Учебное пособие: Учетно-операционная и аналитическая работа в банке

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮРОСТОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ «РИНХ»

КАФЕДРА «БАНКОВСКОЕ ДЕЛО»

УЧЕТНО-ОПЕРАЦИОННАЯ И АНАЛИТИЧЕСКАЯ РАБОТА В БАНКЕ

Часть 1. Бухгалтерский учет в коммерческих банках

Учебно-методическое пособие для самостоятельной (внеаудиторной) работы студентов специальности «Финансы и кредит»

дневной и заочной форм обучения

Ростов-на-Дону

2008 г .

Авторы-составители:

Столбовская Н.Н.,Коликова Е.М. Учетно-операционная и аналитическая работа в банке/ Часть 1 Бухгалтерский учет в коммерческих банках: Учебно-методическое пособие для самостоятельной (внеаудиторной) работы студентов специальности «Финансы и кредит», дневной и заочной форм обучения – Ростов-на-Дону, Ростовский государственный экономический университет «РИНХ», кафедра «Банковское дело», 2008 - 170с.

Рецензенты: к.э.н., доцент Селиванова Т.А.

к.э.н., доцент Щевцова О.В.

Данные методическое пособие по дисциплине «Учетно-операционная и аналитическая работа в банке» предназначены для организации самостоятельной (внеаудиторной) работы студентов четвертого курса дневной и заочной форм обучения специальности «Финансы и кредит» и включают программу дисциплины, планы семинарских занятий, вопросы для самопроверки, учебные задания по дисциплине и другие формы методической помощи для углубленного изучения вопросов дисциплины.

Нормативная база по состоянию на 01 сентября 2008г.

Утверждено в качестве учебно-методического пособия редакционным издательским советом РГЭУ «РИНХ»

Содержание

ОРГАНИЗАЦИОННО-МЕТОДИЧЕСКИЙ РАЗДЕЛ

Дисциплина «Учетно-операционная и аналитическая работа в банке» занимает важ­ное место в подготовке выпускников по специальностям «Финансы и кредит» и «Бухгалтерский учет, анализ и аудит». Преподавание дисциплины базирует­ся на знаниях студентами основ теории и практики бухгалтерского и управ­ленческого учета, анализа хозяйственной деятельности предприятия, с одной стороны, с другой стороны - для усвоения данной дисциплины студенты должны овладеть фундаментальными знаниями таких дисциплин, как: «Деньги, кредит, банки», «Организация деятельности коммерческого банка» и др.

Учебное пособие отражает содержание базового курса лекций по дисциплине " Учетно-операционная и аналитическая работа в банке " и подготовлено для студентов дневной и заочной форм обучения Финансового факультета РГЭУ специальности "Банковское дело".

Целью учебного пособия является содействие в приобретении студентами знаний по ведению бухгалтерского учета и освоении техники учетно-операционной работы, а также формировании практических навыков анализа структуры баланса и финансовых результатов деятельности кредитной организации.

Учебное пособие состоит из двух частей. Первая часть соответствует дисциплине “Бухгалтерский учет в кредитных организациях”. Вторая часть соответствует дисциплине “Экономический анализ деятельности кредитной организации”

Целью первой части дисциплины «Учетно-операционная и аналитическая работа в банке» является предоставление возможности студентам изучить принципы организации бухгалтерского учета в банках, в том числе:

• методы ведения бухгалтерского учета, контроля и оформления операций;

• порядок формирования бухгалтерской и финансовой отчетности банков.

А также развить у студентов умения применять на практике знания банковских технологий, законодательных и нормативных документов, положений, учет­ной политики банка.

Задачами изучения дисциплины является:

• изучение основ и принципов организации бухгалтерского учета и операци­онной техники в банках по линии изучения организации бухгалтерской работы, документации и документооборота в банках, учетной политики, плана счетов, аналитического и синтетического учета и контроля на базе законодательных нормативных документов Банка России, учебной литературы и других источников;

• изучение банковских технологий, связанных с созданием и реализацией про­дуктов и услуг, их оформление, контроль и отражение на балансовых и внебалансовых счетах в аналитическом и синтетическом учете (расчетных, кас­совых операций, операций с ценными бумагами, в иностранной валюте и др.), изучение учета оформления и контроля внутрибанковских операций по формированию уставного капитала, доходов, расходов, прибыли и ее использованию;

• овладение навыками ведения аналитического и синтетического учета, составления и анализа бухгалтерской и финансовой отчетности.

Программа дисциплины предусматривает требования к уровню освоения содержания курса по двум направлениям: полученным теоретическим знаниям и приобретенным навыкам практической работы в кредитных организациях. По итогам изучения первой части дис­циплины студенты должны знать:

• основы построения бухгалтерской работы и внутрибанковского контроля в банках;

• план счетов кредитных организаций;

• регистры аналитического и синтетического учета и порядок их ведения с использованием компьютерных технологий;

• порядок отражения в аналитическом и синтетическом учете следующих банковских операций: формирование уставного капитала, расчетные, кассовые, депозитные, ссудные, с ценными бумагами и в иностранной валюте;

• порядок формирования и использования резервных фондов на возможные потери и под обесценение ценных бумаг;

• порядок учета и оформления доходов, расходов, формирования и использования прибыли;

• порядок составления бухгалтерской и финансовой отчетности по российским и международным стандартам.

В части приобретения практических навыков работы в кредитных организа­циях студенты должны уметь:

• использовать рабочий план счетов кредитной организацией для оформления бухгалтерскими проводками по балансовым и внебалансовым счетам совершаемых банковских операций всех типов;

• осуществлять контроль клиентских и кассовых документов по безналичным расчетам по существу содержания операций законности их совер­шения и с точки зрения правильности их оформления;

• вести лицевые счета, формировать и анализировать информацию регистров аналитического и синтетического учета;

• составлять, анализировать и принимать управленческие решения в от­ношении форм бухгалтерской и финансовой отчетности.

По окончании первой части учебного курса студенты должны приобрести навыки:

• самостоятельного оформления банковских документов по расчетным,
кредитным, кассовым операциям, операциям с ценными бумагами и др.
операциям;

• ведения управленческого учета по центрам финансовой ответственности;

• анализа финансовых результатов деятельности банков, определения себестоимости и рентабельности банковских продуктов.

Учебное пособие содержит: рабочую программу дисциплины, рейтинговую систему оценки знаний, учебно-тематический план, планы семинарских занятий, задачи и практические ситуации, тесты для контроля знаний, индивидуальные задания и задания для самостоятельной работы.

РЕЙТИНГОВАЯ СИСТЕМА ОЦЕНКИ И КОНТРОЛЯ ЗНАНИЙ СТУДЕНТОВ ОЧНОЙ ФОРМЫ ОБУЧЕНИЯ

Оценка знаний студентов на экзамене по дисциплине «Учетно-операционная и аналитическая работа в банке» (Часть 1, 2) основывается на системе текущего контроля в течение семестра и ответа на экзамене. Текущий контроль осуществляется в следующих формах: опрос на семинарских занятиях, решение задач, тестирование, оценки выполнения индивидуальных заданий и т.д.

Для допуска к экзамену студент должен заработать не менее 60 баллов (Часть 1) и 60 баллов (Часть 2) за аудиторную работу. Если число баллов меньше минимально допустимого, студент не допускается к экзамену. В этом случае ему предлагаются дополнительные формы самостоятельной работы по согласованию с преподавателем дисциплины.

Помимо положительных баллов, студенты могут получать и отрицательные баллы: за отказ от ответа на семинарском занятии (- 3 балла), неудовлетворительное выполнение контрольной работы или тестов (- 2 балла) и за отсутствие на занятиях (- 5 балла).

Подсчёт баллов по каждому семестру производится следующим образом:

Максимальное количество баллов - 100 (Часть 1) и 100 (Часть 2).

Условия достаточности:

«удовлетворительно» - 60 (Часть 1), 60 (Часть 2)

«хорошо» - 71 (Часть 1), 71(Часть 2)

«отлично» - 91 (Часть 1), 91 (Часть 2)

Студенты, получившие 100 баллов (Часть 1), 100 баллов (Часть 2) и более и принявшие участие в кафедральной конференции сдают экзамен в форме собеседования. Студенты, получившие менее 60 баллов, выполняют самостоятельную работу.

УЧЕБНО-ТЕМАТИЧЕСКИЙ ПЛАН ДИСЦИПЛИНЫ

Распределение часов дисциплины по темам и видам работ

Очная форма обучения

ПРОГРАММА ДИСЦИПЛИНЫ

Часть 1. Бухгалтерский учет в коммерческих банках

Тема 1.1 Организация бухгалтерского учета в банках. План счетов в кредитных организациях Российской Федерации и принципы его построения

Сущность и назначение бухгалтерского учета в банках. Предмет и метод бухгалтерского учета в банках. Законодательная и нормативная база, регулирующая бухгалтерский учет в банках России. Функции Банка России по регулированию бухгалтерского учета в кредитных организациях.

Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, их структура и содержание. Основные принципы организации работы по ведению бухгалтерского учета в банках.

План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях. Базовые принципы построения. Балансовые счета: активные, пассивные. Внебалансовые счета: активные, пассивные. Построение номенклатуры счетов баланса. Характеристика основных разделов плана счетов кредитной организации. Балансовые счета, счета доверительного управления, внебалансовые счета, счета для учета срочных операций, счета депо.

Назначение и взаимосвязь аналитического и синтетического учета в кредитных организациях. Понятие о внесистемном учете и его назначении.

Основные формы аналитического учета, их назначение и краткая характеристика (лицевые счета; ведомость остатков по счетам первого, второго порядка и лицевым счетам, балансовым и внебалансовым счетам; ведомость остатков привлеченных (размещенных) средств).

Лицевые счета клиентов, лицевые счета по внутри банковским операциям, общий порядок их нумерации, регистрации и ведения. Содержание записей лицевого счета. Основание для записи в лицевых счетах и порядок записи. Выписки из лицевых счетов клиентов, их назначение, порядок передачи клиентам.

Основные формы синтетического учета, их назначение и краткая характеристика (ежедневная оборотная ведомость и ежедневный баланс), порядок их составления и подписания.

Порядок сверки данных аналитического и синтетического учета. Выявление расхождений, порядок их устранения и исправления ошибочных записей.

Тема 1.2 Документация и документооборот банка. Внутрибанковский контроль

Понятие о документообороте. Организация и общие правила документооборота при совершении кассовых и расчетных операций. Роль документооборота в обеспечении своевременной обработки документов и их отражении в учете.

Классификация банковских документов по видам, их характеристика. Нормативные требования к заполнению и оформлению документов кредитных организаций. Порядок приема к исполнению документов клиентов. Порядок формирования и хранения документов.

Внутрибанковский контроль, его организация, задачи, значение и виды. Порядок проведения последующего контроля. Операции кредитных организаций, подлежащие дополнительному контролю. Исправление ошибочных записей в зависимости от времени их выявления в бухгалтерских регистрах. Служба внутреннего контроля в кредитных организациях.

Тема 1.3 Учетная политика коммерческого банка

Учетная политика кредитной организации: понятие, содержание, краткая характеристика основных элементов. Роль главного бухгалтера в организации бухгалтерского учета, его права и ответственность за ведение бухгалтерского учета, представление полной и достоверной бухгалтерской информации.

Тема 1.4 Учет кассовых операции

Организация кассовой работы и построение кассового аппарата кредитной организации. Документация по учету денежной наличности в операционной кассе.

Оформление и учет приходных и расходных кассовых операций: документация, документооборот, бухгалтерский учет, порядок ведения кассовых журналов. Порядок сведения кассы по окончании операционного дня и сверки кассовых оборотов. Порядок заключения операционной кассы. Операционные кассы вне кассового узла: организация работы, порядок учета денежной наличности. Учет денежных средств в банкоматах.

Порядок оформления и учета операций по подкреплению операционной кассы кредитной организации и сдаче денежной наличности в расчетно-кассовые центры.

Операции по инкассации и доставке выручки клиентов кредитной организации, их учет. Вечерние кассы: организации работы, порядок учета денежной наличности.

Ревизия денежной наличности и ценностей операционной кассы. Оформление результатов ревизии. Учет выявленных излишков и недостач.

Учет операций с драгоценными металлами и монет из драгоценных металлов. Особенности аналитического учета драгметаллов. Порядок отражения операций по счетам бухучета в банках.

Тема 1.5 Учет расчетных операции

Система организации межбанковских расчетов.

Расчеты через учреждения Центрального банка России, его расчетно-кассовые центры (РКЦ):

- расчеты через начальные и ответные обороты учреждений Банка России;

- внутри- и межрегиональные электронные платежи;

- внутрирегиональный зачет (клиринг) между кредитными организациями, обслуживающимися одним региональным центром информатизации (РЦИ).

Прямые корреспондентские отношения между кредитными организациями через счета "лоро" и "ностро".

Расчеты через независимые (негосударственные) клиринговые палаты.

Расчеты через внутрибанковскую расчетную систему между головной кредитной организацией и ее филиалами.

Система счетов по каждой форме межбанковских расчетов и бухгалтерский учет операций по ним.

Общая характеристика и принципы организации безналичных расчетов. Формы безналичных расчетов.

Порядок открытия, ведения и закрытия банковских счетов и счетов по вкладам клиентов кредитной организации. Документы, необходимые для открытия счета, их содержание, оформление, хранение. Основные правила совершения операций по банковским счетам и счетам по вкладам. Очередность и порядок платежей с расчетных счетов. Порядок учета расчетных документов при отсутствии денежных средств на расчетном счете. Оформление закрытия расчетных и текущих счетов. Техника начисления процентов по этим счетам.

Порядок учета расчетов платежными поручениями. Виды расчетов, производимых платежными поручениями. Схема документооборота. Условия приема и порядок оплаты платежных поручений. Особенности предварительной и последующей оплаты товаров платежными поручениями. Сводные платежные поручения. Телеграфные переводы по поручениям клиентов, порядок взимания телеграфных расходов. Преимущества и недостатки этой формы расчетов.

Платежные требования, сфера применения, документооборот. Оформление платежного требования поставщиком. Порядок учета и оплаты платежных требований. Порядок учета платежных требований при отсутствии средств на счете плательщика.

Безакцептное (бесспорное) списание средств со счетов плательщиков. Инкассовое поручение. Организации, имеющие право на безакцептное списание средств. Виды платежей, по которым производится безакцептное списание средств. Порядок оформления и оплаты документов при безакцептном списании средств.

Порядок учета расчетов аккредитивами. Аккредитив, его сущность, виды, сфера применения, схема документооборота. Открытие аккредитива в банке покупателя (ведение документации, ее проверка, учет). Порядок учета аккредитива в банке поставщика и оплаты расчетных документов за счет аккредитива. Выполнение и учет операций по изменению условий и отзыву аккредитива. Операции по закрытию аккредитива в банке поставщика и в банке плательщика, их учет. Преимущества и недостатки этой формы расчетов.

Порядок учета расчетов чеками. Виды расчетных чеков и сфера их применения. Схема документооборота расчетов чеками за товары и услуги. Условия и порядок выдачи клиентам чековых книжек. Оформление и учет операций по расчетам чеками за товары и услуги: платежи чеками, прием их банком к оплате, оформление оплаты. Оформление дополнительного лимита чековой книжки. Учет возврата неиспользованных сумм. Условия и порядок возврата чековых книжек. Преимущества и недостатки этой формы расчетов.

Порядок учета расчетов с использованием платежных карт.

Сфера применения платежных карт. Виды платежных карт, условия и порядок их выдачи. Характеристика счетов, используемых для депонирования средств по расчетам с использованием платежных карт. Учет операций с наличными денежными средствами с использованием платежных карт. Отражение в учете платежей с использованием платежных карт. Учет доходов по операциям с платежными картами.

Тема 1.6 Учет операций по начислению уплачиваемых процентов за привлечение денежных средств и получаемых процентов за размещение денежных средств кредитными организациями

Общие понятия порядка начисления процентов. Документы, служащие основанием для бухгалтерских проводок по уплате или получению процентов кредитной организацией. Различия между "кассовым" методом и методом "начислений" ведения бухгалтерского учета по начислению процентов. Условия порядка начисления банком процентов по привлеченным средствам. Условия порядка начисления процентов по размещенным денежным средствам.

Учет операций по начислению и уплате банком-заемщиком процентов по привлеченным денежным средствам. Общие проводки по отнесению суммы начисленных процентов на расходы банка в случае, когда дата начала периода начисления процентов приходится на тот же месяц, что и дата уплаты начисленных процентов. Различие проводок по методам учета начисленных процентов в случае, если эти даты приходятся на разные месяцы. Учет фактической уплаты банком-заемщиком процентов без нарушения сроков. Учет возврата банком-заемщиком сумм излишне начисленных процентов при досрочном востребовании клиентами-кредиторами своих денежных средств. Учет вынесения на просрочку задолженности банка по уплате процентов, а также доначисления сумм просроченных процентов. Фактическое погашение банком-заемщиком просроченной задолженности по уплате процентов.

Учет операций по начислению и получению банком-кредитором процентов по размещенным денежным средствам. Общие проводки по отнесению суммы начисленных процентов на расходы банка в случае, когда дата начала периода начисления процентов приходится на тот же месяц, что и дата получения начисленных процентов. Различие проводок по методам учета начисленных процентов в случае, если эти даты приходятся на разные месяцы. Учет фактического получения банком-кредитором процентов без нарушения сроков. Учет вынесения на просрочку задолженности по получению процентов, а также доначисления сумм по текущей задолженности по получению процентов. Фактическое погашение просроченной задолженности по получению процентов с суммы основного долга, числящейся на балансе банка-кредитора с отнесением ее к первой группе риска. Учет на внебалансовых счетах просроченной и текущей задолженности по получению процентов с суммы основного долга, числящегося на балансе банка-кредитора с отнесением его ко второй группе риска и выше. Учет на внебалансовых счетах просроченной задолженности по начисленным, но не полученным процентам, когда имело место списание суммы основного долга с баланса банка-кредитора с отражением его на внебалансовых счетах. Учет погашения вынесенной на внебалансовые счета просроченной задолженности по начисленным, но не полученным процентам за счет поступивших денежных средств от клиентов-заемщиков. Учет списания этой задолженности в случае непоступления денежных средств в ее погашение по истечении 5 лет.

Тема 1.7 Учет операций по размещению денежных средств и их возврату

Общие понятия порядка предоставления денежных средств и их возврата. Документы, служащие основанием для бухгалтерских проводок по размещению и погашению денежных средств кредитной организации. Особенности предоставления денежных средств юридическим лицам и физическим лицам. Способы предоставления (размещения) кредитной организацией денежных средств: разовым зачислением денежных средств на банковские счета юридических и физических лиц, либо выдачей наличных денег физическому лицу; открытием кредитной линии юридическому лицу; кредитованием в виде "овердрафта" расчетного (текущего), корреспондентского счета юрлица. Порядок погашения (возврата) размещенных банком денежных средств без нарушения сроков: при разовом перечислении средств с расчетного (текущего), корреспондентского счета заемщика; при возврате средств, предоставленных по открытой кредитной линии; при погашении кредита, предоставленного в виде "овердрафта".

Учет операций по вынесению на просрочку задолженности по основному долгу при неисполнении обязательств заемщика по возврату средств, размещенных банком. Списание с баланса банка-кредитора безнадежной ко взысканию задолженности по размещенным денежным средствам за счет средств резерва на возможные потери по ссудам с перенесением ее на соответствующие внебалансовые счета. Порядок учета на внебалансовых счетах в течении и по истечении пяти лет.

Учет операций по формированию и использованию резерва на возможные потери по ссудам. Назначение резерва, оценка кредитных рисков по группам риска и размеры отчислений в РВПС. Порядок формирования и регулирования величины резерва. Особенности формирования резерва по кредитным рискам 1 группы и 2-5 групп. Учет формирования резерва при недостаточности источников доходов. Восстановление доходов банка на величину ранее созданного РВПС. Порядок использования РВПС.

Учет лизинговых операций, как один из способов размещения банком-кредитором денежных средств. Организация учета лизинговых операций. Учет покупки машин, оборудования, транспортных и других средств по лизинговым соглашениям. Учет переданных в аренду по лизинговому соглашению машин и оборудования. Порядок начисления износа по ним. Учет расчетов с арендаторами. Порядок учета выкупа и возврата лизингового имущества.

Тема 1.8 Учет операций по формированию уставного капитала, при проведении эмиссионно-учредительской деятельности кредитных организаций и фондов банка

Порядок формирования уставного капитала банка. Учет операций по формированию уставного капитала при проведении эмиссионно-учредительской деятельности кредитной организации. Учет внесения различных видов взносов в уставный капитал акционерного банка. Учет на накопительном счете средств, поступающих с момента регистрации проспекта эмиссии акций после регистрации отчета об итогах выпуска акций. Учет неоплаченной части реализованных акций. Порядок учета разницы между номиналом акций и ценой ее фактической продажи. Учет собственных акций, выкупаемых у участников банка. Учет операций по уменьшению уставного капитала банка. Учет операций по начислению дивидендов участникам банка и их выплате. Депозитарный учет эмиссионных операций с акциями банка.

Учет уставного капитала кредитных организаций, созданных в форме акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью. Учет акций первого выпуска. Учет акций дополнительного выпуска. Назначение. Порядок ведения и закрытия накопительных счетов кредитной организации. Учет эмиссионного дохода кредитной организации. Порядок отражения учете оплаты акций с рассрочкой платежа. Учет неоплаченных акций. Учет выкупа и перепродажи акций. Учет уничтоженных выкупленных акций. Депозитарный учет эмиссионных операций с акциями.

Учет формирования уставного капитала неакционерных банков. Учет увеличения уставного капитала. Учет выкупа долей.

Порядок учета по образованию и использованию фондов. Отражение в учете операций по капитализации фондов и других источников.

Тема 1.9 Учет активных операций по купле-продаже ценных бумаг в кредитных организациях

Принципы отражения вложений в ценные бумаги на счетах бухгалтерского учета. Учет приобретения и выбытия ценных бумаг. Оценка (переоценка) ценных бумаг «оцениваемых по справедливой стоимости через прибыть или убыток» и «имеющихся в наличии для продажи».

Учет ценных бумаг, приобретенных для портфеля контрольного участия и оформление финансового результата операции.

Учет вложений кредитной организации в долговые обязательства, приносящие процентный (купонный) доход. Учет начисления и погашения ПКД и дисконта.Порядок учета полученного и уплаченного накопленного процентного (купонного) дохода по долговому обязательству. Учет перераспределения стоимости таких ценных бумаг и определение финансового результата проведенной операции при погашении или досрочной перепродаже долгового обязательства.

Учет операций по формированию и использованию резерва под обесценение вложений в ценные бумаги. Порядок создания резерва под обесценение вложений в ценные бумаги. Условия и периодичность переоценки ценных бумаг. Порядок учета результата переоценки ценных бумаг. Порядок списания резерва под обесценение вложений в ценные бумаги.

Учтенные кредитной организацией векселя несобственной эмиссии. Порядок погашения учтенных банком векселей. Учет доходов и расходов по процентным и дисконтным векселям. Учет векселей, не погашенных в срок. Оформление и учет в банке протеста векселя и возмещение издержек по нему. Учет инкассовых и гарантийных операций банка с векселями. Порядок создания и учета резерва под учтенные кредитной организацией векселя.

Особенности отражения операций с ценными бумагами в бухгалтерском учете кредитных организаций – профессиональных участников рынка ценных бумаг.

Учет операций мены и займа ценных бумаг.

Учет агентских операций кредитных организаций.

Учет срочных операций кредитных операций.

Учет брокерских операций. Характеристика счетов, используемых кредитными организациями при проведении брокерских операций. Порядок ведения счетов по учету средств клиентов по брокерским операциям. Порядок учета брокерских операций с ценными бумагами. Учет в кредитных организациях расчетов по операциям на ОРЦБ.

Тема 1.10 Учет долговых обязательств в кредитных организации

Учет операций по выпуску кредитной организацией долговых обязательств – облигаций, депозитных и сберегательных сертификатов, векселей и банковских акцептов. Порядок учета этих операций на балансовых и внебалансовых счетах. Учет операций по первичному выпуску долговых обязательств. Учет погашения долговых обязательств путем их выкупа по истечении срока обрушения или долгосрочного выкупа.

Учет процентов, выплачиваемых по долговым обязательствам кредитной организации. Порядок учета операций по внебалансовым счетам.

Тема 1.11 Учет операций кредитных организаций с иностранной валютой

Особенности учета операций в иностранной валюте. Организация и учет валюто–обменных операций. Выдача аванса ценностей обменному пункту. Покупка и продажа иностранной валюты в обменом пункте. Инкассация ценностей документов из обменного пункта. Учет операций покупки–продажи безналичной иностранной валюты.

Учет наличных и срочных сделок с иностранной валютой.

Учет валютных кредитов.

Учет расчетов по импортным и экспортным операциям клиентов.

Тема 1.12 Учет имущества банков

Учет основных средств банков. Их оценка. Учет поступления и выбытия основных средств. Порядок начисления износа основных средств и его отражение в учете. Инвентаризация основных средств. Отражение в учете результатов переоценки основных средств. Порядок учета выбытия и реализации имущества кредитной организации. Учет арендованных основных средств. Учет финансовой аренды.

Особенности учета нематериальных активов и материальных запасов. Их виды и состав. Учет их приобретения, переоценки, начисления износа, порядок списания. Учет излишков и недостач, выявленных при инвентаризации материальных ценностей.

Тема 1.13 Учет доходов, расходов и финансовых результатов деятельности кредитной организации

Принципы признания и определения доходов и расходов. Учет доходов и расходов кредитной организации. Учет доходов и расходов от банковских операций и сделок. Операционные доходы и расходы. Доходы и расходы от переоценки средств в иностранной валюте, драгоценных металлов и ценных бумаг. Переоценка активов (требований) и обязательств, содержащих НВПИ. Учет прочих доходов и расходов. Сроки и периодичность отражения в бухгалтерском учете начисленных доходов и расходов. Содержание ОПУ.

Учет финансовых результатов, использования прибыли и налогообложения прибыли кредитных организаций. Счета прибылей и убытков, их назначение, порядок и сроки закрытия. Порядок и сроки распределения прибыли. Учет использования прибыли. Порядок формирования и использования фондов кредитных организаций (резервного, специального назначения, накопления и других). Учет начисления и уплаты налогов за счет прибыли кредитных организаций. Отражение в учете СПОД.

Тема 1.14 Учет операций доверительного управления

Учет операций доверительного управления. Назначение и характеристика счетов, используемых при учете операций доверительного управления, синтетический и аналитический учет, порядок переоценки имущества. Счета доверительных управляющих. Особенности бухгалтерского учета общих фондов банковского управления. Порядок составления баланса по доверительному управлению. Учет доходов от операций доверительного управления.

Тема 1. 15 Учет факторинговых операций

Учет операций, связанных с осуществлением кредитными организациями сделок по приобретению права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме. Факторинг – как операция кредитования продаж поставщика. Учет операций по договору о факторинговому обслуживанию поставщика и комиссионного вознаграждения банку. Учет операций регрессивного факторинга. Учет операций безрегрессивного факторинга.

Тема 1. 16 Учет депозитарных операций

Учет депозитарных операций. Общие принципы учета депозитарных операций с ценными бумагами. Характеристика активных и пассивных синтетических счетов депо. Аналитический и синтетический учет ценных бумаг при депозитарных операциях. Понятие головного депозитария и субдепозитария. Типы бухгалтерских проводок при проведении операций по счетам депо.

Тема 1.17 Отчетность коммерческого банка

Правила подготовки и составления бухгалтерской отчетности. Виды банковской отчетности. Формы отчетности. Порядок составления и представления отчетности в Банк России. Характеристика бухгалтерской отчетности. Общая финансовая отчетность. Публикуемая отчетность. Консолидированная отчетность.

Тема 1.18 Практика и проблемы внедрения международных стандартов финансовой отчетности (МСФО)

Необходимость и цели стандартизации методологии бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Принципы составления финансовой отчетности. Финансовая отчетности в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности: элементы финансовой отчетности, их признание и оценка. Проблемы и перспективы применения международной системы бухгалтерского учета в кредитных организациях России.

ОСНОВНАЯ УЧЕБНАЯ ЛИТЕРАТУРА

Принятые сокращения:

ЧЗ – читальный зал (к.232)

КНР – кабинет научного работника (к.315)

КГД – кабинет гуманитарных дисциплин (корпус 2)

АУЛ – абонемент учебной литературы (корпус 2)

АНЛ – абонемент научной литературы (к.225)

ЧЗПИ – читальный зал периодических изданий (к.355)

ПЛАНЫ СЕМИНАРСКИХ И ПРАКТИЧЕСКИХ ЗАНЯТИЙ

При подготовке к семинарским занятиям студентам следует руководствоваться текстами лекций по курсу, дополнительной литературой, приведенной к каждой теме, списком основной литературы, предложенным к данной программе. Кроме того, следует регулярно читать периодические издания и сообщения средств массовой информации по вопросам курса. Семинарские занятия проводятся после прочтения лекций, позволяют оценивать качество знаний и контролировать самостоятельную работу студентов с учебной, монографической, нормативной и правовой литературой.

Тема 1.1 Организация бухгалтерского учета в банках. План счетов в кредитных организациях Российской Федерации и принципы его построения

Вопросы для обсуждения

1. Сущность и назначение бухгалтерского учета и учетно-операционной работы в кредитных организациях.

2. Законодательная и нормативная база, определяющая основные задачи бухгалтерского учёта в кредитных организациях.

3. Базовые принципы построения бухгалтерского учёта в кредитных организациях.

4. Структура и содержание плана счетов бухгалтерского учёта в кредитных организациях РФ.

5. Организация аналитического и синтетического учета.

Темы докладов и сообщений

1. Основные направления реформирования бухгалтерского учета в банках.

2. Проблемы развития бухгалтерского учета в банках.

Дополнительная литература

1. Гражданский Кодекс РФ (часть 1 и 2) – М.: 1996.

2. Федеральный Закон РФ №86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке Росси)» от 10.07.2002 г. (с изменениями и дополнениями).

3. Федеральный Закон РФ №395-1 «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 г. (с изменениями и дополнениями).

4. Федеральный Закон РФ №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. (с изменениями и дополнениями).

5. Федеральный Закон РФ №40-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций» от 25.02.1999 г. (с изменениями и дополнениями).

6. Положение ЦБ РФ №302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 26.03.2007 г.

7. Положение ЦБ РФ №225-П «О справочнике БИК участников расчетов, осуществляющие платежи через расчетную сеть ЦБ РФ (Банка России)» от 06.05.2003г.

8. Письмо ЦБР № 142-Т «О некоторых вопросах, связанных с вступлением в силу Положения 302-П» от 07.09.2007г.

9. Чекмарев Е.А. О проекте изменений в бухгалтерском учете // Бухгалтерский учет в кредитных организациях –2006 – № 11.

10. Чекмарев Е.А. Об изменениях в правилах № 205-П // Бухгалтерский учет в кредитных организациях –2007 – № 01.

11. Чекмарев Е.А. О готовящихся изменениях в бухгалтерском учете Российской Федерации// Бухгалтерский учет в кредитных организациях –2007 – № 01.

Тема 1.2 Документация и документооборот банка. Внутрибанковский контроль

Вопросы для обсуждения

1. Понятие о документообороте. Роль документооборота в обеспечении своевременной обработки документов и их отражении в учете.

2. Классификация банковских документов по видам, их характеристика. Нормативные требования к заполнению и оформлению документов кредитных организаций. Порядок приема к исполнению документов клиентов. Порядок формирования и хранения документов.

3. Организация и общие правила документооборота при совершении кассовых и расчетных операций.

4. Внутрибанковский контроль, его организация, задачи, значение и виды. Исправление ошибочных записей в зависимости от времени их выявления в бухгалтерских регистрах.

Темы докладов и сообщений

1. Значение и содержание графика документооборота.

2. Виды денежно-расчетных документов.

3. Цели и виды внутрибанковского контроля.

4. Служба внутреннего контроля в кредитных организациях.

Дополнительная литература

1. Положение ЦБ РФ №302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 26.03.2007 г.

2. Курныкина О.В. Организация документооборота и внутреннего контроля в системе бухгалтерского учета коммерческого банка// Бухгалтерский учет в кредитных организациях – 2006 – №5.

Тема 1.3 Учетная политика коммерческого банка

Вопросы для обсуждения

1. Содержание учетной политики банка. Порядок утверждения учетной политики банка. Рабочий план счетов бухгалтерского учета. Первичные учетные документы. Методы оценки видов имущества и обязательств. Инвентаризация. Правила документооборота и технология обработки информации. Порядок контроля и др.

2. Положение об учетной политики. Структура и содержание.

Темы докладов и сообщений

1. Налоговый аспект учетной политики.

2. Методы оценки видов имущества.

3. Методы расчета амортизации.

Дополнительная литература

1. Налоговый кодекс РФ

2. Федеральный Закон РФ №395-1 «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 г. (с изменениями и дополнениями).

3. Федеральный Закон РФ №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. (с изменениями и дополнениями).

4. Положение ЦБ РФ №302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 26.03.2007 г.

5. Сидоренко С.Ю. Вариант учетной политики кредитной организации по отражению операций факторинга// Бухгалтерский учет в кредитных организациях –2006–№6.

6. Чекмарев Е.А. Об учетной политике купли-продажи иностранной валюты//Бухгалтерский учет в кредитных организациях – 2006 –№1-2.

7. Курныкина О.В. Учетная политика коммерческого банка// Бухгалтерский учет в кредитных организациях –2006 – № 08.

Тема 1.4 Учет кассовых операции

Вопросы для обсуждения

1. Организация кассовой работы и построение кассового аппарата кредитной организации. Документация по учету денежной наличности в операционной кассе.

2. Оформление и учет приходных и расходных кассовых операций: документация, документооборот, бухгалтерский учет, порядок ведения кассовых журналов. Порядок сведения кассы по окончании операционного дня и сверки кассовых оборотов. Порядок заключения операционной кассы. Операционные кассы вне кассового узла: организация работы, порядок учета денежной наличности. Учет денежных средств в банкоматах.

3. Порядок оформления и учета операций по подкреплению операционной кассы кредитной организации и сдаче денежной наличности в расчетно-кассовые центры. Операции по инкассации и доставке выручки клиентов кредитной организации, их учет. Вечерние кассы: организации работы, порядок учета денежной наличности. Ревизия денежной наличности и ценностей операционной кассы. Оформление результатов ревизии. Учет выявленных излишков и недостач.

4. Учет операций с драгоценными металлами и монет из драгоценных металлов. Особенности аналитического учета драгметаллов. Порядок отражения операций по счетам бухучета в банках.

Темы докладов и сообщений

1. Организация денежного оборота в России.

2. Ревизия кассы.

3. Общий порядок организации кассовой работы.

Дополнительная литература

1. Положение ЦБ РФ №302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 26.03.2007 г. (с изменениями и дополнениями).

2. Положение ЦБР № 318-П «О порядке ведения кассовых операций и правил хранения, перевозки и инвасации банкнот и монет Банка России в кредитных организациях на территории РФ» от 24.04.2008г.

3. Положение Банка России от 09.10.2002г. № 199-П «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ»

4. Положение ЦБ РФ №2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 03.10.2002 г. (с изменениями и дополнениями).

5. Положение ЦБ РФ №14-п «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» от 05.01.1998 г. (с изменениями и дополнениями).

6. Положение ЦБ РФ №222-п «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации» от 01.04.2003 г.

7. Положение ЦБ РФ №23-п «О порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием» от 09.04.1998 г. (с изменениями и дополнениями).

8. Положение ЦБ РФ №266-п «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт» от 24.12.2004 г.

9. Указание ЦБ РФ № 1446-у «О порядке бухгалтерского учета уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой РФ, чеками, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте» от 11.06.2004г.

10. Белоцветов А. Радиактивная валюта в кассе банка// бухгалтерия и банки – 2008– № 7.

11. Курныкина О.В. Общий порядок организации кассовой работы и совершения операций с наличными денежными средствами// Бухгалтерский учет в кредитных организациях –2006–№2.

12. Курникина О.В. Вопросы контроля и рекомендуемые проводки по учету кассовых (наличных) и срочных сделок // Бухгалтерский учет в кредитных операциях – 2007– № 5-6.

13. Пухов А.В. Переводы физических лиц // Бухгалтерский учет в кредитных операциях – 2008– № 7.

14. Немчинов В.К., Рудаков О.С., Подольский Д.В. Учет и операционная техника в банках. Техника и учет расчетов банковскими картами: Учеб.пособие.– М.: Финстатинформ, 2004.

15. Операции, совершаемые с использованием банковский карт, предназначенных для совершения операций, связанных с собственной хозяйственной деятельностью// Бухгалтерия и банки – 2006 – № 1.

16. Посадская М. Пластиковые размышления// Бухгалтерия и банки – 2006 – № 3.

17. Чекмарев Е.А. Методика учета операций с памятными монетами // Бухгалтерский учет в кредитных операциях – 2008– № 7.

18. Щелов О. Новое в кассовых операциях// Бухгалтерия и банки – 2006 – № 2.

Тема 1.5 Учет расчетных операции

Вопросы для обсуждения

1. Порядок открытия, ведения и закрытия расчетных и других банковских счетов и счетов по вкладам клиентов кредитной организации.

2. Порядок учета безналичных расчетов.

3. Учет межбанковский расчетов.

4. Порядок учета расчетов с использованием платежных карт.

5. Учет по счетам вкладов.

Темы докладов и сообщений

1. Организация безналичных расчетов.

2. Очередность платежей.

3. Виды корреспондентских счетов.

Дополнительная литература

1. Положение ЦБ РФ №302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 26.03.2007 г. (с изменениями и дополнениями).

2. Положение ЦБ РФ №2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 03.10.2002 г. (с изменениями и дополнениями).

3. Положение ЦБ РФ №222-п «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации» от 01.04.2003 г.

4. Инструкция ЦБ РФ № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» от 14.09.2006г. (с изменениями и дополнениями).

5. Курникина О.В. Контроль и учет операций по счетам вкладов (депозитов) и текущих счетов в условиях использования метода начисления // Бухгалтерский учет в кредитных операциях – 2007– № 7.

6. Методология и учет основных розничных банковских операций // Бухгалтерия и банки –2008– № 7.

7. Посадская М. Бухгалтерский учет и другие аспекты операций с аккредитивами// Бухгалтерия и банки – 2006 – № 7-8.

8. Экспортные операции // Бухгалтерия и банки – 2006 – № 3.

Тема 1.6 Учет операций по начислению уплачиваемых процентов за привлечение денежных средств и получаемых процентов за размещение денежных средств кредитными организациями

Вопросы для обсуждения

1. Общие понятия порядка начисления процентов. Документы, служащие основанием для бухгалтерских проводок по уплате или получению процентов кредитной организацией. Различия между "кассовым" методом и методом "начислений" ведения бухгалтерского учета по начислению процентов.

2. Учет операций по начислению и уплате банком-заемщиком процентов по привлеченным денежным средствам.

3. Учет операций по начислению и получению банком-кредитором процентов по размещенным денежным средствам.

4. Учет на внебалансовых счетах просроченной и текущей задолженности по получению процентов с суммы основного долга.

Темы докладов и сообщений

1. Методы начисления процентов (кассовый и начисления).

2. Особенности начисления процентов по МСФО.

Дополнительная литература

1. Положение ЦБ РФ №302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 26.03.2007 г. (с изменениями и дополнениями).

2. Положение ЦБ РФ №39-п «О порядке начисления процентов по операциям связанным с привлечением и размещением денежных средств банками и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета» от 26.07.98. (с изменениями и дополнениями).

3. Письмо ЦБР от 14 октября 1998 г. N 285-Т "Методические рекомендации к Положению Банка России "О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета" от 26 июня 1998 г. N 39-П"

Тема 1.7 Учет операций по размещению денежных средств и их возврату

Вопросы для обсуждения

1. Общие понятия порядка предоставления денежных средств и их возврата. Документы, служащие основанием для бухгалтерских проводок по размещению и погашению денежных средств кредитной организации.

2. Способы предоставления (размещения) кредитной организацией денежных средств: разовым зачислением денежных средств на банковские счета юридических и физических лиц, либо выдачей наличных денег физическому лицу; открытием кредитной линии юридическому лицу; кредитованием в виде "овердрафта" расчетного (текущего), корреспондентского счета юрлица.

3. Порядок погашения (возврата) размещенных банком денежных средств без нарушения сроков

4. Учет операций по вынесению на просрочку задолженности по основному долгу при неисполнении обязательств заемщика по возврату средств, размещенных банком.

5. Учет операций по формированию и использованию резерва на возможные потери по ссудам. Назначение резерва, оценка кредитных рисков по группам риска и размеры отчислений в РВПС.

6. Учет лизинговых операций, как один из способов размещения банком-кредитором денежных средств. Организация учета лизинговых операций.

Темы докладов и сообщений

1. Учет новации.

2. Проблемы формирования и использования РВПС.

3. Проблемы определения и оценки обеспечения по ссудам.

Дополнительная литература

1. Налоговый кодекс РФ. Гл. 25.

2. Положение ЦБ РФ №302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 26.03.2007 г. (с изменениями и дополнениями).

3. Положение ЦБ РФ №54-п «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)» от 31.08.1998 г. (с изменениями и дополнениями).

4. Положение ЦБ РФ №254-п «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» от 26.03.2004 г.

5. Указание Банка России № 1007-У «О порядке отражения в бухгалтерском учете операций, совершаемых кредитными организациями при прекращении обязательств, обеспечении исполнения обязательств и перемене лиц в обязательствах по договорам на предоставление(размещение) денежных средств» от 27.07.2001г.

6. Письмо ФАС и ЦБ РФ №77-т «О рекомендациях по стандартам раскрытия информации при предоставлении потребительских кредитов» от 26.05.2005 г.

7. Ляховский В.С. Об учете прочих факторов кредитного риска при определении категории качества ссуды// Бухгалтерский учет в кредитных организациях – 2008–№7.

8. Кредиты //Бухгалтерия и банки – 2008– №3.

9. Майорова Е. Методика учета операций по ипотечному кредитованию физических лиц// Бухгалтерия и банки – 2006 – № 8.

10. Парфенов К. Оформление кредитных операций // Бухгалтерия и банки – 2008– №3.

11. Парфенов К. Бухгалтерские проводки при кредитных операциях // Бухгалтерия и банки – 2008– №4.

12. Чекмарев Е.А. Бухгалтерский учет кредитных операций//Бухгалтерский учет в кредитных организациях – 2006–№5-6.

13. Чекмарев Е.А. Методика учета межбанковский кредитов // Бухгалтерский учет в кредитных операциях – 2008– № 5.

14. Чекмарев Е.А. Метод начисления // Бухгалтерский учет в кредитных операциях – 2007– № 4-5.

15.

Тема 1.8 Учет операций по формированию уставного капитала, при проведении эмиссионно-учредительской деятельности кредитных организаций и фондов банка

Вопросы для обсуждения

1. Учет операций по формированию уставного капитала при проведении эмиссионно-учредительской деятельности кредитной организации.

2. Учет на накопительном счете средств, поступающих с момента регистрации проспекта эмиссии акций после регистрации отчета об итогах выпуска акций.

3. Учет неоплаченной части реализованных акций. Порядок учета разницы между номиналом акций и ценой ее фактической продажи.

4. Учет собственных акций, выкупаемых у участников банка. Учет операций по уменьшению уставного капитала банка.

5. Учет операций по начислению дивидендов участникам банка и их выплате.

6. Депозитарный учет эмиссионных операций с акциями банка.

Темы докладов и сообщений

1. Проблемы отражения в учете полностью неоплаченных акций.

2. Учет налогообложения дивидендов акционеров.

Дополнительная литература

1. Инструкция ЦБ РФ №109-и «О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций» от 04.01.2004 г.

2. Инструкция ЦБ РФ №128-И от 10.03.2006 г. «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациям на территории РФ»

3. Инструкция ЦБ РФ №110-и «Об обязательных нормативах банков» от 16.01.2004 г. (с изменениями и дополнениями).

4. Инструкция ЦБ РФ №109-и «О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций» от 04.01.2004 г.

5. Положение ЦБ РФ №302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 26.03.2007 г. (с изменениями и дополнениями).

6. Положение ЦБ РФ №215-п «О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций» от 10.02.2003 г.

7. Селивановский А. Вклад в уставный капитал: валютное регулирование// Бухгалтерия и банки – 2006 – № 2.

8. Тарина Р.Ф. Бухгалтерский учет уставного капитала в банках- ООО // Бухгалтерский учет в кредитных операциях – 2008– № 6.

9. Формирование уставного капитала кредитных организаций// Бухгалтерия и банки – 2006 – № 8.

Тема 1.9 Учет активных операций по купле-продаже ценных бумаг в кредитных организациях

Вопросы для обсуждения

1. Особенности учета активных операций кредитных организаций с ценными бумагами. Принципы отражения вложений в ценные бумаги на счетах бухгалтерского учета. Принципы отражения вложений в ценные бумаги на счетах бухгалтерского учета.

2. Учет приобретения и выбытия ценных бумаг. Оценка (переоценка) ценных бумаг «оцениваемых по справедливой стоимости через прибыть или убыток» и «имеющихся в наличии для продажи».

3. Учет ценных бумаг, приобретенных для портфеля контрольного участия и оформление финансового результата операции.

4. Учет вложений кредитной организации в долговые обязательства, приносящие процентный (купонный) доход. Учет начисления и погашения ПКД и дисконта. Учет операций по формированию и использованию резерва под обесценение вложений в ценные бумаги. Порядок создания резерва под обесценение вложений в ценные бумаги.

5. Учтенные кредитной организацией векселя несобственной эмиссии. Порядок погашения учтенных банком векселей.

6. Особенности отражения операций с ценными бумагами в бухгалтерском учете кредитных организаций – профессиональных участников рынка ценных бумаг.

7. Особенности отражения в учете операций займа и мены.

Темы докладов и сообщений

1. Проблемы определения стоимости ценных бумаг при принятии их к учету и их выбытии.

2. Развитие принципов отражения в учете ценных бумаг.

Дополнительная литература

1. Федеральный Закон РФ №39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» от 22.04.1996 г. (с изменениями и дополнениями).

2. Федеральный Закон РФ №48-ФЗ «О переводном и простом векселе» от 11.03.97 г.

3. Положение ЦБ РФ №302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 26.03.2007 г. (с изменениями и дополнениями).

4. Указание ЦБ РФ № 1365-У «Об особенностях проведения Банком России операций прямого РЕПО с кредитными организациями» от 30.12.2003г.

5. Василенко Т.В. Порядок ведения бухгалтерского учета опраций с учтенными векселями Бухгалтерский учет в кредитных операциях – 2008– № 7.

6. Омельченко В.В. некоторые вопросы по учету векселейв кредитных организациях // Бухгалтерский учет в кредитных операциях – 2007– № 5.

7. Парфенов К. Об учете операций РЕПО// Бухгалтерия и банки – 2006 – № 1.

8. Учтенные векселя в иностранной валюте // Бухгалтерия и банки – 2008– № 6.

9. Чекмарев Е.А. Учет вложений в ценные бумаги Бухгалтерский учет в кредитных операциях – 2007– № 6-7.

10. Щеглов О. Продажа бумаг с обратным выкупом// Бухгалтерия и банки – 2006 – № 1.

Тема 1.10 Учет долговых обязательств в кредитных организации

Вопросы для обсуждения

1. Учет операций по выпуску кредитной организацией долговых обязательств – облигаций депозитных и сберегательных сертификатов, векселей и банковских акцептов. Порядок учета этих операций на балансовых и внебалансовых счетах.

2. Учет операций по первичному выпуску долговых обязательств.

3. Учет погашения долговых обязательств путем их выкупа по истечении срока обрушения или долгосрочного выкупа.

4. Учет процентов, выплачиваемых по долговым обязательствам кредитной организации.

Темы докладов и сообщений

1. Учет процентных векселей собственной эмиссии.

2. Учет дисконтных векселей собственной эмиссии.

Дополнительная литература

1. Положение ЦБ РФ №302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 26.03.2007 г. (с изменениями и дополнениями).

2. Положение №103-П «О порядке ведения бухгалтерского учета операций, связанных с выпуском и погашением кредитными организациями сберегательных и депозитных сертификатов» ( в ред. Указания от 20.12.2000г. № 867-у).

3. Вложения в долговые обязательства // Бухгалтерия и банки – 2008– № 2.

4. Выпущенные облигации // Бухгалтерия и банки – 2008– № 4.

5. Чекмарев Е.А. Учет операций банка с векселями // Бухгалтерский учет в кредитных операциях – 2007– № 9.

Тема 1.11 Учет операций кредитных организаций с иностранной валютой

Вопросы для обсуждения

1. Особенности учета операций в иностранной валюте.

2. Организация и учет валюто–обменных операций. Выдача аванса ценностей обменному пункту. Покупка и продажа иностранной валюты в обменом пункте. Инкассация ценностей документов из обменного пункта.

3. Учет операций покупки–продажи безналичной иностранной валюты.

4. Учет наличных и срочных сделок с иностранной валютой.

5. Учет валютных кредитов.

6. Учет расчетов по импортным и экспортным операциям клиентов.

Темы докладов и сообщений

1. Учет операций с ОВГВЗ.

2. Инкассация ценностей и документов из обменного пункта.

Дополнительная литература

1. Федеральный Закон РФ №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 г.

2. Инструкция ЦБ РФ № 111-И «Об обязательной продажи части валютной выручки на внутреннем валютном рынке РФ» от 30.03.2004 г.

3. Положение ЦБ РФ №55 «О порядке ведения бухгалтерского учета сделок покупки-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг в кредитных организациях» от21.03.1997г.

4. Положение ЦБ РФ №290 «О порядке ведения бухгалтерского учета валютных операций в кредитных организациях»

5. Селивановский А. Кредиты и займы: валютное регулирование// Бухгалтерия и банки – 2006 – № 3.

6. Чекмарев Е.А. Об учетной политике купли-продажи иностранной валюты//Бухгалтерский учет в кредитных организациях – 2006 –№1-2.

7. Чекмарев Е.А. Учет форвардных сделок//Бухгалтерский учет в кредитных организациях – 2006 –№4.

Тема 1.12 Учет имущества банков

Вопросы для обсуждения

1. Учет основных средств банков. Учет поступления и выбытия основных средств.

2. Порядок начисления износа основных средств и его отражение в учете. Инвентаризация основных средств.

3. Порядок учета выбытия и реализации имущества кредитной организации.

4. Учет арендованных основных средств. Учет финансовой аренды.

5. Особенности учета нематериальных активов и материальных запасов.

Темы докладов и сообщений

1. Порядок отражения в учете лизинга.

2. Восстановление основных средств.

Дополнительная литература

1. Налоговый Кодекс РФ

2. Положение ЦБ РФ №302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 26.03.2007 г. (с изменениями и дополнениями).

3. Постановление Госкомстата России № 7 «Об утвержден унифицированных форм первичной документации по учету основных средств» от 21.01.2003г

4. Бабченко Т.Н. Отражение лизинговых операций в отчетности кредитных организаций // Бухгалтерский учет в кредитных операциях – 2007– № 2.

5. Омельченко В.В. Как правильно отразить в учете кредитных организаций переоценку основных средств
Бухгалтерский учет в кредитных операциях – 2007– № 4.

6. Тарина Р.Ф. Основные средства бухгалтерский и налоговый учет// Бухгалтерский учет в кредитных организациях – 2006–№4-6.

Тема 1.13 Учет доходов, расходов и финансовых результатов деятельности кредитной организации

Вопросы для обсуждения

1. Принципы признания и определения доходов и расходов. Учет доходов и расходов кредитной организации. Учет доходов и расходов от банковских операций и сделок. Операционные доходы и расходы. Доходы и расходы от переоценки средств в иностранной валюте, драгоценных металлов и ценных бумаг.

2. Переоценка активов (требований) и обязательств, содержащих НВПИ. Учет прочих доходов и расходов.

3. Сроки и периодичность отражения в бухгалтерском учете начисленных доходов и расходов. Содержание ОПУ.

4. Учет финансовых результатов, использования прибыли и налогообложения прибыли кредитных организаций. Счета прибылей и убытков, их назначение, порядок и сроки закрытия. Порядок и сроки распределения прибыли. Учет использования прибыли. Отражение в учете СПОД.

5. Порядок формирования и использования фондов кредитных организаций (резервного, специального назначения, накопления и других).

6. Учет начисления и уплаты налогов за счет прибыли кредитных организаций.

Темы докладов и сообщений

1. Учет операций по начислению зарплаты.

2. Учет операций по начислению командировочных расходов.

3. Учет операций по начислению расходов на рекламу.

Дополнительная литература

1. Положение ЦБ РФ №302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 26.03.2007 г. (с изменениями и дополнениями).

2. Письмо ЦБ РФ № 9-Т «О распределении прибыли» от 22.01.2003г.

3. Емельянова С.П. Порядок отражения в бухгалтерском учете начисления и уплаты налогов // Бухгалтерский учет в кредитных организациях – 2006 – №4 -5.

4. Кулаев М.Ю Построение управленческого учета доходов и расходов кредитной организации// Бухгалтерский учет в кредитных организациях – 2006 – №1.

5. Комиссионные доходы // Бухгалтерия и банки – 2008– № 5.

6. События после отчетной даты // Бухгалтерия и банки – 2008– № 1.

7. Чекмарева Е.А. О некоторых ворпосах бухгалтерского учета процентных доходов и расходов // Бухгалтерский учет в кредитных организациях – 2006 – №3-4.

8.

Тема 1.14 Учет операций доверительного управления

Вопросы для обсуждения

1. Учет операций доверительного управления.

2. Назначение и характеристика счетов, используемых при учете операций доверительного управления, синтетический и аналитический учет, порядок переоценки имущества.

3. Учет доходов от операций доверительного управления.

Темы докладов и сообщений

1. Налоговой учет трастовых операций.

Дополнительная литература

1. Налоговый Кодекс РФ

2. Положение ЦБ РФ №302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 26.03.2007 г. (с изменениями и дополнениями).

3. Инструкция № 63 «О порядке осуществления операций доверительного управления и бухгалтерского учета этих операций кредитными организациями РФ» от 02.07.1997г.

4. Курныкина О.В. Организация учета и контроля операций доверительного управления // Бухгалтерский учет в кредитных организациях – 2008 – № 6-7.

Тема 1. 15 Учет факторинговых операций

Вопросы для обсуждения

1. Учет факторинговых операций.

2. Учет операций по договору о факторинговому обслуживанию поставщика и комиссионного вознаграждения банку.

3. Учет операций регрессивного факторинга.

4. Учет операций безрегрессивного факторинга.

Темы докладов и сообщений

1. Экономическое и правовое содержание факторинга.

2. Особенности учета факторинговых операций при расчетах векселями.

Дополнительная литература

1. Гражданский Кодекс РФ

2. Положение ЦБ РФ №302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 26.03.2007 г. (с изменениями и дополнениями).

3. Емельянова С.П. Бухгалтерский учет операций по приобретению права требования от третьих лиц, исполнения обязательств в денежной форме в соответствии с положением Банка Росси № 302-П.// Бухгалтерский учет в кредитных организациях – 2008 – № 9.

4. Братко А.Г. Разрешение на факторинг // Банковское дело – 2005– № 12.

5. Сидоренко С.Ю. Вариант учетной политики кредитной организации по отражению операций факторинга// Бухгалтерский учет в кредитных организациях –2006–№6.

Тема 1. 16 Учет депозитарных операций

Вопросы для обсуждения

1. Общие принципы учета депозитарных операций с ценными бумагами.

2. Характеристика активных и пассивных синтетических счетов депо. Аналитический и синтетический учет ценных бумаг при депозитарных операциях.

3. Типы бухгалтерских проводок при проведении операций по счетам депо.

Темы докладов и сообщений

1. Понятие головного депозитария и субдепозитария.

2. Типы депозитарных операций.

Дополнительная литература

1. Положение ЦБ РФ №302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 26.03.2007 г. (с изменениями и дополнениями).

2. Положение ЦБ РФ № 253-п «О порядке депозитарного учета федеральных государственных ценных бумаг» от 16.04.2004г.

3. Письмо ЦБ РФ № 237-т «О депозитарной деятельности» от 22.09.1998г.

4. Приказ ЦБ РФ № 02-259 «Об утверждении правил ведения учета депозитарных операций кредитных организаций РФ» от 07.04. 2000г.

Тема 1.17 Отчетность коммерческого банка

Вопросы для обсуждения

1. Правила подготовки и составления бухгалтерской отчетности.

2. Виды банковской отчетности. Формы отчетности.

3. Порядок составления и представления отчетности в Банк России.

4. Характеристика бухгалтерской отчетности. Общая финансовая отчетность. Публикуемая отчетность. Консолидированная отчетность.

Темы докладов и сообщений

1. Содержание годовых бухгалтерских отчетов.

2. Проблемы реформирования банковской отчетности.

Дополнительная литература

1. Положение ЦБ РФ №302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 26.03.2007 г. (с изменениями и дополнениями).

2. Положение ЦБ РФ № 191 «О консолидированной отчетности» от 30.07.2002г.

3. Указания ЦБ РФ № 1270-У «О публикуемой отчетности кредитных организаций и банковский/ консолидированных групп» от 14.04.2003г.

4. Указание ЦБ РФ № 1530-у «О порядке составления кредитными организациями годового бухгалтерского учета» от 17.12.2004г.

5. Письмо ЦБ РФ № 58-т «о предоставлении отчетности в электроном виде» от 02.06 2004г.

6. Письмо ЦБ РФ № 1-Т «О методических рекомендациях по составлению консолидированной отчетности» от 05.01.2004г.

7. Указание ЦБ РФ № 1375 «О правилах составления и представления отчетности кредитными организациями в ЦБ РФ» от 16.01.2004г.

8. Указание БР № 2055-у «О внесении изменений в Указание БР от 16.01.2004г. № 1376-у «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности КО в ЦБ РФ» от 26.08.2008г.

Тема 1.18 Практика и проблемы внедрения международных стандартов финансовой отчетности (МСФО)

Вопросы для обсуждения

1. Необходимость и цели стандартизации методологии бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Принципы составления финансовой отчетности.

2. Финансовая отчетности в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности: элементы финансовой отчетности, их признание и оценка.

3. Проблемы и перспективы применения международной системы бухгалтерского учета в кредитных организациях России.

Темы докладов и сообщений

1. Проблемы перехода на международные стандарты бухгалтерского учета в коммерческих банках.

2. МСФО: новые подходы к оценке деятельности кредитных организаций.

3. Проблемы применения МСФО к отчетности баков.

Дополнительная литература

1. Методические рекомендации Банка России от 25.12.2003 г. №181-Т «О порядке составления и предоставления кредитными организациями финансовой отчетности»

2. Письмо БР «Об методических рекомендациях «Опорядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности»» от 30.04.2008г.

3. Указание ЦБ РФ от 25 декабря 2003 г. N 1363-У «О составлении и представлении финансовой отчетности кредитными организациями»

4. Бредкин Г.Ю. Управление денежными потоками кредитной организации в условиях перехода на МСФО Гвелисиани Т.В. Трансформация финансовой отчетности кредитной оргаизации в формат МСФО Методический журнал «Внедрение МСФО в кредитной организации» – 2004 – № 4,6.

5. МСФО: новые подходы к оценке деятельности кредитных организации// Деньги и кредит – 2005 – № 5.

6. Светлицкая Н. Практический аспект подготовки финансовой отчетности по МСФО// Бухгалтерия и банки – 20006– №3.

7. Суворов А.В. Влияние различий между российскими Положениями по бухгалтерскому учету и Международными стандартами финансовой отчетности на процесс составления отчетности Методический журнал «Внедрение МСФО в кредитной организации»– 2004– №3.

ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ УСВОЕНИЯ ЗНАНИЙ

Тема 1.1 Организация бухгалтерского учета в банках. План счетов в кредитных организациях Российской Федерации и принципы его построения

1. Какие основные задачи ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях?

2. Каковы принципы построения бухгалтерского учета в кредитных организациях?

3. Определите различие между балансовыми и внебалансовыми счетами?

4. Объясните различия между счетами первого и второго порядка?

5. Какие части включает План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях РФ?

6. Представьте схематично порядок нумерации лицевых счетов?

7. Назовите основные формы аналитического и синтетического учета?

8. Укажите, какие пункты учетной политики подлежат обязательному утверждению руководителем кредитной организации?

9. Каким требованиям должен отвечать баланс кредитной организации?

10. Какие реквизиты содержит книга регистрации открытых счетов?

Тема 1.2 Документация и документооборот банка. Внутрибанковский контроль

1. Что такое документооборот?

2. Что относится к первичной документации банка?

3. Перечислите основные регистры бухгалтерского учета?

4. Какова структура бухгалтерии банка?

5. Что относится к операционной работе в банке?

6. Что такое внутрибанковский контроль?

7. Каков порядок хранения документов в банке?

8. Какие особенности документооборота по кассовым операциям?

9. Какое назначение выписки из лицевого счета?

10. Какой порядок подписания баланса и оборотной ведомости?

Тема 1.3 Учетная политика коммерческого банка

1. Какие составные элементы учетной политики подлежат утверждению руководителем банка?

2. Какие документы ежедневно выводятся на печать?

3. Какие функции возложены банком на службу внутреннего контроля?

4. Какие способы ведения учета подлежат обязательному раскрытию и утверждению в учетной политике банка?

5. В каком порядке производится исправление ошибки в регистре бухгалтерского учета?

Тема 1.4 Учет кассовых операции

1. Что такое операционная касса?

2. Какие счета используются для учета денежных средств?

3. Что такое операционная касса?

4. Как определяется лимит остатка кассы?

5. Каков порядок регистрации кассовых документов?

6. Какие счета относятся к приходным кассовым документам?

7. Какие документы используются для выдачи наличных денег из кассы банка?

8. Какие документы используются для выдаче аванса кассиру операционной кассы банка и возврата им остатка наличных денег?

9. Какое назначение кассового журнала?

10. Куда помещается второй экземпляр кассового журнала?

Тема 1.5 Учет расчетных операции

1. Какова очередность платежей по расчетным документам?

2. Какими нормативными актами регулируется порядок осуществления безналичных расчетов?

3. Охарактеризуйте счета ЛОРО и НОСТРО?

4. На каких счетах отражаются денежные средства клиентов?

5. Каков срок платежного поручения?

6. В каких случаях осуществляются расчеты платежными поручениями?

7. Каково назначение экземпляров платежного поручения?

8. В чем суть аккредитива? Когда применяется аккредитив?

9. На основании какого документа открывается аккредитив в банке плательщика?

10. Чем отличается покрытый и непокрытый аккредитив?

Тема 1.6 Учет операций по начислению уплачиваемых процентов за привлечение денежных средств и получаемых процентов за размещение денежных средств кредитными организациями

1. Что значит причисленные проценты?

2. Каково содержание депозитного договора?

3. Каков порядок начисления простых процентов?

4. Каков порядок начисления сложных процентов?

5. На каких счетах учитываются начисленные проценты по вкладам?

6. Каков порядок выплаты процентов по депозитам в зависимости от их видов?

7. Какие проценты погашаются раньше текущие или просроченные по ГК РФ?

8. Каков порядок начисления и взыскания процентов по кредитам?

9. На каких счетах учитываются начисленные проценты по МБК?

10. На каких счетах учитываются начисленные проценты по списанной с баланса задолженности?

Тема 1.7 Учет операций по размещению денежных средств и их возврату

1. Какие известны способы предоставления (размещения) кредитной организацией денежных средств?

2. Каковы общие правила открытия ссудных счетов?

3. В чем отличие кредитных линий?

4. На каком счете учитываются просроченная задолженность?

5. Каков порядок оформления МБК?

6. Как отражается в учете пролонгированные кредиты?

7. Что понимается под обеспечением в соответствии с требованиями Банка России?

8. На каких счетах отражается РВПС?

9. Назовите основные группы риска?

10. Каков порядок списания с баланса банка безнадежной задолженности?

Тема 1.8 Учет операций по формированию уставного капитала, при проведении эмиссионно-учредительской деятельности кредитных организаций и фондов банка

1. Какими активами может быть сформирован уставный капитал?

2. В чем отличие счетов 10207, 10208?

3. Каков порядок учета сумм, не внесенных в уставный капитал?

4. Как производится оценка имущества при его оприходовании в качестве взноса в уставный капитал?

5. В каком случае используется счет 30208?

6. Для каких целей банка выкупает акции у акционеров?

7. Какие счета используются для учета фондов?

8. Как формируется добавочный капитал?

9. Какой источник формирования фондов?

10. В каких случаях могут дебетоваться счета по учету добавочного капитала?

Тема 1.9 Учет активных операций по купле-продаже ценных бумаг в кредитных организациях

1. Назовите принципы отражения вложений в ценные бумаги на счетах бухгалтерского учета?

2. По какому критерию ценные бумаги относятся к котируемым?

3. Какие критерии отнесения ценных бумаг в торговый и инвестиционный портфель?

4. По какой стоимости учитываются ценные бумаги?

5. Что такое рыночная ценна ценной бумаги?

6. На каких счетах учитываются ценный бумаги контрольного участия?

7. Какой порядок отнесения затрат по приобретению на расходы?

8. В чем суть методов списания ценных бумаг ФИФО и ЛИФО?

9. В каких случаях создается резерв под обесценение ценных бумаг?

10. Особенности учета операций мены ценных бумаг?

Тема 1.10 Учет долговых обязательств в кредитных организации

1. Что включают пассивные операции с ценными бумагами?

2. Каков порядок выпуска облигаций?

3. На каком счете учитываются выпущенные банком векселя?

4. На каком счете отражаются ценные бумаги к исполнению?

5. На каком счете отражаются бланки ценных бумаг?

6. Как начисляются проценты по сертификатам?

7. Как ведется аналитический учет по векселям, выпускаем банками в обращения?

8. Каков порядок предъявления векселя к оплате при наступлении срока оплаты?

9. Каковы реквизиты простого и переводного векселя?

10. Что означает акцепт векселя?

Тема 1.11 Учет операций кредитных организаций с иностранной валютой

1. Изложите порядок аналитического и синтетического учета операций в инвалюте?

2. Как идентифицируется валюта в номере банковского счета?

3. Какие операции отражаются в обменном пункте?

4. Каков порядок учета продажи валюты?

5. Сделайте проводку по зачислению ссуды в инвалюте?

6. Как формируется курсовая разница?

7. Какие статьи доходов и расходов предусмотрены в Отчете о прибылях и убытках для отражения результата от операций с иностранной валютой?

Тема 1.12 Учет имущества банков

1. Что понимается под основным средствам?

2. Как отражается в учете приобретение основных средств?

3. Какова периодичность переоценки основных средств и порядок отражения в учете?

4. Какие материальные ценности учитываются в составе материальных запасов? На каких счетах?

5. По какой стоимости принимаются к учету материальные запасы?

6. Что относится к нематериальным активам и как они учитываются?

7. Каков порядок учета амортизации?

8. Каков порядок учета инвентаризации денежных средств?

9. Как отражается аренда и лизинг?

10. По каким основным средствам амортизация не начисляется?

Тема 1.13 Учет доходов, расходов и финансовых результатов деятельности кредитной организации

1. Каковы основные виды дебиторской и кредиторской задолженности?

2. Какой состав доходов банка?

3. Каковы основные статьи расходов банка?

4. Как формируется и учитывается прибыль банка?

5. Каков порядок бухгалтерского учета использования прибыли?

6. За счет каких источников погашаются убытки банка?

7. Каков порядок закрытия счетов № 706 и 707?

8. На каком счете учитываются операции по распределению прибыли банка?

9. Каков порядок учета нераспределенной прибыли банка?

10. Какой счет используется для учета убытка банка?

Тема 1.14 Учет операций доверительного управления

1. На каких счетах учитываются операции доверительного управления?

2. Как учитывается доход от доверительного управления?

3. Что означает проводка: Дт. 80101 Кт. 85101?

4. Что означает проводка: Дт. 80901 Кт. 80201?

5. Что означает проводка: Дт. 85501 Кт. 80601?

6. Что означает проводка: Дт. 80801 Кт. 85401?

7. Что означает проводка: Дт. 85401 Кт. 85501?

8. Что означает проводка: Дт. 80101 Кт. 85401?

9. Что означает проводка: Дт. 80201 Кт. 85101?

10. Что означает проводка: Дт. 81001 Кт. 85501?

Тема 1. 15 Учет факторинговых операций

1. В чем особенности учета факторинга?

2. Как отражается комиссия банку по факторингу?

3. В чем отличие операции факторинга от цессии?

4. Какими первичными документами оформляются операции по факторингу?

5. Что означает проводка: Дт. 47803 Кт. 47401?

6. Что означает проводка: Дт. 30102 Кт. 61707?

7. Что означает проводка: Дт. 91310 Кт. 99999?

8. Что означает проводка: Дт. 61207 Кт. 70107?

9. Что означает проводка: Дт. 61208 Кт. 47427?

10. Как определяется финансовый результат от реализации банком активов, приобретенных в результате факторинга ?

Тема 1. 16 Учет депозитарных операций

1. Назначение счетов депозитарных операций?

2. В чем отличие активных счетов депо от пассивных?

3. В каком порядке и на основании каких документов депозитарием открываются пассивные счета?

4. Что означает проводка: Дт. 98010 Кт. 98000?

5. Что означает проводка: Дт. 98030 Кт. 98000?

6. Что означает проводка: Дт. 98040 Кт. 98000?

7. Что означает проводка: Дт. 98000 Кт. 98050?

8. Что означает проводка: Дт. 98070 Кт. 98090?

9. Что означает проводка: Дт. 98090 Кт. 98065?

10. Что означает проводка: Дт. 98000 Кт. 98070?

Тема 1.17 Отчетность коммерческого банка

1. Какие формы отчетности входят в состав годового отчета кредитной организации?

2. С какой периодичностью банком составляется публикуемая отчетность?

3. Какие формы входят в состав публикуемой отчетности?

4. Какие формы отчетности обязаны быть подтверждены аудиторской фирмой?

5. Кто имеет право подписывать бухгалтерскую отчетность?

6. Какие формы отчетности направляются коммерческим банком в Банк России?

Тема 1.18 Практика и проблемы внедрения международных стандартов финансовой отчетности (МСФО)

1. В чем заключается потребность внедрения МСФО?

2. Какие основные задачи и цели бухгалтерского учета в банках в соответствии с МСФО ?

3. Объясните основные отличия российских и международных стандартов бухгалтерского учета?

4. Какие основные принципы составления финансовой отчетности по МСФО?

5. Назовите основные формы отчетности по МСФО?

ЗАДАЧИ И ПРАКТИЧЕСКИЕ СИТУАЦИИ

Тема 1.1 Организация бухгалтерского учета в банках. План счетов в кредитных организациях Российской Федерации и принципы его построения

Задача 1

Проведите сравнение задач бухгалтерского учета по ФЗ «О бухгалтерском учете» и Положению ЦБ РФ №302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 26.03.2007 г.

Задача 2

Определите к какой главе и какому разделу баланса относятся приведенные ниже счета, являются ли они активными или пассивными, счетами первого или второго порядка?

Заполните таблицу.

Задача 3

Определите к какой главе и какому разделу баланса относятся перечисленные счета, являются ли они активными или пассивными, счетами первого или второго порядка?

102 20209 802 91801 70602 52001 20321 80801 509 963 46704 423 96801 30102 30101 98010 303 91311 930 421 304 10602 47602 91603 477 91802 705 706 708 99999 99998 20202 91502 50219 44404

Задача 4

Составьте баланс АКБ “Далена” по состоянию на 01.01.200Хг. проставив номера балансовых счетов в порядке возрастания с отнесением по ним суммы в актив или пассив соответственно характеристике счета и выведением итогов баланса (в тыс.,руб.). По результатам составленного баланса сделайте вывод: какие операции банком не проводятся?

Задача 5

Дайте характеристику взаимосвязи между приведенными парами счетов:

1).10207 и 90601 7). 61209 и 61210

2). 99999 и 99998 8). 60315 и 91315

3). 98000 и 98053 9). 70501 и 10801

4). 93502 и 96502 10). 60804 и 91507, 91508

5). 47426 и 47427 11). 604 и 606

6). 45203 и 91316, 91317 12). 70502 и 70801

Задача 6

Присвоить номера лицевым счетам коммерческой организации, находящейся в федеральной собственности, при их открытии в филиале №2 АКБ “ Донстудент”:*

1. расчетному рублевому счету с номером записи в журнале регистрации 132;

2. транзитному счету для учета экспортной выручки, подлежащей обязательной продаже, в долларах США, с номером запили в журнале регистрации 3;

3. рублевому счету по предоставленному “овердрафту”, с порядковым номером регистрации 120;

4. рублевому счету по неиспользованным лимитам по предоставлению кредита в виде “овердрафта”, с порядковым номером регистрации 14;

5. рублевому счету по учету доходов – процентов, полученных по предоставленным кредитам с символом счета по отчету о прибылях и убытках 11106 и порядковым номером регистрации 80.

· Признак счета (14-й знак): 0- расчетный, 1- транзитный.

Задача 7

Дайте построчную расшифровку записей в приведенных лицевых счетах, используя перечень шифров документов, проводимых по счетам в банках

А)

ООО СП “ЭКОТЕРМ”

40702810900000001038 01.10.2008 29.09.2008 +784.910=

09 804 046015762 70601810000040017201 2.000=

01 367 046015001 40602810000000000011 195.800=

06 804 046015762 70601810000040017201 30.000=

03 147 046015762 20202810020000000000 2.000.000=

03 804 046015762 20202810020000000000 3.000.000=

04 005 046015762 20202810020000000000 5.000.000=

+ 557.110 = 5.227.800= 5.000.000=

ОАО КБ “ЦЕНТР-ИНВЕСТ” БИК 046015762

ООО СП “ЭКОТЕРМ” (расчетный)

Б)

ООО Туристическое агентство “КРУИЗ ”

40702810800000000841 01.10.2008 29.09.2008 + 21.703.120

01 361 046015001 40403810300001010003 3.570=

02 814 046015001 40602810000000000011 26.770=

07 212 046015001 40408810900001000004 60.690=

08 317 046015001 40702810100001000049 1.000.000=

05 762 046015762 40702810600000000410 560.970=

03 5 046015762 20202810200000000000 244. 000=

+ 19.807.120 = 1.896.000=

ОАО КБ “ЦЕНТР-ИНВЕСТ” БИК 046015762

ООО “Туристическое агентство “КРУИЗ ” (расчетный)

В)

ООО НПФ “НТЛ”

40702810200000000771 01.10.2008 27.09.2008 +1.812=

01 626 046015602 40603810052090100054 557=

16 004 046015001 40101810100000010001 300=

+ 2.069 = 300= 557=

ОАО КБ “ЦЕНТР-ИНВЕСТ” БИК 046015762

ООО НПФ “НТЛ ” (расчетный)

ПЕРЕЧЕНЬ

Условных обозначений (шифров) документов, проводимых по счетам в кредитных организациях

+--------------+--------------------------------------------------------+

¦ Условные ¦ Наименование документов, по которым отражены операции ¦

¦ цифровые ¦ ¦

¦ обозначения ¦ ¦

¦ документов ¦ ¦

+--------------+--------------------------------------------------------+

01 Списано, зачислено по платежному поручению

02 Оплачено, зачислено по платежному требованию

03 Оплачен наличными денежный чек

04 Поступило наличными по объявлению на взнос наличными

05 Оплачено, зачислено по требованию-поручению

06 Оплачено, зачислено по инкассовому поручению

07 Оплачено, поступило по расчетному чеку

08 Открытие аккредитива, зачисление сумм неиспользованного,

аннулированного аккредитива

09 Списано, зачислено по мемориальному (расходному,

приходному кассовому) ордеру

10 Документы по погашению кредита, кроме поименованных выше

11 Документы по выдаче кредита, зачислению кредита на счет,

кроме поименованных выше

12 Зачислено на основании авизо

13 Расчеты с применением банковских карт

16 Списано, зачислено по платежному ордеру

(Приложение к Положению ЦБР от 26 марта 2007 г. N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации")

Тема 1.3 Учетная политика коммерческого банка

Задание 1

Задание предполагает составление проводок по операциям коммерческого банка, выполненным в течении дня, и отражении их в ведомости проводок и оборотной ведомости.

Задание рекомендуется выполнять следующем порядке:

1. Внимательно ознакомьтесь с содержанием задания и исходными данными.

2. Заполните ведомость бухгалтерских проводок.

3. Подсчитайте и запишите итоги оборотов по дебету и кредиту по всем счетам, по которым проходило движение средств за день.

4. Составьте оборотную ведомость по балансовым счетам второго порядка на конец дня (приложение 3).

5. Составьте баланс по балансовым счетам второго порядка на конец дня (приложение 4).

Задание

Тыс.руб.

Ведомость бухгалтерских проводок

за ___________________ _______г.

Входящие остатки по балансовым счетам.

Тема 1.4 Учет кассовых операции

Задача 1

Составьте бухгалтерские проводки. В коммерческий банк поступили наличные средства:

от ООО «Закат» невыплаченная заработная плата – 250524 руб.;

от сотрудника банка сумма неизрасходованного аванса, выданная на хозяйственные нужды – 2 050 руб.;

от МУП «Быт» выручка от реализации 31 100 руб.;

от Иванова И.И. платеж за кредит сроком на 1 год – 3 000 руб.;

от Петрова П.П. платеж за кредит сроком на 30 дней – 3 000 руб.

Задача 2

ООО «Дон» предоставило в банк денежный чек для получения наличных денег на сумму – 25 000 руб. Перечислите реквизиты чека. Составьте бухгалтерские проводки.

Задача 3

Клиентам выданы чековые книжки – 10 шт.

Задача 4

В течении дня кассир совершил операции: с депозитного счета физического лица выдано – 12 000 руб., на командировочные расходы – 10 000 руб. и на выплату заработной платы работникам ООО «ААА» – 500 000 руб. Составьте бухгалтерские проводки.

Задача 5

По объявлению на взнос наличными № 62 Ивановой М.А.. кассиром ЗАО «Путь», внесена выручка от реализации продукции в сумме 45 000 руб. (символ 02). Составьте бухгалтерские проводки и заполните бланк объявления на взнос наличными.

Задача 6

На основании заявления выдана денежная чековая книжка ОАО «Фафарит». По объявлению на взнос наличными № 55 внесена плата в сумме 50 руб. Составьте бухгалтерские проводки.

Задача 7

По денежному чеку ОАО «Студент» выданы наличными денежные средства в сумме 20 000 руб. для выплаты заработной платы. Одновременно предъявлено платежное поручение на перечисление НДФЛ в бюджет на сумму 23000 руб. Составьте бухгалтерские проводки. Заполните чек. Чек № 203123 выписан на имя Ивановой Ольги Петровны, паспорт 60 91 22 22 33, выдан Кировским ОВДГ, Ростова –на –Дону 27 02.2000г. Руководитель – Васина М.И., главный бухгалтер – Петина А.А. Составьте бухгалтерские проводки. Заполните чек.

Тема 1.5 Учет расчетных операции

Задача 1

На расчетный счет государственного коммерческого предприятия поступила выручка наличными деньгами.

Задача 2

Негосударственной некоммерческой организацией перечислены средства в фонд соцстраха РФ, обслуживаемый этим же банком.

Задача 3

Негосударственное коммерческое предприятие выставило аккредитив на иногороднего поставщика через корсчет нашего банка в банке поставщика.

Задача 4

Государственной некоммерческой организации, предъявившей реестр с отгрузочными документами, перечислены средства с аккредитива, выставленного на ее имя.

Задача 5

На расчетный счет ООО «Тавр» по платежному поручению зачислены средства от АО «Русь» клиента другого банка.

Задача 6

ЗАО «Лотос» заключил договор о поставке офисной мебели с ООО «Восток». Платеж произведен депонированным аккредитивом на сумму 1 500 000 руб. от 02.10.2006 г. Поставщик произвел отгрузку товара 30.10.20006 г.

ЗАО «Лотос»:ИНН 000 000 000, расчетный счет 40702810700000000001 в АКБ «Инест», БИК 045004725, корреспондентский счет 30101810400000000597.

ООО «Восток»:ИНН 000 000 000, расчетный счет 40702810700000000012 в АКБ «Банк», БИК 044583597, корреспондентский счет 30101810400000000725.

Аккредитив безотзывный, покрытый, без акцепта. Платеж производится по предоставлении железнодорожной квитанции на перевозку груза в контейнере и счетов-фактур. Станция назначения Новосибирск, код станции 795623, получатель – Викторов В.П. код получателя 2523. Срок действия аккредитива до 05.11.2006 г.

Отразите операции по счетам бухгалтерского учета в банках поставщика и покупателя.

Заполните аккредитив.

Тема 1.6 Учет операций по начислению уплачиваемых процентов за привлечение денежных средств и получаемых процентов за размещение денежных средств кредитными организациями

Задача 1

Составите бухгалтерские проводки для учета начисленных и уплаченных банком- заемщиком процентов по привлеченным ресурсам по методу “начислений”, когда дата начала периода начисления процентов и дата уплаты начисленных процентов приходятся на разные месяцы и если кредиторами выступают юридические лица, обслуживаемые как в данном банке, так и в других банках.

Задача 2

Отразите в учете начисление и уплату процентов кредиторам банка физическим лицам (резидентам) по методу “начислений” когда дата начала периода начисления процентов и дата уплаты начисленных процентов приходятся на разные месяцы.

Задача 3

Дайте проводки по возврату банком-заемщиком сумм излишне начисленных процентов при изъятии физическим лицом (резидентом) вклада до истечения его срока по методу “начислений”.

Задача 4

Ввиду невозможности уплаты банком заемщиком начисленных процентов клиентам- кредиторам дайте проводки по вынесению на просрочку задолженности банка по уплате процентов с последующим погашением этой задолженности перед юрлицами и физлицами по методу “начислений”.

Задача 5

Дайте проводки по начислению процентов в сумме 70тыс.руб. по вкладам населения сроком от 1 года до 3 лет и по причислению их к вкладам, а затем по выплате процентов наличными через кассу банка в сумме 40тыс. руб. по договорам, предусматривающим ежемесячную выплату процентов, используя при этом метод “начислении” при отнесении сумм начисленных процентов на расходы банка.

Задача 6

Дайте проводки по начислению процентов в сумме 50тыс.руб. по всем видам вкладов населения – резидентов и по вынесению этой суммы задолженности банка по уплате процентов перед вкладчиками на просрочку, а затем приведите операции по учету доначисления суммы просроченных процентов – 10тыс.руб. и последующего погашения обшей суммы задолженности банка перед вкладчиками с выплатой им начисленных процентов наличными через кассу банка, используя при этом метод начисления” при отнесении сумм начисленных процентов на расходы банка.

Задача 7

Составить бухгалтерские проводки по учету начисленных и полученных без нарушения сроков банком- кредитором процентов по размещенным ресурсам по методу “начислений”, когда дата начала периода начисления процентов и дата уплаты начисленных процентов приходятся на разные месяцы и если заемщиками выступают физлица, обслуживаемые как в данном банке, так и в других банках.

Задача 8

Дайте проводки по вынесению на просрочку банком- кредитором задолженности по получению начисленных процентов с клиентов-заемщиков юрлиц и физлица когда дата начала периода начисления процентов и дата уплаты начисленных процентов приходятся на разные месяцы и с последующим погашением этой задолженности при условии отнесения суммы основного долга сначала к 1 группе риска, а затем ко второй и выше группам риска.

Задача 9

Отразите в учете оплату процентов банком-резидентом со счета ЛОРО.

Задача 10

В какой последовательности необходимо погашать обязательства перед банком: штрафы, пени, просроченный кредит, текущая задолженность по кредиту, просроченные проценты и текущие проценты?

Тема 1.7 Учет операций по размещению денежных средств и их возврату

Задача 1

Дать проводки по выдаче негосударственному коммерческому предприятию, обслуживаемому в банке-кредиторе, разовой ссуды в размере 700 тыс.,руб. на срок от 31 до 90 дней с оформлением в залог имущества заемщика на сумму 900 тыс., руб. и коэффициентом 1 группы кредитного риска, а затем по погашению ее в срок с взиманием начисленных по методу “начислений” процентов по ссуде в сумме 20 тыс.,руб.

Задача 2

Дать проводки по вынесению на просрочку выданной негосударственному коммерческому предприятию, обслуживаемому в банке-кредиторе, разовой ссуды в размере 700 тыс.руб. на срок от 31 до 90 дней с перенесением ее из 1 в 3 группу кредитного риска, а также проводки по списанию на внебалансовые счета просроченной задолженности по получению процентов, раннее отнесенной на доходы банка по методу “начислений” в сумме 20 тыс.руб. с начислением РВПС до 50% размера ссуды.

Задача 3

Дать проводки по погашения вынесенной на просрочку выданной негосударственному коммерческому предприятию, обслуживаемому в банке-кредиторе, разовой ссуды в размере 700 тыс.руб., отнесенной к 3 группе кредитного риска, и вынесенной на внебалансовые счета просроченной задолженности по получению процентов в сумме 20 тыс., руб. с возмещением штрафа по просроченной ссудной задолженности - 10 тыс.руб, и восстановлением доходов на величину созданного РВПС – 350 тыс.руб., а также возврат ранее принятого залога в виде имущества должника на сумму 900 тыс.руб.

Задача 4

Дать поводки по списанию просроченной ссудной задолженности негосударственного коммерческого предприятия в размере 700 тыс.руб., отнесенной к 3 группе кредитного риска, за счет средств сформированного РВПС в размере 350 тыс., руб., а также по списанию вынесенной ранее на внебалансовые счета просроченной задолженности по начисленным и неполученным процентам по этой ссуде в размере 20 тыс.руб. Дайте проводки по учету этих сумм в течение 5 лет и в случае не поступления платежей по истечении 5лет.

Задача 5

Дать проводки по учету поступившей в течение 5 лет суммы просроченной ссудной задолженности негосударственного коммерческого предприятия, обслуживаемого в банке-кредиторе, в размере 700тыс.руб., ранее списанной за счет средств РВПС в размере 350 тыс.руб. и за счет отнесения 350 тыс.руб. на убытки банка, а также суммы неполученных процентов по этой ссуде 20 тыс. руб.

Задача 6

Отразите в учете предоставление и погашение межбанковского кредита в рублях на счет ЛОРО банку-резиденту на срок пять дней.

Задача 7

Отразите в учете предоставление и возврат кредита в рублях физическому лицу- резиденту на срок один год наличными через кассу.

Задача 8

Негосударственной коммерческой организации открыта кредитная линия на 1 год с лимитом выдачи 10 000 000 руб. и созданием резерва в размере 2 %.

Задача 9

ООО “Студент” - клиент банка, по кредитному договору получило ссуду 1 октября на сумму 50 тыс.руб. под 60% годовых на 2 месяца с ежемесячным погашением процентов. Отразите в бухучете необходимые проводки по предоставлению ссуды и погашению ее в срок, а также по начислению и взысканию процентов методом “начислений”, если фактического поступления начисленных процентов за первый месяц пользования ссудой не было, а уплата их в полной сумме произошла только по истечении срока пользования ссудой.

Задача 10

ООО “Студент” - клиент банка, по кредитному договору получило ссуду 1 октября на сумму 50 тыс.руб. под 60% годовых на 3 месяца с ежемесячным погашением процентов. Отразите в бухучете необходимые проводки по предоставлению ссуды и по начислению процентов методом “начислений”, если к концу второго месяца пользования ссудой ссудная задолженность была отнесена ко второй группе риска из-за недостаточности обеспечения и наличия просрочки по уплате процентов свыше 5 дней, а также дайте проводки по погашению ссуды в срок с уплатой всей задолженности (просроченной и текущей) по начислению процентов.

Тема 1.8 Учет операций по формированию уставного капитала, при проведении эмиссионно-учредительской деятельности кредитных организаций и фондов банка

Задача 1

После регистрации документарного выпуска 1 млн. штук дополнительных обыкновенных акций на общую сумму 10 млн. руб. номиналом 10 рублей каждая, акционерами - физлицами вносятся рублёвые средства в оплату акций по цене 15 руб. за штуку:

- наличные через кассу банка - 1500 тыс.руб;

- с депозитных счетов физлиц.- 525 тыс. руб.

- индивидуальным предпринимателем - 105 т. р., (тем же индивидуальным предпринимателем не оплачены размещенные акции 120 т.р.)

Привести бухгалтерские проводки с учётом оприходывания бланков акций для распространения и депозитарных операций.

Задача 2

После регистрации документарного выпуска 1 млн. штук дополнительных обыкновенных акций на общую сумму 10 млн. руб, номиналом 10 рублей каждая, акционерами юрлицами вносятся в оплату акций по цене 15 руб. за штуку:

а) резидентами рублёвые средства:

- неклиентами банка – негосударственными коммерческими организациями - 1800 тыс. руб.;

- клиентами банка госпредприятиями - 6000 тыс.руб;

- местными органами власти материальные средства в виде банковского здания - 1950 тыс. руб.;

б) нерезидентом - неклиентом безналичные валютные средства – 3000 тыс.руб.(эквивалент 100 тыс. долларов)

Привести бухгалтерские проводки с учётом оприходывания бланков акций для распространения и депозитарных операций.

Задача 3

После регистрации отчёта об итогах выпуска акций производится разблокирование рублёвых средств в сумме 2130 тыс.руб и их оприходование в уставный капитал банка с выдачей акционерам физлицам сертификатов обыкновенных дополнительных акций номиналом 10 рублей , приобретенных по цене 15 рублей каждая:

- наличных средств - 1500 тыс. руб.;

- безналичных средств с депозитных счетов физлиц - 525 тыс. руб.;

- безналичных средств внесённых индивидуальным предпринимателем –105 тыс.руб.;

Помимо этого не оплаченная индивидуальным предпринимателем часть размещённых с рассрочкой платежа акций совокупным номиналом 80 тыс. руб. по цене 120 тыс. руб выносится на внебалансовый учёт.

Дать бухгалтерские проводки.

Задача 4

После регистрации отчёта об итогах выпуска акций производится разблокирование рублёвых средств в сумме 9750 т.р. и валютных средств в сумме 3000 т.р. (эквивалент 100 тыс. долларов) и их оприходование в уставной капитал банка с выдачей акционерам – юрлицам сертификатов обыкновенных дополнительных акций номиналом 10 рублей, приобретённых по цене 15 руб. каждая:

- безналичных рублёвых средств неклиентов банка – негосударственных коммерческих предприятий – 1800 т.р;

- безналичные рублёвые средства клиентов банка – государственных коммерческих предприятий - 6000 т.р.;

- материальных средств в виде банковского здания местных органов власти – 1950 т.р.;

- безналичных валютных средств нерезидента не клиента банка – 3000 т.р. (эквивалент 100 тыс. долларов).

Дать бухгалтерские проводки.

Задача 5

По истечении срока приобретённые индивидуальным предпринимателем с рассрочкой платежа акции номиналом 10 руб. по цене 15 руб. каждая на общую сумму приобретения 225 т.р., из которых были ранее оплачены только 105 т.р., ввиду неплатежа 120 т.р. поступают в распоряжение банка эмитента и банк продаёт их вторично по цене 15 руб. неклиентам банка – местным органам власти.

Дать бухгалтерские проводки.

Задача 6

После внесения в оплату акций юр. лицом нерезидентом не клиентом банка безналичных средств на сумму 3000 т.р. (эквивалент 100 тыс. долларов по курсу 30 руб. за 1 доллар) произошло снижение курса доллара с 30 до 27 руб. Дать бухгалтерские проводки по переоценке внесённых средств.

Задача 7

После регистрации отчёта об итогах выпуска акций проводится разблокирование валютных средств в сумме 2700 т.р. (эквивалент 100 тыс. долларов по курсу 27 руб. за 1 доллар) и их оприходование в уставный капитал с выдачей акционеру сертификатов обыкновенных дополнительных акций номиналом 10 руб. приобретенных по цене 15 руб. каждая. Дать проводки по разблокированию переоцененных валютных средств и оприходованию их в уставный капитал банка.

Задача 8

По наступлении срока начисления и выплаты дивидендов от участия в уставном капитале банка по решению общего собрания акционеров были начислены дивиденды по привилегированным акциям в сумме 100 т.р. (80 т.р. юрлицам и 20 т.р. физлицам) при наличии имеющейся прибыли 80 т.р., а затем выплачены акционерам с удержанием налога на дивиденды с юрлиц 15 % и физлиц 12% начисленной суммы. Дать бухгалтерские проводки с зачислением дивидендов юрлиц на их расчётные счета, а дивидендов физлиц – на депозитные счета.

Тема 1.9 Учет активных операций по купле-продаже ценных бумаг в кредитных организациях

Задача 1

Банком покупателем приобретены в прочие акции резидентов за счёт средств корсчёта банка по цене 500 т.р. на срок 60 дней в соответствии с соглашением РЕПО, содержащим прямой запрет на распоряжение ценными бумагами в период владения ими, но оставляющими за сторонами сделки права отказаться от использования второй части сделки. Дать бухгалтерские проводки.

Задача 2

По наступлении срока даты расчёта по второй части сделки РЕПО на корсчёт банка поступает оплата прочих акций резидентов по заранее оговорённой цене 600 т.р., ранее приобретённых в по цене 500 т.р. Дать бухгалтерские проводки.

Задача 3

Дата заключения банком сделки РЕПО (18 февраля пятница) на приобретение прочих акций резидентов по цене 500 т.р. на срок 60 дней не совпадает, согласно условиям соглашения РЕПО, с датой расчётов по сделке (21 февраля понедельник) и датой поставки ценных бумаг ( 22 февраля вторник).

Дать бухгалтерские проводки:

- в момент заключения сделки,

- оплаты сделки,

- поставки ценных бумаг.

Задача 4

При исполнении второй части сделки РЕПО, по которой ранее прочие акции резидентов были приобретены по цене 50 т.р., дата истечения срока сделки приходится на 22 апреля (суббота), оплата сделки по цене продажи 600 т.р. производится в первый рабочий день 24 апреля (понедельник) и поставка ценных бумаг осуществляется на следующий день после оплаты 25 апреля (вторник) согласно условиям соглашения РЕПО.

Дать бухгалтерские проводки:

- в момент наступления сделки,

- оплаты сделки, поставки ценных бумаг.

Задача 5

Банком приобретаются облигации по цене 540 т.р., включающей уплаченный накопленный купонный доход (НКД) в сумме 40 т.р. Половина приобретённых предназначена для перепродажи, а вторая половина для инвестирования. Дать бухгалтерские проводки.

Задача 6

Приобретённые ранее для перепродажи облигации по цене 270 т.р., включающей уплаченный накопленный купонный доход (НКД) в сумме 20 т.р., по наступлении срока выплаты купонного дохода были проданы по цене 300 т.р., включающей полученный НДК в сумме 50 т.р., и НДК отнесён на доходы банка. Дать бухгалтерские проводки.

Задача 7

Приобретённые ранее для инвестирования облигации по цене 270 т.р., включающей уплаченный НКД в сумме 20 т.р., по наступлении срока погашения были предъявлены банком к погашению по цене 350 т.р., включающей полученный НКД в сумме 100 т.р. и выведен финансовый результат операции. Дать бухгалтерские проводки.

Задача 8

На основании заключённого брокерского договора поручения на покупку от имени и за счёт клиента – юрлица, приобретаются облигаций по цене 220 т.р., включающей уплаченный НДК в сумме 20 т.р., с уплатой в пользу банка комиссии в размере 1% от суммы сделки. Дать бухгалтерские проводки.

Задача 9

Банк – дилер приобретает ГКО для перепродажи на секторе ГФ ЦБ ОРЦБ на сумму 300 т.р. Для этого он перечисляет в РЦ ОРЦБ до начала торгов 350 т.р. для обеспечения расчётов и ещё 150 т.р. для депонирования.

Дать бухгалтерские проводки в банке-дилере и в РЦ ОРЦБ до начала торгов.

Задача 10

Банк – дилер проводя операцию приобретения ГКО для перепродажи на секторе ГФ ЦБ ОРЦБ на сумму 300 т.р. перечислил ранее в РЦ ОРЦБ до начала торгов 350 т.р. для обеспечения расчётов и ещё 150 т.р. для гарантийного обеспечения. Размер комиссии ОРЦБ 1%, размер комиссии РЦ ОРЦБ 0,1% от суммы сделки. Дать бухгалтерские проводки в банке-дилере и в РЦ ОРЦБ по итогам торгов.

Задача 11

Банк – инвестор направляет дилеру денежные средства на приобретение ГКО для перепродажи на общую сумму 500 т.р., из них 300 т.р. для ГКО выпуска №26 и 200 т.р. для ГКО выпуска №27. Размер комиссии дилера составляет 0,5 % суммы сделки. Дать бухгалтерские проводки.

Задача 12

В конце месяца произведена переоценка ценных бумаг ГКО выпуска №26 по рыночной цене 330 т.р. ранее приобретённых банком по цене 300 т.р. и ГКО выпуска №27 по рыночной цене 180 т.р., ранее приобретённых по цене 200 т.р., с выведением сальдированного результата переоценённых ценных бумаг.

Дать бухгалтерские проводки.

Задача 13

Приобретённые ранее для перепродажи ГКО выпуска № 29, имевшие балансовую стоимость 180 т.р. по наступлении срока погашения были предъявлены банком к погашению по цене 220 т.р.

Дать бухгалтерские проводки.

Тема 1.10 Учет долговых обязательств в кредитных организации

Задача 1

Размещен собственный процентный вексель номиналом 100 000 руб. на срок 90 дней. Составьте бухгалтерские проводки по размещению и погашению векселя.

Задача 2

Выпущен собственный вексель номиналом 100 000 руб. с дисконтом 20% на срок 90 дней. Составьте бухгалтерские проводки по размещению и погашению векселя.

Задача 3

Выпушен депозитный сертификат 100 000 руб. с 02.08.. 2006 г. По 04.11.2006 г. од 10% годовых. Начислите простые и сложные ( d = 7 дней) проценты. Составьте бухгалтерские проводки по размещению и погашению сертификата и процентов.

Тема 1.11 Учет операций кредитных организаций с иностранной валютой

Задача 1

Отразите в учете заключение сделки на продажу долларов США за рубли со сроком исполнения через 180 дней:

а) с использованием счетов прочих привлеченных средств;

в) с использованием счета № 47422.

Задача 2

Отразите в учете заключение сделки на покупку долларов США за рубли со сроком исполнения через 180 дней:

а) с использованием счетов прочих размещенных средств;

в) с использованием счета № 47422.

Задача 3

Заключена сделка на покупку 100 000 долл. США по курсу Банка России с датой валютирования через 180 дней. Курс Банка России на день заключения сделки составляет 27,4 руб. за 1 дол. Составьте проводки по отражению форвардной сделки в бухгалтерском учете.

Задача 4

Заключена сделка на покупку 100 000 долл. США по курсу Банка России плюс 10 коп. с датой валютирования через 180 дней. Курс Банка России на день заключения сделки составляет 27,4 руб. за 1 дол. Составьте проводки по отражению форвардной сделки в бухгалтерском учете.

Задача 5

Банком на бирже осуществляются следующие сделки.

- Банк производит обязательную продажу 1 000 500 долл. США (экспортная выручка клиента 1). Продажа осуществляется двумя лотами: 400 000 дол. США по курсу 28,6 руб. за 1 долл. и 600 000 долл.США. Оставшаяся сумма 500 долл., которая меньше размера одного лота, приобретается банком за счет своей открытой валютной позиции по курсу 28,5 руб. за 1 долл.

- Банк продает 100 000 долл. за счет своей открытой валютной позиции по курсу 28,7 руб. за 1 долл.

- Банк покупает для клиента 2 100 000 долл. по курсу 28,5 руб. за 1 долл.

- Банк покупает для клиента 3 200 000 долл. по курсу 28,55 руб. за 1 долл. и 100 000 долл.по курсу 28,7 руб. за 1 долл.

Комиссия биржи взимается с размере 0,003 от объема в рублях. Комиссия банка взимается в размере 0,005 от объема в рублях. Курс Банка России на все дни расчетов составляет 28,6 руб. за 1 долл.

Составьте бухгалтерские проводки.

Задача 6

Отразите в учете предоставление и погашение межбанковского кредита в евро на счет ЛОРО банку-нерезиденту на срок 20 дней.

Задача 7

Проведите переоценку МБК при падении курса евро к рублю (условие смотри задача 6).

Задача 8

Экспортер, обслуживающийся в Московском банке, поставляет това­ры на 990 тыс. долларов. Импортер через Народный банк в Лондоне прода­ет банку поставщика 5 векселей, каждый из которых погашается ежегодно в течение 5 лет на сумму номинала каждого векселя в 31 1 804 дол. США где дисконт для Московского банка составит 16,5%

Задание

Составить график погашения задолженности и схему документооборота.

Перечислить документы, необходимые для оформления сделки.

Сделать необходимые проводки в Московском банке в случаях:

• оплаты экспортеру отгруженной продукции;

• получения гарантии и аваля от третьих лиц;

• оформления поступивших от импортера векселей;

• продажи векселей па вторичном рынке;

• погашения векселей в срок;

• разорения импортера и оплаты векселей гарантом;

• отказа гаранта от оплаты векселей.

Тема 1.12 Учет имущества банков

Задача 1

Совокупная стоимость основных средств на начало периода 1 000 000 руб. Расходы на ремонт в предыдущие три года составляли 100 000 руб., 30 000 руб., и 50 000 руб. соответственно. Сметная стоимость ремонта 100 000 руб. Норматив отчисления в резерв согласно учетной политики 10%.

Рассчитать среднюю величину фактических расходов на ремонт?

Определить предельный норматив отчислений в резерв и его необходимый размер?

Задача 2

Первоначальная стоимость объекта составляет 100 000 руб. Срок полезного использования 5 лет. Проведении модернизация на сумму 25 000 руб.Оставшийся срок полезного пользования 2 года. В учетной политики утвержден линейный метод амортизации.

Рассчитать новую амортизацию?

Задача 3

Банка пробрел вычислительные машины и мебель на сумму 950 000 руб. В порядке предоплаты перечислено иногороднему поставщику 20%. Составьте бухгалтерские проводки по оплате основных средств и оприходованию их на баланс.

Задача 4

Составьте бухгалтерские проводки при безвозмездной передаче основных средств на сумму 200 000 руб. (износ 50 000 руб.) своему филиалу.

Задача 5

Банка получил право пользования земельным участком стоимостью 450 000 руб. Отразите операцию по балансовым счетам.

Задача 6

Коммерческий банка перечислил в порядке предоплаты 240 000 руб. за программный продукт. Полученная программа принята на баланс, срок амортизации три года. Отразите операцию по балансовым счетам.

Задача 7

Инвентаризация установила недостачу хозяйственных материалов на 15 000 руб. Состевьте бухгалтерские проводки по результатам инвентаризации. Укажите порядок проведения инвентаризации.

Тема 1.13 Учет доходов, расходов и финансовых результатов деятельности кредитной организации

Задача 1

По приведенным ниже операциям составьте бухгалтерские проводки с указанием номеров балансовых счетов 2-го порядка (гр.3-4) и вне балансовых счетов (гр.5-6).

Решение задачи оформите путем заполнения граф нижеследующей таблицы.

В конце календарного года кредитная организация проводит учет следующих операций

Задача 2

Составьте ОПУ по балансовым счетам второго порядка по данным задания 1 (приложение 5).

Тема 1. 15 Учет факторинговых операций

Задача 1

Составьте договор по полному факторинговому обслуживанию. Исходные данные придумайте и заполните сами. Составьте необходимые проводки по факторинговому кредитованию.

Задача 2

Банк покупает у клиента машиностроительного объединения (рас­четный счет № 40 602) 100 фактурованных счетов по 100 тыс. руб. каждый с авансовой оплатой клиент) в размере 85% от суммы каждого счета и взиманием 0,5% комиссии от каждой полученной суммы. Клиент второго класса кредитоспособности.

Задание

Нарисовать схему документооборота но факторинговым расчетам

Сделать необходимые бухгалтерские проводки :

• по оплате счетов банком;

• по оплате счетов покупателями оптовой торговой базы (5 000 тыс.
руб.) и механического завода (30 000 тыс. руб.);

• по возврату средств машиностроительному объединению банком и
взимании комиссии;

• по взысканию банком неоплаченных счетов механического завода в
связи с правом регрессии с машиностроительного объединения;

• по движению средств по внебалансовому смету № 90906, по движению резерва па возможные потери по счету № 47425, по счетам № 47402 и №47401.

Рассчитан, и обосновать лимит кредитования.

Тема 1. 16 Учет депозитарных операций

Задача 1

Составьте необходимые бухгалтерские записи по счетам ДЕПО.

Тема 1.18 Практика и проблемы внедрения международных стандартов финансовой отчетности (МСФО)

Задача 1

Кредитная организация 01 мая 2006г. Реализовала на рынке свою долю в страховой компании за 508 тыс.руб. (балансовая стоимость 400 тыс.руб.) 01 декабря 2006 г. Кредитная организация внесла свою долю в уставный капитал другой компании в размере 420 тыс.руб. Как следует отразить эти операции в учете по МСФО?

Задача 2

На какие цели могут использоваться средства фондов согласно МСФО?

- На выплату расходов по социальному страхованию

- На выплату дивидендов

- На выплату вознаграждения сотрудникам

- На списание безнадежных долгов

Задача 3

При переоценке отдельного объекта основных средств нужно ли переоценивать другие объекты?

Задача 4

Коммерческим банком в мае 2004 года был приобретен конпьютер. Фактическая стоимость приобретения составила 50 000 руб. Срок полезного использования – 5 лет.

Согласно учетной политики, амортизация не начисляется в месяц приобретения основных средств и начисляется полностью в месяц выьытия.

В 2006 году в банке была проведена переоценка основных средств по состоянию на 1 декабря 2006г. Для компьютеров данного типа, рыночная ценна составила 35 000 руб. Как эта операция будет отражена в учете?

Задача 5

В банке существует кредитный портфель со следующими характеристиками:

Ссудная задолженность 172 млн. руб.

Из нее просроченная ссудная задолженность 35 млн.руб.

РВПС по РСБУ 20 млн.руб.

Начисленные проценты 11 млн.руб.

Аудиторами оценены кредитные риски по непросроченной задолженности 95 млн.руб.

Предложено зарезервировать под средневзвешенную ставку 20%

Просроченная задолженность представлена безнадежными ссудами, которые предложено зарезервировать полностью под 100%

Совокупный объем действующих ссуд 109 млн.руб.

По этим ссудам в ближайшее время ожидается получение процентов 5 млн.руб.

Произвести экстраполяцию резерва на возможные потери по ссудам на кредитный портфель и предложить корректировки для отражения:

- Элиминирования процентов по РСБУ

- Досоздания резерва

- Начисления процентов по ссудам

ТЕСТОВЫЕ ЗАДАНИЯ ДЛЯ КОНТРОЛЯ ЗНАНИЙ

Тестовые задания предназначены для дополнительного контроля и самопроверки студентами знаний по основным темам дисциплины.

Тема 1.1 Организация бухгалтерского учета в банках. План счетов в кредитных организациях Российской Федерации и принципы его построения

Укажите номер правильного ответа (ответов).

Вопрос 1. Бухгалтерский учет представляет упорядоченную систему ... информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении

1) сбора 2) регистрации

3) обобщения 4) анализа

Вопрос 2. Банк России утверждает ...

1) план счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях

2) правила бухгалтерского учета и отчетности банковской системы

3) учетную политику кредитных организаций

4) план счетов бухгалтерского учета в Банке России

Вопрос 3. Принцип .... в бухучете означает, что отчеты должны достоверно отражать операции кредитной организации, быть понятными информированному пользователю и недвусмысленными

1) осторожности

2)постоянства правил бухгалтерского учета

3) непрерывность деятельности банка 4) открытости

Вопрос 4. План счетов бухучета в кредитных организациях представляет систематизированный перечень ... счет бухгалтерского учета

1) аналитических 2) синтетических

3) лицевых 4) контрольных

Вопрос 5. Счета главы Г “ Срочные операции” корреспондируют:

1) с балансовыми счетами 2) между собой

3) со всеми счетами 4) со счетами 99999 и 99998

Вопрос 6. Счета, по которым сальдо может меняться на противоположное, относятся к категории ... счетов

1) парных 2) транзитных

3) накопительных 4) контрсчетов

Вопрос 7. Рабочий план счетов бухучета в кредитных организациях устанавливает ...

1) Руководитель кредитной организации

2) Департамент бухгалтерского учета и отчетности Банка России

3) Министерство финансов РФ 4) Учетная политика кредитной организации

Вопрос 8. В структуре плана счетов бухучета в кредитных организациях РФ выделяются:

1) главы

2) разделы

3) счета первого и второго порядка

4) признак счета

Вопрос 9. На активных балансовых счетах баланса кредитной организации учитываются ...

1) средства на корреспондентском счете кредитной организации

2) средства федерального бюджета

3) денежные средства в кассе

4) просроченная задолженность по кредитам, предоставленным него­сударственным финансовым организациям

Вопрос 10. На пассивных балансовых счетах кредитной организации учитываются ...

1) обязательные резервы кредитных организаций, депонированные в Банке России

2) амортизация нематериальных активов

3) машины, оборудование для сдачи в лизинг

4) средства местных бюджетов

Тема 1.2 Документация и документооборот банка. Внутрибанковский контроль

Укажите номер правильного ответа (ответов).

Вопрос 1. Аналитический учет ведется в:

1. лицевых счетах

2. ведомости остатков по счетам

3. ежедневной оборотной ведомости

Вопрос 2. Документами синтетического учета являются ...

1. ежедневная оборотная ведомость

2. ежедневный баланс

3. ведомость остатков по счетам

Вопрос 3. Владелец счета обязан в течение ... дней после выдачи ему выписок сообщить об ошибочных записях в лицевом счете

1) десяти 2) пяти 3) двух 4) тридцати

Вопрос 4. Перепечатывание материалов аналитического и синтетического учета...

1. допускается

2. допускается с разрешения руководителя

3. не допускается

4. допускается по требованию проверяющих ЦБ РФ

Вопрос 5. Порядок и периодичность выдачи выписок из лицевых счетов ука­зывается в ...

1. договоре банковского счета

2. книге регистрации открытых счетов

3. карточке с образцами подписей и оттиска печати

4. лицевых счетах

Вопрос 6. Первый экземпляр кассового журнала ...

1. помешается в кассовые документы дня

2. прикладывается к отчетности о кассовых оборотах

3. прикладывается к бухгалтерскому журналу

4. помещается в мемориальные документы дня

Вопрос 7. В оборотной ведомости но счетам учреждения Банка России отражаются ...

1. входящие остатки по счетам второго порядка

2. обороты по активу и пассиву

3. входящие остатки по лицевым счетам

4. исходящие остатки

Вопрос 8. Ошибочные записи, выявленные после заключения баланса, исправляются путем ...

1. сторнирования ошибочной записи и проводки правильной записи

2. обратного сторно по счетам, по которым сделаны неправильные записи

3. путем зачеркивания неправильно записанных сумм

4. путем перепечатывания баланса с правильными записями

Вопрос 9. Главный бухгалтер проверяет и подписывает ...

1. лицевые счета

2. бухгалтерский журнал

3. ведомость остатков по счетам

4. баланс

Вопрос 10. Жалобы на действия работников кредитной организации и другие письма по бухгалтерскому учету принимает от клиентов:

1. лично главный бухгалтер

2. экспедиция или специально выделенные лица кредитной организации

3. бухгалтерский работник, обслуживающий счет клиента

4. заместитель главного бухгалтера

5. начальники отделов

Тема 1.4 Учет кассовых операции

Укажите номер правильного ответа (ответов).

Вопрос 1: Может ли пересматриваться лимит остатка кассы?

1. в течение года

2. по окончанию года

3. нет

Вопрос 2: Кассовым работникам запрещается:

1. хранить свои деньги вместе с деньгами банка

2. покидать кассу

3. принимать объявления на взнос наличными минуя операционных работников

4. проводить пересчет наличности

Вопрос 3: Объявление на взнос наличными включает

1. расписку

2. ордер

3. квитанцию

4. чек

Вопрос 4: Сдача денежной наличности в РКЦ отражается проводками:

1. Дт 20209 Кт20202

2. Дт 20202 Кт20209

3. Дт 30102 Кт20202

Вопрос 5: Поступление денежных средств от клиентов отражается в бухгалтерском учете:

1. Дт 20202 Кт20209

2. Дт 20202 Кт расчетный счет

3. Дт расчетный счет Кт20202

Вопрос 6: Выдача кредита из кассы банка физическому лицу

1. Дт 20202 Кт 455,457

2. Дт 455 Кт 20209

3. Дт 455,457 Кт 20202

Вопрос 7: Негосударственной финансовой компанией внесены наличные деньги для зачисления на свой расчетный счет:

1. Дт 20202 Кт 40701

2. Дт 40701 Кт 20202

3. Дт 20209 Кт 40701

Вопрос 8: Выдача денег из банкомата оформляется проводкой:

1. Дт счет клиента Кт 20208

2. Дт 20208 Кт 20202

3. Дт 20208 Кт счет клиента

Вопрос 9: Разгрузка банкомата

1. Дт счет клиента Кт 20208

2. Дт 20208 Кт 20202

3. Дт 20202 Кт 20208

Вопрос 10: Инкассация денежных средств клиента:

4. Дт счет клиента Кт 40906

5. Дт 20209 Кт 40906

6. Дт 20202 Кт 40906

Тема 1.5 Учет расчетных операции

Укажите номер правильного ответа (ответов).

Вопрос 1: На какой счет относится уплата штрафа кредитной организацией за нарушение правил безналичных расчетов

1. 70401

2. 70208

3. 70301

Вопрос 2: В банке – эмитенте открыт покрытый аккредитив:

1. Дт р/с плательщика Кт 30102

Дт 90907 Кт 99999

2. Дт 30102 Кт 40901

3. Дт 40901 Кт р/с плательщика

Вопрос 3: Депонирование средств для расчетов чеками проводится по балансу:

1. Дт р\с чекодателя Кт 40903

2. Дт 40903 Кт р\с чекодержателя

3. Дт р\с чекодателя Кт 30102

Вопрос 4: Счета 315,316, 410-423, 425-440 используются для учета:

1. кредитных операции

2. депозитных операций

3. расчетных операций

Вопрос 5 : Расчетные документы, принятые в течение операционного дня, должны проводится по балансу:

1. в день приема

2. в течении десяти дней со дня выписки

3. в день, следующий за днем приема

Вопрос 6: Открыт покрытый аккредитив в банке- исполнителе платежа:

1. Дт 30102 Кт 40901

2. Дт 40702 Кт 40901

3. Дт 40901 Кт 30102

Тема 1.6 Учет операций по начислению уплачиваемых процентов за привлечение денежных средств и получаемых процентов за размещение денежных средств кредитными организациями

Укажите номер правильного ответа (ответов).

Вопрос 1: Проценты, зачисляемые банком на счет банковского вклада (депозита) юридического и физического лица называются

1. накопленными

2. причисленными

3. начисленными

4. выплаченными

Вопрос 2: Уплата процентов юридическим лицом клиентом банка по размещенным банком денежным средствам осуществляется в денежной форме:

1. в безналичном порядке

2. наличными деньгами

3. в безналичном порядке и наличными деньгами

Вопрос 3: Списание со счета клиента процентов, начисленных за пользование ссудой, осуществляется на основании:

1. платежного поручения клиента

2. платежного требования банка «без акцепта»

3. мемориального ордера

4. объявления на взнос наличными

5. приходного кассового ордера

Вопрос 4: Метод «начисления» не применяется в отношении:

1. задолженности отнесенной к 3 группе риска

2. просроченной задолженности по получению процентов

3. если это зафиксировано в кредитном договоре

4. задолженности отнесенной к 1 группе риска

Вопрос 5: Отсутствие в договоре банковского вклада срока возврата средств свидетельствует о:

1. его недействительности

2. том, что договор заключен на срок до востребования

3. возможности его продления

Вопрос 6: Отнесение банком – заемщиком начисленных по привлеченным денежным средствам процентов на его расходы производится:

1. на дату их уплаты

2. на дату начисления

3. на отчетную дату

Вопрос 7: Фактическая уплата банком –заемщиком процентов за полученный кредит без нарушения сроков:

1. Дт 47426 Кт 30109, 30111, 30113, 30102, 30104, 30110, 30114, 30115

2. Дт 70606 Кт 30102

3. Дт 47426 Кт 70606

Вопрос 8: Начислены проценты по вкладам физических лиц:

1. Дт 70606 Кт 47411

2. Дт 70601 Кт 47411

3. Дт 423 Кт 47411

Вопрос 9: Дт 70606 Кт 47426

1. начисление процентов по привлеченным межбанковским депозитам

2. причисление процентов по привлеченным межбанковским депозитам

3. начисление процентов по МБК

Вопрос 10: Со дня очередного отнесения задолженности по размещенным средствам ко 2-й группе риска и выше начисленные к этому дню проценты переносятся:

1. с соответствующих балансовых счетов на соответствующие внебалансовые

2. с одних балансовых на другие балансовые счета

3. с одних внебалансовых счетов на другие внебалансовые

Тема 1.7 Учет операций по размещению денежных средств и их возврату

Укажите номер правильного ответа (ответов).

Вопрос 1: Отношения банка с заемщиком по поводу предоставления кредита отражаются в плане счетов бухучета в кредитных организациях РФ в

1. Разделе 4, главы А 3. Разделе 5, главы А

2. Разделе 3, главы А 4.Разделе 5, главы В

Вопрос 2: Счет 91417 ведется для учета неиспользованных лимитов по кредитам в виде овердрафта:

1. на балансе банка-заемщика

2. на балансе банка-кредитора

3. на балансе банка-заемщика и на балансе банка-кредитора

Вопрос 3: Распоряжение о предоставлении денежных средств клиенту заемщику должно содержать следующие реквизиты:

1. номер договора

2. дата договора

3. сумма предоставленных в ссуду денежных средств

4. срок уплаты процентов и размер процентной ставки

5. срок погашения денежных средств

6. цифровое обозначение группы кредитного риска

7. обеспечение кредита

8. опись приложенных к распоряжению документов

9. сведения о виде деятельности

10. расчет кредитоспособности заемщика

Вопрос 4: Как следует поступить в случае, если при предоставлении средств в рамках открытой кредитной линии задолженность по ссудному счету погашена, а срок действия договора не истек и лимит по кредитной линии использован не полностью:

1. закрыть кредитную линию

2. внебалансовые счета не закрываются

3. закрыть счет 91316

4. закрыть счет 91317

Вопрос 5: Счета 315, 316, 410-423, 425-440 используются для учета

1. кредитных операций

2. депозитных операций

3. расчетных операций

Вопрос 6: Открыты лимиты по получению кредита в виде овердрафта:

1. Дт 91417 Кт 99999

2. Дт 99998 Кт 91317

3. Дт 91317 Кт 99999

Вопрос 7: Отраженна просрочка по кредиту, предоставленному негосударственному коммерческому предприятию:

1. Дт 45912 Кт 452

2. Дт 45812 Кт 452

3. Дт 452 кт 45912

Вопрос 8: При получении овердрафта делается проводка

1. Дт 30110 Кт 31201, 31301

2. Дт 32001, 32101 Кт 30102, 30109, 30112

3. Дт 30102, 30109, 30112 Кт 320, 321

Вопрос 9: Операции по внебалансовым счетам при кредитовании по овердрафту в сумме неиспользованного лимита отражаются проводками:

1. Дт 99998 Кт 91317

2. Дт 91317 Кт 99999

3. Дт 91317 Кт 99998

Вопрос 10: Выдача МБК в кредитной организации, предоставляющей кредит, оформляется:

1. Дт 320,321 Кт 30102,30109

2. Дт 30102,30109 Кт 320,321

3. Дт 320,321 Кт 312,313,314

Тема 1.8 Учет операций по формированию уставного капитала, при проведении эмиссионно-учредительской деятельности кредитных организаций и фондов банка

Укажите номер правильного ответа (ответов).

Вопрос 1: АКБ для привлечения заемных средств решает прибегнуть к выпуску облигаций. Оцените возможность подобного выпуска.

1. выпуск облигаций возможен, если банком не выпускались депозитные сертификаты

2. выпуск облигаций возможен, если акционерами оплачено не мене 50% уставного капитала банка

3. выпуск облигаций возможен, если акционерами оплачено 100% уставного капитала банка

Вопрос 2: Правомерны ли действия АКБ, продавшего 1300 акций при повторном выпуске, если количество предполагавшихся к выпуску акций было зарегистрировано в количестве 1000 штук?

1. правомерны

2. неправомерны

3. правомерны при условии, что реализовывались привилегированные акции

Вопрос 3: Можно ли по данным бухгалтерского баланса, не имея проспекта эмиссии акций, определить удельный вес обыкновенных и привилегированных акций?

1. можно

2. нельзя

Вопрос 4: Банком перепроданы собственные акции, ранее выкупленные у акционеров, АО – клиенту другого банка:

1. Дт 30102 Кт 10501

2. Дт 10204 Кт 30102

3. Дт 10204 Кт 40702

Вопрос 5: Начислены суммы дивидендов акционерам банка

1. Дт 70502 Кт 60320

2. Дт 70606 Кт 60320

3. Дт 70801 Кт 20202

Вопрос 6: На какой счет зачисляется суммы эмиссионного дохода

1. 102

2. 10602

3. 10601

Вопрос 7: На каком счете учитываются собственные доли уставного капитала (акции) выкупаемые банком:

1. 10601 (10602)

2. 10207 (10208)

3. 10501 (10502)

Вопрос 8: Поступление основных средств при формировании уставного капитала АКБ, отражается проводкой:

1. Дт 60401 Кт 10603

2. Дт 60401 Кт 10207

3. Дт 60401 Кт 102

Вопрос 9: Могут ли быть использованы для взноса в уставный капитал кредитной организации привлеченные средства:

1. да

2. нет

3. да, при согласовании с ЦБ

Вопрос 10: На каком счете учитываются привилегированные акции кредитной организации, принадлежащие федеральной страховой компании:

1. 40501

2. 10207

3. 60322

Тема 1.9 Учет активных операций по купле-продаже ценных бумаг в кредитных организациях

Укажите номер правильного ответа (ответов).

Вопрос 1: Что из перечисленного обеспечит инвестору более высокую доходность?

1. покупка облигации с купонной ставкой 90% по номинальной цене и со сроком обращения 1 год

2. покупка бескупонной облигации с дисконтом 80% и со сроком обращения 1год

Вопрос 2: Что определяет текущею (справедливую) стоимость ценной бумаги?

1. вид ценной бумаги

2. срок нахождения ценной бумаги в банке

3. учетная политика

4. самостоятельное решение банка

Вопрос 3: Какой из ответов раскрывает содержание термина “бенефициар”?

1. особый брокер в зале

2. лицо, выписывающее вексель

3. лицо, приобретшие сберегательный сертификат

4. лицо, приобретшие облигацию

Вопрос 4: Ценные бумаги отражаются по внебалансовым счетам

1. по цене приобретения

2. по номиналу

3. по цене 1бланк - 1руб.

4. по цене продажи

Вопрос 5: Метод определения ТСС ценных бумаг утверждается:

1. учетной политикой

2. ЦБР

3. РЦБ

Вопрос 6: Наличная (кассовая) сделка – это:

1. сделка с расчетами наличными деньгами

2. сделка с расчетами через операционную кассу

3. сделка с расчетами не позднее второго рабочего дня

Вопрос 7: Задепонированы средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами:

1. Дт 30601 Кт р/с, 30102

2. Дт счета по учету вложений в ценные бумаги Кт 30601

3. Дт р/с, 30102 Кт 30601

Вопрос 8: Под ценные бумаги «оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» резерв на возможные потери формируется:

1. да

2. нет

Вопрос 9: Начисленный накопленный процентный доход отражается:

6. Дт 501, 502 л\с «ПКД начисленный» Кт 70601

7. Дт 70601 Кт 501, 502 л\с «ПКД начисленный»

8. ДТ 501, 502 л\с «ПКД начисленный» Кт 70606

Вопрос 10: Выбытие ценной бумаги оформляется:

1. Дт 61210 Кт 501, 502

2. Дт 501.502 Кт 61210

3. Дт 70601 Кт 30102

Тема 1.10 Учет долговых обязательств в кредитных организации

Укажите номер правильного ответа (ответов).

Вопрос 1: На каком балансовом счете должен отражаться выпуск собственных векселей банка?

1. активном

2. пассивном

Вопрос 2: Векселя, находящиеся в портфеле банка, учитываются:

1. по цене приобретения

2. по номинальной стоимости

3. по остаточной стоимости

Вопрос 3: В какой форме должны осуществляться расчеты по купле- продаже депозитных сертификатов?

1. только в безналичной

2. только наличными деньгами

3. в любой форме

Вопрос 3: выплата процентов по депозитному сертификату производится:

1. не реже одного раза в месяц

2. при его погашении

3. порядок выплаты определяется банком самостоятельно

Вопрос 4: Банком проданы собственные депозитные сертификаты финансовой компании-клиенту другого банка:

1. Дт 40701 Кт 521

2. Дт 30102 Кт 521

3. Дт 50110 Кт 30102

Вопрос 5: Проданы по номиналу выпущенные банком облигации:

1. Дт 30102, р/с покупателя Кт 502, 503 Дт 90701 Кт99999

2. Дт 30102. 20202, р/с покупателя Кт 520 Дт 90701 Кт 99999

3. Дт 30102. 20202, р/с покупателя Кт 520 Дт 99999 Кт90701

Тема 1.12 Учет имущества банков

Укажите номер правильного ответа (ответов).

Вопрос 1: Дт 60312 Кт р/с поставщика

1. предоплата основных средств

2. приобретение имущества за наличный расчет

3. оприходование основных средств

Вопрос 2: С баланса банка списаны основные средства пришедшие в негодность. Данная операция будет отраженна по дебету счета:

1. 60401

2. 70209

3. 61201

Вопрос 3: Имущества банка оценивается по:

1. первоначальной стоимости

2. текущей стоимости

3. эксплуатационной стоимости

Вопрос 4: С баланса кредитной организации списана стоимость реализованных нематериальных активов

1. Дт 61209 Кт 60901

2. Дт 30102 Кт 60901

3. Дт 30102 Кт 61209

Вопрос 5: Сумма начисленной амортизации отражается в балансе по дебету счета:

1. 70606

2. 60601

3. 60401

Вопрос 6: Фактическое поступление ранее оплаченных основных средств от поставщика в балансе банка отражается:

1. Дт 60401 Кт 60701

2. Дт 60701 Кт 60312

3. Дт 60401 Кт 30102

Вопрос 7: Предварительная оплата счета поставщика за основные средства, отражается:

1. Дт 60401 Кт 30102

2. Дт 60312 Кт 30102

3. Дт 30102 Кт 60401

Вопрос 8: Начисление амортизации нематериальных активов на балансе кредитной организации оформляется проводкой:

1. Дт 60901 Кт 70606

2. Дт 70606 Кт 60903

3. Дт 60903 Кт 70606

Вопрос 9: Поступление основных средств при формировании уставного капитала АКБ, отражается проводкой:

1. Дт 60401 Кт 10603

2. Дт 60401 Кт 10207

3. Дт 60401 Кт 102

Вопрос 10: Поступление основных средств при формировании уставного капитала АКБ, отражается проводкой:

4. Дт 60401 Кт 10603

5. Дт 60401 Кт 10207

6. Дт 60401 Кт 102

Тема 1.13 Учет доходов, расходов и финансовых результатов деятельности кредитной организации

Укажите номер правильного ответа (ответов).

Вопрос 1: За счет какого источника выплачиваются дивиденды по простым (обыкновенным) акциям АКБ?

1. за счет себестоимости

2. за счет балансовой прибыли

3. за счет чистой прибыли

Вопрос 2: В какой части бухгалтерского баланса банка отражается наличие иностранной валюты на валютном счете предприятия?

1. четвертый раздел балансовых счетов

2. вопрос поставлен некорректно

3. третий раздел главы А

4. внебалансовые счета

Вопрос 3: Что отражает наличие в активе бухгалтерского баланса счета “Расчеты с бюджетом по налогам”?

1. задолженность по уплате налогов в бюджет

2. сумму налогов, излишне внесенную в бюджет

3. сумму налогов, по уплате которых предоставлена отсрочка

4. сумму налогов, по уплате которых предоставлена льгота

Вопрос 4: Куда относятся организационные расходы депозитария?

1. на уменьшение чистой прибыли

2. на себестоимость

3. на уменьшение балансовой прибыли

Вопрос 5: Куда относятся расходы на оплату услуг независимого обязательного аудита АКБ?

1. на уменьшение чистой прибыли

2. на себестоимость в пределах норм

3. на себестоимость

Вопрос 6: Как поступить с суммами кредиторской задолженности АКБ, по которым истекла исковая давность?

5. отнести на результаты хозяйственной деятельности или на увеличение фондов

6. перечислить в доход местного бюджета

7. отнести на увеличение уставного капитала

Вопрос 7: В какой наиболее типичной ситуации данные бухгалтерского баланса банка могут быть характеризованы следующим образом: валюта баланса равна величине уставного капитала?

1. отсутствие резервного фонда в отчетном периоде

2. момент учреждения АКБ

3. отсутствие финансовых результатов за отчетный период

Вопрос 8: За счет какого источника покрываются затраты на выплату вознаграждения управляющему АКБ?

1. за счет чистой прибыли

2. за счет издержек

3. за счет средств фонда накопления

4. за счет убытков

5. за счет фонда председателя

Вопрос 9: С какой периодичностью должна производится регулярная оценка стоимости чистых активов банка?

1. ежедневно

2. еженедельно

3. ежеквартально

4. раз в полугодие

5. раз в год

Вопрос 10: По какому счету отражаются затраты по формированию РВПС

1. 70601

2. 70606

3. 70501

4. 70502

Тема 1.18 Практика и проблемы внедрения международных стандартов финансовой отчетности (МСФО)

Укажите номер правильного ответа (ответов).

Вопрос 1: GAAP – расшифровывается ка:

1. международный учет

2. общепринятые принципы учета

3. бухгалтерский учет США

Вопрос 2: Значимость информации определяется ее:

1. доступностью

2. своевременностью

3. существенностью

4. сравнимостью

Вопрос 3: Непрерывность деятельности означает, что:

1. копания имеет прошлое

2. компания намерена действовать в будущем

3. компания действует в настоящем

Вопрос 4: Принципами учета информации являются:

1. принцип надежности

2. принцип двойной записи

3. принцип единицы учета

4. принцип конфиденциальности

5. принцип периодичности

6. принцип понятности

Вопрос 5: Элементами финансовой отчетности являются:

1. фонды

2. активы

3. капитал

4. обязательства

5. расходы

6. доходы

Вопрос 6: Капитал – это:

1. денежные средства на расчетном счете

2. разница между активами и обязательствами

3. кредиторская задолженность банка

Вопрос 7: Составными частями принципа начисления являются:

1.принцип начисления

2. принцип регистрации дохода

3. принцип соответствия

4. принцип нейтральности

5. принцип правдивости

Вопрос 8: МСФО предназначены для:

1. обеспечения сопоставимости финансовой отчетности во всем мире

2. доступности восприятия финансовой отчетности внешними пользователями из различных стран

3. для налоговой инспекции

Вопрос 9: Чтобы информация была достоверной, она должна удовлетворять следующим характеристикам:

1. уместность, периодичность, конфиденциальность

2. правдивость, нейтральность, полнота, осмотрительность

3. преобладание экономического содержания над юридической формой

Вопрос 10: Понятность информации означает:

1. понятна для подготовленного пользователя

2. исключает сложную финансовую информацию из отчетности

3. понятна неподготовленному пользователю

ИНДИВИДУАЛЬНЫЕ ДОМАШНИЕ ЗАДАНИЯ

Рекомендации по выполнению индивидуальных домашних заданий

Индивидуальная работа имеет целью закрепление теоретических знаний и практических навыков, полученных при изучении дисциплины, а также приобретение опыта самостоятельной работы с нормативными документами при выполнении различных заданий.

Для проведения индивидуальной работы на стадии ее подготовки целесообразно выделение следующих этапов:

• выбор тем самостоятельной работы:

• подготовка заданий для самостоятельной работы:

• подбор и изучение необходимой литературы, законодательных и норма­тивных документов:

• составление плана выполнения работы;

• выполнение самостоятельной работы:

• подведение итогов и оценка самостоятельной работы.

Выполнению заданий самостоятельной работы должно предшествовать изу­чение студентами теоретических разделов.

Выбор тем самостоятельной работы

При выборе тем самостоятельной работы студенты должны руково­дствоваться следующим:

• тема самостоятельной работы должна быть актуальной и вызывать интерес;

• основные вопросы, которые необходимо рассмотреть в ходе выполнения самостоятельной работы, должны быть основательно освоены и изучены в ходе аудиторных занятий. Данное положение явля­ется важнейшим условием проведения самостоятельной работы;

Подбор и изучение необходимой литературы, законодательных и нор­ мативных документов Центрального банка РФ

Подготовительным этапом для выполнения самостоятельной рабо­ты является тщательное изучение законодательных актов и нормативных доку­ментов Центрального банка РФ и специальной литературы по теме, а также плана счетов кредитных организаций.

Составление плана и выполнение самостоятельной работы

Выполнение самостоятельной работы должно вестись по плану. План должен включать перечень основных заданий самостоятельной ра­боты, подлежащих выполнению. В ходе выполнения самостоятельной работы студенты должны:

• отразить предложенные в задании банковские операции по счетам ана­литического и синтетического учета;

• указать первичные денежно-расчетные документы, на основании кото­рых совершаются указанные в задании операции;

• указать формы и методы внутрибанковского контроля по предложенным операциям;

• указать возможные ошибки при проведении указанных операций непосредственно в кредитных организациях.

Самостоятельная работа должна быть выполнена в письменной форме в установленный преподавателем срок и представлена ему для проверки.

Подведение итогов и оценка самостоятельной работы

Итоги самостоятельной работы должны быть оценены пре­подавателем.

По результатам выполнения индивидуальной работы студент оформляет отчет. Защита отчета является необходимым условием для допуска студента к экзамену.

Задание 1.

1. Проанализируйте систему нормативного регулирования бухгалтерского учета в кредитных организации и заполните таблицу.

Нормативное регулирование бухгалтерского учета в банках

2. Представьте схематично классификацию банковских документов по видам.

3. ООО “Студент” - клиент банка, по кредитному договору получило ссуду 1 октября на сумму 50 тыс.руб. под 60% годовых на 2 месяца с ежемесячным погашением процентов. Отразите в бухучете необходимые проводки по предоставлению ссуды и погашению ее в срок, а также по начислению и взысканию процентов “кассовым” методом и методом “начислений” при своевременном поступлении процентов.

Задание 2.

1. Представьте схематично структуру плана счетов бухгалтерского учета в банках.