Учебное пособие: Методические указания и задания для выполнения курсовой работы по дисциплине «Аудит»
УДК 657
К89
Кузьминова Т.Н. Методические указания и задания для выполнения курсовой работы по дисциплине «Аудит». – М.: РАПС, 2007. – 79с.
Методические указания и задания для выполнения курсовой работы по дисциплине «Аудит» подготовлены в соответствии с учебным планом специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» в целях углубления и закрепления студентами знаний в области теории и практики аудита, приобретения навыков самостоятельного изучения специальной и нормативной литературы, формулирования и обоснования выводов при составлении аудиторских отчетов.
Методические указания и задания для выполнения курсовой работы по дисциплине «Аудит»
Подписано к печати Формат Тираж 100 экз.
Усл. печ. л. Изд. № Заказ №
Москва, Октябрьский пер., д. 7, РАПС
1. Цель и задачи курсовой работы
Курсовая работа является важным элементом учебного процесса, завершающим этапом в изучении дисциплины «Аудит».
Целью написания курсовой работы является углубление и закрепление студентами знаний в области теории и практики аудита, правильное понимание экономического значения рассматриваемых вопросов, приобретение навыков самостоятельного изучения нормативных документов и специальной литературы, умения формулировать и обосновывать собственные выводы.
Опыт и знания, полученные студентами на этом этапе обучения, во многом могут быть использованы для подготовки дипломной работы, способствуют выработке навыков по написанию аудиторского отчета.
К курсовой работе, как самостоятельному исследованию в области аудита, предъявляются следующие требования:
3
- курсовая работа должна быть написана на достаточно высоком теоретическом уровне с привлечением законодательных и нормативных документов, стандартов аудита и бухгалтерского учета, специальной литературы по заданной теме;
- работа должна быть написана самостоятельно и в полной мере раскрывать методику аудита рассматриваемых вопросов; выявлять и обосновывать допущенные нарушения в предложенных для анализа ситуациях;
- работа должна быть написана четким и грамотным языком, правильно оформлена.
Тематика курсовой работы определяется руководителем и включает в себя следующие возможные варианты:
1) написание аудиторского Отчета на основе изучения и анализа предложенных ситуаций, выявления в них имеющихся нарушений (варианты 1 и 2);
2) разработка программы и методики проведения аудиторской проверки по заданной теме (вариант 3).
По согласованию с руководителем студент может избрать для курсовой работы тему, не входящую в рекомендованный перечень, а также несколько изменить ее название. Изменение темы курсовой работы должно быть обязательно обоснованным и согласованным с руководителем.
4
При выборе темы может учитываться научный и практический интерес, вызванный работой студента, изучением специальной литературы. Тема курсовой работы может увязываться в перспективе с разработкой аналогичных или близких вопросов в дипломной работе.
2. Составление плана курсовой работы
План курсовой работы отражает основную идею работы по выбранной теме, раскрывает ее содержание и характер. Рабочий план составляется на основе тщательного ознакомления со специальной и нормативной литературой по избранной теме, подбора фактического практического материала, примеров из деятельности организаций, арбитражной практики.
При написании курсовой работы по вариантам 1 и 2 студент анализирует представленные в данном задании ситуации, устанавливает допущенные в них нарушения. В форме Отчета аудитора описывается и обосновывается характер выявленных нарушений с указанием ссылок на соответствующие нормативные документы.
Обычно курсовая работа состоит из введения, основной части, заключения и списка использованной литературы.
Во введении на трех-четырех страницах раскрывается значение аудита, формулируются задачи и методы проверки, которые должны использоваться при аудите рассматриваемых вопросов.
5
В основной части работы подробно анализируются предложенные задания и описывается характер выявленных нарушений.
В заключении следует сделать общие выводы и изложить свои рекомендации по результатам проведенного аудита.
Примерный план написания курсовой работы
Введение
1. Нормативные документы и источники информации, используемые при аудите данного вопроса.
2. Разработка плана и программы аудита.
3. Разработка тестов для оценки системы внутреннего контроля в организации в части аудита выбранного направления.
4. Оформление рабочих документов аудитора по проверке выбранного направления.
6. Типичные ошибки по выбранному направлению аудита и способы их исправления.
Заключение
6
Используемая литература
3. Оформление курсовой работы
Для повышения уровня обоснованности и наглядности содержание работы следует проиллюстрировать таблицами, схемами, цифровыми примерами, расчетами.
Все разделы курсовой работы должны быть связаны между собой, поэтому следует обратить внимание на логические переходы от одного параграфа к другому.
Объем работы составляет примерно 25-30 страниц машинописного текста.
Материалы в работе рекомендуется располагать в следующей последовательности:
а) титульный лист;
б) оглавление (план работы);
в) текстовое изложение курсовой работы в соответствии с разработанным планом;
г) список использованной литературы.
Работа выполняется на одной стороне листа стандартного формата А4, шрифт № 14. По обеим сторонам листа оставляются поля шириной 4 - 5 см слева и 1 - 1,5 см справа. Все листы курсовой работы должны быть пронумерованы.
7
Каждый параграф в тексте должен иметь заголовок в точном соответствии с его наименованием, указанным в оглавлении. Начинать новый параграф следует с новой страницы.
Цифровые данные в сгруппированном и систематизированном виде представляются в таблицах и графах. Таблицы обычно помещаются по ходу изложения, после ссылки на них. Таблицы должны иметь порядковый номер, заголовок, отражающий их содержание, и в примечании – ссылку на источник. Недопустимо разрывать заголовок с таблицей, помещая их на разных страницах.
Не рекомендуется переносить таблицы с одной страницы на другую. В случае обоснованной необходимости размещения таблицы на двух и более страницах на каждой из них следует указывать, что это «Продолжение таблицы № …».
В работе можно использовать только общепринятые сокращения и условные обозначения.
Использование в работе цифровых данных, выводов, мыслей других авторов (в пересказе) и цитат в обязательном порядке должно сопровождаться ссылками на использованные работы. Эти ссылки могут быть сделаны путем указания номера источника из списка использованной литературы, заключенного в квадратные скобки. Например, [5].
8
Пересказ мыслей и выводов других авторов следует делать без искажения их смысла. Цитаты должны быть тщательно выверены и заключены в кавычки.
Список использованной литературы и других источников сведений составляется в следующей последовательности:
3. Специальная экономическая литература. Располагается в алфавитном порядке с указанием фамилии автора, названия работы, издательства, года издания (см. пример оформления в списке рекомендованной литературы).
4. Периодические издания с указанием автора статьи и ее названия, а также название журнала, его номер, месяц и год издания.
Курсовая работа должна быть написана в сроки, установленные учебным планом специальности. Студент, не защитивший курсовую работу в установленный срок, считается имеющим академическую задолженность и не допускается к экзамену по дисциплине «Аудит».
9
Защита курсовой работы имеет целью выявить глубину знаний студента по выбранной теме. На защите студент должен хорошо ориентироваться в представленной работе, нормативных документах, отвечать на вопросы как теоретического, так и практического характера, относящегося к теме работы.
Защита состоит из краткого изложения студентом основных положений работы. Особое внимание должно быть уделено характеристике выявленных ошибок, оценки их существенности, выводам и рекомендациям по изученной теме.
При оценке курсовой работы учитывается качество ее написания и результаты защиты.
4. Пример оформления титульного листа курсовой работы
МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПУТЕЙ СООБЩЕНИЯ (МИИТ)
Российская Академия Путей Сообщения (РАПС)
Кафедра «Бухгалтерский учет и статистика»
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине «Аудит»
на тему:
Выполнил студент
Руководитель доцент кафедры
«Бухгалтерский учет и статистика»
Кузьминова Т.Н.
10
Москва 200_ г.
Вариант 1
1. Аудит учредительных документов Акционерного Общества
Установить допущенные нарушения, в приведенных ситуациях, используя следующие нормативные документы:
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая);
Федеральный закон от 07.08.2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (с изменениями и дополнениями);
Федеральный закон от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (с изменениями и дополнениями).
Описать характер нарушений, указав при этом ссылки на соответствующие нормативные документы.
Ситуация 1.
Акционеры ОАО «Темп», совокупная доля которых в уставном капитале составляет 11%, потребовали срочного проведения проверки финансово-хозяйственной деятельности.
Правомерны ли их требования? Подлежит ли обязательной ежегодной проверке ОАО «Темп», если сумма активов баланса на конец года составила 15 380 240 рублей, а объем выручки от реализации услуг за год 60 180 000 рублей?
11
Ситуация 2.
ОАО «Кристалл» внесло основные средства в оплату дополнительной эмиссии акций на сумму 100000 рублей. Оценка вносимых основных средств осуществлялась советом директоров.
Определить характер допущенных нарушений.
Ситуация 3.
При проверке бухгалтерской отчетности за прошлый год аудиторы обнаружили проводку:
Дт 75 Кт 80 – 1 400 000 рублей.
Дт 01 Кт 75 – 700 000 рублей,
Дт 58 Кт 75 – 300 000 рублей.
Других движений на счетах 80 и 75 не было. Фирма работает 2 года.
Определить характер допущенных нарушений и описать методику аудита этого сегмента.
Ситуация 4.
12
При проверке формирования уставного капитала ОАО аудиторы обнаружили на хранении предприятия нереализованные собственные акции в количестве 140 штук, номиналом 120 рублей выпущенных в декабре 2000 года. Уставный капитал, зарегистрированный в 2000 году составил 130 000 рублей. Движения по счету «Уставный капитал» не было. Проверка проводится за 2006 год.
Определить характер имеющихся нарушений.
Ситуация 5.
ОАО выпустило и разместило обычные акции в количестве 12 000 штук номиналом 200 рублей и привилегированные акции в количестве 1000 штук номиналом 1000 рублей. Определить характер нарушения.
2. Аудит кассы организации
Целью данного задания является приобретение начальных навыков аудита кассовых операций.
При аудите кассовых операций аудитору необходимо обратить внимание на:
· обеспечение сохранности денежных средств и документов в кассе организации;
· достоверность и полноту данных бухгалтерского учета кассовых операций;
· своевременность и правильность документирования кассовых операций;
· полноту оприходования наличных денежных средств в кассе организации и их использование по
13
целевому назначению;
· систему внутреннего контроля за работой материально-ответственного лица (кассира).
Аудит кассовых операций организации проводится в следующей последовательности:
· инвентаризация денежной наличности в кассе;
· изучение организационно-распорядительной документации организации (приказов, положений);
· проверка лимита хранения наличных денежных средств в кассе организации;
1. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета Директоров ЦБР от 22.09.1993 г. № 40 (с изменениями);
2. Положение ЦБР от 05.01.1998 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» (с изменениями);
14
3. Указание ЦБР от 14.11.2001 г. № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке»;
4. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ) (с изменениями и дополнениями);
5. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (с изменениями и дополнениями);
6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н (с изменениями и дополнениями).
Для решения требуется:
1. Составить акт инвентаризации денежной наличности в кассе. Результаты инвентаризации необходимо отразить в бухгалтерском учете.
15
2. Составить отчет аудитора и дать заключение о соблюдении организацией действующих нормативных документов, регламентирующих порядок ведения кассовых операций в РФ и их отражение в бухгалтерском учете, дать рекомендации по составлению порядка документооборота кассовых операций и документальному оформлению инвентаризации кассы, а также оценить возможные штрафные санкции за допущенные нарушения, сформулировать рекомендации по устранению выявленных недостатков;
3. Составить в случае необходимости недостающие регистры и первичные документы бухгалтерского учета.
Исходные данные о кассе организации:
В соответствии с договором на проведение аудита аудитору Фоминой Т.И. и помощнику аудитора Овчаренко Л.Ю. было поручено провести проверку кассы организации за период с 01 января 200_ года по 09 апреля 200_ года.
Кассир Волкова М.В. дала расписку о том, что к началу проведения инвентаризации все расходные и приходные кассовые документы сданы в бухгалтерию, а все денежные средства оприходованы и находятся в кассе.
Кассиром на момент проверки были предъявлены денежные знаки следующими купюрами:
1000 рублей
20 листов
500 рублей
40 листов
100 рублей
1000 листов
50 рублей
50 листов
10 рублей
100 листов
16
А также расчетно-платежная ведомость № 3 за март 200_ года на выдачу заработной платы за период с 01 марта по 31 марта 200_ года на общую сумму 200000 руб. 00 коп., по которой на момент инвентаризации выплачено 57000 руб. 00коп.
По данным бухгалтерского учета остаток наличных денег в кассе составил на начало дня 01 апреля 200_ года 201000 руб. 00 коп.
Бухгалтерия организации ведет Журнал-ордер № 1 по кредиту счета 50 «Касса» и Ведомость № 1 по дебету счета 50 «Касса».
Организация имеет три расчетных счета, открытых в учреждениях банка. Бухгалтером организации предъявлены три расчета на установление лимита остатка денежных средств в кассе организации на 200_ год:
Банк
Дата подачи заявления об установлении лимита на утверждение в обслуживающий банк
Заявленная сумма лимита
Дата установления лимита обслуживающим банком
Установленная сумма лимита
1
24.12.200_
15000,00
31.12.200_
15000,00
2
25.12.200_
10000,00
28.12.200_
8000,00
3
26.12.200_
10000,00
27.12.200_
10000,00
17
В сейфе кассира хранится две чековые книжки на получение денежных средств с расчетных счетов обслуживающих банков.
В чековой книжке, выданной первым банком (АКБ «Банк Премьер»), использованы чеки с 1 по 15, на корешках которых отсутствуют подписи руководителя, а также лиц, которым были вручены указанные чеки для получения денег.
В чековой книжке, выданной вторым банком (АКБ «РКК»), есть два неиспользованных чека, которые подписаны руководителем организации и главным бухгалтером и заверены печатью.
При осмотре помещении кассы было установлено следующее:
· касса размещена в отдельном изолированном помещении;
· окна оборудованы решетками, дверь деревянная с внешней стороны обитая железом;
· деньги хранятся в сейфе;
· кассовое помещение не пломбируется;
· ключи-дублеры хранятся в сейфе главного бухгалтера;
· охранная сигнализация не установлена.
Инвентаризация кассы проводится ежемесячно на первое число. В учетной политике организации запись о периодичности проведения проверки кассы отсутствуют. Недостач и излишков согласно актам инвентаризации в кассе не было. Акты составила кассир, подписывала главный бухгалтер.
18
Последняя инвентаризация кассы проведена по состоянию на 01 марта 200_ года.
Договор кассира Волковой М.В. о материальной ответственности за сохранность принятых ценностей хранится у главного бухгалтера.
Кассовая книга ведется с применением средств ЭВМ.
Кассовая книга организации за указанный период представлена в приложении № 1, регистры бухгалтерского учета в приложении № 2.
Наличные денежные средства, выданные под отчет Петрову С.И. 16 марта 200_ года были полностью израсходованы.
Согласно авансовому отчету от 21 марта 200_ года:
18.03.200_ года оплачены материалы ЗАО «Вектор» по договору от 18.03.200_ года № 22 (счет на оплату от 18.03.200_ года № 65) в размере 60000 руб. 00 коп.;
19
13
18.03.200_ года оплачены транспортные услуги ЗАО «Вектор» по договору от 18.03.200_ года № 23 (счет на оплату от 18.03.200_ года № 66) в размере 10000 руб. 00 коп.;
19.03.200_ года оплачены услуги ЩЩЩ «Плазма» по договору от 25.01.200_ года № 3 (счет на оплату от 18.03.200_ года № 49) в размере 40000 руб. 00 коп.;
20.03.200_ года оплачены материалы ЗАО «Вектор» по договору от 20.03.200_ года № 26 (счет на оплату от 20.03.200_ года № 72) в размере 24000 руб. 00 коп.
Приложение № 1. Кассовая книга организации
КАССА за 08 января 200_ года
Вкладной лист кассовой книги
Лист 5
Номер
доку-
мента
От кого получено или кому выдано
Номер
корресп. счета,
субсчета
Приход,
руб. коп.
Расход,
руб. коп
1
2
3
4
5
Остаток на начало дня
8000=00
Х
1
От АКБ «Банк Премьер» по чеку № 987 от 31.12.200_ года на выплату заработной платы за 12.200_ года – 200000 руб. 00 коп. и хозяйственно-операционные расходы – 15000 руб. 00 коп.
51.1
215000=00
2
От Петрова С.и. остаток неиспользованной подотчетной суммы
71
2000=00
Итого за день
217000=00
Остаток на конец дня
225000=00
Х
в том числе на заработную плату и выплаты социального
характера и стипендию
200000
Х
Кассир ______________________ Волкова М.В.
подпись расшифровка подписи
Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве
Два приходных и -
расходных получил
Бухгалтер ______________________ Попова И.В.
подпись расшифровка подписи
20
КАССА за 10 января 200_ года
Вкладной лист кассовой книги
Лист 6
Номер
доку-
мента
От кого получено или кому выдано
Номер
корресп. счета,
субсчета
Приход,
руб. коп.
Расход,
руб. коп
1
2
3
4
5
Остаток на начало дня
225000=00
Х
1
Заработная плата за декабрь 200_ года по расчетно-платежной ведомости № 12 от 31.12.200_ года
70
180000=00
2
АКБ «Банк Премьер» по квитанции № 1 от 10.01.200_ года депонированные суммы заработной платы
51.1
20000=00
3
Выданы под отчет на хозяйственные расходы Иванову А.А.
71
15000=00
Итого за день
215000=00
Остаток на конец дня
10000=00
Х
в том числе на заработную плату и выплаты социального
характера и стипендию
Х
Кассир ______________________ Волкова М.В.
подпись расшифровка подписи
Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве
-
приходных и Пять расходных получил
Бухгалтер ______________________ Попова И.В.
подпись расшифровка подписи
21
КАССА за 14 января 200_ года
Вкладной лист кассовой книги
Лист 7
Номер
доку-
мента
От кого получено или кому выдано
Номер
корресп. счета,
субсчета
Приход,
руб. коп.
Расход,
руб. коп
1
2
3
4
5
Остаток на начало дня
10000=00
Х
3
От ООО «Андромеда» (через Павлова В.С.) аванс по договору № 12 от 25.12.200_ года по счету № 9 от 14.01.200_ года
62.2
20000=00
4
Алексееву И.П. заработная плата за декабрь 200_ года
76.1
2000=00
Итого за день
20000=00
20000=00
Остаток на конец дня
10000=00
Х
в том числе на заработную плату и выплаты социального
характера и стипендию
Х
Кассир ______________________ Волкова М.В.
подпись расшифровка подписи
Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве
Два приходных и -
расходных получил
Бухгалтер ______________________ Попова И.В.
подпись расшифровка подписи
22
КАССА за 25 января 200_ года
Вкладной лист кассовой книги
Лист 8
Номер
доку-
мента
От кого получено или кому выдано
Номер
корресп. счета,
субсчета
Приход,
руб. коп.
Расход,
руб. коп
1
2
3
4
5
Остаток на начало дня
10000=00
Х
4
От ЗАО «Юргос» (через Никифорова Р.Ю.) выручка за оказанные услуги по договору № 10 от 23.12.200_ года по счету № 6 от 11.01.200_ года
62.1
15000=00
5
ООО «Люкс» (по доверенности через Лапину Е.С.) предоплата за товары по договору № 2 от 05.01.200_ года по счету № 26 от 08.01.200_ года
71
20000=00
Итого за день
15000=00
20000=00
Остаток на конец дня
5000=00
Х
в том числе на заработную плату и выплаты социального
характера и стипендию
Х
Кассир ______________________ Волкова М.В.
подпись расшифровка подписи
Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве
Два приходных и -
расходных получил
Бухгалтер ______________________ Попова И.В.
подпись расшифровка подписи
23
КАССА за 30 января 200_ года
Вкладной лист кассовой книги
Лист 9
Номер
доку-
мента
От кого получено или кому выдано
Номер
корресп. счета,
субсчета
Приход,
руб. коп.
Расход,
руб. коп
1
2
3
4
5
Остаток на начало дня
5000=00
Х
5
От Иванова А.А. возврат остатка неиспользованной подотчетной суммы
71
7000=00
6
От Сидорова в погашение краткосрочного займа по договору № 9 от 12.06.200_ года
73.1
5000=00
20000=00
6
ООО «Плазма» (по доверенности через Кима С.Ю.) за оказанные услуги по договору № 3 от 25.01.200_ года по счету № 23 от 27.01.200_ года
60.1
12000=00
Итого за день
22000=00
Остаток на конец дня
225000=00
Х
в том числе на заработную плату и выплаты социального
характера и стипендию
22000=00
Х
Кассир ______________________ Волкова М.В.
подпись расшифровка подписи
Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве
-
приходных и Пять расходных получил
Бухгалтер ______________________ Попова И.В.
подпись расшифровка подписи
24
КАССА за 08 февраля 200_ года
Вкладной лист кассовой книги
Лист 10
Номер
доку-
мента
От кого получено или кому выдано
Номер
корресп. счета,
субсчета
Приход,
руб. коп.
Расход,
руб. коп
1
2
3
4
5
Остаток на начало дня
5000=00
Х
7
От АКБ «Банк Премьер» по чеку № 984 от 07.02.200_ года на выплату заработной платы за 01.200_ года
51.1
15000=00
8
От АКБ «РКК» по чеку № 265 от 07.02.200_ года на выплату заработной платы
51.2
70000=00
Итого за день
220000=00
Остаток на конец дня
225000=00
Х
в том числе на заработную плату и выплаты социального
характера и стипендию
220000=00
Х
Кассир ______________________ Волкова М.В.
подпись расшифровка подписи
Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве
Два приходных и -
расходных получил
Бухгалтер ______________________ Попова И.В.
подпись расшифровка подписи
25
КАССА за 11 февраля 200_ года
Вкладной лист кассовой книги
Лист 11
Номер
доку-
мента
От кого получено или кому выдано
Номер
корресп. счета,
субсчета
Приход,
руб. коп.
Расход,
руб. коп
1
2
3
4
5
Остаток на начало дня
225000=00
Х
6
Заработная плата за январь 200_ года по расчетно-платежной ведомости № 1 от 31.01.200_
70
220000=00
б/н
Выдано по расписке Левину В.И. до 15 февраля 200_ года
73.2
3000=00
Итого за день
215000=00
Остаток на конец дня
2000=00
Х
в том числе на заработную плату и выплаты социального
характера и стипендию
Х
Кассир ______________________ Волкова М.В.
подпись расшифровка подписи
Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве
Два приходных и -
расходных получил
Бухгалтер ______________________ Попова И.В.
подпись расшифровка подписи
26
КАССА за 15 февраля 200_ года
Вкладной лист кассовой книги
Лист 12
Номер
доку-
мента
От кого получено или кому выдано
Номер
корресп. счета,
субсчета
Приход,
руб. коп.
Расход,
руб. коп
1
2
3
4
5
Остаток на начало дня
225000=00
Х
б/н
Возвращены Левиным В.И. денежные средства, полученные 11.02.200_ года по расписке
73.2
3000=00
8
Жукову Г.М погашение задолженности по командировочным расходам
71
5000=00
Итого за день
3000=00
5000=00
Остаток на конец дня
Х
в том числе на заработную плату и выплаты социального
характера и стипендию
Х
Кассир ______________________ Волкова М.В.
подпись расшифровка подписи
Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве
Два приходных и -
расходных получил
Бухгалтер ______________________ Попова И.В.
подпись расшифровка подписи
27
КАССА за 18 февраля 200_ года
Вкладной лист кассовой книги
Лист 13
Номер
доку-
мента
От кого получено или кому выдано
Номер
корресп. счета,
субсчета
Приход,
руб. коп.
Расход,
руб. коп
1
2
3
4
5
Остаток на начало дня
Х
9
Шапинова В.В. выручка за оказанные услуги по счету № 30 от 18.02.200_ года
62.3
3000=00
10
Засыпкиной Н.В. выручка за оказанные услуги по счету № 31 от 18.02.200_ года
73.2
15000=00
Итого за день
18000=00
Остаток на конец дня
18000=00
Х
в том числе на заработную плату и выплаты социального
характера и стипендию
Х
Кассир ______________________ Волкова М.В.
подпись расшифровка подписи
Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве
Два приходных и -
расходных получил
Бухгалтер ______________________ Попова И.В.
подпись расшифровка подписи
28
КАССА за 22 февраля 200_ года
Вкладной лист кассовой книги
Лист 14
Номер
доку-
мента
От кого получено или кому выдано
Номер
корресп. счета,
субсчета
Приход,
руб. коп.
Расход,
руб. коп
1
2
3
4
5
Остаток на начало дня
225000=00
Х
11
АКБ «РКК» по квитанции № 1 от 16.02.200_ года сдача выручки в банк на расчетный счет
51.2
4000=00
12
ООО «Плазма» (по доверенности через Кима С.Ю.) за оказанные услуги по договору № 3 от 25.01.200_ года по счету № 25 от 16.02.200_ года
70.1
14000=00
Итого за день
18000=00
Остаток на конец дня
Х
в том числе на заработную плату и выплаты социального
характера и стипендию
Х
Кассир ______________________ Волкова М.В.
подпись расшифровка подписи
Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве
Два приходных и -
расходных получил
Бухгалтер ______________________ Попова И.В.
подпись расшифровка подписи
29
КАССА за 04 февраля 200_ года
Вкладной лист кассовой книги
Лист 15
Номер
доку-
мента
От кого получено или кому выдано
Номер
корресп. счета,
субсчета
Приход,
руб. коп.
Расход,
руб. коп
1
2
3
4
5
Остаток на начало дня
Х
11
От АКБ «Банк Премьер» по чеку № 985 от 04.03.200_ года на выплату заработной платы за 02.200_ года
51.1
150000=00
12
От АКБ «РКК» по чеку № 266от 04.03.200_ года на выплату заработной платы за 02.200_ года
51.2
50000=00
Итого за день
200000=00
Остаток на конец дня
200000=00
Х
в том числе на заработную плату и выплаты социального
характера и стипендию
200000=00
Х
Кассир ______________________ Волкова М.В.
подпись расшифровка подписи
Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве
Два приходных и -
расходных получил
Бухгалтер ______________________ Попова И.В.
подпись расшифровка подписи
30
КАССА за 07 марта 200_ года
Вкладной лист кассовой книги
Лист 16
Номер
доку-
мента
От кого получено или кому выдано
Номер
корресп. счета,
субсчета
Приход,
руб. коп.
Расход,
руб. коп
1
2
3
4
5
Остаток на начало дня
200000=00
Х
13
Заработная плата за февраль 200_ года по расчетно-платежной ведомости № 2 от 28.02.200_
70
200000=00
Итого за день
200000=00
Остаток на конец дня
Х
в том числе на заработную плату и выплаты социального
характера и стипендию
Х
Кассир ______________________ Волкова М.В.
подпись расшифровка подписи
Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве
Два приходных и -
расходных получил
Бухгалтер ______________________ Попова И.В.
подпись расшифровка подписи
31
КАССА за 15-16 марта 200_ года
Вкладной лист кассовой книги
Лист 17
Номер
доку-
мента
От кого получено или кому выдано
Номер
корресп. счета,
субсчета
Приход,
руб. коп.
Расход,
руб. коп
1
2
3
4
5
Остаток на начало дня
Х
13
От АКБ «Банк Премьер» по чеку № 978 от 14.03.200_ года на хозяйственные расходы
51.1
135000=00
14
Петрову С.И. под отчет на хозяйственные расходы
71
134000=00
Итого за день
135000=00
134000=00
Остаток на конец дня
1000=00
Х
в том числе на заработную плату и выплаты социального
характера и стипендию
Х
Кассир ______________________ Волкова М.В.
подпись расшифровка подписи
Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве
Два приходных и -
расходных получил
Бухгалтер ______________________ Попова И.В.
подпись расшифровка подписи
32
КАССА за 28 марта 200_ года
Вкладной лист кассовой книги
Лист 18
Номер
доку-
мента
От кого получено или кому выдано
Номер
корресп. счета,
субсчета
Приход,
руб. коп.
Расход,
руб. коп
1
2
3
4
5
Остаток на начало дня
1000=00
Х
14
От АКБ «Банк Премьер»по чеку №233 от 28.03.200_ года на командировочные расходы
52.3
9000=00
300=00 USD
Итого за день
9000=00
300=00
USD
Российские рубли
Иностранная валюта (USD)
Остаток на конец дня
10000=00
Х
Российские рубли
1000=00
Иностранная валюта (USD)
300=00
в том числе на заработную плату и выплаты социального
характера и стипендию
Х
Кассир ______________________ Волкова М.В.
подпись расшифровка подписи
Бухгалтер ______________________ Попова И.В.
подпись расшифровка подписи
33
КАССА за 29 марта 200_ года
Вкладной лист кассовой книги
Номер
документа
От кого получено или кому выдано
Номер
корресп. счета,
субсчета
Приход,
руб. коп.
Расход,
руб. коп
1
2
3
4
5
Остаток на начало дня
10000=00
Х
Российские рубли
1000=00
Иностранная валюта (USD)
9000=00
300=00 USD
Отражены курсовые разницы по остатку иностранной валюты при изменении курса валюты
80
6=00
15
Петрову С.И. под отчет на командировочные расходы
71
9006=00
300=00 USD
Итого за день
6=00
9006=00
300=00 USD
Российские рубли
6=00
Иностранная валюта (USD)
300=00
Остаток на конец дня
1000=00
Х
Российские рубли
1000=00
Иностранная валюта (USD)
в том числе на заработную плату и выплаты социального
характера и стипендию
Х
Кассир ______________________ Волкова М.В.
подпись расшифровка подписи
Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве
один приходных и -
расходных получил
Бухгалтер ______________________ Попова И.В.
34
подпись расшифровка подписи
КАССА за 31 марта 200_ года
Вкладной лист кассовой книги
Лист 20
Номер
доку-
мента
От кого получено или кому выдано
Номер
корресп. счета,
субсчета
Приход,
руб. коп.
Расход,
руб. коп
1
2
3
4
5
Остаток на начало дня
1000=00
Х
15
Заработная плата за февраль 200_ года по расчетно-платежной ведомости № 2 от 28.02.200_ года
51.1
200000=00
Итого за день
200000=00
Остаток на конец дня
201000=00
Х
в том числе на заработную плату и выплаты социального
характера и стипендию
200000=00
Х
Кассир ______________________ Волкова М.В.
подпись расшифровка подписи
Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве
Два приходных и -
расходных получил
Бухгалтер ______________________ Попова И.В.
подпись расшифровка подписи
35
Приложение № 2. Регистры бухгалтерского учета
Журнал-ордер № 1 по кредиту счета 50 «Касса»
за январь 200_ года
№ п/п
Дата
С кредита счета 50 в дебет счетов
Оборот по кредиту
51
60
70
71
76
1
2
3
4
5
6
7
8
9
1
10.01.200_
20000,00
180000,00
15000,00
215000,00
2
14.01.200_
20000,00
20000,00
3
25.01.200_
20000,00
20000,00
4
30.01.200_
12000,00
12000,00
Итого
20000,00
32000,00
180000,00
15000,00
20000,00
0,00
267000,00
Главный бухгалтер
36
Журнал-ордер № 1 по кредиту счета 50 «Касса»
за февраль 200_ года
№ п/п
Дата
С кредита счета 50 в дебет счетов
Оборот по кредиту
51
60
70
71
73
1
2
3
4
5
6
7
8
9
1
11.02.200_
220000,00
3000,00
223000,00
2
15.02.200_
5000,00
5000,00
3
22.02.200_
4000,00
14000,00
18000,00
Итого
4000,00
14000,00
220000,00
5000,00
3000,00
0,00
246000,00
Главный бухгалтер
37
Журнал-ордер № 1 по кредиту счета 50 «Касса»
за март 200_ года
№ п/п
Дата
С кредита счета 50 в дебет счетов
Оборот по кредиту
51
60
70
71
73
1
2
3
4
5
6
7
8
9
1
07.03.200_
200000,00
200000,00
2
16.03.200_
134000,00
134000,00
3
29.03.200_
9006,00
300,00
9006,00
30,00
Итого рубли
0,00
0,00
200000,00
143006,00
0,00
0,00
343006,00
Итого USD
0,00
0,00
0,00
300,00
0,00
0,00
300,00
Главный бухгалтер
38
Ведомость № 1 по кредиту счета 50 «Касса»
за январь 200_ года
Сальдо на начало месяца 8000 рублей 00 копеек
№ п/п
Дата
С кредита счета 50 в дебет счетов
Оборот по кредиту
51
60
62
71
73
1
2
3
4
5
6
7
8
9
1
08.01.200_
215000,00
2000,00
217000,00
2
14.01.200_
20000,00
20000,00
3
25.01.200_
15000,00
15000,00
4
30.01.200_
7000,00
5000,00
12000,00
Итого
215000,00
0,00
35000,00
9000,00
5000,00
0,00
264000,00
Сальдо на конец месяца 5000 рублей 00 копеек
39
Главный бухгалтер
Ведомость № 1 по кредиту счета 50 «Касса»
за февраль 200_ года
Сальдо на начало месяца 5000 рублей 00 копеек
№ п/п
Дата
С кредита счета 50 в дебет счетов
Оборот по кредиту
51
60
62
71
73
1
2
3
4
5
6
7
8
9
1
08.02.200_
220000,00
220000,00
2
15.02.200_
3000,00
3000,00
3
18.02.200_
18000,00
18000,00
Итого
238000,00
0,00
0,00
0,00
3000,00
0,00
241000,00
Сальдо на конец месяца 0 рублей 00 копеек
Главный бухгалтер
40
Ведомость № 1 по кредиту счета 50 «Касса»
за март 200_ года
Сальдо на начало месяца 0 рублей 00 копеек
№ п/п
Дата
С кредита счета 50 в дебет счетов
Оборот по кредиту
51
60
62
71
80
52
1
2
3
4
5
6
7
8
9
1
04.03.200_
200000,00
200000,00
2
15.03.200_
135000,00
135000,00
3
28.03.200_
9000,00
6,00
9000,00
6,00
4
39.03.200_
6,00
6,00
Итого
335000,00
0,00
0,00
0,00
6,00
9000,00
344006,00
Итого USD
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
300,00
300,00
Сальдо на конец месяца 1000 рублей 00 копеек
Сальдо на конец месяца 0 долларов 00 центов
41
Главный бухгалтер
3. Аудит операций по расчетному счету
Целью данного задания является усвоение порядка ведения аудита операций по расчетному счету.
Рекомендуемые источники информации:
1. Федеральный закон РФ от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями);
2. Положение ЦБР от 03.10.2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (с изменениями);
3. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкции по его применению».
Для решения задачи требуется:
1. Провести оценку контроля банковских операций ООО «Стандарт».
2. Сделать проверку правильности бухгалтерских записей по движению денежных средств на расчетном счете.
42
43
3. Сравнить данные выписок банка с данными приложенных документов. Выявленные нарушения отразить в табл. 3.5.
4. По результатам проверки правильности ведения операций на расчетном счете составить письменный отчет аудитора, используя данные таблиц 3.1 и 3.5.
Исходные данные об операциях по расчетному счету:
При проведении аудита операций по расчетному счету аудитор Орлова В.П. выяснила следующее:
- у организации открыт расчетный счет № 40702810510000000483 в ОАО КБ «Банк Салют» в г. Москве;
- счетов в других банках нет;
- право подписи банковских документов имеет руководитель предприятия и главный бухгалтер.
Для получения более полной информации аудитор Орлова В.П. составила вопросник, в который были занесены ответы, полученные от главного бухгалтера аудируемой организации.
Таблица 3.1
Вопросник для проведения контроля банковских операций
№ п/п
Направления и вопросы тестирования
Ответы
Выводы аудитора
Да
Нет
1
2
3
4
5
1.
Открыты ли в других банках незарегистрированные счета?
Х
Продолжение табл. 3.1
1
2
3
4
5
2.
Заключен ли с банком договор о банковском счете?
Х
3.
Проверяет ли главный бухгалтер выписки, счета-фактуры, накладные?
Х
4.
Проверяют ли внутренние аудиторы соответствие проведенных операций договорным соотношениям?
Х
5.
Осуществляется ли ежемесячно сверка с банком и подтверждение сальдо средств на счетах?
Х
6.
Нумеруются ли выписанные банковские документы?
Х
7.
Регистрируются ли платежные документы в специальном журнале?
Х
8.
Отражается ли поступление выручки от продажи продукции на расчетный счет согласно учетной политике?
Х
9.
Ежедневно ли обрабатываются и отражаются выписки банка в учете?
Х
10.
Осуществляет ли банк контроль за соблюдением платежно-расчетной дисциплины?
Х
11.
Проверяют ли внутренние аудиторы подлинность банковских документов?
Х
44
12.
Подписываются ли банковские документы руководителем и главным бухгалтером?
Х
Продолжение табл. 3.1
1
2
3
4
5
13.
Проверяют ли внутренние аудиторы точность отражения операций по оприходованию и списанию денег на банковских четах?
Х
14.
Проверяет ли главный бухгалтер соответствие данных о наличии и движении денежных средств, отраженных в документах и записях?
Х
15.
На всех ли платежных документах проставлена отметка о принятии документа работником банка к исполнению?
Х
16.
Разработан ли примерный проект отражения банковских операций на счетах бухгалтерского учета?
Х
17
Проверяет ли главный бухгалтер своевременность и правильность отражения данных выписок банка в регистрах бухгалтерского учета?
Х
18.
Датируются ли платежные документы в журнале регистрации по дате, указанной в документе?
Х
45
При проверке операций по расчетному счету были представлены выписки банка (табл. 3.2), а также прилагаемые к ним документы (табл. 3.2 и 3.3).
Таблица 3.2
Данные выписок банка по расчетному счету
за июнь 200_ года
ООО «Стандарт», руб.
Дата
Номер документа
Оборот по дебету
Оборот по кредиту
Остаток
01.06
80955,00
01.06
302
1850,00
79105,00
01.06
21500,00
100605,00
02.06
303
8720,00
91885,00
02.06
304
16300,00
75585,00
03.06
12910,00
88495,00
04.06
315
45860,00
42635,00
04.06
359
16480,00
59115,00
05.06
305
21000,00
80115,00
08.06
22400,00
102515,00
08.06
15500,00
118015,00
09.06
306
7800,00
110215,00
09.06
52200,00
58015,00
10.06
307
12304,00
45711,00
11.06
308
2560,00
43151,00
11.06
365
5960,00
49111,00
12.06
309
15200,00
33911,00
15.06
548
56320,00
90231,00
15.06
124
25645,00
115876,00
16.06
12546,00
103330,00
16.06
23541,00
79789,00
16.06
23
6500,00
86289,00
17.06
312
13568,00
72721,00
18.06
313
5863,00
66858,00
19.06
25980,00
40878,00
19.06
651
58930,00
99808,00
22.06
314
15420,00
84388,00
46
23.06
214
25650,00
110038,00
Продолжение табл. 3.2
1
2
3
4
5
23.06
145
31240,00
141278,00
24.06
315
28560,00
112718,00
25.06
15670,00
7048,00
26.06
317
26590,00
70458,00
29.06
318
1250,00
69208,00
29.06
233
23650,00
92858,00
29.06
41320,00
134178,00
30.06
201
42560,00
91618,00
30.06
101
15460,00
107078,00
Остаток на 01.07
107078,00
Таблица 3.3
Документы и выписки банка по списанию денежных средств с расчетного счета с 01 по 30 июня 200_ года
№ п/п
Дата
Номер документа
Наименование предприятия, организации; краткое содержание документа
Сумма, в руб.
Корреспонденция счетов
1.
01.06
302
ООО Телеком» за услуги по установке телефона по счету № 1258 от 28.05.200_ года
1850,00
76
2.
02.06
303
ОАО «Гранд» за материалы
8720,00
60
3.
02.06
304
ОАО «Парус» оплата за программное обеспечение по счету № 105-П от 01.06.200_ г.
16300,00
76
4.
04.06
305
ЗАО «Полис» погашение кредита по договору № 12 от 15.01.200_ г.
45860,00
66
47
5.
09.06
ИФНС № 3 по ЦАО г. Москвы перечислен НДФЛ
7800,00
68
Продолжение табл. 3.3
1
2
3
4
5
6
6.
09.06
125
Получено по чеку № 355891
52200,00
50
7.
10.06
307
ОАО «Темп» оплата за оборудование по договору № 5 от 01.02.200_ г.