекты.

В случае отказа обеспечить доступ должностных лиц таможенных органов в помещения и на территории они вправе входить в помещения и на территории с пресечением сопротивления и вскрытием запертых помещений в присутствии двух понятых. Обо всех случаях такого характера таможенные органы уведомляют прокурора в течение 24 часов.

Осмотр помещений и территорий должен проводиться в минимальный период времени, необходимый для его проведения, и не может продолжаться более одного дня.

Результаты проведения данной формы контроля оформляются актом.

Таможенная ревизия осуществляется по следующим этапам:

- планирование и подготовка;

- непосредственное проведение (при необходимости с привлечением экспертов, специалистов);

- документирование;

- обобщение результатов, составление акта.

Источниками получения достоверных данных могут являться первичные документы, регистры бухгалтерского учета организации и третьих лиц, результаты предыдущих проверок финансово-хозяйственной деятельности организации, бухгалтерская отчетность, результаты сопоставления различных документов организации, а также сопоставление ее документов с документами третьих лиц, результаты инвентаризации имущества организации, другие источники в рамках действующего законодательства РФ.

Срок проведения общей таможенной ревизии не может превышать трех рабочих дней, а специальной – двух месяцев (возможно продление на один месяц). Не допускается повторное проведение общей ревизии в отношении одних и тех же товаров, а специальной – у одного и того же лица в отношении одних и тех же товаров.

Рассмотрим особенности осуществления специальной таможенной ревизии. При ее проведении таможенные органы вправе:

- требовать представления любой документации и информации (включая банковскую), относящейся к проведению производственных, коммерческих или иных операций с товарами, ввезенными на таможенную территорию РФ, знакомиться с ней;

- осматривать помещения и территории проверяемого лица, а также проводить осмотр и досмотр товаров в присутствии уполномоченных представителей проверяемого лица (при ревизии у индивидуального предпринимателя – в присутствии двух понятых);

- проводить инвентаризацию товаров в соответствии с нормами Налогового кодекса;

- проводить изъятие товаров либо налагать на них арест.

Арестованные товары передаются на хранение их владельцу либо иному лицу, обладающему полномочиями в отношении таких товаров. Место их хранения объявляется зоной таможенного контроля. Отчуждение таких товаров и распоряжение ими иными способами не допускаются.

Помимо ареста таможенные органы полномочны применять изъятие товаров. Оно необходимо в случаях, когда с помощью ареста невозможно обеспечить их сохранность, а также, если эти товары запрещены к ввозу в Россию или внутреннему обороту. Изъятые товары помещаются, как правило, на склад временного хранения.

Основанием для изъятия товаров или наложения на них ареста является мотивированное постановление должностного лица таможенного органа, производящего специальную таможенную ревизию. О совершении таких действий составляется протокол.

По результатам таможенной ревизии уполномоченные лица составляют акт. Сроки его оформления определены ч. 8 ст. 376 ТК РФ: при проведении общей ревизии – в день, следующий за днем ее окончания, при проведении специальной ревизии – в течение 10 дней после ее окончания.

При осуществлении всех форм таможенного контроля обязательно их документальное оформление путем составления акта. Если в ходе таможенного контроля будут выявлены признаки нарушений таможенного законодательства, возбуждается уголовное дело или начинается производство по делам о нарушении таможенных правил. Результаты проведения таможенного контроля могут быть признаны в качестве доказательств по уголовным, гражданским делам и делам об административных правонарушениях.

16.4. Порядок проведения экспертиз и исследований
при осуществлении таможенного контроля

При осуществлении таможенного контроля с целью разъяснения возникающих вопросов нередко требуются специальные познания, которые могут быть получены путем проведения различного рода экспертиз и исследований. Таможенные лаборатории проводят материаловедческие, идентификационные, химические, сертификационные, технологические, товароведческие, экологические, искусствоведческие и другие виды таможенных экспертиз. Непосредственно их осуществляют сотрудники (эксперты) таможенных лабораторий и иных соответствующих организаций, имеющие высшее или среднее специальное образование, получившие подготовку в соответствующей области таможенной экспертизы и допущенные к их проведению по результатам аттестации. В качестве эксперта может быть назначено любое лицо, обладающее специальными познаниями для дачи заключения. С ним заключается договор. При назначении экспертизы по инициативе декларанта либо иного заинтересованного лица допускаются их предложения по кандидатуре эксперта.

В постановлении о назначении экспертизы указываются основания для ее проведения; фамилия, имя и отчество эксперта; место проведения экспертизы, вопросы, выносимые на нее, перечень прилагаемых материалов и документов, срок проведения и представления заключения в таможенный орган. Постановление выносит должностное лицо таможенного органа с согласия начальника этого органа или его заместителя.

Частью 4 ст. 378 ТК РФ определен максимальный срок проведения экспертизы – 1 год. Однако если экспертиза проводится в отношении транспортных средств, такой срок сокращается до шести месяцев. Если же выпуск товаров не осуществляется до получения экспертного заключения, то срок не должен превышать сроков временного хранения (как правило, двух месяцев).

Расходы на проведение экспертиз возмещаются за счет федерального бюджета, за исключением случаев проведения экспертизы не по инициативы таможенного органа.

При назначении проведении экспертизы декларант или иное заинтересованное лицо наделяется следующими правами:

1) мотивированно заявлять отвод эксперту и ходатайствовать о назначении другого эксперта;

2) заявлять ходатайства о постановке перед экспертом дополнительных вопросов и давать объяснение эксперту;

3) брать пробы и образцы товаров;

4) знакомиться с заключениями эксперта либо его сообщением о невозможности дать заключение и получить копию такого заключения или сообщения;

5) ходатайствовать о проведении дополнительной или повторной экспертизы.

Должностное лицо таможенного органа обязано ознакомить декларанта или иное заинтересованное лицо с постановлением о назначении экспертизы и разъяснить названные права. Об этом в постановлении делается отметка.

Эксперт при осуществлении специального исследования обладает следующими правами:

1) знакомиться с материалами, относящимися к предмету экспертизы;

2) с согласия таможенного органа привлекать к производству экспертизы других экспертов;

3) запрашивать дополнительные материалы, необходимые для проведения экспертизы;

4) отказаться от дачи заключения (в письменной форме), если предоставленных ему материалов недостаточно или если он не обладает необходимыми знаниями для проведения экспертизы;

5) с разрешения таможенного органа участвовать в проведении конкретных действий при осуществлении таможенного контроля.

Эксперт несет ответственность за разглашение информации, составляющую коммерческую, банковскую или иную охраняемую законом тайну, а также иной конфиденциальной информации.

Конечной целью любой экспертизы является установление истины, которое оформляется в форму заключения. В заключении эксперта указываются время и место проведения исследования; кем и на каком основании оно проводилось; поставленные вопрос; объекты исследований с перечислением прилагаемых материалов и документов. Содержание и результаты экспертизы подлежат подробному описанию с указанием примененных методов и оценке. В заключении эксперт обосновывает выводы по поставленным вопросам, а также прилагает материалы и документы, иллюстрирующие такой акт.

Если экспертиза проводилась при участии нескольких экспертов, заключение подписывается всеми специалистами, а при возникших разногласиях каждый их них делает свои выводы отдельно. Копия заключения эксперта вручается заинтересованному лицу.

В соответствии со ст. 380 ТК РФ при недостаточной ясности или полноте заключения возможно назначение дополнительной экспертизы, поручаемой этим же или другим эксперту либо организации. В случае необоснованности заключения эксперта или сомнений в его правильности может быть назначена повторная экспертиза, проведение которой поручается другому эксперту.

Для проведения экспертизы зачастую требуются материалы, предметы или их составляющие части. Они могут быть получены путем взятия должностным лицом таможенного органа проб и образцов с обязательным составлением акта. С письменного разрешения таможенного органа декларант или иное заинтересованное лицо могут это выполнить самостоятельно, но только в случае, если данные действия не затруднят проведение таможенного контроля, не изменят характеристик товаров, не повлекут уклонение от уплат таможенных платежей и не соблюдением запретов и ограничений. Вследствие многообразия перемещаемых товаров, установить количественные ограничения для таких ситуаций невозможно, поэтому пробы и образцы берутся в минимальном объеме, обеспечивающем возможность исследования. По окончании исследования пробы и образцы товаров, как правило, возвращаются. В противном случае декларант вправе уменьшить таможенную стоимость оформляемых товаров за счет взятых проб и образцов.

Помимо эксперта, для участия в совершении конкретных действий при проведении таможенного контроля может быть на договорной основе привлечен специалист. При этом он должен обладать специальными знаниями и навыками, необходимыми для оказания содействия таможенным органам, а в том числе при применении технических средств. Исключается эта заинтересованность в результатах таких действий.

Тема 17. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЯ
В ОБЛАСТИ ТАМОЖЕННОГО ДЕЛА

17.1. Понятие и сущность валютного контроля
в таможенных правоотношениях

Осуществляя регулирование внешнеэкономической деятельности, таможенные органы обладают и широкими контрольными полномочиями. Одним из направлений их деятельности является валютный контроль. Необходимость его введения вызвана тем, что через таможенную границу РФ перемещаются такие особые категории товара, как валюта и валютные ценности. Денежные средства могут перевозиться физическими лицами (например, туристами), поступать на счета в кредитных организациях в форме оплаты за поставку экспортного товара, вывозиться для расчетов по импортным контрактам. В любом случае движение валюты должно происходить в рамках, установленных действующим законодательством.

Каждое государство мира осуществляет собственную валютную политику. Валютная политика предопределяет основные направления развития валютного регулирования и его элемента – валютного контроля. В современных условиях для Российской Федерации характерно проведение политики либерализации в регулировании валютных отношений. Причина тому – отмена государственной монополии на валюту и часть валютных ценностей и на операции с ними. Выход хозяйствующих субъектов на международный рынок обусловил возможность вывоза из страны валюты и ряда валютных ценностей. При этом государство не осталось в стороне от происходящих процессов, взяв их под свой контроль.

В соответствии с п. «ж» ст. 71 Конституции РФ, валютное регулирование, выражающееся в процессе валютной деятельности, находится в исключительном ведении Российской Федерации. Осуществляя валютную деятельность, государство устанавливает общеобязательные правила, регламентирующие систему валютных отношений, а именно:

– процесс проведения международных расчетов между российскими и иностранными лицами;

– порядок проведения валютных операций;

– порядок образования, распределения и использования валютного резерва России;

– порядок создания и использования валютных фондов хозяйствующих субъектов;

– порядок осуществления валютного контроля.

В сфере внешней торговли валютный контроль выступает в качестве вида государственного финансового контроля. Содержанием финансового контроля является проверка законности и целесообразности действий по образованию, распределению и использованию денежных фондов государства и муниципальных образований. Необходимость соблюдения валютного законодательства вызвана стремлением государства обеспечить свои интересы в сфере валютного обращения, сохранить золотовалютные резервы, упрочить положение российской денежной единицы. Поэтому в процессе валютного контроля осуществляется контрольная деятельность в области аккумуляции, распределения и использования валютных фондов страны как части финансовых ресурсов.

Основными субъектами валютного контроля в области таможенного дела являются таможенные органы и банки, уполномоченные на осуществление такой деятельности государством. Взаимодействие этих органов наиболее оптимально вследствие того, что таможенные органы контролируют перемещение через границу товаров и транспортных средств, а банки следят за поступлением или перечислением финансовых ресурсов как формы оплаты по внешнеторговым контрактам. При этом в Законе о валютном регулировании используются такие наименования субъектов, как органы валютного контроля (Правительство РФ, ФСБ, РФ, ЦБ РФ) и агенты валютного контроля (территориальные таможенные органы и уполномоченные банки).

Валютный контроль в области таможенного дела обладает рядом существенных признаков.

Во-первых, его законодательной базой являются нормативные акты различной правоотраслевой принадлежности, а именно финансовой (банковской) и таможенной. К числу важнейших относятся Закон о валютном регулировании, Таможенный кодекс РФ, Федеральный закон от 7 июля 2001 г № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем», Федеральный закон от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)».

Во-вторых, в сфере осуществления валютного контроля находятся операции, возникающие в связи с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ.

В-третьих, и качестве участников правоотношений, возникающих в процессе осуществления валютного контроля в области таможенного дела, выступают с одной стороны – субъекты экспортно-импорткых операций (как правило, юридические лица), а с другой стороны органы, наделенные соответствующими полномочиями. К их числу относятся таможенные органы и банковские организации. Именно вследствие данной особенности в литературе нередко используется термин «таможенно-банковский валютный контроль».

В-четвертых, содержание валютного контроля составляет деятельность уполномоченных субъектов, включающая систему административных мер и выраженная в установлении ограничений, сужающих в определенных рамках свободу осуществления валютных операций. Однако ограничение такой свободы напрямую соотносится с целями реализации требований валютного законодательства. Наиболее действенным инструментом достижения целей валютного контроля в современных условиях является ограничение движения капитала.

В-пятых, процедура валютного контроля в области таможенного дела объединяет в себе деятельность субъектов, обладающих различным правовым статусом. Так, таможенные органы входят в систему органов исполнительной власти, а банки представляют собой негосударственные организации. При этом и те, и другие наделены соответствующими полномочиями государством, что фактически трансформирует разновидности государственного и негосударственного контроля в государственный финансовый контроль.

Наделение центрального Банка России функцией валютного контроля прямо соотносится с целями его деятельности, установленными Конституцией РФ. Для реализации данной функции в его структуре создано Главное управление валютного регулирования и валютного контроля. В соответствии с п. 3 ст. 11 Закона о валютном регулировании к числу агентов валютного контроля относятся уполномоченные банки. Их специальный статус выражается в том, что центральный Банк России уполномочивает данные организации на осуществление функций валютного контроля путем выдачи им лицензии на право операций с валютой.

Валютный контроль в области таможенного дела представляет собой деятельность специально уполномоченных государством субъектов в области образования, распределения и использованию валютных фондов страны, направленных на обеспечение соблюдения валютного законодательства при осуществлении валютных операций.

Осуществление валютного контроля внешнеторговой деятельности строится на ряде принципов.

Система валютного контроля в таможенной сфере в первую очередь включает в себя: валютный контроль за экспортом товаров, валютный контроль за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары, валютный контроль за иными внешне-экономическими операциями. Кроме того, данный институт включает и контроль за перемещением физическими лицами через таможенную границу РФ российской и иностранной валюты, правовые основы которого регламентированы подзаконными нормативными актами. Так как валютный контроль осуществляется за проведением валютных операций, «все субъекты, связанные с этими операциями, попадают в сферу его действия».

Итак, валютный контроль в области таможенного дела предполагает контроль за перемещением через таможенную границу РФ такой разновидности товара, как валюта и валютные ценности, всеми участниками таможенных правоотношений.

17.2. Осуществление валютного контроля при экспорте товаров

Валютный контроль за экспортом товаров действует в России с 1994 г. На основании Закона о валютном регулировании он был введен совместной Инструкцией ГТК РФ и ЦБ РФ «0 порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию валютной выручки от экспорта товаров». Инструкция вступила в действие с 1 марта 1994 г., и ее положения коснулись всей номенклатуры товаров с расчетами в иностранной валюте, независимо от даты заключения контрактов.

Необходимость введения данного института была продиктована рядом факторов, среди которых утечка капитала за границу, «долларизация и развитие теневого сектора экономики. В 1992–1993 гг. потери России от незаконченных валютных операций составили 15–20 млрд. долларов США в год. При этом большая часть нарушений пришлась на сокрытие валютной выручки от экспорта.

Целью валютного контроля при экспорте товаров является предотвращение сокрытия выручки: денежных средств в иностранной валюте или в валюте РФ, переведенных или подлежащих переводу в пользу экспортера импортером-нерезидентом в качестве оплаты за экспортируемые по контракту товары. Таким образом, обязательным требованием валютного контроля является зачисление валютной выручки от экспорта товаров субъектом ВЭД на свой рублевый и (или) валютный счет в уполномоченном банке.

Основной документ валютного контроля – паспорт экспортной сделки. Информация, содержащаяся в нем, должна полностью соответствовать условиям внешнеторгового контракта. С подписанием паспорта сделки экспортер принимает на себя ответственность за полное соответствие сведений, приведенных в паспорте сделки, условиям контракта, на основании которого был составлен паспорт, а также за зачисление в полном объеме и в установленные сроки выручки от экспорта товаров по внешнеторговому контракту.

На каждый внешнеторговый контракт оформляется один паспорт сделки в двух экземплярах, который содержит реквизиты уполномоченного банка, экспортера, иностранного контрагента; условия контракта. Паспорт сделки подписывается лицом, имеющим право первой подписи по счету экспортера в банке, и скрепляется печатью. От имени банка паспорт сделки подписывается одним из его ответственных лиц, обладающих необходимыми полномочиями. Такой факт подписания данного документа означает, что «банк принял внешнеторговый контракт, на который был составлен паспорт, на расчетное обслуживание и изъявил согласие на осуществление контроля за поступлением валютной выручки от экспорта товаров по данному контракту». Один экземпляр находится у экспортера, а другой – остается в уполномоченном банке и служит основанием для открытия досье валютного контроля.

Досье представляет собой совокупность документов, необходимых для валютного контроля. Его формирует банк. В досье включаются копия внешнеторгового контракта, оригинал паспорта сделки, грузовая таможенная декларация, копия разрешения на предоставление отсрочки по поступлению выручки, иные необходимые документы. Этот пакет документов представляется в таможню, где заполняется учетная карточка таможенно-банковского валютного контроля, содержащая информацию по одной произведенной отгрузке.

Учетная карточка – документ валютного контроля, формируемый таможенными органами по установленной форме для направления в банки и содержащий сведения из грузовых таможенных деклараций, необходимые для валютного контроля, а также сведения о поступлении выручки. Таким образом, учетная карточка носит характер возвратного документа. На основе учетной карточки составляется реестр ожидаемого поступления валютной выручки на счета экспортеров.

Процесс валютного контроля в области таможенного дела включает прохождение таких стадий, как:

1) предварительный контроль;

2) информационно-аналитический контроль;

3) окончательный документальный контроль.

На первом этапе экспортер заполняет паспорт сделки и представляет его для подписания в уполномоченный банк, где проверяется достоверность содержащейся информации и соответствие условий внешнеторговой деятельности нормам действующего законодательства.

На втором этапе происходит формирование учетной карточки валютного контроля, сопоставление и анализ сведений о дате фактического пересечения товаром таможенной границы и поступлении денежных средств. Кроме того, в процессе информационно-аналитического контроля возможно выявление нарушений валютного законодательства.

Третий этап является факультативным, так как его содержание составляют целевые проверки экспортеров по фактам непоступления валютной выручки. Иными словами, данная стадия имеет место только в случае совершения неправомерных действий субъектами ВЭД и связана с институтом административной ответственности. Лица, допустившие нарушения положений валютного законодательства, отвечают за них на основании норм КоАП РФ.

Срок поступления валютной выручки от экспорта товаров составляет 90 дней с даты фактического их вывоза (т.е. реального пересечения границы). Таможенный орган подтверждает дату фактического вывоза товаров за границу. Если срок поступления валютной выручки, установленный во внешнеторговом контракте, превышает 90 дней, экспортер должен получить соответствующее разрешение.

Валютная выручка в полном объеме должна быть зачислена на валютный счет предприятия-экспортера. После этого в течение семи календарных дней до 30% иностранной валюты подлежит обязательной продаже на внутреннем рынке. Оставшаяся часть переводится на текущий валютный счет, а образовавшаяся рублевая масса – на расчетный счет предприятия. Норматив продажи обязательной части валютной выручки един для всех юридических лиц, независимо от видов их деятельности.

17.3. Валютный контроль при импорте товаров

Валютный контроль при осуществлении импортных операций в целом осуществляется по такой же схеме, как и экспортный валютный контроль. Модель деятельности предприятия-импортера выглядит так: заключение импортного внешнеторгового контракта – перечисление денежных средств в счет оплаты – ввоз товара в страну.

Валютный контроль при применении режима выпуска для внутреннего потребления преследует цель возведения барьеров на пути утечки капитала за рубеж, которая негативно воздействует на денежно-кредитную систему России. Масштабность валютного контроля при ввозе товаров на территорию России очевидна, так как число предприятий-импортеров значительно превосходит количество субъектов ВЭД, занимающихся экспортом грузов.

Валютный контроль при импорте применяется при помещении товаров под следующие таможенные режимы: выпуск для внутреннего потребления, реимпорт, таможенный склад, беспошлинная торговля, переработка на таможенной территории и под таможенным контролем, временный ввоз, свободная таможенная зона, свободный склад, отказ в пользу государства, уничтожение, реэкспорт.

По каждому заключенному внешнеторговому контракту импортер составляет паспорт импортной сделки. Он содержит сведения из договора, предусматривающего оплату в валюте или валютных ценностях (например, в векселях) ввозимых на таможенную территорию РФ товаров. Банк импортера осуществляет платежи по контракту только после подписания им паспорта импортной сделки. Уполномоченный банк может отказать в таком подписании в следующих случаях:

– если данные, содержащиеся в контракте, не соответствуют сведениям, указанным в паспорте импортной сделки;

– если указанные в контракте валютные операции противоречат законодательству РФ;

– если паспорт сделки оформлен с нарушением условий, установленных действующим законодательством (например, в контракте предусмотрена оплата товара наличными денежными средствами);

– если импортером представлен не весь пакет необходимых документов (необходимы два экземпляра паспорта сделки, копия внешне-торгового контракта, копии разрешений на осуществление валютных операций, если такие разрешения требуются);

– если в контракте отсутствуют условия, предусматривающие ввоз товара на российскую территорию.

С подписанием паспорта сделки импортер принимает на себя ответственность перед органами и агентами валютного контроля за полное соответствие сведений, приведенных в этом документе, условиям внешнеторгового контракта, в том числе за поставку в Россию импортных товаров в установленные сроки или за возврат суммы, перечисленной в качестве предоплаты или аванса по договору. Достаточность и надежность обеспечения соблюдения таких условий оцениваются уполномоченным банком самостоятельно на свой страх и риск

Процесс валютного контроля предполагает активное участие в нем уполномоченных банков как агентов валютного контроля. Банк формирует комплект документов, а именно ведомость банковского контроля, содержащую сводные сведения об операциях по контракту; карточку платежа, содержащую информацию об осуществляемых платежах; учетную карточку импортируемых товаров, основанную на сведениях из грузовой таможенной декларации об общей фактурной стоимости товаров.

Импортер в течение 15 дней с даты принятия решения о выпуске товаров представляет в банк ксерокопию грузовой таможенной декларации, которая помещается в досье. Помимо нее, в формируемое банком досье включаются экземпляр паспорта сделки, копии контракта, копии разрешений, ксерокопии векселей, ведомость банковского контроля, копии поручений (заявлений) импортера на оплату обязательств по контракту, связанных с поставкой товаров, а также межбанковских сообщений, подтверждающих перевод нерезиденту (поступление в пользу импортера) денежных средств по контракту, и иные документы.

Обмен информацией между банком и таможенным органом осуществляется в электронном виде по телекоммуникационной сети. Таможенные органы ведут списки участников ВЭД, находящихся в зоне их деятельности. На основе учетных карточек таможенно-банковского валютного контроля региональные таможенные управления и таможни формируют базу данных валютного контроля. Ее значение обусловлено широким кругом мероприятий, проводимых в рамках механизма валютного контроля. Такими действиями являются:

– аналитическая работа, проводимая с целью прогнозирования количества и объемов возможных нарушений валютного и таможенного законодательства, а также планирования работы, проводимой таможенными органами;

– предупредительная работа с предполагаемыми нарушителями таможенного и валютного законодательства;

– обеспечение информационного взаимодействия с иными органами государственной власти и агентами валютного контроля.

Осуществляя импортную операцию, субъект ВЭД обязан ввезти в Россию товары, стоимость которых эквивалентна сумме ранее переведенной партнеру валюты. Если осуществить данный ввоз по каким-либо причинам не удается, импортер обязан обеспечить возврат валюты в полном объеме. Срок такого возврата или ввоза товаров не может превышать 90 дней со дня перевода. Если срок ввоза товаров превышает 90 дней, а общая сумма платежей не более суммы, эквивалентной 10 млн. долларов США, разрешение на отсрочку может быть выдано территориальным учреждением Банка России. При этом субъект ВЭД обращается в территориальное учреждение Банка России по месту государственной регистрации юридического лица. Обращение должно быть сделано до момента совершения валютной операции.

Для получения такого разрешения участник импортной операции представляет следующие документы:

– заявление, подписанное руководителем;

– нотариально заверенные копии учредительных документов и свидетельства о государственной регистрации;

– справку из налоговой инспекции об открытии резидентом рублевых и валютных счетов в уполномоченных банках России;

– справку налогового органа по месту постановки на учет юридического лица в качестве налогоплательщика об отсутствии задолженности о налогам и сборам и об отсутствии нарушений налогового законодательства;

– справки из уполномоченных банков РФ, в которых резидентом открыты текущие валютные счета, об отсутствии задолженности по поступлению валютной выручки и обязательной продаже ее части, об имевших место нарушениях валютного законодательства, а также о достаточности средств на счете для осуществления перевода;

– заверенный налоговой инспекцией баланс за последний отчетный год, подписанный руководителем и главным бухгалтером организации;

– заверенный налоговой инспекцией отчет о финансовых результатах за последний отчетный год;

– справку из органа по статистике о присвоении кодов резиденту и иные документы.

Нарушение положений валютного законодательства влечет административную и уголовную ответственность субъектов ВЭД. Ее основы будут рассмотрены в гл. 11–13.

17.4. Особенности валютного контроля
при осуществлении бартерных операций

Встречная торговля признается международной практикой и используется различными государствами при осуществлении внешнеэкономической деятельности. Содержание встречной торговли состоит в обмене товарами между партнерами. При этом, как правило, денежные средства через границу не перемещаются, хотя товар имеет стоимостную оценку.

Наиболее распространенной формой встречной торговли является бартер, под которым традиционно понимают обмен одного товара на другой, равный по стоимости. Валютный контроль за бартерными операциями отличается спецификой. В области таможенного дела бартер – это прямой обмен товарами, работами, услугами, производящийся между двумя государствами. К бартерным не относятся сделки, предусматривающие использование при их осуществлении денежных или иных платежных средств. Иными словами, бартерные сделки не опосредуются валютными расчетами. Заключение договора такого рода обусловливается главным образом нехваткой иностранной валюты, колебаниями валютных курсов, нестабильностью национальной денежной единицы. Существенное условие договора о товарообменных операциях – оценка товаров (услуг), необходимая для эквивалентности (равнозначности) обмена.

В развитии встречной торговли чаще всего заинтересованы предприниматели из развивающихся стран. Для них характерно стремление включить в список поставляемых товаров ту продукцию, которую они не могут выгодно реализовать на внутреннем рынке Встречная торговля может быть также использована в качестве механизма финансирования в тех случаях, когда выручка, полученная от экспорта товаров в рамках соглашения по встречной торговле, предназначается для финансирования централизованного импорта. Экономическое развитие любой страны первоначально основывается на глобальных поставках продукции, ввозимой из-за рубежа. Эта практика особенно характерна для развивающихся стран, сталкивающихся с проблемой нехватки иностранной конвертируемой валюты для оплаты импорта товаров.

Базовым документом валютного контроля при осуществлении товарообменных операций является паспорт бартерной сделки, основанный на сведениях внешнеторгового контракта. Он подписывается Министерством экономического развития и торговли РФ. Бартерный характер сделки выражается в том, что экспортер берет на себя обязательство закупить товаров на сумму, эквивалентную стоимости его поставок. Таможенные органы проверяют соответствие данных, содержащихся в паспорте сделки, условиям, заявленным в грузовой таможенной декларации, внешнеторговом контракте и иных документах. Выпуск товаров не может быть произведен при установлении следующих обстоятельств:

– несоответствие сведений, содержащихся в представленных документах, сведениям, указанным в паспорте сделки;

– представление договора мены, оформленного с нарушением требований, установленных действующим законодательством;

– представление паспорта сделки и иных документов, используемых при осуществлении контроля за исполнением бартерных сделок, оформленных с нарушениями установленных требований.

Срок ввоза товаров, работ, услуг составляет 90 дней с даты выпуска таможенными органами вывозимых товаров либо с момента выполнения работ, оказания услуг и предоставления прав на результаты интеллектуальной деятельности. В случае превышения данного срока резидент должен получить разрешение Министерства экономического развития и торговли РФ.

При изменении условий договора, устанавливающих обмен товарами, работами, услугами, результатами интеллектуальной деятельности, на условия, предусматривающие осуществление расчетов в денежных или иных платежных средствах, российские лица обязаны обеспечить возврат этих средств в сумме, эквивалентной стоимости экспортированных товаров, на свои счета в уполномоченных банках.

ФТС России формирует общий массив сведений о перемещении через таможенную границу РФ товаров, работ, услуг в счет исполнения условий бартерных договоров, обеспечивает централизованную обработку информации, полученной от таможенных органов на местах, проводит ее анализ. В бухгалтерском учете бартерная операция отражается, как экспортная и импортная операции. Производится зачет взаимных требований поставщика и покупателя.

В чем же состоят особенности валютного контроля при совершении внешнеторговых бартерных операций ? Во-первых, обязательным условием бартерного договора является равнозначность экспортируемых и импортируемых предметов сделки. Деятельность таможенных органов в этой связи нацелена на проверку соблюдения эквивалентности ввоза товаров, работ, услуг взамен фактического вывоза товаров работ, услуг. В идеале валюта и валютные ценности через таможенную границу перемещаться не должны. Во-вторых, в механизме осуществления валютного контроля за бартерными операциями в качестве активных субъектов выступают лишь таможенные органы. Отсутствие в таких правоотношениях денежных средств предопределяет не возможность участия в них уполномоченных банков. В-третьих, не выполнение сторонами бартерного договора требований законодательства (в частности, неэквивалентность обмена) превращает данный вид контроля в валютный контроль за экспортом или импортом. Такая трансформация предполагает возврат денежных средств на счета в уполномоченных банках. Если же при этом будут выявлены нарушения законодательных норм, субъекты ВЭД привлекаются к ответственности.

Итак, в современных условиях система валютного контроля является необходимой и оправданной. Она дает возможность решить такие задачи, как укрепление валютно-финансового положения страны, поддержание на высоком уровне ее платежеспособности и кредитоспособности, обеспечение поступления валюты из-за рубежа по внешнеэкономическому обороту, противодействие бегству капитала за границу, привлечение иностранного капитала, укрепление национальной валюты. Дальнейшие позитивные преобразования в экономике помогут решить проблему либерализации валютного контроля, расширения свободы внешнеэкономических связей.

Тема 18. УГОЛОВНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ ТАМОЖЕННОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

18.1. Общие положения об уголовной ответственности
в области таможенного дела

Уголовная ответственность является к одной из разновидностей юридической ответственности.

Основанием возникновения любого юридического правоотношения (правомерного или неправомерного) является юридический факт – действие или событие. Согласно ст. 8 УК РФ, основанием уголовной ответственности является совершение деяния, содержащего все признаки состава преступления, предусмотренного в Кодексе. Итак, фактическим основанием возникновения уголовного правоотношения по привлечению физического лица к уголовной ответственности является наличие состава преступления в совокупности его признаков. Согласно ч. 1 ст. 14 УК преступлением признается совершение виновного общественно опасного деяния, запрещенного Уголовным кодексом.

Напомним, что состав преступления образуют: объект (группа общественных отношений, на которые направлено посягательство); объективная сторона (деяние в форме действия или бездействия, а также последствия такого деяния и наличие причинной связи между деянием и наступившими последствиями); субъект (вменяемое физическое лицо, достигшее возраста, установленного ст. 20 УК, – в большинстве случаев, шестнадцати лет); субъективная сторона (вина в форме умысла или неосторожности). К признакам преступления относятся: общественная опасность, уголовная противоправность, виновность, наказуемость.

Общественная опасность проявляется посредством вреда, нанесенного обществу преступным деянием; количественное проявление вреда находится в непосредственной зависимости от общественных отношений, на которые посягает преступник.

Уголовная противоправность, как признак преступления проявляется двояко: с одной стороны, не признается преступлением не предусмотренное в Уголовном кодексе, который, по сути, является юридическим основанием привлечения виновного к ответственности. С другой, – если предусмотренное Кодексом деяние не обладает общественной опасностью, оно не может быть признано преступлением. Так, например, ст. 194 УК предусматривает уголовную ответственность за уклонение от уплаты таможенных платежей. Аналогичный состав содержится и в КоАП. Разграничиваются данные составы именно исходя из степени вреда, нанесенного деянием. В силу этого обстоятельства преступным признается посягательство только при наличии всей совокупности его признаков.

Виновность как обязательный признак преступления характеризуется психическим отношением лица к содеянному и наступившим последствиям. Вина проявляется в форме умысла (прямого или косвенного – ст. 25 УК), неосторожности (в виде легкомыслия или небрежности – ст. 26 УК), либо двойной формы вины (ст. 271 УК).

Правовым последствием совершения преступления является применение государством к виновному меры государственного принуждения в форме уголовного наказания. Наказуемость также относится к числу обязательных признаков преступления.

Непременным условием привлечения виновного лица к уголовной ответственности является закрепление в нормах Уголовного кодекса запретов, нарушая которые лицо подвергает себя реальной угрозе применения наказания. Таким образом, юридическим основанием уголовной ответственности является Уголовный кодекс.

В процессе квалификации содеянного важно установить, к какой группе преступлений относится совершенное деяние. Исходя из родового объекта посягательства, Уголовный кодекс разделил преступления на большие группы. Так, преступления, посягающие на порядок перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу, законодатель относит к преступлениям в сфере экономической деятельности (ст. 169–200 гл. 22 УК). Родовым объектом посягательства таких деяний являются отношения, складывающиеся в процессе осуществления данной деятельности (обмена, распределения, производства благ и услуг, их потребления). В свою очередь, в науке уголовного права принято классифицировать преступления данной группы на преступные посягательства в финансовой сфере (например, ст. 194 УК), в области осуществления предпринимательской деятельности (например, ст. 171–173 УК) преступления в области распределения и потребления материальных и иных благ (ст. 174, 175, 180–182 УК), преступления в сфере внешнеэкономической деятельности (ст. 188–190, 193 УК).

Деление экономических преступлений на указанные группы весьма условно, поскольку одно и то же деяние может посягать одновременно на несколько таких непосредственных объектов. Например, уклонение от уплаты таможенных платежей посягает как на порядок осуществления внешнеэкономической деятельности, так и на порядок осуществления финансовых операций, производимых в процессе такой деятельности.

Поэтому в нашем случае логично обозначить иной объект посягательства – порядок перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу, и говорить о преступных посягательствах в таможенной сфере.

18.2. Виды экономических преступлений в области таможенного дела

Преступные посягательства в области таможенного дела в науке уголовного права принято называть таможенными преступлениями. Главным критерием разграничения преступных посягательств от административных правонарушений в области таможенного дела является характер вреда, причиненного нарушением.

К числу таможенных преступлений, уголовная ответственность за совершение которых предусмотрена в Уголовном кодексе, относятся:

– контрабанда (ст. 188);

– незаконный экспорт технологий, научно-технической информации и услуг, используемых при создании оружия массового поражения, вооружения и военной техники (ст. 189);

– невозвращение на территорию РФ предметов художественного исторического и археологического состояния народов Российской Федерации и зарубежных стран (ст. 190);

– невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте (ст. 193);

– уклонение от уплаты таможенных платежей (ст. 194).

Рассмотрим составы данных преступлений более детально.

Со времени появления централизованного государства на Руси к числу наиболее распространенных и общественно опасных преступлений принято относить контрабанду и уклонение от уплаты таможенных платежей. Другие составы таможенных преступлений появились в законодательстве значительно позже в связи с государственными и экономическими преобразованиями.

Серьезным историческим шагом в борьбе с контрабандой и уклонением от уплаты таможенных пошлин явилось Соборное уложение 1649 г., содержавшее подробную процедуру обжалования незаконных действий сборщиков пошлин, а также ответственность торговцев за не выполнение формальностей при перемещении товаров через границу.

Соборное уложение 1649 г. предусматривало уголовную ответственность за контрабанду, продажу товаров, на которые государство установило монополию. В современном законодательстве такие товары принято относить к подакцизным (вино, спирт, водка, меха и проч.). Особое значение в Уголовном уложении 1649 г. придавалось такому виду наказания, как конфискация («отобранию имущества»).

В ХVIII в. государство активно боролось с контрабандой на море.

В связи с расширением внешнеторговых связей в 1731 г. был принят Морской пошлинный устав, устанавливающий особый порядок захода в российские порты торговых судов иностранных государств. В развитие данного Устава в 1746 г. был издан Указ о дальнейшем усилении таможенного надзора в прибрежной морской полосе с целью борьбы с контрабандой.

Системный подход к уголовной ответственности за контрабанду впервые проявился в Таможенном уставе 1819 г., Уложении о наказаниях 1845 г., в которых, однако, составы контрабанды и уклонения от уплаты таможенных платежей не разделялись. Несмотря на активное нормотворчество в уголовном законодательстве, его реформирование в течение нескольких веков суровость наказания за такие преступления, рассматриваемые составы преступлений вплоть до 1994 г. так и не были разделены.

С 1 января 1997 г. вступил в силу УК РФ от 13 июня 1996 г., в котором, как и в УК РСФСР, контрабанде и уклонению от уплаты таможенных платежей посвящены отдельные статьи.

Заметим, что Принятый в 1993 г. ТК РФ содержал составы аналогичных преступлений. Уголовный кодекс РФ воспринял многие положения норм таможенного законодательства в части составов таможенных преступлений, но вместе с тем привнес и свою специфику.

Так, Таможенный кодекс РФ 1993 г. содержал ст. 219 «Контрабанда», совершение которой в крупном размере способами, указанными в названном Кодексе, признается уголовно наказуемым деянием. О разграничении составов преступлений, предусмотренных ст. 219 ТК РФ 1993 г. и ст. 188 УК, в учебной литературе сказано немало. Но поскольку юридическим основанием применения уголовного наказания является Уголовный кодекс, проанализируем состав преступления, ответственность за совершение которого содержит его ст. 188.

Согласно ч. 1 ст. 188, контрабанда – это перемещение в крупном размере через таможенную границу РФ товаров или иных предметов, за исключением указанных в ч. 2 ст. 188 (в отношении которых установлен особый порядок перемещения), совершенное помимо или с сокрытием от таможенного контроля либо с обманным использованием документов или средств таможенной идентификации либо сопряженное с не декларированием или недостоверным декларированием.

Объектом деяния, предусмотренного ч. 1 ст. 188, являются общественные отношения, складывающиеся в процессе перемещения любых товаров и транспортных средств через таможенную границу, поскольку такое перемещение нередко связано с обложением предметов таможенными пошлинами и сборами, т.е. с пополнением бюджета нашего государства.

Предметом, контрабандного перемещения, совершение которого квалифицируется в соответствии с ч. 1 ст. 188, могут быть любые предметы, перемещаемые указанными способами помимо таможенного контроля. Таким образом, законодатель оставил открытым перечень предметов контрабанды.

Обязательным признаком предмета контрабанды является перемещение таких товаров в крупном размере (если их стоимость превышает 500 МРОТ). Вместе с тем законодатель не определил понятие крупного размера такого деяния в случае перемещения транспортных средств.

Объективную сторону рассматриваемого преступления характеризуют способы контрабандного перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу.

Согласно нормам таможенного и уголовного законодательства, способами контрабанды являются: перемещение товаров и транспортных средств помимо таможенного контроля (вне и /или времени производства таможенного оформления); сокрытие таких товаров и транспортных средств от таможенного контроля (использование тайников, специальных приспособлений и хранилищ и т.п.); обманное использование документов, средств идентификации (предъявление подложных, недействительных либо содержащих недостоверные сведения документов, использование фальсифицированных пломб, печатей, средств маркировки и т.п.). Среди способов контрабандного перемещения товаров и транспортных средств законодатель особо выделяет также не декларирование (не заявление в установленной форме сведений о товарах, избранном таможенном режиме и т.п.) либо недостоверное декларирование таких предметов (заявление недостоверных сведений, необходимых для осуществления таможенного оформления и контроля).

Товары и транспортные средства могут непосредственно перемещаться путем фактического пересечения таможенной границы (например, при ввозе указанными в ч. 1 ст. 188 способами предметов) либо могут быть заявленными к ввозу/вывозу путем подачи таможенной декларации или совершения иного действия, направленного на осуществление намерения переместить такие предметы через таможенную границу. В первом случае, преступление будет считаться оконченным в момент пересечения грузом границы, а местом ее совершения будет таможенная граница РФ; во втором – контрабанда будет окончена в момент подачи таможенной декларации, а место ее совершения не выходит за пределы таможенной территории нашего государства.

Таможенный кодекс 1993 г. относил к контрабанде также невозвращение на таможенную территорию РФ предметов художественного, исторического и археологического достояния народов Российской Федерации и зарубежных стран, вывезенных за ее пределы, если такое возвращение является обязательным. Указанные выше действия Уголовный кодекс выделяет в самостоятельный состав преступления (ст. 190), хотя эти ценности могут стать предметом контрабанды, поскольку законодательством установлен особый порядок их перемещения.

Заметим, что Кодекс РФ об административных правонарушениях в гл. 16 содержит составы нарушений таможенных правил. Статья 188 УК и 219 ТК РФ, предусматривающие ответственность за контрабанду, корреспондируют нормам КоАП – его ст. 16.1. «Незаконное перемещение товаров и (или) транспортных средств через таможенную границу» и ст. 16.2. «Не декларирование либо недостоверное декларирование товаров и (или) транспортных средств». Правонарушение, совершенное указанными выше способами, будет квалифицироваться по ст. 188 УК лишь в случае превышения стоимости товаров и транспортных средств 500 МРОТ либо если они входят в особый перечень товаров, определенный ч. 2 ст. 188 УК (наркотики, оружие и т.д.).

Субъективная сторона контрабанды, предусмотренной ч. 1 ст. 188 УК, характеризуется виной в форме умысла. В случае совершения указанного деяния, выраженного, например, в не декларировании таких товаров по небрежности, оно подлежит квалификации в соответствии со ст. 16.2 КоАП.

Ответственность за контрабанду несет виновное лицо, достигшее 16 лет.

В качестве объекта контрабанды, ответственность за совершение которой предусмотрена ч. 2 ст. 188 УК, выступают отношения, связанные с перемещением через таможенную границу особой категории предметов. Такое перемещение наносит урон государственной целостности, военной безопасности нашего государства, общественной нравственности, здоровью населения. Как правило, государство устанавливает не только специальные правила перемещения соответствующих предметов через границу, но и условно изымает их из свободного оборота.

Перечень этих предметов, установленный ч. 2 ст. 188 УК, является исчерпывающим и может быть изменен или дополнен только федеральным законом. Заметим, что в июле 2002 г. данный перечень был расширен.

К таким предметам относятся: наркотические средства, психотропные, сильнодействующие, ядовитые, отравляющие, взрывчатые, радиоактивные вещества, радиационные источники, ядерные материалы, огнестрельное оружие, взрывные устройства, боеприпасы, оружие массового поражения, средства его доставки, иное вооружение, иная военная техника, а также материалы и оборудование, которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, средств его доставки, иного вооружения, иной военной техники, в отношении которых установлены специальные правила перемещения через границу России. В данный перечень входят также стратегически важные сырьевые товары (например, сырая нефть, природный газ и проч.) или культурные ценности, в отношении которых установлены специальные правила перемещения через таможенную границу РФ.

Уголовный кодекс, также как и нормы таможенного законодательства, причисляет перемещение особых категорий товаров к числу особо опасных видов контрабанды(ч. 2 ст. 188). В настоящее время перечень товаров, ограниченных или запрещенных к перемещению, устанавливается международными актами, а также внутренним законодательством.

Наркотическими средствами признаются вещества синтетического или естественного происхождения, препараты, растения, включенные в Перечень наркотических средств, психотропных веществ и их прекурсоров, подлежащих контролю в РФ, в соответствии с внутренним законодательством и международными договорами Российской Федерации, в том числе Единой конвенцией о наркотических средствах 1961 г.

Психотропные вещества – вещества синтетического или естественного происхождения, препараты, природные материалы, включенные в Перечень наркотических средств, психотропных веществ и их прекурсоров, подлежащих контролю в Российской Федерации, в соответствии с законодательством РФ, международными договорами Российской Федерации, в том числе Конвенцией о психотропных веществах 1971 г.

Радиоактивными веществами, согласно ст. З Федерального закона от 21 ноября 1995 г. № 170-ФЗ «Об использовании атомной энергии», признаются не относящиеся к ядерным материалам вещества, ядра которых самопроизвольно распадаются и испускают ионизирующее излучение. Понятие радиационных источников и ядерных материалов также содержится в этом Законе.

В соответствии со ст. 1 Федерального закона «Об оружии» к огнестрельному относится оружие, предназначенное для механического поражения цели на расстоянии снарядом, получающим направленное движение за счет энергии порохового или иного заряда. Оружием массового поражения, согласно Федеральному закону от 18 июля 1999 г. № 183-ФЗ «Об экспортном контроле» признается ядерное, химическое, бактериологическое (биологическое) и токсичное оружие.

Химическое оружие – в совокупности или в отдельности токсичные химикаты, боеприпасы и устройства, специально предназначенные для смертельного поражения или причинения иного вреда за счет токсических свойств токсичных химикатов, высвобождаемых в результате применения таких боеприпасов и устройств, а также оборудование, специально предназначенное для использования непосредственно в связи с применением указанных боеприпасов и устройств.

Взрывчатые вещества – химические соединения и смеси, способные под воздействием внешнего импульса (тепла, удара) к химической реакции, распространяющейся с большой скоростью, с образованием газообразных продуктов и выделению тепла.

Взрывные устройства – средства техники, предназначенной для производства взрыва или управления им в промышленных, военных и иных целях.

К биологическому оружию принято относить любые живые организмы, в том числе микроорганизмы, различного рода вирусы или другие биологические агенты, а также продукты генной инженерии, их производные и т.п., способные вызвать массовое заболевание людей, животных, растений. Не относятся к биологическому оружию подобные объекты, созданные в мирных целях. Использование этого вида оружия запрещено Женевским протоколом 1925 г. и Конвенцией ООН 1972 г.

Объективная сторона такого контрабандного перемещения характеризуется также перемещением указанных предметов помимо или с сокрытием от таможенного контроля, либо с обманным использованием документов или средств таможенной идентификации, либо сопряжено с не декларированием или недостоверным декларированием.

Субъективная сторона данного преступления совпадает по содержанию с субъективной стороной деяния, ответственность за совершение которого, предусмотрена ч. 1 ст. 188 УК.

Квалифицирующими признаками контрабанды является: совершение деяния неоднократно; должностным лицом с использованием своего служебного положения; с применением насилия к лицу, осуществляющему таможенный контроль(ч. З ст. 188 УК).

Использование должностным лицом служебного положения также предусматривается в качестве основания для применения более суровой меры наказания. Вместе с тем не всякое должностное лицо может использовать свое служебное положение в целях совершения такого противоправного деяния. Субъектами контрабанды, совершенной с использованием служебного положения, признаются должностные лица, осуществляющие контрольные функции на государственной границе, а также иные должностные лица, злоупотребляющие властью или служебным положением в целях незаконного перемещения товаров или иных ценностей.

В отличие от Таможенного кодекса 1993 г. нормами уголовного законодательства не предусмотрена ответственность за перемещение особых категорий товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ путем ее прорыва, выразившегося в их открытом перемещении через таможенную границу РФ вопреки прямому запрету присутствовавшего при этом должностного лица, осуществляющего таможенный контроль. Однако Уголовный кодекс устанавливает уголовную ответственность за совершение наиболее опасной формы контрабанды – ее совершение организованной группой(ч. 4 ст. 188) – особо квалифицирующий признак контрабанды, по сути, совпадающий с рассмотренными составами преступлений.

Объектом незаконного экспорта технологий, научно-технической информации и услуг, используемых при создании оружия массового поражения, вооружения и военной техники (ст. 189 УК) является порядок перемещения через границу особой категории предметов, в отношении которых осуществляется специальный экспортный контроль в целях защиты государственной безопасности и экономических интересов России.

Предметом преступления могут быть как материальные носители технологий (фото-, кино-, звукозаписи, электронные носители и т.п.), так и сами полезные модели, сырье, материалы, оборудование и проч. Предметом рассматриваемого преступления может быть также деятельность в виде оказания услуг, связанных с созданием оружия массового поражения, средств их доставки, вооружения и военной техники.

Объективная сторона рассматриваемого преступного посягательства выражается в осуществлении незаконных экспортных поставках или передаче лицом, правом осуществлять внешнеэкономическую деятельность, иностранной организации или ее представителю сырья, материалов, оборудования, технологий, научно-технической информации. Объективная сторона данного деяния может выражаться и в незаконном выполнении указанным лицом работ для иностранной организации или ее представителя либо незаконном оказании услуг иностранной организации или ее представителю, которые заведомо для указанного лица могут быть использованы при создании вооружения и военной техники и в отношении которых установлен экспортный контроль. Деяние подлежит квалификации по ст. 189 УК при отсутствии составе преступления признаков контрабанды (ст. 188 УК) или государственной измены (ст. 275 УК).

В соответствии со ст. 2 Федерального закона «0 государственном регулировании внешнеторговой деятельностью» экспортом технологий и научно-технической информации, в том числе исключительных прав на них, признается вывоз соответствующих объектов с таможенной территории РФ без обязательства их возврата, а экспортом услуг – выполнение соответствующих работ за пределами территории РФ.

Система экспортного контроля действует в случае осуществления внешнеторговой деятельности в области вооружений, военной техники и товаров двойного назначения, а также в сфере соблюдения международных обязательств РФ по нераспространению оружия массового уничтожения и иных наиболее опасных видов оружия и технологии их создания (ст. 16 названного Федерального закона). Данный контроль заключается в определении номенклатуры (списка) объектов, подпадающих под экспортный контроль, регистрацию предприятий и организаций-экспортеров, нормативное регулирование административно-правового статуса таких субъектов ВЭД.

Специальный экспортный контроль осуществляется в процессе перемещения через таможенную границу товаров и технологий двойного назначения, продукции, работ и услуг военного назначении, продукции, используемой в мирных целях, которая также может послужить основой для создания химического, ядерного и другого оружия.

Рассматриваемое преступное посягательство считается оконченным с момента фактического предоставления заинтересованным иностранным лицам права на технологию или научно-техническую информацию либо с момента оказания услуги, которая может быть использована при создании оружия массового поражения, средств его доставки, вооружения и военной техники.

В соответствии с примечанием к ст. 189 УК, лицом, наделенным правом осуществлять внешнеэкономическую деятельность (субъектом преступления), является руководитель юридического лица, созданного в соответствии с законодательством РФ и имеющего постоянное место нахождения на территории России, а также физическое лицо, имеющее постоянное место жительства на территории РФ и зарегистрированное на территории РФ в качестве индивидуального предпринимателя.

Итак, субъектом преступного посягательства может быть лицо, наделенное особыми полномочиями по вывозу с таможенной территории России таких технологий материалов, сырья, научно-технической информации.

Субъектами рассматриваемого преступления могут быть также должностные лица (примечание к ст. 285 УК) и лица, осуществляющих управленческие функции в коммерческих и иных организациях (примечание 1 к ст. 201 УК). Такие лица несут ответственность соответственно по статьям гл. 30 и 23 УК.

В случае если лицо, совершившее подобное деяние, не наделено полномочиями по экспорту указанных предметов или оказанию подобного рода услуг, его деяние квалифицируется в соответствии с другими статьями УК (например, ст. 275 «Государственная измена»). Субъективная сторона рассматриваемого деяния характеризуется виной в форме прямого умысла.

Квалифицирующими признаками незаконного экспорта технологий, информации, услуг, сырья и материалов являются: неоднократность; совершение деяния группой лиц по предварительному сговору(ч. 2 ст. 189 УК).

Особо квалифицирующим признаком данного преступления является совершение его организованной группой либо в отношении сырья, материалов, оборудования, технологий, научно-технической информации, работ (услуг), которые заведомо для лица, наделенного правом осуществлять внешнеэкономическую деятельность, могут быть использованы при создании оружия массового поражения, средств его доставки и в отношении которых установлен экспортный контроль.

Объектом такого состава преступного посягательства, как невозвращение на территорию Российской Федерации предметов художественного, исторического и археологического достояния народов Российской Федерации и зарубежных стран (ст. 190 УК), является порядок вывоза и ввоза культурных ценностей и воспрепятствование утрате культурных ценностей, находящихся на территории РФ, независимо от формы собственности.

Статья распространяется на отношения, связанные с перемещением через таможенную границу РФ предметов, являющихся художественным, историческим и археологическим достоянием народов Российской Федерации и зарубежных стран, а также на обязательства, связанные с возвращением вывезенных предметов.

Предметами данного преступления являются культурные ценности, относящиеся к художественному, историческому и археологическому достоянию народов Российской Федерации и зарубежных стран.

К числу предметов рассматриваемого преступления не могут быть отнесены культурные ценности, запрещенные к вывозу, поскольку фактический вывоз таких предметов будет квалифицироваться как хищение предметов (ст. 164 УК) либо как контрабанда (ст. 188 УК).

На понятии и особенностях перемещения культурных ценностей мы останавливались при рассмотрении особых предметов таможенных правоотношений.

Особенностью вывезенных культурных ценностей является то, что они помещены под таможенный режим временного вывоза, а на основании договора, заключенного между департаментом по сохранению культурных ценностей и лицом, осуществляющим вывоз таких предметов, установлен срок обратного ввоза.

Объективная сторона преступления выражается в бездействии, т.е. в невыполнении обязанности по возвращению предметов, представляющих культурную ценность (невозвращении таких предметов). Бездействие может проявляться и в не совершении действий по перевозке, почтовой пересылке; оно может также сопровождаться действиями, необходимыми для правового и фактического обоснования невозвращения либо связанными с сокрытием самого предмета.

Срок возвращения культурных ценностей устанавливается при предоставлении тому или иному лицу права временного вывоза культурных ценностей с обязательством их обратного ввоза. Согласно ст. 28 Закона о вывозе и ввозе культурных ценностей их временный вывоз осуществляется на основании решения, принимаемого государственными органами, и свидетельства на право вывоза культурных ценностей. В особых случаях, определенных названным Законом, разрешение выдается после подачи собственником культурных ценностей или уполномоченным им лицом ходатайства в соответствующий государственный орган о временном вывозе культурных ценностей. В разрешении на временный вывоз устанавливается обязанность возвращения данного предмета.

Обязанность по возвращению включает срок возвращения, указание на лицо, обязанное возвратить соответствующие предметы, условия возвращения, гарантии возможности возвращения и правовые основания возвращения.

Субъектом преступления является любое физическое лицо, достигшее шестнадцатилетнего возраста, обязанное к возвращению указанных в ст. 190 УК предметов.

Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом. Преступление считается оконченным в день, следующий за датой возврата указанного в договоре предмета, к которому обычно добавляется срок доставки данной культурной ценности к месту ее постоянного нахождения.

Что касается невозвращения из-за границы средств в иностранной валюте (ст. 193 УК), то в отличие от ст. 162 УК РСФСР «Незаконные сделки с валютными ценностями», ст. 193 УК РФ устанавливает уголовную ответственность не за сокрытие средств в иностранной валюте, а за не возвращение в крупном размере из-за границы организации средств в иностранной валюте, подлежащих обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк Российской Федерации.

Субъектом преступления является руководитель организации.

Объектом данного посягательства является порядок осуществления валютных операций.

Так, например, все предприятия независимо от форм собственности должны осуществлять обязательную продажу 30% валютной выручки от экспорта товаров (работ, услуг) на внутреннем валютном рынке России. Такие средства, подлежащие обязательному зачислению на счет в уполномоченном банке, и являют собой предмет рассматриваемого деяния.

Объективная сторона данного преступления корреспондирует объективной стороне нарушения таможенных правил, ответственность за совершение которого установлена в ч. 1 ст. 16.17 КоАП «Неисполнение требований таможенного режима экспорта», с той лишь разницей, что к административной ответственности за подобное деяние могут привлекаться и юридические лица, а к уголовной – лишь руководитель организации, по вине которого валюта не была перечислена на счет в уполномоченном банке (бездействие). Еще одна из отличительных особенностей объективной стороны состава преступления, предусмотренного ст. 193 УК, – крупный размер денежных средств, подлежащих перечислению, – свыше 10 000 МРОТ.

Невозвращение денежных средств состоит в невыполнении обязанности перевести средства в иностранной валюте в уполномоченный банк или иному управомоченному субъекту путем обычного бездействия, невыдачи распоряжения о переводе, отказе от подписи банковских документов и т.п. Невозвращение может быть подкреплено действиями по укрытию валюты, однако их совершение не является обязательным для того, чтобы наступила ответственность.

Преступление является оконченным в момент невозвращения средств в иностранной валюте из-за границы.

Обязанность по возвращению средств в иностранной валюте предусматривается действующими нормативно-правовыми актами.

Так, п. 9. ст. 1 Закона о валютном регулировании устанавливает, что переводы в РФ и из РФ иностранной валюты для осуществления расчетов без отсрочки платежа по экспорту и импорту товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности), а также для осуществления расчетов, связанных с кредитованием экспортно-импортных операций допускаются на срок не более 90 дней. Исключение составляют случаи, когда ЦБ РФ предоставляет отсрочку платежей по таким операциям.

Субъектами преступления уголовный закон признает только руководителей организаций (предприятий), обязанных перечислять (контролировать перечисление) валютные средства из-за границы.

Субъективная сторона рассматриваемого деяния характеризуется прямым умыслом. Цели и мотивы такого невозвращения не влияют на квалификацию преступного деяния по рассматриваемой статье Уголовного кодекса, однако могут быть учтены в процессе разбирательства дела в качестве обстоятельств, смягчающих либо отягчающих ответственность.

Объектом уклонения от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица (ст. 194 УК), является порядок уплаты таможенных платежей, а также финансовые интересы государства.

Предмет преступления – таможенные платежи, на понятии и видах которых мы останавливались ранее.

Объективная сторона деяния выражается в форме действия (например, укрытие перемещаемого товара, занижение его таможенной стоимости, предоставление неверной информации о товаре и т.п.) либо бездействия (полная или частичная неуплата начисленных таможенных платежей).

Объективная сторона данного преступления идентична объективной стороне правонарушения в области таможенного дела, квалифицируемого по ст. 16.22 КоАП «Нарушение сроков уплаты налогов и сборов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации». Если подобное деяние совершено в крупном размере (размер неуплаченных платежей превышает 1 000 МРОТ), должна быть рассмотрена возможность привлечения виновного лица к уголовной ответственности по ст. 194 УК.

В качестве субъектов данного преступления могут выступать лица, перемещающие товары и транспортные средства через таможенную границу РФ, обязанные уплатить таможенные платежи (декларанты, представители таможенных брокеров, владельцы магазинов беспошлинной торговли, таможенных складов и т.п., а также руководители юридических лиц).

Субъективная сторона рассматриваемого преступления характеризуется прямым умыслом: лицо осознает общественную опасность своих действий (бездействия) и желает уклониться от уплаты таможенных платежей, т.е. не выплачивает их.

Случай добровольной уплаты таможенных платежей по истечении срока платежа должен рассматриваться в качестве отказа от совершения преступления.

Преступление является оконченным в момент совершения действий (бездействия), состоящих в уклонении от уплаты таможенных платежей.

Квалифицирующими признаками уклонения от уплаты таможенных платежей, согласно ч. 2 ст. 194 УК, признаются:

а) совершение такого деяния группой лиц по предварительному сговору;

б) лицом, ранее судимым за совершение преступлений, предусмотренных данной статьей, а также ст. 198 УК «Уклонение физическим лицом от уплаты налога или страхового взноса в государственные внебюджетные фонда или ст. 199 УК «Уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды организации»;

в) неоднократное совершение преступления (более двух раз);

г) совершение деяния в особо крупном размере.

Согласно примечанию к ст. 194 УК, преступление признается совершенным в особо крупном размере, если сумма неуплаченных таможенных платежей превышает 3000 МРОТ.

Тема 19. ТАМОЖЕННЫЕ ОРГАНЫ КАК ОРГАНЫ ДОЗНАНИЯ

19.1. Компетенция таможенных органов как органов дознания

Борьба таможенных органов с преступлениями в сфере таможенного дела – одна из важнейших задач, стоящих перед ними.

Дознание представляет собой одну из форм предварительного расследования преступлений (наряду с предварительным следствием).

Предварительное расследование представляет собой деятельность органов дознания и следователя по собиранию, проверке и оценке доказательств, на основе которых устанавливаются обстоятельства, имеющие значение для дела.

Дознание отличается от предварительного следствия по органам, их осуществляющим, по объему прав участников процесса, по срокам процессуальной деятельности, выполняемой этими органами. Согласно УПК органами дознания являются:

а) милиция;

б) командиры воинских частей, соединений и начальники военных учреждений;

в) органы государственной безопасности;

г) начальники исправительно-трудовых учреждений, следственных изоляторов, лечебно-трудовых профилакториев и воспитательно-трудовых профилакториев;

д) органы государственного пожарного надзора;

е) оперативные органы системы Федеральной пограничной службы РФ;

и) таможенные органы Российской Федерации.

Закон различает два вида дознания: дознание по делам, по которым предварительное следствие обязательно, и дознание по делам, по которым предварительное следствие не обязательно.

В первом случае дознание включает возбуждение уголовного дела и производство неотложных следственных действий для установления и закрепления следов преступления (осмотр, обыск, выемку, освидетельствование, задержание и допрос подозреваемых допрос потерпевших и свидетелей). Об обнаруженном преступлении и начатом дознании орган дознания немедленно уведомляет прокурора. Не позднее 10 суток со дня возбуждения уголовного дела орган дознания обязан передать его следователю по подследственности.

Во втором случае дело расследуется полностью, органом дознания предпринимаются все предусмотренные уголовно-процессуальным законом меры для установления обстоятельств, подлежащих доказыванию по уголовному делу.

Срок дознания, по общему правилу, не может превышать одного месяца со дня возбуждения, включая в этот срок составление обвинительного заключения либо постановления о прекращении или приостановлении дела. Этот срок может быть продлен прокурором, непосредственно осуществляющим надзор, но не более чем на один месяц, а в исключительных случаях и на больший срок.

В соответствии с действующим законодательством таможенные органы России производят дознание по делам, отнесенным к их компетенции, в частности, контрабанде (ст. 188 УК РФ); незаконном экспорте технологий, научной информации и услуг, используемых при создании оружия массового поражения, вооружения и военной техники (ст. 189 УК РФ); невозвращении на территорию Российской Федерации предметов художественного, исторического и археологического достояния народов Российской Федерации и зарубежных стран (ст. 190 УК РФ); невозвращения из-за границы средств в иностранной валюте (ст. 193.УК РФ); уклонении от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица (ст. 194 УК РФ), и только по этой статье таможенными органами производится дознание, по которому предварительное следствие не обязательно.

Дознание в системе таможенных органов России осуществляют: в лице Регионального таможенного управления по борьбе с контрабандой (ранее оно именовалось как Региональное таможенное управление по борьбе с таможенными правонарушениями), региональные таможенные управления, оперативные таможни и таможни.

Непосредственно дознание проводят должностные лица этих подразделений по поручению начальника соответствующего таможенного органа. Все выносимые дознавателем постановления утверждаются начальником соответствующего таможенного органа или лицом, его замещающим. Начальники таможенных органов несут ответственность наряду с дознавателем за обоснованность возбуждения уголовного дела, качество проведенных следственных действий, соблюдение сроков дознания, своевременность и законность задержания подозреваемого.

19.2. Возбуждение уголовного дела и производство неотложных
следственных действий таможенными органами

Возбуждение уголовного дела – это самостоятельная стадия уголовного процесса.

При изучении дознания, производимого таможенными органами, следует различать поводы и основания к возбуждению уголовного дела. Поводами к возбуждению уголовного дела являются:

– непосредственное обнаружение органом дознания признаков преступления;

– заявления и письма граждан;

– сообщения предприятий, учреждений, организаций и, должностных лиц о преступлениях;

– сообщения общественных организаций о преступлениях;

– статьи, заметки и письма о преступлениях, опубликованные в печати;

– явка с повинной.

Чаще всего поводом к возбуждению уголовного дела служат сведения о совершенном правонарушении, которыми располагают таможенные органы. Такие сведения, как правило, получают в ходе осуществления таможенного контроля, при досмотре, транспорта, грузов, личном досмотре, при проверке документов.

Так же таможенный орган как орган дознания обязан принимать заявления и сообщения о совершенном или подготавливаемом преступлении в сфере; таможенного дела не только от сотрудников таможенных органов. Принимая устное заявление, сотрудник таможенного органа заносит его в протокол, который подписывает заявитель и должностное лицо таможенного органа, принявшее заявление.

Сообщения учреждений, предприятий, организаций и должностных лиц должны быть сделаны в письменной форме. Письменное заявление подписывается лицом, от которого оно исходит.

После получения сообщения должностное лицо таможенного органа в трехдневный срок проводит проверку. В исключительных случаях срок проверки может быть продлен до десяти дней. После проведения проверки начальник таможенного органа или его заместитель обязаны принять одно из следующих решений:

а) о возбуждении уголовного дела;

б) об отказе в возбуждении уголовного дела (выносится мотивированное постановление, о чем уведомляется лицо, предприятие, учреждение, организация, от которых поступило заявление или сообщение, и разъясняется их право на обжалование этого постановления);

в) о передаче протокола и других материалов о преступлении по подследственности (если в поступившем заявлении содержатся сведения о преступлении, не подлежащем расследованию дознавателями таможенных органов).

Эти и другие положения конкретизируются в приказах, указаниях и письмах РФ.

Основаниями к возбуждению уголовного дела, являются достаточные данные, указывающие на признаки преступления. Проблема оснований к возбуждению уголовных дел таможенными органами требует более полного и тщательного изучения с учетом квалификационных признаков конкретного преступления.

Кроме того, до возбуждения уголовного дела возможно проведение оперативно-розыскных мероприятий.

В случае обнаружения признаков преступлений, производство дознания по которым отнесено к компетенции таможенных органов, начальник таможенного органа или его заместитель сообщают данные прокурору или органам предварительного следствия.

Постановление о возбуждении уголовного дела выносит дознаватель и утверждает начальник органа дознания. В нем указываются время и место его вынесения, должность, звание, фамилия лица, вынесшего постановление, повод и основание к возбуждению уголовного дела, статья уголовного законодательства. Кроме того, в постановлении о возбуждении уголовного дела указывается кому поручается производство дознания (начальнику таможенного органа как органа дознания, одному или нескольким дознавателям).

Дознаватель, которому поручено производство дознания, выносит постановление о принятии дела к своему производству.

По возбужденному уголовному делу орган дознания, на основании уголовно-процессуального закона, производит неотложные следственные действия, направленные на обнаружение, закрепление, передачу и использование следов преступления.

Перечень неотложных следственных действий уже, чем следственные действия вообще. К ним относятся: следственный осмотр, освидетельствование, обыск, выемка, допрос свидетелей, потерпевших, задержание. Рассмотрим следственные действия, наиболее характерные при производстве дознания таможенными органами. К ним, кроме неотложных следственных действий, относится и экспертиза.

Осмотр – следственное действие, проводимое для непосредственного обнаружения и исследования объектов, имеющих значение для дела, их признаков, свойств, состояния и взаиморасположения. Следственный осмотр осуществляется лицом, производящим дознание, в целях обнаружения следов преступления и других вещественных доказательств, выяснения обстановки и механизма происшествия, установления личности виновного и иных обстоятельств.

Различают следующие виды осмотра: осмотр места происшествия (места преступления), осмотр предметов, осмотр документов, осмотр трупа, осмотр животных, осмотр транспортных средств, осмотр помещений и участков местности, не являющихся местом происшествия, но связанных с делом.

Осмотр производится в присутствии понятых. Дознаватель вправе привлечь к участию в осмотре обвиняемого, подозреваемого, свидетеля, потерпевшего. В необходимых случаях могут привлекаться специалисты: судебный медик, криминалист, автотехник и др.

Ход и результаты осмотра фиксируются в установленном законом порядке (протокол, схемы, планы, применяются фото- и киносъемка, видеозапись). При производстве осмотра должны строго соблюдаться требования закона. К общим положениям тактики осмотра относятся: неотложность; объективность, полнота и всесторонность; активность; целеустремленность и плановость; использование специальных познаний и технико-криминалистических средств; соблюдение криминалистических правил обращения с исследуемыми объектами; единое руководство следственным действием.

Закон предусматривает возможность проведения в случаях, не терпящих отлагательства, в целях получения необходимых оснований для принятия этого процессуального решения.

До прибытия на место происшествия дознаватель должен организовать его охрану, а по прибытии – выяснить, какие произошли изменения с момента обнаружения преступления.

К основным недостаткам осмотра места происшествия относятся: некачественное проведение следственного действия в результате слабой профессиональной подготовленности участников следственно-оперативной группы, ее неполного состава (в основном отсутствия специалиста), неприменения технико-криминалистических средств и т.д. Нередки случаи процессуального нарушения при изъятии доказательств. Они не описываются в протоколе осмотра места происшествия. Довольно типичен процессуальный недостаток, связанный с приглашением понятых. Для осмотра места происшествия на транспортных средствах, в случае обнаружения предметов контрабанды, в качестве понятых приглашаются проводники поездов, члены летного экипажа, пассажиры и т.д., которые и являются нередко контрабандистами.

Необходимость осмотра предметов как самостоятельного следственного действия возникает в следующих случаях:

а) когда нет возможности с должной полнотой осмотреть предмет, обнаруженный в процессе проведения осмотра места происшествия, из-за большого объема работы, условий, в которых проводится следственное действие (плохое освещение, сильный дождь, мороз и т.д.); отсутствия необходимых технико-криминалистических средств и т.д.;

б) предметы изъяты при обыске и выемке;

в) представлены свидетелями, потерпевшими, подозреваемыми, обвиняемыми и другими участниками процесса.

В принципе, независимо от того, осматривались ли предметы, изымаемые во время проведения следственных действий, или представленные участниками процесса, следователь вправе произвести их следственный осмотр, создав для этого максимально благоприятные условия. Результаты осмотра отражаются в самостоятельном протоколе.

Осмотр предметов состоит из трех этапов: подготовительного, рабочего и заключительного.

На подготовительном этапе готовятся технико-криминалистические средства, выбирается место осмотра. Как правило, это кабинет дознавателя, но может быть и другое помещение, например, лаборатория экспертно-криминалистического подразделения.

К тактическим приемам, реализуемым в рабочей стадии осмотра предмета, относятся: фиксация выявленных признаков по определенной системе; обеспечение сохранности предмета и принятия мер, препятствующих уничтожению выявленных признаков и оставлению своих следов.

Осматривая предмет, необходимо применять такие средства и приемы, которые не приводят к его изменению или утрате. Необходимо помнить, что он может быть в дальнейшем направлен на экспертное исследование. Поэтому следует строго соблюдать правила обращения с осматриваемыми объектами. Необходимо исключить также возможность оставления на предмете посторонних следов.

В процессе расследования преступлений органами дознания России приходится осматривать самые различные документы: удостоверяющие личность тех или иных лиц, транспортные, торговые, собственно таможенные, учредительные, иные.

На основании осмотра документов можно выдвинуть версии о широком круге обстоятельств расследуемого преступления: личности преступника, способе, времени и месте совершения преступления и т.д.

Тактическая рекомендация неотложности осмотра приобретает здесь особое значение, поскольку документы более чем другие объекты подвержены изменению, легко могут быть уничтожены.

Как и другие виды осмотра, осмотр документов подразделяется на три этапа: подготовительный, рабочий, заключительный.

На начальном периоде рабочего этапа осмотра документа следователь должен получить общее представление о документе. При этом выясняется:

а) что из себя представляет документ, который осматривается;

б) у кого и где хранится данный документ;

в) внешний вид документа и его реквизиты;

г) происхождение документа, от кого поступил документ к адресату.

Содержание дальнейших действий следователя при осмотре документа зависит от того, какую предположительную роль этот документ может играть в деле: вещественного доказательства или средства удостоверения тех или иных фактов и обстоятельств. При осмотре документов – вещественных доказательств – следователь доступными ему средствами решает вопрос о подлинности документа, изучая для этого содержание и форму документа, материал документа и его отдельные части: подписи, оттиски печатей и штампов. Для выявления признаков подделки применяются специальные приемы осмотра: под косым углом зрения или освещения, на просвет, через увеличительное стекло, в невидимых лучах спектра и т.п. Для повышения эффективности осмотра следователь в необходимых случаях может воспользоваться помощью специалиста (криминалиста, химика).

Рекомендуется следующая последовательность осмотра документов:

– уяснить назначение документа, а также соответствие оформляемой им операции или удостоверение факту;

– изучить его содержание, включая основной текст, надписи, резолюции, пометки;

– изучить реквизиты документа: бланка, оттисков печатей, штампов, наличие фотографий, подписей должностных лиц, даты, номера;

– изучить края документа;

– изучить повреждения на лицевой и оборотной стороне документа;

– изучить следы подделки документа путем подчистки, травления, дописки или внесения новых записей, вклейки новых знаков, переклейки фотографий, подделки оттисков печатей и штампов, подделки подписей.

В процессе производства дознания таможенными органами производится осмотр транспортных средств, служащих средством перемещения.

После осмотра автотранспортного средства осматривается передняя часть (бампер, номерной знак, облицовка радиатора, фары, крылья, капот, лобовое стекло, колеса и т.д.), боковые (двери и их ручки, стекла, стойки и т.д.), задняя (бампер, крышка багажника, номерной знак, рассеватели задних фар, задние колеса и т.д.), крыша кабины (кузова), нижняя и внутренняя (салон), кабина. При осмотре нижней части обращают внимание на наличие отсоединяющихся деталей и частей, затем исследуют внешний вид узлов, которые могут оставить следы или на дорожном покрытии или при переезде через препятствие.

Осмотром внутреннего пространства фиксируют состояние ветрового стекла, боковых стекол, зеркала заднего вида, рулевого колеса и т.д.

В процессе осмотра с помощью специалиста осуществляется проверка технического состояния транспортного средства. При этом проверяется: состояние приводов рулевого управления, величина люфта рулевого колеса, отсутствие или наличие тяги в системе гидропривода тормозов, действие всех деталей, величина давления в шинах, состояние дверных замков, действие осветительных приборов и т.д.

Особым видом осмотра является освидетельствование, которое производится с целью установления на теле человека следов преступления; особых примет и иных признаков, свидетельствующих о связи его с событием преступления. Освидетельствованием можно установить, имеются ли на теле человека:

а) особые приметы, какие именно и где;

б) какие-либо повреждения и где;

в) частицы тех или иных веществ, которые он мог унести с места происшествия или, наоборот, принести с него;

г) данные, позволяющие судить о его профессиональной принадлежности.

О производстве освидетельствования дознаватель от своего имени составляет постановление, которое утверждается начальником органа.

Освидетельствование производится в присутствии понятых, а в необходимых случаях – с участием врача. Освидетельствование может сопровождаться осмотром одежды и обуви освидетельствуемого.

Дознаватель не присутствует при освидетельствовании лица другого пола, если освидетельствование сопровождается обнажением этого лица. Освидетельствование в этом случае проводится врачом в присутствии понятых.

При освидетельствовании не допускаются действия, унижающие достоинства или опасные для здоровья освидетельствуемого лица.

Значение, освидетельствования особенно велико при расследовании контрабанды и неуплаты таможенных платежей, поскольку путем проведения данного следственного действия можно установить наличие контакта преступника с тем или иным объектом; выявить тайники и предметы контрабанды на теле, одежде, обуви, а также во внутренних полостях; установить употребление наркотических и психотропных веществ, а также состояние наркотического опьянения, и т.д.

На подготовительном этапе следует решить следующие вопросы:

а) провести мероприятия, направленные на установление личности освидетельствуемого;

б) в необходимых случаях подготовить средства для доставки его на место проведения следственного действия;

в) определить место и время проведения освидетельствования;

г) подготовить необходимые технические средства;

д) определить круг лиц, которые будут участвовать в освидетельствовании;

е) исходя из сложившейся ситуации в соответствии с решаемой задачей, наметить тактику проведения следственного действия.

Рабочий этап освидетельствования начинается с установления личности освидетельствуемого и объявления ему постановления, в котором указывается, кто подлежит освидетельствованию, в каких пределах и кем оно будет проведено, а также подчеркивается, что постановление обязательно для исполнения.

Следует выяснить, имеются ли у освидетельствуемого какие-либо ходатайства и если они законные, то по возможности удовлетворить их.

Если подозреваемый (обвиняемый) заявит о своем нежелании быть освидетельствуемым, то его необходимо предупредить о возможности применения к нему принудительных мер.

О результатах освидетельствования составляется протокол по тем же правилам, что и протокол осмотра.

Далее следует такое следственное действие, как обыск.

Для производства обыска необходимо иметь достаточные основания полагать, что в помещении либо в другом месте или у какого-либо лица находятся предметы или документы, которые могут иметь значение для дела. Обыск – следственное действие, направленное на принудительное обследование личности, помещений, сооружений, участков местности, находящихся в ведении обыскиваемого лица и членов его семьи, или какой-либо организации, для отыскания и изъятия скрываемых объектов, имеющих значение для дела, а также для обнаружения разыскиваемого лица или трупа.

Поскольку обыск связан с определенными ограничениями и нарушениями прав граждан, для его проведения требуется соблюдение установленных законом гарантий: мотивированное постановление лица, производящего дознание, и санкция прокурора (в надлежащих случаях – согласие или просьбы дипломатического представителя зарубежного государства). В исключительных случаях, не терпящих отлагательства, он может быть произведен без санкции, но с обязательным последующим уведомлением прокурора в течение 24 часов.

При производстве обыска обязательно присутствие' понятых. Также при обыске должно быть обеспечено присутствие лица, у которого проводится обыск, либо совершеннолетних членов его семьи. Если же их присутствие не возможно, то приглашаются представители жилищно-эксплуатационной организации или органа местного самоуправления.

Дознаватель обязан принять все необходимые меры к неразглашению обстоятельств интимной жизни обыскиваемого или других лиц, должен строго ограничиться изъятием предметов и документов, имеющих отношение к делу, а также запрещенных к обращению.

При подготовке к обыску необходимо собрать всю возможную информацию о личности обыскиваемого, месте обыска, искомых предметах, разработать тактический план обыска.

Производство обыска начинается с предъявления обыскиваемому постановления о производстве обыска и предложения добровольно выдать требуемые предметы и документы.

Закон допускает возможность проведения личного обыска (ст. 184 УПК РФ). Личный обыск может проводиться только лицом одного пола с обыскиваемым и в присутствии понятых того же пола. При личном обыске обследуется одежда, обувь, тело и носильные вещи обыскиваемого. Нередко личному обыску предшествует личный досмотр. Однако это не является основанием для исключения обыска.

При производстве личного обыска должны быть обеспечены безопасность и здоровье обыскиваемого и его достоинство. В необходимых случаях может быть приглашен врач.

О результатах обыска составляется протокол, который должен содержать подробное описание всего обнаруженного и изъятого при обыске. Протокол подписывается понятыми, копия его вручается лицу, у которого был произведен обыск, членам его семьи или представителям местной администрации.

Выемка – следственное действие, состоящее в изъятии предметов и документов, имеющих значение для дела, когда точно установлено, у кого и где именно они находятся (ст. 157 УПК РФ).

Процессуальным основанием для производства выемки является мотивированное постановление лица, производящего дознание. Фактическим основанием для производства выемки является убежденность, следователя, лица, производящего дознание, что конкретно-определенные предметы или документы находятся у определенного лица и в определенном месте.

Выемка почтово-телеграфной корреспонденции, а также документов, содержащих сведения, являющиеся государственной тайной, производится только с санкции прокурора и в порядке, согласованном с руководителем соответствующего учреждения.

При отказе выдать требуемые предметы или документы выемка может быть осуществлена принудительно.

Производство, как выемки, так и обыска в ночное время не допускается, кроме случаев, не терпящих отлагательства.

В необходимых случаях для проведения выемки может быть вызван специалист.

О результатах выемки составляется протокол, копия которого вручается лицу, у которого была произведена выемка.

Таможне как органу дознания предоставлено право задержания подозреваемого в совершении преступления.

Задержание – кратковременная мера принуждения; применяемая к лицу, подозреваемому в совершении преступления, с целью выяснения причастности задержанного к преступлению и решению вопроса о возможном заключении под стражу.

Как самостоятельное процессуальное действие, проводимое в отношении конкретного лица, задержание в порядке ст. 184 УПК РФ возможно, если:

– лицо застигнуто при совершении преступления или непосредственно после его совершения;

– очевидцы прямо укажут на него как на лицо, совершившее преступление;

– на подозреваемом или на его одежде, при нем или в его жилище будут обнаружены явные следы преступления.

Срок задержания не может превышать 72 часов.

По каждому факту задержания дознаватель составляет протокол, который утверждается начальником таможенного органа. Далее дознаватель обязан в течение 24 часов сообщить прокурору о задержании, а в течение 48 часов с момента получения извещения дать санкцию на заключение под стражу либо освободить задержанного.

По сравнению с другими следственными действиями задержание содержит больший фактор риска. Это и реальная опасность для жизни и здоровья участников, окружающих лиц; быстрая смена ситуации; высокая степень ответственности принимаемых решений; необходимость быстрого принятия решений в условиях дефицита времени и т.д.

Особые требования предъявляются к руководителю следственно-оперативной группы: наличие организаторских и коммуникативных способностей, умение быстро оценивать сложившуюся ситуацию и принимать оптимальные решения и т.д.

В процессе подготовки к задержанию важное значение приобретает подбор участников следственно-оперативной группы, их инструктаж, оснащение средствами оперативной, криминалистической и иной техники, оружием, специальными средствами, имеющимися на вооружении таможенных органов (наручники, резиновые палки, слезоточивые газы и т.д.), рациями.

К общим положениям тактики задержания относятся:

– внезапность задержания;

– применение отвлекающих моментов;

– психологическое воздействие на преступников;

– максимальное использование имеющихся сил и средств.

Порядок и условия содержания под стражей лиц, подозреваемых в совершении преступления, регулируются Федеральным законом от 15 июля 1995 г. «О содержании под стражей подозреваемых и обвиняемых в совершении преступлений».

Допрос – процессуальное действие, сущность которого заключается в получении показаний (информации), имеющей значение для дела. Это самый распространенный способ получения доказательств о событии преступления.

Различают допрос подозреваемого (обвиняемого), свидетеля, потерпевшего.

Вызов и допрос подозреваемого производится в соответствии со статьями, Если подозреваемый находится на свободе, он вызывается на допрос повесткой, которая вручается под расписку. В случае неявки без уважительной причины он может быть доставлен приводом.

Перед допросом подозреваемому объявляется, в каком преступлении он подозревается, разъясняются его права: право на защиту, право знать, в чем он подозревается, давать объяснения, представлять доказательства, заявлять ходатайства, знакомиться с протоколами следственных действий, произведенных с его участием, заявлять отводы, приносить жалобы на действия и решения лица, производящего дознание (ст. 152 УПК РФ).

В соответствии с уголовно-процессуальным законом дознаватель обязан допросить обвиняемого немедленно после предъявления ему обвинения. Допрос обвиняемого не может производиться в ночное время, кроме случаев, не терпящих отлагательства.

При производстве дознания таможенными органами защитник может участвовать при допросе обвиняемого лишь в том случае, если подозреваемый задерживается в порядке (ст. 171 УПК РФ), так как все дела, за исключением дел об уклонении от таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица, после завершения дознания передаются следователю для проведения дальнейшего следствия и предъявления обвинения.

Допрос свидетелей производится по правилам, определенным главой (ст. 26 УПК РФ). Очевидцами преступления могут быть как граждане, так и сотрудники таможни, поскольку наиболее часто обнаружение преступления производится именно ими.

Соблюдение требований процессуального закона в связи с допросом свидетелей, потерпевших заключается в следующем:

– не могут быть допрошены в качестве свидетеля: защитник обвиняемого (об обстоятельствах дела, которые стали ему известны в связи с выполнением обязанностей защитника), лицо, которое в силу своих физических или психических недостатков не способно правильно воспринимать обстоятельства, имеющие значение для дела, и давать о них правильные показания; адвокаты, представитель профессионального союза или другой общественной организации – об обстоятельствах, которые стали им известны в связи с исполнением ими обязанностей представителя), священник по обстоятельствам, которые стали известны из исповеди гражданина (часть вторая ст. 13 Закона «О свободе вероисповеданий»);

– в соответствии со ст. 36 Декларации прав и свобод человека и гражданина никто не обязан свидетельствовать против себя самого, своего супруга и близких родственников, круг которых определяется законом;

– при допросе свидетелей, потерпевших в возрасте до четырнадцати лет, а по усмотрению следователя при допросе названных лиц от четырнадцати до шестнадцати лет вызывается педагог. В случае необходимости вызываются также законные представители несовершеннолетнего или его близкие родственники;

– перед началом допроса этим лицам разъясняются их права и обязанности. С разрешения следователя они могут задавать вопросы свидетелю или потерпевшему. Следователь вправе отвести заданный вопрос, однако отведенный вопрос должен быть занесен в протокол. Лица, присутствующие при допросе несовершеннолетнего свидетеля или потерпевшего, после прочтения протокола вправе сделать замечания, подлежащие внесению в протокол, просить об уточнении или дополнении записи показаний;

– свидетели и потерпевшие, не достигшие шестнадцатилетнего возраста, не предупреждаются об ответственности за отказ или уклонение от дачи показаний и за дачу заведомо ложных показаний

– о каждом допросе дознавателем составляется протокол.

К общим положениям тактики допроса относятся: неотложность; активность, заключающаяся в инициативности ведения допроса дознавателем; целеустремленность; объективность и полнота; учет биологических, социальных и психологических особенностей личности допрашиваемого.

Подготовка к допросу включает в себя:

а) собирание данных, относящихся к предмету допроса и к личности допрашиваемого;

б) тактическое обеспечение допроса – его планирование;

в) подготовка доказательств, которые, возможно, потребуется предъявить;

г) выбор момента, места допроса, способа вызова на допрос, техническое обеспечение допроса.

Учет свойств личности свидетеля, потерпевшего чрезвычайно важен при установлении психологического контакта с ними.

Как правило, допрос свидетелей, потерпевших осуществляется в условиях бесконфликтной ситуации.

В современных условиях борьбы с преступностью, особенно с ее оранизованными формами, остро стоит проблема обеспечения личной безопасности свидетелей, потерпевших. Поэтому необходимо продумать действия, предусматривающие согласование с указанными лицами места и времени их допроса; предупреждение лиц, присутствующих при производстве следственных действий, адреса, номера телефонов, а также сведения о месте работы или учебы допрашиваемых; вручение подсудимому только копии обвинительного заключения, без списка лиц, подлежащих вызову в зал судебного заседания.

Экспертиза – это понятие исследований, проводимых в соответствии с уголовно-процессуальным или гражданско-процессуальным законом лицом, обладающим специальными познаниями в науке, технике, искусстве, ремесле, в целях установления обстоятельств (фактических данных, имеющих значение для дела).

О назначении экспертизы дознавателем выносится постановление (определение), в котором указываются объекты, подлежащие экспертному исследованию, формулируется задание (вопросы) эксперту и указывается, кому поручается производство экспертизы (экспертному учреждению или конкретному сведущему лицу). Постановление (определение) является основанием для производства экспертизы.

В системе v России имеется сеть таможенных лабораторий. В 1991 году была создана Центральная таможенная лаборатория (ЦТЛ) главное экспертно-исследовательское учреждение – переименованная с 1 августа 2000 г. Приказом ГТК России от 24 июля 2000 года № 626 в Главную таможенную лабораторию (ГТЛ). Постепенно таможенные лаборатории стали создаваться и в других регионах. В настоящее время помимо ГТЛ имеется девять региональных таможенных лабораторий, которые вносят существенный вклад в борьбу с таможенными правонарушениями, решают следующие вопросы в процессе производства экспертиз: классификация товаров согласно ТН ВЭД; оценка рыночной стоимости товаров исходя из качественных показателей (марки, сорта, вида, натуральности и др.); исследования оттисков печатей, штампов; подлинности акцизных марок; соответствия товаров установленным требованиям к их безопасности (за исключением микробиологических показателей); установления химического состава товаров (вещества); установления попадания товаров под условия лицензирования экспорта (двойное применение, особый порядок некоторых наименований товаров и др.); идентификация наркотических средств и сильнодействующих ядовитых веществ; возможности реализации и определения потребительской стоимости обращенных в федеральную собственность товаров; определения страны происхождения товаров; определение норм выхода продукции и их идентификации; идентификация озоноразрушающих веществ.

К элементам тактики назначения судебных экспертиз относят подготовку материалов для проведения экспертизы, выбор времени проведения, выбор экспертного учреждения или эксперта, постановка вопросов перед экспертом, оценка заключения эксперта.

К объектам, направляемым на экспертизу, относятся следы, собранные в процессе производства дознания и проведения таможенных расследований, сведения о рассматриваемых объектах; материалы уголовных дел, образцы для сравнительного исследования.

После установления события преступления, предусмотренного ст. 194 УК РФ, получения фактических данных, свидетельствующих о виновности конкретного лица в совершении указанного преступления, отсутствия обстоятельств, устраняющих его уголовную ответственность, дознаватель привлекает это лицо в качестве обвиняемого, о чем выносит мотивированное постановление о привлечении конкретного лица в качестве обвиняемого. Это постановление утверждается начальником таможенного органа или лицом, его замещающим.

В постановлении о привлечении в качестве обвиняемого должны быть указаны: время и место его составления; кем составлено постановление; фамилия, имя, отчество привлекаемого в качестве обвиняемого; преступление, в совершении которого обвиняется данное лицо, место, время и другие обстоятельства совершения преступления, уголовный закон, предусматривающий ответственность за данное преступление

Предъявление обвинения должно последовать не позднее двух суток с момента вынесения постановления о привлечении в качестве обвиняемого. В случае неявки подозреваемого без уважительной причины по вызову дознавателя он может быть доставлен приводом. В случае, если имеет место привод, предъявление обвинительного заключения происходит в день привода.

Если не известно место пребывания обвиняемого или он не явился по вызову дознавателя, обвинение может быть предъявлено по истечении двух суток.

О том, что предъявление обвинения выполнено, указывают подписи обвиняемого и дознавателя на постановлении о привлечении в качестве обвиняемого с указанием времени предъявления обвинения. В случае отказа обвиняемого от подписи дознаватель удостоверяет на постановлении, что обвиняемому текст постановления объявлен.

При предъявлении обвинения дознаватель обязан разъяснить обвиняемому его права, о чем делается отметка на постановлении о привлечении в качестве обвиняемого, которая удостоверяется подписью обвиняемого.

Согласно ст. 174 УПК РФ немедленно после предъявления обвинения дознаватель обязан допросить обвиняемого. Эта же статья определяет порядок производства допроса и его фиксации.

По окончании дознания по статьям 188, 189, 190, 193 УК РФ, дознаватель таможенных органов составляет постановление о передаче уголовного дела следователю.

В постановлении должны быть кратко изложены обстоятельства дела. Выносится постановление дознавателем и утверждается начальником таможенного органа или лицом, его замещающим. Таможенный орган не вправе приостановить и прекратить уголовное дело о вышеуказанных преступлениях. При передаче дела все документы должны быть подшиты, пронумерованы и занесены в опись.

После передачи дела следователю таможенный орган как орган дознания может производить следственные действия по этому делу только по поручению следователя.

Дела о контрабанде расследуются следователями органов внутренних дел, прокуратуры, органов Федеральной службы безопасности РФ.

Преступления, связанные с незаконным экспортом технологий, научно-технической информации и услуг, используемых при создании оружия массового поражения, вооружения и военной техники (ст. 189 УК РФ), а также невозвращением на территорию Российской Федерации предметов художественного, исторического и археологического достояния народов России и зарубежных стран (ст. 190 УК РФ), расследуются следователями ФСБ. Дела о невозвращении из-за границы средств в иностранной валюте передаются таможенными органами следователям органов внутренних дел.

По окончании дознания по делам о преступлениях, предусмотренных ст. 194 УК РФ, по которым предварительное следствие необязательно, дознаватель таможенного органа, признав собранные доказательства достаточными для составления обвинительного заключения, знакомит обвиняемого, а в необходимых случаях и его защитника, со всеми материалами дела, рассматривает ходатайства обвиняемого и его защитника о производстве следственных действий, истребовании и приобщении к делу доказательств и по всем иным вопросам, имеющим значение для дела.

Далее, руководствуясь уголовно-процессуальным законом, дознаватель таможенного органа составляет обвинительное заключение – процессуальный акт, завершающий дознание и формирующий его итоги, на основании которого обвиняемый подлежит преданию суду.

После составления обвинительного заключения все материалы дознания представляются прокурору на утверждение. Прокурор утверждает обвинительное заключение либо прекращает его по основаниям, предусмотренным законом.

Прокурор вправе возвратить дело органу дознания со своими письменными указаниями для производства дополнительного дознания либо вернуть дело органу дознания для пересоставления обвинительного заключения, либо вправе самостоятельно составить новое обвинительное заключение. После утверждения или составления обвинительного заключения прокурором уголовное дело направляется в суд.

Тема 20. ОПЕРАТИВНО-РАЗЫСКНАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
ТАМОЖЕННЫХ ОРГАНОВ

20.1. Понятие, содержание и принципы ОРД

Согласно ст. 1 Федерального закона от 12.08.1995 «Об оперативно-розыскной деятельности» оперативно-розыскная деятельность (ОРД) – вид деятельности, осуществляемой гласно и негласно оперативными подразделениями государственных органов, уполномоченных на то Федеральным законом, в пределах их полномочий посредством проведения оперативно-розыскных мероприятий в целях защиты жизни, здоровья, прав и свобод человека и гражданина, собственности, обеспечения безопасности общества и государства от преступных посягательств.

Задачами ОРД являются:

– выявление, предупреждение, пресечение и раскрытие преступлений, а также выявление и установление лиц, их подготавливающих, совершающих или совершивших;

– осуществление розыска лиц, скрывающихся от органов дознания, следствия и суда, уклоняющихся от уголовного наказания, а также розыска без вести пропавших;

– добывание информации о событиях или действиях, создающих угрозу государственной, военной, экономической или экологической безопасности РФ.

Впервые оперативно-розыскной деятельности придан официальный статус как государственно-правовой форме борьбы с преступностью. Основной характерной чертой ОРД является ее разведывательно-поисковая сущность, поскольку она направлена главным образом на выявление, предупреждение, пресечение и раскрытие преступлений. В соответствии со ст. 13 Федерального закона на территории РФ право осуществлять ОРД предоставляется оперативным подразделениям:

1. Органов внутренних дел РФ.

2. Органов федеральной службы безопасности.

3. Федеральных органов налоговой полиции.

4. Федеральных органов государственной охраны.

5. Органов пограничной службы.

6. Таможенных органов РФ.

7. Службы внешней разведки РФ.

8. Министерства юстиции РФ.

Органы, осуществляющие ОРД, решают стоящие перед ними задачи исключительно в пределах своих полномочий, установленных законодательством РФ.

ОРД проводится двумя взаимодополняющими способами – гласно и негласно. Необходимость иметь в распоряжении оперативных подразделений комплекс негласных оперативно-розыскных мероприятий объясняется тем, что пресечь и раскрыть ряд преступлений при помощи только следственных действий и гласных мер административного характера практически невозможно.

В соответствии с главой 36 Таможенного кодекса РФ оперативно-розыскная деятельность таможенных органов осуществляется по трем основным направлениям:

1) в целях выявления лиц, подготавливающих, совершающих или совершивших преступления, производство дознания по которому отнесено к компетенции таможенных органов РФ;

2) при запросах международных таможенных организаций, таможенных и иных компетентных органов иностранных государств;

3) в целях обеспечения собственной безопасности таможенных органов РФ.

Содержание оперативно-розыскной деятельности составляют оперативно-розыскные мероприятия (ОРМ) – действия оперативно- розыскных органов и их должностных лиц по собиранию информации, имеющей значение для решения задач ОРД. При осуществлении ОРД проводятся следующие ОРМ:

1. Опрос.

2. Наведение справок.

3. Сбор образцов для сравнительного исследования.

4. Проверочная закупка.

5. Исследование предметов и документов.

6. Наблюдение.

7. Отождествление личности.

8. Обследование помещений, зданий, сооружений, участков местности и транспортных средств.

9. Контроль почтовых отправлений, телеграфных и иных сообщений.

10. Прослушивание телефонных переговоров.

11. Снятие информации с технических каналов связи.

12. Оперативное внедрение.

13. Контролируемая поставка.

14. Оперативный эксперимент.

Приведенный перечень ОРМ может быть изменен или дополнен только федеральным законом.

Опрос – специальная беседа, проводимая с гражданами, которым могут быть известны сведения об исследуемом событии или причастных к нему лицах. Объектами опроса могут быть любые лица, располагающие оперативно значимой информацией, независимо от гражданства, возраста, должностного или социального положения, психического состояния, религиозных убеждений и любых других обстоятельств. Опрос допускается только при добровольном согласии лица на беседу. В соответствии со ст. 15 Закона об ОРД сотрудники оперативных подразделений, проводя опрос, из тактических соображений имеют право скрывать истинные цели беседы либо свою профессиональную принадлежность.

Наведение справок – способ собирания информации, необходимой для решения задач ОРД, путем непосредственного изучения документов (в том числе архивных), а также направления запросов в любые организации. При этом следует учитывать, что предоставление ряда сведений без согласия граждан допускается только по официальному запросу суда, прокуратуры, органов предварительного следствия в связи с находящимися в их производстве уголовными или гражданскими делами. В частности, режим ограниченного доступа распространяется на данные, содержащие:

- коммерческую тайну (ст. 139 ГК РФ);

- банковскую тайну и тайну денежных вкладов (ст. 26 Закона РФ «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990);

- нотариальную тайну(ч. 2 ст. 16 Основ законодательства РФ «О нотариате» от 11.02.1993);

- врачебную тайну(ч. 3 ст. 35 и ст. 61 Основ законодательства РФ «Об охране здоровья граждан» от 22.07.1993, ст. 9 Закона РФ «О психиатрической помощи и гарантиях прав граждан при ее оказании» от 02.07.1992);

- журналистскую тайну (ст. 41 Закона РФ «О средствах массовой информации» от 27.12.1991).

Сбор образцов для сравнительного исследования – это действия, направленные на получение различных объектов для распознания и идентификации с имеющимися аналогами, а также установление признаков преступной деятельности.

Проверочная закупка – совершение мнимой сделки купли-продажи с лицом, подозреваемым в противозаконной деятельности. В соответствии с ч. 5 ст. 8 Закона об ОРД проверочная закупка предметов и вещей, свободная реализация которых запрещена либо оборот которых ограничен, проводится на основании постановления руководителя оперативно-розыскного органа.

Исследование предметов и документов – это не процессуальное криминалистическое исследование объектов, полученных в результате ОРМ, проводимое, как правило, до возбуждения уголовного дела с целью выявления признаков преступной деятельности и причастности к ней конкретных проверяемых лиц.

Наблюдение – это негласное слежение за лицами, подозреваемыми в преступной деятельности, используемыми ими транспортными средствами, местами их нахождения с целью получения информации о признаках преступной деятельности, возможных соучастниках, местах хранения орудий совершения преступлений и похищенного имущества. Наблюдение может быть физическим, электронным либо комплексным (сочетающим в себе элементы того и другого). В п. 4 определения Конституционного Суда РФ от 14.07.1998 указано, что в процессе наблюдения не допускается сбор, хранение, использование и распространение информации о частной жизни лица, если это не связано с выявлением, предупреждением, пресечением и раскрытием преступлений либо с необходимостью решения других задач ОРД. Электронное наблюдение, связанное с ограничением конституционных прав граждан на неприкосновенность жилища, может проводиться только на основании судебного решения. В процессе наблюдения могут проводиться негласные фото-, кино- или видеосъемки.

Отождествление личности – это способ установления лиц, причастных к преступной деятельности либо находящихся в розыске, заключающийся в не процессуальном опознании личности по признакам ее внешности, голосу, запаху, другим данным.

Обследование помещений, зданий, сооружений, участков местности и транспортных средств – это оперативный (не процессуальный) осмотр жилых и служебных помещений, транспортных средств и других объектов в целях поиска следов преступной деятельности, орудий совершения преступления, разыскиваемых преступников, а также получения другой информации, необходимой для решения задач ОРД.

Контроль почтовых отправлений, телеграфных и иных сообщений – это способ получения информации о преступной деятельности подозреваемых лиц путем негласного просмотра почтовых отправлений, телеграфных и иных сообщений. Данное мероприятие ограничивает установленное ч. 2 ст. 23 Конституции РФ право граждан на тайну переписки, телефонных переговоров, почтовых, телеграфных и иных сообщений, а поэтому в соответствии с ч. 2 ст. 8 Закона об ОРД осуществляется только на основании судебного решения. Максимальный срок контроля почтовых отправлений не может превышать шести месяцев и указывается в судебном постановлении. В соответствии со ст. 48 Федерального закона «О наркотических средствах и психотропных веществах» должностные лица таможенных органов наделены правом производства досмотра почтовых и багажных отправлений при наличии достаточных основании полагать, что осуществляются незаконные операции с наркотиками. Такой досмотр не является оперативно-розыскным мероприятием и не требует судебного решения.

Прослушивание телефонных переговоров (ПТП) – это негласное получение информации, передаваемой лицами, подозреваемыми в совершении преступлений, по абонентским телефонным линиям связи. В соответствии с ч. 2 ст. 8 Закона об ОРД ПТП может осуществляться только на основании судебного решения. ПТП согласно п. 5 ст. 9 Закона об ОРД может проводиться в течение шести месяцев со дня принятия судебного решения. При необходимости продления срока судья выносит дополнительное решение на основании вновь представленных материалов. В случае возникновения угрозы жизни, здоровью, собственности отдельных лиц по их заявлению или с их согласия в письменной форме в соответствии с ч. 4 ст. 8 Закона об ОРД разрешается прослушивание переговоров, ведущихся с их телефонов, без судебного решения на основании постановления руководителя оперативно-розыскного органа с обязательным уведомлением судьи в течение 48 часов.

В соответствии со ст. 14 Федерального закона «О связи» предприятия и операторы связи обязаны оказывать содействие и предоставлять органам, осуществляющим ОРД, возможность проведения ОРМ на сетях связи. Согласно ч. 1 ст. 15 Закона об ОРД в случаях использования средств связи в преступных целях при возникновении угрозы жизни и здоровью граждан, а также угрозы государственной безопасности допускается прерывание прослушиваемых переговоров.

Снятие информации с технических каналов связи – это оперативно-техническое мероприятие, заключающиеся в перехвате с помощью специальных технических средств открытой (незашифрованной) информации, передаваемой проверяемыми лицами по техническим каналам связи. Согласно Инструкции МВД от 10.06.1994 к техническим каналам связи отнесены телексные, факсимильные, селекторные, радиорелейные каналы передачи данных, линии абонентского телеграфирования и т.п. Правомерно отнести сюда компьютерные сети, радиопереговорные устройства, основанные на использовании радиоволн. Данное мероприятие осуществляется только на основании соответствующего судебного решения.

Оперативное внедрение – это способ получения информации путем легендированного ввода сотрудников оперативных подразделений и лиц, оказывающих им конфиденциальное содействие, в криминальную среду и объекты в целях разведывательного сбора информации, необходимой для решения задач ОРД. В соответствии с ч. 8 ст. 5 Закона об ОРД запрещается использовать оперативное внедрение для негласного участия в работе федеральных органов государственной власти, органов власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, а также в деятельности политических партий, общественных и религиозных объединений в целях оказания влияния на характер их деятельности. Лица, внедренные в преступные формирования, могут имитировать преступную деятельность, более того, ч. 4 ст. 16 Закона об ОРД допускает причинение вреда правоохраняемым интересам других лиц при правомерном осуществлении служебного долга. Организация и тактика оперативного внедрения регламентируются специальными ведомственными нормативными актами. Сведения о штатных негласных сотрудниках и лицах, оказывающих содействие оперативным подразделениям на конфиденциальной основе, внедренных в преступные формирования, составляют государственную тайну и могут быть преданы гласности лишь с их согласия в письменной форме.

Контролируемая поставка – способ получения информации о признаках преступной деятельности путем установления контроля за поставкой, покупкой, продажей, перемещением предметов, веществ и продукции, свободная реализация которых запрещена либо оборот которых ограничен, а также являющихся объектами или орудиями преступных посягательств. Статья 227 ТК РФ предусматривает возможность проведения контролируемой поставки наркотических средств и психотропных веществ в целях пресечения их международного незаконного оборота по согласованию с таможенными и иными компетентными органами иностранных государств и на основе подписанных международных договоров. В случае принятия решения об использовании метода контролируемой поставки, если страной назначения наркотических средств и психотропных веществ является иностранное государство, уголовное дело в РФ не возбуждается, а о принятом решении таможенный орган немедленно уведомляет прокурора. Контролируемая поставка по своему содержанию представляет собой комплекс согласованных по цели, месту и времени оперативно-розыскных мероприятий.

Оперативный эксперимент – это способ получения информации путем воспроизведения негласно контролируемых условий и объектов для установления противоправных намерений лиц, обоснованно подозреваемых в подготовке или совершении тяжких и особо тяжких преступлений. Согласно ч. 5 ст. 8 Закона об ОРД оперативный эксперимент проводится на основании постановления руководителя оперативно-розыскного органа. Производство оперативного эксперимента допускается, если не унижаются достоинство и честь участвующих в нем лиц и окружающих, не создается опасности для их здоровья. При проведении оперативного эксперимента на основании ч. 4 ст. 16 Закона об ОРД допускается вынужденное причинение вреда правомерным интересам личности и государства, совершаемое при правомерном исполнении лицом своего служебного или общественного долга. Организация и тактика оперативного эксперимента регламентируется ведомственными нормативными актами.

Статья 3 Федерального закона «Об оперативно-розыскной деятельности» закрепляет 4 принципа ОРД, два из которых отнесены к числу конституционных – это принципы законности и соблюдения прав и свобод человека и гражданина, два других принципа являются специальными (отраслевыми) – это принципы конспирации, сочетания гласных и негласных методов и средств. Кроме названных, выделяют такие специальные принципы ОРД, как внепартийность, разведывательная активность, сотрудничество с населением и опора на его помощь. При осуществлении ОРД должностные лица оперативных подразделений обязаны руководствоваться принципами других отраслей права, таких как уголовное, уголовно-процессуальное, таможенное, налоговое, уголовно-исполнительное, а также административное право.

Принцип законности находит свое закрепление в следующих правилах. Во-первых, на руководителей оперативных подразделений возложена персональная ответственность за соблюдение законности при организации и проведении оперативно-розыскных мероприятий. Во-вторых, подготовка и осуществление ОРМ отражается в соответствующих делах оперативного учета, тем самым осуществляется документальное оформление ОРД. В последующем собранная и зафиксированная информация может служить основанием для возбуждения уголовного дела, а также может быть использована в качестве доказательства по уголовному делу. В-третьих, в качестве гарантий законности выступают судебный контроль и прокурорский надзор за ОРД. Гарантом законности при осуществлении ОРД является ведомственный контроль. ОРД осуществляется подконтрольно и подотчетно Президенту РФ, Правительству РФ, Федеральному собранию РФ. Здесь следует отметить следующие положения:

- главные направления ОРД определяет Совет безопасности, руководимый Президентом РФ;

- контроль за расходованием выделяемых на ОРД финансовых средств осуществляют соответствующие органы Правительства, комитеты парламента. Органы, осуществляющие ОРД, обязаны представлять им информацию независимо от степени секретности, за исключением сведений о физических лицах, оказывающих и оказывавших конфиденциальное содействие этим органам, а также о штатных негласных сотрудниках;

- комитет парламента по национальной безопасности правомочен заслушивать сообщения и отчеты руководителей органов, осуществляющих ОРД.

Принцип уважения и соблюдения прав и свобод человека и гражданина означает, что конечная цель ОРД – защита жизни, здоровья, прав и свобод человека и гражданина. Соблюдение прав и свобод означает, с одной стороны, установление четкой законодательной процедуры проведение ОРМ, ограничивающих конституционные права граждан (ст. 8 и 9), а с другой – регламентацию порядка восстановления нарушенных прав (ст.5). Отдельные ограничения прав и свобод человека и гражданина при осуществлении ОРД носят исключительный и временный характер. Они могут применяться лишь с санкции прокурора по решению суда в отношении лица, в действиях которого имеются признаки тяжкого или особо тяжкого преступления. Предусматривается, что полученные в результате проведения ОРМ материалы в отношении лиц, виновность которых в совершении преступления не доказана, хранятся один год, а затем уничтожаются, если служебные интересы или правосудие не требует иного. Кроме того, полученные в результате ОРД сведения, касающиеся личной жизни, чести, достоинства человека, если в них не содержится информация о совершении запрещенных законом действий, хранению не подлежат и должны быть уничтожены.

Принцип конспиративности означает необходимость и легитимность использования в процессе ОРД правил и приемов, позволяющих сохранять в тайне от преступников действия правоохранительных органов по их разоблачению. Необходимость сохранения в тайне действий правоохранительных органов обусловливается рядом обстоятельств. Во-первых, тайным способам совершения преступлений государство противопоставляет тайные способы их раскрытия. Во-вторых, конспиративность позволяет избежать необоснованной или преждевременной компрометации лиц, подозреваемых в совершении преступлений, когда ОРМ проводятся при наличии непроверенной или противоречивой информации. В-третьих, конспиративность создает условия для обеспечения лиц, привлеченных к ОРД. В определении Конституционного Суда от 14.07.1998 (п. 2) отмечено, что ОРД объективно невозможна без значительной степени секретности. В связи с этим осуществление негласных ОРМ с соблюдением конспирации и засекречивание сведений в области ОРМ сами по себе не нарушают прав человека и гражданина. Порядок и правила конспирации закреплены в ряде статей Закона об ОРД. К их числу следует отнести, например: ограничение судей в праве получения сведений о лицах, оказывающих содействие правоохранительным органам на конфиденциальной основе(ч. ст. 5, ч. 3 ст. 9); использование помощи должностных лиц и отдельных граждан на конфиденциальной основе(ч. 5 ст.6, ч. 1 ст. 17, п. 2 ст. 15); определение перечня сведений об ОРД, составляющих государственную тайну(ч. 1 ст. 12); использование документов, зашифровывающих личность, помещений и транспортных средств (п. 4 ст. 15); возможность создания легендированных организаций (п. 5 ст. 15).

Принцип сочетания гласных и негласных методов и средств проявляется в том, что для обеспечения использование результатов ОРД в уголовном процессе, необходимо сведения, полученные негласным путем, проверять с помощью гласных приемов и подкреплять официальными материалами, которые могут выступать в качестве источников доказательств.

Принцип внепартийности ОРД предполагает, что должностным лицам органов, осуществляющим ОРД, запрещается прямо или опосредованно действовать в интересах политических партий, вмешиваться в деятельность органов государственной власти и управления, учреждений прокуратуры и суда. В органах, осуществляющих ОРД, не образуются структуры политических партий и движений, а должностные лица оперативных подразделений не связаны решениями партий.

Принцип разведывательной активности состоит в направленности ОРМ на поиск сведений о признаках преступной деятельности и выявление не известных ранее лиц, намеревающихся совершить преступление. ОРМ должны носить упреждающий превентивный характер.

ОРМ связана с уголовно-процессуальной и частной детективной деятельностью. ОРД, как уголовный процесс, направлены на борьбу с преступностью и носят правовой характер. Различия между ними проявляются в следующем:

1) различная правовая основа их производства; уголовный процесс основан на УПК РФ, а ОРД базируется на Федеральном законе «Об оперативно-розыскной деятельности»;

2) для производства следственных действий необходимо наличие возбужденного уголовного дела, в то время как оперативно-розыскные мероприятия могут проводиться до возбуждения уголовного дела;

3) итогом следственных действий являются доказательства, а итогом оперативно-розыскных мероприятий, как правило, – сведения об источниках фактов, которые могут стать доказательствами после их закрепления процессуальным путем.

Российское законодательство допускает и возможность проведения действий, схожих с оперативно-розыскными мероприятиями. Соответствующая деятельность называется частной детективной и охранной, которая в соответствии с Законом РФ от 11.03 1992 «О частной детективной и охранной деятельности в РФ» определяется как оказание на возмездной договорной основе услуг физическим и юридическим лицам детективами, имеющими специальное разрешение (лицензию) органов внутренних дел, в целях защиты прав и интересов своих клиентов. Однако на частных детективов и охранников статус правоохранительных работников не распространяется. Кроме того, они не вправе проводить оперативно-розыскные мероприятия, отнесенные к компетенции органов, осуществляющих ОРД.

20.2. Правовая основа ОРД

1. Конституция РФ как основной закон государства закладывает важнейшие принципы отношений между правоохранительными органами и гражданами в сфере борьбы с преступностью. К таким принципам относятся признание государством высшей ценностью прав и свобод человека (ст. 2), равенства граждан перед законом (ст. 19), соблюдение норм международного права в области обеспечения прав человека (ст. 17), обеспечения права на неприкосновенность частной жизни, личную и семейную тайну (ст. 23), на неприкосновенность жилища (ст.25), гарантию судебной защиты прав и свобод граждан (ст. 46), презумпция невиновности (ст. 49), установление законодательного порядка ограничения основных конституционных прав для достижения общественно значимых целей (ст. 55) и некоторые другие. Ряд этих принципов дополнительно закреплен в ст. 3 комментируемого Закона.

В Конституции закреплены полномочия органов государственной власти по принятию законодательных актов, регламентирующих деятельность правоохранительных органов по борьбе с преступностью (ст. 76, 90, 104, 105, 115).

Ряд норм Конституции напрямую регламентирует условия проведения оперативно-розыскных мероприятий, ограничивающих конституционные права граждан. В частности, ч. 2 ст. 23 и ст. 25 предписывают обязательность получения судебного решения в случае необходимости ограничения права граждан на тайну переписки, телефонных переговоров, почтовых, телеграфных и иных сообщений, а также на неприкосновенность жилища. Эти нормы конкретизированы в ч. 2 ст. 8 комментируемого Закона.

2. После Конституции основная роль в правовом регулировании ОРД принадлежит настоящему Федеральному закону. Этот законодательный акт пришел на смену Закону РФ «Об оперативно-розыскной деятельности в РФ» от 13.03.1992, который был первым в истории российского права законом, регламентирующим оперативно-розыскную деятельность. До этого ОРД регулировалась ведомственными нормативными актами секретного характера.

Первоначальная редакция Закона об ОРД 1995 г. к настоящему времени претерпела ряд изменений и дополнений. В частности, Федеральный закон от 01.07.1997 № 101-ФЗ уточнил в п. 4 ч. 1 ст. 13 название одного из субъектов ОРД – федеральных органов государственной охраны. Федеральный закон от 21.07.1998 № 117-ФЗ включил в перечень органов, осуществляющих ОРД (ст. 13), подразделения Министерства юстиции в связи с передачей в его ведение уголовно-исполнительной системы, которая не находилась в подчинении МВД России. Федеральный закон от 05.01.1999 № 6-ФЗ внес изменения и дополнения, обусловленные присоединением Российской Федерации к Европейской Конвенции о защите прав человека и основных свобод (1950 г.) и необходимостью в связи с этим совершенствования механизма защиты прав и свобод граждан в ходе ОРД. Внесение поправок в закон, кроме того, преследовало цель повышение эффективности прокурорского надзора за соблюдением законности создания дополнительных гарантий против злоупотреблений при проведении ОРМ.

3. К законодательным актам, устанавливающим базисные положения осуществления ОРД, следует в первую очередь отнести УК РФ. Именно он определяет материальные признаки преступлений, на выявление, предупреждение и раскрытие которых нацелена оперативно-розыскная деятельность. Установление наличия этих признаков является согласно ст. 7 комментируемого Закона основанием для проведения оперативно-розыскных мероприятий, а при их отсутствии ОРД осуществляться не может. В уголовном законе содержится ряд правовых институтов и норм, имеющих важное значение для осуществления ОРД. Так, ст.15 УК РФ дает определение понятия тяжкого преступления, признаки которого согласно ст. 8 Закона об ОРД являются одним из основных условий ведения некоторых ОРМ. Уголовно-правовые институты крайней необходимости (ст. 39 УК) и обоснованного риска (ст. 41 УК) используются при проведении таких оперативно-розыскных мероприятий, как проверочная закупка, оперативный эксперимент, оперативное внедрение и контролируемая поставка. Институт деятельного раскаяния (ст. 75 УК) лежит в основе реализации одной из важных норм Закона об ОРД, предусматривающей освобождение от уголовной ответственности лиц, привлеченных к сотрудничеству с оперативными аппаратами. Установление ряда уголовно-правовых запретов (ст. 137-139, 283, 286, 293, 330 УК и др.) является одной из гарантий соблюдения законности и прав граждан при осуществлении оперативно-розыскных мероприятий.

4. Уголовно-процессуальное законодательство возлагает на органы дознания обязанность принятия необходимых оперативно-розыскных мер в целях обнаружения преступлений и лиц, их совершивших(ч. 1 ст. 118 УПК). Уголовно-процессуальный закон служит основой для определения приемов получения оперативно-розыскной информации и процедур ее использования в уголовном процессе. Он определяет обстоятельства, подлежащие доказыванию по уголовному делу, виды доказательств, способы их собирания.

20.3. Полномочия таможенных органов в сфере ОРД

Обязанности органов, осуществляющих ОРД.

1. Принимать в пределах своих полномочий все необходимые меры по защите конституционных прав и свобод человека и гражданина, собственности, а также по обеспечению безопасности общества и государства.

2. Исполнять в пределах своих полномочий поручения в письменной форме органа дознания, следователя, указания прокурора и решения суда о проведении оперативно-розыскных мероприятий по уголовным делам, принятым ими к производству.

3. Выполнять на основе и в порядке, предусмотренных международными договорами РФ, запросы соответствующих международных правоохранительных организаций, правоохранительных органов и специальных служб иностранных государств.

4. Информировать другие органы, осуществляющие оперативно-розыскную деятельность на территории РФ, о ставших им известных фактах противоправной деятельности, относящихся к компетенции этих органов, и оказывать этим органам необходимую помощь.

5. Соблюдать правила конспирации при осуществлении оперативно-розыскной деятельности.

6. Содействовать обеспечению в порядке, установленном законодательством РФ, безопасности и сохранности имущества своих сотрудников, лиц, оказывающих содействие органам, осуществляющим оперативно-розыскную деятельность, участников уголовного судопроизводства, а также членов семей и близких указанных лиц от преступных посягательств.

Права органов, осуществляющих ОРД.

При решении задач оперативно-розыскной деятельности органы, уполномоченные ее осуществлять, имеют право:

1. Проводить гласно и негласно оперативно-розыскные мероприятия, перечисленные в статье 6 настоящего Федерального закона, производить при их проведении изъятие предметов, материалов и сообщений, а также прерывать предоставление услуг связи в случае возникновения непосредственной угрозы жизни и здоровью лица, а также угрозы государственной, военной, экономической или экологической безопасности РФ.

2. Устанавливать на безвозмездной либо возмездной основе отношения сотрудничества с лицами, изъявившими согласие оказывать содействие на конфиденциальной основе органам, осуществляющим оперативно-розыскную деятельность.

3. Использовать в ходе проведения оперативно-розыскных мероприятий по договору или устному соглашению служебные помещения, имущество предприятий, учреждений, организаций, воинских частей, а также жилые и нежилые помещения, транспортные средства и иное имущество частных лиц.

4. Использовать в целях конспирации документы, зашифровывающие личность должностных лиц, ведомственную принадлежность предприятий, учреждений, организаций, подразделений, помещений и транспортных средств органов, осуществляющих оперативно-розыскную деятельность, а также личность граждан, оказывающих им содействие на конфиденциальной основе.

5. Создавать в установленном законодательством РФ порядке предприятия, учреждения, организации и подразделения, необходимые для решения задач, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

20.4. Контролируемая поставка как метод ОРД таможенных органов

Контролируемой поставкой товаров, перемещаемых через таможенную границу, является оперативно-розыскное мероприятие, при котором с ведома и под контролем органов, осуществляющих оперативно-розыскную деятельность, допускается ввоз на таможенную территорию РФ, вывоз с этой территории либо перемещение по ней ввезенных товаров.

Иные органы, осуществляющие оперативно-розыскную деятельность, проводят контролируемую поставку товаров по согласованию с таможенными органами. Порядок такого согласования определяется соглашением между федеральной службой, уполномоченной в области таможенного дела, и другим федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим оперативно-розыскную деятельность.(в ред. Федерального закона от 29.06.2004 № 58-ФЗ).

Контролируемая поставка – осуществляемое при наличии указанных в законе оснований и с соблюдением установленных процедур перемещение под контролем правоохранительных органов, наделенных правом осуществлять оперативно-розыскную деятельность, товаров и предметов в целях выявления и пресечения преступлений и лиц, причастных к их совершению.

Суть данного мероприятия состоит в передаче оперативными работниками или под контролем другими гражданами каких-либо предметов, денег, валюты, ценностей лицам, заподозренным в совершении преступлений, в целях их разоблачения.

Определенное представление о контролируемой поставке дают статьи 435, 436 ТК РФ. В них контролируемой поставкой именуется осуществление под контролем таможенного органа ввоза, вывоза с таможенной территории РФ или транзита через ее территорию наркотических средств, психотропных веществ, включенных в незаконный оборот; предметов, являющихся орудием или средством совершения преступления; предметов, добытых преступным путем; предметов, преступные действия с которыми являются контрабандой.

В случае принятия решения о проведении контролируемой поставки товаров, вывозимых с таможенной территории РФ, на основании международных договоров РФ или по договоренности с компетентными органами иностранных государств уголовное дело в РФ не возбуждается и о принятом решении руководитель органа, осуществляющего контролируемую поставку товаров, незамедлительно уведомляет прокурора в соответствии с законодательством РФ.

Цель контролируемой поставки – выявление, предупреждение, пресечение, раскрытие преступлений и лиц, их подготавливающих, совершивших, а также добывание информации о событиях или действиях, создающих угрозу государственной, военной, экономической или экологической безопасности.

Задачами контролируемой поставки являются:

– установление каналов поступления запрещенных к обороту веществ и предметов;

– установление отправителей и получателей;

– установление лиц, совершивших или совершающих преступление;

– обеспечение доказательств преступной деятельности.

Классификация контролируемых поставок может проводиться по различным основаниям. В зависимости от способа наблюдения контролируемые поставки подразделяются на проводимые: путем наблюдения за грузовыми перевозками и путем слежения за почтовыми отправлениями.

В зависимости от избранной тактики выделяют обычные (когда обнаруженные предметы не изымаются до завершения операции) и «чистые» (когда происходит частичная или полная замена обнаруженных предметов на муляж) контролируемые поставки.

Также контролируемые поставки подразделяются на:

– внешние, то есть осуществляемые на территории нескольких государств;

– внутренние (проводимые на территории России);

– транзитные.

Кроме того, контролируемые поставки делятся на сопровождаемые и несопровождаемые.

В практике деятельности таможенных органов России контролируемая поставка обычно осуществляется в рамках тактической операции, то есть совокупности организационных, следственных и оперативно-розыскных мероприятий, объединенных единым замыслом и направленных на достижение единой цели.

В развитии контролируемой поставки можно выделить познавательную (на которой происходит процесс изучения конкретной ситуации, выявляется проблема и перспективы ее решения), целевую (на ней формируется цель операции, выявляются конкретные задачи для ее исполнения), организационную (включающую подготовку и утверждение замысла операции, разработку и описание мероприятий, определение исполнителей, оценку возможных негативных последствий и фактора риска), реализационную (включающую осуществление мероприятий), результативную (на ней подводятся итоги операции, оцениваются и используются ее результаты) стадии.

Решение на проведение контролируемой поставки должно отвечать требованиям государственной стратегии борьбы с преступностью, соответствовать природе оперативной деятельности, обеспечивать возможность рационального использования имеющихся сил и средств, строиться на точном учете характера сложившейся обстановки.

Для контролируемой поставки характерен повышенный риск, так как она развивается при недостаточности информации. Кроме того, при осуществлении контролируемой поставки необходима тщательная конспирация, особые требования к исполнителям. Они должны предугадывать действия противоположной стороны, проявлять творчество, обладать способностью адаптироваться к быстро меняющимся условиям.

Тема 21. АДМИНИСТРАТИВНОЕ ПРИНУЖДЕНИЕ
И АДМИНИСТРАТИВНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ И НАКАЗАНИЯ
В ОБЛАСТИ ТАМОЖЕННОГО ДЕЛА

21.1. Особенности административного принуждения
и административной ответственности в таможенной сфере

«Принуждение, основанное на праве, входит в систему юридических гарантий обеспечения функционирования государственного механизма, его структур. Государственное принуждение непосредственно связано с феноменом государственной власти, в ведении которой находятся экономические ресурсы, армия, милиция, налоговая служба и налоговая полиция, исправительные учреждения, таможенные органы (и т.д.), имеющие правовые и организационные возможности для реализации принудительных мер».

Таможенное принуждение является самостоятельным видом административного принуждения и имеет свои особенности, а именно:

1. Административно-таможенное принуждение применяется в сфере действия правоотношений, урегулированных нормами таможенного законодательства, и лишь в части, не урегулированной ими Кодексом РФ об административных правонарушениях.

2. Меры административного принуждения в области регулирования таможенного законодательства обеспечивают соблюдение не всех видов административно-правовых норм, а лишь тех, которые содержат общеобязательные правила поведения в сфере таможенно-правовых отношений.

3. Меры административного принуждения в области таможенного дела применяются, как правило, таможенными органами и их должностными лицами, наделёнными особыми полномочиями в сфере правоохранительной деятельности.

4. Меры административно-таможенного принуждения имеют достаточно широкий диапазон действия: таможенные органы вправе применять различные его виды – предупреждение, пресечение, правовосстановление, меры процессуального обеспечения производства и меры административной ответственности.

5. Меры административного принуждения в таможенно-правовой сфере могут применяться как в отношении физических, в том числе должностных, так и юридических лиц.

6. Меры административного принуждения в таможенно-правовой сфере носят более суровый характер, чем предусмотренные законодательством в целом, что проявляется, например, в высоких штрафных санкциях, установленных за совершение нарушения таможенных правил.

7. Подобно административному принуждению в целом, большинство мер административного принуждения в таможенной сфере применяются во внесудебном порядке.

Таможенное законодательство имеет комплексный характер: частично его нормы связаны с гражданским, финансовым, валютным, уголовным законодательством. В целом же вопросы применения административного принуждения к одного из наиболее важных методов регулирования таможенных правоотношений регулируются Кодексом РФ об административных правонарушениях. На практике это означает, что все составы нарушения таможенных правил содержатся только в КоАП. Данный нормативный акт определяет также особенности статуса субъектов административной ответственности, совершивших АП, регламентирует порядок применения мер административного принуждения

Вместе с тем порядок применения отдельных мер административного принуждения в рассматриваемой области по-прежнему закрепляет Таможенный кодекс и другие нормативные правовые акты. Так, например, устанавливает порядок применения физической силы и специальных средств, огнестрельного оружия должностными лицами таможенных органов (гл. 3 ТК РФ).

21.2. Меры административного принуждения,
применяемые в области таможенного дела.

Среди предупредительных мер административного принуждения в таможенной сфере можно выделить: обеспечение уплаты таможенных платежей залогом товаров и денежным залогом, банковской гарантией и поручительством (ст.140-346 ТК РФ); возложение обязанности таможенного сопровождения товаров (ст.87 ТК РФ); личный досмотр (ст.373 ТК РФ); таможенная ревизия (ст.376 ТК РФ) и др.

К восстановительным мерам , которые вправе использовать сотрудники таможенных органов, следует отнести принудительное взыскание таможенных пошлин, налогов (ст. 348 ТК РФ), начисление и взыскание пени (ст. 349 ТК РФ). Существуют также достаточные основания для отнесения к восстановительным мерам принуждения и взыскание с виновных издержек по делам о нарушении таможенных правил (ст. 24.7 КоАП).

Поскольку таможенные органы относятся к органам исполнительной власти, меры административного пресечения, как разновидность административного принуждения, играют наиболее важную роль. Пресечение обладает всеми признаками принуждения, но в то же время имеет ряд особенностей.

Цель пресечения – прекратить противоправные деяния и/или не допустить новые, устранить связанные с ними вредные последствия и создать «оптимальные условия для последующего привлечения виновных лиц к юридической ответственности».

Перечень мер пресечения, указанных в законодательстве, не является исчерпывающим. Так, представитель власти может использовать в случаях крайней необходимости и необходимой обороны не только прямо указанные в законе средства пресечения, но и другие меры, диктуемые экстремальной ситуацией (например, топор, веревку).

Различают общие и специальные меры административного пресечения.

Среди общих выделяют: приостановление работ, приостановление деятельности юридического лица, предписание (предостережение) и т.п. Некоторые из них применимы только к физическим лицам, другие – к юридическим, третьи – и к тем, и к другим.

Должностные лица таможенных органов вправе использовать такой вид общих мер пресекательного характера, как приостановление разного рода деятельности (финансовой, посреднической, транспортной).

Специальные меры пресечения применяются только по отношению к физическим лицам. Цель их использования – оперативное прекращение противоправного поведения. К специальным мерам административного пресечения обычно относят: средства простого физического воздействия (например, использование служебных собак, приемы борьбы и т.п.); использование против нарушителя разнообразных технических (специальных) средств (дубинка, наручники), использование против субъекта правонарушения оружия.

Согласно ст. 414–417 ТК РФ, таможенные органы и их должностные лица вправе использовать такие специальные технические средства (резиновые палки, слезоточивые вещества, средства для принудительной остановки транспорта и др.)

Органы исполнительной власти в лице должностных лиц в момент применения мер пресечения руководствуются принципами законности и целесообразности, избирая минимально необходимые средства в целях предотвращения вредных последствий.

Основная цель мер процессуального характера – пресечь совершающееся административное правонарушение и обеспечить нормальный ход производства по делам об административных правонарушениях, основанный на законе.

Задачами административного производства являются: установление личности правонарушителя, сбор необходимых доказательств по делу, обеспечение исполнения постановления по делу и т.п.

К числу процессуальных мер обеспечения производства по делам об административных правонарушениях , применяемых непосредственно должностными лицами таможенных органов, относится (гл. 27 КоАП): доставление, административное задержание, личный досмотр, досмотр вещей, находящихся при физическом лице, осмотр принадлежащих юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю помещений, территорий и находящихся там вещей и документов, досмотр транспортного средства, изъятие вещей и документов, арест товаров и транспортных средств и иных вещей. В результате применения каждой из перечисленных мер должностным лицом таможенного органа обязательно составляется протокол.

Доставление и задержание предусматривают ограничение свободы лиц. Эти две меры могут быть использованы только в отношении граждан и должностных лиц. Изъятие и арест имущества затрагивают имущественные права субъектов правонарушения.

Доставление , исходя из смысла ч. 1 п.10 ст.27.2 КоАП, − это принудительное препровождение физического лица в целях составления протокола об административном правонарушении (в данном случае − АП) при невозможности его составления на месте выявления АП, если составление протокола является обязательным, доставление осуществляется должностными лицами таможенных органов в служебное помещение таможенного органа в возможно короткий срок.

Основная цель доставления заключается в составлении протокола об административном правонарушении. Кроме того, закон указывает, что доставление необходимо также в целях пресечения правонарушения, установления личности нарушителя при отсутствии у него удостоверяющих личность документов, установления принадлежности транспортных средств и перевозимых грузов при отсутствии необходимых документов.

Юридическая природа административного задержания, как и любой иной принудительной меры, определяется целями, достижению которых служит данных правовой институт.

Административное задержание применяется с целью пресечения, прекращения административного правонарушения, когда другие меры воздействия в отношении правонарушителя исчерпаны, данная мера принуждения может применяться не только с целью пресечения, но и в качестве меры обеспечения производства по делам об административных правонарушениях в целях установления личности нарушителя, составления протокола об АП при невозможности составить его на месте совершения правонарушения, обеспечения своевременного и правильного рассмотрения дел и исполнения постановлений по этим делам.

Глава 27 КоАП относит данную меру принуждения к числу мер по обеспечению производства по делу об АП.

Административное задержание, согласно ст. 27.3 КоАП, − это кратковременное ограничение свободы физического лица, которое применяется в исключительных случаях, если это необходимо для обеспечения правильного рассмотрения дела об административном правонарушении, исполнения постановления по этому делу.

При выявлении АП административное задержание нарушителя осуществляется должностными лицами таможенных органов(ч. 1 п.6 ст. 27.3 КоАП).

Протокол об административном задержании подписывается как должностным лицом, составившем его, так и задержанным. В случае если задержанное лицо отказывается подписать протокол, в нём делается соответствующая запись (ст. 27.4 КоАП).

Общий срок административного задержания не должен превышать три часа с момента доставления для совершения протокола и до момента освобождения(ч. 1 ст. 27.5 КоАП). Однако в законе чётко оговариваются случаи, когда срок административного задержания может быть увеличен. К ним, в числе иных, относится ведение производства по делу о нарушении таможенного законодательства, когда лицо, совершившее АП может быть задержано на срок более 48 часов(ч. 2 ст. 27.5 КоАП).

Согласно ст. 22 Конституции РФ и постановлению Конституционного суда РФ от 14 марта 2002 г. № 6-П административное задержание свыше 48 часов допускается только на основании судебного решения.

Административному задержанию не подлежат: совершившие АП иностранные граждане, пользующиеся дипломатической неприкосновенностью и предъявившие в подтверждение этого дипломатический паспорт, дипломатическую или консульскую карточку, а также депутаты, прокуроры и судьи. Положениями Венской конвенции о дипломатических сношениях от 18 апреля 1961 г. Установлено, что личность дипломатического агента неприкосновенна. Задержанные лица подвергаются личному досмотру и осмотру вещей, находящихся при них, с целью обнаружить орудия совершения либо предметы АП.

Личный досмотр как меру процессуального обеспечения производства по делу об АП следует отличать от мер таможенного контроля, а также от принудительных мер, не связанных с административным правонарушением.

Двоякий характер носят и такие меры процессуального обеспечения производства по делу об АП как личный досмотр, досмотр вещей, находящихся при физическом лице, осмотр помещений юридического лица или частного предпринимателя, досмотр транспортных средств. Так, законодатель наделяет должностных лиц таможенных органов применять такие меры не только в процессе привлечения лица к административной ответственности за АП, но и в целях предупреждения совершения противоправных деяний и осуществления контроля за лицами, пересекающими таможенную границу.

Осмотр принадлежащих юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю помещений, территорий и находящихся там вещей и документов осуществляется в присутствии представителя юридического лица, индивидуального предпринимателя или его представителя и двух понятых.

В отличие от личного досмотра, об осмотре принадлежащих юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю помещений, территорий и находящихся там вещей и документов составляется отдельный протокол. В нём указываются дата и место его составления, должность, фамилия и инициалы лица, составившего протокол, сведения о соответствующем юридическом лице, а также его законном представителе либо об ином представителе, об индивидуальном предпринимателе или об его представителе, об осмотренных территориях и помещениях, о виде и количестве, об иных идентификационных признаков вещей, о виде и реквизитах документов.

В случае необходимости так же применяются фото- и киносъёмка, видеозапись, иные установленные способы фиксации вещественных доказательств, о чём делается соответствующая запись в протоколе осмотра, а материалы, полученные в результате произведённых действий, к протоколу прилагаются.

Протокол осмотра подписывается должностным лицом таможенного органа, его составившим, законным представителем юридического лица, индивидуальным предпринимателем либо в случаях, не терпящих отлагательства, иным представителем юридического лица или представителем индивидуального предпринимателя, а также понятыми. В случае отказа законного представителя юридического лица или иного его представителя, индивидуального представителя или его представителя от подписания протокола в нём делается соответствующая запись.

Досмотр транспортного средств (ст. 27.9 КоАП) – это обследование транспортного средства, проводимое без нарушения его конструктивной целостности, которое осуществляется в целях обнаружения орудий совершения либо предметов административного правонарушения.

Досмотр транспортного средства осуществляется должностными лицами таможенных органов, наделённых правом производить такие процессуальные действия, как доставление и административное задержание. Досмотр проводится в присутствии двух понятых и лица, во владении которого находится транспортное средство. В случаях, не терпящих отлагательства, досмотр может быть осуществлен в отсутствие указанного лица.

О досмотре транспортного средства составляется протокол либо делается соответствующая запись в протоколе об административном задержании.

Изъятие вещей , явившихся орудиями совершения или предметами административного правонарушения, и документов (ст. 27.10 КоАП), имеющих значение доказательств по делу об АП и обнаруженных на месте его совершения либо при осуществлении личного досмотра, досмотра вещей, находящихся при физическом лице, и досмотре транспортного средства, осуществляется должностными лицами таможенного органа, имеющими право составлять протоколы об административном правонарушении в области таможенного дела (АП), в присутствии двух понятых.

Изъятие вещей, явившихся орудиями совершения или предметами административного правонарушения, и документов, имеющих значение доказательств по делу об административном правонарушении и обнаруженных при осуществлении осмотра принадлежащих юридическому лицу территорий, помещений и находящихся у него товаров, транспортных средств и иного имущества, а также соответствующих документов, осуществляется должностными лицами таможенного органа в присутствии двух понятых.

Итак, законодатель указывает не обязательность присутствия понятых в процессе изъятия, в отличие от личного досмотра, который в некоторых случаях может быть произведён и в отсутствие таковых.

Об изъятии вещей и документов составляется протокол либо делается запись в протоколе о доставлении или в протоколе об административном задержании.

При необходимости в момент изъятия может применяться фото- и видеосъёмка, о чём в протокол заносится запись, а результаты их проведения прилагаются.

Изъятые вещи подлежат оценке, если нормой об ответственности за совершённое АП предусмотрено:

1) назначение административного наказания в виде административного штрафа, исчисляемого в величине, кратной стоимости изъятых вещей;

2) изъятые вещи подвергаются быстрой порче и направляются на реализацию или уничтожение (например, скоропортящиеся товары);

3) изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ этиловый спирт, алкогольная и спиртосодержащая продукция подлежат направлению на переработку или уничтожению.

Стоимость изъятых вещей определяется на основе государственных регулируемых цен в случае, если таковые установлены. В остальных случаях она определяется на основании рыночной стоимости. При необходимости стоимость изъятых вещей определяется на основании заключения эксперта.