Содержание

Введение. 3

Глава1.Теоретические аспекты развития централизованной системы финансов СССР 5

1.1. Общее понятие централизованных финансов и ее элементов. 5

1.2. Особенности формирования централизованной системы финансов в СССР и основные ее проблемы.. 7

Глава2.Анализ динамики развития основных звеньев централизованной системы финансов СССР и Российской Федерации. 16

2.1. Государственный бюджет СССР и Российской Федерации. 16

2.2. Внебюджетные фонды СССР и Российской Федерации. 28

2.3. Реформирование территориальных финансов. 33

2.4. Изменения в банковской системе СССР и Российской Федерации. 36

2.5. Анализ налоговых систем СССР и Российской Федерации. 42

Глава3.Основные направления совершенствования финансовой системы в России в конце XX века 46

3.1. Основные проблемы и пути их решения в финансовой системе России. 46

Заключение. 54

Список использованной литературы.. 68

Приложения. 70

Введение

Надежная финансовая система является стержнем в развитии и успешного функционирования рыночной экономики и необходимой предпосылкой роста и стабильности экономики в целом. Эта система является основой, мобилизующей и распределяющей сбережения общества и облегчающей его повседневные операции. Следовательно, хотя структурный переход от в основном централизованно планируемой и контролируемой экономики к экономике, функционирующей в соответствии с рыночными принципами, включает в себя многие элементы, самое важное - создать надежную финансовую систему.

В связи с этим тема курсовой работу актуальна.

В последние годы вопросами создания надежной финансовой системы и проведения государственной финансовой политики посвящается значительное количество публикаций. Однако, единства по теоретическим аспектам этого вопроса до сих пор не достигнуто.

При написании курсовой работы были использованы следующие источники информации: правовые акты Минфина РФ, ЦБ РФ, учебные пособия в области финансов, экономики; периодическая печать.

Объектом исследования является: система централизованных финансов СССР и финансовая система России в конце 20вв.

Предметом исследования , особенности централизованных финансов СССР и формирование системы финансов России.

Целью исследования является выявление особенностей централизованных финансов СССР и раскрытие сущности и структуры современной финансовой системы в условиях рыночной экономики.

Цель исследования определила постановку следующих задач :

· Общее понятие централизованных финансов и ее элементов

· Особенности формирования централизованной системы финансов в СССР и основные ее проблемы

· Анализ динамики развития государственного бюджета СССР и Российской Федерации

· Внебюджетных фондов СССР и Российской Федерации

· Реформирование территориальных финансов

· Изменения в банковской системе СССР и Российской Федерации

· Анализ налоговых систем СССР и Российской Федерации

· Основные проблемы и пути их решения в финансовой системе России

Работа состоит из трех глав:

1. Теоретические аспекты развития централизованной системы финансов СССР

2. Анализ динамики развития основных звеньев централизованной системы финансов СССР и Российской Федерации

3. Основные направления совершенствования финансовой системы в России в конце XX века

Работа подлежит защите на кафедре «Финансы, бюджет и налогообложение «

Глава1. Теоретические аспекты развития централизованной системы финансов СССР

1.1. Общее понятие централизованных финансов и ее элемент ов

Финансы (от лат. financia – доход, платеж при сделке) – экономические отношения, связанные с формированием, распределением и использованием централизованных и децентрализованных фондов денежных средств в целях выполнения функций и задач государства и обеспечения условий расширенного воспроизводства.

Основополагающими функциями финансов, раскрывающими их сущность, являются распределительная и контрольная.
Распределительная функция вытекает из сущности финансов, она отражает экономические отношения, обусловливающие движение чистого дохода, а также его влияние на составные части и элементы совокупного продукта.

Различают первичное и вторичное распределение. Первичное распределение финансов, исходя из самого определения этой экономической категории, опосредует расширенное воспроизводство. Вторичное распределение способствует выполнению функций государства путем перечислений в доходную часть бюджета и другие централизованные фонды. Наглядно это отражено на рис. 1.1.

Рисунок 1.1. Распределительный характер финансов
СОП - совокупный общественный продукт; С - фонд возмещения израсходованных средств производства; V - фонд заработной платы; М- прибавочный продукт (объект финансов); М₁ - первичное распределение прибавочного продукта; М₂ - вторичное распределение прибавочного продукта.
Контрольная функция финансов вторична относительно распределительной, так как опосредует ее объект и проявляется в контроле за распределением совокупного общественного продукта и чистого дохода. Выделяют контроль на микроуровне (предприятия) и макроуровне (государство).
Различают две сферы финансовых отношений: централизованные и децентрализованные финансы.

Совокупность обособленных, но взаимосвязанных сфер и звеньев финансовых отношений образует финансовую систему.

В данной работе мною будут подробно рассмотрены именно централизованные финансы.

Централизованные финансы – экономические отношения, связанные с формированием и использованием фондов денежных средств государства, аккумулируемых в государственной бюджетной системе и правительственных внебюджетных фондах для решения экономических, социальных и политических задач.

Централизованные финансы также называются Государственными финансами , которые включают в себя следующие элементы: финансы государства в целом (общегосударственные финансы), финансы субъектов РФ, а также финансы органов местной власти.

В свою очередь в состав общегосударственных финансов входят следующие 3 подсистемы:

- государственный бюджет,

- внебюджетные фонды,

- государственный кредит.

На рисунке 1.2. представлена общая схема финансовой системы Российской Федерации.[1]

1.2. Особенности формирования централизованной системы финансов в СССР и основные ее проблемы

Особенности формирования централизованной системы финансов определяются следующими аспектами:

- Особенностями финансовой политики

- Системой управления финансами СССР.

Рассмотрим подробнее и выявим главные особенности финансовой системы СССР.

Финансовая политика СССР

СССР, используя административно – командную систему управления экономикой, применяла планово-директивную финансовую политику. Основанная на государственной собственности на средства производства, плановая система управления позволяла осуществлять прямое директивное руководство всеми сферами экономики и социальной жизни, в том числе и финансами. Цель финансовой политики в тех условиях – обеспечение максимальной концентрации финансовых ресурсов у государства (в первую очередь у центральных органов власти и управления) для их последующего перераспределения в соответствии с основными направлениями государственного плана.

Адекватно цели финансовой политики СССР строился и финансовый механизм. Основной задачей финансового механизма было создание инструментов, при помощи которых производиться изъятие всех неиспользуемых в соответствии с государственным планом финансовых ресурсов. Изъятие средств производилось у государственных предприятий, населения и органов местной власти.

Для государственных предприятий был создан механизм двухканального изъятия чистого дохода (с незначительными последующими изменениями). Чистый доход государственных предприятий изымался в бюджет вначале при помощи налога с оборота в отраслях, где за счет цен, установленных государством, создавался доход в повышенных размерах (легкая, пищевая промышленность). Затем при помощи индивидуальных отчислений от прибыли (взносов свободного остатка прибыли) изымались в бюджет все излишки прибыли, которые, по мнению государства, нельзя было использовать в рамках предприятий. При этом определялся предельный размер всех расходов предприятия за счет прибыли, то есть, государство полностью регулировало весь финансовый механизм государственных предприятий. В отдельные годы у государственных предприятий изымалось до 80% чистого дохода.

Регулирование использования денежных доходов населения осуществлялось при помощи подоходного налога. Кроме того, часть средств изымалась путем размещения фактически принудительных государственных займов. Свободные средства населения, помещенные в систему сберегательных касс, также направлялись в бюджет в виде специального безоблигационного займа. Примерно такой же механизм изъятия доходов применялся для кооперативных предприятий.

Изъятие средств у местных органов власти обеспечивалось ограничением в установлении самостоятельных источников доходов местных бюджетов. Система местных доходов включала небольшие по объему доходы, удельный вес которых в бюджете не превышал 10-15% от общей суммы доходов. В связи с этим уровень доходов местных бюджетов полностью зависел от объема средств, выделяемых им из вышестоящих бюджетов в порядке бюджетного регулирования.

Расходы бюджетов определялись исходя из приоритетов, установленных государственным планом. Средства выделялись на затраты, как правило, без их увязки с возможным получаемым эффектом. В связи с этим значительные ресурсы использовались непроизводительно: на финансирование оборонных отраслей народного хозяйства, “долгостроя”, военных расходов и т.п. В то же время покрытие расходов на социальные нужды осуществлялось остаточным методом по минимальным нормам, что отрицательно сказывалось на развитие отраслей социальной сферы.

Управление финансами осуществлялось из единого центра – Министерства финансов, которое занималось всеми вопросами использования финансового механизма в народном хозяйстве. Других управленческих органов в области финансов не существовало.

Планово-директивная финансовая политика проводилась практически во всех бывших социалистических странах. Она показала свою достаточно высокую эффективность в годы, когда требовалась максимальная концентрация финансовых ресурсов для финансирования чрезвычайных расходов государства (в годы Второй мировой войны, восстановления народного хозяйства и т.п.) В тоже время использование такой финансовой системы в условиях нормального функционирования экономики привело к отрицательным последствиям: снижению эффективности производства, замедлению развития социальной сферы общества, резкому ухудшению финансового положения государства[2] .

Управление и регулирование системы финансов в СССР

Управление финансами СССР осуществлялось из единого центра – Министерства финансов, которое занималось всеми вопросами использования финансового механизма в народном хозяйстве. Других управленческих органов в области финансов не существовало.

Министерство финансов являлось союзно-республиканским, что означало, что оно руководит финансами через министерства финансов союзных республик, которым в свою очередь были подчинены органы государственного страхования, министерства финансов автономных республик, а также финансовые отделы (управления) исполнительных комитетов Советов народных депутатов. Министерство финансов оставляло проект государственного бюджета СССР и несло ответственность за его исполнение, как по доходам, так и по расходам.

Главными задачами Министерства финансов СССР являлись похожие задачи, что выполняются сегодняшними финансовыми органами:

- Активное использование финансов в целях повышения эффективности общественного производства;

- Увеличения социалистических накоплений и роста национального дохода страны;

- Совершенствование форм финансовых отношений предприятий, учреждений и организаций с государством;

- Мобилизация денежных средств и направление их на финансирование утвержденных планами мероприятий;

- Разработка мер для постоянного роста финансовых ресурсов страны на перспективу;

- Экономически обоснованное планирование доходов и расходов государственного бюджета, планомерного их распределения, экономного и целевого использования;

- Контроль за соблюдением государственной плановой дисциплины, выполнением предприятиями, учреждениями и организациями финансовых обязательств перед государством.

Свою работу Министерство финансов СССР проводило в тесном контакте с другими центральными экономическими органами: принимало участие в работе Госплана СССР по составлению сводного финансового баланса страны и валютного плана; совместно с ним утверждало формы плановых балансов доходов и расходов министерств и предприятий; участвовало в определении оптовых, розничным и закупочных цен на различные товары и услуги; осуществляло общее руководство государственным страхованием в стране; согласовывало с Министерством сельского хозяйства СССР инструкции о порядке обязательного страхования имущества колхозов и совхозов.

Тесные контакты имелись у Министерства финансов с органами кредитной системы. Оно давало заключения по кассовому плану Госбанка СССР, кредитным планам Госбанка СССР и Стройбанка СССР. Совместно с Госпланом СССР и банками, Министерство финансов разрабатывало предложения по улучшению денежного обращения, выпуску и размещению государственных внутренних займов и лотерей, участвовало в составлении балансов денежных расходов и доходов населения. Министерство финансов СССР возглавлял министр, назначаемый Верховным Советом СССР. При министерстве образовывался совещательный орган - коллегия министерства, в состав которой входили заместители министра и члены коллегии.[3]

Рассмотрев особенности финансовой политики и управление системой финансов в СССР

Определим наиболее существенные особенности на этапе развития финансовой системы в годы Советской власти.

1.Особенность формирования Налоговой системы, как источник формирования общегосударственных доходов в СССР.

Исторически налоги как денежные платежи центральной власти возникали эпизодически, как добровольные пособия или же взносы, вызванные особыми обстоятельствами (выкуп короля из плена, выдача его дочерей замуж и т.п.), а лишь затем стали носить постоянный характер, прежде всего в отношении промышленных и торговых классов, живших по преимуществу в городах.

При этом налоги представляли собой сбор с населения на заранее известные цели и были формой увязки государственных и частных экономических интересов.

Они выражались в том, что в нашей стране такими источниками служили, прежде всего, платежи от использования государственного ресурса (в виде разного рода податей, платы за фонды и т.п.) или поступления от казенных предприятий, казенной монополии и т.п.

2. Вторым отличием финансовой системы нашего государства был порядок определения общегосударственных доходов и расходов.

В России доходы и расходы государства регулируются централизованно , верховной властью, которая, с одной стороны, определяет размер податей и повинностей, и, с другой стороны, устанавливает объемы раздач, исходя из общих нужд государственного хозяйства. Регулирование осуществляется системой специализированных центральных организаций на основе нормирования , предполагает очередной порядок раздач и механизм административных жалоб для корректировки величин и направлений материальных и финансовых потоков.

Централизованное регулирование доходов и расходов сохраняется в России и до настоящего времени.

Свидетельствами этого является то, что законодательство по большинству налогов регулируется федеральным, а не региональными, уровнем.

Среди форм распределения налоговых полномочий между уровнями бюджетной системы распределение федеральных налогов стоит на первом месте, в то время как роль раздельного использования источников крайне незначительна (она имеет место только при налоге на имущество).

По-прежнему велико значение вертикальных финансовых потоков в налоговой системе: известно, что в бюджетах всех уровней доминируют федеральные налоги, составляющие в доходах консолидированного и местных бюджетов в среднем 70%.

3.Третья отличительная черта финансовой системы СССР заключалась в том, что в нашей стране верховная власть назначала сборщиков дани, то есть главных агентов финансовой системы государства.

Названное различие сохранялось в порядке получения должности министра финансов. В России во все времена соответствующее лицо назначалось верховной властью.

4.Четвертая особенность организации финансовой системы в советский период выражением круговой поруки служила зависимость фонда заработной платы и суммы премий, получаемых трудовым коллективом, от выполнения предприятием плановых финансовых показателей.

5. Пятой отличительной чертой финансовой системы СССР является ее натурально-денежный характер.

С древнейших времен формирование доходов российского государства происходило не только за счет денежных сборов, но также путем сдачи натуральных продуктов и путем отбывания различных трудовых повинностей. При этом сборы с населения в денежной форме не были основными в формировании доходов российского государства. Деньги привлекались в тех случаях, когда не было возможности напрямую привлечь требуемые натуральные продукты или силы населения для формирования общегосударственных ресурсов или выполнения конкретных работ. При этом деньги выполняли функцию счета общего объема сборов. Точно также и выдачи из княжеской казны для отправления тех или иных надобностей или оплаты службы носили преимущественно натуральный характер, и лишь постепенно наряду с земельными раздачами, хлебными дача и др. стали практиковаться денежные придачи в виде окладов и др.

До настоящего времени сохранились натуральные раздачи населению медицинских услуг, образования, жилья и др. Одновременно продолжают существовать и получают свое развитие натуральные формы платежей в бюджеты всех уровней.

На специфический натурально-денежный характер нашей финансовой системы указывают современные специалисты. Так, Ю. Любимцев пишет: «Финансовые потоки выражают связи, зависимости и обязательства внутри государственной системы, между государственными структурами, физическими и юридическими лицами». При этом они включают движение как денежных, так и не денежных ресурсов, например, бартер и т.п., которые также должны исследоваться финансовой теорией.[4]

6. Шестая особенность государственной финансовой системы СССР состоит наличии иерархического бюджета как ее основы.

В России иерархический бюджет сначала формировался как свод росписей отдельных ведомств и территорий. В 1722 г. Петром 1 была сформирована первая общая табель , в которой были сведены доходы и расходы губерний.

Особенностью иерархического бюджета является вложенность бюджетов низших уровней в бюджеты высших, тогда как при бюджетном федерализме бюджеты территорий, входящих в состав государства, являются независимыми[5] .

Проблемы формирования централизованной системы финансов в СССР

Основные проблемы в области финансовой системы в годы СССР являются:

1. Огромные расходы на дотации сельскому хозяйству и поддержание уровня государственных розничных цен, расходы на обеспечение паритета вооружений с развитыми странами давали о себе знать, и финансовая система все более прибегала к скрытому заимствованию у Госбанка.

2. Жесткая государственная банковская монополия, не давала развиться банковскому делу и предпринимательству, в условиях тоталитарный режима экономики.

3. Не развитость налоговой системы СССР. Главные поступления в государственный бюджет были поступления от социалистического хозяйства доля которых составляла 91% всех доходов. Поступления от населения, т.е. налоги, составляли совсем малую часть - не более 9%.

Несмотря на жесткую монополию, частное предприятие, получая прибыль, сразу облагалась подоходным налогом. Если же после налогообложения у предприятия оставался свободный капитал, то он попадал под нормативное распределение прибыли и доход снова делился между государством и предприятием.

Глава2. Анализ динамики развития основных звеньев централизованной системы финансов СССР и Российской Федерации

2.1. Государственный бюджет СССР и Российской Федерации

Государственный бюджет – ведущее звено финансовой системы. Он объединяет главные доходы и расходы государства. Бюджет есть единство основных финансовых категорий (налогов, государственного кредита, государственных расходов) в их действии, т.е. через бюджет осуществляется постоянная мобилизация ресурсов и их расходование.

Государственный бюджет представляет основной финансовый план государства на текущий год, имеющий силу закона. Бюджет утверждается законодательным органом власти – парламентом.

Федеральный бюджет – основное орудие перераспределения национального дохода и ВВП. Через этот бюджет мобилизуются средства предприятий различных форм собственности и частично доходы населения. Они направляются на финансирование народного хозяйства, социально – культурных мероприятий, укрепление обороноспособности страны, на содержание органов государственного управления, финансовую поддержку бюджетов субъектов Федерации, на погашение государственного долга, создание государственных материальных резервов и др.

Во время перехода к рыночным отношениям произошли также и серьезные изменения в государственном бюджете, о которых я собираюсь рассказать далее.

Состав и структура государственного бюджета СССР

При СССР Государственный бюджет играл роль главного инструмента управления финансами. Выполнение Закона о бюджете являлось категорическим императивом для исполнительной власти. Контроль за исполнением бюджета служил основной задачей деятельности финансовых органов, а кассовое его исполнение входило в полную компетенцию Госбанка СССР. В 1966-1970 гг. через государственный бюджет распределилось 53% национального дохода, в 1971-1975 гг. –56.7%, 1976-1980 – 62,8% 1985г.-64,4%, в 1990 - 67,3%. Бюджет был тесным образом связан с финансовыми планами отраслей и предприятий, и это было базовой информационной, аналитической и правовой основой контроля за использованием не только бюджетных средств, но и всех финансовых ресурсов.

Государственный бюджет СССР включал различные виды бюджетов. Совокупность бюджетов, связанных между собой оп­ределенными, установленными законодательством взаимоотноше­ниями, составляло бюджетную систему СССР. Под бюджетным устройством понимались организация бюд­жетной системы, принципы ее построения, экономические и юри­дические основы взаимодействия между всеми видами бюджетов.

Принцип бюджетного устройства при СССР характеризовался: демократическим централизмом , то есть в орга­ническом сочетании централизованного руководства всей бюджетной системой с предоставлением широких бюджетных прав республиканским и местным органам власти, в привлечении к бюджетной работе широких масс трудящихся) и единством бюджетной системы, выражавшемся в том, что все многочисленные самостоятельные бюджеты объединялись в государственном бюджете СССР, составлялись и исполнялись в соответствии с общими директивами и общесоюзным законода­тельством, что обеспечивало единый подход к мобилизации средств на всей территории страны и финансированию различ­ных видов расходов)[6] .

Государственный бюджет СССР объединял союзный бюд­жет, государственные бюджеты 15 союзных республик и бюджет государственного социального страхования. В свою очередь го­сударственный бюджет союзной республики включал республи­канский бюджет союзной республики, государственные бюджеты АССР и местные бюджеты — областей, краев, округов, районов, городов, поселковые и сельские бюджеты.

Доходы государственного бюджета СССР по экономическому содержанию делились на две группы. Первую составляли поступ­ления от социалистического хозяйства (платежи государственных предприятий и организаций, а также кооперативных и обществен­ных организаций). Ко второй группе доходов бюджета относились платежи населения, главным образом налоги.

Доходы государственного бюджета СССР

В целом для доходов госбюджета СССР было характерно абсолют­ное преобладание поступлений от социалистического хозяйства, доля которых превышала 91% всех доходов. Поскольку в эконо­мике ведущую роль играла общенародная собственность, то и в бюджете главными являлись платежи государственных пред­приятий и организаций. Динамичный рост общественного про­изводства обусловливало неуклонное увеличение доходов бюд­жета, что видно из следующей таблицы № 2.1.[7]

Главными поступлениями в бюджет от государственных предприятий являлись налог с оборота и платежи из прибыли.

Более подробно про налоговые поступления в данной работе будет рассмотрен более подробный материал.

В 1982 г. сумма налога с оборота составила 100,6 млрд. руб., или 28,5% всех доходов государственного бюджета.

По сравнению с 1970 г. поступления налога с оборота возросли более чем в 2 раза.

Плательщиками налога являлись хозрасчетные государственные и кооперативные предприятия и организации, реализующие продукцию собственного производства или собственной заготовки по оптовым ценам промышленности или розничным ценам, имеющие самостоятельный баланс и расчетный счет в банке.

Помимо налога с оборота, поступлениями в бюджет являлись: плата за фонды, фиксированные (рентные) платежи, отчисления от прибыли, подоходный налог с колхозов, доходы от внешней торговли, лесной доход, включающий плату за древесину, отчисления предприятий добывающей промышленности на погашение затрат по геологоразведочным работам.

Доходы бюджета также включают поступления от населения.

В целом платежи населения составляли менее 9% всех доходов бюджета. Среди налогов главное место занимал подоходный налог.

В зависимости от характера дохода и способа его получения, плательщики налога делились на несколько групп: рабочие и служа­щие; литераторы и работники искусств; врачи, учителя, адвокаты и другие лица, занимающиеся частной практикой; кустари, ремес­ленники и др.

Основной являлась первая группа плательщиков[8] .

Расходы государственного бюджета СССР

По роли в общественном воспроизводстве расходы делятся на две группы: расходы на развитие материального производства и расходы на содержание и развитие непроизводственной сферы. Наиболее широко в практике бюджетной работы применяется классификация расходов по их общественному назначению. Здесь выделяются четыре основные группы расходов: на финансирова­ние народного хозяйства, социально-культурные мероприятия, оборону страны и управление.

Состав расходов государственного бюджета и их динамика характеризовались следующими данными таблица № 2.2.[9]

На рисунке 2.2 представим общую схему государственных расходов финансовой системы СССР[10] .

Состав и структура бюджета Российской Федерации на современном этапе

Главным звеном финансовой системы государства является государственный бюджет , который представляет собой форму образования и использования централизованного фонда денежных средств для обеспечения функций органов государственной власти. Государственный бюджет является основным финансовым планом страны, утверждаемым Федеральным Собранием Российской Федерации в качестве закона.

Через госбюджет государство концентрирует у себя значительную долю национального дохода для финансирования народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, укрепления обороны страны и содержания органов государственной власти и управления. С помощью бюджета происходит перераспределение национального дохода, что создает возможность маневрировать денежными средствами и целенаправленно влиять на темпы и уровень развития общественного производства. Это позволяет осуществлять единую экономическую и финансовую политику на всей территории страны.

В условиях перехода на рыночные отношения государственный бюджет сохраняет свою важную роль. Изменяются лишь методы его воздействия на общественное производство путем создания иного режима расходования бюджетных средств.

В России бюджетная система состоит из 3-х звеньев:

1. Государственный, или федеральный бюджет;

2. Бюджеты членов федерации (субъектов в России);

3. Местные бюджеты.

В Бюджетном кодексе Российской Федерации[11] (который был принят для регулирования бюджетных отношений разных уровней власти) сформулированы основные принципы построения бюджетной системы Российской Федерации: единство бюджетной системы, разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы, самостоятельность бюджетов, полнота отражения в них расходов и доходов, сбалансированность бюджета, эффективность и экономичность использования бюджетных средств, гласность, достоверность бюджета, адресный и целевой характер бюджетных средств.

Свод федерального бюджета и бюджета субъектов Федерации, т.е. бюджетов национально – государственных и административно – территориальных образований образует понятие “Консолидированный бюджет” Российской Федерации.

Этот бюджет используется для анализа показателей бюджетной системы, в частности, при установлении нормативов отчислений от федеральных налогов в бюджеты национально – государственных и административно – территориальных образований. Консолидированный бюджет не утверждается законодательным органом власти.

Советы министров республик в составе Российской Федерации, исполнительные органы субъектов Федерации также составляют консолидированные бюджеты, представляющие собой свод бюджетов соответствующих территорий.

Рассмотрим основные статьи расходов и доходов государственного бюджета и основную их динамику развития за последние годы .

Расходы бюджета в области экономики призваны способствовать формированию рациональной структуры общественного производства, наращиванию научно-технического потенциала, обновлению материально-технической базы.

Доходы в свою очередь включают в себя: налоговые поступления.

Динамика расходов и доходов государственного бюджета за 2003-2004гг.

Планируемый рост расходов и доходов перекрывает инфляционный рост цен[12] . Более точный расчет, через так называемый “дефлятор” (для 2004г. к 2003г. - 113%), говорит, что расходы и доходы бюджетов этих лет практически равны, лишь профицит вырос на 2% больше инфляции таблица № 2.3.

Таблица №2.3.

Проанализируем основные направления расходов бюджета-2004гг. таблица № 2.4[13] .

Из таблицы видно, что помощь регионам занимает 5-е место, она возросла больше, чем разделы “социальная политика” или “гос. управление”. Но с поправкой на инфляцию, помощь бюджетам других уровней снизилась на 6%. Что касается социальной политики, то хотя соответствующий раздел формально на 6–м месте, надо учесть, что лидируют иные расходы, имеющие социальный смысл, например, направляемые в Пенсионный фонд[14] .

В таблице №2.5. дана Оценка относительной приоритетности приростов расходов.[15]

Из 27 бюджетных разделов показаны 13, имеющие процент прироста выше среднего. Очевидно, что помощь регионам не приоритет бюджета-2004. Еще хуже положение Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ, его расходы возросли на 1,5% (со 173,167 до 175,810 млрд. руб.).

В таблице № 2.6. даны основные показатели федерального бюджета 2004гг.

Таблица № 2.6.

Основные показатели федерального бюджета-2004гг

1) Профицит доходно-расходной части превышает баланс по ИПД на 8,5 млрд. руб. (эта сумма показана как баланс всего бюджета). Значит, указанный профицит в 83,4 млрд. руб. можно безболезненно для исполнения бюджета снизить до 74,9 млрд. руб. (направив избыток 8,5 млрд., например, в явно недостаточный Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов РФ).

2) Отсутствие бухгалтерского баланса бюджета говорит о непрозрачности его показателей. Важным аргументом является то, что в Российской империи (в 1907-1914гг.) бюджет был более прозрачен: бюджет по ИПД показывался полностью[20] , его общий баланс по построению был правильным (нулевым).

3) Дисбаланс бюджета-2004 вызван отсутствием в обсуждаемом законе:

а) приложения, утверждающего привлечения ИПД (это нарушения ст.93 Бюджетного кодекса, что отмечено Счетной палатой, но не исправлено);

б) явного учета всех платежей по погашению государственного долга;

в) показа полного бюджета по ИПД с его балансом.

Последние 2 погрешности - недочет не закон, а Бюджетный Кодекс, который не требует утверждения полного бюджета поступлений и платежей.

Рассматривая федеральный бюджет на 2004 год, следует отметить ряд положительных моментов и тенденций, присущих документу. В первую очередь то, что основные принципы и элементы бюджетных параметров более прогнозируемы, чем в ранее принятых бюджетах. Преемственность бюджета будет обеспечена, впервые примененным среднесрочным планированием до 2006 года.

В бюджете на 2004 год предусмотрено создание стабилизационного фонда, который должен повысить его прогнозируемость и защитить социальные статьи в случае неблагоприятного изменения внешнеэкономической конъюнктуры. Закон о стабилизационном фонде станет одной из глав Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Сложившаяся к сентябрю 2003 года благоприятная экономическая ситуация в стране: инфляция, достигшая за восемь месяцев 8,4%, рост ВВП на 7,1%, увеличение продукции промышленности на 6,8%, рост инвестиций в основной капитал на 12%, резкий рост (в денежном эквиваленте) экспорта сырьевых ресурсов, позволяет более оптимистично прогнозировать экономические результаты текущего и будущего года.

Так в 2003 году показатели инфляции составили - 112% (план 110-112%), темпы экономического роста – 105,9% (план 104,4%), соответственно объем ВВП увеличился на 200 млрд. рублей и составил 13250 млрд. рублей (план 13050 млрд. рублей), цены на нефть упадут к 2004 году до 22 долларов за баррель, а поступления от экспорта сократятся. Если цены на нефть останутся на нынешнем уровне, рост ВВП составит 6,3%, т.к. рост цен на один доллар за баррель дает 1,17% роста ВВП.

Исходя из показателей 2003 года, предполагается, что в 2004 году аналогичные показатели составят: см. таблицу № 2.4[21] .

Доходы бюджета составят 2742850,4 млн. рублей – 17,9% к ВВП и 113,4% к запланированному в 2003 году.

Расходы бюджета составят 2659444,0 млн. рублей – 17,4% к ВВП и 113,4% к запланированному в 2003 году, в т.ч. процентные расходы составят 287570,6 млн. рублей – 10,8% к общему объему расходов; непроцентные расходы – 2371876,4 млн. рублей – 89,2% к общему объему расходов.

Профицит составит 83400,3 млн. рублей 0,5% к ВВП и 115,6% к запланированному в 2003 году. Тем не менее, несмотря на критическое отношение в процессе рассмотрения проекта бюджета к вышеприведенным показателям, они, в основном, устроили Федеральное Собрание РФ, поэтому бюджет был принят Государственной Думой и утвержден Советом Федерации, тем более, что и депутаты Государственной Думы, и члены Совета Федерации участвовали в предварительном рассмотрении проекта бюджета 2004 года.

Расходы бюджета 2004 года по приоритетным направлениям, таким как: национальная оборона и правоохранительная деятельность (в частности оборонный заказ), вырастут на 16-17%, медицинское обслуживание, образование - на 20-22%, судебная система – больше чем на 30%. То есть они будут не ниже, а несколько выше уровня 2003 года, даже с учетом инфляции, однако расходы по всем остальным направлениям либо останутся на уровне 2003 года, либо сократятся.

Практически структура бюджета остается неизменной в течение последних трех лет.

Динамика доходных статей государственного бюджета

Налоговая реформа, предполагающая в 2004 году снижение ставки НДС с 20% до 18%, отмену налога с продаж и ряда местных налогов, изменение налогообложения нефти и газа приведет, по мнению федерального правительства, к перераспределению налоговых доходов в пользу региональных бюджетов, доля которых увеличится в консолидированном бюджете с 41,3% до 44%. Доходы региональных и местных бюджетов составят 2147,6 млрд. рублей (14% ВВП), а расходы 2144,2 млрд. рублей (14% ВВП). Увеличение доли регионов в консолидированном бюджете Минфин объясняет тем, что от налоговых новаций федеральный бюджет потеряет примерно 82 млрд. рублей (1,5% ВВП), в то время как регионы выиграют 23 млрд. рублей. Независимые эксперты из Центра макроэкономического анализа и прогнозирования уменьшают эту цифру до 15 млрд. рублей (0,1% ВВП).

От отмены налога с продаж пострадают бюджеты крупных регионов с развитой сетью торговли и сферы услуг, такие как Москва (7,7% доходов регионального бюджета), Санкт-Петербург (8,5%), Московская область (10,9%) и ряд других. Правительство РФ предлагает компенсировать выпадающие доходы регионов от налога с продаж, которые оцениваются в 61,9 млрд. рублей, возмещением в размере 69,3 млрд. рублей. В частности Москве предполагается выделить 30 млрд. рублей компенсаций. Однако выделение разовой компенсации будет только на 2004 год, в дальнейшем эта компенсация либо сократится, либо вообще будет отменена и регионы вынуждены будут искать внутренние резервы, как это случилось после отмены налогов с оборота.

Кроме прямых субсидий из федерального бюджета, предполагается компенсировать выпадающие в 2004 году налоговые доходы регионов ростом поступлений от акцизов, увеличением региональной доли налога на прибыль на один процентный пункт.

Всего общая сумма выпадающих доходов бюджетов субъектов Российской Федерации составляет 72,9 млрд. рублей.

Передача в бюджеты субъектов РФ:

- 30% доходов федерального бюджета от налогов на совокупный доход, увеличит региональные бюджеты на 17,1 млрд. рублей;

- 1% федеральной доли налога на прибыль на 23,3 млрд. рублей;

- федеральной доли акцизов на алкогольную продукцию на 29,0 млрд. рублей.

Всего компенсация выпадающих доходов в связи с отменой налога с продаж составит 69,4 млрд. рублей, т.е. на 3,5 млрд. рублей меньше, чем требуется регионам. Таким образом, в 2004 году в федеральном бюджете опять не были изысканы в полном объеме источники возмещения выпадающих доходов бюджетов субъектов РФ. Кроме этого, суммы компенсации по конкретным субъектам Российской Федерации складываются крайне неравномерно.

Расходы регионов в 2004 году, по оценке Центра развития, достигнут в 2004 году 14,3% ВВП (в 2003 г.-13,8% ВВП), а доходы 13,95% ВВП (в 2003 г. – 13,7% ВВП). Больше всего вырастут расходы на зарплаты бюджетников, которые намечено повысить с 1 октября 2003 года. По единой тарифной сетке у работников образования зарплаты увеличатся на 29%, здравоохранения – на 36%, культуры – 22,9%. На намеченное увеличение заработной платы бюджетникам регионов потребуется почти 90 млрд. рублей, а все региональные расходы предполагается увеличить только на 108 млрд. рублей, т.е. на увеличение расходов на ЖКХ и развитие остается лишь 18 млрд. рублей. Доля зарплаты в расходах регионов в целом по России составит 27%, однако дифференциация по регионам очень высока. Правительство оставило себе резерв в 21 млрд. 110 млн. рублей и обещает потратить их на помощь тем регионам, которые не смогут обеспечить должного финансирования всех необходимых расходов. Однако скорее всего, регионам придется резко сократить расходы на инвестиции и финансирование некоторых федеральных функций и учреждений, таких как санэпиднадзор (его финансируют 67 регионов), гидрометслужба (46 регионов), вузы (37 регионов), запасы на случай ЧС формируют 39 регионов.

При достигнутом в 2004 году кажущемся профиците консолидированного бюджета субъектов Российской Федерации, опять произойдет сокращение их доходной базы, а компенсация выпадающих доходов региональных бюджетов будет проводиться крайне неравномерно по отдельным регионам. Расчеты сводного финансового баланса в разрезе субъектов РФ на 2004 год показывают, что только у 25 регионов прогнозируется профицит финансовых ресурсов, а в 64 субъектах – дефицит. Это означает, что в ряде субъектов РФ может произойти снижение им доходного потенциала без соответствующей компенсации их выпадающих доходов при сокращении объемов финансовой помощи из федерального бюджета.

Учитывая дополнительные предложения Правительства РФ, Федеральное Собрание Российской Федерации сочло возможным принять федеральный бюджет на 2004 год со следующими параметрами: по расходам в сумме 2659,5 млрд. рублей и по доходам в сумме 2742,9 млрд. рублей, исходя из прогнозируемого объема валового внутреннего продукта в сумме 15300 млрд. рублей и уровня инфляции 10 процентов.

Превышение доходов над расходами в сумме 83,4 млрд. рублей будет направлено в 2004 году на формирование Стабилизационного фонда Российской Федерации в порядке, установленном бюджетным законодательством Российской Федерации[22] .

2.2. Внебюджетные фонды СССР и Российской Федерации

Одним из звеньев общегосударственных финансов являются внебюджетные фонды — средства федерального правительства и местных властей, связанные с финансированием расходов, не включаемых в бюджет.

Формирование внебюджетных фондов осуществляется за счет обязательных целевых отчислений, которые для обычного налогоплательщика ничем не отличаются от налогов. Основные суммы отчислений во внебюджетные фонды включаются в состав себестоимости и установлены в процентах к фонду оплаты труда.

Организационно внебюджетные фонды отделены от бюджетов и имеют определенную самостоятельность. Внебюджетные фонды имеют строго целевое назначение, что гарантирует использование средств в полном объеме.

Обособленное функционирование внебюджетных фондов позволяет оперативно осуществлять финансирование важнейших социальных мероприятий. В отличие от государственного бюджета расходование средств внебюджетных фондов подлежит меньшему контролю со стороны органов законодательной власти. Это, с одной стороны, облегчает их использование, а с другой — дает возможность расходовать эти средства не в полном объеме. Поэтому в целях усиления контроля за расходованием средств внебюджетных фондов ставится вопрос о консолидации некоторых из них в бюджете с сохранением целевой направленности их расходов.

Динамику развития расходов на внебюджетные фонды можно проанализировать по доходным и расходным статьям государственного бюджета.[23]

Внебюджетные фонды в финансовой системе Российской Федерации были созданы в соответствии с Законом РСФСР “Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР” от 17 октября 1991 г. Главной причиной их создания была необходимость выделения чрезвычайно важных для общества расходов и обеспечения их самостоятельными источниками доходов.

Внебюджетные фонды – важное звено финансовой системы, совокупность финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении центральных или региональных местных органов самоуправления и имеющих целевое назначение. Порядок их образования и использования регламентируется финансовым правом. Фонды должны поддерживать специальными финансовыми ресурсами важнейшие отрасли и сферы народного хозяйства (например, фонды НИОКР), а также оказывать социальную помощь гражданам РФ.

Внебюджетные фонды находятся в собственности государства, но являются автономными. Они имеют, как правило, строго целевое назначение.

В советской системе социального обеспечения основная доля средств на социальное обеспечение (более 70%) поступала из государственного бюджета, остальная часть – из социальных фондов предприятий и профсоюзов. Сейчас к доходам внебюджетных фондов относят: специальные целевые налоги и сборы, установленные для соответствующего фонда; отчисления от прибыли предприятий, учреждений; средства бюджета; прибыль от коммерческой деятельности, осуществляемой фондом или юр. лицом; займы, полученные фондом у Центрального Банка РФ или коммерческих банков.

На данное время существуют социальные (Пенсионный фонд РФ (ПФР), Фонд соц. страхования, Государственный фонд занятости населения, фонды обязательного медицинского страхования, Фонд обязательной соц. поддержки населению) и экономические (Фонд воспроизводства минерально – сырьевой базы, фонды финансового регулирования).

Рассмотрим более подробно структуру внебюджетных фондов.

Пенсионный фонд РФ (ПФР)

Пенсионный Фонд был образован в целях государственного управления финансами пенсионного обеспечения в России. Средства ПФР формируются за счет страховых взносов работодателей; страховых взносов граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью. Тариф страховых взносов в ПФР для работодателей и граждан, занимающихся трудовой деятельностью установлен в размере 28% по отношению к начисленной оплате труда по всем основаниям.

Средства фонда направляются на выплату государственных пенсий; пособий по уходу за ребенком в возрасте старше полутора лет; оказание органами социальной защиты населения материальной помощи престарелым и не трудоспособным гражданам.

Фонд социального страхования (ФСС)

Фонд социального страхования управляет средствами государственного страхования России. Средства ФСС образуются за счет: страховых взносов работодателей, занимающихся трудовой деятельностью и обязанных уплачивать взносы на социальное страхование, доходов от инвестированных временно свободных средств, фонда, и прочих поступлений.

Средства ФСС расходуются на выплату пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет, на оплату ритуальных услуг, оплату путевок в санаторно-курортные учреждения, и др. виды социальных пособий.

Тариф страховых взносов в ФСС для работодателей и граждан, использующих труд наемных работников в личном хозяйстве, установлен в размере 5,4% по отношению к начисленной оплате труда по всем основаниям.

Фонд занятости населения Российской федерации

ФЗ был предназначен для финансирования мероприятий, связанных с разработкой и реализацией государственной политики занятости населения. Средства этого фонда находились в оперативном управлении и распоряжении Государственного комитета по занятости населения и подведомственных ему территориальных органов. Фонд занятости представлял собой совокупность его федеральной части, фондов занятости в городах и районах. В 2001 году этот фонд был упразднен.

Основным источником поступлений денежных средств в ФЗ служили обязательные страховые взносы работодателей и работающих граждан, доходы от кредитных вложений фонда, ассигнований из соответствующих бюджетов, добровольных взносов хозяйствующих субъектов, общественных организаций и граждан. Обязательный взнос в ФЗ составлял 1,5% для всех работодателей и работающих граждан.

Средства ФЗ направлялись на мероприятия по профориентации, профессиональной подготовке и переподготовке безработных граждан; организацию общественных работ, выплаты пособий по безработице; затраты на создание новых рабочих мест; расходы по анализу рынка труда; научно – исследовательские работы; обеспечение нормального функционирования служб занятости. Сейчас этот фонд упразднен и выплаты, за которые отвечал фонд, исходят из государственного бюджета.

Фонд обязательного медицинского страхования

Обязательное медицинское страхование является составной частью государственного социального страхования, оно призвано обеспечивать всем гражданам РФ равные возможности в получении медицинской и лекарственной

помощи, предоставляемой за счет средств обязательного медицинского страхования.

Для реализации государственной политики в области обязательного медицинского страхования создаются федеральный и территориальные фонды медицинского страхования как самостоятельные некоммерческие финансово-кредитные учреждения.. Нормативы отчисления в ФОМС составляют 3,6%.

2.3. Реформирование территориальных финансов

Одной из составных частей финансовой системы государства являются территориальные финансы, которые охватывают территориальные бюджеты, (в Российской Федерации - это собственно республиканские в составе РФ, краевые и окружные бюджеты, бюджеты районов, городов, поселков, сельских поселений) и финансы субъектов хозяйствования, используемые для удовлетворения территориальных потребностей.

Через территориальные финансы государство активно проводит социальную политику, предоставляя территориальным властям возможность финансировать муниципальные органы образования, здравоохранения, коммунального обслуживания населения, строительства и содержания дорог. Причем сейчас за счет средств территориальных бюджетов могут финансироваться не только общеобразовательные школы, но и высшие и средние специальные учебные заведения, крупные объекты здравоохранения, мероприятия по внутренней безопасности, правопорядку, охране окружающей среды и др.

Основной частью территориальных финансов являются территориальные бюджеты – одни из главных каналов доведения до населения конечных результатов производства. Развитие и контроль территориальных бюджетов является неотъемлемой и значимой частью финансов. В современных условиях все в большей степени территориальные органы власти призваны обеспечить комплексное развитие производственной и непроизводственных сфер на подведомственных территориях.

В СССР территориальными финансами управляли местные финансовые органы (краевые, областные, окружные, городские и районные финансовые отделы). К тому же в состав функций Министерства финансов СССР входил контроль и управление финансами союзных и автономных республик.

Функции местных финансовых органов и финансовых органов в союзных и автономных республиках в СССР были схожи. Главная их задача заключалась в составлении проекта бюджета по соответствующей административно – территориальной единице и обеспечении его исполнения. Для этого местные финансовые органы анализировали состояние подведомственного хозяйства и, определяли ожидаемый объем доходов местного бюджета и размер расходов для осуществления плановых мероприятий.

Проекты бюджетов предоставлялись на рассмотрение Совету народных депутатов, который корректировал их и одобрял. После этого местные финансовые органы осуществляли повседневный контроль за точным исполнением бюджетов.

В сегодняшней финансовой системе функции территориальных финансов схожи с функциями местных финансовых органов СССР.

Но помимо административно – контрольного управления территориальные финансовые органы должны:

· расширять и укреплять финансовую базу регионов,

· формировать региональные внебюджетные фонды,

· формировать денежные фонды, распределять и использовать эти фонды между отраслями народного хозяйства.

Важное значение имеют территориальные бюджеты в распределении государственных средств на содержание и развитие социальной инфраструктуры общества. Через эти бюджеты проходит финансирование 100% общегосударственных расходов на жилищно – коммунальное хозяйство, 85% - на культуру, 84% - на образование, 91% - на здравоохранение, 82% - на осуществление социальной политики, 68% - на сельское хозяйство и рыболовство, 34% - на охрану окружающей среды.

К этому следует добавить 24% всех государственных средств, расходуемых на развитие промышленности, энергетики и строительства.

Основу собственных доходов составляют:

· региональные и местные налоги и сборы,

· налоги на имущество физических лиц,

· доходы от приватизации (собственности, принадлежащей муниципальным образованиям),

· земельный налог,

· средства обязательного медицинского страхования,

· средства внебюджетных и отраслевых фондов,

· платежи за использование недрами и природными ресурсами,

· отчисления от федеральных налогов, переданные в территориальные бюджеты в твердой доле на постоянной основе.

Территориальные финансы являются частью финансовой системы России и отвечают главным образом за составление и исполнение местных бюджетов, перераспределение национального дохода на экономическое и социальное развитие территорий, укрепление и расширение финансовой базы. Местные финансовые органы при СССР выполняли похожие функции и, в общем, не особо отличались от территориальных финансов РФ.

На современном этапе расходы по территориальным финансам составят в 2004 году, по оценке Центра развития, достигнут в 2004 году 14,3% ВВП (в 2003 г.-13,8% ВВП), а доходы 13,95% ВВП (в 2003 г. – 13,7% ВВП). Больше всего вырастут расходы на зарплаты бюджетников, которые намечено повысить с 1 октября 2003 года. По единой тарифной сетке у работников образования зарплаты увеличатся на 29%, здравоохранения – на 36%, культуры – 22,9%. На намеченное увеличение заработной платы бюджетникам регионов потребуется почти 90 млрд. рублей, а все региональные расходы предполагается увеличить только на 108 млрд. рублей, т.е. на увеличение расходов на ЖКХ и развитие остается лишь 18 млрд. рублей. Доля зарплаты в расходах регионов в целом по России составит 27%, однако дифференциация по регионам очень высока. Правительство оставило себе резерв в 21 млрд. 110 млн. рублей и обещает потратить их на помощь тем регионам, которые не смогут обеспечить должного финансирования всех необходимых расходов. Однако скорее всего, регионам придется резко сократить расходы на инвестиции и финансирование некоторых федеральных функций и учреждений, таких как санэпиднадзор (его финансируют 67 регионов), гидрометслужба (46 регионов), вузы (37 регионов), запасы на случай ЧС формируют 39 регионов.[24]

2.4. Изменения в банковской системе СССР и Российской Федерации

В основе всех банковских органов СССР лежал ряд принципов, главным из которых являлась государственная монополизация банковского дела, которая означала, что банковские операции могли выполнять только органы, принадлежащие государству. В 20-ые годы наряду с государственными банками имелась кредитная кооперация и некоторые кредитные органы, в той или иной степени, базирующиеся на частной собственности. В последующем это органы были ликвидированы и их функции полностью перешли к государственным органам. Считалось, что государственная монополия банковского дела позволит государству концентрировать в своих руках весь ссудный фонд и наиболее эффективно использовать его для развития народного хозяйства и проводить денежную политику.

Также, нужно отметить централизацию построения банковской системы, подчинение всех учреждений банков только своим вышестоящим органам.

Сравним банковскую систему СССР и современной России, выделим основные особенности.

Банковская система при СССР Банковская система РФ

По типу собственности

По степени монополизации

По количеству уровней системы

По характеру системы управления

По характеру банковской политики

По характеру взаимоотношений банков с государством

По выполнению эмиссионных и кредитных операций

По способу назначения руководителей банка

В условиях советской системы, с господством государственной собственности и жестокого централизованного управления, все банковские функции были сосредоточены в государственных банках. Банковскую систему СССР возглавлял Госбанк СССР, наряду с которым функционировали Стройбанк СССР и Банк внешней торговли.

Госбанк сохранял руководящую роль в единстве банковской системы и являлся центральным звеном банковской системы.

В резолюции XI съезда РКП “О финансовой политике” указывалось, что все подсоб­ные кредитные институты, включая кредитную кооперацию, должны находиться под контролем Госбанка, функционировать при его доминирующей роли. Госбанк СССР подчинялся непосредственно Правительству СССР. Председатель Правления Госбанка назначался Верховным Со­ветом СССР и являлся членом Совета Министров СССР.

Помимо Госбанка в СССР существовал Стройбанк, Внешторгбанк СССР и Гострудсберкассы СССР. Стройбанк СССР также являлся самостоятельным банком и подчинялся непосредственно Совету Министров СССР.

Во всех союзных и автономных республиках, краях и областях, а также в Москве и Ленинграде имелись конторы, а во многих городах и городских районах — отделения Стройбанка. В районах, где опе­рации этого банка невелики, создавались пункты уполномоченных при отделениях Госбанка. В местах, где отсутствовали учреждения Стройбанка, их функции выполняли отделения Госбанка.

Внешторгбанк являлся акционерным банком. Его акцио­неры — Госбанк СССР, Министерство финансов СССР, Министерство внешней торговли СССР, Ин Госстрах, ГКЭС и неко­торые другие организации.

Внешторгбанк занимался расче­тами за импортные, экспортные товары, а также неторговыми расчетами с советскими и иностранными организациями и гражданами.

Распределение прибыли банков производилось в соответствии с их уставами. При этом 5% прибыли Госбанка СССР и Стройбанка, 2% прибыли Внешторгбанка, вносились в фонды банковского развития. Прибыль Гострудсберкасс направлялись в фонд развития сберегательного дела –25%, фонд материального поощрения –12%, фонд социально – культурных мероприятий и жилищного строительства, -8%. Часть прибыли банков и сберкасс шло на формирование их резервных фондов. Не менее 50% прибыли банков перечислялось в союзный бюджет. Сберкассы, находящиеся в двойном подчинении, вносили 25% прибыли в союзный и 25% в республиканский бюджет. Поскольку Внешторгбанк был акционерным банком, распределение его прибыли производилось по решению собрания акционеров[25] .

Банковская система на современном этапе

Банковская система России является системой переходного периода.

В своей основе она содержит рыночную модель, разделена на 2 яруса: первый ярус, охватывает учреждения Центрального Банка РФ.

Его задачами являются: эмиссия денег, обеспечение стабильности рубля, надзор и контроль за деятельностью коммерческих банков и др. Второй ярус состоит из различных типов банков, задачей которых является обслуживание клиентов (предприятий, организаций, населения), предоставления им самых разнообразных услуг (кредитование, расчеты, кассовые, депозитные, валютные и др. операции).

Банковская система является переходной в том смысле, что в ней, хотя и по форме, содержаться компоненты рыночной банковской системы, взаимодействие еще не достигло необходимой степени зрелости.

Банковскую систему можно представить как единое целое, как многообразие частей, подчиненных единому целому.

Это означает, что его отдельные части (различные банки) связаны таким образом, что могут при необходимости заменить одна другую. В случае если со сцены экономической жизни уходит один банк, вся система не приходит в расстройство, на его место приходит другой банк, восполняя тем самым рынок банковских операций и услуг. В банковскую систему при этом могут вливаться не вообще какие-то части, а те из них, которые выражают специфику целого.

Банковская система не находиться в статистическом состоянии, она пополняется новыми компонентами, а также совершенствуется.

В России еще недавно не было муниципальных банков, сейчас они созданы в ряде крупных экономических центров. Существенный слой занимали маленькие банки (с капиталом до 100 млн.р.), постепенно их число сокращается, достигнув к 1 января 1997 г. 1,5% к общей численности кредитных учреждений.

С принятием закона о Центральном банке России банковская система приобрела более совершенную законодательную базу.

Внутри банковской системы повседневно возникают новые связи. Взаимодействие образуется как между Центральным Банком и коммерческими банками, так и между самими коммерческими банками.

Банки участвуют на рынке межбанковских кредитов, предлагают для продажи “длинные” и “короткие” деньги, сами покупают денежные ресурсы друг у друга. Банки могут оказывать друг другу иные услуги, к примеру, участвовать в совместных проектах по финансированию предприятий, образовывать объединения и союзы.

Центральный банк РФ

Отличительная черта Центрального Банка РФ от Госбанка СССР в том, что банк России является юридическим лицом. Государство не отвечает по обязательствам Банка, а Банк не отвечает по обязательствам государства. Высшим органом Банка Росси является совет директоров – коллегиальный орган, определяющий основные направления деятельности Банка России и осуществляющий руководство и управления Банком России. Основными целями деятельности Банка являются:

Защита и обеспечение устойчивости рубля, в том числе его покупательной способности и курса по отношению к иностранной валюте;

· Развитие и укрепление банковской системы РФ;

· Обеспечение эффективного и бесперебойного функционирования системы расчетов;

· Важно отметить, что получение прибыли не является целью деятельности Банка.

Сберегательный банк РФ

Сберегательный банк России был основан в 1842 году. Общее управление сберегательными кассами было возложено на Государственный банк под наблюдением Министерства финансов. В 1922г. постановлением СНК от 26 декабря учреждены государственные сберегательные кассы. В 1988 г. трудовые сберкассы были преобразованы в Сбербанк СССР как государственный специализированный банк по обслуживанию населения. В 1990 г. Российский республиканский банк Сбербанка СССР объявлен собственностью РСФСР и преобразован в Акционерный коммерческий банк.

Крупнейшим акционером, владеющим контрольным пакетом акций, является Центробанк. Основные виды деятельности: коммерческое кредитование, работа с ценными бумагами; осуществление инвестиционных проектов.

Также, Сбербанк проводит расчетно – кассовое обслуживание юридических лиц, обслуживание с применением пластиковых карточек (VISA, EUROPAY); привлекает вклады населения; продает депозитные сберегательные сертификаты, векселя, акции.

Внешторгбанк России

Внешторгбанк был учрежден в октябре 1990 г. в форме АОЗТ для обслуживания внешнеэкономических связей Российской Федерации. В январе 1991 г. Банк получил генеральную лицензию на право совершения всех видов банковских операций в рублях и иностранной валюте. В январе 1998 г. Банк преобразован в открытое акционерное общество.

Внешторгбанк является крупнейшим коммерческим банком страны по размеру уставного капитала величина которого составляет 42,1 млрд. рублей. Крупнейшим акционером Внешторгбанка с долей в 99,9% является Центральный Банк РФ. Среди 18 других его акционеров - ВЭП “Газэкспорт”, Сбербанк РФ, ЗАО “Энергомашэкспорт”, ОАО "Ингосстрах", Торгово-промышленная палата РФ.

Основными видами деятельности Внешторгбанка являются: коммерческое кредитование, работа с ценными бумагами; осуществление инвестиционных проектов; операции с векселями; кредитование экспортно – импортных операций. Проводит расчетно–кассовое обслуживание юридических и физических лиц, обслуживание с применением пластиковых карточек ВНЕШТОРГБАНК –VISA, продажу депозитных сертификатов, векселей, акций. Оказываемые услуги: выдача гарантий, депозитарные услуги, операции с дорожными чеками.

2.5. Анализ налоговых систем СССР и Российской Федерации

До перехода на рыночные отношения доходы государственного бюджета СССР базировались на денежных накоплениях государственных предприятий. Они занимали 90% общей суммы доходов бюджета и состояли, в основном, из двух платежей: налога с оборота и платежей из прибыли.

Налог с оборота представлял собой часть чистого дохода, ко­торая была твердо зафиксирована (выделена) в цене товара. Налог с оборота полностью (за небольшим исключением) поступал в государст­венный бюджет. Прибыль делилась между бюджетом и предприя­тием в определенной пропорции. Налог с оборота являлся еди­ным платежом, вносимым предприятием непосредственно после реализации продукции.

Деление чистого дохода на налог с оборота и прибыль было обусловлено уровнем чистого дохода. Там, где он был вы­сок, использовались обе его формы. При низком уровне чистого дохода он обычно выступал только в виде прибыли. По мере повышения уровня чистого дохода в отдельных отраслях и в про­изводстве определенной промышленной продукции в цене выделя­лся налог с оборота. И наоборот, с понижением величины чи­стого дохода взимание налога с оборота прекращалось.

Налог с оборота выступал как регулятор размера прибыли и уровня рентабельности предприятий и отраслей. Деление чистого дохода на прибыль и налог с оборота опре­делялось системой цен.

Налог с оборота был предусмотрен в цене продукции ограничен­ного числа отраслей, преимущественно с высоким уровнем накоп­лений. Так, налог с оборота не взимался с большей части про­дукции тяжелой промышленности, а также по таким товарам на­родного потребления, как хлеб, мясо и мясопродукты, молоко и молочные продукты, консервы, овощи и др. Более того, на возме­щение затрат по производству многих из названных товаров вы­делялась дотация из государственного бюджета.

Как часть цены, налог с оборота поступал в бюджет по мере реализации продукции. На размер налога с оборота влияли глав­ным образом количественные результаты деятельности предприя­тий (организаций) — объем производства и реализации продук­ции, количественное изменение ее ассортимента. В 1982 г. сумма налога с оборота составила 100,6 млрд. руб., или 28,5% всех доходов государственного бюджета.

Плательщиками налога с оборота являлись хозрасчетные государственные и кооперативные предприятия и организации, имеющие самостоятельные баланс и расчетный счет в банке. и реализующие продукцию собственного производства или собственной заготовки (сельскохозяйственные продукты) по оптовым ценам промышленности либо розничным ценам.

По налогу с оборота были предусмотрены определенные скидки и льготы. Предприятия, осуществившие расширение выпуска товаров народного потребления за счет банковского кредита, могли направлять на его погашение до 50% налога с оборота от дополнительного выпуска этих товаров.

Помимо налогов существовала также плата за фонды, которая вносилась государственными планово – прибыльными производственными объединениями. Она исчислялась от среднегодовой стоимости производственных фондов и нормируемых оборотных средств. Норма платы составляла 6% стоимости основных фондов и оборотных средств. Существовали еще рентные платежи, которые вносились главным образом предприятиями добывающей промышленности, находящимися в особо благоприятных природных условиях.

Кооперативно – колхозные предприятия и предприятия общегосударственных организаций вносили в бюджет подоходный налог, который состоял из 2-х частей. Первый – взносы с чистого дохода, исчисляемые в том же порядке, что и платежи совхозов из прибыли. Вторая часть налога исчислялась в размере 8% с облагаемого фонда оплаты труда.

Сегодняшняя налоговая система России

Вообще, первое изменение, произошедшее в налоговой системе России в период перехода к рыночным отношениям – это создание Государственной налоговой службы РФ, специального органа, который следил за выполнением налоговой политики и отчислением средств в бюджет.

Современная налоговая система России была сформирована в достаточно быстром темпе, начиная с 1992 года.

Основной целью провозглашалось создание такой системы налогообложения, которая в наибольшей степени соответствует условиям рыночной экономики, которая формировалась параллельно, также, в сверхвысоком темпе “шоковой терапии”). В качестве модели подражания была выбрана система налогообложения в странах ЕС с их относительно высокой ролью косвенных налогов, особенно налога на добавленную стоимость.

Все налоги РФ делятся на прямые (непосредственное изъятие части доходов налогоплательщика: подоходный налог с населения и др.) и косвенные ( взимаемые в ценах товаров и услуг: НДС, акцизы, таможенные пошлины, фискальные монопольные налоги).

Все эти налоги направляются в государственный бюджет.

Сегодня доход от НДС в государственный бюджет (31,9% в 2003г.) самый высокий. Акцизы на табак, алкоголь, бензин тоже занимают важное место в доходах бюджета (15, 7% в 2003г.). С развитием торговых отношений в России начал действовать Государственный таможенный комитет, и были установлены таможенные пошлины на товары, ввозимые на территорию РФ, которые составили 11,2% дохода в бюджет в 2003 г. Из прямых налогов крупнейшим выделяется подоходный налог с населения.

Глава3. Основные направления совершенствования финансовой системы в России в конце XX века

3.1. Основные проблемы и пути их решения в финансовой системе России

В условиях углубления рыночных реформ должна происходить перестройка всей системы финансовых отношений в стране.

Государственные финансы, прежде всего бюджетная система, путем соответствующего направления средств должны обеспечить структурную перестройку экономики, ускорение научно-технического прогресса, повышение эффективности производства и на этой основе рост жизненного уровня народа.

«Современная бюджетная система России определенным образом приблизилась к структуре бюджетных систем западных стран, имеющих федеральное устройство.

Тем не менее, сегодняшняя бюджетная система России все еще достаточно противоречива и требует серьезной доработки.

В частности, необходимо решение следующих ключевых проблем в области бюджетных отношений:

- Противоречия и неясности в статьях бюджетного кодекса, касающихся, например учета всех платежей по погашению государственного долга; показа полного бюджета по ИПД с его балансом.

- Нет концепции управления государственным долгом, нет нормативной базы по решению этой проблемы;

- Снижение дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности федеральных и региональных бюджетов.

Необходимо принять следующие меры :

- устранить неясности в Бюджетном кодексе;

- предложить Правительству в Концепции управления государственным долгом ввести утверждение законом о бюджете источников погашения дефицита (включив в них Стабилизационный фонд);

- создать группу для соответствующей доработки Бюджетного кодекса;

- просить Счетную палату дать предложения по этим вопросам.

- увеличить дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности в составе ФФПС на 8,5 млрд. руб., сократив на эту сумму профицит. Допустить направление в Стабилизационный фонд 8,5 млрд. руб. доходов от приватизации;

- дать в законе о бюджете-2004г. приложение, утверждающее полный объем поступлений по ИПД (объемов привлечения) с учетом платежей (погашения долга), т.е. утвердить баланс ИПД.

Другими проблемами бюджетной системы России являются:

- высокая степень концентрации финансовых ресурсов в федеральном бюджете страны, что снижает значение региональных и местных бюджетов;

- действующая практика формирования территориальных бюджетов, при которой сохранен в своей основе механизм централизованно устанавливаемых нормативов отчислений в местные бюджеты;

- тенденция переведения расходов вниз без соответствующего подкрепления доходами, что приводит к дотации ранее сбалансированных местных бюджетов;

- принятие федеральными органами власти таких решений, которые адресуются нижестоящим управленческим структурам, но не сопровождаются достаточными финансовыми ресурсами;

- доминирующая роль регулирующих доходов в структуре поступлений средств в региональные и местные бюджеты и низкой долей закрепленных за территориями налоговых платежей.

- недопоступления налоговых платежей, главными причинами которого стали: ухудшение макроэкономических и финансовых показателей по сравнению с принятыми в бюджете; рост неплатежей в народном хозяйстве; прямое уклонение от уплаты налогов, укрывательство многими налогоплательщиками своих доходов (невозможность контролирования всех малых и средних предприятий, уход от налоговой полиции по средством расчетов за наличные деньги).

Эти проблемы решаются путем :

1. Теоретической разработки и обоснования принципов построения бюджетной системы Российской Федерации.

2. Создания реального бюджетного механизма, позволяющего воплотить разработанные принципы на практике.

3. Разработки и принятия нормативных актов по разграничению полномочий и функций между органами власти разного уровня, распределение расходов между звеньями бюджетной системы и видами бюджетов в соответствии с полномочиями и функциями органов власти разного уровня.

4. Создания новой системы меж бюджетного перераспределения финансовых ресурсов на основе использования различных форм оказания финансовой помощи субъектам Федерации и органам местного самоуправления.

5. Разработки новых принципов составления, рассмотрения, утверждения и исполнения бюджета на каждом уровне управления.

Направления совершенствования денежно-кредитной политики

Денежно-кредитная политика должна быть направлена на стимулирование экономического роста и инвестиций с учетом опыта других стран.

При этом необходимо учесть, во-первых, последовательное использование денежными властями имеющихся у них механизмов, необходимых для формирования финансовых ресурсов и содействующих их дальнейшему направлению на инвестиции, что должно сопровождаться реализацией мер по стимулированию спроса в увязке с выработкой приоритетов экономической политики в целом.

Во-вторых, особое внимание должно быть уделено отладке меха низмов, стимулирующих поступление ресурсов в реальную экономику, создающих условия для более длительных сроков размещения средств с одновременным предотвращением разбалансировки других сегментов рынка и уменьшением инфляционных рисков.

В-третьих, необходимо разработать комплекс мер по удешевлению формируемой ресурсной базы. Стимулами и для вкладчиков, и для банков могут быть более низкие ставки налогообложения по начисляемым процентам в случае размещения средств на длительные сроки.

В-четвертых, важную роль должен играть механизм гарантий, особенно актуальный в период, когда общеэкономическая среда еще довольно неустойчива и требуется первоначальный импульс, чтобы сдвинуть процесс с мертвой точки.

В-пятых, важными мерами должны стать действия по уменьшению долларизации отечественной экономики. Использование долларов во внутреннем обороте существенно сужает возможности мультипликационного расширения средств и в целом подрывает позиции рубля как национальной валюты. Помимо объективных причин, связанных с неясностью экономической поли­тики, такая ситуация "подпитывается" и ожиданиями самих участников рынка относительно дальнейшего номинального обесценения рубля, поскольку они понимают, что подобная курсовая политика проводится в целях стимулирования экспорта (рост валютных резервов ЦБ фактически свидетельствует о том, что осуществляются интервенции в поддержку доллара, не допускающие снижения его курса)[26] . Укрепление экономики и национальной валюты будет для участников рынка серьезным стимулом для проведения операций в рублях и создаст дополнительную основу для инвестиционной деятельности.

В-шестых, необходимо последовательно использовать различные формы рефинансирования (переучета векселей и пр.), что может способствовать направлению ресурсов с учетом приоритетов экономической политики государства.

Все названные меры должны быть составной частью экономической политики государства, направленные на обеспечение национальных приоритетов развития и создание условий для устойчивого экономического роста.

На сегодняшний день существуют следующие проблемы в сфере территориальных финансов:

Во- первых. Недофинансирование.

Вторая не маловажная проблема финансирование дорожного хозяйства, особенно строительство новых дорог.

Правительство РФ выделяет на эти цели регионам 29 млрд. рублей, еще на 10 млрд. рублей берет на себя финансирование федеральных дорог, т.е. объем субвенций остается примерно на прошлогоднем уровне в 39 млрд. рублей. Однако Минтранс признает, что нужны, как минимум, 47 млрд. рублей.

Предполагается, что в качестве компенсации за выпадающие доходы региональных дорожных фондов от отмененных налогов с оборота, которые составили по ряду субъектов РФ 15 млрд. рублей, оно передало в регионы в 2003 году 1,5% налога на прибыль, акциз на нефтепродукты, создало новый транспортный налог. Это позволит, по его мнению, с учетом субвенций, а также 50% земельного налога, недоимки по налогам с оборота, профинансировать дорожные работы на 216,3 млрд. рублей и обеспечить сохранение объема дорожных работ на прошлогоднем уровне.

Предполагаемый объем налоговых доходов, направленных на дорожное строительство, имеющих постоянный характер, составит 168,9 млрд. рублей. Поступления недоимки по налогу на пользователей автомобильных дорог и налогу с владельцев транспортных средств составит 35,3 млрд. рублей. Субвенции из федерального бюджета равны 29 млрд. рублей.

Однако наполнение региональных дорожных фондов за счет некоторых поступлений, предложенных в 2003 году проблематично. Так, транспортный налог, доходы от которого предполагаются в 2004 году в размере 47,5 млрд. рублей, т.е. в 2,2 раза больше, чем в 2003 году, собрать будет крайне сложно, т.к. в нынешнем году, к настоящему времени собрано лишь 10%. Поступление акциза на нефтепродукты тоже проблематично, большинство территорий получает только 60% от запланированного, а 5 территорий – на уровне 5-12%. Стремление же федерального правительства финансировать строительство всех федеральных дорог, оставив регионам дороги только местного значения, также пока вызывает вопросы.

В нескольких субъектах РФ база доходов территориальных дорожных фондов недокомпенсирована, по оценке Правительства РФ, на 21 млрд. рублей. Общая сумма субвенций на дорожные работы составит 21,5 млрд. рублей (из них 10 млрд. Москве) плюс 7,5 млрд. рублей для дополнительной достройки завершающих объектов. Этим правительство объясняет сокращение в федеральном бюджете субвенции в 2004 году на дорожный фонд на 10 млрд. рублей, но увеличение объема федеральных дорожных работ на 10 млрд. рублей.

Способы решения проблем территориального финансирования :

Тщательная проработка и анализ проблемы;

Введение дополнительного финансирования по различным статьям расходов по регионам, которое позволит смягчить проблему недофинансирования.

В частности, дополнительное финансирование непроцентных расходов в 2003 году на 67 млрд. рублей позволит субъектам Федерации лучше подготовиться к зиме, выплатить в полном объеме увеченную на 30% заработную плату бюджетникам, сократить потери сельскохозяйственных предприятий, пострадавших от засухи, расплатиться по долгам федерального правительства перед предприятиями ВПК, выделить дополнительные средства на дорожное строительство, погасить часть задолженности по ведомственному жилью, дополнительно профинансировать строительство метрополитена и ряд других социальных статей бюджета 2004 года.

Проблемы в Налоговой системе Российской Федерации:

Рассмотрим эти недостатки налоговой системы и постараемся их проанализировать.

Система создает два различных налоговых режима.

Первый – финансовый прессинг – для производителей и инвесторов, выставляемых в качестве кормильцев мира;

второй – сравнительно льготный – для физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность.

Обложение преимущественно доходов от трудовой и предпринимательской деятельности с неблагоприятными социальными и экологическими эффектами, такими как: рост алкоголизма, загрязнение окружающей среды. То есть, вместо стимулирования, снижения экологических, социальных и экономических издержек, эта система оказывает негативное воздействие на инвестиционную активность и на развитие производства и финансовой сферы, стимулирует рост теневой экономики.[27]

Необеспеченность региональных и местных бюджетов естественными стабильными и значительными источниками финансирования при существенном усилении реальных властных полномочий субфедеральных субъектов.

Налоговая система не стимулирует повышение платежной дисциплины. Хуже того, использование метода учета производства продукции и дохода по поступлению выручки на расчетный счет привело к стремлению предприятий не получать средства в оплату поставленной продукции на расчетный счет, а использовать разнообразные схемы обналичивания и утаивания этих средств.

Слабая собираемость налогов и узкая база налогообложения.

Усложненность налоговой системы . На сегодня в России насчитывается вместе с местными более 100 видов налогов. Громоздкость налоговой системы выражается в том, что при отнесении тех или иных налогов к соответствующей группе, имеет значение не то, в какой бюджет зачислится платеж, а органом какого уровня государственного управления введен и регистрируется порядок уплаты данного налога.

Система не способствует эффективному функционированию налоговой системы и нецивилизованные действия государства, постоянно меняющего правила экономической игры. В условиях, когда ставки налогообложения меняются постоянно, никакая долгосрочная предпринимательская деятельность невозможна, так как государство выступает ненадежным экономическим партнером.

Налогоплательщик и налоговые органы поставлены в неравноправное положение.[28]

Главным путем решения проблемы налоговой системы является дальнейшее

совершенствование правового регулирования сферы налогообложения.

В заключении можно сказать, что только при комплексном подходе к проблеме совершенствования финансовой системы России можно добиться желаемых результатов, т.е. сформировать современную социально ориентированную финансовую систему, исправно функционирующую в условиях рыночных отношений[29] .

Заключение

Главной целью работы является выявление особенностей централизованных финансов СССР и формирования финансовой системы России в конце 20вв.

Надежность финансовой системы имеет огромное социально-экономическое значение для каждого государства. Состояние финансовой системы затрагивает материальные интересы почти каждого члена нашего общества, ущемление которых с неотвратимостью вызывает серьезные негативные политические, социальные и экономические последствия, способные расшатать основы общества.

От эффективной работы и надежности финансовой системы в значительной степени зависит успех в преодолении экономического кризиса, снижении инфляции и в росте финансовой стабилизации. Неслучайно процесс экономических преобразований во всех странах с трансформационной экономикой начинался именно с финансовой системы.

При написании данной работы использовался материал: нормативно-правовые акты в области бюджетной и налоговой системы, учебные материалы по финансам, экономике, а также статистические данные для анализа.

В теоретической части курсовой работы были рассмотрены теоретические аспекты развития централизованной системы финансов СССР.

В частности было дано Общее понятие централизованных финансов и ее элементов.

Финансы (от лат. financia – доход, платеж при сделке) – экономические отношения, связанные с формированием, распределением и использованием централизованных и децентрализованных фондов денежных средств в целях выполнения функций и задач государства и обеспечения условий расширенного воспроизводства.

Различают две сферы финансовых отношений: централизованные и децентрализованные финансы.

В данной работе мною будут подробно рассмотрены именно централизованные финансы.

Централизованные финансы – экономические отношения, связанные с формированием и использованием фондов денежных средств государства, аккумулируемых в государственной бюджетной системе и правительственных внебюджетных фондах для решения экономических, социальных и политических задач.

Централизованные финансы также называются Государственными финансами , которые включают в себя следующие элементы: финансы государства в целом (общегосударственные финансы), финансы субъектов РФ, а также финансы органов местной власти.

В свою очередь в состав общегосударственных финансов входят следующие 3 подсистемы: государственный бюджет, внебюджетные фонды,

государственный кредит.

Здесь же были сформулированы основные особенности формирования централизованной системы финансов в СССР и основные ее проблемы.

Особенности формирования централизованной системы финансов определяются следующими аспектами:

- Особенностями финансовой политики

- Системой управления финансами СССР.

Были определены наиболее существенные особенности финансовой системы в годы Советской власти.

1.Особенность формирования Налоговой системы, как источник формирования общегосударственных доходов в СССР.

Исторически налоги как денежные платежи центральной власти возникали эпизодически, как добровольные пособия или же взносы, вызванные особыми обстоятельствами (выкуп короля из плена, выдача его дочерей замуж и т.п.), а лишь затем стали носить постоянный характер, прежде всего в отношении промышленных и торговых классов, живших по преимуществу в городах.

При этом налоги представляли собой сбор с населения на заранее известные цели и были формой увязки государственных и частных экономических интересов.

Они выражались в том, что в нашей стране такими источниками служили, прежде всего, платежи от использования государственного ресурса (в виде разного рода податей, платы за фонды и т.п.) или поступления от казенных предприятий, казенной монополии и т.п.

2. Вторым отличием финансовой системы нашего государства был порядок определения общегосударственных доходов и расходов.

В России доходы и расходы государства регулируются централизованно , верховной властью, которая, с одной стороны, определяет размер податей и повинностей, и, с другой стороны, устанавливает объемы раздач, исходя из общих нужд государственного хозяйства. Регулирование осуществляется системой специализированных центральных организаций на основе нормирования , предполагает очередной порядок раздач и механизм административных жалоб для корректировки величин и направлений материальных и финансовых потоков.

Централизованное регулирование доходов и расходов сохраняется в России и до настоящего времени.

3.Третья отличительная черта финансовой системы СССР заключалась в том, что в нашей стране верховная власть назначала сборщиков дани, то есть главных агентов финансовой системы государства.

Названное различие сохранялось в порядке получения должности министра финансов. В России во все времена соответствующее лицо назначалось верховной властью.

4.Четвертая особенность организации финансовой системы в советский период выражением круговой поруки служила зависимость фонда заработной платы и суммы премий, получаемых трудовым коллективом, от выполнения предприятием плановых финансовых показателей.

5. Пятой отличительной чертой финансовой системы СССР является ее натурально-денежный характер.

До настоящего времени сохранились натуральные раздачи населению медицинских услуг, образования, жилья и др. Одновременно продолжают существовать и получают свое развитие натуральные формы платежей в бюджеты всех уровней.

6. Шестая особенность государственной финансовой системы СССР состоит наличии иерархического бюджета как ее основы.

В России иерархический бюджет сначала формировался как свод росписей отдельных ведомств и территорий. В 1722 г. Петром 1 была сформирована первая общая табель , в которой были сведены доходы и расходы губерний.

Особенностью иерархического бюджета является вложенность бюджетов низших уровней в бюджеты высших, тогда как при бюджетном федерализме бюджеты территорий, входящих в состав государства, являются независимыми.

Основные проблемы в области финансовой системы в годы СССР являются:

1. Огромные расходы на дотации сельскому хозяйству и поддержание уровня государственных розничных цен, расходы на обеспечение паритета вооружений с развитыми странами давали о себе знать, и финансовая система все более прибегала к скрытому заимствованию у Госбанка.

2. Жесткая государственная банковская монополия, не давала развиться банковскому делу и предпринимательству, в условиях тоталитарный режима экономики.

3. Не развитость налоговой системы СССР. Главные поступления в государственный бюджет были поступления от социалистического хозяйства доля которых составляла 91% всех доходов. Поступления от населения, т.е. налоги, составляли совсем малую часть - не более 9%.

Несмотря на жесткую монополию, частное предприятие, получая прибыль, сразу облагалась подоходным налогом. Если же после налогообложения у предприятия оставался свободный капитал, то он попадал под нормативное распределение прибыли и доход снова делился между государством и предприятием.

Вторая глава посвящена сравнительному анализу динамики развития основных звеньев централизованной системы финансов СССР и Российской Федерации

В частности по составу и структуре основных звеньев бюджетной системы СССР и Российской Федерации.

С 1993 года бюджет России являлся дефицитным и этот дефицит нарастал. Только в 2001 году правительству удалось урезать расходы и сравнять их с доходами. Следует отметить, что темпы роста инфляции значительно превышали темпы роста доходов и расходов бюджета в ценах соответствующих лет. При пересчете их в сопоставимые цены видно резкое сокращение реальных сумм денежных ресурсов государства в результате снижения за период 1997-1999гг. объемов производства и ВВП.

Стоит отметить в связи с достаточно устойчивой финансовой политикой государства за последние 3 года проявляется тенденция увеличения доходов по отношению к расходам, в сумме 83,4 млрд. рублей. С целью формирования стабилизационного фонда Российской Федерации в порядке, установленном бюджетным законодательством Российской Федерации.

Анализирую структуру и систему бюджета СССР можно сделать вывод о том, что реформы в период перехода к рыночным отношениям вызвали крупные изменения в отрицательную сторону.

Довольно долгое время бюджет СССР был бездефицитным, и при исполнении бюджета даже удавалось иметь профицит в больших размерах, чем в бюджетных проектировках, что являлось одной из основ финансовой политики СССР.

Хотя внешне бюджет был бездефицитен, но огромные расходы на дотации сельскому хозяйству и поддержание уровня государственных розничных цен, расходы на обеспечение паритета вооружений с развитыми странами давали о себе знать, и финансовая система все более прибегала к скрытому заимствованию у Госбанка.

Впервые бюджет был обнародован в 1988 г. Заимствование средств у общегосударственного ссудного фонда составило, по опубликованным данным, 63,4 млдр.руб. или 13,8% всех доходов бюджета.

Во время перехода к рыночным отношениям произошло много непредвиденных ситуаций и связанных с ними затрат.

Освобождение цен привело к многократному росту: в 1992 г. потребительские цены возросли в 26.1 раза, тогда как авторы идеи либерализации цен ожидали их роста в 3-4 раза.

Поэтому, главной целью финансовой политики становится снижение темпов роста цен и инфляции. Рост цен был, несомненно, связан с бюджетным дефицитом, поскольку чрезмерный спрос на деньги ведет к росту цен.

Таким образом, ставилась задача снизить бюджетный дефицит до 3% , а затем в 1999 г. полностью обеспечить первичный профицит бюджета (доходы бюджета на 1,5 – 2% должны быть выше расходов).

Расходы бюджета постоянно были выше доходов, что привело к росту государственного долга и в 2001 году правительство старается придерживаться программы бездефицитного бюджета, чтобы сровнять доходы и расходы бюджета.

Изменился механизм финансирования бюджетного дефицита.

Вместо прямого заимствования средств у Центрального Банка РФ возникла система государственных краткосрочных обязательств, эти доли государство стало продавать субъектам рынка, нерезидентам и населению.

В связи с этим в классификации бюджетных расходов появилась новая статья – обслуживание внутреннего долга.

Бюджетный дефицит покрывался, также, за счет внешних заимствований, в связи с чем, внешний долг РФ существенно вырос: так если в 1985 г. он составлял 26 млрд.долл., то в 1998г. внешняя задолженность составила 52,4 млрд.долл., а к 2001 году размер государственного долга составил 150 млрд.долл. О государственном долге я собираюсь рассказать подробнее в другой главе.

Тем не менее, в настоящее время появилась некая устойчивость в отношении финансовой политики, цен и курса рубля. Не менее привлекательно то, что правительство делает все, чтобы дефицита государственного бюджета не произошло и собирается увеличить процент превышения расходов бюджета над доходами.

Что касается создания внебюджетных фондов в период перехода к рыночным отношениям было важным шагом и значительным изменением в финансовой системе РФ.

Когда в советское время средства на социальное обеспечение населения поступали прямо из государственного бюджета, то теперь средства распределяются внебюджетными фондами.

На сегодняшний день, на мой взгляд это более эффективное распределение средств, и к тому же это снимает значительную нагрузку с функций государственного бюджета и контроль за перераспределением средств осуществляется гораздо проще. Более того, бюджет не полностью финансирует внебюджетные фонды, а значительная часть дохода фондов составляют специальные целевые налоги и сборы.

Сейчас внебюджетные фонды находятся в собственности государства, но являются автономными.

Рассматривая изменения, произошедшие в банковской системе в период перехода к рыночным отношениям, радикально изменили ее сущность.

После того, как исчезла жесткая государственная банковская монополия, стали возникать новые банки, что дало толчок не только к развитию банковского дела, но и предпринимательству. Физическим и юридическим лицам стало намного проще получать кредиты и вкладывать деньги под различные проценты.

Но с исчезновением государственной монополии на банковское дело, помимо положительных черт, появились и отрицательные. Как только основная часть финансов стала вращаться вне государственного контроля, появилась хорошая возможность вывозить российский капитал за границу через коммерческие банки. Это, конечно, способствовало и ослаблению экономики, росту цен и инфляции. Это сильно подорвало финансовую мощь России.

После проведения приватизации государственная пирамида ценных бумаг рухнула, и учредители многих крупных банков скрылись за границу, оставив своих вкладчиков ни с чем.

Конечно, не имея большого опыта после 60 лет советского режима, многие российские банкиры не очень успешно справлялись со своей деятельностью, поэтому многие банки быстро обанкротились. Так показал опыт 17 августа 1998 года, когда большое количество российских банков обанкротились моментально, и выплаты населению по дивидендам чуть ли не прекратились.

Переход к рыночной системе хозяйства сопровождался коренной перестройкой банковской системы, центральное место в которой заняли коммерческие банки. Система коммерческих банков в ее современном виде стала формироваться с 1988 года.

Коммерческие банки РФ строят свою деятельность в соответствии с Законом РСФСР от 2 декабря 1990 года “О банках и банковской деятельности в РСФСР”. Коммерческие банки имеют значительное число филиалов, основное количество которых приходится на Сберегательный Банк. Банки функционируют на основании лицензий, выдаваемых Центральным Банком РФ. Функции Центрального банка, находящегося в непосредственном ведении государства, были существенно ограничены новым российским законодательством.

В государственной собственности сохранились также Сберегательный банк России и Внешторгбанк.

Таким образом, с проведением банковской реформы Россия сделала большой шаг в изменении финансовой системе, и пусть наша банковская система еще не совсем устоялась и чутко реагирует на кризисы, она все равно развивается и укрепляется. Конечно, советская государственная банковская монополия была жесткой, и люди фактически не имели опыта в банковском деле, сейчас, после реформ и кризисов банки возрождаются, набираются опыта, смотря на прошлое, и укрепляют свою финансовую мощь.

Перемены, произошедшие в налоговой системе России в период перехода на рыночные отношения также очень значительные. Во первых, создался новый исполнительный орган – Государственная налоговая служба, который осуществляет контроль за соблюдением налогового законодательства по вопросам правильного исчисления, полноты, своевременности внесения налогов в бюджет и во внебюджетные фонды.

Сюда входят Федеральная служба налоговой полиции, которая предупреждает и выявляет налоговые преступления, а также, Государственный таможенный комитет РФ.

Во время СССР налоговая система не была так развита как сегодня.

Ведь главными поступлениями в государственный бюджет были поступления от социалистического хозяйства (платежи государственных предприятий и организаций, а также кооперативных и общественных организаций) доля которых составляла 91% всех доходов. Поступления от населения, т.е. налоги, составляли совсем малую часть - не более 9%.

Изучая налоговую систему СССР, становится ясным, что государство препятствовало развитию любого вида предпринимательской деятельности. Несмотря на жесткую монополию, частное предприятие, получая прибыль, сразу облагалась подоходным налогом. Если же после налогообложения у предприятия оставался свободный капитал, то он попадал под нормативное распределение прибыли и доход снова делился между государством и предприятием.

Как уже говорилось ранее, сегодняшняя налоговая политика отражает налоговую политику развитых западных стран.

Сейчас налоговые отчисления ведутся любыми физическими и юридическими лицами в справедливых рамках. Но, конечно, налог зависит от размера получаемой прибыли. Но подоходный налог с населения остается невелик по сравнению со странами с развитой рыночной экономикой, несмотря на переход от пропорционального к прогрессивному обложению доходов населения.

Относительная небольшая роль подоходного налога в России отражает, прежде всего, низкий жизненный уровень преобладающей части населения, а также снижение доли легко облагаемой зарплаты в его личных доходах.

Специфика системы налогообложения в России объясняется ее уникальной экономической ситуацией.

Налоговая система западных стан формировалась и функционирует в условиях нормального экономического развития. Налоговая же система России несет на себе отпечаток глубокого экономического кризиса, сочетающего огромный спад производства и высокую инфляцию (хотя и постепенно замедляющуюся, в том числе и под воздействием не предусмотренных никакой теорией мер: массовых неплатежей, в том числе задержки зарплаты, пенсий).

После проведения реформ, экономическая стабилизация России была сильно затронута, что отразилось на платежеспособном населении. Рост цен, инфляция, снижение зарплат привели к тому, что сейчас многие стараются скрыть свои доходы и меньше платить налогов.

В заключительной главе мною были рассмотрены основные направления совершенствования финансовой системы в России в конце XX века, в частности проблемы и пути их решения.

В частности, необходимо решение следующих ключевых проблем в области бюджетных отношений : - устранить неясности в Бюджетном кодексе; - предложить Правительству в Концепции управления государственным долгом ввести утверждение законом о бюджете источников погашения дефицита (включив в них Стабилизационный фонд); - Разработки и обосновать принципы построения бюджетной системы Российской Федерации; -Создать реальный бюджетного механизма, позволяющего воплотить разработанные принципы на практике; - Разработать и принять нормативные акты по разграничению полномочий и функций между органами власти разного уровня, распределение расходов между звеньями бюджетной системы и видами бюджетов в соответствии с полномочиями и функциями органов власти разного уровня и другие.

Направления совершенствования денежно-кредитной политики

Денежно-кредитная политика должна быть направлена на стимулирование экономического роста и инвестиций с учетом опыта других стран.

При этом необходимо учесть, во-первых, последовательное использование денежными властями имеющихся у них механизмов, необходимых для формирования финансовых ресурсов и содействующих их дальнейшему направлению на инвестиции, что должно сопровождаться реализацией мер по стимулированию спроса в увязке с выработкой приоритетов экономической политики в целом.

Во-вторых, особое внимание должно быть уделено отладке меха низмов, стимулирующих поступление ресурсов в реальную экономику, создающих условия для более длительных сроков размещения средств с одновременным предотвращением разбалансировки других сегментов рынка и уменьшением инфляционных рисков.

В-третьих, необходимо разработать комплекс мер по удешевлению формируемой ресурсной базы. Стимулами и для вкладчиков, и для банков могут быть более низкие ставки налогообложения по начисляемым процентам в случае размещения средств на длительные сроки.

В-четвертых, важную роль должен играть механизм гарантий, особенно актуальный в период, когда общеэкономическая среда еще довольно неустойчива и требуется первоначальный импульс, чтобы сдвинуть процесс с мертвой точки.

В-пятых, важными мерами должны стать действия по уменьшению долларизации отечественной экономики.

В-шестых, необходимо последовательно использовать различные формы рефинансирования (переучета векселей и пр.), что может способствовать направлению ресурсов с учетом приоритетов экономической политики государства.

Все названные меры должны быть составной частью экономической политики государства, направленные на обеспечение национальных приоритетов развития и создание условий для устойчивого экономического роста.

На сегодняшний день существуют следующие проблемы в сфере территориальных финансов : Недофинансирование, финансирование дорожного хозяйства, особенно строительство новых дорог, многие другие.

Способы решения проблем территориального финансирования :

Тщательная проработка и анализ проблемы;

Введение дополнительного финансирования по различным статьям расходов по регионам, которое позволит смягчить проблему недофинансирования. В частности, дополнительное финансирование непроцентных расходов.

Проблемы в Налоговой системе Российской Федерации :

· Система создает два различных налоговых режима.

Первый – финансовый прессинг – для производителей и инвесторов, выставляемых в качестве кормильцев мира;

второй – сравнительно льготный – для физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность.

· Обложение преимущественно доходов от трудовой и предпринимательской деятельности с неблагоприятными социальными и экологическими эффектами, такими как: рост алкоголизма, загрязнение окружающей среды. То есть, вместо стимулирования, снижения экологических, социальных и экономических издержек, эта система оказывает негативное воздействие на инвестиционную активность и на развитие производства и финансовой сферы, стимулирует рост теневой экономики.

· Необеспеченность региональных и местных бюджетов естественными стабильными и значительными источниками финансирования при существенном усилении реальных властных полномочий субфедеральных субъектов.

· Налоговая система не стимулирует повышение платежной дисциплины.

· Усложненность налоговой системы.

· Система не способствует эффективному функционированию налоговой системы и нецивилизованные действия государства, постоянно меняющего правила экономической игры.

· Налогоплательщик и налоговые органы поставлены в неравноправное положение.

Главным путем решения проблемы налоговой системы является дальнейшее

совершенствование правового регулирования сферы налогообложения .

В заключении можно сказать, что только при комплексном подходе к проблеме совершенствования финансовой системы России можно добиться желаемых результатов, т.е. сформировать современную социально ориентированную финансовую систему, исправно функционирующую в условиях рыночных отношений.

Список использованной литературы

I.Нормативно-правовые акты

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ (с изм. и доп. от 31 декабря 1999 г., 5 августа, 27 декабря 2000 г., 8 августа, 30 декабря 2001 г., от 29 мая, 10, 24 июля 2002 г.)

2. Налоговый кодекс Российской Федерации: Часть первая . ст.108, п.3.- М.:.ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004г.

3. Гражданский Кодекс российской Федерации. Часть1,2 и 3.- М.:ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004.-448с.

II.Учебная литература

1. Абрамова М. А., Александрова Л. С. Финансы и кредит. М.: Юриспруденция, 2003 - 448 с.

2. Балабанов А. И. , Балабанов И. Т. Финансы. - СПб: Питер, 2000. - 192 с.

3. Бабич А. М. , Павлова Л. Н. Государственные и муниципальные финансы. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. - 703 с.

4. Брайчева Т. В. Государственные финансы России. - СПб: Питер, 2002. - 224 с.

5. Быстряков А. Я., Викулина Т. Д., Воля В. Ф. и др. Государственные и муниципальные финансы – М.: РАГС, 2003. - 680 с.

6. Грачева Е.Ю. Налоговое право/Е.Ю. Грачева, Э.Д. Соколова. – 2003, - с.318

7. Долгов С. И. , Бартенев С. А. , Беликова А. В. и др. Финансы, деньги, кредит. М: Юристъ, 2002. - 784 с.

8. Кирдина С.Г. Институциональный подход к изучению социально-региональной структуры российского общества. Гл. 21 // Социальная траектория реформируемой России: Исследования Новосибирской экономико-социологической школы. Новосибирск: Наука, 1999.с. 231-256.

9. Ковалева А. М. , Баранникова Н. П., Бурмистрова Л. А. и др. Финансы и кредит. – М.: Финансы и статистика, 2003. - 512 с.

10. Романовский М. В. Финансы, денежное обращение и кредит. М.: Юрайт-Издат, 2002 - 543 с.

11. Тупицын А.Л. Развитие финансовой системы РФ // Новосибирск, 2003. – 70с.

12. Шелопаев Ф. М. Финансы, денежное обращение и кредит. М: Юрайт-М. 2002 - 275с.

III. Периодическая печать

1. Ершов М. Россия и рычаги глобализационной политики. – МЭиМО, 2002, № 5.с. 10-18.

2. Преображенский Б.Г. О развитии бюджетного законодательства Российской Федерации // Журнал российского права. – 2002. - № 5. – С. 14

3. Фадеев Д.Е. Совершенствование бюджетного федерализма и стабилизация рыночных отношений // Журнал российского права. – 2001. - № 11. – С. 78

4. Аналитический вестник « Проблемы развития финансовой системы России».№ 27(220). 2003г.

Приложения

Приложение № 1. Рисунок 1.2. Общая схема финансовой системы Российской Федерации

Приложение № 2. Рисунок 2.1. Бюджетная система СССР

Приложение № 3. Таблица 2.1. и 2.2. Доходы и расходы государственного бюджета с 1970 по 1982гг

Таблица № 2.1.

(млрд. руб.)

Доходы государственного бюджета с 1970 по 1982гг

Таблица № 2.2.

(млрд. руб).

Расходы государственного бюджета с 1970 по 1982

Приложение № 4. Рисунок 2.2. Государственные расходы финансовой системы СССР

Приложение № 5. Таблица № 2.4. Приоритеты бюджета-2004 по абсолютным приростам расходов

Таблица № 2.4.

Приоритеты бюджета-2004 по абсолютным приростам расходов

Примечание : (* ) чтобы избежать повторного счета, раздел-лидер “финансовая помощь другим бюджетам…” выведен из нумерации, показаны его крупнейшие подразделы (отмечены* ).

Приложение № 6. таблица № 2.5. Оценка относительной приоритетности приростов расходов

таблица № 2.5.

Оценка относительной приоритетности приростов расходов

Примечание: (*) этот бюджетный раздел неудачен тем, что объединяет слишком разнородные расходы в подразделах. Это еще раз показывает неудобство действующей в РФ бюджетной классификации с точки зрения обеспечения прозрачности бюджета.

Приложения № 7. Таблица № 2.7. Показатели за 2004гг

[1] См. Приложение № 1. Рисунок 1.2. Общая схема финансовой системы Российской Федерации.

[2] Социальная траектория реформируемой России. Исследования новосибирской экономико-социологической школы. – Новосибирск: АО «Наука РАН», 1999г. с. 34-55.

[3] Полищук Л. Российская модель «переговорного федерализма» (политико-экономический анализ) // Вопросы экономики. 2001. № 6, с.76.

[4] Социальная траектория реформируемой России. Исследования новосибирской экономико-социологической школы. – Новосибирск: АО «Наука РАН», 1999 с. 56-58.

[5] Кирдина С.Г. Институциональный подход к изучению социально-региональной структуры российского общества. Гл. 21 // Социальная траектория реформируемой России: Исследования Новосибирской экономико-социологической школы. Новосибирск: Наука, 1999.с. 12-36.

[6] См. Приложение № 2. Рисунок 2.1. Бюджетная система СССР

[7] см. Приложение 3. Таблица 2.1. и 2.2. Доходы и расходы государственного бюджета с 1970 по 1982гг

[8] Быстряков А. Я., Викулина Т. Д., Воля В. Ф. и др. Государственные и муниципальные финансы – М.: РАГС, 2003. - с.123-128

[9] Приложение 3. Таблица 2.1. и 2.2. Доходы и расходы государственного бюджета с 1970 по 1982гг

[10] Приложение № 4. Рисунок 2.2. Государственные расходы финансовой системы СССР

[11] Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ (с изм. и доп. от 31 декабря 1999 г., 5 августа, 27 декабря 2000 г., 8 августа, 30 декабря 2001 г., от 29 мая, 10, 24 июля 2002 г.)

[12] Уровень потребительских цен декабрь к декабрю (12% в 2003 и 10% в 2004г.).

[13] Приложение № 5. Таблица № 2.4. Приоритеты бюджета-2004 по абсолютным приростам расходов

[14] Т.е., социальная политика в широком смысле стоит на важнейшем месте по приоритетам (бюджета 2004г. по отношению к 2003г.). После расходов на силовой блок (оборона и правоохранительная деятельность), чьи расходы возросли на 133 млрд. руб. (опередив на 10% прирост всех социальных).

[15] Приложение № 6. таблица № 2.5. Оценка относительной приоритетности приростов расходов

[16] Показатели взяты из закона о федеральном бюджете-2004

[17] Далее кратко ИПД. В законе о бюджете показана лишь часть ИПД. Анализ построен на основе данных, прилагаемых к проекту бюджета, справочных материалов и на заключении Счетной палаты на проект бюджета-2004.

[18] Обоснование показателей ИПД и общего баланса см. в Приложении.

[19] Здесь должен стоять равный нулю бухгалтерский баланс всего бюджета. Его позитивный итог говорит об ошибочно скрытом в бюджете резерве.

[20] Бюджет по ИПД в России до 1917г. назывался “чрезвычайным бюджетом”.

[21] Приложения № 7. Таблица № 2.7. Показатели за 2004гг

[22] Романовский М. В. Финансы, денежное обращение и кредит. М.: Юрайт-Издат, 2002 - с.131-132.

[23] см. выше.

[24] Аналитический вестник « Проблемы развития финансовой системы России».№ 27(220). 2003г.

[25] Шелопаев Ф. М. Финансы, денежное обращение и кредит. М: Юрайт-М. 2002 - с.69-91

[26] Ершов М. Россия и рычаги глобализационной политики. – МЭиМО, 2002, № 5.с. 10-18.

[27] Грачева Е.Ю. Налоговое право/Е.Ю. Грачева, Э.Д. Соколова. – 2003, - с. 175-186

[28] Григорьев М.Ю. Проблемы налогового контроля в Российской Федерации/М.Ю. Григорьев // Совершенствование налоговых отношений и эффективность деятельности налоговых органов. -Чебоксары, 2003.-С. 137-139

[29] Аналитический вестник « Проблемы развития финансовой системы России».№ 27(220). 2003г.