Всероссийский заочный финансово-экономический институт
Кафедра Бухгалтерского учета и анализа хозяйственной деятельности
Курсовая работа
по дисциплине «Бухгалтерский (финансовый) учет»
Тема
«
Учет готовой продукции и ее продаж»
Преподаватель
к.э.н. Федорцова Р.П.
Студент
Солдатова Т.С.
Пенза 2009
Содержание
Введение 3
Теоретическая часть
Понятие и оценка готовой продукции 4
Организация учета готовой продукции 8
Учет отгрузки, продажи и расходов на продажу готовой продукции 13
Практическая часть 19
Заключение 29
Список литературы 31
Приложение 32
Введение
В последнее время в России в условиях активного роста экономики для предприятий сферы материального производства выпуск и учет готовой продукции является основным элементом предпринимательской деятельности. Для достижения данной цели необходимо решить вопросы правильной и своевременной постановки бухгалтерского и управленческого учета готовой продукции. Данные бухгалтерского учета о состоянии и движении готовой продукции позволяют определить финансовый результат деятельности предприятия и величину прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после налогообложения. Эти данные зависят от точности и полноты раскрытия в бухгалтерском учете и отчетности операций по выпуску, определению себестоимости и реализации готовой продукции.
В первой части курсовой работы «Учет готовой продукции и ее продаж» будут рассмотрены теоретические вопросы:
1. Понятие и оценка готовой продукции;
2. Организация учета готовой продукции;
3. Учет отгрузки, продажи и расходов на продажу готовой продукции.
Вторая часть курсовой работы рассмотрено решение сквозной задачи по учету фактов хозяйственной деятельности организации на примере ОАО «Исток» за март 2004Х года. Решение задачи предусматривает регистрацию фактов текущей, финансовой и инвестиционной деятельности в журнале хозяйственных операций, их обобщение на счетах Главной книги и составление оборотного и бухгалтерского баланса .
Цель
моей курсовой работы состоит в изучении учета готовой продукции на предприятии.
Объектом
исследования является промышленное предприятие ОАО «Исток». Основное направление деятельности организации – изготовление промышленной продукции и ее продажа на внутреннем и внешнем рынках.
Период исследования –
март 200Х года.
Теоретическая часть
1. Понятие и оценка готовой продукции
Конечным продуктом производственного процесса предприятия является готовая продукция. Она составляет основную часть продукции предприятия. Готовая продукция в основном предназначена для реализации на сторону, но часть ее может использоваться внутри своего предприятия.
Готовая продукция наряду с материальными ресурсами согласно ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» относятся к материально-производственным запасам.
Готовая продукция
– результат производственного цикла, активы, законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов.
Основными задачами учета готовой продукции являются:
- контроль за выполнением заданий по объему, ассортименту, качеству выпущенной продукции и обязательств по ее поставкам;
- контроль за выполнением плана по реализации продукции и своевременностью расчетов с покупателями и заказчиками;
- контроль за сохранностью готовой продукции и соблюдением установленных лимитов;
- контроль за соблюдением сметы расходов, связанных с отгрузкой и реализацией продукции;
- своевременное и достоверное определение результатов, связанных с отгрузкой и реализацией продукции и др.
В зависимости от принятой учетной политики текущий учет наличия и движения готовой продукции осуществляется, как правило, в учетных ценах, в качестве которых могут использоваться:
по фактической производственной себестоимости:
при этом способе готовая продукция принимается к учету в сумме всех затрат, связанных с ее изготовлением; более точный и в связи с этим более трудоемкий способ, применяется в основном при единичном и мелкосерийном производствах, а также при выпуске массовой продукции небольшой номенклатуры;
по нормативной (плановой) производственной себестоимости:
наиболее распространенный способ оценки, предполагает применение специально разработанных организацией норм, нормативов, смет расходов, на основании которых составляется нормативная калькуляция себестоимости продукции; при этом варианте учета появляется необходимость отдельного учета отклонений фактической производственной себестоимости выпуска готовой продукции от стоимости по учетным (плановым) ценам; отклонением от норм считается как экономия, так и дополнительный расход сырья, материалов, заработной платы и других производственных затрат; отклонения учитываются на тех же счетах, что и готовая продукция;
по прямым статьям расходов (сокращенная себестоимость):
при таком способе оценки в расчет не принимаются общехозяйственные расходы, которые не включаются в себестоимость готовой продукции, а относятся непосредственно на счет учета продаж.
В бухгалтерском балансе готовую продукцию отражают по:
- фактической производственной себестоимости (если не используется сч.40);
- нормативной или плановой себестоимости (если используется счет 40);
- неполной (сокращенной) фактической производственной себестоимости (по прямым статьям расходов), когда косвенные расходы списываются со счета 26 «Общехозяйственные расходы» в дебет счета 90 «Продажи»;
- неполной нормативной или плановой себестоимости (при использовании счета 40 и списании общехозяйственных расходов со счета 26 на счет 90).
Выбранный вариант оценки готовой продукции в текущем учете указывается в учетной политике организации. При использовании учетных цен обособленно выделяются отклонения фактической себестоимости продукции от ее стоимости по учетным ценам.
При списании отгруженной и реализованной продукции сумма отклонений фактической производственной себестоимости от стоимости по учетным ценам определяется по среднему проценту отклонений, сложившемуся по готовой продукции в отчетном месяц.
Фактической производственной себестоимости выпущенной продукции определяется по формуле: ГПф=НЗПн + З – О – Б – НЗПк, где
ГПф - фактической производственной себестоимости;
НЗПн - остатки незавершенного производства на начало месяца;
З - затратами за месяц;
О - суммы возвратных отходов;
Б - потерь от брака;
НЗПк - остатки незавершенного производства на конец месяца.
При отгрузке готовой продукции относящаяся к ней сумма отклонений фактической производственной себестоимости от стоимости по ценам, принятым в аналитическом учете, определяется по формуле:
Y= (dOн + dП) : (Ону + Пу)*100%, где
dОн – отклонение остатока готовой продукции на начало отчетного периода;
dП - отклонение продукции, поступившей на склад за отчетный период;
Ону - стоимость остатка по учетной цене;
Пу - поступившая продукция по учетной цене.
Таблица 1
Отклонения фактической себестоимости отгруженной и реализованной продукции от стоимости ее по учетным ценам.
№
Показатели
Готовая продукция по учетным ценам
Отклонения в стоимости готовой продукции
(+,-)
Готовая продукция по фактической себестоимости
1
Остаток на начало месяца (Он)
Ону=75 000
dОн=-5 000
Оф=70 000
2
Поступило за месяц (П)
Пу=140 000
dП=+10 000
dПф=150 000
3
Итого (п.1 + п.2)
215 000
+5 000
220 000
4
Процент отклонений, % (У)
Х
+2,326
Х
5
Остаток на конец месяца (Ок)
Оку=40 000
dОк=+930
Окф=40 930
6
Отгружено и реализовано за месяц (п.3-п.5) (В)
Ву=175 000
dВ=+4070
Вф=179 070
Для целей налогообложения согласно ст.318 НК РФ, к прямым расходам относятся материальные затраты; расходы на оплату труда персонала, а также суммы единого социального налога; суммы начисленной амортизации по основным средствам.
Оценка остатков готовой продукции на складе на конец текущего месяца производится в налоговом учете на основании данных первичных документов о движении готовой продукции и ее остатках на складе (в количественном выражении) и суммы прямых расходов, осуществленных в текущем месяце, уменьшенных на сумму прямых расходов, относящуюся к остаткам незавершенного производства. Оценка остатков готовой продукции на складе определяется как разница между суммой прямых затрат, приходящейся на остатки готовой продукции на начало месяца, увеличенной на сумму прямых затрат, приходящейся на выпуск продукции в текущем месяце (за минусом суммы прямых затрат, приходящейся на остаток незавершенного производства), и суммой прямых затрат, приходящейся на отгруженную продукцию.
Оценка остатков отгруженной, но не реализованной на конец текущего месяца продукции производится в налоговом учете на основании данных об отгрузке и суммы прямых расходов, осуществленных в текущем месяце, уменьшенных на сумму прямых расходов, относящуюся к остаткам незавершенного производства и остаткам готовой продукции на складе. Оценка остатков отгруженной, но не реализованной на конец месяца продукции определяется как разница между суммой прямых затрат, приходящейся на остатки отгруженной, но не реализованной готовой продукции на начало месяца, увеличенной на сумму прямых затрат, приходящуюся на отгруженную продукцию в текущем месяце (за минусом суммы прямых затрат, приходящейся на остатки готовой продукции на складе), и суммой прямых затрат, приходящейся на реализованную в текущем месяце продукцию.
2. Организация учета готовой продукции
Документальное оформление учета готовой продукции
Поступление из производства готовой продукции оформляется накладными, спецификациями, приемными актами и другими первичными документами.
- накладная на отпуск материалов на сторону (М-15);
- акт о приемке товаров (ТОРГ-1);
- журнал регистрации товарно-материальных ценностей (ТОРГ-7);
- журнал учета движения товаров на складе (ТОРГ-18);
- товарная накладная (ТОРГ-12);
- расходно-приходная накладная (ТОРГ-14);
- акт о списании товаров (ТОРГ-16);
- акт о подработке, пересортировке, перетаривании товаров (ТОРГ-20);
- журнал учета выполнения заказов покупателей (ТОРГ-27);
- счет-фактура;
и др.
В зависимости от отраслевой специфики организации могут применять специализированные формы накладных и других первичных документов с указанием в них обязательных реквизитов.
Результаты инвентаризации готовой продукции и товаров фиксируются в инвентаризационной описи товарно-материальных ценностей (форма № ИНВ-3), товаров отгруженных (форма № ИНВ-4), предметов сданных (принятых) на ответственное хранение (форма № ИНВ-5), в сличительной ведомости результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (форма № ИНВ-19).
Синтетический учет готовой продукции.
В бухгалтерии предприятия учет готовой продукции ведется в денежной оценке. Учет наличия и движения готовой продукции осуществляют на активном счете 43 «Готовая продукция». На этом счете готовая продукция учитывается и отражается:
· по фактической производственной себестоимости;
· по фактической сокращенной (цеховой) себестоимости (без общехозяйственных расходов);
· по плановой (нормативной) сокращенной (цеховой) себестоимости;
· по плановой (нормативной) производственной себестоимости.
Этот счет используется организациями отраслей материального производства. Готовые изделия, приобретенные для комплектации или в качестве товаров для продажи, учитывают на счете 41 «Товары». Стоимость выполненных работ и оказанных услуг на сторону также не отражают на счете 43 «Готовая продукция». Фактические затраты по ним списывают со счетов затрат на производство в дебет счета 90 «Продажи».
Синтетический учет готовой продукции может осуществляться в двух вариантах: без использования счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» и с использованием счета 40.
Выбор одного из вариантов учета определяется учетной политикой организации.
При первом варианте готовую продукцию учитывают на синтетическом счете 43 «Готовая продукция» по фактической производственной себестоимости. Однако аналитический учет отдельных видов готовой продукции осуществляют, как правило, по учетным ценам (нормативной себестоимости, договорным ценам и др.) с выделением отклонений фактической себестоимости готовой продукции от стоимости по учетным ценам отдельных изделий и учитываемых на отдельном аналитическом счете. Оприходование готовой продукции по учетным ценам оформляют бухгалтерской записью по дебету счета 43 «Готовая продукция» и кредиту счета 20 «Основное производство».
По окончании месяца исчисляют фактическую себестоимость оприходованной готовой продукции, определяют отклонение фактической себестоимости продукции от стоимости ее по учетным ценам и списывают это отклонение с кредита счета 20 «Основное производство» в дебет счета 43 «Готовая продукция» способом дополнительной бухгалтерской проводки или способом «красное сторно».
Если готовая продукция полностью используется в самой организации, то ее можно оприходовать по дебету счета 10 «Материалы» и других аналогичных счетов с кредита счета 20 «Основное производство».
Отгруженную или сданную на месте готовую продукцию в зависимости от условий поставки, оговоренных в договоре на поставку продукции, списывают по учетным ценам с кредита счета 43 «Готовая продукция» в дебет счетов 45 «Товары отгруженные» или 90 «Продажи». По окончании месяца определяют отклонение фактической себестоимости отгруженной (реализованной) продукции от стоимости ее по учетным ценам и списывают с кредита счета 43 дополнительной проводкой или способом «красное сторно» в дебет счетов 45 или 90.
При использовании для учета затрат на производство продукции счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» синтетический учет готовой продукции осуществляют на счете 43 по нормативной или плановой себестоимости. По своему содержанию счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» является активно-пассивным, поскольку на нем в конце месяца определяются как положительные, так и отрицательные отклонения между нормативной (плановой) и фактической себестоимостью. На конец месяца данный счет не должен иметь остатка. По дебету счета 40 отражают фактическую себестоимость продукции (работ, услуг), по кредиту – нормативную или плановую себестоимость. Фактическую производственную себестоимость продукции (работ, услуг) списывают с кредита счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» в дебет счета 40. Нормативную или плановую себестоимость продукции (работ, услуг) списывают с кредита счета 40 в дебет счетов 43 «Готовая продукция», 90 «Продажи» и других счетов (10, 11, 21, 28, 41 и др.).
Сопоставлением дебетовых и кредитовых оборотов по счету 40 на 1-е число месяца определяют отклонение фактической себестоимости продукции от нормативной или плановой и списывают с кредита счета 40 в дебет счета 90 «Продажи». При этом превышение фактической себестоимости продукции над нормативной или плановой списывают дополнительной проводкой, а экономию – способом «красное сторно». Счет 40 закрывают ежемесячно, и сальдо на отчетную дату он не имеет.
При использовании счета 40 отпадает необходимость в составлении отдельных расчетов отклонений фактической себестоимости продукции от стоимости ее по учетным ценам по готовой, отгруженной и проданной продукции, поскольку выявленное отклонение по готовой продукции сразу списывают на счет 90 «Продажи». Однако этот вариант позволяет получить реальную себестоимость реализованной продукции только в том случае, когда продукция выпущена и реализована в одном и том же месяце. Если же часть продукции остается на начало месяца на складе, а относящиеся к ней отклонения списываются на реализацию продукции, то исчисление фактической производственной себестоимости реализованной продукции и определение финансового результата от реализации могут оказаться неточными.
Пример.Организация ООО «Светлана» ведет учет выпуска продукции с использованием счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)». Нормативная себестоимость выпущенной в течение сентября 2008 готовой продукции составляет 110 000 руб., фактическая себестоимость – 114 000 руб.
В бухгалтерском учете организации отражаются записи:
Д-т сч. 43 К-т сч. 40 – 110 000 руб.;
Д-т сч. 40 К-т сч. 20 – 114 000 руб.;
Д-т сч. 90 К-т сч. 40 – 4000 руб.
Инвентаризация готовой продукции
Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности обязательно проведение инвентаризаций имущества и обязательств, в том числе остатков готовой продукции. Порядок и сроки проведения инвентаризации определяются руководителем, за исключением случаев обязательного проведения инвентаризаций.
Проведение инвентаризации готовой продукции обязательно:
-при выявлении фактов хищения, злоупотребления и порчи имущества;
-в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций;
-при реорганизации и ликвидации организации.
Инвентаризация проводится инвентаризационной комиссией, назначенной руководителем предприятия.
На счетах учета готовой продукции, не находящейся в момент инвентаризации в подотчете у материально-ответственных лиц, могут оставаться только суммы, подтвержденные документами.
Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием готовой продукции и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета:
- излишек готовой продукции приходуется с соответствующим зачислением суммы излишков на финансовые счета организации. Излишки оценивают по рыночной стоимости на дату инвентаризации и включают в состав внереализационных доходов. При этом оформляется следующая бухгалтерская проводка: Д-т сч. 43 «Готовая продукция» К-т сч. 91»Прочие доходы и расходы»
- излишки по пересортице принимаются к учету: Д-т сч. 43 «Готовая продукция» К-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
- недостача готовой продукции и ее порча в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства, сверх норм – на счет виновных лиц.
Если не установлены виновные лица или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи готовой продукции списываются на финансовые результаты предприятия. Бухгалтерская проводка для данной операции следующая: Д-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» К-т сч. 43 «Готовая продукция»
3. Учет отгрузки, продажи и расходов на продажу готовой продукции.
Реализация продукции осуществляется в соответствии с заключенными договорами или путем свободной продажи через розничную торговлю. При установлении отпускных цен указывается франко, т.е. за чей счет производится оплата расходов по доставке продукции от поставщика до покупателя.
Порядок синтетического учета реализации продукции зависит от выбранного метода учета реализации продукции. Организациям разрешается определять выручку от реализации продукции для целей налогообложения, либо по моменту оплаты
отгруженной продукции, выполненных работ и оказанных услуг, либо по моменту отгрузки
продукции и предъявления платежных документов покупателю (заказчику) или транспортной организации.
Учет реализации продукции осуществляют на счете 90 «Продажи», к которому открываются субсчета:
90-1 «Выручка» - для учета поступления активов, признаваемых выручкой;
90-2 «Себестоимость продаж» - для учета себестоимости продаж, по которым на субсчете 90-1 признана выручка;
90-3 «Налоги на добавленную стоимость» - для учета сумм НДС, причитающихся к получению от покупателя (заказчика);
90-4 «Акцизы» - для учета сумм акцизов, включенных в цену проданной продукции (товаров);
90-9 «Прибыль/убыток от продаж» - для выявления финансового результата (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц.
Счет 90 «Продажи» предназначен для обобщения информации о доходах и расходах и определения финансовых результатов по ним.
При продаже готовой продукции в бухгалтерском учете должны быть произведены следующие записи: Д-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К-т сч. 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка» - на сумму проданной готовой продукции. Одновременно на величину себестоимости проданной продукции: Д-т сч. 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж» К-т сч. 43 «Готовая продукция».
При этом необходимо иметь в виду, что списание отгруженной продукции в бухгалтерском учете, в зависимости от принятой учетной политики, отражается по-разному. В случае учета готовой продукции по фактической производственной себестоимости величина отгруженной продукции списывается записью: Д-т сч. 90 «Продажи» К-т сч. 43 «Готовая продукция»
Если учет готовой продукции ведется по нормативной (плановой) себестоимости, то фактическая производственная себестоимость отгруженной продукции отражается следующей записью:
1) Д-т сч. 90 «Продажи» К-т сч. 43 «Готовая продукция» - на нормативную (плановую) себестоимость отгруженной продукции
2) Д-т сч. 90 «Продажи» К-т сч. 40 «выпуск продукции (работ, услуг)» - на сумму отклонений фактической производственной себестоимости готовых изделий от их нормативной (плановой) себестоимости. При этом перерасход списывается обыкновенной записью, а экономия – сторнировочной.
В случае учета готовой продукции по сокращенной (цеховой) себестоимости ее величина в бухгалтерском учете списывается следующими записями:
Д-т сч. 90 «Продажи» - на фактическую сокращенную (цеховую) себестоимость отгруженной продукции
сч. 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» - на сумму отклонений фактической сокращенной (цеховой) себестоимости готовых изделий от их нормативной (плановой) себестоимости,
сч. 26 «Общехозяйственные расходы»- на сумму общехозяйственных (условно-постоянных) расходов
Выручка от продажи продукции является объектом налогообложения, в частности налогом на добавленную стоимость. Для исчисления НДС выручка может определяться одним из двух способов: «по отгрузке» либо «по оплате». Выбранный организацией способ должен быть зафиксирован в учетной политике для целей налогообложения. Если организацией выручка в целях налогообложения признается по мере отгрузки и предъявления покупателю расчетных документов, задолженность перед бюджетом по уплате НДС отражается в учете в момент отгрузки готовой продукции: Д-т сч. 90 «Продажи», субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость» К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Если учетной политикой принят вариант определения выручки по мере поступления денежных средств («по оплате»), задолженность перед бюджетом по уплате НДС возникает при оплате отгруженной продукции. Сумма НДС на счетах бухгалтерского учета отражается записью:
Д-т сч. 90 «Продажи», субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость»
К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». При поступлении оплаты за отгруженную продукцию сумма НДС, числящаяся на отдельном субсчете счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», переносится на счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»:
Д-т сч. 51 «Расчетные счета»
К-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - сумма оплаты за отгруженную продукцию;
Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» - начисление задолжности по НДС перед бюджетом.
Учет расчетов с бюджетом по акцизам осуществляется на счете 68 «Расчеты с бюджетом», субсчет «Расчеты по акцизам». Начисление акциза в бухгалтерском учете отражается следующей проводкой: Д-т сч. 90 «Продажи» К-т сч. 68 «Расчеты по акцизам». Перечисление акциза в бюджет отражается: Д-т сч. 68 «Расчеты с бюджетом» К-т сч. 51 «Расчетный счет»
В себестоимость отгруженной и реализованной продукции предприятие включает также коммерческие расходы. Их списание при обоих методах реализации продукции в бухгалтерском учете отражается записью: Д-т сч. 90 «Продажи» К-т сч. 44 «Расходы на продажу»
В соответствии с заключенными договорами между предприятиями может применяться предварительная форма оплаты намеченной к поставке продукции. В этом случае предприятие выписывает счет и направляет его покупателю. Покупатель платежным поручением перечисляет в счет расчетов за продукцию поставщику сумму по счету. Поступившая сумма в бухгалтерском учете поставщика рассматривается как кредиторская задолженность и отражается следующей записью: Д-т сч. 51 «Расчетный счет» К-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
После отгрузки продукции она считается реализованной и в бухгалтерском учете списывается: Д-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К-т сч. 90 «Продажи»
В том случае, если предварительная оплата производится в форме авансового платежа и непосредственно не связана с конкретной счет - фактурой, то поступившие от покупателя средства у предприятия – поставщика отражаются записью: Д-т сч. 51 «Расчетный счет» К-т сч. 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»
Одновременно производится начисление с полученных авансов сумм налога на добавленную стоимость, подлежащую зачислению в бюджет по установленной ставке. На сумму начисленного НДС делают следующую запись: Д-т сч. 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» К-т сч. 68 «Расчеты с бюджетом»
При отгрузке продукции покупателю в счет полученного аванса на сумму НДС вначале восстанавливается сумма полученного аванса. Эта операция в бухгалтерском учете отражается следующей записью: Д-т сч. 68 «Расчеты с бюджетом» К-т сч. 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»
После этого отражаются все операции, связанные с реализацией готовой продукции. Взаимозачет полученных авансов с дебиторской задолженностью в бухгалтерском учете отражается следующей записью: Д-т сч. 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» К-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
В случае, когда покупатель отказывается от отгруженных в его адрес готовых изделий, если груз послан ошибочно, с нарушением срока поставки, низкого качества продукции и по другим причинам. В этом случае в учете предприятия операции, связанные с отгрузкой и реализацией продукции, сторнируются. Тогда стоимость отгруженной продукции в бухгалтерском учете отражается записью: Д-т сч. 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами» К-т сч. 43 «Готовая продукция»
Записи по субсчетам 90-1 «Выручка», 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «Налог на добавленную стоимость», 90-4 «Акцизы» производятся накопительно в течение отчетного года.
Финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц определяется сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2, 90-3, 90-4 и кредитового оборота по субсчету 90-1. Полученная при этом сумма финансового результата относится на счет 99 «Прибыли и убытки»:
Д-т сч. 90, субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж»
К-т сч. 99 «Прибыли и убытки» - отражена прибыль от продажи продукции;
Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки»
К-т сч. 90 «Продажи», субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж» - отражен убыток от продажи продукции
Таким образом, синтетический счет 90 «Продажи» сальдо на отчетную дату не имеет.
Пример. В сентябре 2008 года ООО «Светлана» продала продукцию на сумму 472 000 руб., в том числе НДС – 72 000 руб. Себестоимость проданной продукции составила 280 000 руб. Расходы на продажу продукции – 50 000 руб.
В бухгалтерском учете организации оформляются следующие записи:
По окончанию года все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи» (кроме субсчета 90-9), закрываются внутренними записями на субсчет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».
Учет расходов на продажу.
Расходы, связанные с продажей продукции, товаров, работ и услуг, отражаются в бухгалтерском учете на активном счете 44 «Расходы на продажу». Аналитический учет по счету 44 «Расходы на продажу» ведется по видам и статьям расходов.
По дебету счета 44 «Расходы на продажу» отражаются суммы произведенных расходов, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг. Эти суммы списываются в дебет счета 90 «Продажи»:
Журнал регистрации хозяйственных операций за март 2004г.
№ п/п
Корреспонденция счетов
Факты хозяйственной деятельности
Сумма (руб.)
Дебет
Кредит
1
Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным объектам основных средств:
-покупная цена
103 400
08
60
-НДС
18 612
19
60
Итого:
122 012
2
Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным нематериальным активам:
-покупная цена
11 300
08
60
-НДС
2 034
19
60
Итого:
13 334
3
Приняты к оплате счета за консультационные услуги, связанные с приобретением объектов:
основных средств - стоимость услуг
8 300
08
76.2
-НДС
1 494
19
76.2
нематериальных активов - стоимость услуг
1 100
08
76.2
-НДС
198
19
76.2
Итого:
11 092
4
Отнесена в затраты на капитальное строительство здания сумма процентов за полученные на эти цели кредиты (объекты в эксплуатацию не введены)
135 762
08
67
5
Приняты к оплате расчетные документы транспортных организаций за доставку приобретенных основных средств (оборудования):
-по тарифу
4 300
08
60
-НДС
774
19
60
Итого:
5 074
6
Приняты по окончательному акту выполненные строительно-монтажные работы по договору подряда:
-сметная стоимость окончательного этапа строительно-монтажных работ по возведению здания
4 980 000
08
60
-НДС
896 400
19
60
Итого:
5 876 400
7
Приняты по акту монтажные работы по оборудованию, предназначенному для использования в цехах вспомогательных производств, на основании договора подряда:
-сметная стоимость
4 000
08
60
-НДС
720
19
60
Итого:
4 720
8
Отражены расходы на регистрацию права собственности на здание цеха:
-стоимость услуг
25 200
08
76.2
-НДС
4 536
19
76.2
Итого:
29 736
9
Приняты к бухгалтерскому учету объекты основных средств по первоначальной стоимости, всего (сумму определить)
из них предназначены для:
эксплуатации в основном производстве (здание) – сумму определить
9 176 000
01
08
предоставления во временное пользование за плату с целью получения дохода (оборудование)
508 179
03
08
эксплуатации во вспомогательных производствах (оборудование) – сумму определить по Прил. 2
120 000
01
08
10
Начислена линейным способом амортизация основных средств, находящихся в эксплуатации к началу текущего месяца:
оборудования и других объектов основных средств, находящихся в основном производстве;
51 200
25
02
объектов основных средств, используемых во вспомогательных производствах;
18 100
23
02
объектов административно-хозяйственной сферы
18 300
26
02
Итого:
87 600
Для целей налогообложения (по операции 81)
90 000
11
Справочно: списана первоначальная стоимость проданных объектов основных средств
45 770
Х
Х
12
Списана сумма начисленной амортизации по объектам основных средств в связи с их продажей
9 150
02
01/выб
13
Списана остаточная стоимость объектов основных средств в связи с их продажей (сумму определить)
36 620
91
01/выб
14
Отражена сумма выручки за проданные объекты основных средств (включая НДС)
67 378
62
91
15
Начислен НДС за проданные объекты основных средств (сумму определить)
10 278
91
68
16
Приняты к оплате счета организаций за услуги, связанные с продажей объектов основных средств:
-стоимость услуг
550
91
76.2
-НДС
99
19
76.2
Итого:
649
17
Отражена сумма отчислений, производимых в установленном порядке на образование резерва на капитальный и текущий ремонт объектов основных средств, находящихся в эксплуатации в:
цехах основного производства
63 320
25
96
цехах вспомогательных производств
73 000
23
96
общехозяйственных подразделениях
21 580
26
96
Итого:
157 900
18
Приняты к бухгалтерскому учету НМА, приобретенные за плату, по первоначальной стоимости
12 400
04
08
19
Начислена амортизация по НМА:
применяемым в основном производстве
10 400
25
05
используемым в административно-хозяйственной сфере
7 450
26
05
Итого:
17 850
20
Начислена амортизация объектов НМА, находящихся в основном производстве, по которым отчисления производятся путем уменьшения первоначальной стоимости объекта
9 170
25
04
21
Справочно: списана первоначальная стоимость проданных нематериальных активов
60 650
х
х
22
Погашена сумма амортизации НМА в целях определения их остаточной стоимости при продаже
12 130
05
04
23
Списаны:
остаточная стоимость НМА (сумму определить);
48 520
91
04
расходы по продаже, оплаченные посреднической организации, которая освобождена от НДС;
680
91
76.2
стоимость проданных НМА (включая НДС);
64 664
62
91
НДС по проданным нематериальным активам (сумму определить)
9 864
91
68
24
Поступили на расчетный счет суммы за:
проданные НМА
64 664
51
62
проданные объекты основных средств
67 378
51
62
Итого:
132 042
25
Получен краткосрочный кредит банка, деньги зачислены на расчетный счет
251 000
51
66
26
Оплачено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам, возникшей за:
приобретенные объекты основных средств;
122 012
60
51
приобретенные нематериальные активы;
13 334
60
51
консультационные услуги;
11 092
76.2
51
транспортные услуги;
5 074
60
51
строительно-монтажные работы;
5 876 400
60
51
монтажные работы;
4 720
60
51
регистрацию прав
29 736
76.2
51
Итого:
6 062 368
27
Акцептованы счета поставщиков за приобретенные материалы:
-по оптовым ценам
1 071 000
15
60
-НДС
192 780
19
60
Итого:
1 263 780
28
Учтена сумма процентов, причитающихся по полученным кредитам, до принятия к бухгалтерскому учету запасов
5 220
15
66
29
Отражены расходы по транспортировке, выгрузке и другим услугам подрядных организаций, возникших в процессе заготовления материалов:
-по тарифам
53 550
15
76.2
-НДС
9 639
19
76.2
Итого:
63 189
30
Оприходованы приобретенные в течение месяца материалы по учетным ценам
981 015
10
15
31
Выявлены суммы отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен
148 755
16
15
32
Отпущены со склада материалы по учетным ценам на нужды:
основного производства;
511 920
20
10
вспомогательных производств;
185 872
23
10
общепроизводственных подразделений;
294 354
25
10
общехозяйственных подразделений;
146 374
26
10
операций, связанных с продажей продукции (изготовление тары, упаковка)
82 380
44
10
Итого:
1 220 900
33
Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учетной оценки на увеличение затрат:
-основного производства;
61 430
20
16
вспомогательных производств;
22 305
23
16
общепроизводственных подразделений;
35 322
25
16
общехозяйственных подразделений;
17 565
26
16
по упаковке продукции
9 886
44
16
(суммы определить по Приложению 3)
Итого:
146 508
34
Списаны:
стоимость проданных материалов по рыночным ценам
80 055
62
91
стоимость проданных материалов по учетным ценам;
58 900
91
10
отклонения фактической себестоимости от учетной цены (сумму определить по Приложению 3);
7 068
91
16
35
Начислен НДС по проданным материалам
12 212
91
68
36
Поступили на расчетный счет суммы за проданные материалы
80 055
51
62
37
Отражено образование резерва под снижение стоимости материальных ценностей
5 980
91
14
38
Начислены суммы заработной платы персоналу в оплату труда:
рабочим основного производства, занятым изготовлением продукции;
493 200
20
70
производственным рабочим, занятым в подразделениях вспомогательных производств;
179 200
23
70
персоналу, включенному в сферу обслуживания производства;
Выдано под отчет работникам сферы административно-хозяйственного управления
23 000
71
50
45
Получены наличные денежные средства в виде авансов и предоплат от покупателей и заказчиков
783 940
50
62.2
46
Начислены суммы НДС с полученных авансов (сумму определить)
119 584
76-АВ
68
47
Сданы из кассы и зачислены на расчетный счет денежные суммы:
выручка от продаж;
784 000
51
50
депонентские суммы (операция 43)
466 400
51
50
Итого: (сумму определить)
1 250 400
48
Отражена сумма расходов, осуществленных подотчетными лицами и связанных с затратами (включая расходы на командировки):
общепроизводственного назначения;
1 840
25
71
общехозяйственного назначения;
15 742
26
71
по продаже продукции
7 158
44
71
Итого:
24 740
(из них превышение фактических расходов над принимаемыми для целей налогообложения– 3000)
ПНО
49
Возвращены в кассу предприятия остатки денежных средств, выданных под отчет в марте 200Хг.
1 560
50
71
50
Отражены подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки
1 000
94
71
51
Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов, использованных в процессе обслуживания:
цехов основного производства;
45 800
25
60
вспомогательных производств;
31 139
23
60
общехозяйственных подразделений;
18 506
26
60
служб, связанных со сбытом продукции;
28 865
44
60
НДС по потребленным услугам
22 376
19
60
Итого:
146 686
52
Акцептованы счета-фактуры организаций за оказанные услуги по рекламе
11 000
44
60
(из них превышение фактических расходов над принимаемыми для целей налогообложения –2000)
ПНО
53
На расчетный счет зачислена выручка за проданную продукцию, авансы и предоплата
4 513 640
51
62.2
54
Начислены суммы НДС с полученных авансов и предоплаты (сумму определить)
688 521
76-АВ
68
55
Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов и рекламу (операции 51,52)
157 686
60
51
56
Затраты цехов вспомогательных производств погашены за счет ранее образованного резерва на эти цели:
цехам основного производства;
65 200
96
23
цехам вспомогательных производств;
73 000
96
23
общехозяйственным подразделениям
19 870
96
23
Итого:
158 070
57
Приняты к оплате акты и счета-фактуры подрядчиков за выполненные работы по ремонту объектов основных средств:
-стоимость ремонтных работ;
12 500
96
60
-НДС по ремонтным работам
2 250
19
60
Итого:
14 750
58
Распределены и списаны затраты вспомогательных производств, относящиеся к потребленным услугам:
цехами основного производства;
379 753
25
23
службами общехозяйственного назначения
20 177
26
23
Итого:
399 930
59
Списаны расходы по обслуживанию основного производства (сумму определить)
1 251 458
20
25
60
Списана себестоимость окончательного брака, в т.ч. прямые расходы – 1.971
2 972
28
20
61
Возмещены расходы, связанные с окончательным браком, за счет:
виновных лиц
1 971
70
28
основного производства (сумму определить)
1 001
20
28
62
Оприходованы приобретенные в течение месяца материалы по учетным ценам
6 200
10
20
63
Отражена стоимость выпущенной из производства готовой продукции по фактической ограниченной себестоимости (сумму рассчитать в ч. 2 Прил. 7)
3 500 000
40
20
64
Принята к бухгалтерскому учету и оприходована на склад по учетным ценам готовая продукция
4 200 000
43
40
65
Списана сумма выявленных отклонений фактической ограниченной себестоимости готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам (расчет произвести в ч. 3 Приложения 7)
-700 000
90
40
66
Отгружена со склада покупателям и заказчикам готовая продукция, оформленная с переходом права собственности, включая НДС
8 106 718
62
90
67
Списана стоимость отгруженной продукции по учетным ценам, выручка, от продажи которой, признана в бухгалтерском учете
5 974 000
90
43
68
Начислен НДС на проданную продукцию
1 236 618
90
68
69
Списываются согласно учетной политике общехозяйственные расходы (сумму определить)
485 658
90
26
70
Списаны учтенные в текущем периоде расходы на продажу, признанные в полном размере в качестве расходов периода (сумму определить)
240 000
90
44
71
Отражен финансовый результат от обычных видов деятельности как заключительный оборот отчетного месяца (сумму определить)
870 442
90
99
72
Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности:
поставщикам и подрядчикам по расчетам текущего месяца (сумму определить); операция 27 и 57
1 278 530
60
51
прочим кредиторам по расчетам текущего месяца (сумму определить); операция 16, 23 и 29
64 518
76.2
51
разным кредиторам по расчетам прошлых периодов;
31 000
76.2
51
банкам в части погашения основной суммы краткосрочного кредита;
19 000
66
51
по долгосрочному кредиту в части основного долга и процентов за пользование денежными средствами ипотечного банка
150 762
67
51
Итого:
1 543 810
73
Принят к зачету НДС, относящийся к материальным ресурсам и услугам при наступлении соответствующих оснований (сумму определить в Прил. 4)
1 151 912
68
19
74
Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей и заказчиков:
по ранее полученному беспроцентному векселю;
1 179 800
51
62
за отгруженную продукцию
2 805 100
51
62
Итого:
3 984 900
75
Выкуплены у акционеров - юридических лиц по безналичному расчету принадлежащие им акции ОАО «Исток»
840 000
81
51
76
Отражена задолженность за проданные работающим собственные акции, ранее выкупленные у акционеров
900 000
73
81
77
Отражена разница между фактическими затратами на выкуп акций и стоимостью их размещения работающим предприятия (сумму определить);
60 000
81
91
Задолженность полностью погашена наличным путем (сумму определить)
900 000
50
73
78
Заключительным оборотом отчетного месяца отражен финансовый результат от операций, отличных от обычных видов деятельности (сумму определить в Приложении 5)
81 425
91
99
79
Начислены дивиденды учредителям - физическим и юридическим лицам за счет нераспределенной прибыли прошлого отчетного года
800 000
84
75
80
Сданы на расчет счет денежные средства от продажи собственных акций
900 000
51
50
81
Отражены по результатам расчета налога на прибыль (Приложение 6):
постоянное налоговое обязательство;
1 200
99
68
отложенное налоговое обязательство;
33 999
68
77
отложенный налоговый актив
2 464
09
68
82
Начислен условный расход по налогу на прибыль (сумму определить) – (операции 71 и 78) х 24%;
228 448
99
68
Справочно: начислен текущий налог на прибыль (без бухгалтерской записи в целях составления отчетности) - Приложение 6.
195 714
х
х
83
Погашен отраженный ранее отложенный налоговый актив
4 288
99
09
84
Погашено отложенное налоговое обязательство, возникшее от полученных в прошлом отчетном периоде убытков при продаже основных средств, непризнанных полностью в налоговом учете
3 500
77
68
85
Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности:
бюджету по НДС (контрольная сумма текущих операций);
107 288
68
51
бюджету по налогу на доходы физических лиц;
245 780
68
51
бюджету по налогу на прибыль (операция 82);
228 448
68
51
внебюджетным государственным фондам по единому социальному налогу
208 610
69
51
Итого: (сумму определить)
790 126
Заключение
В курсовой работе освещены теоретические аспекты учета выпуска и продажи готовой продукции предприятия в современных условиях. Дана общая характеристика предприятия ОАО «Исток». Был рассмотрен синтетический и аналитический учет выпуска и продажи готовой продукции.
В работе были рассмотрены такие вопросы как понятие, оценка, документальное оформление, организация учета и готовой продукции. По всем рассмотренным вопросам можно сделать выводы о том, что движение готовой продукции отражается на счете 43 «Готовая продукция». Для целей налогообложения согласно ст.318 НК РФ, к прямым расходам относятся материальные затраты; расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, а также суммы единого социального налога, начисленного на указанные суммы расходов на оплату труда; суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров. В текущем учете готовая продукция может оцениваться по фактической производственной себестоимости; по нормативной (плановой) производственной себестоимости; по прямым статьям расходов (сокращенная себестоимость). В бухгалтерском балансе готовую продукцию отражают по: фактической производственной себестоимости (если не используется счет 40); нормативной или плановой себестоимости (если используется счет 40); неполной (сокращенной) фактической производственной себестоимости (по прямым статьям расходов), когда косвенные расходы списываются со счета 26 «Общехозяйственные расходы» в дебет счета 90 «Продажи»; неполной нормативной или плановой себестоимости (при использовании счета 40 и списании общехозяйственных расходов со счета 26 на счет 90).
Актуальность рассматриваемой темы состоит в том, что конечным результатом деятельности любого производственного предприятия является выпуск готовой продукции, выполнение работ или предоставление услуг, а также получение прибыли. Определение финансового результата от продаж производиться путем сопоставления совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2, 90-3, 90-4 и кредитового оборота по субсчету 90-1. Полученная при этом сумма финансового результата относится на счет 99 «Прибыли и убытки». В результате, стоимость готовой продукции, работ, услуг переходит из сферы производства в сферу обращения.
2. Бухгалтерский финансовый учет : учебник для вузов /Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. – М.: Вузовский учебник, 2008. – 650 с.
3. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности: учеб. Пособие / Н.Л. Вещунова, Л.Ф. Фомина. - М.: «Проспект», 2002. – 302 с
4. Врублевский, Н.Д. Учет выпуска и продаж продукции в промышленности. – «Бухгалтерский учет» / И.М. Рендухов. – М.: ЮНИТИ, 2006. – 146 с.
7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации. – М.: Издательство «Омега-М», 2008. – 128с.
8. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета. Более 10000 проводок. Практика применения нового Плана счетов : практ. пособие/Ж.А. Кеворкова, Н.Г. Сапожникова, А.А. Савин. – 2-е изд., пепераб и доп. – М.: ТК Велби, Ииз-во Проспект, 2008. – 576 с.
9. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), утвержденное приказом Минфина Российской Федерации № 44н от 9 июня 2001г.
10. Шеремет, А.Д. Теория экономического анализа : учеб. / А.Д. Шеремет. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 366 с.
11. www.consultant.ru
Приложения
Приложение 1
ГЛАВНАЯ КНИГА
СЧЕТ 01 Основные средства
Дебет
Кредит
Месяц
№
содержание
Сумма
Месяц
№ опер.
содержание
Сумма
опер.
Сальдо на 01.03.200Хг.
17 176 809
12
Списана амортизация по объектам ОС в связи с их продажей
9 150
9
Приняты к бухгалтерскому учету объекты ОС по первоначальной стоимости
9 176 000
13
Списана остаточная стоимость объектов ОС в связи с их продажей
36 620
9
Приняты к бухгалтерскому учету объекты ОС по первоначальной стоимости
120 000
Оборот
9 296 000
Оборот
45 770
Сальдо на 01.04.200Хг.
26 427 039
СЧЕТ 02 Амортизация основных средств
Дебет
Кредит
Месяц
№ опер.
содержание
Сумма
Месяц
№ опер.
содержание
Сумма
12
Списана амортизация по объектам ОС в связи с их продажей
9 150
10 623 700
10
Начислена линейным способом амортизация ОС
51 200
10
Начислена линейным способом амортизация ОС
18 100
10
Начислена линейным способом амортизация ОС
18 300
Оборот
9 150
Оборот
87 600
Сальдо на 01.04.200Хг.
10 702 150
СЧЕТ 03 Доходные вложения в материальные ценности
Дебет
Кредит
Месяц
№
содержание
Сумма
Месяц
№ опер.
содержание
Сумма
опер.
Сальдо на 01.03.200Хг.
470 301
9
Приняты к бухгалтерскому учету объекты ОС, предназначенные для предоставления во временное пользование с целью получения дохода
508 179
Оборот
508 179
Оборот
0
Сальдо на 01.04.200Хг.
978 480
СЧЕТ 04 Нематериальные активы
Дебет
Кредит
Месяц
№
содержание
Сумма
Месяц
№ опер.
содержание
Сумма
опер.
Сальдо на 01.03.200Хг.
637 500
20
Начислена амортизация объектов НМА
9 170
18
Приняты к бухгалтерскому учету НМА
12 400
22
Погашена сумма амортизации НМА
12 130
23
Списана остаточная стоимость НМА
48 520
Оборот
12 400
Оборот
69 820
Сальдо на 01.04.200Хг.
580 080
СЧЕТ 05 Амортизация нематериальных активов
Дебет
Кредит
Месяц
№ опер.
содержание
Сумма
Месяц
№ опер.
содержание
Сумма
22
Погашена сумма амортизации НМА
12 130
Сальдо на 01.03.200Хг.
191 250
19
Начислена амортизация по НМА
10 400
19
Начислена амортизация по НМА
7 450
Оборот
12 130
Оборот
17 850
Сальдо на 01.04.200Хг.
196 970
СЧЕТ 07 Оборудование к установке
Дебет
Кредит
Месяц
№
содержание
Сумма
Месяц
№ опер.
содержание
Сумма
опер.
Сальдо на 01.03.200Хг.
17 180
Оборот
0
Оборот
0
Сальдо на 01.04.200Хг.
17 180
СЧЕТ 08 Вложения во внеоборотные активы
Дебет
Кредит
Месяц
№
содержание
Сумма
Месяц
№ опер.
содержание
Сумма
опер.
Сальдо на 01.03.200Хг.
4 543 217
9
Приняты к бухгалтерскому учету объекты ОС по первоначальной стоимости
9 176 000
1
Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным объектам основных средств
103 400
9
Приняты к бухгалтерскому учету объекты ОС, предназначенные для предоставления во временное пользование с целью получения дохода
508 179
2
Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным нематериальным активам
11 300
9
Приняты к бухгалтерскому учету объекты ОС по первоначальной стоимости
120 000
3
Приняты к оплате счета за консультационные услуги
8 300
18
Приняты к бухгалтерскому учету НМА
12 400
3
Приняты к оплате счета за консультационные услуги
1 100
4
Отнесена в затраты на капитальное строительство сумма процентов за полученные на эти цели кредиты
135 762
5
Приняты к оплате расчетные документы за доставку приобретенных ОС
4 300
6
Приняты выполненные строительно-монтажные работы
4 980 000
7
Приняты монтажные работы по оборудованию
4 000
8
Отражены расходы на регистрацию права собственности
25 200
Оборот
5 273 362
Оборот
9 816 579
Сальдо на 01.04.200Хг.
0
СЧЕТ 09 Отложенные налоговые активы
Дебет
Кредит
Месяц
№
содержание
Сумма
Месяц
№ опер.
содержание
Сумма
опер.
Сальдо на 01.03.200Хг.
25 600
83
Погашен отраженный ранее отложенный налоговый актив
4 288
81
Отражены по результатам расчета налога на прибыль отложенные налоговые активы
2 464
Оборот
2 464
Оборот
4 288
Сальдо на 01.04.200Хг.
23 776
СЧЕТ 10 Материалы
Дебет
Кредит
Месяц
№
содержание
Сумма
Месяц
№ опер.
содержание
Сумма
опер.
Сальдо на 01.03.200Хг.
896 910
32
Отпущены со склада материалы по учетным ценам
511 920
30
Оприходованы материалы по учетным ценам
981 015
32
Отпущены со склада материалы по учетным ценам
185 872
62
Оприходованы материалы по учетным ценам
6 200
32
Отпущены со склада материалы по учетным ценам
294 354
32
Отпущены со склада материалы по учетным ценам
146 374
32
Отпущены со склада материалы по учетным ценам
82 380
34
Списана стоимость проданных материалов по учетным ценам
58 900
Оборот
987 215
Оборот
1 279 800
Сальдо на 01.04.200Хг.
604 325
СЧЕТ 14 Резервы под снижение стоимости материальных ценностей
Дебет
Кредит
Месяц
№ опер.
содержание
Сумма
Месяц
№ опер.
содержание
Сумма
Сальдо на 01.03.200Хг.
10 870
37
Отражено образование резерва под снижение стоимости материальных ценностей
5 980
Оборот
0
Оборот
5 980
Сальдо на 01.04.200Хг.
16 850
СЧЕТ 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей
Дебет
Кредит
Месяц
№ опер.
содержание
Сумма
Месяц
№ опер.
содержание
Сумма
27
Акцептованы счета за приобретенные материалы
1 071 000
30
Оприходованы приобретенные материалы по учетным ценам
981 015
28
Учтена сумма процентов, причитающихся по полученным кредитам
5 220
31
Выявлены суммы отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен
148 755
29
Отражены расходы по транспортировке, выгрузке и другим услугам подрядных организаций
53 550
Оборот
1 129 770
Оборот
1 129 770
СЧЕТ 16 Отклонения в стоимости материальных ценностей