Учебное пособие: Кафедра экономики организаций и предпринимательства
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
ЮГОРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ
КАФЕДРА ЭКОНОМИКИ ОРГАНИЗАЦИЙ И ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА
Учебно-методическое пособие
по дисциплине
«Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия»
(для студентов экономических специальностей)
Ханты-Мансийск
2009 год
ББК 65.053
УДК 658.1
А 64
Автор
к.э.н., доцент Богомолова Л.Л., зав. кафедрой «Экономики организаций и предпринимательства»
Рецензент:
к.э.н., доцент Бурундукова Е.М.
Обсуждено:
Протокол заседания кафедры «Экономики организаций и предпринимательства»
№ 10 от 27 ноября 2009 г.
Цели и задачи дисциплины
Целями изучения дисциплины «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности» является исследование сущности комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности организации, его роли в решении тактических и стратегических задач ее развития, получение представления об основных методах и приемах экономического анализа, возможностях их практического применения для составления и оценки выполнения бизнес-плана, разработки и принятия управленческих решений.
Изучение дисциплины обеспечивает реализацию требований Государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования в области экономического анализа по следующим вопросам:
- обоснование основных направлений и этапов проведения комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности организации;
- рассмотрение системы показателей, характеризующих производственно-финансовую деятельность организации, во взаимосвязи и взаимообусловленности;
- применение методов комплексного экономического анализа в оперативном и стратегическом планировании;
- анализ технико-организационного уровня производства, обоснование тенденций его развития;
- анализ и оценка ресурсного потенциала организации, эффективности его использования;
- анализ и оценка результатов деятельности организации;
- анализ и оценка финансового состояния организации.
Программа дисциплины «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности» предназначена для студентов экономических специальностей, очной и заочной формы обучения.
Требования к уровню освоения содержания дисциплины
В результате изучения дисциплины студенты должны:
а)знать:
- основные направления комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности организации;
- методы и приемы экономического анализа, целесообразность их применения на разных этапах комплексного анализа хозяйственной деятельности;
- приемы выявления резервов деятельности организации и их оценки;
- использование результатов комплексного экономического анализа в управлении деятельностью организации;
б)уметь:
- провести экономический анализ всех сторон деятельности организации;
- оценить ресурсный потенциал организации и его использование;
- выявить и обосновать условия и факторы мобилизации резервов, улучшения деятельности организации;
- оценить финансовое состояние организации и перспективы его развития.
Организация семинарских и практических занятий предполагает самостоятельное изучение специальной литературы, обсуждение вопросов по тематике семинаров, решение аналитических задач и тестирование по рассматриваемым разделам дисциплины.
Объём дисциплины и виды учебной работы
Вид учебной работы
Всего часов по очной форме
Всего часов по заочной форме
Общая трудоёмкость дисциплины
253
85
Лекции
62
10
Практические занятия (ПЗ)
64
10
Семинары (С)
Вид итогового контроля:
Экзамен
Зачет
Курсовая работа
17
12
98
15
10
40
Распределение часов дисциплины по темам и видам работ
Тема
Количество часов
Всего
Лекции
Семинары
Тема 1. Понятие, предмет и метод комплексного экономического анализа
12
6
6
Тема 2. Анализ организационно-технического уровня, внешних условий и стадий жизненного цикла организации
16
8
8
Тема 3. Анализ производства и реализации продукции
16
8
8
Тема 4. Анализ ресурсного потенциала организации и его использования
16
8
8
Тема 5. Анализ и управление затратами на производство продукции
16
8
8
Тема 6. Анализ финансовых результатов и рентабельности продукции
16
8
8
Тема 7. Финансовое состояние коммерческой организации и методы его анализа
16
8
8
Тема 8. Комплексная оценка производственно-хозяйственной деятельности организации
18
8
10
Итого
126
62
64
Форма итогового контроля
Форма итогового контроля — экзамен, зачет, курсовая работа.
Форма текущего контроля
1. Реферат
2. Тесты.
3. Задачи.
4. Контрольная работа «Анализ производства и его ресурсного обеспечения» (заочная форма обучения)
5. Контрольная работа «Анализ себестоимости, прибыли и финансового состояния организации».
Программа дисциплины
Тема 1. Понятие, предмет и метод комплексного экономического
анализа
Понятие комплексного экономического анализа, цели его проведения. Предмет, содержание комплексного экономического анализа. Принципы Анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Виды комплексного экономического анализа. Метод комплексного экономического анализа, специальные методические приемы и их классификация. Информационное обеспечение комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности. Роль анализа в разработке и оценке выполнения бизнес-плана организации. Комплексность и системный подход к поиску и мобилизации резервов улучшения деятельности организации. Место и значение экономического анализа в системе управления организации. Сравнение и его роль в анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Последовательность проведения комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности.
Контрольные вопросы
1. Какие задачи управления решаются посредством комплексного экономического анализа?
2. Охарактеризуйте предмет комплексного экономического анализа.
3. Какие отличительные особенности характеризуют метод комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности?
4. Какие принципы лежат в основе классификации приемов и способов экономического анализа?
5. Какую роль в экономическом анализе выполняет способ сравнения?
7. Опишите алгоритм применения наиболее простых способов детерминированного факторного анализа: способа цепных подстановок, способа абсолютных разниц.
8. Охарактеризуйте достоинства и опишите алгоритм применения интегрального метода.
Тема 2. Анализ организационно-технического уровня, внешних условий и стадий жизненного цикла продукции организации
Цели и содержание анализа организационно-технического уровня. Задачи анализа организационно-технического уровня организации. Показатели организационно-технического уровня организации. Влияние организационно-технического уровня на финансово-хозяйственную деятельность организации. Анализ влияния внешних условий на деятельность организации. Система показателей и факторов анализа спроса на продукцию и услуги организации. Состояния эластичности спроса, их оценка и влияние на ценовую политику организации. Анализ маркетинговой деятельности организации. Анализ стадий жизненного цикла товара организации. Анализ организационной структуры предприятия (компании). Анализ структуры управления: цели, задачи, методы, система показателей. Анализ технического уровня развития предприятий.
Контрольные вопросы
1. Какие методы применяются в анализе организационно-технического уровня предприятия?
2. Нормативный метод планирования и анализа значения организационно-технического уровня предприятия?
3. Что понимается под внешними условиями деятельности организации?
4. Как внешняя среда воздействует на деятельность предприятия?
5. Назовите показатели анализа:
- организационной структуры;
- технического уровня;
- маркетинговой деятельности.
6. Назовите резервы повышения организационно-технического уровня.
Тема 3. Анализ производства и реализации продукции
Цели, содержание и методы анализа объема производства и продаж. Показатели объема, состава и ассортимента продукции. Анализ обеспеченности и оценки степени выполнения плана производства и продаж продукции. Оценка выполнения договорных обязательств. Анализ конкурентоспособности и качества продукции. Анализ безубыточности и оценка запаса финансовой прочности организации. Анализ внешнеэкономических связей коммерческой организации. Анализ социальной защищенности условий и использования человеческого фактора. Анализ рентабельности производства и реализации продукции. Факторы и резервы увеличения производства и реализации продукции.
Контрольные вопросы
1. Какие частные аналитические задачи решаются при анализе объема производства и продаж продукции?
2. Какие методы элиминирования изменения цен могут применяться для приведения стоимостных показателей объема производства в сопоставимый вид?
3. Опишите основные способы оценки выполнения плана по ассортименту продукции.
4. Приведите основные группы показателей, характеризующих конкурентоспособность и качество выпускаемой продукции.
5. Какие методы используются при анализе структуры выпуска продукции и влияния структурных сдвигов на выполнение производственной программы?
6. С какой целью и в какой последовательности проводят анализ ритмичности выпуска продукции?
7. Каков порядок проведения анализа продаж продукции?
8. Опишите факторную систему объема продаж продукции.
9. Какие приемы и методы применяются в анализе выпуска и продаж продукции?
Тема 4. Анализ ресурсного потенциала организации и его ис
Пользования
Цели, задачи и содержание анализа ресурсного потенциала организации. Анализ эффективности использования основных производственных фондов и материальных ресурсов организации. Анализ обеспеченности организации трудовыми ресурсами, оценка использования рабочего времени и производительности труда. Анализ и оценка влияния экстенсивности и интенсивности использования средств труда, предметов труда и трудовых ресурсов на приращение объема производства и продаж продукции.
Контрольные вопросы
1. По каким основным направлениям проводится анализ основных производственных фондов?
2. Какие показатели используются для оценки динамики основных фондов?
3. Какой экономический смысл имеет расчет показателей фондовооруженности, фондоотдачи и фондоемкости основных средств?
4. Опишите факторную модель фондоотдачи и показатели, ее составляющие.
5. Какие оценки существуют для определения потребности в запасах материальных ресурсов?
6. По каким основным направлениям и на основе каких показателей проводится анализ качества материально-технического обеспечения предприятия?
7. Опишите показатели эффективности использования материальных ресурсов.
8. Перечислите факторы, влияющие на материалоемкость продукции.
9. Опишите факторную модель, позволяющую оценить влияние стоимости материальных ресурсов на объем производства продукции.
10. Какие мероприятия способствуют повышению эффективности использования материальных ресурсов? Как подсчитать экономию от их внедрения?
11. По каким основным направлениям проводится анализ трудовых ресурсов предприятия?
12. В какой последовательности и на основе каких показателей проводится анализ обеспеченности трудовыми ресурсами?
13. Какие факторы влияют на уровень производительности труда?
14. Перечислите приемы и способы, применяемые при анализе использования трудовых ресурсов.
Тема 5. Анализ и управление затратами на производство
Продукции
Цели, содержание и основные направления анализа затрат и себестоимости продукции. Классификация затрат организации. Системы калькулирования себестоимости продукции. Анализ взаимосвязи поведения затрат на производство и реализацию продукции, объемов производства и продаж и прибыли организации. Порог рентабельности продукции. Система показателей анализа себестоимости продукции. Расчет и оценка факторов, определяющих уровень себестоимости продукции. Анализ расходов по обслуживанию производства и управлению. Анализ коммерческих расходов организации. Анализ потерь от производственного брака. Анализ использования труда и его влияния на себестоимость продукции. Анализ использования материальных ресурсов и его влияния на себестоимость продукции. Оценка влияния изменения себестоимости продукции на прибыль периода. Резервы снижения себестоимости продукции и пути их мобилизации.
Контрольные вопросы
1. Какие основные направления составляют содержание анализа затрат и себестоимости продукции?
2. Какие факторы оказывают влияние на уровень затрат и на совокупную себестоимость продукции?
3. Опишите алгоритм расчётов при анализе влияния факторов на совокупную себестоимость.
4. Опишите алгоритм расчётов при факторном анализе уровня затрат на 1 руб. товарной продукции.
5. Опишите алгоритм расчетов при факторном анализе себестоимости единицы продукции.
6. Выделите факторы первого и последующих уровней, влияющие на размер прямых материальных затрат.
7. Опишите алгоритмы расчетов при факторном анализе прямых трудовых затрат.
8. Какие факторы оказывают влияние на сумму и уровень косвенных расходов?
9. Каковы отличительные особенности анализа условно-переменных и условно-постоянных издержек?
Тема 6. Анализ финансовых результатов и деятельности продукции
Цели и содержание анализа финансовых результатов деятельности организации, их роль в оценке эффективности бизнеса. Формирование отдельных групп финансовых результатов и их отражение в отчетности. Экономические факторы, влияющие на величину прибыли. Оценка уровня и динамики финансовых результатов деятельности организации по данным отчетности. Факторный анализ прибыли от продаж. Оценка уровня операционного рычага. Анализ операционных и внереализационных финансовых результатов. Управление и оптимизация прибыли коммерческой организации. Система показателей анализа и оценки рентабельности деятельности организации. Факторный анализ рентабельности и пути её повышения.
Контрольные вопросы
1. По каким направлениям проводится анализ прибыли?
2. Какое значение имеет анализ структурных изменений прибыли в динамике?
3. В какой последовательности проводится анализ прибыли от обычных видов деятельности?
4. Какие факторы оказывают влияние на изменение прибыли от продаж?
5. С какой целью проводится анализ среднереализационных цен?
6. В чем состоит суть анализа финансовых результатов от прочих видов деятельности?
7. По каким направлениям проводится анализ рентабельности?
8. По каким направлениям проводится анализ распределения и использования прибыли?
9. На каких принципах строится анализ прибыли в системе «директ-костинг»?
10. Каковы основные направления поиска резервов увеличения прибыли и повышения рентабельности?
Тема 7. Финансовое состояние коммерческой организации и
методы его реализации
Понятие финансового состояния организации, цели, задачи и основные направления анализа. Информационное обеспечение, методы и стандартные приемы анализа и оценки финансового состояния организации. Составление уплотненного аналитического баланса организации. Экспресс-анализ деятельности организации по данным уплотненного аналитического баланса. Анализ структуры капитала и источников финансирования активов организации. Анализ и оценка имущественного положения коммерческой организации. Понятие ликвидности баланса, анализ ликвидности активов и платежеспособности организации. Методика расчета потребности в оборотном капитале и в величине собственных оборотных средств. Подходы к оценке величины собственных оборотных средств и их достаточности для осуществления деятельности организации. Анализ неплатежеспособности коммерческих организаций. Анализ денежных потоков организации. Расчет и оценка показателей оборачиваемости оборотных средств. Длительность производственно-коммерческого цикла организации. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческой организации. Анализ эффективности привлечения заемного капитала. Анализ расчетных взаимоотношений коммерческой организации и пути их оптимизации.
Контрольные вопросы
1. Каков порядок проведения анализа финансового состояния организации?
2. Какие источники информации используются для проведения анализа финансового состояния?
Понятие комплексной оценки интенсификации хозяйственной деятельности организации. Рейтинговая оценка деятельности организации. Рентабельность активов как обобщающий показатель эффективности деятельности организации. Факторные системы показателя рентабельности активов. Комплексная оценка рентабельности активов организации по данным учета и отчетности. Сравнение динамики потребляемых ресурсов организации с динамикой результативных показателей ее деятельности.
Контрольные вопросы
1. В чем состоит экономический смысл комплексности и системного подхода к анализу и обобщающей оценке деятельности экономических субъектов?
2. Как рассчитывается экстенсификация и интенсификация использования ресурсов организации?
3. В чем особенности расчета экстенсификации и интенсификации финансовых результатов деятельности организации?
4. Назовите комплексный показатель оценки эффективности хозяйствования коммерческой организации.
5. Охарактеризуйте экономический смысл многофакторной модели рентабельности активов.
6. Как рассчитываются темпы роста качественных показателей использования ресурсов организации?
7. Охарактеризуйте модели соотношения темпов роста ресурсов организации, ее оборотов и результатов коммерческой деятельности.
Примерная тематика курсовых работ
1. Оперативный анализ и его роль в регулировании текущей деятельности организации.
2. Стратегический анализ деятельности фирмы.
3. Предварительный анализ и его роль в принятии управленческих решений.
4. Сравнительный анализ и его значение в поиске резервов.
5. Анализ по стадиям жизненного цикла продукции.
6. Анализ консолидированной отчетности.
7. Проблемы организации экономического анализа.
8. Информационное обеспечение экономического анализа: система показателей, источники и информационные связи.
9. Роль экономического анализа в оценке имущества организации.
10. Применение системы «стандарт-кост» в анализе.
11. Применение системы учета «директ-костинг» в анализе.
12. Анализ спроса на продукцию, работы, услуги и разработка стратегии развития предприятия.
13. Перспективный анализ объема продаж.
14. Анализ формирования портфеля заказов на предприятии.
15. Анализ выручки от продаж продукции, работ, услуг.
16. Анализ объема, состава и ассортимента продукции.
17. Анализ конкурентоспособности и качества продукции.
18. Анализ влияния изменений в структуре продукции на стоимостные показатели деятельности предприятия.
19. Анализ уровня рисков в деятельности предприятия.
20. Анализ основных средств организации и пути интенсификации их использования.
21. Анализ эффективности использования производственного оборудования и его значение для повышения интенсификации производства.
22. Анализ использования материальных ресурсов предприятия.
23. Анализ обеспеченности предприятия рабочей силой и ее движения.
24. Анализ производительности труда по технико-экономическим факторам.
25. Анализ материальных и трудовых затрат по данным калькуляций.
26. Анализ накладных расходов предприятия.
27. Анализ прямых затрат предприятия по элементам и статьям калькуляции.
28. Анализ исполнения бюджетов разных уровней в организации.
29. Анализ рентабельности деятельности организации.
30. Анализ формирования финансовых результатов деятельности организации.
31. Анализ факторов изменения финансовых результатов деятельности организации.
32. Анализ влияния изменений прибыли и рентабельности на финансовую устойчивость организации.
33. Бухгалтерский баланс и его роль в анализе финансового состояния организации.
34. Анализ состояния имущества организации и источников его формирования.
35. Анализ дебиторской и кредиторской задолженностей организации.
36. Анализ состояния оборотных средств организации и эффективности их использования.
37. Оценка ликвидности баланса организации.
38. Анализ финансовой устойчивости организации.
39. Анализ движения денежных потоков в организации.
40. Анализ финансового состояния организации с точки зрения кредиторов.
41. Анализ финансового состояния организации с точки зрения государственных и регулирующих органов.
42. Анализ и оценка кредитоспособности организации.
43.Анализ финансовых вложений организации.
44. Анализ деловой активности организации.
45. Анализ эффективности инвестиционных проектов.
Тематика семинарских и практических занятий по дисциплине «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия»
Тема 1. Понятие, предмет и метод анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия
1. Понятие и цели анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
2. Предмет и содержание анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
3. Метод анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия его особенности.
4. Показатели и факторы в анализе, их классификация.
5. Специальные методические приемы анализа.
6. Информационное обеспечение анализа.
Тема 2. Анализ организационно—технического уровня, внешних условий и стадий жизненного цикла продукции организации
1. Понятие организационно-технического уровня, цели и содержание его анализа.
2. Анализ показателей организационно-технического уровня компании.
3. Анализ влияния внешних условий на деятельность организации.
4. Показатели и факторы анализа спроса на продукцию и услуги организации.
5. Состояния эластичности спроса и их оценка.
6. Анализ продукции (услуг) организации по стадиям жизненного цикла.
Тема 3. Анализ производства и продаж продукции
1. Показатели и методы анализа объема производства и продаж продукции.
2. Анализ состава, структуры и ассортимента продукции.
3. Оценка выполнения договорных обязательств организации по производству и продажам продукции.
4. Анализ конкурентоспособности и качества продукции.
5. Понятие критического объема продаж, анализ безубыточности организации.
6. Внешнеэкономические связи организации и их анализ.
7. Анализ социальных и природных условий хозяйственной деятельности организации.
Тема 4. Анализ ресурсного потенциала организации и его использования
1. Понятие ресурсного потенциала организации, цели и содержание его анализа.
2. Анализ эффективности использования основных производственных фондов.
3. Анализ эффективности использования материальных ресурсов организации.
4. Анализ обеспеченности организации трудовыми ресурсами и эффективности их использования.
5. Анализ использования рабочего времени и влияние его потерь на объем производства продукции.
6. Анализ влияния экстенсивности и интенсивности использования ресурсного потенциала организации на объем производства и продаж продукции.
Тема 5. Анализ затрат и себестоимости продукции
1. Цели и основные направления анализа затрат и себестоимости продукции.
2. Классификация затрат организации.
3. Система показателей анализа и оценки себестоимости продукции.
4. Анализ величины и уровня себестоимости продукции организации.
5. Анализ прямых затрат и их влияния на себестоимость продукции.
6. Расходы по обслуживанию производства и управлению, их классификация и особенности анализа.
7. Коммерческие расходы организации, особенности их анализа.
8. Анализ потерь от производственного брака.
9. Анализ влияния изменения себестоимости продукции на прибыль и его оценка.
10. Резервы снижения себестоимости продукции, пути их мобилизации.
Тема 6. Анализ финансовых результатов деятельности организации
1. Цели и основные направления анализа финансовых результатов деятельности организации.
2. Анализ финансовых результатов деятельности организации и их отражение в отчетности.
3. Факторы, определяющие величину прибыли от продаж, их измерение.
4. Операционные и внереализационные финансовые результаты деятельности организации, особенности их анализа.
5. Система показателей рентабельности деятельности организации, ее использование в анализе и оценке.
6. Факторный анализ прибыли.
7. Факторы и резервы повышения рентабельности деятельности организации.
Тема 7. Анализ финансового состояния коммерческой организации
1. Понятие финансового состояния организации, цели и основные направления его анализа.
2. Информационное обеспечение, методы анализа и оценки финансового состояния организации.
3. Экспресс-анализ деятельности организации, его задачи и особенности проведения.
4. Анализ структуры капитала организации.
5. Анализ и оценка имущественного положения коммерческой организации.
6. Понятие ликвидности баланса, система показателей анализа и оценки ликвидности активов организации.
7. Понятие платежеспособности организации, методы ее анализа и оценки.
8. Анализ неплатежеспособных коммерческих организаций, его особенности.
9. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческой организации.
10. Анализ и оценка деловой активности организации.
11. Факторы и пути ускорения оборачиваемости оборотного капитала организации.
12. Методы анализа и управление денежными потоками организации.
13. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации, пути их оптимизации.
Тема 8. Комплексная оценка интенсификации хозяйственной деятельности организации (2 часа)
1. Понятие комплексной оценки интенсификации хозяйственной деятельности организации, ее цели и особенности.
2. Рейтинговая оценка деятельности организации.
3. Показатель рентабельности активов, его роль в оценке эффективности деятельности организации и факторы, его определяющие.
Тесты по дисциплине «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия»
1. Анализ конкурентоспособности включает показатели:
1) фондоемкость;
2) рентабельность;
3) материалоемкость;
4) цена единицы изделия;
5) трудоемкость.
2. Анализ ассортимента продукции производят методом:
1) абсолютных разниц;
2) долевого участия;
3) среднего процента;
4) относительных разниц.
3. Ассортимент продукции организации оценивают способом:
1) относительных разниц;
2) наименьшего процента;
3) долевого участия;
4) абсолютных разниц.
4. Интенсивным фактором использования ресурсов организации является:
1) время использования рабочей силы;
2) количество предметов труда;
3) совершенствование организации труда.
5. Экстенсивным фактором анализа использования ресурсов организации является:
1) совершенствование организации управления;
2) численность рабочей силы;
3) оборачиваемость производственных фондов.
6. Анализ темпов роста реализованной продукции отражает:
1) изменение остатков незавершенного производства;
2) изменение остатков товаров отгруженных;
3) изменение остатков нереализованной продукции.
7. В точке критического объема продаж прибыль:
1) минимальная;
2) максимальная;
3) равна нулю.
8. Маржинальный доход представляет собой:
1) разность между выручкой от продаж и постоянными затратами;
2) сумму постоянных затрат и прибыли;
3) сумму переменных затрат и прибыли.
9. Обобщающий показатель анализа производительности труда определяется как:
1) выручка от продаж к численности всего персонала;
2) объема выпущенной продукции к численности рабочих;
3) объема выпущенной продукции к численности всего персонала.
10. Относительная экономия (перерасход) отдельных видов производственных ресурсов характеризует:
1) изменение объема выпущенной продукции;
2) изменение эффективности использования ресурсов;
3) изменение расхода ресурсов на производство.
11. Объем израсходованных на производство материалов составил: в предыдущем году — 8660 руб., а в отчетном — 8850 руб. Объем продукции возрос на 105%. Проведите анализ экономии (-) или перерасхода (+) материальных ресурсов:
1) +190;
2) -243;
3) +243.
12. Темпы роста продукции в отчетном году по сравнению с предыдущим составили 110%. Стоимость участвующих в производстве основных средств в отчетном году равнялись 14970 руб., а в предыдущем -12880 руб. Определите относительную экономию (-) или перерасход (+) основных средств:
1) -802;
2) +729;
3) +802
13. Анализ номенклатуры продукции - это:
1) соотношение отдельных видов изделий к общему объему продукции;
2) перечень наименований изделий;
3) соотношение отдельных видов продукции между собой;
4) перечень изделий с определением количества каждого из них.
14. Анализ структуры продукции - это:
1) перечень наименований изделий;
2) отношение отдельных видов изделий к общему объему продукции;
3) соотношение отдельных видов продукции между собой;
4) перечень изделий с определением количества каждого из них.
15. Какой тип производства является наиболее эффективным с точки зрения минимизации издержек производства:
1) индивидуальное;
2) мелкосерийное;
3) массовое и крупносерийное;
4) непрерывное производство.
16. Точку критического объема производства можно определить:
1) графически;
2) аналитически;
3) графически и аналитически.
17. Если переменные затраты на производство единицы изделия составляют 48 руб., цена единицы изделия - 60 руб., общая сумма условно-постоянных расходов равна 1200 руб., общая сумма переменных затрат -14400 руб., маржинальный доход на весь объем продукции - 3600 руб., то?
1) 300 изделий;
2) 1200 руб.;
3) 100 изделий.
18. Если известно, что общая сумма постоянных расходов равна 2000 руб., общие переменные затраты составляют 18000 руб., объем продаж – 24000 руб., то стоимостной критический объем равен:
1) 6000 руб.;
2) 18000 руб.;
3) 8000 руб.
19. В долгосрочном периоде:
1) все расходы являются переменными;
2) все расходы являются постоянными;
3) переменные расходы растут быстрее, чем постоянные;
4) постоянные расходы растут быстрее, чем переменные.
20. При анализе движения рабочей силы используют:
1) среднегодовую численность работников за отчетный период;
2) коэффициент текучести;
3) производительность труда.
21. Анализ эффективности использования основных средств характеризуют показатели:
22. Если темпы роста фондовооруженности превышают темпы роста фондоотдачи, на предприятии преобладает следующий путь развития:
1) экстенсивный;
2) интенсивный;
3) смешанный;
4) комбинированный.
23. Выявить материалоемкие, фондоемкие и трудоемкие предприятия позволяет анализ структуры себестоимости при классификации затрат по:
1) экономическим элементам;
2) калькуляционным статьям;
3) экономическим элементам и статьям калькуляции.
24. Более эффективным и предпочтительным является следующий тип производства:
1) трудоемкий;
2) капиталоемкий (фондоемкий).
25. Анализ использования рабочего времени характеризует следующий показатель:
1) производительность труда;
2) наличие персонала предприятия;
3) оборот по приему;
4) абсолютное отклонение по численности непромышленного персонала;
5) среднечасовая выработка;
6) коэффициент текучести кадров;
7) относительное отклонение по численности промышленно-производственного персонала;
8) оборот по выбытию;
9) продолжительность рабочего дня;
10) коэффициент укомплектованности.
26. Анализ движения рабочей силы характеризует следующий показатель:
1) производительность труда;
2) наличие персонала предприятия;
3) абсолютное отклонение по численности непромышленного персонала;
4) среднечасовая выработка;
5) коэффициент текучести кадров;
6) относительное отклонение по численности промышленно-производственного персонала;
7) среднее число дней, отработанных одним рабочим;
8) продолжительность рабочего дня;
9) коэффициент укомплектованности.
27. Анализ использования материальных ресурсов характеризует следующий показатель:
1) среднегодовые остатки материалов;
2) запас в днях;
3) остатки материалов на складе;
4) выход отходов.
28. Удорожание себестоимости продукции в результате сверхпланового выхода возвратных отходов производства с увеличением стоимости фактически полученных отходов по цене возможного использования…
1) возрастает;
2) не изменяется;
3) снижается.
29. Удорожание себестоимости продукции в результате сверхпланового выхода возвратных отходов производства с увеличением стоимости фактически полученных отходов по цене исходного сырья…
1) не изменяется;
2) возрастает;
3) снижается.
30. Установите правильную последовательность измерения влияния факторов на изменение объема продукции:
1) средняя продолжительность рабочего дня;
2) численность рабочих;
3 ) среднечасовая выработка одного рабочего;
4) число дней, отработанных одним рабочим за год.
31. Горизонтальный анализ баланса направлен на изучение:
1) структуры баланса;
2) соотношения между внеоборотными и оборотными активами;
3) темпов изменения активов, капитала и обязательств.
32. Вертикальный анализ баланса направлен на изучение:
1) структуры баланса и причин ее изменения;
2) соотношения между внеоборотными и оборотными активами;
3) темпов изменения активов, капитала и обязательств.
33. Валюта баланса составляет 1000 руб., в том числе итог раздела «Капитал и резервы» равен 250000 руб. Рентабельность активов — 15%. Рентабельность собственного капитала равна:
1) 6%;
2) 37,5%;
3) 60%.
34. Компания обладает хозяйственными средствами 1000 руб., рентабельность активов — 20%. Чтобы обеспечить рентабельность продаж 10%, объем продаж должен быть равен:
1) 100 руб.;
2) 200 тыс. руб.;
3) 2000 руб.
35. Уставный капитал состоит из привилегированных и 10000 обыкновенных акций. Чистая прибыль равна 800 000 руб., дивиденды по привилегированным акциям 200 000 руб. На одну обыкновенную акцию доход (прибыль) равен:
1) 80 руб.;
2) 200 руб.;
3) 60 руб.
36. Ценность акции определяется:
1) ее курсовой стоимостью;
2) соотношением — рыночная цена акции / доход на акцию;
3) балансовой стоимостью акции.
37. Рентабельность собственного капитала рассчитывается как:
1) (прибыль до налогообложения) / (средняя стоимость собственного капитала);
2) (прибыль от продаж) / (средняя стоимость собственного капитала);
3) (чистая прибыль) / (средняя стоимость собственного капитала).
38. Величину собственного оборотного капитала по балансу можно рассчитать:
1) внеоборотные активы - собственный капитал;
2) текущие активы - текущие пассивы;
3) собственный капитал - внеоборотные активы;
4) собственный капитал + долгосрочные пассивы - имущество предприятия.
39. Возможность предприятия погашать текущую задолженность быстро реализуемыми средствами отражают показатели:
1) деловой активности;
2) платежеспособности;
3) рентабельности;
4) финансовой устойчивости.
40. Структуру собственного капитала, представленную в динамике, показывает:
1) бухгалтерский баланс;
2) отчет о движении капитала;
3) отчет о движении денежных средств.
41. Оценка ликвидности, риска и качества управления — эти цели являются первостепенными для следующей группы участников экономических отношений в бизнес-плане:
1) для собственников;
2) для кредиторов;
3) для менеджеров.
42. Разновидность управленческой деятельности, направленная на определение необходимого объема финансовых ресурсов, доходов, их оптимальное распределение и использование с целью обеспечения финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия называется:
1) финансовым прогнозированием;
2) финансовым планированием;
3) перспективным планированием.
43. К долгосрочным финансовым вложениям предприятия относятся:
1) денежные средства на депозитных счетах банка (сроком до 1 года);
2) затраты на приобретенные материалы;
3) денежные средства на приобретенные ценные бумаги (сроком свыше 1 года).
44. Наиболее ликвидной частью оборотных средств предприятия является:
1) краткосрочные ценные бумаги;
2) товары и материальные запасы;
3) денежные средства.
45.Коэффициент, характеризующий финансовую независимость предприятия, — это:
1) коэффициент маневренности собственного капитала;
2) коэффициент автономии;
3) коэффициент финансирования.
46. Анализ технического состояния основных фондов характеризует следующий показатель:
1) наличие на определенный период;
2) среднегодовая стоимость;
3) среднегодовая стоимость активной части основных фондов;
4) коэффициент поступления;
5) коэффициент годности;
6) коэффициент выбытия;
7) коэффициент роста;
8) коэффициент ликвидации.
47. Анализом эффективности основной деятельности предприятия является следующий показатель:
1) (валовая прибыль) / (продажи);
2) (прибыль от продаж) / (продажи);
3) (прибыль до налогообложения) / (продажи);
4) (чистая прибыль) / (продажи).
48. К денежным эквивалентам при анализе баланса можно отнести:
3) краткосрочные финансовые активы, которые обращаются в известную денежную сумму или погашаются в течение трех месяцев.
49. Для целей анализа оборотных активов из баланса следует исключить:
1) задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал; собственные акции, выкупленные у акционеров;
2) задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал; собственные акции, выкупленные у акционеров; дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем в течение 12 месяцев после отчетной даты;
3) дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем в течение 12 месяцев после отчетной даты.
50. Источниками формирования оборотных активов являются;
1) собственный капитал, долгосрочные займы, краткосрочные кредиты;
2) краткосрочная кредиторская задолженность, краткосрочные кредиты и займы, собственный капитал;
3) уставный капитал, резерв по сомнительным долгам, краткосрочный кредит.
51. Если оборотные активы равны 5324 руб., итог раздела «Капитал и резервы» — 6400 руб., долгосрочных обязательств нет, общий объем хозяйственных средств организации — 9870 руб., то коэффициент текущей ликвидности равен:
1) 1,85;
2) 1,53;
3) 1,2.
52. Проанализируйте коэффициент обеспеченности собственными средствами. Если валюта баланса равна 9870 руб., оборотные активы равны 5324 руб., итог раздела «Капитал и резервы» - 6400 руб., то коэффициент обеспеченности собственными средствами равен:
1) 0,53;
2) 0,35;
3) 0,29.
53. Если оборотные активы составляют 5324 руб. валюта баланса равна 9870 руб., итог раздела «Капитал и резервы» — 6400 руб., долгосрочных обязательств нет, производственные запасы - 3000 руб., дебиторская задолженность - 1390 руб., то коэффициент абсолютной ликвидности равен:
1) 0,18;
2) 1,53;
3) 0,27.
54. Если коэффициент обеспеченности собственными средствами равен 0,2, то коэффициент текущей ликвидности равен:
1) 15;
2) 1,35;
3) 1,4.
55. Если собственный капитал организации — 7000 тыс. руб., долгосрочный заемный капитал — 5000 руб., краткосрочные обязательства — 6000 руб., оборотные активы — 12000 руб., то собственный оборотный капитал равен:
1) 6000
2) 1000;
3) 12000.
Вариант контрольных работ определяется по списку студентов.
Контрольная работа
ВАРИАНТ 1
Задание 1
Используя данные о работе предприятия, проведите анализ эффективности этой работы, применив способ сравнения.
Изделие
Кол-во, шт.
Цена,
тыс. руб.
Себестоимость единицы изделия,
тыс. руб.
Рентабельность, %
план
факт
план
факт
план
факт
план
факт
А
500
550
400
500
300
380
25
24
Б
200
220
350
350
280
300
20
16,7
В
1000
800
280
250
238
225
15
10
Г
100
120
600
700
420
450
30
35,7
Итого:
x
x
x
x
x
x
x
x
Задание 2
Выработка на 1-го рабочего увеличилась в отчетном году по сравнению с предыдущим с 5000 руб. до 5200 руб., а удельный вес рабочих снизился с 78% до 75% в общей численности производственного персонала. Определите выработку на 1-го работника производственного персонала. Покажите влияние факторов на изменение результативного показателя — выработку на 1-го работника производственного персонала с помощью индексов факторных показателей.
ВАРИАНТ 2
Задание 1
По трем структурным подразделениям проведите анализ показателей выполнения плана за квартал. Дайте сравнительную оценку работы подразделений.
Подразделение
Плановое задание
Фактическое выполнение
сумма,
тыс. руб.
удельный вес, %
сумма,
тыс. руб.
удельный вес %
№ 1
156
158
№2
218
220
№3
365
390
Задание 2
Проведите анализ ритмичности выпуска продукции. Сделайте выводы.
Декады, месяца
Предыдущий год
Отчетный год
план
факт
1
2000
3000
2100
2
2500
3000
2800
3
4000
3000
5000
Итого
8500
9000
9900
ВАРИАНТ 3
Задание 1
По данным деятельности предприятия определить абсолютные и относительные показатели динамики численности персонала, производительности труда и объема выпуска продукции. Сопоставить темпы прироста показателей. Сделайте выводы.
Показатели
Базисный период
Отчетный период
Абсолютный прирост
Темп роста
Объем выпуск продукции, тыс. руб.
58800
63750
Численность персонала, чел.
120
125
Производительность труда, тыс. руб.
490
510
Задание 2
Рассчитайте критический объем продаж для инвестиционного проекта (строительство завода по производству автомобилей). Максимальный объем выпуска продукции в год в соответствии с производственными мощностями — 3000 автомобилей. Цена одного автомобиля составляет 2070 ден. ед. Переменные затраты на единицу продукции (ден. ед.): сырье и материалы — 200, прочие материалы — 100, заработная плата основных производственных рабочих с начислениями — 370, энергия на технологические цели — 500, обслуживание и ремонт — 100. По первоначальной смете постоянные расходы на весь выпуск (ден. ед.): обслуживание и ремонт оборудования — 50000, заводские накладные расходы — 80000, административные управленческие расходы — 170000, затраты на сбыт — 100000. На сколько автомобилей изменится критический объем продаж, если общая сумма постоянных расходов будет увеличена на 16000 ден. ед.?
ВАРИАНТ 4
Задание 1
Проведите сравнительный анализ динамических рядов товарной и реализованной продукции предприятия, сделайте выводы о динамике запасов готовой продукции.
Годы
Товарная продукция, тыс. т.
Темпы роста, %
Реализованная
продукция, тыс.т.
Темпы роста, %
базисные
цепные
базисные
цепные
1999
11,5
7,4
2000
11,3
8,8
2001
9,9
7,0
2002
10,4
9,1
2003
12,0
9,2
Задание 2
В плане на отчетный год по сравнению с предыдущим годом учтен резерв увеличения выпуска продукции за счет повышения эффективности использования материальных ресурсов. Сколько он составляет? Как реализован этот резерв фактически в отчетном году?
Показатели
Фактически за предыдущий год
По плану на отчетный год
Фактически за отчетный год
Материальные затраты, тыс.руб
12000
12500
12600
Материалоотдача
3
3,2
3,1
Товарная продукция, тыс.руб
36000
40000
39060
ВАРИАНТ 5
Задание 1
Планом предусмотрено снижение себестоимости выпускаемой продукции на 8 %. Плановая себестоимость единицы продукции составляет 20 руб. Фактическая себестоимость составила 18 руб. Провести анализ выполнения плана по снижению себестоимости.
Задание 2
На основе приведенных ниже данных определить динамику показателей экстенсивного и интенсивного использования материальных ресурсов предприятия.
Составьте модели соответствия темпов роста:
- объема выпуска продукции, материалоотдачи и материальных затрат;
- материальных затрат, материалоемкости и объема выпуска продукции.
Показатели
Базисный период
Отчетный период
Абсолютное отклонение
Темп изменения,
%
Объем выпуска продукции, тыс.руб.
10162
11120
Материальные затраты, тыс.руб.
5260
6424
Определите:
- долю прироста объема выпуска продукции за счет материальных трат и материалоотдачи;
- долю прироста материальных затрат за счет материалоемкости и объема выпуска продукции.
ВАРИАНТ 6
Задание 1
Проведите анализ степени выполнения планового задания, если в отчетном периоде выпуск продукции составил 568 тыс. руб., по плану предполагалось увеличить выпуск на 10 %. Фактический выпуск составил 652 тыс.руб. Индекс инфляции за анализируемый период составил 1,12.
Задание 2
Составить факторную модель зависимости выпуска продукции от фондоотдачи и средней стоимости основных средств.
Показатели
Предприятие 1
Предприятие 2
Предприятие 3
базовый период
отчетный
период
базовый
период
отчетный период
базовый
период
отчетный
период
Выпуск продукции, N, тыс.руб.
Средняя стоимость основных средств, cос
,
тыс .руб.
544
538
564,2
565,6
265,8
268,4
Фондоотдача,
fос
1,806
1,862
1,206
1,200
14,5
14,8
Рассчитайте влияние средней стоимости основных средств и фондоотдачи на выпуск продукции. Сделайте вывод об эффективности работы предприятий отрасли.
ВАРИАНТ 7
Задание 1
По данным деятельности предприятия определить абсолютные и относительные показатели изменения затрат на сырье, используемое в производстве изделия. Сопоставьте темпы прироста показателей. Сделайте выводы об эффективности управления затратами предприятия и состоянии сырьевых рынков.
Показатели
Базисный период
Отчетный период
Абсолютный прирост
Темп роста
Затраты на сырье, тыс.руб.
98000
104 550
Количество сырья на 1 изделие, тонн
200
205
Стоимость 1 тонны сырья, тыс.руб.
490
510
Задание 2
Определите потери товарной продукции за счет ухудшения качества производимой продукции, используя данные по предприятию за 2003 год:
Показатели
Значение, тыс. руб.
Себестоимость товарной продукции
92160
Стоимость товарной продукции в действительных ценах
115300
Себестоимость забракованной продукции
600
Расходы по исправлению брака
90
Стоимость забракованной продукции по цене возможного использования
230
Сумма удержания за брак с виновных лиц
30
ВАРИАНТ 8
Задание 1
По данным работы ателье по пошиву верхней одежды определить абсолютные и относительные показатели изменения расхода сырья (ткани). Сопоставьте темпы прироста показателей. Сделайте выводы об эффективности работы персонала ателье и состоянии рынка.
Показатели
Базисный период
Отчетный период
Абсолютный прирост
Темп роста
Расход ткани в ателье, м.
60,0
58,8
Пальто, сшитых в ателье за месяц, шт.
20
21
Расход ткани на 1 пальто, м
3,0
2,8
Задание 2
По плану объем выпуска продукции составляет 24000 руб., фактически — 25400 руб., что выше плана на 5,8%. Определите дополнительное вовлечение (относительное высвобождение) материальных ресурсов, если показатели эффективности использования ресурсов характеризуются следующими данными:
Показатели
По плану
Фактически
Темп роста, %
Фондоотдача основных производственных фондов, руб.
1,6
1,664
104,0
Материалоемкость продукции, руб.
0,48
0,504
105,0
Производительность труда, тыс. руб.
240
254
105,8
ВАРИАНТ 9
Задание 1
По данным деятельности предприятия определить абсолютные и относительные показатели изменения затрат на сырье, используемое в производстве изделия. Сопоставить темпы прироста показателей. Сделать выводы об эффективности управления затратами предприятия и состоянии сырьевых рынков.
Показатели
Базисный период
Отчетный период
Абсолютный прирост
Темп роста
Затраты на сырье, тыс. руб.
31000
38400
Количество сырья на 1 изделие, тонн
100
120
Стоимость 1 тонны сырья, тыс. руб.
310
320
Задание 2
Оцените выполнение плана по качеству продукции с использованием показателей структуры продукции в разрезе сортов и коэффициента сортности. Сделайте выводы.
Сорт продукции
Цена за
ед., руб.
Выпуск продукции, тыс. ед.
Стоимость выпуска, тыс. руб.
план
факт
план
факт
По цене 1 сорта
план
факт
1
40
10,8
12,2
2
30
16,5
15,4
3
15
10,4
9,6
Итого
—
37,7
37,2
ВАРИАНТ 10
Задание 1
Используя данные о работе предприятия, сделайте выводы об эффективности этой работы, применив способ сравнения.
Изделие
Количество, шт.
Цена тыс. руб.
Себестоимость единицы изделия, тыс. руб.
Рентабельность
%
план
факт
план
факт
план
факт
план
факт
А
100
150
400
500
300
380
25
24
Б
80
90
350
350
280
300
20
16,7
В
200
150
280
250
238
225
15
10
Г
50
55
600
700
420
450
30
35,7
итого
X
X
X
X
X
X
X
X
Задание 2
Руководство завода в октябре текущего года располагает следующими данными. Объем продукции текущего (отчетного) года составит 40000 руб. По результатам плановых расчетов на следующий (планируемый) год известно, что изменятся показатели обеспеченности трудовыми ресурсами и эффективности их использования:
Показатели
Темп прироста %
Удельный вес рабочих в общей численности персонала
- 5
Численность всего персонала
- 15
Среднегодовая выработка рабочего
- 2
Определите способом относительных разностей, как это повлияет на объем продукции в следующем (планируемом) году.
ВАРИАНТ 11
Задание 1
По трем структурным подразделениям определите показатели выполнения плана за квартал. Дайте сравнительную оценку работы подразделений.
Подразделение
Плановое задание
Фактическое выполнение
сумма, тыс. руб.
удельный вес, %
сумма, тыс. руб.
удельный вес, %
№111
110
100
№112
320
330
№113
400
450
Задание 2
При заключении договоров предусматривалась равномерная поставка по месяцам полугодия. Оцените выполнение обязательства по поставкам продукции в срок.
Месяц
План поставки
Фактически отгружено
Январь
1415
1400
Февраль
1415
1305
Март
1415
1460
Апрель
1415
1400
Май
1415
1222
Июнь
1415
1703
Итого
8490
8490
ВАРИАНТ 12
Задание 1
По данным деятельности предприятия определите абсолютные и относительные показатели динамики численности персонала, производительности труда и объема выпуска продукции. Сопоставьте темпы прироста показателей. Сделайте выводы.
Показатели
Базисный период
Отчетный период
Абсолютный прирост
Темп роста
Объем выпуска продукции, тыс. руб.
31 000
44 100
Численность персонала, чел.
100
140
Производительность труда, тыс. руб.
310
315
Задание 2
В отчетном году при полном использовании производственных мощностей выручка составила 2000 руб., постоянные расходы — 600000 руб., средний коэффициент покрытия — 0,4. В предстоящем году в связи с увеличением мощности планируется объем продаж 2800 руб., постоянные расходы возрастут на 20%. Коэффициент покрытия останется прежним. На сколько тыс. руб. изменится критический объем продаж и прибыль? Определите величину изменения этих показателей способом абсолютных разностей. Можно ли ответить без дополнительных расчетов на вопрос: на сколько процентов изменится критический объем продаж при увеличении постоянных расходов на 20%?
ВАРИАНТ 13
Задание 1
Сравните динамические ряды товарной и реализованной продукции предприятия, сделайте выводы о динамике запасов готовой продукции.
Годы
Товарная продукция, тыс. т.
Темпы роста, %
Реализованная продукция, тыс. т.
Темпы роста. %
базисные
цепные
базисные
цепные
1999
15
10
2000
20
15
2001
25
22
2002
30
28
2003
35
25
Задание 2
Составьте модель пропорций роста показателей промышленного предприятия и дайте оценку соотношению темпов роста, исходя из роли различных элементов основных фондов в производстве продукции:
Показатели
Темп роста, %
Стоимость рабочих машин и оборудования
101,2
Стоимость активной части основных промышленно-производственных фондов
101,3
Стоимость основных промышленно-производственных фондов
100,2
Стоимость всех основных фондов
100,1
ВАРИАНТ 14
Задание 1
Планом предусмотрено снижение себестоимости выпускаемой продукции на 3 %. Плановая себестоимость единицы продукции составляет 3400 руб. Фактическая себестоимость составила 3300 руб. Оцените выполнение плана по снижению себестоимости.
Задание 2
Рассчитайте коэффициенты выбытия и обновления групп оборудования на предприятии.
Показатели
На начало года
Поступило
Выбыло
На конец года
Темпы
роста
тыс. руб.
%
тыс. руб.
%
Всего
основных
средств в т.ч.
1 .Промышленно-
производственные
основные средства
50835,75
5208
1083,25
54960,5
49875
5208
1083,25
53999,75
2. Производственные основные средства других отраслей
960,75
-
-
960,75
Проанализируйте наличие и движение основных средств по их видам. Сделайте выводы.
ВАРИАНТ 15
Задание 1
Определите степень выполнения планового задания, если в отчетном периоде выпуск продукции составил 500000 руб., по плану предполагалось увеличить выпуск на 15 %. Фактический выпуск составил 650000 руб. Индекс инфляции за анализируемый период составил 1,11.
Задание 2
Рассчитайте влияние использования оборудования на объем продукции и на основании результатов расчета определите направления развития предприятия, исходя из следующих данных, предварительно установив их достаточность для анализа рассматриваемой рабочей ситуации.
Показатели
Предыдущий год
Анализируемый год
Продукция, тыс.руб.
20000
22100
Отработано станко-часов
всеми станками, тыс. ст-ч.
250
260
Задачи для практических занятий:
Задача 1
Составьте отчет о прибылях и убытках за отчетный год (в тыс. руб.) компании XYZ по следующим данным. Расходы по обычным видам деятельности при объеме продаж в 6800 руб. составляют: себестоимость проданной продукции - 4352 руб., управленческие расходы - 1360 руб., коммерческие расходы – 408000 руб. Расходы по обслуживанию долга – 154000 руб. Доходы и расходы по продаже недоамортизированных объектов основных средств равны соответственно 120000 руб. и 180000 руб. Штрафы, пени, неустойки (признанные поставщиками и полученные), составляют 99000 руб.; штрафы, пени, неустойки (признанные и уплаченные компанией XYZ) – 109 000 руб. Прибыль до налогообложения условно следует считать равной налогооблагаемой прибыли, ставка налога на прибыль - 30%. В отчетном году в связи с нарушением порядка расчетов с бюджетом компанией XYZ были уплачены штрафы в размере 56000 руб.
Задача 2
По данным годового отчета определите ликвидность баланса организации, оцените ее платежеспособность и кредитоспособность.
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС ПРЕДПРИЯТИЯ, ТЫС. РУБ
Показатели
Предыдущий год
Отчетный
год
Нематериальные активы
50
128
Основные средства
17103
17555
Долгосрочные финансовые вложения
276
585
Сырье и материалы
4393
4164
Затраты в незавершенном производстве
1140
603
Готовая продукция на складе
1678
1253
Расходы будущих периодов
10
27
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
36
252
Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков
2270
3432
Авансы выданные
1329
831
Прочие дебиторы
1004
1460
Денежные средства
1387
933
Уставный капитал
352
352
Добавочный капитал
18708
20572
Резервный капитал
80
80
Фонд социальной сферы
573
565
Нераспределенная прибыль прошлых лет
1976
3543
Нераспределенная прибыль отчетного года
4064
845
Краткосрочные кредиты и займы
1000
0
Кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам
1406
2648
Задолженность перед персоналом
185
60
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами
268
104
Внебюджетными фондами
Задолженность перед бюджетом
706
1054
Авансы полученные
1358
1400
Резервы предстоящих расходов
0
0
Долгосрочные обязательства
0
0
Задача 3
По данным предыдущего и отчетного года определить затраты на рубль объема продаж, прибыль от продаж и рентабельность продаж (отношение прибыли от продажи продукции к объему продаж). Проанализировать причины изменения прибыли и рентабельности.
Показатели
Предыдущий год
Отчетный год
Отклонение
В % к предыдущему году
тыс. руб.
в %к объему продаж
тыс. руб.
в % к
объему продаж
тыс. руб.
%
Производственная себестоимость проданной продукции
1630
1950
Управленческие расходы
346
600
Коммерческие
расходы
120
210
Итого затрат на
производство и
продажу продукции
2096
2760
X
Объем продаж в отпускных ценах
2604
100
3235
100
Прибыль от продажи продукции
508
475
Задача 4
Используя данные годового отчета компании, рассчитайте и оцените структуру источников финансирования активов, определите, насколько широко руководство компании использует заемные источники финансирования для обеспечения масштабов деятельности. Рассчитайте рентабельность собственного капитала компании в динамик по данным на конец прошлого и отчетного года, объясните полученные результаты, причины сложившейся динамики собственного капитала компании.
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС ПРЕДПРИЯТИЯ, ТЫС. РУБ
Показатели
Предыдущий год
Отчетный год
Нематериальные активы
41
50
Основные средства
25209
17103
Долгосрочные финансовые вложения
273
276
Сырье и материалы
3352
4393
Затраты в незавершенном производстве
807
1140
Готовая продукция на складе
1643
1678
Расходы будущих периодов
0
10
НДС по приобретенным ценностям
71
36
Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков
1435
2270
Авансы выданные
1197
1329
Прочие дебиторы
390
1004
Денежные средства
923
1387
Уставной капитал
352
352
Добавочный капитал
19763
18708
Резервный капитал
80
80
Фонд социальной сферы
6657
573
Нераспределенная прибыль прошлых лет
2499
1976
Нераспределенная прибыль отчетного года
3000
4064
Краткосрочные кредиты и займы
0
1000
Кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам
815
1406
Задолженность перед персоналом
8
185
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами
152
268
Задолженность перед бюджетом
389
706
Авансы полученные
998
1358
Резервы предстоящих расходов
628
0
Долгосрочные обязательства
0
0
Задача 5
Составлена смета расходов цеха основного производства (производственная программа 4000 ед. продукции за период, фактически выпущено 4200 изделий). Проанализируйте выполнение сметы по статьям и в целом с помощью «гибкой» сметы.
Статьи расходов
Нормативы затрат
План на 4000 ед. продукции, тыс. руб.
Фактически на выпуск 4200 ед. продукции, тыс. руб.
Основные расходы:
Основные материалы
600 руб. на ед. продукции
2400
2541
Зарплата основных производственных рабочих
500 руб. на единицу продукции
2000
2121
Накладные расходы:
Обслуживание оборудования
40000 руб. + 2000 руб. на единицу продукции
8040
8440
Вспомогательные материалы
100000 руб. + 500 руб. на единицу продукции
2100
2200
Амортизация основных средств
9000 руб.
9000
9000
Задача 6
Проанализируйте влияние факторов на изменение прибыли от реализации по сравнению с плановыми показателями.
Показатели
По плану
По плану, пересчитанному на фактический объем
Фактически
достигнуто
Выручка от реализации, тыс. руб
760 000
782 800
785 200
НДС, акцизы и прочие косвенные налоги, тыс. руб
21280
21 920
22000
Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб
600 720
617080
621 300
Задача 7
Составьте уплотненный аналитический баланс, используя показатели деятельности организации за отчетный период. Сделайте предварительные общие выводы об эффективности функционирования организации, его имущественном и финансовом состоянии, основываясь на данных уплотненного аналитического баланса.
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС ПРЕДПРИЯТИЯ
Показатели
На начало отчетного периода
На конец отчетного периода
Нематериальные активы
150
228
Основные средства
18603
17555
Долгосрочные финансовые вложения
276
585
Сырье и материалы
4393
14165
Затраты в незавершенном производстве
1140
603
Готовая продукция на складе
1678
1253
Расходы будущих периодов
10
27
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
36
252
Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков
2270
3432
Авансы выданные
1329
831
Прочие дебиторы
1004
1460
Денежные средства
1387
933
Уставный капитал
352
352
Добавочный капитал
18708
20572
Резервный капитал
80
80
Фонд социальной сферы
573
565
Нераспределенная прибыль прошлых лет
1976
3543
Нераспределенная прибыль отчетного года
4064
845
Краткосрочные кредиты и займы
1000
0
Кредитореская задолженность поставщикам и подрядчикам
1406
2648
Задолженность перед персоналом
285
160
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами
268
104
Задолженность перед бюджетом
706
1055
Авансы полученные
1358
1400
Резервы предстоящих расходов
0
0
Долгосрочные обязательства
1500
10000
Задача 8
Определите влияние факторов на отклонение величины фактической прибыли от реализации продукции предприятия от предусмотренной в бизнес-плане:
Вид продукции
Количество, шт.
Цена, руб.
Себестоимость единицы, руб.
план
факт
план
Факт
план
факт
А
1
2
5
4
5
6
А
10
11
120
124
96
99
Б
11
И
135
130
102
100
Итого
X
х
X
X
X
X
Для выполнения задания необходимо рассчитать обобщающие показатели продаж и их себестоимости, для чего следует воспользоваться следующими дополнительными графами таблицы 1:
Вид
продукции
Выручка от реализации продукции
Себестоимость выпуска
план
фактически при плановой
себестоимости
факт
план
фактически в
ценах плана
факт
А
1
2
3
4
5
6
А
Б
Итого
Задача 9
По данным годового отчета определите ликвидность баланса организации, оцените ее платежеспособность и кредитоспособность.
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС ПРЕДПРИЯТИЯ, ТЫС. РУБ
Показатели
Предыдущий год
Отчетный год
Нематериальные активы
41
50
Основные средства
25209
17103
Долгосрочные финансовые вложения
273
276
Сырье и материалы
3352
4393
Затраты в незавершенном производстве
807
1140
Готовая продукция на складе
1643
1678
Расходы будущих периодов
0
10
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
71
36
Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков
1435
2270
Авансы выданные
1197
1329
Прочие дебиторы
390
1004
Денежные средства
923
1387
Уставный капитал
352
352
Добавочный капитал
19763
18708
Резервный капитал
80
80
Фонд социальной сферы
6657
573
Нераспределенная прибыль прошлых лет
5499
1976
Нераспределенная прибыль отчетного года
0
4064
Краткосрочные кредиты и займы
0
1000
Кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам
815
1406
Задолженность перед персоналом
8
185
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами
152
268
Задолженность перед бюджетом
389
706
Авансы полученные
998
1358
Резервы предстоящих расходов
628
0
Долгосрочные обязательства
0
0
Задача 10
Проанализируйте влияние факторов на изменение прибыли от реализации по сравнению с плановыми показателями.
Показатели
По плану
По плану, пересчитанному на фактический объем
Фактически достигнуто
Выручка от реализации
76000
78280
78520
Себестоимость реализованной продукции
60072
61 708
62 110
Задача 11
Используя данные годового отчета компании, рассчитайте и оцените структуру источников финансирования активов, определите, насколько широко руководство компании использует заемные источники финансирования для обеспечения масштабов деятельности. Рассчитайте рентабельность собственного капитала компании в динамике — по данным на конец прошлого и отчетного года, объясните полученные результаты, причины сложившейся динамики собственного капитала компании.
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС ПРЕДПРИЯТИЯ, ТЫС. РУБ
Показатели
На начало отчетного периода
На конец отчетного периода
Нематериальные активы
148
225
Основные средства
7800
7200
Долгосрочные финансовые вложения
272
577
Сырье и материалы
3600
13950
Затраты в незавершенном производстве
1124
590|
Готовая продукция на складе
1654
1235
Расходы будущих периодов
10
26
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
36
249
Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков
2042
3383
Авансы выданные
1310
819
Прочие дебиторы
990
1439
Денежные средства
1367
920
Уставный капитал
347
347
Добавочный капитал
8441
20000
Резервный капитал
79
79
Фонд социальной сферы
565
557
Нераспределенная прибыль прошлых лет
1948
3493
Нераспределенная прибыль отчетного года
4007
833
Краткосрочные кредиты и займы
986
0
Кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам
1386
2610
Задолженность перед персоналом
281
157
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами
1 264
102
Задолженность перед бюджетом
696
1040
Авансы полученные
1339
1382
Резервы предстоящих расходов
0
0
Долгосрочные обязательства
14
14
Задача 12
Определите неоправданный перерасход сметы по комплексным статьям затрат.
Статья затрат
Смета
Отчет
1. Общехозяйственные расходы
782
785
2. РСЭО
1567
1680
в т.ч.:
Условно-постоянные
967
1040
Условно-переменные
600
640
3. Общезаводские расходы
465
476
4. Внепроизводственные
коммерческие расходы
390
376
в т.ч.:
Условно-постоянные
270
254
Условно-переменные
120
122
5. Итого комплексных расходов
3204
3317
Справочно:
Объем продаж вырос на 10 %, а объем производства — на 5 %.
Задача 13
Какие действия в соответствии с законодательством необходимо предпринять руководству открытого акционерного общества, если бухгалтерский баланс этого общества за третий финансовый год с момента организации общества имеет вид:
АКТИВ
млн. руб.
ПАССИВ
млн. руб.
Нематериальные активы
50
Уставный капитал
240
Основные средства
350
Нераспределенная
прибыль
10
Расчеты с учредителями
50
Краткосрочные обязательства
270
Денежные средства
100
Доходы будущих периодов
30
Баланс
550
Баланс
550
Выберите правильный ответ при условии, что МРОТ равен 100 руб.:
1. ОАО обязано объявить о своей ликвидации;
2. ОАО обязано объявить и зарегистрировать уменьшение уставного капитала;
3. Ничего не следует предпринимать.
Задача 14
Проанализируйте данные таблицы, составленной на основе отчета о прибылях и убытках. Рассчитайте показатели прибыли (*), структуру затрат, темпы изменения показателей себестоимости, объема продаж и прибыли, оцените влияние факторов на прибыль.
(тыс. руб)
Показатели
Предыдущий год
Отчетный
год
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (без косвенных налогов)
2604
3235
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
1630
1950
Валовая прибыль*
Коммерческие расходы
120
210
Управленческие расходы
346
600
Прибыль (убыток) от продаж*
Операционные доходы
80
90
Операционные расходы
100
90
Внереализационные доходы
77
108
Внереализационные расходы
76
99
"Прибыль (убыток) до налогообложения*
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи
Составьте уплотненный аналитический баланс, используя показатели деятельности организации за отчетный период. Сделайте предварительные общие выводы об эффективности функционирования организации, его имущественном и финансовом состоянии, основываясь на данных уплотненного аналитического баланса.
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС ПРЕДПРИЯТИЯ, ТЫС.РУБ
Показатели
На начало отчетного периода
На конец отчетного периода
Нематериальные активы
175
266
Основные средства
21672
20452
Долгосрочные финансовые вложения
322
682
Сырье и материалы
5118
16502
Затраты в незавершенном производстве
1328
702
Готовая продукция на складе
1955
1460
Расходы будущих периодов
12
31
Налог на добавленную стоимость по
приобретенным ценностям
42
294
Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков