РУКОВОДСТВО ПО ПОВЫШЕНИЮ ЭФФЕКТИВНОСТИ ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ ОРГАНОВ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ И ТЕРРИТОРИАЛЬНЫХ ОРГАНОВ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
В ЦЕЛЯХ УВЕЛИЧЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ И РАЗВИТИЯ СРЕДНЕГО
И МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

Учебно-методическое пособие

Новосибирск

2011

УДК 336.2(075.8)

ББК 67.402я73

Р85

Авторский коллектив
Фадейкина Н.В., Притупов В.Г., Брюханова Н.В. (глава 3 с прил.), Павлов С.И. (глава 4 с прил.), Патлай А.А. (глава 2 с прил.), Пирогова Т.В. (глава 1)

Рецензенты

Л.С. Гринкевич

д-р экон. наук, профессор, зав. кафедрой налогов и налогообложения ТГУ

И.В. Баранова

д-р экон. наук, профессор, зав. кафедрой финансов и кредита САФБД

ISBN 978-5-99748-093-0

Рассматривается широкий круг вопросов, касающихся основ бюджетного процесса, оценки эффективности и результативности деятельности органов местного самоуправления (ОМСУ), мер государственной поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства.

Данное учебно-методическое пособие является результатом НИР «Повышение эффективности взаимодействия органов местного самоуправления и территориальных органов ФНС в целях увеличения налоговых поступлений и развития среднего и малого предпринимательства», выполненной по заказу Межрегиональной ассоциации «Сибирское соглашение».

Предназначено для руководителей ОМСУ, государственных (муниципальных) служащих и других специалистов органов государственного (муниципального) управления, в том числе работников ФНС, а также для представителей малого бизнеса и лиц, заинтересованных в развитии малого и среднего предпринимательства.

УДК 336.2(075.8)

ББК 67.402я73

Оглавление

Введение. 6

Глава 1. Основы бюджетного процесса и оценки эффективности деятельности органов местного самоуправления 11

1.1. Административно-территориальное устройство
субъекта Российской Федерации. 11

1.2. Прогнозирование, индикативное планирование и программирование социально-экономического развития муниципального образования. 14

1.3. Организация бюджетного процесса. 28

1.4. Регулирование доходной части бюджетов в рамках налоговых полномочий органов власти субъекта Российской Федерации и органов местного самоуправления. 41

1.5. Оценка эффективности и результативности деятельности органов государственной власти и органов местного самоуправления. 67

Глава 2. Формы и способы поддержки развития малого
и среднего предпринимательства. 82

2.1. Нормативные правовые основы поддержки развития малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации 82

2.2. Инфраструктура поддержки субъектов малого
и среднего предпринимательства. 114

2.3. Муниципальная программа развития предпринимательства. 129

Глава 3. Рекомендации по повышению эффективности взаимодействия органов местного самоуправления с территориальными органами федеральной налоговой службы
в целях увеличения налоговых доходов местных бюджетов и развития малого и среднего предпринимательства 165

3.1. Нормативно-правовое регулирование и
информационно-аналитическое обеспечение взаимодействия органов местного самоуправления с территориальными органами федеральной налоговой службы.. 165

3.2. Анализ лучших практик и основные направления повышения эффективности взаимодействия органов местного самоуправления с территориальными органами Федеральной налоговой службы и другими органами государственной власти в целях увеличения налоговых доходов местных бюджетов и развития малого и среднего предпринимательства 177

Глава 4. Основные профессиональные компетенции руководителя муниципального образования в части реализации бюджетного процесса и развития малого и среднего предпринимательства 206

4.1. Основные принципы организации местного самоуправления. Полномочия органов местного самоуправления 206

4.2. Основные и специальные профессиональные компетенции руководителя муниципального образования 209

4.3. Профессиональные и личностные качества
руководителя муниципального образования. 214

4.4. К вопросу о реализации компетенций
органов местного самоуправления. 218

4.5. Документальная регламентация компетенций руководителя муниципального образования 227

4.6. Оценка результативности реализации компетенций руководителя муниципального образования 229

Список использованных источников. 232

Приложение 1.1. Сроки представления отчетов по формам № 5-ИБ, 5-ЕНВД, 5-ЕСХН, 5-УСН, 5-НП, 5-ПВ, 5-АЛ, 5-МН, 5-НИО, 5-ВБР, 5-ТН, 5-ЖМ, 5-ПМ, 5-НДПИ органам государственной власти субъектов Российской Федерации
и органам местного самоуправления............................................................ 237

Приложение 1.2. Состав показателей информационного массива, передаваемого Управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации в финансовые органы субъектов Российской Федерации и финансовые органы местных администраций, и алгоритм их формирования
на базе ИР «Расчеты с бюджетом регионального уровня. 238

Приложение 1.3. Нормативно-правовое регулирование и мероприятия по взаимодействию территориальных органов ФНС с другими государственными (муниципальными) структурами. 242

Приложение 1.4. Пример рекомендаций по расчету
налогового потенциала муниципальных образований. 257

Приложение 2.1. Перечень норм Конституции РФ, Бюджетного, Налогового кодексов РФ и основных федеральных законов, определяющих основы компетенции органов местного самоуправления 266

Приложение 2.2. Типовые квалификационные требования
к специальным профессиональным знаниям и навыкам, необходимым для исполнения должностных обязанностей муниципальными служащими (на примере Республики Тыва) 319

Приложение 2.3. Квалификационные требования к уровню профессионального образования, стажу муниципальной службы (государственной службы) или стажу работы по специальности, профессиональным знаниям и навыкам, необходимым для исполнения должностных обязанностей. 321

Приложение 2.4. Основные компетенции муниципальных служащих высшего и среднего звена 330

Приложение 2.5. Основные и ключевые компетенции руководителя муниципального образования (его представительного и исполнительно-распорядительных органов) 336

Приложение 2.6. Перечень административных регламентов по исполнению муниципальных функций и предоставления муниципальных услуг в сфере развития и поддержки малого и среднего предпринимательства 358

Приложение 2.7. Методические рекомендации по регла­ментации деятельности органов местного самоуправления 360

Приложение 2.8. Об утверждении положения и должностных инструкций работников отдела экономики, предпринимательства и труда управления экономического развития и муниципальных закупок комитета экономического развития и строительства администрации муниципального района (на примере одного из муниципальных районов Белгородской области) 395

Об утверждении положения и должностных инструкций работников отдела экономики, предпринимательства и труда управления экономического развития и муниципальных закупок комитета экономического развития и строительства администрации муниципального района (на примере одного из муниципальных районов Белгородской области)

Введение

Необходимость совершенствования процесса взаимодействия территориальных органов Федеральной налоговой службы с органами местного самоуправления (далее – ОМСУ) и другими органами государственной власти и управления определяется целями и задачами современной бюджетной политики государства. В Бюджетном послании Президента РФ о бюджетной политике в 2011–2013 годах в качестве одной из приоритетных задач определено повышение доходов бюджетной системы. При этом их рост должен быть обеспечен, прежде всего, за счет улучшения администрирования уже существующих налогов, стимулирования и расширения предпринимательской деятельности.

Основной целью учебно-методического пособия является исследование теоретических и практических аспектов и разработка предложений по повышению эффективности взаимодействия территориальных органов Федеральной налоговой службы (ФНС) и ОМСУ для увеличения налоговых доходов местных бюджетов посредством развития малого и среднего предпринимательства в муниципальных образованиях.

В первой главе изложены основы бюджетного процесса и оценки эффективности деятельности ОМСУ. В частности, раскрыты основные направления бюджетной реформы, рассмотрены вопросы регламентации бюджетного процесса.

В учебно-методическом пособии уделено существенное внимание регламентации полномочий субъектов РФ и ОМСУ при формировании налоговых доходов бюджетов. Основные предложения были сделаны в отношении налога на доходы физических лиц. Вопросы реализации бюджетной политики на муниципальном уровне увязаны с основными положениями административной реформы и антикоррупционного законодательства.

Значительная роль отведена рассмотрению проблем оценки эффективности деятельности ОМСУ, возникающих в связи с выполнением Указа Президента РФ № 607 «Об оценке эффективности деятельности органов местного самоуправления городских округов и муниципальных районов», и даны соответствующие рекомендации.

Во второй главе проанализирована и систематизирована нормативная правовая база, регулирующая поддержку субъектов малого и среднего предпринимательства (далее – МСП), начиная с федерального уровня и заканчивая муниципальным.

Рассмотрены методические рекомендации Министерства экономического развития РФ, приведен опыт субъектов РФ по созданию лучших условий для субъектов МСП, а также выполнен анализ программ поддержки развития МСП регионального и муниципального уровня.

Представлены формы и направления поддержки развития МСП, как самые популярные и востребованные, так и малоиспользуемые, но перспективные и предусмотренные действующим законодательством.

Приведены модельные нормативные правовые акты муниципальных образований, схемы взаимодействия ОМСУ с органами государственной власти субъектов РФ и субъектами МСП по созданию инфраструктуры поддержки развития субъектов МСП.

Предложены основные подходы к оценке эффективности и результативности целевых программ по развитию МСП.

Третья глава содержит анализ нормативно-правового обеспечения процесса взаимодействия территориальных органов ФНС России, ОМСУ и других органов государственной власти и управления. Подробно рассмотрено информационно-аналитическое обеспечение взаимодействия органов ФНС и органов государственной власти субъектов РФ и ОМСУ, регламентированное Постановлением Правительства РФ от 12 августа 2004 г. № 410 «О порядке взаимодействия органов государственной власти субъектов РФ и ОМСУ с территориальными органами федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов» (далее – Постановление № 410).

Рассмотрено законодательное обеспечение реализации Постановления № 410 на уровне субъекта федерации и муниципального образования и обоснована необходимость совершенствования процесса взаимодействия и повышения его эффективности, обусловленные расширением его задач, смещением акцентов с обеспечения качества налогового администрирования на повышение качества публичного управления и увеличения налоговых доходов местных бюджетов.

Приведен перечень форм статистической налоговой отчетности, предоставляемых в соответствии с порядком подготовки информации налоговыми органами и ее представления в адрес финансовых органов субъектов РФ и финансовых органов муниципальных образований, и проанализирован состав статистических налоговых показателей.

На основе анализа существующих практик взаимодействия территориальных органов ФНС с ОМСУ в различных субъектах РФ, были сделаны рекомендации по разработке и реализации целевых программ в данной области, приведены примеры показателей, используемых для оценки эффективности и результативности таких программ.

В данной главе учебно-методического пособия обоснована необходимость повышения эффективности взаимодействия органов ФНС и ОМСУ посредством вовлечения в данный процесс других органов государственной власти и управления. Были определены основные проблемы, препятствующие расширению налоговой базы местных бюджетов и повышению уровня собираемости налогов, и обоснована необходимость заключения соглашений о взаимодействии между органами ФНС, ОМСУ и другими органами власти и управления общей и специальной компетенции, приведены рекомендации в данной области.

В целях комплексной оценки налогового и ресурсного потенциалов муниципальных образований, развития собственной доходной базы, обеспечения роста налоговых поступлений и совершенствования межбюджетных отношений рекомендовано использовать модернизированную форму налогового паспорта муниципального образования – бюджетно-налоговый паспорт .
К заполнению форм паспортов муниципальных образований необходимо привлекать не только территориальные органы ФНС, но и финансовые органы субъекта федерации и муниципальных образований, а также уполномоченный орган по развитию предпринимательства и другие заинтересованные лица.

Для определения финансовой обеспеченности муниципального образования и более полного понимания и взаимодействия налоговых и финансовых органов в состав показателей бюджетно-налогового паспорта предложено включить расчет налогового потенциала муниципального образования, и приведены методические рекомендации по его расчету.

В заключительной части главы сформулированы предложения по формам и методам взаимодействия территориальных подразделений ФНС России и ОМСУ по вопросам развития предпринимательства.

В четвертой главе учебно-методического пособия рассмотрены основные профессиональные компетенции руководителя муниципального образования в части организации бюджетного процесса, развития и поддержки МСП, осуществления эффективного взаимодействия с территориальными органами ФНС, что необходимо для обеспечения надлежащего качества публичного управления и реализации полномочий, которыми он наделяется уставом муниципального образования по решению вопросов местного значения.

В данной главе подробно рассмотрены вопросы муниципальной службы и те требования, которым должны соответствовать кандидаты на должность муниципального служащего, предложена модель, позволяющая комплексно представить муниципального служащего и выделить те основные блоки, которые обеспечивают успешность его деятельности, понять, что необходимо учитывать при подборе муниципального служащего. Обобщены квалификационные требования к специальным профессиональным знаниям, навыкам и умениям, необходимым для исполнения должностных обязанностей, при этом были проанализированы и учтены лучшие мировые и отечественные практики.

Профессиональные компетенции руководителя муниципального образования в большей части определяются кругом тех задач, которые он выполняет в соответствии с нормативно-правовым регулированием деятельности ОМСУ. Авторами данного учебно-методического пособия выделяется в отдельную категорию ключевые компетенции руководителя ОМСУ. К таковым отнесены и подробно рассмотрены те компетенции, которые связаны с организацией бюджетного процесса, развитием МСП, а также с принятием и реализацией мер, обеспечивающих повышение эффективности взаимодействия ОМСУ с ФНС, другими органами государственной власти и управления, общественными организациями и профессиональными объединениями в целях повышения объема налоговых поступлений в местный бюджет и развития МСП.

Проведенный анализ содержания этих ключевых компетенций руководителя ОМСУ позволил выделить и сгруппировать требования к его профессиональным, личностным качествам как руководителя.

В этой главе также рассмотрены вопросы стратегического планирования, под которым понимается разработка муниципальной политики в различных сферах жизнедеятельности муниципального образования, программ и проектов, прогнозирования и осуществления социально-экономического развития в экономической, предпринимательской, общественной сферах.

В заключительных положениях уделено внимание внедрению в практику муниципальных образований административных регламентов и стандартов качества оказания муниципальных услуг по развитию и поддержки малого и среднего предпринимательства, вопросам оценки результативности реализации рассмотренных ключевых компетенций руководителей муниципальных образований.

Глава 1
Основы бюджетного процесса
и оценки эффективности деятельности
органов местного самоуправления

1.1. Административно-территориальное устройство субъекта Р оссийской Федерации

Законодательные основы местного самоуправления в РФ отвечают принципам и требованиям, сформулированным в Европейской Хартии о местном самоуправлении [8], так как принцип местного самоуправления (согласно Хартии) должен быть признан во внутреннем законодательстве государства. В России это находит отражение в Конституции РФ [11] и составляет основу демократического строя.

Процесс реформирования бюджетного устройства и бюджетного процесса активно осуществляется в России уже более 10 лет, после введения в действие с 2000 г. Бюджетного кодекса РФ (БК РФ).

Относительный порядок в части бюджетного устройства субъектов РФ установил принятый в 2003 г. закон РФ № 131‑ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ» [32].

В трактовке закона № 131-ФЗ муниципальным образованием является городское или сельское поселение, муниципальный район, городской округ либо внутригородская территория города федерального значения.

Сельское поселение – один или несколько объединенных общей территорией сельских населенных пунктов (поселков, сел, станиц, деревень, хуторов, кишлаков, аулов и других сельских населенных пунктов), в которых местное самоуправление осуществляется населением непосредственно и (или) через выборные и иные ОМСУ.

Городское поселение – город или поселок, в которых местное самоуправление осуществляется населением непосредственно и (или) через выборные и иные ОМСУ.

Муниципальный район – несколько поселений или поселений и межселенных территорий, объединенных общей территорией, в границах которой местное самоуправление осуществляется в целях решения вопросов местного значения межпоселенческого характера населением непосредственно и (или) через выборные и иные ОМСУ, которые могут осуществлять отдельные государственные полномочия, передаваемые ОМСУ федеральными законами и законами субъектов РФ.

Городской округ – городское поселение, которое не входит в состав муниципального района и ОМСУ которого осуществляют полномочия по решению установленных вопросов местного значения поселения и вопросов местного значения муниципального района, а также могут осуществлять отдельные государственные полномочия, передаваемые ОМСУ федеральными законами и законами субъектов РФ.

Внутригородская территория города федерального значения – часть территории города федерального значения, в границах которой местное самоуправление осуществляется населением непосредственно и (или) через выборные и иные ОМСУ [32].

Границы муниципального образования (далее – МО) устанавливаются в соответствии со следующими требованиями:

1. В состав территории сельского поселения могут входить, как правило, один сельский населенный пункт или поселок с численностью населения более 1000 человек (для территории с высокой плотностью населения – более 3000 человек) и (или) объединенные общей территорией несколько сельских населенных пунктов с численностью населения менее 1000 человек каждый (для территории с высокой плотностью населения – менее 3000 человек каждый).

2. Сельский населенный пункт с численностью населения менее 1000 человек, как правило, входит в состав сельского поселения.

3. В состав территории городского поселения могут входить один город или один поселок, а также в соответствии с генеральным планом городского поселения территории, предназначенные для развития его социальной, транспортной и иной инфраструктуры (включая территории поселков и сельских населенных пунктов, не являющихся муниципальным образованием).

4. Территории всех поселений, за исключением территорий городских округов, входят в состав муниципальных районов.

5. Территория городского округа не входит в состав территории муниципального района [32].

Наделение городской единицы (поселения) статусом городского округа осуществляется законом субъекта РФ независимо от численности населения (в отличие от зарубежных стран) при наличии сложившейся социальной, транспортной и иной инфраструктуры, необходимой для самостоятельного решения ОМСУ вопросов местного значения городского округа и осуществления отдельных государственных полномочий согласно федеральным законам и законам субъектов РФ.

Общие положения организации местного самоуправления изложены в учебно-методическом пособии «Вопросы территориального планирования», подготовленном по инициативе (и заказу) Исполнительного комитета Межрегиональной ассоциации «Сибирское соглашение» в 2011 г. (серия «Управляем сами») [44].

Бюджетное устройство субъекта РФ устанавливается соответствующим Законом субфедерального уровня, принимаемым во исполнение Закона РФ № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ» [32].

Бюджетный статус МО в субъектах РФ отличается от статуса административно-территориальных образований, что обусловлено требованиями вышеуказанного федерального закона.

В результате анализа бюджетного устройства субъектов Сибирского федерального округа (СФО) было установлено, что уникальным в своем роде является такой субъект РФ, как Алтайский край, поскольку в своем составе он имеет наибольшее количество административно-территориальных единиц (муниципальных образований) в сравнении с другими регионами СФО и даже России. Так, реестр населенных пунктов Алтайского края включает в себя 1629 единиц [31]. Разница показателей 1629 населенных пунктов против 801 административно-террито­риального образования объясняется тем, что на территориях многих сельских советов находится по несколько сельских населенных пунктов с малой численностью жителей в каждом.

Важность определения бюджетного статуса и бюджетного устройства муниципальных образований связана с влиянием бюджетного устройства на ход реализации бюджетной политики, бюджетный процесс и организацию межбюджетных отношений.

Контрольные вопросы:

1. Какие нормативно-правовые акты составляют законодательную основу местного самоуправления?

2. В каких законодательных актах определены состав субъектов Российской Федерации и виды муниципальных образований?

3. Зависит ли от численности населения возможность наделения городской единицы (поселения) статусом городского округа?

4. Законодательным актом какого уровня (федерального, субфедерального) устанавливается бюджетное устройство субъекта РФ?

5. Какие требования существуют для определения границ муниципальных образований?

1.2. Прогнозирование, индикативное планирование и программирование социально-экономического развития муниципального образования

Закон (решение) о бюджете всегда имеет тесную взаимосвязь с рядом иных финансовых документов, разрабатываемых на региональном (муниципальном) уровне для формирования и реализации эффективной финансовой политики на соответствующей территории в целях повышения качества жизни населения.

Рассмотрим документы по прогнозированию и индикативному планированию социально-экономического развития, поскольку они предшествуют бюджетному планированию, которое вследствие финансового кризиса стало менее предсказуемым и осуществляется на один финансовый год в большинстве муниципальных образований (преимущественно на трехлетний период – на субфедеральном уровне).

Основной целью планирования социально-экономического развития муниципальных образований являются формирование комплекса прогнозных, плановых и постплановых документов, обеспечивающих согласованную деятельность всех субъектов территориального управления, направленную на удовлетворение (реализацию) общественных (коллективных) интересов и потребностей местного сообщества, а также создание благоприятных условий для жизни и ведения хозяйственной (экономической) деятельности всех субъектов, расположенных на территории муниципального образования.

Основными задачами планирования социально-экономического развития муниципальных образований являются:

– формирование ясных для всего местного сообщества представлений о ценностях, стратегических целях, ресурсах, задачах и возможностях социально-экономического развития конкретных муниципальных образований в рамках общегосударственных приоритетов;

– согласование стратегических целей и задач социально-экономического развития муниципальных образований с государственными и региональными стратегическими целями и задачами;

– поддержание оптимального сочетания уровня реализации стратегических целей и задач муниципального образования в условиях необходимости обеспечения текущей жизнедеятельности местного сообщества;

– взаимосвязь и синхронизация этапов и мероприятий реализации долгосрочных, среднесрочных и текущих задач субъектов РФ, муниципальных образований и входящих в них поселений;

– формирование оптимального сочетания методов государственного регулирования и рыночных регуляторов развития экономики и социальной сферы на территории муниципального образования;

– согласование отраслевых стратегий и стратегий развития хозяйствующих субъектов со стратегией развития муниципальных образований;

– согласование интересов различных субъектов, расположенных на территории муниципального образования, создание максимально благоприятных условий для их жизнедеятельности и динамичного развития в плановый период;

– координация деятельности хозяйствующих субъектов различных форм собственности и объединение их на базе общих мотиваций в целях наиболее полного удовлетворения общественных интересов и потребностей местного сообщества;

– установление партнерских отношений между ОМСУ и населением, органами государственной власти, местного самоуправления и частным капиталом;

– привлечение местного сообщества к процессу планирования и управления муниципальным образованием, финансированию социально-экономических программ и планов развития территории;

– эффективное использование потенциала муниципального образования;

– создание и развитие хозяйственной инфраструктуры муниципального значения;

– создание и развитие рыночной инфраструктуры;

– формирование и развитие благоприятного инвестиционного климата, создание условий для привлечения инвестиций;

– согласование планов гражданского и производственного землепользования с планами развития социального сектора и жилищно-коммунальной инфраструктуры муниципальных образований [14].

Правовая база для осуществления индикативного планирования на региональном и муниципальном уровнях по СФО представлена в табл. 1.1.

Как правило, на региональном уровне принимается закон о прогнозировании, индикативном планировании и программировании социально-экономического развития субъекта РФ , который определяет правовые и организационные основы деятельности органов исполнительной власти и ОМСУ по прогнозированию, индикативному планированию и программированию социально-экономического развития субъекта РФ, цели, содержание и общие принципы разработки прогнозов, стратегии социально-экономического развития, программ и индикативных планов социально-экономического развития региона и муниципальных образований.

Таблица 1.1

Нормативные документы субъектов РФ Сибирского федерального округа, регламентирующие территориальное индикативное планирование на региональном и муниципальном уровнях [14]

Правовое регулирование прогнозирования, индикативного планирования и программирования социально-экономического развития субъекта РФ осуществляется в соответствии с БК РФ, Федеральным законом от 20 июля 1995 г. № 115-ФЗ «О государственном прогнозировании и программах социально-экономи­ческого развития РФ» (в ред. закона от 9 июля 1999 г. № 159‑ФЗ, Уставом субъекта РФ, законами субъекта РФ о бюджетном устройстве и бюджетном процессе и о прогнозировании, индикативном планировании и программировании социально-экономического развития , а также иными нормативными правовыми актами РФ и субъекта РФ.

Прогноз социально-экономического развития – система научно обоснованных представлений об уровне, динамике, пропорциях и тенденциях социально-экономического развития в прогнозируемом периоде, используемых для принятия конкретных решений в управлении экономикой и социальной сферой, формирования бюджета, а также для разработки стратегии, программ и планов социально-экономического развития региона.

Исполнительный орган (ИО) субъекта РФ организует разработку прогнозов социально-экономического развития субъекта РФ на долгосрочную, среднесрочную и краткосрочную перспективы.

Прогнозы социально-экономического развития должны основываться на прогнозах социально-экономического развития РФ с учетом направлений государственной социально-экономической политики, мер государственного регулирования социально-экономических процессов и сроков их реализации.

Разработка прогнозов начинается с подготовки сценарных условий социально-экономического развития на соответствующий период, которые утверждаются главой ИО субъекта РФ.

Сценарные условия социально-экономического развития – основные характеристики наиболее вероятных вариантов социально-экономического развития региона на краткосрочную и среднесрочную перспективу, выраженные в количественных показателях, и ожидаемое влияние внешних и внутренних факторов на их формирование.

Прогнозы социально-экономического развития разрабатываются в целом по субъекту РФ, по видам экономической деятельности, по муниципальным образованиям . Иногда отдельно выделяется прогноз развития государственного сектора экономики (в СФО – в Красноярском крае, Республике Хакассия и Республике Бурятия).

Прогнозы социально-экономического развития субъекта РФ разрабатываются на основе комплексного анализа социально-экономической ситуации в регионе с учетом прогнозов социально-экономического развития муниципальных образований .

Программа социально-экономического развития – система целевых ориентиров социально-экономического развития (на конкретный срок) и планируемых эффективных путей и средств их достижения.

Под индикативным планом социально-экономического развития понимается система целевых показателей социально-экономического развития, на достижение которых направлены действия органов исполнительной власти субъекта РФ и ОМСУ.

Перечень показателей индикативного плана социально-экономического развития на среднесрочную перспективу включает несколько сот индикаторов по следующим направлениям:

– социально-экономическое программирование;

– управление развитием инвестиционной деятельности;

– регулирование в установленном порядке цен (тарифов) на продукцию производственного назначения, товары и услуги;

– управление развитием инновационной деятельности;

– управление научной и научно-технической деятельностью;

– управление информатизацией;

– регулирование туристической деятельности;

– управление трудом в установленном порядке;

– управление в сфере промышленности;

– управление в области строительства;

– управление отношениями в сфере сельского хозяйства;

– управление в области развития МСП;

– управление земельными ресурсами;

– управление образованием;

– управление здравоохранением;

– другие.

Следует отметить, что до сих пор не все субъекты РФ в СФО перешли к механизму полноценного индикативного планирования.

Перечислим основные стадии индикативного планирования, осуществляемые в муниципальных образованиях:

1. ОМСУ муниципальных образований осуществляют разработку прогнозов, программ и индикативных планов социально-экономического развития муниципальных образований в соответствии с действующим законодательством.

2. Планово-прогнозные документы муниципальных образований разрабатываются в соответствии с порядком, установленным ОМСУ муниципальных образований.

3. Высший орган исполнительной власти субъекта РФ оказывает ОМСУ методическое содействие в формировании прогнозов, программ и индикативных планов социально-экономи­ческого развития муниципальных образований.

4. Индикативные планы социально-экономического развития муниципальных образований разрабатываются на основе комплексного анализа социально-экономической ситуации в муниципальных образованиях, прогнозов, программ социально-экономического развития региона и муниципальных образований, а также утвержденных субфедеральных (региональных) и местных бюджетов.

5. Глава МО осуществляет мониторинг и готовит ежегодный Доклад (Отчет) о реализации муниципальных индикативных планов социально-экономического развития и представляет его в установленном порядке главе ИО субъекта РФ и общественности.

Отметим, что на муниципальном уровне (также как на федеральном и региональном) планово-прогнозные документы формируются на кратко-, средне- и долгосрочной основе.

В соответствии с Федеральным законом от 6 октября 2003 г. № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуп­равления в РФ», региональными законами о прогнозировании, индикативном планировании и программировании социально-эко­номического развития, Уставами муниципальных образований разрабатываются Комплексные программы социально-экономи­ческого развития (КПСЭР) (на средне- и долгосрочный период).

Указанные программы, как правило, содержат:

1. Паспорт Программы.

2. Анализ социально-экономического положения муниципального образования.

3. Основные проблемы социально-экономического развития муниципального образования.

4. Концепцию развития муниципального образования.

5. Программу социально-экономического развития муниципального образования на среднесрочный период.

6. Индикативный план социально-экономического развития муниципального образования.

7. Механизм реализации КПСЭР.

8. Ресурсное обеспечение КПСЭР.

9. Ожидаемые конечные результаты реализации КПСЭР.

10. Организация управления КПСЭР.

11. Приложения[1] .

Анализ ряда КПСЭР, проведенный авторами данного Руководства, выявил, что в рамках программ определены сценарные условия социально-экономического развития, но их содержание, как правило, изложено недостаточно подробно. В программах отдельных муниципальных образований отсутствуют долгосрочные прогнозы (до 2017 года).

В связи с этим муниципальным образованиям рекомендуется улучшить качество формирования планово-прогнозных документов, в частности, более четко определить разные сценарии развития («Инерционный» и «Инновационный») с тем, чтобы обеспечить большую реалистичность показателей двух вариантов прогноза, и, как следствие, обеспечить достоверность бюджетного планирования, что находит отражение в БК РФ [5].

Кроме того, рекомендуется в прогнозах социально-экономи­ческого развития, в индикативных планах социально-экономичес­кого развития предусмотреть ряд показателей, характеризующих деятельность и муниципальную поддержку субъектов малого предпринимательства , поскольку Законом РФ «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ» на ОМСУ возложены полномочия по созданию условий и содействию развития малого и среднего предпринимательства [32].

В отдельных субъектах СФО законодательно определено, что:

– между высшим исполнительным органом власти субъекта РФ и ОМСУ муниципальных образований могут заключаться Соглашения о взаимодействии в области прогнозирования, индикативного планирования и программирования социально-экономического развития (далее – Соглашения)[2] ;

– Соглашения устанавливают взаимные организационные и финансовые обязательства, обеспечивающие реализацию планово-прогнозной деятельности в регионе, достижение пороговых значений индикаторов;

– в рамках Соглашений разрабатываются следующие планово-прогнозные документы муниципальных образований:

1) среднесрочный прогноз социально-экономического развития муниципального образования;

2) среднесрочная программа социально-экономического развития муниципального образования;

3) индикативный план социально-экономического развития муниципального образования.

Ежегодно в отдельных субъектах РФ исполнительный орган власти в лице Губернатора, действующего на основании Устава субъекта РФ, с одной стороны, и администрациями городских округов и муниципальных районов, с другой стороны, сознавая необходимость создания правовых, организационных и финансовых условий для комплексного социально-экономического развития муниципальных образований, повышения благосостояния и улучшения качества жизни населения, заключают Соглашения в области социально-экономического развития.

Стороны принимают на себя обязательства по созданию необходимых условий для обеспечения устойчивого социально-экономического развития городского округа (муниципального района) на основе реализации приоритетных направлений социально-экономического развития региона, предусмотренных среднесрочной программой социально-экономического развития субъекта РФ, Комплексных программ социально-экономи­ческого развития муниципальных образований на 2008–2017 годы, а также в соответствии с законами субъекта РФ «О государственном прогнозировании, индикативном планировании и программировании социально-экономического развития», «О бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год и на плановый период» и др. документами.

Целями Соглашений являются:

– создание условий для развития человеческого потенциала и роста уровня жизни населения городского округа (муниципального района);

– улучшение инвестиционного климата, увеличение предпринимательской активности, привлечение инвестиций в развитие реального сектора экономики и инфраструктуры городского округа (муниципального района);

– развитие экономической базы городского округа (муниципального района) на основе максимального использования местных ресурсов.

Задачи Соглашений:

1) укрепление взаимодействия органов исполнительной власти субъекта РФ и ОМСУ городского округа (муниципального района) с целью обеспечения выполнения согласованных задач;

2) повышение эффективности использования бюджетных средств, качества и результативности управления социально-экономическим развитием городского округа (муниципального района).

Администрация субъекта РФ и администрация городского округа (муниципального района) в рамках своих полномочий:

1. Создают условия:

– для достижения пороговых значений индикаторов развития человеческого потенциала, состояния социально-трудовой сферы и местных бюджетов;

– для повышения инвестиционной активности, развития жилищной, инженерной, социальной инфраструктуры территории, сельскохозяйственного производства, малого бизнеса и рынка недвижимости;

– для стимулирования процессов регистрации права собственности на землю, проведения инвентаризации объектов недвижимости, выявления объектов, не прошедших техническую инвентаризацию и государственную регистрацию.

2. Поддерживают реализацию инвестиционных проектов, в том числе путем оказания государственной поддержки инвестиционной, инновационной и лизинговой деятельности в рамках соответствующих законов субъекта РФ и применения других форм стимулирования инвестиционной и инновационной активности, предусмотренных законодательством РФ, нормативными правовыми актами субъекта РФ и администрации городского округа (муниципального района).

3. Принимают меры по исполнению законодательства РФ и субъекта РФ, устанавливающего критерии социальной поддержки отдельных категорий граждан.

Администрация субъекта РФ:

1) обеспечивает за счет средств регионального бюджета финансирование субсидий бюджетам муниципальных районов и городских округов на строительство, реконструкцию, модернизацию и капитальный ремонт объектов муниципальной собственности в социальной сфере и жилищно-коммунальном хозяйстве, на развитие улично-дорожной сети, работ по капитальному строительству объектов муниципальной собственности, включенных в адресную инвестиционную программу;

2) обеспечивает предоставление:

– дотаций бюджетам муниципальных районов и городских округов на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных районов, городских округов;

– дотаций бюджетам муниципальных районов и городских округов на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов;

– дотаций бюджетам городских округов на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений;

– субвенций на осуществление ОМСУ муниципального образования отдельных государственных полномочий РФ и субъекта РФ;

3) оказывает администрации городского округа (муниципального района) консультационную и методическую помощь по вопросам социально-экономического развития (СЭР);

4) организует совместное рассмотрение итогов социально-экономического развития муниципальных образований, влияющих на ход реализации Соглашения, с целью повышения результативности выполнения индикативного плана СЭР городского округа (муниципального района);

5) обеспечивает предоставление государственной поддержки в сфере профессиональной подготовки кадров, переподготовки, повышения квалификации и стажировки муниципальных служащих;

6) рассматривает возможность предоставления из регионального бюджета дополнительных финансовых средств в целях содействия достижению и (или) поощрения достижения наилучших показателей индикативного плана СЭР муниципального района (городского округа);

7) в пределах своей компетенции осуществляет координацию и правовое сопровождение деятельности по созданию на территории городского округа (муниципального района) системы профилактики правонарушений, обеспечению безопасности дорожного движения.

Администрация городского округа (муниципального района):

1) создает условия жителям города (района) для равного доступа к основным видам социальных услуг, способствует повышению уровня жизни населения, преодолению бедности, сокращению безработицы, осуществляет мониторинг рынка труда, проводит профилактику негативных социальных явлений, осуществляет обустройство и развитие инфраструктуры территории, а также обеспечивает достижение пороговых значений индикаторов;

2) обеспечивает развитие сельскохозяйственного производства в районе на основе повышения уровня его интенсификации, внедрения современных технологий, недопущения фактов нецелевого использования земель, а также достижение основных показателей развития сельскохозяйственного производства;

3) создает организационные, экономические, правовые и иные условия, необходимые для функционирования на территории города (района) эффективной системы поддержки инвестиционной деятельности, формирования привлекательного инвестиционного имиджа территории, а также обеспечивает достижение пороговых значений индикаторов;

4) соблюдает условия долевого финансирования из местного бюджета работ по капитальному строительству объектов, включенных в адресную инвестиционную программу, а также строительства, реконструкции, модернизации и капитальный ремонт объектов муниципальной собственности в социальной сфере и жилищно-коммунальном хозяйстве, развития улично-дорожной сети, субсидии на осуществление которых выделяются из регионального бюджета;

5) укрепляет собственную налогооблагаемую базу, обеспечивает полноту и своевременность сбора налоговых поступлений, увеличение объема поступлений в местный бюджет налоговых и неналоговых доходов, оптимизацию бюджетных расходов;

6) создает условия для обеспечения населения города (района) бюджетными услугами в сфере образования, здравоохранения, культуры и спорта;

7) осуществляет размещение муниципальных заказов в соответствии с Порядком взаимодействия основных участников процедуры проведения совместных торгов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для муниципальных нужд, утвержденным на уровне субъекта РФ;

8) принимает меры по поддержке субъектов малого предпринимательства города (района), способствует работе информационно-консультационных центров поддержки малого предпринимательства;

9) создает условия для развития в городе (районе) универсальных услуг связи;

10) содействует организации охраны общественного порядка и обеспечению безопасности дорожного движения на территории города (района). Принимает меры по созданию и функционированию на территории города (района) эффективной системы профилактики правонарушений;

11) согласно рекомендациям аппарата полномочного представителя Президента РФ в СФО организует работу экономических советов при главе города (района) по вопросам СЭР;

12) осуществляет мониторинг состояния организаций, рынка труда, обеспечение населения основными продуктами питания. Организует рассмотрение наиболее актуальных вопросов СЭР в рамках деятельности экономического совета при главе города (района);

13) обеспечивает заключение не менее 4 соглашений о социально-экономическом партнерстве между администрацией города, хозяйствующими субъектами, осуществляющими деятельность на территории города (не менее 2 соглашений – на территории района);

14) ежеквартально представляет в уполномоченный орган власти субъекта РФ информацию об итогах реализации Соглашения.

Таким образом, Соглашения, заключаемые между исполнительным органом власти субъекта РФ и ОМСУ, несомненно, являются достоинством системы СЭР. Данную практику рекомендуется расширять в субъектах СФО.

В следующем разделе учебно-методического пособия рассмотрим вопросы осуществления бюджетного процесса, который вследствие бюджетной реформы претерпел серьезные организационные и содержательные изменения.

Контрольные вопросы:

1. С какими документами, разрабатываемыми на региональном (муниципальном) уровне для формирования и реализации эффективной финансовой политики на соответствующей территории, взаимосвязан закон (решение) о бюджете?

2. Что является основной целью планирования социально-экономического развития муниципальных образований?

3. Назовите основные задачи планирования социально-экономического развития муниципальных образований?

4. Какой документ может определять правовые и организационные основы деятельности органов исполнительной власти и ОМСУ по прогнозированию, индикативному планированию и программированию социально-экономического развития субъекта РФ и муниципальных образований?

5. В соответствии с какими законодательными актами осуществляется правовое регулирование прогнозирования, индикативного планирования и программирования социально-эконо­мического развития субъекта РФ?

6. В какой последовательности реализуется процесс индикативного планирования в муниципальных образованиях?

7. Что включают в себя Комплексные программы социально-экономического развития муниципальных образований?

8. Назовите цель и задачи Соглашений в области социально-экономического развития, заключаемых исполнительным органом власти субъекта РФ и администрациями городских округов и муниципальных районов?

1.3. Организация бюджетного процесса

Финансовой основой решения вопросов местного значения выступает бюджет.

В соответствии с БК РФ [5] и законом РФ № 131-ФЗ [32] каждое муниципальное образование имеет собственный бюджет.

Бюджет муниципального образования (местный бюджет) – форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения местного самоуправления (исполнения расходных обязательств соответствующего муниципального образования).

Использование ОМСУ иных форм образования и расходования денежных средств для исполнения расходных обязательств муниципальных образований не допускается.

С принятием БК РФ составление и утверждение муниципального бюджета приобрели строго регламентированный и законодательно установленный характер. Основы бюджетного процесса регламентированы БК РФ (часть третья).

Согласно принципу самостоятельности, установленному БК РФ [5], органы государственной власти и ОМСУ среди прочих имеют право и обязанность самостоятельно осуществлять бюджетный процесс.

В соответствии с БК РФ бюджетный процесс – это регламентируемая законодательством РФ деятельность органов государственной власти, ОМСУ и иных участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, утверждению и исполнению бюджетов, контролю за их исполнением, осуществлению бюджетного учета, составлению, внешней проверке, рассмотрению и утверждению бюджетной отчетности [5].

Таким образом, под бюджетным процессом понимается определенная последовательность действий органов законодательной, представительной, исполнительной власти и других лиц государства и местного самоуправления, а также организаций, связанных с планированием и составлением проектов бюджетов, их рассмотрением, утверждением, исполнением и выполнением контрольных функций, что представлено на рис. 1.1 [10].

На каждом уровне власти бюджетный процесс имеет свои особенности: различный состав участников, неодинаковые временные рамки процедур, различный состав показателей бюджета и т.д.

В последние годы многими странами, в том числе и РФ, приложены значительные усилия по модернизации методов управления общественными финансами, которые направлены на обеспечение транспарентности, устойчивости сектора государственного управления (бюджетной сферы) и эффективности бюджетной политики.

Основной целью бюджетной реформы, проводимой в РФ, является повышение качества оказываемых населению услуг путем повышения эффективности бюджетных расходов . Это достигается посредством реализации модели бюджетирования, ориентированного на результат (БОР).

БОР – это система бюджетных отношений, правила которой ориентируют исполнителей на достижение результатов, обеспечивают их своевременную и достоверную подотчетность обществу, содействуют выявлению наилучших способов достижения результатов и методов совершенствования системы бюджетных отношений. Правила организации бюджетного процесса

Рис. 1.1. Основные стадии бюджетного процесса

должны включать «шаблоны» (регламенты) действий, а также их последовательность не только в рамках штатных ситуаций, но и в случае необходимости адаптировать процедуры бюджетного планирования к изменяющимся обстоятельствам.

БОР – это метод планирования, исполнения и контроля за исполнением бюджета, обеспечивающий распределение бюджетных ресурсов по целям, задачам и функциям государства (муниципального образования) с учетом приоритетов государственной (муниципальной) политики и общественной значимости ожидаемых непосредственных и конечных результатов использования бюджетных средств.

Рис. 1.2 раскрывает механизм БОР.

Рис. 1.2. Механизм бюджетирования, ориентированного на результат

Реформирование системы публичного (государственного и муниципального) управления, в первую очередь бюджетного процесса, в России является одним из важных условий ускорения СЭР страны.

Успешность бюджетной реформы во многом обусловлена качеством правовой базы бюджетного процесса на всех уровнях власти (публичного управления).

На основе анализа содержания нормативных правовых актов (НПА) ОМСУ о бюджете (при подготовке данного издания были рассмотрены НПА более 100 ОМСУ СФО), можно сделать вывод о том, что последние поправки в решения о бюджетном процессе муниципальных районов вносились в разное время, текст многих НПА далек от совершенства и требует уточнений.

Выделим типичные неточности, встречающиеся в решениях муниципалитетов , характеризующие явное отставание их содержательной части от основных положений современного законодательства:

1) некоторые понятия и термины, содержащиеся в НПА (решениях о бюджете), не соответствуют современной терминологии БК РФ (например, перспективный финансовый план, план развития муниципального сектора экономики, баланс финансовых ресурсов, нормативы финансовых затрат, целевые бюджетные фонды, бюджетные кредиты государственным (муниципальным) унитарным предприятиям, налоговые кредиты – не являются категориями современного бюджетного законодательства );

2) в решениях используются некорректные формулировки для муниципального уровня, как-то: «исполнительные органы власти муниципального образования», «законодательные акты муниципального образования»;

3) в перечне участников бюджетного процесса муниципального образования либо не указаны те, чьё присутствие не подвергается сомнению (например, главные распорядители бюджетных средств, администраторы источников финансирования дефицита районного бюджета), либо указаны органы, участие которых (полномочия) в бюджетном процессе вообще не раскрыто (например, ревизионная комиссия, Счетная палата – существуют ли они?);

4) в решениях часто имеется ссылка на Федеральный закон «О бюджетной классификации РФ», который не действует с 2008 г.; следовательно, в тексте документов неправомерно используются устаревшие названия бюджетных группировок;

5) не указан четкий состав участников публичных слушаний по бюджету, проводимых на муниципальном уровне;

6) предельный размер дефицита (ст. 92 БК РФ), бюджета муниципального образования, предельный объем расходов на обслуживание муниципального долга (ст. 111 БК РФ) не соответствуют ограничениям, установленным действующей редакцией БК РФ;

7) часто встречаются нарушения, касающиеся изложения процедур исполнения бюджета по доходам и расходам (несоответствие положениям ст. 218, 219 БК РФ) и др.

Результаты проведенного анализа показали, что лишь около 30 % рассмотренных НПА соответствует действующему бюджетному законодательству (в том числе содержат поправки 2010 г., внесение которых продиктовано последним).

Следует отметить, что в некоторых (лучших) решениях о бюджетном процессе достаточно широко раскрыты вопросы информационной политики и обеспечения принципа прозрачности (транспарентности) бюджета. В них указано, что проект бюджета, решение об утверждении бюджета, годовой отчет о его исполнении, ежеквартальные сведения о ходе исполнения бюджета и о численности муниципальных служащих ОМСУ, работников муниципальных учреждений с указанием фактических затрат на их денежное содержание подлежат опубликованию в средствах массовой информации . Кроме того, далеко не во всех из рассмотренных решений находит отражение Бюджетное послание Президента РФ как один из документов, на котором основывается составление проекта бюджета. Также необходимо подчеркнуть, что положительно отличает политику некоторых ОМСУ то, что в решениях о бюджетном процессе нашел отражение (пусть и без подробного освещения) вопрос о процедурах рассмотрения и утверждения в составе проекта бюджета ведомственных и целевых программ.

К сожалению, во многих решениях вообще отсутствует упоминание о целевых программах, что идет в разрез с одним из основных направлений бюджетной реформы.

Программно-целевые методы управления общественными (государственными и муниципальными) финансами принимают характер массовости, а целевые программы становятся основным инструментом прямого влияния на социально-экономические процессы.

Внедрение программно-целевого принципа организации деятельности ОМСУ требует изменения порядка составления и утверждения бюджетов и, соответственно, корректировки бюджетной классификации.

Решение этих вопросов должно осуществляться каждым публично-правовым (например, муниципальным) образованием самостоятельно. При этом, требуется внесение изменений, позволяющих последним определять целесообразность, порядок и сроки перехода от традиционных целевых статей к целевым статьям, отражающим состав программ и их подпрограмм.

Общими принципами разработки и реализации целевых и ведомственных целевых программ являются [43]:

1) формирование долгосрочных целей СЭР и индикаторов их достижения ;

2) определение органа власти (ОМСУ), отвечающего за их реализацию;

3) установление измеримых результатов двух типов: конечных результатов , характеризующих удовлетворение потребностей внешних потребителей, и непосредственных результатов , характеризующих объемы и качество оказания муниципальных услуг, прогнозируемых при заданных условиях;

4) охват всех сфер деятельности ОМСУ и большей части бюджетных ассигнований, других материальных ресурсов, находящихся в их распоряжении, а также интеграция регулятивных и финансовых инструментов для достижения целей программ;

5) наделение ОМСУ и их должностных лиц, осуществляющих управление программами и их подпрограммами, полномочиями, необходимыми и достаточными для достижения целей программ в соответствии с принципами и требованиями проектного управления ;

6) проведение регулярной оценки результативности и эффективности реализации, в том числе внешней экспертизы, оценки их вклада в решение вопросов модернизации и инновационного развития экономики с возможностью их корректировки или досрочного прекращения, а также установление ответственности должностных лиц в случае неэффективной реализации.

С точки зрения организации бюджетного процесса именно ведомственные целевые программы имеют целый ряд существенных преимуществ, среди которых:

– тесная привязка к классификации расходов, что упрощает процедуры планирования и составления отчетности;

– сосредоточение ответственности за достижение результатов и полномочий по реализации программы у одного администратора;

– возможность ее преобразования (в случае соответствия определенным критериям) в целевую программу (подпрограмму).

Подчеркнем, что целевые программы являются инструментом экономической и социальной политики, а ведомственные – инструментом бюджетного управления (планирования, отчета, анализа) на соответствующем уровне.

Процедурный аспект вопроса разработки и утверждения ведомственных и целевых программ ОМСУ необходимо прописать в решении о бюджетном процессе, а также разработать отдельный нормативный правовой акт, посвященный регламентации и оценке эффективности реализации программ .

Таким образом, проведенный анализ документов, регламентирующих бюджетный процесс в ряде муниципальных образованиях субъектов СФО, показал, что, в целом, текст всех решений о бюджетном процессе необходимо привести в полное соответствие с последними поправками, внесенными в БК РФ .

Поскольку программно-целевой подход все больше входит в практику управления государственными (муниципальными) финансами, проблема разработки и реализации целевых программ постоянно поднимается высшими должностными лицами и находит отражение в соответствующих документах. Остановимся на самых новых: в Бюджетном послании Президента РФ от 25 мая 2009 г. было отмечено, что целесообразно в максимальной степени реализовать программно-целевой принцип планирования и исполнения бюджета. Основную часть бюджета должны составлять целевые программы. В Послании от 29 июня 2010 г. вновь обозначена задача обеспечить нацеленность бюджетной системы на достижение конкретных результатов через программно-целевой подход.

Эти же вопросы нашли отражение в Программе Правительства РФ по повышению эффективности бюджетных расходов на период до 2012 года [43], в основу которой положены программно-целевые принципы деятельности органов власти всех уровней, включая расширение их самостоятельности и усиление ответственности за принятые решения. В документе есть указание рекомендовать органам исполнительной власти субъектов РФ и ОМСУ разработать и реализовать аналогичные региональные и муниципальные программы по повышению эффективности расходов соответствующих бюджетов согласно основным положениям Программы.

Во исполнение п. 34 плана мероприятий Программы Правительства РФ по повышению эффективности бюджетных расходов совместным приказом Министерства финансов РФ и Министерством экономического развития РФ 29 декабря 2010 г. были утверждены Методические рекомендации по разработке и реализации региональных и муниципальных целевых программ повышения эффективности бюджетных расходов [36].

Кроме того, несколько ранее этими же министерствами были утверждены Методические рекомендации по разработке и реализации отраслевых (ведомственных) планов повышения эффективности бюджетных расходов [37].

Помимо следования Методическим рекомендациям, указанным выше, ОМСУ необходимо руководствоваться перечнем дополнительных показателей для оценки эффективности деятельности ОМСУ городских округов и муниципальных районов, в том числе показателей, необходимых для расчета неэффективных расходов местных бюджетов [40].

При подготовке поправок (дополнений и изменений) в положения о бюджетном процессе ОМСУ должны учесть требования об обеспечении эффективности и результативности использования бюджетных средств , что предопределено методологией БОР.

БОР дает возможность соизмерять затраты и результаты, выбирать наиболее эффективные пути расходования бюджетных средств, своевременно оценивать степень достижения запланированных результатов и их качество. Результаты могут оцениваться как количественными, так и качественными показателями, главное требование к которым – измеримость и сопоставимость.

В связи с переходом от «управления затратами» к «управлению результатами», что является главной идеей БОР, должны быть изменены полномочия отдельных участников бюджетного процесса .

Дополнительно рекомендуется на субфедеральном уровне сформировать модельный нормативный правовой акт о бюджетном процессе муниципального образования с целью повышения качества правового обеспечения и эффективности деятельности
ОМСУ.

Отставание содержательной части решений о бюджетном процессе от требований современного бюджетного законодательства на уровне городских округов и муниципальных районов дает основание считать, что качество аналогичных решений, принимаемых на уровне поселений, гораздо хуже. Масштаб проблемы весьма значителен, учитывая, что городских и сельских поселений в большинстве субъектов СФО несколько сот.

Учитывая отсутствие современных модельных нормативных правовых актов для реализации бюджетного процесса в муниципальных образованиях, рекомендуется финансовым органам субъектов РФ (в частности субъектов РФ Сибирского федерального округа) оказать дополнительную консультационную помощь соответствующим специалистам финансовых отделов администраций городских округов и муниципальных районов по вопросам организации бюджетного процесса, а последним – соответствующим специалистам администраций поселенческого уровня.

По нашему мнению, для повышения качества управления государственными (муниципальными) финансами и эффективности деятельности региональных органов власти и ОМСУ целесообразно рассмотренные выше проблемы решить в рамках ведомственной целевой программы со всеми вытекающими последствиями .

Кроме того, в рамках совершенствования правового обеспечения бюджетного процесса на уровне субъекта и муниципальных образований рекомендуется учесть положения Федерального закона № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг» [33], который регулирует отношения, возникающие в связи с предоставлением государственных и муниципальных услуг соответственно федеральными органами исполнительной власти, органами государственных внебюджетных фондов, исполнительными органами государственной власти субъектов РФ, а также местными администрациями и иными ОМСУ, осуществляющими исполнительно-распорядительные полномочия.

При этом отметим, что и концепция межбюджетных отношений и организации бюджетного процесса в субъектах РФ и муниципальных образованиях до 2013 года [13], и Программа Правительства РФ по повышению эффективности бюджетных расходов на период до 2012 года [43] также диктуют необходимость оценивать эффективность бюджетных расходов, в том числе направленных на предоставление государственных и муниципальных услуг.

Для этого органы власти субъектов РФ в установленном порядке должны разработать классификатор услуг (в соответствии с выполняемыми функциями), после чего ОМСУ должны сделать собственный классификатор, но уже муниципальных услуг. Наличие классификатора является одним из самых важных условий реализации модели БОР.

Действие закона № 210-ФЗ распространяется также на деятельность других организаций не относящихся к сектору государственного управления, участвующих в предоставлении государственных и муниципальных услуг.

Услуги, предоставляемые государственными и муниципальными учреждениями и другими организациями, в которых размещается государственное задание (заказ) или муниципальное задание (заказ), подлежат включению в реестр государственных или муниципальных услуг и предоставляются в электронной форме в том случае, если указанные услуги включены в перечень, установленный Правительством РФ. Высший исполнительный орган государственной власти субъекта РФ вправе утвердить дополнительный перечень услуг, оказываемых в субъекте РФ государственными и муниципальными учреждениями и другими организациями, в которых размещается государственное задание (заказ) субъекта РФ или муниципальное задание (заказ), подлежащих включению в реестр государственных или муниципальных услуг и предоставляемых в электронной форме.

Под муниципальной услугой , предоставляемой ОМСУ, понимается деятельность по реализации функций ОМСУ, которая осуществляется по запросам заявителей в пределах полномочий органа, предоставляющего муниципальные услуги, по решению вопросов местного значения, установленных в соответствии с Федеральным законом от 6 октября 2003 г. № 131-ФЗ [32] и Уставами муниципальных образований.

Подчеркнем, что реализация закона № 210-ФЗ [33] служит целям не только бюджетной, но и административной реформы.

Современный этап развития в РФ взаимоотношений между органами власти всех уровней по вопросам оказания государственных и муниципальных услуг предполагает дальнейшее совершенствование межбюджетных отношений и повышение эффективности управления государственными и муниципальными финансами, о чем поднимался вопрос еще в Концепции межбюджетных отношений и организации бюджетного процесса в субъектах РФ и муниципальных образованиях до 2013 года [13].

Действующая система разграничения расходных обязательств между органами власти на разных уровнях бюджетной системы в отдельных случаях требует корректировки в целях возложения ответственности за обеспечение предоставления государственных (муниципальных) услуг на те органы публичной власти, которые способны сделать это наиболее эффективно.

Органом власти, осуществляющим государственную политику в соответствующей сфере, должны быть определены соответствующий перечень показателей, характеризующих качество государственных (муниципальных) услуг, методика их расчета и нормативные значения показателей, а также система отчетности.

За органами власти, осуществляющими предоставление консолидированных субсидий, должно быть закреплено право предусматривать приостановление, в ряде случаев сокращение, предоставления межбюджетных трансфертов муниципальным образованиям, не обеспечивающим достижение целевых значений показателей качества государственных (муниципальных) услуг.

В целях наиболее эффективного предоставления отдельных муниципальных услуг населению следует более четко разграничить расходные обязательства в сферах, отнесенных к ведению как муниципальных районов, так и поселений, что позволит устранить возможность дублирования функций указанных муниципальных образований. К таким функциям относятся обеспечение досуга и массового отдыха населения, организация библиотечного обслуживания и др.

Существенным резервом повышения эффективности управления региональными и муниципальными финансами является объединение усилий нескольких субъектов РФ и муниципальных образований по совместному предоставлению государственных (муниципальных) услуг гражданам. В связи с этим потребуется внесение изменений в действующее бюджетное законодательство и разработка методических рекомендаций по введению в действие механизма финансового обеспечения региональной и муниципальной кооперации.

Учитывая изложенное, следует отметить, что Планом мероприятий по реализации указанной выше Концепции на март 2011 года запланировано проведение мониторинга вопросов местного значения в социальной сфере (Минрегион России), а также разработка рекомендаций по внедрению БОР в субъектах РФ и муниципальных образованиях (Минфин России).

Таким образом, можно заключить, что устранение замечаний в отношении документов, регламентирующих бюджетный процесс в муниципальных образованиях субъектов Сибирского федерального округа, а также практическое воплощение планов Концепции межбюджетных отношений позволит существенно повысить качество управления государственными и муниципальными финансами в 2011–2012 гг. и среднесрочной перспективе .

Контрольные вопросы:

1. Что представляет собой бюджет муниципального образования (местный бюджет)?

2. Каким законодательным актом регламентировано составление и утверждение муниципального бюджета и определены основы бюджетного процесса?

3. На основание какого принципа, установленного БК РФ, органы государственной власти и ОМСУ имеют право и обязанность самостоятельно осуществлять бюджетный процесс?

4. Какие основные стадии включает в себя бюджетный процесс?

5. Какой метод планирования, исполнения и контроля за исполнением бюджета, применяемый в рамках бюджетной реформы, предполагает повышение качества оказываемых населению услуг и увеличение эффективности бюджетных расходов?

6. Какие основные элементы включает в себя механизм БОР?

7. Что обуславливает необходимость разработки ОМСУ классификатора муниципальных услуг?

1.4. Регулирование доходной части бюджетов
в рамках налоговых полномочий органов власти субъекта Российской Федерации и органов местного самоуправления

Экспертно-аналитическая работа авторов данного Руководства подтвердила факт, что мнение ОМСУ при разработке бюджетного плана не всегда учитывается, сохраняется зависимость нижестоящих уровней бюджетов от вышестоящих, интересы местных бюджетов, по-прежнему, ущемляются централизацией и перераспределением средств.

В этой связи рассмотрим регламентацию полномочий субъектов РФ и ОМСУ при формировании налоговых доходов соответствующих бюджетов и проведем анализ нормативных правовых актов, регулирующих взимание налогов на региональном и муниципальном уровне.

Основными документами, регламентирующими полномочия субъектов РФ и ОМСУ при формировании доходов региональных и муниципальных бюджетов, выступают Налоговый кодекс РФ (НК РФ), БК РФ, Федеральный закон № 131-ФЗ [32] и ряд других.

Общие принципы формирования доходов бюджетов всех уровней определяются БК РФ, согласно которому доходы бюджетов формируются в соответствии с законодательством РФ, законодательством о налогах и сборах и законодательством об иных обязательных платежах [5].

Собственные доходы бюджетов включают налоговые, неналоговые доходы, а также безвозмездные поступления, за исключением субвенций, получаемых на осуществление отдельных государственных полномочий, переданных вышестоящими органами государственной власти в соответствии с федеральными законами и законами субъекта РФ.

Далее остановимся на рассмотрении полномочий органов государственной власти субъекта РФ и ОМСУ по установлению налогов.

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов РФ в соответствии с НК РФ и законами субъектов РФ о налогах.

При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются НК РФ.

Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения [19].

В отношении налога на имущество организаций, транспортного налога и налога на игорный бизнес, которые согласно ст. 14 НК РФ являются региональными налогами, регулирование отдельных элементов налога в допустимых пределах осуществляется путем принятия специального закона на уровне субъекта РФ.

Следует отметить, что в большинстве субъектов СФО (за исключением Республики Алтай, Красноярского края, Иркутской области и др.) дифференциации ставок налога на имущество организаций по каким-либо критериям не предусмотрено.

Транспортный налог также вводится на территории субъекта РФ специальным законом, который устанавливает налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу, а также перечень льгот.

Следует заметить, что до 2010 г. законодательные органы власти субъектов РФ были вправе изменять ставки транспортного налога на своей территории относительно ставок, установленных НК РФ, но не более чем в пять раз (в сторону увеличения или снижения). С 2010 г. разрешено увеличивать (уменьшать) ставки, но не более чем в десять раз. Кроме того, допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса [20]. Указанные поправки в НК РФ были приняты в конце ноября 2009 года [22].

Учитывая, что во многих субъектах СФО на момент проведения авторами данного Руководства исследования уже были сформированы законопроекты о бюджете на очередной финансовый год, а в некоторых – уже законодательно утверждены, а также введены в действие НПА о реализации антикризисной политики на всех уровнях власти, ставки транспортного налога в большинстве субъектов РФ не были существенно увеличены.

НК РФ предусмотрено, что законом субъекта РФ ставка налога на прибыль организаций в части, подлежащей зачислению в бюджет субъекта РФ (18 %), может быть уменьшена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная ставка не может быть ниже 13,5 % [20].

Указанное право региональных властей реализовано, например, в Алтайском крае, где действует закон «О ставке налога на прибыль организациям – резидентам особой экономической зоны туристско-рекреационного типа на территории Алтайского района Алтайского края». Согласно закону для организаций – резидентов особой экономической зоны туристско-рекреацион­ного типа на территории Алтайского района налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджет Алтайского края, от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны туристско-рекреационного, составляет 13,5 % [30].

В части специальных налоговых режимов – упрощенной системы налогообложения, НК РФ наделяет правом законодательные органы власти субъекта РФ устанавливать дифференцированные ставки от 5 до 15 процентов [20].

В отдельных субъектах СФО данная возможность реализована в отношении плательщиков, осуществляющих инновационную деятельность. Для них установлена налоговая ставка при применении упрощенной системы налогообложения в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, в размере 5 процентов.

В соответствии полномочиями, установленными НК РФ в отношении рассмотренного специального налогового режима, на территориях субъектов СФО рекомендуется развивать упрощенную систему налогообложения на основе патента .

Решение о возможности применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территориях субъектов РФ принимается законами соответствующих субъектов РФ [20].

Принятие субъектами РФ таких решений (введение патента) не препятствует индивидуальным предпринимателям применять по своему выбору упрощенную систему налогообложения, предусмотренную статьями 346.11 – 346.25 НК РФ. При этом переход с упрощенной системы налогообложения на основе патента на общий порядок применения упрощенной системы налогообложения и обратно может быть осуществлен только после истечения периода, на который выдается патент.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов предпринимательской деятельности устанавливается НК РФ и вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов [20].

В связи с этим представительным ОМСУ и территориальным органам Федеральной налоговой службы (ФНС) рекомендуется сов­местно проводить работу по установлению оптимальных значений корректирующих коэффициентов базовой доходности для утверждения либо внесения поправок в нормативные правовые акты о системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход с целью объективной оценки налогового бремени налогоплательщиков.

Далее рассмотрим полномочия органов власти в отношении местных налогов , установленные НК РФ.

Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

Согласно ст. 15 НК РФ к местным налогам и сборам относятся земельный налог и налог на имущество физических лиц .

Земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов, если иное не предусмотрено НК РФ.

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц установлен Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц», а земельного налога – гл. 31 НК РФ.

Представительные органы муниципального образования могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям, то есть ставки могут устанавливаться в зависимости от того, жилое это помещение или нежилое, используется для хозяйственных нужд или коммерческих, кирпичные, блочные или из дерева строения, помещения или сооружения и т.п.

Представительные органы муниципальных образований имеют право устанавливать дополнительные льготы по налогу на имущество физических лиц для категорий налогоплательщиков и предусматривать основания для их использования налогоплательщиком.

По земельному налогу представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, а также льготы в порядке и пределах, установленных НК РФ.

Анализ ставок налога на имущество физических лиц в ряде муниципальных образований субъектов РФ, входящих в СФО, показал, что в отличие от налоговой базы и ставок, установленных федеральным законом (табл. 1.2), на практике ставки налога на имущество физических лиц подлежат большей дифференциации, чем на федеральном уровне в зависимости от инвентаризационной стоимости имущества (табл. 1.3). Прогрессивный метод налогообложения сохранен.

Таблица 1.2

Ставки налога на имущество физических лиц,
установленные Законом РФ [26]

Таблица 1.3

Ставки налога на имущество физических лиц,
действующие в некоторых муниципальных образованиях
субъектов Сибирского федерального округа

В ряде сельских поселений (особенно крупных) установлены очень низкие ставки налога на имущество физических лиц, поэтому рекомендуется ОМСУ поселений пересмотреть ставки в большую сторону с целью увеличения доходов местных бюджетов .

Далее рассмотрим ставки земельного налога, установленные НК РФ, в пределах которых определяются ставки на местном уровне.

Согласно НК РФ налоговые ставки не могут превышать [20]:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

– отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

– занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

– приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

БК РФ также установлен широкий перечень бюджетных полномочий субъектов РФ и муниципальных образований, в том числе:

– субъекты РФ устанавливают нормативы отчислений доходов в местные бюджеты от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, и (или) региональных налогов, подлежащих зачислению в соответствии с БК РФ и законодательством о налогах и сборах в бюджеты субъектов РФ [5];

– муниципальные районы в соответствии с федеральными законами и законами субъектов РФ устанавливают нормативы отчислений доходов в бюджеты поселений от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов, подлежащих зачислению в соответствии с БК РФ, законодательством о налогах и сборах и (или) законами субъектов РФ в бюджеты муниципальных районов [5].

Полномочия субъектов РФ по установлению нормативов отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов в местные бюджеты определены в ст. 58 БК РФ:

1. Законом субъекта РФ (за исключением закона субъекта РФ о бюджете субъекта РФ или иного закона субъекта РФ на ограниченный срок действия) могут быть установлены:

– единые для всех поселений субъекта РФ нормативы отчислений в бюджеты поселений от отдельных федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в соответствии с БК РФ и законодательством о налогах и сборах в бюджет субъекта РФ;

– единые для всех муниципальных районов субъекта РФ нормативы отчислений в бюджеты муниципальных районов от отдельных федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в соответствии с БК РФ и законодательством о налогах и сборах в бюджет субъекта РФ.

Нормативы отчислений в бюджеты городских округов от отдельных федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в соответствии с БК РФ и законодательством о налогах и сборах в бюджет субъекта РФ, устанавливаются как сумма нормативов, установленных для поселений и муниципальных районов соответствующего субъекта РФ.

2. Законом субъекта РФ о бюджете субъекта РФ в порядке, предусмотренном статьями 137 и 138 БК РФ, могут быть установлены дополнительные нормативы отчислений в местные бюджеты от налога на доходы физических лиц (НДФЛ), подлежащего зачислению в бюджет субъекта РФ.

3. Органы государственной власти субъекта РФ обязаны установить единые и (или) дополнительные нормативы отчислений в местные бюджеты от НДФЛ, исходя из зачисления в местные бюджеты не менее 10 процентов налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта РФ от указанного налога.

Полномочия муниципального района по установлению нормативов отчислений от федеральных, региональных и местных налогов и сборов в бюджеты поселений установлены ст. 63 БК РФ, в частности, муниципальным правовым актом представительного органа муниципального района (за иск­лючением решения о бюджете муниципального района или иного решения на ограниченный срок действия) могут быть установлены единые для всех поселений муниципального района нормативы отчислений в бюджеты поселений от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и (или) местных налогов, подлежащих зачислению в соответствии с БК РФ и (или) законом субъекта РФ в бюджет муниципального района.

В соответствии с Федеральным законом № 131-ФЗ [32] для выполнения возложенных на ОМСУ вопросов местного значения они наделяются соответствующими финансовыми ресурсами, составляющими собственные доходы местного бюджета.

К собственным доходам местных бюджетов относятся:

1) средства самообложения граждан (ст. 56);

2) доходы от местных налогов и сборов (ст. 57);

3) доходы от региональных налогов и сборов (ст. 58);

4) доходы от федеральных налогов и сборов (ст. 59);

5) безвозмездные поступления из других бюджетов бюджетной системы РФ, включая дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований, субсидии и иные межбюджетные трансферты (ст. 60, 61, 62 закона № 131‑ФЗ);

6) доходы от имущества, находящегося в муниципальной собственности;

7) часть прибыли муниципальных предприятий, остающейся после уплаты налогов и осуществления иных платежей, в размерах, устанавливаемых нормативными правовыми актами представительных органов муниципального образо­вания, и часть доходов от оказания ОМСУ и муниципальными учреждениями платных услуг, остающаяся после уплаты налогов;

8) штрафы, установление которых в соответствии с федеральным законом отнесено к компетенции ОМСУ;

9) добровольные пожертвования;

10) иные поступления в соответствии с федеральными законами, законами субъектов РФ и решениями ОМСУ.

Состав собственных доходов местных бюджетов может быть изменен федеральным законом только в случае изменения перечня вопросов местного значения, установленных Федеральным законом № 131-ФЗ [32] и (или) изменения системы налогов и сборов РФ.

Рассмотрим только состав налоговых доходов и их распределение между бюджетами субъектов РФ и муниципальных образований, установленное БК РФ (табл. 1.4) [5].

Таблица 1.4

Нормативы зачисления налоговых доходов
в региональные и местные бюджеты [5], %

Закрепленные за местными бюджетами налоговые доходы должны отвечать следующим принципам [16]:

– местные налоги непосредственно связаны с уровнем благосостояния (доходами и собственностью) населения, проживающего на территории данного муниципального образования;

– ОМСУ муниципальных образований должны иметь возможность влиять на базу налогообложения и собираемость налогов; при этом органы государственной власти субъектов РФ не должны вводить различные налоговые ставки и льготы для разных категорий налогоплательщиков по передаваемым налогам, поскольку это приведет к искажению уровня бюджетной обеспеченности муниципалитетов;

– мобильность налоговой базы (то есть способность налогоплательщиков за короткие сроки на законных основаниях переносить возникновение своих налоговых обязательств по конкретному налоговому источнику с территории одного муниципального образования на территории другого) относительно невелика;

– налоговая база должна быть равномерно размещена по территории субъекта РФ.

В наибольшей степени данным критериям отвечают:

– земельный налог;

– налог на имущество физических лиц;

– специальные налоговые режимы;

– налог на доходы физических лиц.

В целях увеличения поступлений в местные бюджеты от налоговых доходов ОМСУ всех типов муниципальных образований должны быть заинтересованы, в первую очередь, в повышении уровня заработной платы всех категорий работающих, выведении заработной платы из «тени», что неизбежно приведет к увеличению поступлений в местные бюджеты.

В настоящее время НДФЛ является основным бюджетообразующим источником, поэтому политика ОМСУ должна быть направлена на расширение налоговой базы по данному налогу.

Содействие развитию предпринимательства создает условия для увеличения поступлений налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, а также НДФЗ, занятых в сегменте малого и среднего предпринимательства (МСП).

Для формирования налоговой базы муниципальных образований всех типов, получения исходных данных для формирования местных бюджетов, в соответствии со ст. 65 Федерального закона № 131-ФЗ [32], территориальные органы федерального органа исполнительной власти по налогам и сборам ведут учет налогоплательщиков по каждому муниципальному образованию и предоставляют финансовому органу местной администрации информацию о начислении и уплате налогов, подлежащих зачислению в бюджет муниципального образования.

С целью определения налогооблагаемой базы по земельному налогу ОМСУ сельских и городских поселений, городских округов (муниципальных районов – в отношении межселенных территорий) необходимо:

1) получить от территориального органа Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии , осуществляющего ведение государственного земельного кадастра, государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, сведения о площади земель муниципального образования с разбивкой участков земель по их назначению ;

2) установить перечень организаций и физических лиц, обладающих земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения;

3) получить от территориального органа Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии , осуществляющего ведение государственного земельного кадастра, кадастровую стоимость земельных участков .

Отсутствие указанных данных не позволит ОМСУ достоверно рассчитать налогооблагаемую базу и размер земельного налога, подлежащего зачислению в местный бюджет.

ОМСУ сельских, городских поселений, городских округов (муниципальных районов – в части поселений, расположенных на межселенных территориях) целесообразно организовать взаимодействие с органами технической инвентаризации и территориальным органом Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии, осуществляющим регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, с целью максимального учета имущества физических лиц, относящегося к объектам налогообложения, и установления инвентаризационной стоимости этого имущества.

Полный учет налогооблагаемой базы позволит представительным органам муниципальных образований установить обоснованные ставки налога на строения, помещения и сооружения, дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям, а также установить налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Задача представительных органов муниципальных образований – до начала формирования бюджетов принять решения о введении на территории муниципальных образований земельного налога и налога на имущество физических лиц с соблюдением требований налогового законодательства и в пределах своей компетенции и направить эти решения в межрайонную инспекцию ФНС, которая обслуживает данные муниципальные образования.

Перспективным источником формирования доходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов является налог на недвижимость . Необходимость завершения работы по подготовке предложений о распределении доходов от данного налога между бюджетами субъектов РФ и местными бюджетами очевидна. Введение налога на недвижимость целесообразно лишь после установления отдельных его элементов и проведения качественной апробации механизма указанного налога в отдельных субъектах РФ [13].

Сегодня чрезвычайно актуально проведение глубокого анализа бюджетного и налогового законодательства РФ в целях определения проблем, препятствующих росту налогового потенциала субъектов РФ и муниципальных образований по региональным и местным налогам, и выявление путей их решения. В первую очередь это касается вопросов передачи объектов недвижимости в собственность, оформления собственности на земельные участки и недвижимое имущество, кадастровой оценки земель, а также взаимодействия органов государственной власти РФ, органов государственной власти субъектов РФ и ОМСУ при администрировании налогов.

Основными направлениями налоговой политики РФ на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов Бюджетными посланиями Президента РФ было предусмотрено введение налога на недвижимость взамен действующих земельного налога и налога на имущество физических лиц. Учитывая сложность и комплексный характер этой реформы, в прошедшем периоде велась работа по подготовке к введению налога на недвижимость в РФ.

В целях реализации положений Бюджетного послания Президента РФ Федеральному Собранию РФ «О бюджетной политике в 2009–2011 годах» и в соответствии с Графиком работ по принятию главы НК РФ, регулирующей налогообложение недвижимости, предусматривалось:

– разработка и принятие НПА в связи с вступлением в силу Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости» (2008–2012 годы);

– рассмотрение проекта федерального закона № 445126-4 «О внесении изменений в Федеральный закон «Об оценочной деятельности в РФ» и другие законодательные акты РФ»;

– разработка НПА в целях реализации положений Федерального закона от 29 июля 1998 г. № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в РФ» и других законодательных актов РФ» (2008–2009 годы);

– информационное наполнение кадастра объектов недвижимости, в том числе перенос сведений из Государственного земельного кадастра и данных бюро технической инвентаризации (2008–2012 годы);

– определение эффективной налоговой ставки и налоговых льгот для исчисления местного налога на недвижимость и подготовка проекта поправок Правительства РФ к проекту федерального закона № 51763-4 «О внесении изменений в часть вторую НК РФ и некоторые другие законодательные акты РФ» (2010 год).

Минэкономразвития России осуществляется разработка НПА в целях реализации положений проекта федерального закона № 445126-4 «О внесении изменений в Федеральный закон «Об оценочной деятельности в РФ» и другие законодательные акты РФ», принятого в первом чтении Государственной Думой.

Также были разработаны и утверждены:

– федеральный стандарт оценки «Цель оценки и виды стоимости (ФСО № 2)», которым введено понятие кадастровой стоимости объекта недвижимости, раскрывается цель оценки, предполагаемое использование результата оценки;

– методические рекомендации по определению кадастровой стоимости объектов недвижимости жилого фонда для целей налогообложения, методические рекомендации по определению кадастровой стоимости объектов недвижимости нежилого фонда для целей налогообложения.

Указанные документы разработаны и утверждены Минэкономразвития России для целей проекта Международного банка реконструкции и развития «Разработка и тестирование системы кадастровой (массовой) оценки недвижимости в РФ», который был реализован в период с августа 2007 г. по сентябрь 2009 г. на территории четырех субъектов РФ (Республика Татарстан, Кемеровская, Тверская и Калужская области).

Цель Проекта – разработка и тестирование системы кадастровой (массовой) оценки недвижимости в РФ как основы введения на территории РФ местного налога на недвижимость .

Работы по массовой оценке объектов недвижимости в пилотных регионах завершены.

В настоящее время в Минэкономразвития России рассматриваются представленные Росреестром обобщенные материалы по результатам реализации Проекта.

Подчеркнем, что порядок исчисления и уплаты налогов, относящихся к специальным налоговым режимам, установлен разделом VIII «Специальные налоговые режимы» части II НК РФ.

Порядок исчисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога устанавливается НК РФ, в связи с чем представительный орган муниципального образования не имеет возможности оказывать влияние на собираемость данного налога.

Проблематичность установления налогооблагаемой базы по данному источнику заключается в добровольности налогоплательщика по переходу на данную систему налогообложения на декларативной основе, что не позволяет использовать для расчета налогооблагаемую базу предыдущего периода.

ОМСУ для формирования бюджета на будущий финансовый год должны получать от территориальных органов ФНС перечень налогоплательщиков в разрезе поселений, перешедших на уплату единого сельскохозяйственного налога, и сумму продекларированного дохода, являющегося налогооблагаемой базой единого сельскохозяйственного налога. Органы Федерального казначейства в соответствии с установленными нормативами производят разбивку и зачисление единого сельскохозяйственного налога по уровням бюджетной системы субъекта РФ.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов и городских округов.

Задача представительных органов муниципальных районов и городских округов – до начала формирования бюджетов принять решения о введении на территории соответствующего муниципального образования системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и направить соответствующие решения в межрайонную инспекцию ФНС, обслуживающую данные муниципальные образования.

ОМСУ муниципальных районов и городских округов для формирования бюджета на будущий финансовый год должны получить от территориальных органов ФНС перечень налогоплательщиков (муниципальным районам – желательно в разрезе поселений), перешедших на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, и сумму продекларированного дохода, являющегося налогооблагаемой базой данного налога. Органы Федерального казначейства в соответствии с установленными нормативами производят разбивку и зачисление единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по уровням бюджетной системы субъекта РФ.

Органы государственной власти субъектов РФ имеют право устанавливать дополнительные отчисления от отдельных федеральных и региональных налогов и сборов, подлежащих зачислению в бюджет субъекта РФ, в местные бюджеты.

Объем средств, передаваемых местным бюджетам в виде налоговых отчислений, должен зависеть от равномерности распределения налоговой базы по муниципалитетам.

По нашему мнению, в тех субъектах РФ, где налоговая база распределена между муниципалитетами относительно равномерно, необходимо закреплять за муниципальными образованиями как можно больше налоговых доходов в виде единых нормативов дополнительных отчислений от федеральных и региональных налогов. Эта мера позволит поддержать максимальную заинтересованность ОМСУ в развитии налоговой базы, обеспечит муниципальным образованиям большую самостоятельность в вопросах регулирования собственной бюджетной обеспеченности и определенность в долгосрочном планировании доходов.

В тех субъектах, где налоговая база распределена между муниципальными образованиями неравномерно, целесообразнее перераспределять больше средств из Региональных фондов финансовой поддержки муниципальных образований.

Это требование не распространяется на НДФЛ, нормативы отчислений от которого могут быть едиными и (или) дополнительными и устанавливаться законом субъекта РФ о бюджете на очередной финансовый год на ограниченный срок в соответствии с требованиями п. 2 и 3 ст. 58, п. 4 ст. 137 и п. 4 ст. 138 БК РФ.

Результатом закрепления 10 %-го НДФЛ должно стать сокращение различий между бюджетной обеспеченностью налоговыми доходами районного и поселенческого уровней в целом.

При этом представляется целесообразным, чтобы обеспеченность районного уровня после распределения 10 % НДФЛ была выше, чем у поселенческого, поскольку из бюджетов муниципальных районов должны также выделяться средства на оказание финансовой поддержки поселений.

Для определения налогооблагаемой базы по НДФЛ при формировании бюджета на очередной финансовый год финансовый орган субъекта РФ на основании данных территориального органа ФНС, территориального органа государственной статистики, совместно с финансовыми органами муниципальных районов и городских округов прогнозируют фонд оплаты труда по муниципальным районам (желательно в разрезе поселений) и городским округам с учетом планируемых изменений в оплате труда, динамики численности работающих, возможного объема льгот по уплате НДФЛ и уровня собираемости данного налога.

Зачисление НДФЛ производится органами Федерального казначейства в соответствии с установленными бюджетным законодательством по уровням бюджетной системы постоянными нормативами отчислений и установленными законами субъекта РФ о бюджете на очередной финансовый год дополнительными (дифференцированными) нормативами отчислений.

Необходимо отметить, что дополнительный норматив по НДФЛ устанавливается вместо дотации на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности из Региональных фондов финансовой поддержки поселений, муниципальных районов, городских округов.

При передаче дополнительных нормативов других федеральных и региональных налогов и сборов может быть применен аналогичный порядок.

На выездном расширенном заседании президиума совета по развитию местного самоуправления, которое состоялось в Астрахани 29 апреля 2009 г., отмечалось, что в России за I квартал 2009 г. по сравнению с I кварталом 2008 г. расходы бюджетов муниципалитетов выросли более чем на 11 %, тогда как доходы – лишь на 1,3 %, что связано с недостаточностью налоговой базы муниципальных образований. В связи с этим Правительство РФ решило активизировать процесс реформирования местных бюджетов и ввести местный налог на недвижимость, призванный заменить действующие земельный налог и налог на имущество физических лиц, доходы от которых сейчас полностью поступают в местные бюджеты.

В 2008 г., по данным Минфина России, налоговые доходы в структуре доходов местных бюджетов составляли 38,2 % (720,4 млрд руб.). При этом в общей сумме налоговых доходов местных бюджетов основную долю занимали отчисления от НДФЛ – 68,6 %, а доходы от местных налогов составляли лишь 11,5 % (82,8 млрд руб.), в том числе земельный налог – 10,3 %, налог на имущество физических лиц – 1,2 %.

Для СФО эта проблема чрезвычайно актуальна, и для дальнейшего СЭР муниципальных образований необходимо перераспределение финансовых ресурсов, прежде всего НДФЛ, в пользу местных бюджетов .

В целях осуществления указанной замены дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности применяются показатели прогнозируемого объема НДФЛ, подлежащего зачислению в консолидированный бюджет субъекта РФ по территории соответствующего муниципального образования.

Установление дополнительных нормативов отчислений в местные бюджеты путем замены их на расчетную дотацию на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований, а также определение ее объема осуществляется органами государственной власти субъектов РФ только в период формирования и утверждения проекта бюджета субъекта РФ.

Следует иметь в виду, что положениями п. 4 ст. 137 и п. 4 ст. 138 БК РФ не допускается изменение дополнительных нормативов отчислений в местные бюджеты в течение текущего финансового года и изъятие (компенсация) средств, полученных муниципальным образованием по указанному нормативу отчислений сверх (ниже) объема расчетной дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности, то есть прогнозной оценки поступлений НДФЛ.

Учитывая, что удельный вес НДФЛ в составе налоговых источников местных бюджетов является наибольшим, авторы данного Руководства посчитали необходимым провести сравнительную оценку практик по установлению дополнительных дифференцированных нормативов отчислений НДФЛ, осуществляемых субъектами РФ в масштабе СФО. Результаты анализа, приведенные в табл. 1.5, позволили выделить три группы субъектов:

– для первой группы субъектов СФО характерно использование традиционной схемы межбюджетных отношений, а именно:

Таблица 1.5

Сравнительный анализ распределения НДФЛ между
бюджетами субъектов Сибирского Федерального округа
и местными бюджетами в 2010 году, %

применение нормативов отчислений по налогам, установленных ст. 56, 61 БК РФ (70 % и 30 % для региональных и местных бюджетов соответственно), и одновременное активное использование механизма дотаций для выравнивания уровня бюджетной обеспеченности (сохранение прежнего порядка регулирования межбюджетных отношений и выравнивания доходов местных бюджетов за счет средств Регионального фонда финансовой поддержки). Такой подход практикуется в Республике Тыва, Красноярском, Забайкальском краях и в Иркутской области;

– для второй группы регионов характерно установление дополнительных единых (недифференцированных) нормативов отчислений по налогам, в том числе НДФЛ, в пользу муниципальных образований, которые не заменяют собой дотации. В Республике Алтай в пользу местных бюджетов передано 20 % НДФЛ, в Республике Бурятия и Алтайском крае – 10 %. Муниципальные образования в указанных регионах также продолжают получать дотации;

– для третьей группы субъектов РФ характерно использование механизма регулирования доходов местных бюджетов путем установления индивидуальных для населенных пунктов нормативов дополнительных отчислений по НДФЛ от 0 до 70,0 % (например, Новосибирская, Томская, Омская и Кемеровская области, а также Республика Хакасия).

Аналогичная ситуация выявлена и в других субъектах РФ, так, например, согласно закону «О бюджете Московской области на 2010 год» от 10 ноября 2009 г. № 129/2009-ОЗ установлены индивидуальные нормативы отчислений от НДФЛ по муниципальным районам (Шаховский, Электрогорск, Молодежный – 70 %, Подольск, Химки, Черноголовка – 0 %).

Как показали результаты сравнительного анализа, на территории РФ нет единого подхода к формированию местных бюджетов в части отчисления НДФЛ в местные бюджеты.

Последний вариант механизма межбюджетных отношений, на первый взгляд, позволяет стимулировать заинтересованность ОМСУ муниципальных образований в повышении собираемости данного вида налога на местном уровне, в дальнейших инвестициях на данной территории (введению новых рабочих мест), что способствует росту производства в регионе в целом.

Отметим, что при использовании механизма трехлетнего планирования бюджета целесообразней устанавливать норматив дополнительных отчислений по НДФЛ не менее чем на 3 года.

Мировая практика также подтверждает, что долгосрочную сбалансированность и самостоятельность бюджетов всех уровней бюджетной системы необходимо обеспечивать, прежде всего, налоговыми методами, а не на основе оказания финансовой помощи бюджетам нижестоящих уровней посредством выделения межбюджетных трансфертов (дотаций, субвенций, субсидий и других форм передачи финансовых средств). Лучшие практики зарубежных стран свидетельствуют о том, что финансовой основой местных бюджетов выступают налог на доходы граждан и налог на недвижимость.

На практике возникает дискуссионный вопрос по поводу трактовки п. 1 и п. 3 ст. 58 БК РФ . В частности, п. 3 гласит, что органы государственной власти субъекта РФ обязаны установить в порядке, предусмотренном ст. 58, единые и (или) дополнительные нормативы отчислений в местные бюджеты от НДФЛ, исходя из зачисления в местные бюджеты не менее 10 процентов налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта РФ от указанного налога.

С одной стороны, акцент можно сделать на формулировку «обязаны установить единые и (или) дополнительные нормативы отчислений в местные бюджеты от НДФЛ». С другой – на «зачисление в местные бюджеты не менее 10 процентов налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта РФ от НДФЛ».

Для устранения данной коллизии 30 декабря 2010 г. Министерство финансов направило письмо с разъяснениями по данному вопросу [28]. В нем сообщается, что при реализации субъектом РФ предусмотренных ст. 58 БК РФ полномочий по установлению нормативов отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов, установленный субъектом РФ общий размер отчислений в местные бюджеты от платежей по НДФЛ (включая НДФЛ, уплачиваемый иностранными гражданами), учтенных в доходах консолидированного бюджета субъекта РФ, должен составлять не менее 10 процентов.

При принятии решения об установлении единого норматива отчислений норматив согласно положениям ст. 61.1 БК РФ устанавливается, исходя из зачислений в бюджет муниципального района не менее 10 % от мобилизованной на территории указанного муниципального района суммы НДФЛ. В случае принятия решения об установлении дополнительных нормативов отчислений в местные бюджеты от НДФЛ, указанные нормативы устанавливаются законом о бюджете субъекта РФ в порядке, предусмотренном ст. 137 и 138 БК РФ.

Практика оптимизации межбюджетных отношений, осуществляемая отдельными субъектами СФО, указывает на то, что путем установления дифференцированных нормативов отчислений можно достичь «баланса интересов» региональных властей и муниципалитетов. Произведенные расчеты (определение суммы НДФЛ по дополнительным дифференцированным нормативам для отдельных муниципальных образований и их сравнение с объемом утвержденных дотаций) доказали оправданность применения налогового метода регулирования доходов местных бюджетов по сравнению с дотационным.

С учетом изложенного материала, органам власти отдельных регионов можно рекомендовать пересмотреть налогово-бюджет­ную политику и принять соответствующие управленческие (законодательные) решения об установлении индивидуальных дополнительных нормативов отчислений по НДФЛ в пользу муниципальных образований .

Установление дифференцированных нормативов отчислений по НДФЛ для муниципальных образований будет создавать стимулы для проведения ОМСУ более гибкой эффективной финансовой политики.

Для этого необходимо повысить эффективность взаимодействия ОМСУ с территориальными подразделениями Федеральной налоговой службы, Государственной трудовой инспекцией, о чем подробнее будет изложено в главе 3 данного учебно-методического пособия .

Контрольные вопросы:

1. Какие основные нормативно-правовые акты регламентируют полномочия субъектов РФ и ОМСУ при формировании доходов региональных и муниципальных бюджетов?

2. Что включается в понятие «собственные доходы бюджетов»?

3. Какие существуют полномочия органов власти регионального и муниципального уровней по установлению налогов?­

4. Какие элементы налогообложения при установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ определяются в порядке и пределах, предусмотренных НК РФ?

5. Какие налоги в соответствии с НК РФ относятся к категории местных налогов?

6. Какие элементы земельного налога определяют представительные органы муниципальных образований в порядке и пределах, установленных НК РФ?

7. Какими документами определяются полномочия субъектов РФ по установлению нормативов отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов в местные бюджеты?

8. Каким принципам должны отвечать закрепленные за местными бюджетами налоговые доходы?

1.5. Оценка эффективности и результативности деятельности органов государственной власти и органов местного самоуправления

Еще в Послании Президента на 2003 год основным препятствием на пути экономических реформ была названа недостаточная эффективность государственного аппарата, несоответствие количества его полномочий качеству власти.

В связи с этим в 2005 г. была разработана и одобрена Концепция административной реформы в РФ в 2006–2010 годах [12], которая распространяется на всю вертикаль государственной власти, в том числе муниципальный уровень.

Основные приоритетные направления административной реформы:

– ограничение вмешательства государства в экономическую деятельность субъектов предпринимательства;

– исключение дублирования функций и полномочий органов власти, особенно на федеральном уровне;

– организационное разделение функций регулирования экономической деятельности, надзора и контроля, управления государственным (муниципальным) имуществом и предоставления государственных (муниципальных) услуг гражданам и юридическим лицам.

По свидетельству международных экспертов, по эффективности государственного управления и качеству публичных услуг РФ значительно уступает не только развитым странам, но и большинству стран Восточной Европы.

Целями административной реформы в РФ в 2006–2010 годах были:

1) повышение качества и доступности государственных услуг;

2) ограничение вмешательства государства в экономическую деятельность субъектов предпринимательства, в том числе прекращение избыточного государственного регулирования;

3) повышение эффективности деятельности органов власти.

Для достижения этих целей были обозначены следующие задачи:

– внедрение в органах исполнительной власти принципов и процедур управления по результатам ;

– разработка и внедрение стандартов государственных услуг , предоставляемых органами исполнительной власти, а также административных регламентов в органах исполнительной власти;

– создание многофункциональных центров предоставления государственных и муниципальных услуг;

– организация предоставления государственных (муниципальных) услуг в электронной форме;

– оптимизация функционирования органов исполнительной власти и введение механизмов противодействия коррупции в сферах деятельности органов исполнительной власти;

– повышение прозрачности деятельности органов исполнительной власти;

Практика показывает, что в группу органов исполнительной власти с повышенным коррупционным риском входят те, для которых характерно:

– наличие полномочий, связанных с распределением значительных финансовых средств;

– высокая степень свободы действия, вызванная спецификой их работы;

– высокая интенсивность контактов с гражданами и организациями.

Для понижения уровня коррупционного риска применяют следующие механизмы:

– максимально возможная деперсонализация взаимодействия государственных (муниципальных) служащих с гражданами и организациями, в частности путем введения системы «одного окна» и системы электронного обмена информацией;

– детальная регламентация процедуры взаимодействия с потребителями государственных (муниципальных) услуг;

– деление административно-управленческих процедур за независимыми друг от друга должностными лицами для обеспечения взаимного контроля.

Серьезный антикоррупционный потенциал заложен в Концепции административной реформы, а также в законодательстве РФ, регулирующем вопросы государственной (муниципальной) службы.

В России в основном сформированы и функционируют правовая и организационная основы противодействия коррупции, в частности действует соответствующий федеральный закон [29] и реализуется Национальный план противодействия коррупции [21].

В целом, меры по профилактике коррупции включают в себя:

1) специальные требования к лицам, претендующим на замещение должностей судей, должностей государственной службы, перечень которых определяется нормативными правовыми актами РФ, предусматривающие, в том числе, и контроль над доходами, имуществом и обязательствами имущественного характера указанных лиц;

2) развитие института общественного и парламентского контроля за соблюдением антикоррупционного законодательства РФ;

3) совершенствование механизма антикоррупционной экспертизы нормативных правовых актов РФ;

4) возложение на государственных и муниципальных служащих обязанности уведомлять о случаях коррупционных или иных правонарушений, а также привлечение к дисциплинарной и иной ответственности за невыполнение данной обязанности.

В рамках антикоррупционной политики необходимо осуществление комплекса мер, направленных на улучшение государственного (муниципального) управления в социально-экономической сфере и включающих в себя:

а) регламентацию использования государственного и муниципального имущества, государственных и муниципальных ресурсов (в том числе при предоставлении государственной и муниципальной помощи), передачи прав на использование такого имущества и его отчуждения;

б) создание условий для справедливой конкуренции на товарных и финансовых рынках, устранение дискриминационных условий доступа к инфраструктуре естественных монополий;

в) совершенствование норм, регулирующих осуществление закупок для государственных и муниципальных нужд, в целях исключения возможности их произвольного толкования, дискриминации и предоставления неоправданных преимуществ;

г) обеспечение контроля за выполнением принятых контрактных обязательств, прозрачности процедур закупок, преимущественное использование механизма аукционных торгов и биржевой торговли при отчуждении государственного и муниципального имущества;

д) детализацию механизма контроля за выполнением публичных функций федеральными органами государственной власти, органами государственной власти субъектов РФ и ОМСУ муниципальных образований; соблюдение прав и законных интересов граждан и организаций, включая введение административных регламентов по каждой из таких функций и системы оценки качества их выполнения.

Реализация системы мер, направленных на совершенствование функционирования государственного аппарата включает в себя:

1) реализацию прав граждан на получение достоверной информации, повышение независимости средств массовой информации;

2) создание системы контроля деятельности государственных и муниципальных служащих со стороны институтов гражданского общества;

3) сокращение излишней численности государственных и муниципальных служащих с одновременным привлечением на государственную и муниципальную службу квалифицированных специалистов и созданием адекватных материальных стимулов в зависимости от объема и результатов работы;

4) повышение ответственности федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов РФ, ОМСУ муниципальных образований и их должностных лиц за непринятие мер по устранению причин коррупции и др.

Концепция административной реформы, принятая на 2006–2010 годы, завершила свое действие в прошедшем году. Новым среднесрочным документом стала «Концепция снижения административных барьеров и повышения доступности государственных услуг на 2011–2013 годы» .

Согласно новому подходу, концептуальное видение системы исполнительной власти можно определить в нескольких словах: компактное, сервисно ориентированное государство [18].

Под «компактностью» подразумевается, что роль государства в жизни общества в целом, и в регулировании экономики в частности, должна быть ориентирована, прежде всего, на обеспечение реализации прав и свобод.

Под «сервисно ориентированностью» подразумевается обеспечение государством необходимого уровня и качества государственных услуг – то есть, таких условий, при которых гражданин будет тратить минимум времени, сил и ресурсов для получения необходимых ему услуг, а бизнес – минимум средств, сил, усилий для начала и ведения бизнеса. Другими словами, основные приоритеты на ближайшее время – снижение административных барьеров и повышение качества и доступности государственных и муниципальных услуг.

Вообще разделить административную и бюджетную реформу достаточно сложно.

Закон РФ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг» [33] был принят во исполнение административной реформы. В связи с этим каждый субъект РФ должен сформировать и вести реестр услуг. По мнению авторов данного Руководства, пока не создан общероссийский классификатор государственных (муниципальных) услуг, точно определить объем бюджетных обязательств невозможно, а, следовательно, воплотить БОР весьма затруднительно .

На каждую функцию , реализуемую государством, должен быть утвержден административный регламент , что является не менее важной составляющей для публично-правового образования, чем бюджетный процесс (бюджетный процесс, по сути, представляет собой финансовое обеспечение предоставления услуг).

Во исполнение федеральных документов, ориентированных на осуществление административной реформы и реализацию антикоррупционной политики, в субъектах СФО были разработаны Планы и Программы мероприятий по проведению административной реформы.

Указанные документы определяют основные направления деятельности высших органов исполнительной власти субъекта РФ и иных органов исполнительной власти по дальнейшему повышению эффективности государственного управления в регионе в целях создания условий для обеспечения динамичного и устойчивого социально-экономического развития, повышения уровня и качества жизни населения.

В отдельных регионах СФО с целью совершенствования механизма взаимодействия между органами исполнительной власти субъектов РФ и ОМСУ в решении вопросов планирования социально-экономического развития муниципальных образований приняты постановления «Об индикативном планировании социально-экономического развития городских округов и муниципальных районов». Постановлением определены процедуры, необходимые для внедрения индикативного планирования на муниципальном уровне, новые формы взаимодействия, направленные на определение четких целей развития, согласованных с общерегиональными целями, и более эффективное отслеживание достижения намеченных целей через постоянный мониторинг соответствующих индикаторов. Индикативный план социально-экономического развития представляет собой систему целевых показателей социально-экономического развития края, на достижение которых направлены действия органов исполнительной власти субъекта РФ и ОМСУ. Об этом подробно уже говорилось ранее.

Особое значение в деле обеспечения административной реформы имеют переподготовка и повышение квалификации государственных гражданских и муниципальных служащих по направлениям административной реформы. Этот процесс должен быть непрерывным на протяжении ряда лет. Повышение квалификации государственных и муниципальных служащих должно осуществляться по различным направлениям реализации их полномочий, выполнения обязанностей, в том числе по реализации антикоррупционной политики.

Во исполнение Федерального закона «О противодействии коррупции» и в соответствии с Уставами субъектов РФ в регионах был утвержден Порядок проведения антикоррупционной экспертизы нормативных правовых актов и их проектов.

Антикоррупционная экспертиза проводится в отношении законов и их проектов, постановлений (проектов постановлений) в целях выявления в них положений, способствующих созданию условий для проявления коррупции.

Коррупционными факторами признаются положения нормативных правовых актов и их проектов, которые могут способствовать проявлениям коррупции при их применении, в том числе могут стать непосредственной основой коррупционной практики либо создавать условия легитимности коррупционных деяний, а также допускать или провоцировать их.

Коррупциогенными нормами признаются положения правовых актов и их проектов, содержащие коррупционные факторы [29, 21].

Аналогичные документы были утверждены в ряде муниципальных образований, но эту практику необходимо внедрять повсеместно.

В основе организационных преобразований, поддерживающих бюджетную и административную реформу, лежит переход к более децентрализованному управлению государственным сектором, то есть создание внутренней заинтересованности всех органов государственной власти и местного самоуправления, участвующих в управлении общественными финансами, в повышении эффективности и результативности использования бюджетных средств. При этом важное место в системе реформирования общественных финансов занимают вопросы оценки эффективности деятельности самих органов власти.

В РФ перечень показателей оценки эффективности деятельности органов исполнительной власти субъектов РФ утвержден Указом Президента РФ № 825 [35] от 28 июня 2007 г. В настоящее время система показателей оценки эффективности деятельности региональных властей включает в себя 82 показателя.

Необходимо отметить, что в декабре 2010 г. Министерством финансов РФ был утвержден Порядок осуществления мониторинга и оценки качества управления региональными финансами [27], который предопределяет принятие на региональном уровне ряда НПА.

Порядок разработан в соответствии с Концепцией межбюджетных отношений и организации бюджетного процесса в субъектах РФ и муниципальных образованиях до 2013 года, одобренной распоряжением Правительства РФ от 8 августа 2009 г. № 1123-р, и определяет процедуру проведения оценки качества управления региональными финансами.

Оценка качества проводится на основании данных Федеральной службы государственной статистики, показателей, утвержденных законом субъекта РФ о бюджете субъекта РФ, данных отчетности об исполнении бюджетов субъектов РФ и иной информации, находящейся в распоряжении Министерства финансов РФ, а также следующих материалов и сведений, полученных от финансовых органов субъектов РФ.

Оценка качества характеризует следующие аспекты управления региональными финансами в субъектах РФ:

1) бюджетное планирование;

2) исполнение бюджета;

3) управление государственным долгом;

4) финансовые взаимоотношения с муниципальными образованиями;

5) управление государственной собственностью и оказание государственных услуг;

6) прозрачность бюджетного процесса.

Опубликование рейтинга качества управления региональными финансами осуществляется на официальном сайте Министерства финансов РФ.

Перечень показателей оценки эффективности деятельности ОМСУ городских округов и муниципальных районов утвержден Указом Президента РФ № 607 [34] от 28 апреля 2008 г.

В субъектах СФО были приняты соответствующие Постановления «О мерах по реализации Указа Президента РФ от 28 апреля 2008 г. № 607 «Об оценке эффективности деятельности ОМСУ городских округов и муниципальных районов», которыми утверждены:

1) рекомендации по подготовке текстовой части Доклада о достигнутых значениях показателей для оценки эффективности деятельности ОМСУ городских округов и муниципальных районов за отчетный год и их планируемых значениях на 3-летний период.

Текстовая часть доклада должна содержать следующие разделы:

– динамика промышленного производства (основные тенденции в промышленности, факторы, влияющие на рост (снижение) промышленного производства);

– динамика сельскохозяйственного производства (представляется только муниципальными районами): основные тенденции в растениеводстве, животноводстве, финансовое состояние сельскохозяйственных организаций, мероприятия по поддержке сельхозтоваропроизводителей;

– реализация инвестиционных проектов на территории муниципального района (городского округа);

– состояние малого предпринимательства ;

– ситуация на рынке труда (мероприятия по снижению уровня безработицы среди населения);

– уровень жизни населения (динамика уровня среднемесячных денежных доходов населения, среднемесячной заработной платы и др.);

– состояние местных бюджетов ;

2) порядок проведения мониторинга эффективности деятельности ОМСУ городских округов и муниципальных районов.

Порядком регламентируется подготовка сводного доклада о результатах мониторинга эффективности деятельности ОМСУ городских округов и муниципальных районов, подведение итогов оценки работы ОМСУ городских округов и муниципальных районов, достигших наилучших значений показателей эффективности деятельности.

Главы администраций городских округов и муниципальных районов ежегодно, в установленный срок, представляют в правительство (администрацию) субъекта РФ информацию о достигнутых значениях показателей для оценки эффективности деятельности ОМСУ городских округов и муниципальных районов за отчетный год и их планируемых значениях на 3-летний период.

Уполномоченный орган совместно с другими органами исполнительной власти и структурными подразделениями правительства (администрации), ответственными за мониторинг эффективности деятельности ОМСУ, осуществляют согласование значений показателей за отчетный год и плановые значения на 3-летний период.

Доклады руководителей муниципальных образований представляются вышестоящему органу в электронном виде и на бумажном носителе.

На основе полученной информации финансовый орган субъекта РФ осуществляет в соответствии с распоряжением Правительства РФ от 11 сентября 2008 г. № 1313-р [40] расчет неэффективных расходов бюджетов муниципальных районов (городских округов).

Далее:

– на заседании экспертной группы по оценке эффективности деятельности ОМСУ осуществляется расчет достигнутого общего уровня эффективности деятельности ОМСУ в установленных сферах деятельности;

– формируется проект сводного доклада о результатах мониторинга эффективности деятельности ОМСУ городских округов и муниципальных районов;

– на заседании комиссии по совместному рассмотрению итогов СЭР муниципальных образований должен быть сформирован перечень муниципальных районов и городских округов, достигших наилучшие показатели эффективности деятельности;

– ежегодно сводный доклад о результатах мониторинга эффективности деятельности ОМСУ городских округов и муниципальных районов представляется Губернатору;

– готовится проект нормативного правового акта о выделении грантов муниципальным районам и городским округам, достигшим наилучших показателей эффективности деятельности;

– сводный доклад о результатах мониторинга эффективности деятельности ОМСУ городских округов и муниципальных районов должен быть размещен на официальном сайте высшего и иных органов исполнительной власти субъекта РФ в Интернете;

3) перечень органов исполнительной власти и структурных подразделений правительства (администрации), ответственных за мониторинг эффективности деятельности ОМСУ городских округов и муниципальных районов (вместе с перечнем показателем).

В отличие от Указа № 607 [34] перечень показателей, по которым осуществляется оценка эффективности деятельности ОМСУ городских округов и муниципальных районов, установленный субъектом РФ, значительно шире и включает гораздо больше показателей.

На основе данных, полученных авторами данного Руководства от ряда муниципальных образований одного из субъектов СФО, была проведена оценка эффективности деятельности их ОМСУ, что позволило сделать следующие общие выводы :

1. В нескольких исследуемых муниципальных образованиях большая часть (17 из 32) показателей, которые предусмотрены Указом Президента РФ № 607 для оценки деятельности ОМСУ, отсутствуют в отчетности, среди них:

– число субъектов малого предпринимательства в расчете на 10 000 человек населения;

– доля среднесписочной численности работников (без внешних совместителей) малых предприятий в среднесписочной численности работников (без внешних совместителей) всех предприятий и организаций;

– доля организаций коммунального комплекса, осуществляющих производство товаров, оказание услуг по водо-, тепло-, газо-, энергоснабжению, водоотведению, очистке сточных вод, утилизации (захоронению) твердых бытовых отходов и использующих объекты коммунальной инфраструктуры на праве частной собственности, по договору аренды или концессии, участие субъекта РФ и (или) городского округа (муниципального района) в уставном капитале которых составляет не более 25 процентов, от общего числа организаций коммунального комплекса, осуществляющих свою деятельность на территории городского округа (муниципального района).

По нашему мнению, ряд показателей был бы весьма полезен для рассмотрения вопросов поддержки малого и среднего предпринимательства на муниципальном уровне, а также определения потенциальных возможностей налогообложения недвижимости на территории муниципального образования.

Кроме того, учитывая, что в субъектах СФО существенно расширен перечень показателей, приходится констатировать, что, в целом, в отчетности не нашли отражение более 20 показателей (среди предусмотренных Указом Президента – 17).

2. В Отчете о реализации Указа Президента РФ № 607 лишь по одному муниципальному району заполнена графа «Примечание», которая объясняет причины, оказавшие влияние на уровень отдельных показателей. Наличие заполненной графы характеризует большую реалистичность (достоверность) данных Отчета.

Данную практику рекомендуется применять и ОМСУ всех муниципальных районов, а также городских округов при формировании Докладов (Отчетов) об оценке эффективности своей деятельности.

3. Отметим, что в ряде случаев Отчет об оценке эффективности деятельности ОМСУ городских округов содержит все показатели, предусмотренные, как Указом Президента № 607, так и введенные дополнительно субъектом РФ (это несомненно лучшие, но достаточно редкие практики).

Оценка эффективности деятельности ОМСУ не ограничена исполнением Указа Президента РФ № 607 и подобного документа, принимаемого на региональном уровне. На субфедеральном уровне в соответствии с требованиями административной реформы в некоторых субъектах РФ, входящих в СФО, были разработаны Методические рекомендации по проведению опросов населения для определения качества и доступности предоставляемых государственных услуг (это также относится к образцам лучших практик).

Данные методические рекомендации позволяют осуществлять оперативную диагностику качества и доступности государственных услуг, вносить коррективы в технологический процесс их предоставления, повышать прозрачность и открытость деятельности государственных учреждений. При этом используемый инструментарий универсален (применим практически ко всем видам услуг), компактен (заполнение опросного листа занимает не более пяти минут), не требует привлечения стороннего персонала, специальных программ статистической обработки результатов опроса.

В основе методики – опрос потребителей государственной услуги, продолжительность и периодичность которого определяется с учётом массовости обращения граждан, оптимальности административных процедур, изменений в нормативных правовых документах и других факторов. Данный вид анкетирования предполагает заполнение опросного листа всеми потребителями услуги без установления выборки.

Опросный лист выдаётся после предоставления услуги, сотрудником, передающим документ, являющийся предметом услуги. Потребитель самостоятельно заполняет бланк и опускает его в специальный опечатанный бокс, расположенный в комнате для посетителей.

Сотрудник учреждения, которому поручен сбор и анализ информации, еженедельно вскрывает ящик, регистрирует количество опросных листов и переносит номера отмеченных ответов в специальную аналитическую матрицу. На основе полученных данных руководителю учреждения представляется аналитическая записка о состоянии качества и доступности государственной услуги. Периодичность представления аналитической записки определяется руководителем учреждения.

Также в рамках административной реформы должны быль сформированы Методические рекомендации по разработке административных регламентов исполнения государственных функций и административных регламентов предоставления государственных услуг органами исполнительной власти субъекта РФ в целях их использования при организации работы по разработке административных регламентов органами исполнительной власти, к сфере деятельности которых относится исполнение соответствующих государственных функций или предоставление соответствующих государственных услуг.

В целях реализации информационной политики в отдельных субъектах РФ была утверждена Методика определения рейтинга органов исполнительной власти по критерию открытости .

Рейтинг органов исполнительной власти определяется по двум разделам:

1. Представленность на официальном сайте органов власти субъекта РФ: индикатор «Полнота представления информации».

2. Представленность в средствах массовой информации: индикаторы «Частота упоминаний в СМИ» и «Системность в проведении пресс-конференций и брифингов, участие в Интернет-форуме».

К одной из лучших практик можно отнести опыт Алтайского края, где на официальном сайте Администрации ежеквартально публикуется рейтинг информационной открытости структурных подразделений в разрезе индикаторов.

В отношении муниципалитетов рекомендуется также определять рейтинг по отдельным результатам их деятельности.

Так, например , в ряде субъектом РФ Департаментом (Управлением) по труду и занятости населения установлен перечень показателей комплексной оценки социальной ответственности муниципальных образований в сфере труда и занятости и определена методика их расчета [41].

Оценка проводится по нескольким направлениям:

– охрана труда (6 показателей);

– социальное партнерство (5 показателей);

– занятость населения (9 показателей);

– оплата труда (4 показателя).

Рейтинг определяется по каждому показателю, а затем – в целом.

Ежеквартально результаты комплексной оценки социальной ответственности муниципальных образований размещаются на официальном сайте Департамента (Управления).

В заключении необходимо отметить, что, несмотря на кризисные явления, которые ограничивают бюджетные (в том числе кадровые) и другие ресурсы, ОМСУ должны не отклоняться от курса начатых реформ (бюджетной, административной) и стремиться максимально эффективно выполнять свои полномочия в интересах экономики и общества.

Для этого необходимо ОМСУ принять к рассмотрению предложенные рекомендации, четко следовать требованиям законодательства и, по мере возможности, анализировать и применять «лучшие практики» других субъектов РФ и муниципальных образований .

Контрольные вопросы:

1. Какие основные цели административной реформы были определены в Концепции административной реформы в РФ в 2006–2010 годах?

2. Какая существует законодательная основа и какие механизмы предусмотрены для ограничения коррупции в России?

3. Что включают в себя меры по профилактике коррупции?

4. Какова цель разработки Концепции снижения административных барьеров и повышения доступности государственных услуг на 2011–2013 годы?

5. С какой целью и в отношении каких документов проводится антикоррупционная экспертиза?

6. На основе каких нормативных документов проводится оценка качества управления региональными финансами и каковы ее основные направления?

7. Каково содержание Доклада об оценке эффективности деятельности ОМСУ городских округов и муниципальных районов?

8. С какой целью применяются Методические рекомендации по проведению опросов населения для определения качества и доступности предоставляемых государственных и муниципальных услуг?

9. Каково содержание административных регламентов (АР) использования государственных (муниципальных) функций и АР представления государственных (муниципальных) услуг?

Глава 2
Формы и способы поддержки развития
малого и среднего предпринимательства

2.1. Нормативные правовые основы поддержки развития малого и среднего предпринимательства
в Российской Федерации

В настоящее время поддержка малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации основывается на Конституции РФ и осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (далее –закон № 209-ФЗ), другими федеральными законами, принимаемыми в соответствии с ними иными нормативными правовыми актами РФ, законами и иными нормативными правовыми актами субъектов РФ, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.

Закон 209-ФЗ регулирует отношения, возникающие между юридическими лицами, физическими лицами, органами государственной власти РФ, органами государственной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления в сфере развития малого и среднего предпринимательства (МСП), определяет понятия субъектов МСП, объекты инфраструктуры поддержки указанных субъектов, виды и формы такой поддержки.

Термины и определения

Субъекты малого и среднего предпринимательства – внесенные в единый государственный реестр юридических лиц потребительские кооперативы и коммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий), а также физические лица , внесенные в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее – индивидуальные предприниматели), крестьянские (фермерские) хозяйства , соответствующие следующим условиям (см. табл. 2.1).

Категория субъекта МСП определяется в соответствии с наибольшим по значению условием. Категория субъекта МСП изменяется только в случае, если предельные значения выше или ниже предельных значений в течение двух календарных лет, следующих один за другим. Вновь созданные организации или вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели и крестьянские (фермерские) хозяйства в течение того года, в котором они зарегистрированы, могут быть отнесены к субъектам МСП, если их показатели средней численности работников, выручки от реализации товаров (работ, услуг) за период, прошедший со дня их государственной регистрации, не превышают предельные значения.

Таблица 2.1

Категории субъектов МСП

* За исключением:

– активов акционерных инвестиционных фондов и закрытых паевых инвестиционных фондов;

– хозяйственных обществ, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат учредителям (участникам) таких хозяйственных обществ – бюджетным научным учреждениям или созданным государственными академиями наук научным учреждениям либо бюджетным образовательным учреждениям высшего профессионального образования или созданным государственными академиями наук образовательным учреждениям высшего профессионального образования).

Муниципальные программы развития субъектов малого и среднего предпринимательства (далее – Программы) – нормативные правовые акты ОМСУ, в которых определяются перечни мероприятий, направленных на достижение целей в области развития МСП, в том числе отдельных категорий субъектов МСП, и осуществляемых в муниципальных образованиях, с указанием объема и источников их финансирования, результативности деятельности ОМСУ, ответственных за реализацию указанных мероприятий.

Поддержка субъектов малого и среднего предпринимательства – деятельность органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации ОМСУ и функционирование инфраструктуры поддержки субъектов МСП, направленные на реализацию мероприятий, предусмотренных федеральными программами развития субъектов МСП, региональными и муниципальными программами развития субъектов МСП. Ее формы и направления представлены на рис. 2.1.

Рис. 2.1. Формы и направления поддержки субъектов МСП в РФ

Условия и порядок оказания поддержки субъектам МСП, устанавливаются федеральными, региональными и муниципальными программами развития субъектов МСП.

Органы государственной власти субъектов РФ, ОМСУ вправе самостоятельно оказывать иные формы поддержки за счет средств бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов.

В табл. 2.2 отражены меры поддержки субъектов МСП в соответствии с формами и направлениями поддержки субъектов МСП в РФ.

Таблица 2.2

Меры поддержки субъектов МСП в субъектах РФ
и муниципальных образованиях СФО в соответствии с формами
и направлениями поддержки субъектов МСП в РФ

Для реализации основных форм и направлений поддержки в муниципальном образовании необходимо сформировать и в установленном порядке утвердить соответствующие НПА, которые должны соответствовать (по содержанию) аналогичным НПА федерального и регионального уровня, не противоречить закону № 209-ФЗ, законам, программе развития МСП субъекта РФ, в состав которого входит муниципальное образование, другим НПА субъекта РФ, муниципальной программе развития МСП и иным НПА муниципального уровня.

Рассмотрим в качестве примера содержание некоторых НПА, точнее их макеты, которые сформированы авторами данного Руководства на основе обобщения региональной и муниципальной практик регламентации поддержки МСП в СФО.

Пример 1.

Макет

Постановление Администрации ________________ района

^{(наименование муниципального района/городского округа)}

от «__» ____ 2011 г. №____

О возмещении субъектам малого и среднего предпринимательства затрат на аренду объектов недвижимости,
находящихся в муниципальной собственности

В соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», ______________________________

^{законом субъекта РФ о развитии МСП}

от «___» _________ 20___ г. № _____ «Об утверждении муниципальной целевой программы поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства» постановляю:

1. Утвердить прилагаемый Порядок возмещения субъектам малого и среднего предпринимательства затрат на аренду объектов недвижимости, находящихся в муниципальной собственности.

2. Создать Комиссию по отбору заявок субъектов малого и среднего предпринимательства, претендующих на государственную (муниципальную) поддержку, и утвердить ее состав.

3. Возмещение субъектам малого и среднего предпринимательства затрат на аренду объектов недвижимости, находящихся в муниципальной собственности, осуществлять в соответствии с настоящим Порядком.

4. Контроль за исполнением настоящего постановления оставляю за собой.

Глава администрации муниципального района
(городского округа) Ф.И.О.

Порядок
возмещения субъектам малого и среднего предпринимательства затрат на аренду объектов недвижимости, находящихся в муниципальной собственности

(утв. постановлением Администрации
муниципального района (городского округа)

от «___» ___________ 2011 г. №___)

1. Настоящий Порядок разработан в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» и другими нормативными правовыми актами.

2. Целью возмещения субъектам малого и среднего предпринимательства затрат на аренду объектов недвижимости, находящихся в муниципальной собственности (далее соответственно – «возмещение» и «субъекты»), является стимулирование интенсивного развития субъектов, создание дополнительных рабочих мест.

3. Настоящий Порядок определяет:

условия и порядок возмещения;

критерии отбора субъектов, претендующих на возмещение;

процедуру возврата предоставленных субсидий на возмещение в случае нарушения условий, установленных при их предоставлении.

4. Возмещение субъектам малого и среднего предпринимательства затрат по аренде объектов недвижимости, находящихся в муниципальной собственности, осуществляется администрацией муниципального района (городского округа) (далее – «Администрация») в соответствии с настоящим Порядком.

5. Виды экономической деятельности субъектов, получающих возмещение в приоритетном порядке:

обрабатывающие производства;

строительство;

транспорт и связь;

сельское хозяйство.

6. Возмещение субъектам затрат на аренду объектов недвижимости, находящихся в муниципальной собственности, производится в размере до 50 % от общей суммы затрат на аренду указанных объектов согласно действующим договорам.

Сумма возмещаемых расходов одному субъекту не должна превышать 200 000 руб.

7. Возмещение коммунальных платежей и прочих затрат, связанных с обслуживанием объектов недвижимости, не осуществляется.

8. Расчет размера возмещаемых затрат осуществляется за период не ранее чем с 1 января 2011 года по 30 ноября 2011 года, в пределах средств, предусмотренных в местном бюджете на текущий финансовый год, и средств, привлеченных муниципальным районом (городским округом) по результатам участия в конкурсном отборе для предоставления субсидий бюджетам муниципальных районов и городских округов в целях поддержки мероприятий муниципальных целевых программ развития малого и среднего предпринимательства.

9. Возмещение не может предоставляться субъектам:

не соответствующим определению «субъект малого и среднего предпринимательства», а также в случаях, определенных частями 3–5 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»;

имеющим среднюю заработную плату одного работника за отчетный период ниже установленной в данный момент величины прожиточного минимума для трудоспособного населения в ________ (субъекте РФ);

находящимся в стадии реорганизации, ликвидации или банкротства, а также деятельность которых приостановлена в соответствии с действующим законодательством;

имеющим просроченную задолженность по налоговым и иным обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации, а также задолженность по заработной плате;

имеющим задолженность по арендной плате за объекты недвижимости, находящиеся в муниципальной собственности, неустойки (штрафы, пени);

осуществляющим передачу указанных объектов недвижимости в субаренду.

10. Субъекты, претендующие на оказание государственной (муниципальной) поддержки, представляют в Администрацию следующие документы:

официальное обращение (заявление);

анкету претендента на получение государственной поддержки;

справку о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам на последнюю отчетную дату, предшествующую дате подачи заявки (форма № 39-1);

справку о размере средней заработной платы за последний отчетный период;

справку об объеме выручки от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий год;

налоговую декларацию (для хозяйствующих субъектов, применяющих упрощенную систему налогообложения или единый налог на вмененный доход);

бухгалтерскую отчетность (формы 1 и 2, либо иные формы и виды отчетности в соответствии с действующим законодательством) на последнюю отчетную дату, предшествующую дате подачи заявки;

выписку из единого государственного реестра юридических лиц (индивидуальных предпринимателей);

копию договора аренды объекта недвижимости, находящегося в муниципальной собственности и акт сверки по арендным платежам, заверенный соответствующим органом исполнительной власти (структурным подразделением администрации);

копии платежных документов, подтверждающих уплату арендных платежей.

Формы документов, представляемых в соответствии с абзацами 1, 2, 4, 5 настоящего пункта Порядка (Приложение № 1), утверждаются _____________________ Администрации.

^{(орган, структурное подразделение)}

11. Основанием для отказа в принятии документов на рассмотрение является представление неполного пакета документов, неправильно или не полностью оформленных документов.

12. Отбор заявок осуществляет комиссия, в состав которой входят представители органов местного самоуправления муниципального района (городского округа), общественных объединений предпринимателей (далее – «Комиссия»).

Руководство Комиссией осуществляет председатель Комиссии. В отсутствие председателя заседание Комиссии проводит его заместитель. Заседания Комиссии проводятся по мере поступления заявок.

Комиссия рассматривает заключения по субъектам и принимает решения о поддержке, пролонгации или отказе. Решения Комиссии оформляются протоколами, которые утверждаются председателем Комиссии.

Рабочим органом Комиссии является _________________.

13. Администрация:

не позднее 15 календарных дней со дня поступления документов организует проведение их экспертизы и готовит заключения для рассмотрения на заседании Комиссии;

в случае положительного решения Комиссии не позднее 15 календарных дней подписывает с субъектом договор о реализации мероприятий, осуществляемых в рамках оказания ему государственной поддержки (далее – «Договор»);

составляет заявку и представляет ее в комитет (управление, отдел) администрации муниципального района (городского округа) по финансам (финансам и налоговой политике, или др.) для финансирования;

выступает главным администратором бюджетных средств, предусмотренных на возмещение субъектам затрат на аренду объектов недвижимости, находящихся в муниципальной собственности;

осуществляет на основании Договора перечисление возмещения субъектам на их расчетные счета;

ведет реестр получателей возмещения.

14. При выявлении фактов неисполнения субъектом указанных условий выплаченные ему бюджетные средства подлежат возврату в местный бюджет не позднее 30 календарных дней с даты принятия соответствующего решения администрацией муниципального образования.

15. Комитет (управление, отдел) администрации муниципального района (городского округа) по финансам (финансам и налоговой политике или др.) в пределах средств, предусмотренных на указанные цели в бюджете муниципального района (городского округа), и средств, переданных из регионального бюджета, производит перечисление денежных средств на лицевой счет Администрации для их последующего перечисления субъектам.

16. Расходование Администрацией средств, поступивших в порядке межбюджетных отношений, осуществляется с учетом особенностей, устанавливаемых нормативными правовыми актами Российской Федерации и условиями договоров, заключенных между главным распорядителем средств регионального бюджета и Администрацией муниципального района (городского округа).

Пример 2

Макет

Постановление Администрации ____________________ района

^{(наименование муниципального района/городского округа)}

от «__» ____ 2011 г. №____

О возмещении субъектам малого и среднего
предпринимательства затрат, связанных с присоединением
к коммунальным сетям (тепловым, электрическим,
газораспределительным, водопроводным, канализационным)

В соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», ______________________________

^{законом субъекта РФ о развитии МСП}

от «___» _________ 20___ г. № _____ «Об утверждении муниципальной целевой программы поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства» постановляю:

1. Утвердить прилагаемый Порядок возмещения субъектам малого и среднего предпринимательства затрат, связанных с присоединением к коммунальным сетям (тепловым, электрическим, газораспределительным, водопроводным, канализационным).

2. Создать Комиссию по отбору заявок субъектов малого и среднего предпринимательства, претендующих на государственную (муниципальную) поддержку, и утвердить ее состав.

3. Возмещение субъектам малого и среднего предпринимательства затрат, связанных с присоединением к коммунальным сетям (тепловым, электрическим, газораспределительным, водопроводным, канализационным), осуществлять в соответствии с настоящим Порядком.

4. Контроль за исполнением настоящего постановления оставляю за собой.

Глава администрации муниципального района
(городского округа): Ф.И.О.

Порядок
возмещения субъектам малого и среднего предпринимательства затрат, связанных с присоединением к коммунальным сетям (тепловым, электрическим, газораспределительным,
водопроводным, канализационным)

(утв. постановлением Администрации муниципального района
(городского округа) от «___» _______ 2011 г. № ___)

1. Настоящий Порядок разработан в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

2. Присоединение к коммунальным сетям (тепловым, электрическим, газораспределительным, водопроводным, канализационным) включает подготовку технических условий и их согласование; разработку проектной документации; выполнение работ подрядчиком (согласно смете); сдачу в эксплуатацию и постановку на баланс.

3. Целью возмещения субъектам малого и среднего предпринимательства (далее – «субъекты») затрат, связанных с присоединением к коммунальным сетям (тепловым, электрическим, газораспределительным, водопроводным, канализационным) (далее – «возмещение»), является стимулирование интенсивного развития субъектов, создание дополнительных рабочих мест.

4. Настоящий Порядок определяет:

условия и порядок возмещения;

критерии отбора субъектов, претендующих на возмещение;

процедуру возврата предоставленных субсидий на возмещение в случае нарушения условий, установленных при их предоставлении.

5. Виды экономической деятельности субъектов, получающих возмещение в приоритетном порядке:

обрабатывающие производства;

строительство;

транспорт и связь;

сельское хозяйство.

6. Возмещение субъектам затрат, связанных с присоединением к коммунальным сетям, осуществляется администрацией муниципального района (городского округа) (далее – «Администрация») в соответствии с настоящим Порядком.

7. Возмещение затрат, связанных с присоединением к коммунальным сетям, производится в размере до 50 % от общей суммы данных затрат по одному или нескольким объектам недвижимости, произведенных одним субъектом.

Сумма возмещаемых расходов одному субъекту не должна превышать 200 000 руб.

8. Расчет размера возмещаемых затрат осуществляется за период не ранее чем с 1 января 2011 года по 30 ноября 2011 года, в пределах средств, предусмотренных в местном бюджете на текущий финансовый год, и средств, привлеченных муниципальным районом (городским округом) по результатам участия в конкурсном отборе для предоставления субсидий бюджетам муниципальных районов и городских округов в целях поддержки мероприятий муниципальных целевых программ развития малого и среднего предпринимательства.

9. Возмещение не может предоставляться субъектам:

не соответствующим определению «субъект малого и среднего предпринимательства», а также в случаях, определенных частями 3–5 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»;

имеющим среднюю заработную плату одного работника за отчетный период ниже установленной в данный момент величины прожиточного минимума для трудоспособного населения в _______ (субъекте РФ);

находящимся в стадии реорганизации, ликвидации или банкротства, а также деятельность которых приостановлена в соответствии с действующим законодательством;

имеющим просроченную задолженность по налоговым и иным обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации, а также задолженность по заработной плате.

10. Субъекты, претендующие на оказание государственной (муниципальной) поддержки, представляют в Администрацию следующие документы:

официальное обращение (заявление);

анкету претендента на получение государственной (муниципальной) поддержки;

справку о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам на последнюю отчетную дату, предшествующую дате подачи заявки (форма № 39-1);

справку о размере средней заработной платы за последний отчетный период;

справку об объеме выручки от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий год;

налоговую декларацию (для хозяйствующих субъектов, применяющих упрощенную систему налогообложения или единый налог на вмененный доход);

бухгалтерскую отчетность (формы 1 и 2, либо иные формы и виды отчетности в соответствии с действующим законодательством) на последнюю отчетную дату, предшествующую дате подачи заявки;

выписку из единого государственного реестра юридических лиц (индивидуальных предпринимателей);

копии соответствующих документов (в том числе платежных), подтверждающих подключение объекта недвижимости к сетям.

Формы документов, представляемых в соответствии с абзацами 1, 2, 4, 5 настоящего пункта Порядка (Приложение № 1), утверждаются _____________________ Администрации.

^{(орган, структурное подразделение)}

11. Основанием для отказа в принятии документов на рассмотрение является представление неполного пакета документов, неправильно или не полностью оформленных документов.

12. Отбор заявок осуществляет комиссия, в состав которой входят представители органов местного самоуправления муниципального района (городского округа), общественных объединений предпринимателей (далее – «Комиссия»).

Руководство Комиссией осуществляет председатель Комиссии. В отсутствие председателя заседание Комиссии проводит его заместитель.

Заседания Комиссии проводятся по мере поступления заявок.

Комиссия рассматривает заключения по субъектам и принимает решения о поддержке или отказе. Решения Комиссии оформляются протоколами, которые утверждаются председателем Комиссии.

Рабочим органом Комиссии является _________________.

13. Администрация:

не позднее 15 календарных дней со дня поступления документов организует проведение их экспертизы и готовит заключения для рассмотрения на заседании Комиссии;

в случае положительного решения Комиссии не позднее 15 календарных дней подписывает с субъектом договор о реализации мероприятий, осуществляемых в рамках оказания ему государственной поддержки (далее – «Договор»);

составляет заявку и представляет ее в комитет (управление, отдел) администрации муниципального района (городского округа) по финансам (финансовой и налоговой политике, и др.) для финансирования;

выступает главным администратором бюджетных средств, предусмотренных на возмещение субъектам затрат, связанных с присоединением к сетям;

осуществляет на основании Договора перечисление возмещения субъектам на их расчетные счета;

ведет реестр получателей возмещения.

14. При выявлении фактов неисполнения субъектом указанных условий выплаченные ему бюджетные средства подлежат возврату в местный бюджет не позднее 30 календарных дней с даты принятия соответствующего решения администрацией муниципального образования.

15. Комитет (управление, отдел) администрации муниципального района (городского округа) по финансам (финансовой и налоговой политике, или др.) в пределах средств, предусмотренных на указанные цели в бюджете муниципального района (городского округа), и средств, переданных из регионального бюджета, производит перечисление денежных средств на лицевой счет Администрации для их последующего перечисления субъектам.

16. Расходование Администрацией средств, поступивших в порядке межбюджетных отношений, осуществляется с учетом особенностей, устанавливаемых нормативными правовыми актами Российской Федерации и условиями договоров, заключенных между главным распорядителем средств __________ (субъекта РФ) и Администрацией муниципального района (городского округа).

Пример 3.

Макет

Постановление Администрации _______________ района

^{(наименование муниципального района/городского округа)}

от «__» ____ 2011 г. №____

Об организации и проведении обучения субъектов
малого и среднего предпринимательства

В соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», ______________________________

^{законом субъекта РФ о развитии МСП}

от «___» _________ 20___ г. № _____ «Об утверждении муниципальной целевой программы поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства» постановляю:

1. Утвердить прилагаемый Порядок организации и проведения обучения субъектов малого и среднего предпринимательства;

2. Организовать проведение конкурсного отбора субъектов малого и среднего предпринимательства для предоставления образовательных услуг, связанных с подготовкой, переподготовкой и повышением квалификации, продолжительностью не более 100 часов индивидуальным предпринимателям и представителям юридических лиц – производителей товаров, работ, услуг и обеспечить контроль за целевым использованием выделенных средств;

3. Создать конкурсную комиссию по отбору заявок субъектов малого и среднего предпринимательства, претендующих на предоставление указанных образовательных услуг, и утвердить ее состав;

4. Предоставление образовательных услуг субъектам малого и среднего предпринимательства осуществлять в соответствии с утвержденным Порядком;

5. Контроль за исполнением настоящего постановления оставляю за собой.

Глава администрации муниципального района
(городского округа) Ф.И.О.

Порядок
предоставления субъектам малого и среднего
предпринимательства образовательных услуг
(утв. постановлением Администрации муниципального района (городского округа) от «____» _________ 2010 г. № ___)

1. Настоящий Порядок разработан в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

2. Обучение представителей субъектов малого и среднего предпринимательства (далее «субъекты») – предоставление организацией, имеющей лицензию на право осуществления образовательной деятельности, образовательных услуг, связанных с подготовкой, переподготовкой и повышением квалификации, продолжительностью не более 100 часов индивидуальным предпринимателям и представителям юридических лиц – производителей товаров, работ, услуг с выдачей документов государственного образца (далее – «обучение»).

3. Обучение может осуществляться посредством предоставления образовательных услуг субъектам на основе отбора образовательных учреждений для участия в мероприятии.

Положение о порядке проведения отбора среди организаций на право предоставление образовательных услуг, связанных с подготовкой, переподготовкой и повышением квалификации представителей субъектов утверждается _________________ Администрации.

4. Настоящий Порядок определяет:

– цели, условия и порядок обучения;

– критерии отбора субъектов, имеющих право на прохождение обучения.

5. Целью обучения является подготовка квалифицированных кадров для сферы малого и среднего предпринимательства на территории муниципального района (городского округа), повышение образовательного уровня и правовой культуры предпринимателей, совершенствование навыков управления экономической деятельностью субъектов.

6. Участниками конкурсного отбора для предоставления образовательных услуг могут быть руководители и специалисты субъектов, представившие на конкурсный отбор документы в полном объеме в соответствии с пунктом 10 настоящего Порядка.

7. Преимущественным правом на прохождение обучения пользуются руководители и специалисты, работающие в следующих сферах: инновационная и инвестиционная деятельность, экспортно-ориентированный бизнес, сельскохозяйственное и перерабатывающее производство, промышленное производство, энергетика, строительство, жилищно-коммунальное хозяйство, консалтинговая деятельность, транспорт, туризм и гостиничный бизнес, социальные услуги.

8. Образовательные услуги не могут быть предоставлены предпринимателям и представителям организаций:

– не соответствующим определению «субъект малого и среднего предпринимательства», а также в случаях, определенных частями 3–5 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»;

– находящимся в стадии реорганизации, ликвидации или банкротства, а также деятельность которых приостановлена в соответствии с действующим законодательством;

– имеющим просроченную задолженность по налоговым и иным обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации, а также задолженность по заработной плате.

9. Представители субъектов, претендующие на получение образовательных услуг, представляют в Администрацию следующие документы:

а) заявку на участие в конкурсном отборе;

б) анкету претендента на получение поддержки;

в) копия документа, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации;

г) копия трудовой книжки или копия свидетельства индивидуального предпринимателя (для частных предпринимателей);

д) копия(и) диплома(ов) о высшем или среднем профессиональном образовании;

Формы заявки и анкеты утверждаются _______________ Администрации.

10. Решение о зачислении слушателей принимается комиссией, созданной на основании нормативного акта Администрации. В состав комиссии входят представители органов местного самоуправления муниципального района (городского округа) и общественных объединений предпринимателей (далее – «Комиссия»).

Руководство Комиссией осуществляет председатель Комиссии. В отсутствие председателя заседание Комиссии проводит его заместитель.

Комиссия рассматривает заявки субъектов и принимает решения о предоставлении образовательных услуг или об отказе в их предоставлении. Решения Комиссии оформляются протоколами, которые утверждаются председателем Комиссии.

Рабочим органом Комиссии является ________________.

11. Администрация:

– не позднее 15 календарных дней со дня поступления документов организует заседание Комиссии, на котором рассматриваются представленные документы;

– в случае положительного решения Комиссии не позднее 15 календарных дней со дня утверждения протокола заседания Комиссии подписывает договор о направлении на обучение представителей субъекта;

– контролирует выполнение субъектом условий договора;

– ведет реестр субъектов прошедших обучение.

Пример 4.

Макет

Постановление

Администрации ________________ района

^{(наименование муниципального района/городского округа)}

от «___» _________ 2011 г. № ____

О субсидировании части банковской процентной ставки
по кредитам, привлеченным субъектами малого и среднего
предпринимательства

В соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», ______________________________

^{законом субъекта РФ о развитии МСП}

от «___» _________ 20___ г. № _____ «Об утверждении муниципальной целевой программы поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства» постановляю:

1. Утвердить прилагаемый Порядок субсидирования части банковской процентной ставки по кредитам, привлекаемым субъектами малого и среднего предпринимательства.

2. Создать Комиссию по отбору заявок субъектов малого и среднего предпринимательства, претендующих на государственную (муниципальную) поддержку, и утвердить ее состав;

3. Выплаты субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства осуществлять в соответствии с Порядком.

4. Контроль за исполнением настоящего постановления оставляю за собой.

Глава администрации муниципального района
(городского округа) Ф.И.О.

Порядок
субсидирования части банковской процентной
ставки по кредитам, привлеченным субъектами
малого и среднего предпринимательства

(утв. постановлением Администрации муниципального района
(городского округа) от «__» __________ 2011 г. №___)

1. Настоящий Порядок разработан в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

2. Целью субсидирования части банковской процентной ставки по кредитам, привлеченным субъектами малого и среднего предпринимательства (далее – соответственно «субсидирование» и «субъекты») является стимулирование интенсивного развития субъектов, создание дополнительных рабочих мест, рост заработной платы путем привлечения банковских ресурсов в сферу малого и среднего предпринимательства.

3. Настоящий Порядок определяет:

условия и порядок предоставления субсидий;

критерии отбора субъектов, претендующих на получение субсидий;

процедуру возврата субсидий в случае нарушения условий, установленных при их предоставлении.

4. Субсидирование осуществляется администрацией муниципального района (городского округа) (далее – «Администрация») по действующим кредитам, полученным субъектами для реализации проектов, обеспечивающих расширение сферы их деятельности.

5. Виды экономической деятельности субъектов, получающих субсидии в приоритетном порядке:

обрабатывающие производства;

строительство;

транспорт и связь;

сельское хозяйство.

6. Субсидирование производится в размере двух третьих ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации и подлежит корректировке с момента изменения указанной ставки.

В случае, если процентная ставка по кредиту устанавливается ниже двух третьих ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, субсидия предоставляется в размере фактических затрат на уплату процентов.

7. Сумма кредитов, привлеченных субъектами, претендующими на получение субсидии, не должна превышать 3 млн. рублей.

8. Субсидии на возмещение затрат по уплате процентов, начисленных и уплаченных по просроченной ссудной задолженности, не предоставляются.

9. Расчет размера субсидий осуществляется за период с 1 декабря 2010 года на срок не более одного года, в пределах средств, предусмотренных в местном бюджете на текущий финансовый год, и средств, привлеченных муниципальным районом (городским округом) по результатам участия в конкурсном отборе для предоставления субсидий бюджетам муниципальных районов и городских округов в целях поддержки мероприятий муниципальных целевых программ развития малого и среднего предпринимательства.

10. Субъекты имеют право на получение субсидии при принятии на себя обязательства по сохранению общего количества рабочих мест на период её получения.

11. Предоставление субсидий субъектам осуществляется после фактической уплаты ими процентов за пользование кредитом, при предоставлении соответствующего расчета, заверенного кредитной организацией, справки о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам на последнюю отчетную дату (форма № 39-1).

12. В случае непредставления в течение 4 месяцев справки, подтверждающей уплату процентов за пользование кредитом, заверенной кредитной организацией, решение об оказании поддержки аннулируется.

13. Субсидирование не может предоставляться субъектам:

не соответствующим определению «субъект малого и среднего предпринимательства», а также в случаях, определенных частями 3–5 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»;

имеющим среднюю заработную плату одного работника за отчетный период ниже установленной в данный момент величины прожиточного минимума для трудоспособного населения в (субъекте РФ);

находящимся в стадии реорганизации, ликвидации или банкротства, а также деятельность которых приостановлена в соответствии с действующим законодательством;

имеющим просроченную задолженность по налоговым и иным обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации, а также задолженность по заработной плате.

14. Субъекты, претендующие на оказание государственной поддержки, представляют в Администрацию следующие документы:

официальное обращение (заявление);

анкету претендента на получение государственной (муниципальной) поддержки;

справку о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам на последнюю отчетную дату, предшествующую дате подачи заявки (форма № 39-1);

справку о размере средней заработной платы за последний отчетный период;

справку об объеме выручки от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий год;

налоговую декларацию (для хозяйствующих субъектов, применяющих упрощенную систему налогообложения или единый налог на вмененный доход);

бухгалтерскую отчетность (формы 1 и 2, либо иные формы и виды отчетности в соответствии с действующим законодательством) на последнюю отчетную дату, предшествующую дате подачи заявки;

выписку из единого государственного реестра юридических лиц (индивидуальных предпринимателей);

расчет размера запрашиваемой субсидии на возмещение части затрат по уплате процентов за кредит;

копию кредитного договора, заверенную кредитной организацией.

В случае изменения условий кредитного договора субъекты в течение 10 календарных дней с момента заключения дополнительного соглашения с кредитной организацией представляют в Администрацию копию дополнительного соглашения.

Формы документов, представляемых в соответствии с абзацами 1, 2, 4, 5, 9 настоящего пункта Порядка (Приложение №1), утверждаются __________ Администрации.

15. Основанием для отказа в принятии документов на рассмотрение является:

представление неполного пакета документов, неправильно или не полностью оформленных документов;

отсутствие источников финансирования указанных расходов в текущем финансовом году.

16. Отбор заявок осуществляет комиссия, в состав которой входят представители органов местного самоуправления муниципальных районов, городских округов, общественных объединений предпринимателей (далее – «Комиссия»).

Руководство Комиссией осуществляет председатель Комиссии. В отсутствие председателя заседание Комиссии проводит его заместитель.

Заседания Комиссии проводятся по мере поступления заявок.

Комиссия рассматривает заключения по проектам субъектов и принимает решения о поддержке, пролонгации или отказе. Решения Комиссии оформляются протоколами, которые утверждаются председателем Комиссии.

Рабочим органом Комиссии является _________________.

17. Администрация:

не позднее 15 календарных дней со дня поступления документов организует проведение их экспертизы и готовит заключения для рассмотрения на заседании Комиссии;

в случае положительного решения Комиссии не позднее 15 календарных дней подписывает с субъектом договор о реализации мероприятий, осуществляемых в рамках оказания ему государственной поддержки (далее – «договор»);

составляет заявку и представляет ее в комитет (управление, отдел) администрации муниципального района (городского округа) по финансам (финансовой и налоговой политике, или др.) для финансирования;

осуществляет на основании договора перечисление субсидий субъектам на их расчетные счета;

осуществляет контроль за выполнением субъектами условий предоставления субсидий;

ведет реестр получателей субсидий;

организует мониторинг результативности использования средств, полученных субъектами.

18. При выявлении фактов неисполнения субъектом указанных условий выплаченные ему бюджетные средства подлежат возврату в местный бюджет не позднее 30 календарных дней с даты принятия соответствующего решения администрацией муниципального образования.

Кроме того, в государственной (муниципальной) поддержке должно быть отказано в случае, если с момента признания субъекта, допустившим нарушение условий настоящего Порядка, прошло менее чем три года.

19. Администрация:

выступает главным администратором вышеуказанных поступлений;

принимает меры по своевременному и полному возврату субъектами субсидий, в том числе осуществляет их взыскание в судебном порядке;

готовит и представляет Комиссии отчет о состоянии дел с возвратом субъектами средств в бюджет субъекта РФ.

20. Комитет (управление, отдел) администрации муниципального района (городского округа) по финансам (финансовой и налоговой политике, или др.) в пределах средств, предусмотренных на указанные цели в бюджете муниципального района (городского округа), и средств, переданных из бюджета субъекта РФ, производит перечисление денежных средств на лицевой счет Администрации для их последующего перечисления субъектам.

21. Расходование Администрацией средств, поступивших в порядке межбюджетных отношений, осуществляется с учетом особенностей, устанавливаемых нормативными правовыми актами Российской Федерации и условиями договоров, заключенных между главным распорядителем средств бюджета субъекта РФ и Администрацией муниципального района (городского округа).

Приложение № 1 (заявления, анкеты, справки) к примерам 1–4

В комиссию по проведению отбора заявок субъектов малого и среднего предпринимательства, претендующих на государственную (муниципальную) поддержку

ЗАЯВЛЕНИЕ

_____________________________________________________

^{(наименование субъекта малого и среднего предпринимательства)}

Прошу оказать государственную (муниципальную) поддержку в виде возмещения затрат на аренду объекта недвижимости, находящегося в муниципальной собственности и расположенного по адресу _____________________________________, в размере _____________ рублей.

или

(Прошу оказать государственную (мунциипальную) поддержку в виде возмещения затрат, связанных с присоединением к коммунальным сетям (тепловым, электрическим, газораспределительным, водопроводным, канализационным), по адресу _______________, в размере ______________ рублей.)

(Прошу оказать государственную поддержку в виде субсидирования части банковской процентной ставки по кредиту, полученному в _________________________________________

^{(наименование банка)}

в размере _______ рублей, для реализации проекта _________.)

Банковские реквизиты субъекта:

_________________________________________________

_________________________________________________

Дата составления заявления

Руководитель ______________ ___________________

^{(подпись) (расшифровка подписи)}

МП

В комиссию по проведению отбора заявок субъектов малого и среднего предпринимательства, претендующих на государственную (муниципальную) поддержку

ФИО __________________________

_______________________________

^{(должность)}

_______________________________ _______________________________

^{(наименование субъекта малого и среднего предпринимательства)}

ЗАЯВЛЕНИЕ

Прошу направить меня на обучение ___________________

^{(семинар, образовательные курсы повышения квалификации)}

в рамках муниципальной целевой программы поддержки малого и среднего предпринимательства от «___» __________ 20___ г. «___________________».

ФИО Подпись Дата составления заявления

Руководитель __________ ___________________

^{(подпись) (расшифровка подписи)}

МП

АНКЕТА

АНКЕТА

АНКЕТА

Справка
о размере средней заработной платы

_____________________________________________________

^{(наименование субъекта малого и среднего предпринимательства)}

Размер среднемесячной заработной платы в организации по состоянию на _____________ 2011 года составляет ________ рублей.

Задолженности перед работниками по выплате заработной платы нет.

Форма 4-ФСС РФ (Расчетная ведомость фонда социального страхования Российской Федерации) за последний отчетный период прилагается.

МП

Справка
об объеме выручки от реализации товаров (работ, услуг)

____________________________________________________

^{(наименование субъекта малого и среднего предпринимательства)}

Объем выручки от реализации товаров (работ, услуг) за 2010 год составляет ___________ рублей.

Прилагается:

Налоговая декларация (для хозяйствующих субъектов, применяющих упрощенную систему налогообложения или единый налог на вмененный доход) или бухгалтерская отчетность (формы 1 и 2, либо иные формы и виды отчетности в соответствии с действующим законодательством)

МП

Контрольные вопросы:

1. Что включает в себя законодательное обеспечение поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства в РФ?

2. Какие критерии используются для отнесения экономических субъектов к малому и среднему предпринимательству?

3. Какие существуют категории субъектов малого и среднего предпринимательства в соответствие с Федеральным законом от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»?

4. Какие формы и направления поддержки субъектов МСП определены действующим законодательством?

5. Какими документами устанавливаются условия и порядок оказания поддержки субъектам МСП?

6. Какие меры поддержки субъектов МСП реализуются в соответствии с формами и направлениями, установленными Федеральным законом «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»?

7. Какое нормативное правовое обеспечение необходимо сформировать в муниципальных образованиях для реализации основных форм и направлений поддержки МСП?

2.2. Инфраструктура поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства

Инфраструктура поддержки субъектов МСП – система коммерческих и некоммерческих организаций, которые создаются, осуществляют свою деятельность или привлекаются в качестве поставщиков (исполнителей, подрядчиков) в целях размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных или муниципальных нужд при реализации федеральных программ развития субъектов МСП, региональных программ развития субъектов МСП, муниципальных программ развития субъектов МСП, обеспечивающих условия для создания, развития субъектов МСП и оказания им поддержки.

Инфраструктура поддержки субъектов МСП включает в себя центры и агентства по развитию предпринимательства, микрофинансовые организации, государственные и муниципальные фонды поддержки предпринимательства, фонды содействия кредитованию (гарантийные фонды, фонды поручительств), акционерные инвестиционные фонды и закрытые паевые инвестиционные фонды, привлекающие инвестиции для субъектов МСП, технопарки, научные парки, инновационно-технологические центры, бизнес-инкубаторы, палаты и центры ремесел, центры поддержки субподряда, маркетинговые и учебно-деловые центры, агентства по поддержке экспорта товаров, лизинговые компании, консультационные центры и иные организации.

Требования к организациям, образующим инфраструктуру поддержки субъектов МСП, устанавливаются в федеральных, региональных и муниципальных программах развития субъектов МСП.

Поддержкой организаций, образующих инфраструктуру поддержки субъектов МСП, является деятельность органов государственной власти РФ, органов государственной власти субъектов РФ, ОМСУ, осуществляемая при реализации федеральных, региональных и муниципальных программ развития субъектов МСП и направленная на создание и обеспечение деятельности организаций, образующих инфраструктуру поддержки субъектов МСП.

Таким образом, ОМСУ, развивая инфраструктуру поддержки МСП, создают благоприятную среду для развития предпринимательства в муниципальном образовании. На рис. 2.2. изображена примерная схема взаимодействия органов государственной власти субъекта РФ, ОМСУ и инфраструктуры поддержки МСП с субъектами МСП на уровне муниципального образования.

® – линии коммуникации

Рис. 2.2. Схема взаимодействия органов власти субъекта РФ,
ОМСУ и инфраструктуры поддержки МСП с субъектами МСП
на уровне муниципального образования

Как видно из рис. 2.2, составляющие инфраструктуру поддержки МСП организации должны иметь тесную взаимосвязь, как между собой, так и с субъектами МСП, органами государственной власти субъекта РФ, органами местного самоуправления, и работать как единое целое.

Если такие капиталоемкие организации как микрофинансовые организации (фонды микрозаймов) и гарантийные фонды могут находиться на уровне субъекта РФ, при условии доступности предпринимателям всего субъекта, то муниципальные центры поддержки предпринимательства, объединения предпринимателей (ассоциации, союзы и т.п.) и координирующий всю деятельность в области МСП орган – Совет по предпринимательству – должны быть созданы как минимум в каждом муниципальном районе (городском округе).

Совет по предпринимательству.

Для обеспечения практического взаимодействия ОМСУ и представителей предпринимательских кругов, консолидации их интересов для выработки предложений по основным направлениям развития предпринимательства, участия в реализации экономической политики региона в целом и в отдельно взятом муниципальном образовании необходимо сформировать постоянно действующий совещательный орган – Совет по предпринимательству.

В состав Совета должны входить представители администрации, общественных организаций и объединений предпринимателей, организаций, образующих инфраструктуру поддержки предпринимательства, успешные предприниматели.

Цели, задачи и функции Совета представлены в Положении о Совете по предпринимательству муниципального образования, приведенном ниже.

Положение о Совете по предпринимательству
муниципального образования

_________________________________________________

^{(наименование муниципального образования).}

1. Общие положения

1.1. Совет по предпринимательству на территории муниципального образования (далее – Совет) – постоянно действующий совещательный орган при органах местного самоуправления __________ (наименование муниципального образования).

1.2. В своей деятельности Совет руководствуется Конституцией Российской Федерации, законодательными и нормативными правовыми актами Российской Федерации, законодательными и нормативными правовыми актами ___________ (наименование субъекта Российской Федерации), правовыми актами ________ (наименование муниципального образования).

1.3. Совет создается решением _____________ (наименование представительного органа муниципального образования), которое подлежит опубликованию в _____________ (наименование официального источника опубликования муниципальных правовых актов) и размещению на официальном сайте _______________ (наименование муниципального образования) в сети «Интернет».

2. Цели и задачи Совета

2.1. Основной целью Совета является содействие развитию предпринимательской деятельности на территории муниципального образования, выработка совместных действий органов местного самоуправления и предпринимательских, деловых кругов по вопросам развития и поддержки предпринимательства.

2.2. В задачи Совета входят:

– выдвижение инициатив, направленных на развитие малого и среднего предпринимательства;

– защита прав и интересов предпринимателей в органах государственной власти и местного самоуправления;

– разработка предложений по созданию условий для развития предпринимательства и решения задач по устранению административных барьеров на территории муниципального образования;

– исследование проблем субъектов малого и среднего предпринимательства;

– совершенствование нормативной правовой базы развития предпринимательства;

– привлечение предпринимателей к решению важнейших социально-экономических проблеем муниципального образования;

– привлечения граждан, общественных объединений и представителей средств массовой информации к обсуждению вопросов, касающихся реализации права граждан на предпринимательскую деятельность, и выработки по данным вопросам рекомендаций.

3. Функции Совета

В соответствии со своими задачами Совет осуществляет:

– выработку предложений и рекомендаций по проектам и программам, финансируемым из бюджета и иных внебюджетных источников;

– формирование предложений по изменению законодательной базы;

– анализ развития предпринимательской деятельности на территории муниципального образования;

– разработку основных направлений политики в области повышения качества и безопасности продукции и услуг;

– защиту законных интересов предпринимателей, разработку предложений по устранению излишних правовых, административных, экономических и организационных препятствий в вопросах создания, функционирования и развития субъектов малого и среднего предпринимательства;

– содействие привлечению внешних инвестиций в предпринимательство муниципального образования;

– подготовку и общественную экспертизу проектов нормативных документов, затрагивающих интересы предпринимательства;

– экспертизу, разработку предложений по совершенствованию муниципальных программ развития и поддержки предпринимательства в муниципальном образовании, общий контроль за ходом их выполнения;

– консультативную, информационную и организационную поддержку предпринимательства;

– обобщение и распространение опыта деятельности организаций и структур поддержки предпринимательства;

– формирование положительного общественного мнения о предпринимательстве через средства массовой информации;

– экспертизу и инициативную разработку проектов и программ развития и поддержки предпринимательства;

– организацию и проведение комплексных экспертиз социально-экономических, научно-технических, инвестиционных и других программ, проектов, предложений, внесенных на рассмотрение ___________ (наименование представительного органа муниципального образования) и затрагивающих интересы субъектов предпринимательства;

– координацию деятельности создаваемых Советом комиссий и рабочих групп;

– содействие созданию и деятельности объединений (союзов, ассоциаций) субъектов МСП;

– подготовку и проведение конференций, совещаний, семинаров и других организационных мероприятий с участием субъектов МСП и иных заинтересованных лиц;

– участие в мероприятиях по сотрудничеству с заинтересованными национальными, зарубежными и международными организациями.

4. Состав Совета

4.1. Непосредственное руководство деятельностью Совета осуществляют Председатели Совета.

Председатель Совета, заместители председателя Совета, члены Совета, секретарь Совета назначаются решением ____________ (наименование представительного органа муниципального образования) по согласованию с главой _____________ (наименование муниципального образования).

4.2. Совет формируется из представителей общественных объединений, союзов и ассоциаций предпринимателей, органов местного самоуправления, органов государственной власти, представителей организаций, являющихся частью инфраструктуры поддержки предпринимательства, в том числе финансовых и научно-образовательных организаций.

4.3. Представители общественных объединений, союзов и ассоциаций предпринимателей составляют не менее двух третей от общего числа членов Совета.

4.4. Члены Совета принимают участие в работе Совета на общественных началах (безвозмездно).

5. Организация работы Совета

5.1. Совет строит свою деятельность исходя из задач, закрепленных в разделе 2 настоящего Положения. Члены Совета участвуют в его работе лично.

5.2. Заседания Совета проводятся по мере необходимости, но не реже 1 раза в квартал.

5.3. Совет осуществляет свою деятельность в соответствии с планом работы, принятом на заседании Совета.

5.4. Заседания Совета проводятся под руководством председателя Совета, в его отсутствие – под руководством заместителей председателя.

5.5. Исполнительным органом Совета является секретарь Совета.

5.6. Для проведения экспертных и аналитических работ Совет может создавать рабочие комиссии и экспертные группы под руководством и при участии членов Совета и с привлечением (при необходимости) высококвалифицированных специалистов, компетентных экспертов. Вопросы оплаты труда привлекаемых экспертов (специалистов) решаются Советом.

5.7. Председатель Совета:

а) осуществляет непосредственное руководство деятельностью Совета и несет персональную ответственность за ее результаты;

б) организует проведение заседаний Совета;

в) координирует работу по подготовке экспертных заключений и проектов решений по рассматриваемым вопросам.

5.8. Секретарь Совета организует работу Совета, ведет протоколы заседаний, оформляет соответствующую документацию Совета и выполняет другие функции в соответствии с поручениями председателя Совета.

5.9. Заседание Совета считается правомочным при наличии большинства от установленного числа членов Совета.

5.10. Решения Совета оформляются протоколами и носят рекомендательный характер.

5.11. Информационно-аналитическое обеспечение деятельности Совета осуществляют ____________ (указать орган(ы) местного самоуправления или их структурные подразделения).

6. Права и обязанности членов Совета

6.1. Члены Совета имеют право:

а) запрашивать и получать через председателя Совета, его заместителей, секретаря Совета информацию, необходимую для выполнения порученных задач;

б) принимать участие в работе совещательных органов местного самоуправления;

в) вносить предложения по организации работы Совета;

г) выступать в средствах массовой информации по вопросам, связанным с рассматриваемыми на Совете проектами (мероприятиями), в рамках протоколов, принятых Советом.

6.2. Члены Совета обязаны:

а) своевременно и качественно проводить экспертизу документов и решений;

б) участвовать в работе Совета.

Муниципальный центр поддержки предпринимательства – базовый объект инфраструктуры поддержки МСП – организация, созданная по инициативе ОМСУ для активизации развития в муниципальном образовании деятельности субъектов малого и среднего предпринимательства (в настоящее время достаточно часто указанные центры имеют статус муниципальных автономных учреждений и действуют в соответствии с муниципальным заданием).

Основные задачи муниципальных центров поддержки предпринимательства:

– аккумулирование процесса оказания предпринимателям (потенциальным и действующим) ряда государственных и муниципальных услуг в режиме «одного окна»;

– содействие развитию в муниципальном образовании предпринимательства посредством оказания комплексной разнообразной поддержки МСП;

– организация взаимодействия и сотрудничества с территориальными органами федеральных органов исполнительной власти, органами исполнительной власти субъекта Федерации, ОМСУ, региональным центром поддержки предпринимательства, научно-образовательными организациями, муниципальными организациями инфраструктуры поддержки предпринимательства, финансовыми организациями, муниципальными общественными объединениями предпринимателей и др.;

– выявление и комплексное решение существующих проблем деятельности МСП на муниципальном уровне.

Основными функциональными обязанностями муниципальных центров поддержки предпринимательства являются:

1) адресное предоставление потенциальным предпринимателям муниципального образования комплекса услуг в режиме «одного окна» (помощь в осуществлении государственной регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя, постановки на учет в государственных внебюджетных фондах, содействие в лицензировании, оформлении имущественно-земельных отношений, получении государственной (муниципальной) поддержки и др.);

2) оказание субъектам МСП комплекса методических, информационных, консультационных, образовательных услуг:

– консультирование по вопросам налогообложения, бухгалтерского учета, кредитования, бизнес-планирования и инвестиционного проектирования, лицензирования, правовой защиты, информационных технологий, кадровой работы, проведения рекламных и маркетинговых мероприятий, повышения квалификации и обучения кадров и др.;

– оказание практической помощи в составлении типовых документов, используемых в процессе осуществления предпринимательской деятельности;

– оказание практической помощи при оформлении пакета конкурсной документации для участия в муниципальном заказе;

– предоставление доступа предпринимателей к информационным базам данных и иным информационным ресурсам, находящимся в распоряжении центра (о муниципальной программе развития МСП, размещении государственного и муниципального заказа, неиспользуемых земельных участках и офисных помещениях, видах предпринимательской деятельности, необходимых для развития экономики и социальной сферы муниципального образования, образовательных учреждениях высшего и среднего специального образования, действующих на территории региона, включая виды специальностей, направлений и программ дополнительного образования, и др.);

– содействие в поиске инвесторов и посредничество в контактах с потенциальными деловыми партнерами;

– предоставление доступа к деловой библиотеке центра;

– проведение семинаров, конференций, тренингов и других образовательных мероприятий, содействие по участию предпринимателей в выставочных мероприятиях, ярмарках, аукционах и презентациях;

3) организация взаимодействия и сотрудничества (заключение соглашений, получение и актуализация информационных ресурсов, проведение совместных мероприятий и др.) с:

– региональным центром поддержки предпринимательства;

– территориальными органами федеральных органов исполнительной власти (их структурными подразделениями, действующими на территории муниципального образования);

– органами исполнительной власти субъекта РФ;

– органами местного самоуправления;

– организациями, осуществляющими поддержку МСП в муниципальном образовании;

– высшими, средними и начальными профессиональными образовательными учреждениями;

– Советом по предпринимательству муниципального образования;

– общественными, саморегулируемыми организациями и профессиональными объединениями, отраслевыми ассоциациями и союзами хозяйствующих субъектов и др.

4) организация и обеспечение деятельности удаленных рабочих мест в сельских поселениях (этот пункт относится к центрам поддержки предпринимательства муниципальных районов);

5) оказание субъектам предпринимательства практической помощи в осуществлении ими предпринимательской деятельности, в том числе:

– содействие в продвижении продукции, выпускаемой субъектами предпринимательства, на рынки;

– оказание содействия коммерциализации инновационных проектов и продвижению инновационной продукции на муниципальном уровне;

– выявление фактов нарушения прав субъектов предпринимательства при осуществлении ими предпринимательской деятельности; отстаивание интересов предпринимателей муниципалитета; выработка предложений по сокращению административных барьеров в развитии предпринимательства;

– организация и проведение мероприятий, направленных на создание благоприятной внешней среды для предпринимательской деятельности, проведение информационно-рекламных и организационных мероприятий (конкурсы предпринимателей, выставки, семинары, тренинги, курсы, встречи с представителями органов власти, ОМСУ и т.д.) и др.

6) создание, пополнение и обеспечение функционирования электронных информационных баз, в том числе принятых в муниципальном образовании нормативных правовых актов, регулирующих сферу предпринимательства;

7) участие в формировании и реализации муниципальной программы развития МСП;

8) сбор и аналитическая обработка информации о показателях развития МСП, оценка перспектив и направлений предпринимательства, предоставление информации в ОМСУ и региональный центр поддержки предпринимательства; подготовка анонсов о деятельности муниципального центра поддержки предпринимательства для размещения на сайте регионального центра поддержки предпринимательства и др.

Процесс создания и деятельности муниципального центра должен регламентироваться решением ОМСУ о создании центра, а также муниципальным нормативно-правовым актом о создании и функционировании такого центра.

Порядок, виды, принципы взаимодействия муниципального центра поддержки предпринимательства с какими-либо структурами должны найти отражение при заключении Соглашений о сотрудничестве с органами власти, ОМСУ и иными организациями. Более детально механизм сотрудничества (сроки, формат, актуализация баз данных, условия проведения совместных мероприятий, закрепленные ответственные лица и др.) должны быть прописаны в регламентах взаимодействия.

Кроме того, для повышения качества обслуживания субъектов предпринимательства также целесообразно утвердить специальные внутренние регламенты и правила работы центра (например, регламент оказания консультации, сроки и порядок направления информации о результатах работы центра в ОМСУ и др.).

Процесс создания и работы муниципального центра поддержки предпринимательства должен быть построен на принципах:

– стандартизации и регламентации деятельности;

– комфортности получения услуг предпринимателями;

– безвозмездности и модернизации предоставления услуг;

– сохранения свободы выбора предпринимателя и др.

В то же время в отношении муниципального центра поддержки предпринимательства действует еще один важный принцип:

– реализация механизма «одного окна» – нецелесообразность требования у субъектов предпринимательства документов и информации, имеющихся в распоряжении государственных органов, ОМСУ и организаций, участвующих в предоставлении услуг, то есть оказание целого комплекса услуг без обязанности предпринимателя дублировать документы для каждого вида услуг.

В случае если муниципальный центр поддержки предпринимательства будет создан в форме муниципального учреждения, финансирование его деятельности должно осуществляться за счет средств бюджета муниципального образования и внебюджетных источников в соответствии с законодательством РФ.

При этом отметим, что подавляющее количество услуг должно предоставляться субъектам предпринимательства бесплатно (за исключением услуг, требующих затрат на привлечение узких специалистов, экспертов, специальных работ. Например, привлечение аудиторов, экспертов, разработчиков инвестиционных проектов и др.).

В то же время муниципальный центр поддержки предпринимательства должен быть наделен правом заключать договоры на предоставление в помещении центра сопутствующих услуг на возмездной основе (услуг нотариуса, возможно страховой компании и пр.) в соответствии с законодательством РФ и субъекта РФ.

При определении механизмов работы центра, разработке положения о его деятельности необходимо, как и в региональном центре, предусмотреть систему мониторинга эффективности его функционирования. Мониторинг должен проводиться с целью обобщения не только количественных, но и качественных оценок работы центра, в том числе в части оценки степени удовлетворенности предпринимателей качеством работы центра, выявления недостатков в работе центра, его «слабых» сторон, обобщения предложений по совершенствованию работы центра.

Наиболее удобная форма проведение такого мониторинга – анкетирование обратившихся в центр граждан.

ОМСУ (его структурное подразделение, курирующее вопросы развития предпринимательства) может самостоятельно провести такой мониторинг или, по-возможности, привлечь научные и консалтинговые организации. Мониторинг может проводиться в виде опросов предпринимателей, граждан – клиентов центра, сотрудников центра или должностных лиц различных органов и организаций, сотрудничающих с центром.

С учётом выявленных недостатков по итогам проведения мониторинга может быть принято решение о корректировке каких-либо направлений деятельности центра, изменении или перераспределении нагрузки между его сотрудниками.

Контроль за деятельностью муниципального центра поддержки предпринимательства должно осуществлять структурное подразделение ОМСУ, курирующее вопросы развития предпринимательства, а также региональный центр поддержки предпринимательства. Для этого муниципальный центр в точно установленные сроки направляет в указанные органы отчет о деятельности (по согласованной форме). Кроме того, ОМСУ и региональный центр должны на постоянной основе рассматривать жалобы и обращения субъектов предпринимательства и граждан по вопросам качества обслуживания и предоставления услуг сотрудниками муниципального центра. Такого рода обращения могут поступать в письменном виде (по почте, по электронной почте), а также устно (постоянно или периодически работающие «горячие» линии ОМСУ).

Качество предоставления предпринимателям услуг будет в значительной мере зависеть от уровня подготовки сотрудников муниципального центра. Уровень компетенции сотрудников центра будет во многом зависеть от того, насколько они владеют федеральной, региональной и муниципальной нормативной правовой базой в области предпринимательства, отслеживают её изменения и дополнения.

В связи с этим руководству центра необходимо разработать систему подбора и расстановки кадров, последовательного и постоянного повышения квалификации сотрудников. Обучение может происходить в форме семинаров, обучающих курсов, тренингов и охватывать как можно больше граней подготовки (изменение законодательства, уровня или порядка межведомственного взаимодействия, повышение комфортности обслуживания предпринимателей, коммуникативные навыки общения и др.).

На официальном сайте муниципального центра поддержки предпринимательства целесообразно разместить следующую информацию:

– перечень услуг, которые предприниматель может получить при обращении в муниципальный центр поддержки предпринимательства, в том числе с выделением услуг «одного окна»;

– об организациях, составляющих инфраструктуру поддержки предпринимательства региона, муниципального образования;

– о структурных подразделениях ОМСУ, в компетенции которых находятся вопросы развития предпринимательства;

– о территориальных органах федеральных органов исполнительной власти, имеющих отношение к деятельности субъектов МСП (включая ссылки на их официальные сайты);

– о реализуемых на территории муниципального образования мерах поддержки субъектов МСП (целевые программы поддержки, ожидаемые результаты, цели, задачи, механизмы реализации и мероприятия);

– о бесплатных образовательных услугах, предоставляемых в рамках муниципальных целевых программ (о системе бесплатного дистанционного образования; о повышении квалификации, курсах и семинарах);

– методические материалы и рекомендации об организации и ведении бизнеса (в том числе, как начать свой бизнес);

– вопросы бизнес-планирования, ведения бухгалтерского и налогового учета, управления персоналом, продвижения товаров и услуг, внешнеэкономической деятельности;

– нормативно-правовая документация (нормативные правовые акты, регламентирующие деятельность субъектов МСП);

– шаблоны и образцы документов, анкет, справок;

– электронные книги и словари по различным тематикам (или ссылки на специальные сайты);

– о проводимых конкурсах на размещение государственного и муниципального заказа;

– о проведении конкурсов, семинаров, выставок для субъектов МСП;

– каталог организаций (блок, содержащий информацию об организациях МСП региона, данные о товарах и услугах в разрезе отраслей, прайс-листы и др.);

– информационные сообщения, статьи о происходящих процессах в сфере экономики, финансов, политики, вызывающие наибольший интерес у субъектов МСП.

Контрольные вопросы:

1. Что включает в себя инфраструктура поддержки субъектов МСП?

2. В каких документах устанавливаются требования к организациям, образующим инфраструктуру поддержки субъектов МСП?

3. Какой существует порядок взаимодействия органов государственной власти субъекта РФ, ОМСУ и инфраструктуры поддержки МСП с субъектами МСП на уровне муниципального образования?

4. Кем и для чего создается Совет по предпринимательству муниципального образования?

5. Какие функции выполняет муниципальный центр поддержки предпринимательства?

2.3. Муниципальная программа развития предпринимательства

Муниципальная программа развития МСП должна быть взаимоувязана с существующими программами социально-экономического и территориального развития. Большое значение для выбора направлений стимулирования развития МСП имеет выявление существующих проблем предпринимательства. Поэтому программа должна разрабатываться на основе результатов анализа социально-экономической ситуации в муниципальном образовании, оценки показателей эффективности деятельности ОМСУ городских округов и муниципальных районов, оценки состояния предпринимательства, влияния внешней среды, эффективности выполнения предыдущей программы или мер стимулирования развития МСП, проводимых на территории за прошедший период.

Инициатором разработки программы должны стать администрация муниципального образования и Совет по предпринимательству муниципального образования. К разработке программы необходимо привлечь специалистов ОМСУ, представителей научно-образовательного сообщества, объединений предпринимателей, банков, микрофинансовых организаций, депутатского корпуса, организаций, образующих инфраструктуру поддержки МСП, общественных организаций и других заинтересованных лиц.

Основные задачи, стоящие перед разработчиками и исполнителями муниципальных программ поддержки МСП, вытекают из общих целей развития предпринимательства и должны способствовать:

– формированию в муниципальных образованиях благоприятной среды для развития предпринимательства;

– решению проблем занятости трудоспособного населения;

– насыщению рынка потребительских товаров и услуг за счет развития соответствующих производств;

– достижению высокой конкурентоспособности местной продукции, прежде всего на муниципальном и региональном рынке;

– сохранению и развитию имеющегося интеллектуального и инновационного потенциала;

– поощрению конкуренции и преодолению монополизма отдельных хозяйственных субъектов на местном рынке (формирование конкурентной среды);

– созданию благоприятной (стабильной) социально-политической обстановки, формированию среднего класса (как одного из путей преодоления социального неравенства в обществе);

– повышению предпринимательской культуры населения;

– эффективному использованию природных ресурсов;

– улучшению системы доступа МСП к необходимым ресурсам (земля, помещения, присоединение к электросетям/ газопроводам / тепловым и водоканальным сетям, оборудование, другое имущество и пр.);

– развитию инфраструктуры поддержки МСП;

– диверсификации сфер деятельности (производство, строительство, здравоохранение, сельское хозяйство) и устранению сложившихся диспропорций.

Программа, являясь средством реализации политики поддержки МСП в муниципальном образовании, должна включать следующие разделы:

– паспорт программы ;

– анализ существующих проблем и необходимость их решения;

– цели и задачи;

– приоритетные направления;

– перечень мероприятий, в том числе:

– сроки и этапы реализации;

– ресурсное обеспечение программы и ее отдельных мероприятий;

– источники и этапы финансирования;

– перечень исполнителей;

– критерии (индикаторы), характеризующие эффективность реализации программы;

– ожидаемые результаты, в том числе оценка эффективности реализации программы;

– организация управления программой.

Механизм поддержки МСП в муниципальном образовании должен формироваться на основе принципа адресности поддержки. Мероприятия должны дифференцироваться с учетом разных стадий развития МСП, сфер и видов предпринимательства, специфики социальной базы и кадрового потенциала.

Программу поддержки предпринимательства целесообразно разрабатывать на уровне муниципальных районов и городских округов на период не менее 3-х лет, предварительно разработав концепцию развития муниципального образования на срок не менее 10 лет, при этом необходимо соблюдать принцип преемственности по отношению к целям, реализованным в ходе предыдущих программ.

При разработке муниципальных программ поддержки МСП целесообразно использовать принципы программно-целевого управления, в соответствии с этим муниципальная программа должна представляет собой взаимоувязанный по ресурсам, исполнителям и срокам осуществления комплекс социально-экономических, организационно-хозяйственных, производственных, информационных и иных мероприятий, обеспечивающих эффективное решение задач в области муниципального развития.

Для оптимизации деятельности по реализации программ поддержки предпринимательства на муниципальном уровне целесообразно функцию по развитию МСП передать с уровня поселений (численностью менее 10 000 чел.) на уровень муниципальных районов.

Администрациям муниципальных районов рекомендуется ввести должность в администрации муниципального образования – заместитель главы муниципалитета по экономике, развитию предпринимательства и сельского хозяйства, в компетенцию которого должны войти вопросы формирования и реализации программ развития МСП, эффективного взаимодействия субъектов МСП с объектами инфраструктурой поддержки предпринимательства.

Основные функции уполномоченного в муниципальном образовании (МО) лица, призванного обеспечить адекватное развитие МСП (в соответствии с федеральной, региональной и муниципальной программами):

– главный распорядитель бюджетных средств, выделяемых на поддержку и развитие МСП;

– разработчик и исполнитель муниципальной программы развития МСП;

– разработчик паспорта развития территории МО;

– ответственное лицо за проведение мониторинга МО по показателям развития экономики и предпринимательства;

– формирование перечня услуг МО;

– подготовка доклада о состоянии МСП в МО.

Паспорт муниципальной программы развития МСП.

Паспорт программы включает в себя краткую характеристику программы, а также содержит сведения о заказчиках, разработчиках и исполнителях программы, сведения о финансовом обеспечении программы и другие ключевые данные. Образец паспорта программы представлен ниже:

Паспорт муниципальной программы развития МСП в

__________________________________

(муниципальное образование)

В разделе «Анализ существующих проблем и необходимость их решения» должны содержаться достоверные сведения о

– уровне жизни населения (естественный прирост (убыль) и динамика численности населения, динамика денежных доходов, соотношение среднедушевых денежных доходов различных групп населения и прожиточного минимума, покупательская способность);

– состоянии рынка труда (численность населения в трудоспособном возрасте, образовательный уровень, уровень занятости в государственном, муниципальном и частном секторах, в том числе в малом и среднем бизнесе; уровень безработицы и ее динамика);

– экономическом потенциале МО (доля регионального валового продукта, произведенного в МО, обеспеченность собственными ресурсами, производственная специализация и текущее финансово-экономическое состояние организаций, ее определяющих, состояние градообразующих предприятий);

– состоянии институционально-финансовой среды и инвестиционном климате (бюджетная самостоятельность МО – объем средств, получаемых из регионального бюджета и их удельный вес в доходах местного бюджета, уровень задолженности по зарплате, доля убыточных организаций, состояние банковской инфраструктуры (количество зарегистрированных банков, в том числе работающих с МСП, количество филиалов, созданных банками из других регионов), состояние инфраструктуры страхового дела, количество и характеристики лизинговых и инвестиционных компаний, участие хозяйствующих субъектов МО (в том числе субъектов МСП) в ФЦП, РЦП, МЦП и др.)

Раздел должен содержать обоснованные ответы на вопрос: что в состоянии и развитии МСП в МО не удовлетворяет объективным требованиям, какие изменения в этом секторе экономики являются наиболее приоритетными и какие факторы препятствуют этим изменениям; иначе говоря, необходимо выявить проблемы, на решение которых должна быть направлена программа.

Для оценки вклада каждой категории из числа субъектов МСП при формировании систем показателей, используемых при анализе, рекомендуется сегментировать итоговые данные отдельно по средним, малым и микропредприятиям (организациям).

Такой подход позволит разработать меры поддержки для каждой категории субъектов МСП с учетом специфики их деятельности и конкурентных преимуществ на муниципальном и региональном рынке товаров и услуг.

Часть показателей можно определить на основе статистических данных органов статистики и путем проведения опроса / анкетирования на основе статистической выборки.

На анализе данных необходимо определить потенциал развития предпринимательства и выявить слабые места – это поможет в формировании приоритетных направлений.

В данном разделе представляются результаты оценки внешней среды, влияющей на развитие предпринимательства. Для характеристики внешней среды используются следующие параметры:

– нормативно-правовая база, регулирующая деятельность МСП в муниципальном образовании;

– механизм регистрации организаций;

– налоговая система (в целом и в части, влияющей на формирование налоговых доходов местных бюджетов);

– объем платежеспособного спроса населения на товары, услуги, в удовлетворении которого могут участвовать субъекты МСП;

– объем муниципального рынка субподрядных работ, в выполнении которых могут участвовать субъекты МСП;

– влияние административных барьеров;

– возможности получения МСП финансовой, имущественной и другой поддержки;

– возможности получения банковских кредитов;

– доступность консультационных услуг;

– возможность участия МСП в государственных / муниципальных заказах, а также в ФЦП, РЦП, МЦП.

Раздел также содержит сведения о результатах выполнения предыдущей программы (мер и мероприятий стимулирования развития МСП, проводимых на территории МО; достигнутых ожидаемых результатах, в том числе в части эффективности использования бюджетных средств, выделенных из всех уровней бюджетов субъектам МСП данного МО).

Муниципальная программа должна обеспечивать преемственность по отношению к аналогичной программе предыдущего периода.

Далее рассмотрим другие разделы программы (напомним, что их перечень представлен на стр. 131??).

Цели и задачи программы.

Основной целью программы является обеспечение устойчивого развития предпринимательства, как важнейшего компонента формирования оптимальной территориальной и отраслевой экономики, как способа создания новых рабочих мест, рационального использования природных, материальных и трудовых ресурсов, как одного из источников пополнения бюджета. Цель будет реализована, если планируемые изменения в результативности, структуре и потенциале МСП будут достигнуты.

Среди основных подцелей:

– содействие развитию МСП на территории МО;

– оказание содействия субъектам МСП в продвижении производимых ими товаров (работ, услуг);

– обеспечение занятости и развитие самозанятости населения МО;

– увеличение доли производимых субъектами МСП товаров (работ, услуг) в общем объеме производимой в МО;

– достижение баланса интересов бизнеса и уровня налогообложения для субъектов МСП.

Перечислим основные задачи, которые необходимо решить для достижения поставленных целей:

– создание благоприятных условий для развития МСП в МО;

– развитие инфраструктуры поддержки субъектов МСП;

– финансово-кредитная поддержка субъектов МСП и организаций, образующих инфраструктуру поддержки предпринимательства в МО;

– имущественная поддержка субъектов МСП и организаций, образующих инфраструктуру поддержки предпринимательства в МО;

– информационная поддержка субъектов МСП и организаций, образующих инфраструктуру поддержки субъектов предпринимательства в МО;

– консультационная и организационная поддержка субъектов МСП;

– пропаганда (популяризация) предпринимательской деятельности и повышение предпринимательской культуры.

Реализация поставленных целей должна выражаться в количественных показателях и использоваться для оценки результативности реализации программы, например:

– увеличение общего объема реализованной субъектами МСП продукции (работ, услуг);

– увеличение налоговых поступлений от субъектов МСП в бюджет, особенно местный;

– увеличение количества субъектов МСП в МО;

– увеличение численности работающих в организациях – субъектах МСП.

– увеличение объема инвестиций в основной капитал субъектов МСП;

– увеличение размера совокупной (структурированной по категориям МСП) прибыли;

– уменьшение количества убыточных организаций – субъектов МСП;

– рост средней заработной платы в организациях – субъектах МСП.

Определение приоритетных направлений развития МСП.

Основой для определения видов экономической деятельности, осуществляемой субъектами МСП и требующих приоритетной государственной (муниципальной) поддержки, являются результаты мониторинга социально-экономического развития МО, позволяющие обосновать его потребности и возможности. При этом необходимо учитывать сложившиеся особенности территории (к примеру, шахтерские территории, сельскохозяйственные, курортно-туристические и т.д.), то есть при выборе приоритетов в развитии предпринимательской деятельности, необходимо отдавать предпочтение тем хозяйствующим субъектам, которые способствуют решению первоочередных задач социально-экономического развития МО, среди которых:

– удовлетворение потребности населения в услугах и товарах;

– производство экологически безопасной продукции;

– производство и переработка сельскохозяйственной продукции;

– осуществление работ по улучшению экологии и природопользования, включая сбор, утилизацию и переработку вторичных ресурсов;

– инновационная деятельность и производство наукоемкой продукции;

– туризм и отдых;

– внедрение эффективных технологий развития муниципальной и ресурсосберегающей энергетики;

– производство продукции для нужд здравоохранения, образования и социальной защиты населения;

– производство продукции для нужд жилищно-коммуналь­ного хозяйства, оказание коммунальных и бытовых услуг;

– производство продукции физкультурно-спортивного назначения;

– развитие сферы общественного питания (столовые, кафе, рестораны);

– производство товаров потребительского назначения, основанных на исторических и народных традициях.

Решению указанных задач способствует:

· совершенствование финансово-кредитных механизмов стимулирования МСП;

· развитие материально-технической базы МСП;

· содействие обеспечению доступа субъектов МСП к современным технологиям и «ноу-хау»;

· стимулирование развития мелкомасштабных рынков товаров и услуг, рынков субподряда;

· подготовка кадров для МСП и содействие повышению предпринимательской культуры;

· совершенствование менеджмента, маркетинга и кооперации в организациях – субъектах МСП;

· содействие межрегиональной и внешнеэкономической деятельности;

· содействие развитию негосударственной инфраструктуры поддержки малого предпринимательства;

· развитие системы потребительской кооперации;

· содействие защите интересов МСП, безопасности предпринимателей и социальной защищенности работников;

· создание системы консультационного обслуживания субъектов МСП;

· содействие формированию благоприятной социально-психологической среды МСП, в том числе освещение в СМИ достижений и проблем развития МСП.

В зависимости от состояния развития МСП, ресурсов и потребностей муниципального образования в качестве приоритетных направлений развития МСП может быть выбрана лишь часть из указанных направлений. Например, отрасли (виды деятельности), в отношении которых могут быть применены специальные меры стимулирования:

– территории развития МСП;

– группы населения, вовлеченные в МСП (бывшие военнослужащие, безработные, молодежь, женщины, инвалиды).

На стадии стратегического планирования необходимо определить, какие именно категории МСП или группы населения в наибольшей степени нуждаются в поддержке, исходя из интересов МО и необходимости решения проблем его социально-экономического развития.

По приоритетным направлениям целесообразно сформировать базы данных из существующих и планируемых производств, определить ключевые звенья (необходимые финансовые и сырьевые ресурсы, технологическую и производственную базы, трудовые ресурсы соответствующей квалификации, рынки сбыта и т.д.), от которых в сложившихся экономических условиях в максимальной степени зависят (будут зависеть) производство приоритетного продукта (услуг) или реализация приоритетной задачи. Это способствует разработке по каждому приоритетному направлению развития МСП реальных инструментов стимулирования предпринимательства:

– финансово-кредитных (льготное кредитование, потребительская кооперация, предоставление поручительств и гарантий под кредиты коммерческих банков, возмещение за счет бюджета банковских процентов, процентов по лизинговым сделкам и т.д.);

– налоговых льгот и преференций;

– производственных (участие субъектов МСП в государственном и муниципальном заказе с гарантированным обеспечением ресурсами, льготировании арендной платы по нежилым муниципальным помещениям, земельным участкам);

– социальных (поддержание социальной сферы субъектов МСП, реализация трехстороннего социального партнерства и пр.);

– организационных (налаживание хозяйственных связей, организация обучения и повышения квалификации кадров, помощь в продвижении продукции, в том числе инновационной, субъектов МСП в другие МО и регионы, организация выставок и ярмарок и др.).

Далее, исходя из природных, материальных и трудовых ресурсов муниципального образования, формируются конкретные мероприятия, достижение и выполнение которых позволит создать благоприятный режим функционирования предпринимательства. Мероприятия включаются в муниципальные программы развития МСП и отражают тактику ОМСУ в отношении развития предпринимательства.

Перечень мероприятий программы.

При разработке муниципальных программ общие меры стимулирования развития МСП рекомендуется структурировать по разделам/направлениям (подпрограммам), число которых зависит от того, какие направления стимулирования были выбраны в качестве приоритетных.

Например, в программе могут выделяться специальные разделы/направления (подпрограммы) стимулирования развития МСП по внедрению в производство инновационных разработок и т.д. Такой способ удобен с точки зрения распределения ответственности за достижение целей программы и обеспечения скоординированности мероприятий. При формировании мероприятий необходимо учитывать цели, задачи и основные мероприятия региональной программы поддержки МСП, с целью привлечения финансирования из бюджета субъекта РФ.

Перечень мероприятий, как правило, является приложением к программе. По отношению к каждому мероприятию должны быть указаны ответственные за его выполнение лица, сроки реализации, объем и источники финансирования, ожидаемые социально-экономические результаты (эффекты) от реализации мероприятий.

Примеры ключевых мероприятий муниципальной программы приведены в табл. 2.5 (стр. 153–158??) Мероприятия рекомендуется формировать по следующим направлениям:

– совершенствование внешней среды развития МСП;

– расширение доступа субъектов МСП к финансовым ресурсам, развитие микрофинансирования;

– обеспечение доступа к муниципальному имуществу;

– содействие развитию организаций, образующих инфраструктуру поддержки субъектов МСП. Консультационная и информационная поддержка субъектов МСП;

– поддержка субъектов МСП в области подготовки, переподготовки и повышения квалификации кадров;

– пропаганда и популяризация предпринимательской деятельности, повышение предпринимательской культуры;

– содействие росту конкурентоспособности и продвижению продукции субъектов МСП, развитие инвестиционной активности МСП.

Кроме перечня ключевых программных мероприятий рекомендуется в рамках программы утверждать перечень мероприятий, направленных на поддержку МСП, по секторам (сегментам) экономики:

– инновации и промышленное производство;

– сфера ЖКХ;

– сельское хозяйство;

– ремесленничество;

– внешнеэкономическая деятельность, международное и межрегиональное сотрудничество.

Ресурсное обеспечение программы и отдельных ее мероприятий.

В соответствие с Методическими рекомендациями Министерства экономического развития РФ [15], программа должна быть реалистичной с точки зрения обеспеченности ресурсами. Поэтому, прежде всего, следует определить, в соответствии с выбранными направлениями развития МСП, потребность в финансовых, материально-технических, природных, трудовых ресурсах и источники их покрытия, также необходимо оценить объемы требуемых ресурсов, обеспечиваемых за счет бюджетных средств и внебюджетных источников (кредиты банков, инвестиции, средства предпринимателей, средства фондов и др.). Финансирование мероприятий программы может обеспечиваться за счет средств регионального и местного бюджетов, внешних инвестиций, средств различных фондов, других, не запрещенных законодательством источников.

Объем финансирования мероприятий за счет средств региональных и местных бюджетов может уточняться.

Отбор исполнителей мероприятий и инвестиционных проектов целесообразно осуществлять на конкурсной основе. Решения о финансировании мероприятий (в том числе проектов МСП) в форме субсидий, посредством предоставления бюджетных кредитов и гарантий принимаются администрацией МО по итогам их рассмотрения на основе заключений конкурсных комиссий. Расчет объема бюджетных средств, планируемых для формирования мероприятий программы, осуществляется по соответствующей методике, разработанной и утвержденной в установленном порядке уполномоченным органом МО, в компетенции которого – формирование и реализация программ развития МСП.

Рассмотрим несколько вариантов методик расчета объема бюджетных средств, необходимых и достаточных для оказания муниципальной (государственной) поддержки субъектов МСП и организаций, образующих инфраструктуру поддержки МСП (далее – Методика).

1 вариант.

Самый простой и часто используемый вариант – планирование объема средств из муниципального и регионального бюджета на поддержку и развитие МСП методом увеличения предыдущего значения на индекс-дефлятор. Однако такая методика не учитывает изменений, происходящих в экономике и предпринимательской среде за счет влияния тех или иных факторов. Также ее «слабым звеном» является то, что, как правило, отсутствуют аргументы, обосновывающие именно этот объем средств, а не какой-то другой (вряд ли можно принять как обоснование аргумент «в прошлом году было столько, значит в этом надо больше»).

Данный вариант характерен для инерционного сценария развития МСП.

2 вариант.

Данная Методика базируется на определении потребности субъектов МСП и организаций, образующих инфраструктуру поддержки субъектов МСП, и может применяться как на региональном, так и на муниципальном уровне. Математическое описание алгоритма расчета объема бюджетных средств представлено ниже простейшими формулами.

О_БС = Опфп + Окфп, (2.1)

где О_БС – объем бюджетных средств на финансирование Программы;

Опфп – объем бюджетных средств на прямую финансовую поддержку субъектов МСП и организаций, образующих инфраструктуру поддержки субъектов МСП, рассчитываемый по формуле:

Опфп = ((ФПМСП + ФПОИ) × (ПКМСП + ПКОИ)) / 1000, (2.2)

где (ФПМСП + ФПОИ) – фактическая потребность субъектов МСП и организаций, образующих инфраструктуру поддержки субъектов МСП, полученная в результате обследования 1000 респондентов данной группы хозяйствующих субъектов.

(ПКМСП + ПКОИ) – прогнозируемое количество субъектов МСП и организаций, образующих инфраструктуру поддержки субъектов МСП, нуждающихся в муниципальной и государственной поддержке, рассчитываемое как 10 % от фактически действующих на 1 января текущего года категорий хозяйствующих субъектов;

Окфп – объем бюджетных средств на косвенную финансовую поддержку МСП, то есть поддержку организаций, образующих инфраструктуру поддержки субъектов МСП.

Достаточно часто объем косвенной поддержки (Окфп) сравним с объемом прямой поддержки.

В этом варианте Методики тоже есть свое «слабое звено», а именно – выборка и дорасчет. Дело в том, что в выборочное обследование может попасть большинство (или, наоборот, меньшинство) нуждающихся в тех или иных формах поддержки. Таким образом, погрешность в расчетах очень велика.

3 вариант.

Этот вариант предусматривает более упрощенное формирование расходов на реализацию мероприятий программы, а именно – в процентном отношении от доходов, поступивших в году, предшествующем текущему году, в местный бюджет МО от ЕНВД, УСНО, ЕСХН, по общей системе налогообложения.

1. Для недотационных МО: 30 % от общей суммы 4-х указанных налогов.

2. Для МО, в консолидированном бюджете которых дотация регионального бюджета составляет менее 50 %: 20 % от общей суммы 4-х указанных налогов.

3. Для МО, в консолидированном бюджете которых дотация из федерального бюджета составляет от 50 % и выше: 10 % от общей суммы 4-х указанных налогов.

Однако чтобы воспользоваться этой Методикой, необходимо владеть точной информацией о поступлениях налогов от субъектов МСП. В настоящее время такой достоверной информации нет, в связи с чем необходимо в законодательном порядке обязать налоговые органы вести такой учет, обеспечив их соответствующей программой выборки.

4 вариант.

Наиболее перспективным и подходящим к инновационному сценарию развития МСП представляется данный вариант, целью которого является создание единой методической базы расчета расходов регионального (местного) бюджета на финансирование программы развития субъектов МСП.

Настоящей Методикой предлагаются предварительные проектировки предельных объемов бюджетного финансирования программ поддержки МСП, которые в последующем могут корректироваться с учетом уточнения приоритетов развития МСП, а также реальных возможностей местного и регионального бюджетов по финансированию программ и сложившейся финансово-бюджетной практикой.

Методика основывается на следующих основных принципах:

– «прозрачности» расчета потребности бюджетных средств;

– универсальности применения для различных субъектов РФ/МО;

– использования данных официальной статистики;

– доступности, простоты применения.

Необходимый объем бюджетных средств на финансирование программы поддержки предпринимательства определяется исходя из общего количества субъектов МСП и норматива бюджетного финансирования субъекта МСП.

С целью адаптации данной методики для МО предлагается использовать норматив бюджетного финансирования субъекта МСП (Нбф), который представляет собой расчетный показатель обеспеченности одного жителя муниципального образования товарами, работами, услугами субъектов МСП. Таким образом, данный показатель будет рассчитываться по следующей формуле:

Н_бф = О_1МСП × К_инф / Ч, (2.3)

где К_инф – коэффициент инфляции, применяемый в расчетах бюджета на предстоящий финансовый год;

Ч – численность постоянного населения в МО на 1 января года, предшествующего текущему;

О_1МСП – оборот МСП в расчете на одно предприятие (организацию), рассчитанный по следующей формуле:

О_1МСП = О / МСП, (2.4)

где О – оборот МСП в МО на 1 января года, предшествующего текущему;

МСП – количество МСП в МО на 1 января года, предшествующего текущему.

Для определения нижней границы норматива бюджетного финансирования субъекта МСП из средств муниципального бюджета используется коэффициент, учитывающий уровень дотационности бюджета, определяемый по следующей формуле:

К_УД = (100 + УД) / 100, (2.5)

где УД – процент средств регионального бюджета в консолидированных доходах муниципального бюджета текущего года.

Необходимый объем бюджетных средств на финансирование муниципальных программ развития субъектов МСП определяется по следующей формуле:

О_БС = Н_бф × К_СМСП , (2.6)

где Н_бф – значение норматива бюджетного финансирования субъекта МСП между верхней и нижней границей значения данного показателя;

К_СМСП – количество субъектов МСП в МО на 1 января года, предшествующего текущему.

Критерии (индикаторы) характеризующие эффективность реализации программы и ожидаемые результаты.

Обобщающими показателями результатов муниципальной программы являются эффективность и результативность мероприятий.

Результативность мероприятий программы показывает процентное отношение полученных результатов к запланированным (цели программы, выраженные в количественных показателях). Оценка результатов реализации программы должна осуществляться в соответствии с индикаторами оценки результативности программы, которые являются целевыми показателями.

Эффективностью программы определяется посредством среднеоценочного показателя эффективности мероприятий программы. Эффективность мероприятий рассчитывается как отношение результатов мероприятия программы к совокупным затратам в течение всего срока его реализации. Эффективность программы поддержки МСП может быть оценена под следующим углом зрения:

– обеспечения всестороннего характера поддержки путем использования всей совокупности функций имеющихся организаций и структур;

– соответствия результатов деятельности той или иной конкретной структуры возложенным на нее функциям;

– отсутствия дублирования, противоречивости функций различных организаций;

– обеспечения согласованного, однонаправленного действия всех составляющих систем поддержки.

Индикаторы оценки результативности программы могут быть представлены в формате табл. 2.3.

Сбор информации для измерения показателей достижения результатов должен осуществляться на основе статистической информации, представленной органами государственной и муниципальной статистики, а также информации, представленной налоговой службой МО, и отчётной информации исполнителей мероприятий программы.

Таблица 2.3

Индикаторы оценки результативности мероприятий программы

Организация управления (механизм реализации) программой.

Управление программой – это совокупность скоординированных действий, реализуемых органами управления различного уровня и призванных обеспечить запуск программы, контроль и анализ хода работ, корректировку программы в случае необходимости, анализ и оценку конечных результатов реализации программ. Поэтому координацию работ и мониторинг по реализации программы целесообразно осуществлять администрации МО с участием Совета по предпринимательству, муниципального центра поддержки предпринимательства, представителей инфраструктуры поддержки и всех заинтересованных сторон.

Совет по предпринимательству призван анализировать ход выполнения работ по программе и их результатов, вырабатывать решения в случае сбоев, рассматривать отчеты о выполнении работ, направляемые главе администрации. Ход выполнения программы необходимо рассматривать ежеквартально на расширенном заседании Совета по предпринимательству с участием всех заинтересованных лиц и организаций. О ходе реализации программы необходимо информировать население.

В целях обеспечения эффективной организации управления программой, ее мониторинга и оценки результативности ее мероприятий используются различные формы отчетности, в том числе формы, аналогичные таблицам 2.3, 2.4, 2.5 и расшифровки к ним, детализирующие результаты мероприятий, направленных на развитие МСП в разрезе секторов экономики.

На стр. 143?? предложена структуризация перечня мероприятий программы по секторам (сегментам) экономики. Следуя указанной структуре рассмотрим основные возможные направления и способы поддержки МСП.

1. Поддержка субъектов МСП в сфере инноваций и промышленного производства

– создание и ведение реестра инновационных проектов субъектов МСП МО;

– создание и обеспечение деятельности фонда содействия развитию инвестиций в субъекты МСП;

– содействие созданию и развитию организаций, образующих инфраструктуру поддержки МСП в инновационной сфере

Таблица 2.5

Перечень ключевых программных мероприятий

(инновационно-технологические центры, инновационные бизнес-инкубаторы, технопарки, промышленные парки);

– содействие созданию центров коллективного пользования аналитическим и технологическим оборудованием на базе учреждений высшего образования;

– разработка и внедрение обучающих программ, в том числе в формате коучинг-образования по подготовке инновационных менеджеров, инновационных агентов;

– разработка механизма привлечения финансовых средств на финансирование инновационных проектов, в том числе с использованием частных инвестиций, венчурного и банковского капитала;

– оказание содействия инновационным субъектам МСП в подготовке заявок для участия в конкурсах на получение средств Фонда содействия развитию малых форм собственности в научно-технической сфере;

– вовлечение недозагруженных производственных мощностей, неэффективно используемых производственных площадей в производственный процесс субъектов МСП в рамках инновационно активных образований;

– развитие инновационного движения, вовлечение талантливой молодежи в инновационную сферу;

– обеспечение субъектов МСП производственными площадями и оборудованием посредством предоставления их в долгосрочную аренду с привлечением незадействованных муниципальных активов;

– предоставление субсидий субъектам МСП в целях возмещения части затрат на реализацию программ энергосбережения, а именно на возмещение части стоимости приобретения и внедрения инновационных технологий, оборудования, материалов;

– содействие в организации венчурных ярмарок, научно-практических конференций и привлечении к участию в них субъектов МСП;

– содействие развитию различных форм промышленной кооперации;

– компенсация расходов субъектов МСП на сертификацию продукции, систем правильной организации производства и систем менеджмента качества (на соответствие ГОСТ Р ИСО, ГОСТ Р 52249-2004, а также соответствующим европейским стандартам ISO, GMP), разработку промышленного образца и торговой марки субъектам МСП.

2. Поддержка и развитие МСП в сфере ЖКХ:

– привлечение субъектов МСП к осуществлению функции управления жилищным фондом;

– поддержка создания и развития частных управляющих компаний и поставщиков услуг субъектам МСП через развитие инфраструктуры информационно-консультационных, финансовых и юридических услуг в данной области;

– реализация имущества ликвидируемых предприятий ЖКХ с торгов субъектам МСП;

– содействие частным управляющим и обслуживающим организациям в:

· разработке (восстановлении) технической документации на многоквартирные дома, находящиеся у них в управлении либо на обслуживании;

· формировании и проведении государственного кадастрового учета земельных участков под многоквартирными домами, находящимися у них в управлении либо на обслуживании;

· проведении общих собраний по выбору (изменению) собственниками помещений способа управления многоквартирным домом;

– формирование перечня управляющих и обслуживающих организаций в сфере ЖКХ муниципального образования и ведение их рейтинга в сети Интернет;

– развитие системы сервисных центров в сфере ЖКХ, для предоставления комплексных услуг субъектам МСП;

– содействие в прохождении добровольной сертификации услуг и персонала субъектов МСП в сфере ЖКХ;

– внедрение схем прямого взаиморасчета управляющих компаний, исключающих оплату потребителями услуг непосредственно исполнителям;

– повышение квалификации сотрудников и руководителей субъектов МСП, разработка, издание и распространение учебно-методических пособий;

– подготовка и распространение информации о конкурсах на управляющие организации и закупку товаров и услуг для нужд в сфере ЖКХ;

– обеспечение субъектов МСП в сфере ЖКХ оборудованием через механизм лизинга;

– информирование собственников жилья о работах и услугах, выполняемых субъектами МСП;

– создание системы обращения с твердыми бытовыми отходами, ориентированной на субъекты МСП, внедрение эффективной технологии работы с твердыми бытовыми отходами и технических средств, необходимых для ее реализации.

3. Поддержка и развитие МСП в сфере сельского хозяйства:

– поддержка создания и развития фермерских хозяйств через развитие инфраструктуры информационно-консультацион­ных, финансовых и юридических услуг, подготовку кадров;

– содействие созданию и развитию сельскохозяйственных потребительских кооперативов, в том числе за счет организационной, информационной, имущественной и финансовой поддержи;

– развитие заготовительной деятельности по переработке и реализации продукции силами потребкооперации, крупными торговыми предприятиями и иными предприятиями-переработ­чиками;

– создание и развитие агро-бизнес-инкубаторов с выделением для этих целей земельных участков, производственных и офисных помещений;

– предоставление грантов (субсидий) на техническое оснащение, включая строительство, покупку и реконструкцию животноводческих помещений, приобретение продуктивных сельхозживотных вновь созданным крестьянским (фермерским) хозяйствам;

– предоставление грантов (субсидий) сельскохозяйственным потребительским кооперативам на инженерное и организационное обустройство кооперативов;

– предоставление субсидий крестьянским (фермерским) хозяйствам, малым сельхозорганизациям и сельскохозяйственным кооперативам на компенсацию затрат:

– по проведению землеустроительных работ;

– по инженерному обустройству (водоснабжение, электроснабжение, связь, дороги и др.).

4. Поддержка ремесленничества:

– создание муниципальной и участие в формировании региональной нормативной правовой базы, регулирующей ремесленническую деятельность;

– проведение исследований в сфере ремесленничества и народных художественных промыслов на предмет проблем и перспектив ведения бизнеса, потребностей в формах и видах господдержки;

– содействие развитию ремесленничества и народных художественных промыслов, в том числе путем оказания финансовой, информационной, образовательной, консультационной и организационной поддержки;

– обеспечение создания и функционирования объектов инфраструктуры поддержки ремесленничества;

– содействие организации новых торговых мест по реализации ремесленной сувенирно-подарочной продукции, в том числе на специализированных постоянно действующих выставочно-ярмарочных центрах;

– создание местного бренда для ремесленной сувенирно-подарочной продукции, проведение рекламных кампаний по продвижению продукции в другие регионы и за рубеж.

5. Поддержка внешнеэкономической деятельности, развитие международного и межрегионального сотрудничества:

– содействие участию субъектов МСП МО в выставочно-ярмарочных мероприятий региона;

– предоставление субсидий субъектам МСП в целях возмещения части затрат, связанных с участием в зарубежных и российских выставочно-ярмарочных мероприятиях;

– создание базы данных конкурентоспособных предприятий и размещение её в виде реестра в сети Интернет. Обеспечение сопровождения и обновления реестра конкурентоспособных предприятий субъектов МСП, доступа к нему заинтересованных организаций;

– формирование перечня заявок субъектов МСП для приглашения деловых миссий из других регионов; формирование деловых миссий из предприятий субъектов РФ для выезда в другие регионы;

– формирование делегаций из представителей субъектов МСП для участия в деловых мероприятиях, организуемых в регионах России и за рубежом;

– предоставление субсидий субъектам МСП в целях возмещения части затрат, связанных с оплатой услуг по выполнению обязательных требований законодательства РФ и (или) законодательства страны-импортера;

– развитие межмуниципального и содействие межрегионального сотрудничества, в том числе посредством заключаемых соглашений с МО РФ.

Выводы и предложения.

Для эффективной работы по поддержке предпринимательства на уровне муниципального образования, органам местного самоуправления необходимо:

– создать и (или) наладить взаимодействие всех организаций, составляющих инфраструктуру поддержки МСП;

– утвердить Муниципальную программу поддержки МСП, которая должна быть взаимоувязана с существующими программами социально-экономического и территориального развития;

– обеспечить нормативную правовую базу поддержки предпринимательства, соответствующую действующему федеральному и региональному законодательству;

– осуществлять постоянный мониторинг изменений в области предпринимательства (с целью своевременного реагирования) и разработку плана действий в новых условиях;

– работать в тесном контакте с региональной структурой поддержки предпринимательства, осуществляя взаимный обмен информацией;

– работать над обеспечением софинансирования Муниципальной программы из регионального бюджета.

Контрольные вопросы:

1. На основе чего разрабатываются муниципальные программы развития МСП?

2. Кто должен инициировать разработку муниципальной программы развития МСП?

3. Какие разделы включаются в муниципальные программы развития МСП?

4. Что означает использование принципа программно-целевого управления при разработке муниципальной программы развития МСП?

5. Какие сведения включаются в паспорт муниципальной программы развития МСП?

6. Какие разделы содержит муниципальная программа развития МСП? Изложите краткое содержание разделов.

7. Как проводится оценка эффективности и результативности реализации муниципальных программ развития МСП?

Глава 3
Рекомендации по повышению
эффективности взаимодействия органов местного самоуправления с территориальными органами федеральной налоговой службы
в целях увеличения налоговых доходов
местных бюджетов и развития
малого и среднего предпринимательства

3.1. Нормативно-правовое регулирование и информационно-аналитическое обеспечение взаимодействия органов местного самоуправления
с территориальными органами федеральной налоговой службы

Нормативно-правовое регулирование и информационно-аналитическое обеспечение процесса взаимодействия ОМСУ с территориальными подразделениями ФНС осуществляется в порядке, установленном Конституцией РФ (ст. 5, 7, 71, 77, 78), федеральными законами (Федеральный закон от 6 октября 1999 г. № 184-ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов РФ» (далее – Закон № 184-ФЗ), нормативными правовыми актами Президента РФ (Указ Президента РФ от 2 июля 2005 г. № 773 «Вопросы взаимодействия и координации деятельности органов исполнительной власти субъектов РФ и территориальных органов федеральных органов исполнительной власти» (далее – Указ № 773), Правительства РФ «Типовой регламент взаимодействия федеральных органов исполнительной власти», утвержденный постановлением от 19 января 2005 г. № 30, «Положение о взаимодействии и координации деятельности органов исполнительной власти субъектов РФ и территориальных органов федеральных органов исполнительной власти», утвержденное постановлением от 5 декабря 2005 г. № 725, «Правила заключения и вступления в силу соглашений между федеральными органами исполнительной власти и исполнительными органами государственной власти субъектов РФ о передаче ими друг другу осуществления части своих полномочий», утвержденные постановлением от 8 декабря 2008 г. № 924, «Правила взаимодействия органов государственной власти субъектов РФ и ОМСУ с территориальными органами федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов», утвержденные постановлением от 12 августа 2004 г. № 410 (далее – Постановление № 410) и субъектов РФ.

В соответствии с Указом № 773 высшее должностное лицо субъекта РФ (руководитель высшего исполнительного органа государственной власти субъекта РФ) наделяется полномочиями по организации взаимодействия и координации деятельности органов исполнительной власти соответствующего субъекта РФ, территориальных органов федеральных министерств и иных федеральных органов исполнительной власти, руководство которыми осуществляет Правительство РФ, федеральных служб и федеральных агентств, подведомственных этим министерствам [6].

Взаимодействие территориальных налоговых органов ФНС РФ с ОМСУ в основном осуществляется в рамках Постановления № 410. Данным постановлением утверждены Правила взаимодействия органов государственной власти субъектов РФ и ОМСУ с территориальными органами федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов (далее – Правила взаимодействия).

В соответствии с п. 3 Правил взаимодействия налоговые органы представляют в финансовые органы субъектов РФ и в финансовые органы местных администраций (по каждому муниципальному образованию) следующую информацию:

а) о начислениях в целом по соответствующим видам налогов, сборов и иных обязательных платежей, контролируемых налоговыми органами в соответствии с законодательством РФ;

б) об уплаченных суммах в целом по соответствующим видам налогов, сборов и иных обязательных платежей, контролируемых налоговыми органами в соответствии с законодательством РФ;

в) о суммах задолженности , недоимки, отсроченных (рассроченных), реструктурированных и приостановленных к взысканию налогов, сборов, пеней и штрафов в целом по соответствующим видам налогов, сборов и иных обязательных платежей, контролируемых налоговыми органами в соответствии с законодательством РФ.

Налоговые органы представляют сведения о налоговой базе и структуре начислений по налогам и сборам, формирующим в соответствии с БК РФ доходы местных бюджетов, финансовым органам субъектов РФ – в целом по субъекту РФ и по муниципальным образованиям, финансовым органам местных администраций – по муниципальным образованиям (в том числе финансовым органам муниципальных районов – по поселениям).

В соответствии с п. 4. Правил взаимодействия финансовые органы субъектов РФ и финансовые органы местных администраций представляют в налоговые органы следующую информацию:

– об установленных в соответствии с нормативными правовыми актами субъектов РФ и ОМСУ налоговых льготах по категориям налогоплательщиков;

– об административно-территориальном составе субъектов РФ с указанием конкретных муниципальных образований, входящих в состав субъекта РФ, и поселений, входящих в состав этих муниципальных образований, их адресов и кодов по Общероссийскому классификатору объектов административно-терри­ториального деления.

Сроки и форма обмена информацией между налоговыми и финансовыми органами установлены Приказом Минфина России № 65н, ФНС России № ММ-3-1/295@ от 30 июня 2008 г. «Об утверждении периодичности, сроков и формы представления информации в соответствии с Правилами взаимодействия органов государственной власти субъектов РФ и ОМСУ с территориальными органами федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 12 августа 2004 г. № 410» (далее – Приказ № 65н). Приказом № 65н установлено, что:

1) представление информации в соответствии с п. 3 Правил взаимодействия: о начислениях в целом по соответствующим видам налогов, сборов и иных обязательных платежей, контролируемых налоговыми органами в соответствии с законодательством РФ; об уплаченных суммах в целом по соответствующим видам налогов, сборов и иных обязательных платежей, контролируемых налоговыми органами в соответствии с законодательством РФ; о суммах задолженности, недоимки, отсроченных (рассроченных), реструктурированных и приостановленных к взысканию налогов, сборов, пеней и штрафов в целом по соответствующим видам налогов, сборов и иных обязательных платежей, контролируемых налоговыми органами в соответствии с законодательством РФ, – осуществляется территориальными управлениями ФНС России (по субъектам РФ) в финансовые органы субъектов РФ и инспекциями ФНС России – в финансовые органы местных администраций ежемесячно по состоянию на 1 число, в срок до 15 числа следующего месяца;

2) представление в соответствии с п. 3.1 и 3.2 Правил взаимодействия сведений о налоговой базе и структуре начислений по налогам и сборам, формирующим в соответствии с БК РФ доходы местных бюджетов, финансовым органам субъектов РФ – в целом по субъекту РФ и по муниципальным образованиям, финансовым органам местных администраций – по муниципальным образованиям (в том числе финансовым органам муниципальных районов – по поселениям), осуществляется управлениями ФНС России по субъектам РФ в финансовые органы субъектов РФ и инспекциями ФНС России – в финансовые органы местных администраций в срок не позднее первого августа года, следующего за отчетным;

3) представление информации финансовыми органами субъектов РФ в управления ФНС России по субъектам РФ и финансовыми органами местных администраций в инспекции ФНС России осуществляется с периодичностью и в сроки, предусмотренные приложением № 1 к Приказу № 65н [38].

Письмом ФНС РФ от 29 мая 2008 г. № ГИ-6-1/389@ «О направлении Порядка подготовки информации» был утвержден «Порядок подготовки информации налоговыми органами и ее представления в адрес финансовых органов субъектов РФ и финансовых органов муниципальных образований» (далее – Порядок подготовки информации).

Порядок подготовки информации разработан для использования сотрудниками налоговых органов и не предназначен для передачи в финансовые органы субъектов РФ и муниципальные образования.

Данный порядок определяет особенности организации работы налоговых органов по подготовке и представлению установленной информации в рамках реализации Правил взаимодействия, утвержденных Постановлением № 410.

Порядок подготовки информации устанавливает, что при выполнении налоговыми органами своих обязанностей, установленных Правилами взаимодействия в отношении ОМСУ, необходимо обеспечить представление установленной информации во все муниципальные образования субъекта РФ, образованные соответствующими законами субъектов РФ, то есть поселениям (городским и сельским), городским округам, муниципальным районам, внутригородским территориям городов федерального значения. Отсутствие в муниципальном образовании специального финансового органа не должно быть причиной не направления в адрес данного муниципального образования информационного массива или отчетов.

В соответствии с Правилами взаимодействия в адрес муниципального района должен быть направлен информационный массив и статистические отчеты не только по муниципальному району, но и по поселениям, входящим в данный муниципальный район.

Поскольку п. 5 Правил взаимодействия установлено, что налоговые органы, финансовые органы субъектов РФ и финансовые органы местных администраций обеспечивают передачу и прием информации в электронном виде, то направление информации во исполнение п. 3 Правил взаимодействия осуществляется только в электронном виде, то есть представление информации или отчетов на бумажном носителе не предусмотрено.

Информационный массив должен содержать информацию обо всех налогоплательщиках, осуществляющих свою деятельность и уплачивающих налоги и сборы на территории данного субъекта РФ, в том числе о крупнейших налогоплательщиках, и о ликвидированных (закрытых) обособленных подразделениях, ранее осуществлявших свою деятельность и по которым у организации имеются обязательства по уплате налогов и сборов на территории данного субъекта РФ в части налогов, сборов и других обязательных платежей, администрируемых налоговыми органами.

Состав показателей информационного массива, содержащий сведения о сальдо расчетов налогоплательщиков с бюджетом по состоянию на 1 число каждого месяца и о расчетах текущего периода нарастающим итогом с начала года, предназначенный к передаче финансовым органам субъектов РФ и
ОМСУ, а также сроки предоставления отчетов приведены в прил. 1.1 и 1.2 к данному Руководству.

Подготовленный в соответствии с Порядком подготовки информации информационный массив распределяется УФНС России по кодам ОКАТО конкретных муниципальных образований, входящих в состав субъекта РФ, и направляется в соответствующие инспекции, осуществляющие информационное взаимодействие с муниципальными образованиями, для дальнейшей передачи ОМСУ в электронном виде отдельно по каждому муниципальному образованию.

В отдельных случаях УФНС России может принять решение о представлении в ОМСУ информационного массива непосредственно УФНС России. Предоставление информации осуществляется в сроки и в соответствии со структурой и форматом, установленными Приказом № 65н с учетом изменений и дополнений. Направление информации должно быть обеспечено во все муниципальные образования субъекта РФ.

Таким образом, состав и структура информации, предусмотренной Постановлением № 410 и Приказом № 65н, охватывает только вопросы исчисления и взимания установленных налоговых платежей. В рамках вышеуказанных документов не охваченными остаются многие вопросы, касающиеся расширения налоговой базы и увеличения налоговых доходов местных бюджетов, что изначально не рассматривалось в качестве основных задач регулирования данными нормативными правовыми актами. Например, в вышеуказанных актах совершенно не рассматриваются вопросы взаимодействия территориальных органов ФНС, органов государственной власти субъектов РФ и ОМСУ по развитию малого и среднего предпринимательства , составляющих основу местных бюджетов.

Министерством финансов РФ 15 апреля 2008 г. было опубликовано Письмо № 03-01-03/2-40, поясняющее порядок взаимодействия органов государственной власти субъекта РФ и ОМСУ с территориальными органами ФНС России.

Исходя из разъяснений, данных Минфином РФ в Письме № 03-01-03/2-40, главная задача нормативно-правового регулирования процесса взаимодействия территориальных подразделений ФНС с ОМСУ состоит в повышении качества налогового администрирования и налогового контроля . Хотя не менее актуальной на сегодняшний день является задача увеличения налоговых доходов местных бюджетов через развитие малого и среднего предпринимательства в муниципальных образованиях.

Согласно данному письму и в соответствии с Положением о Федеральной налоговой службе, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. № 506, основными функциями налоговой службы являются контроль и надзор за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов и иных обязательных платежей в случаях, предусмотренных законодательством РФ, за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции.

Для осуществления возложенных на ФНС России функций контроля и надзора, а также выявления проблем методологического характера, анализа результатов работы налоговых органов по администрированию налогов и сборов, характеристики деятельности налоговых органов и повышения эффективности проводимых налоговыми органами работ ФНС России ежегодно утверждает формы статистической налоговой отчетности.

Состав показателей форм статистической налоговой отчетности разрабатывается в соответствии с положениями НК РФ и с учетом показателей действующих налоговых деклараций, которые утверждаются Минфином России.

Сведения о налоговой базе и структуре начислений по налогам и сборам, формирующим в соответствии с БК РФ доходы бюджетов субъектов РФ и доходы местных бюджетов, содержатся в формах статистической налоговой отчетности, утвержденных приказом ФНС России от 21 декабря 2007 г. № ММ-3-10/691.

Существуют следующие формы статистической налоговой отчетности, предоставляемые в соответствии с Порядком подготовки информации налоговыми органами и ее представления в адрес финансовых органов субъектов РФ и финансовых органов муниципальных образований:

– 5-ИБ «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на игорный бизнес»;

– 5-ЕНВД «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности»;

– 5-ЕСХН «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по единому сельскохозяйственному налогу»;

– 5-УСН «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения»;

– 5-НП «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по акцизам на нефтепродукты»;

– 5-ПВ «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по акцизам на пиво»;

– 5-АЛ «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по акцизам на спирт, алкогольную и спиртосодержащую продукцию»;

– 5-МН «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на имущество физических лиц»;

– 5-НИО «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на имущество организаций»;

– 5-ВБР «Отчет о структуре начислений по сбору за пользование объектами водных биологических ресурсов»;

– 5-ТН «Отчет о структуре начислений по транспортному налогу»;

– 5-ЖМ «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по сбору за пользование объектами животного мира»;

– 5-ПМ «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъекта РФ»;

– 5-НДПИ «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на добычу полезных ископаемых».

Отчеты по формам № 5-ИБ, 5-ЕНВД, 5-ЕСХН, 5-УСН,
5-НП, 5-ПВ, 5-АЛ, 5-МН, 5-НИО, 5-ВБР, 5-ТН, 5-ЖМ, 5-ПМ, 5-НДПИ, сформированные по муниципальным образованиям, направляются налоговыми инспекциями в электронном виде ОМСУ не позднее установленных Приказом ФНС России сроков.

Отчеты направляются финансовому органу субъекта РФ и ОМСУ субъекта РФ только по итогам за год в электронном виде в формате Miсrosoft Excel.

Отчеты финансовым органам субъектов РФ направляются УФНС России, а ОМСУ – соответствующими налоговыми инспекциями, осуществляющими информационное взаимодействие с муниципальными образованиями.

При этом отчеты в финансовые органы субъектов РФ направляются как в целом по субъекту РФ, так и в разрезе муниципальных образований данного субъекта.

В ОМСУ налоговыми инспекциями направляются отчеты по соответствующим муниципальным образованиям, то есть по поселениям (городским и сельским), городским округам, муниципальным районам, внутригородским территориям городов федерального значения.

В адрес финансовых органов муниципальных районов направляется информация, как по самому муниципальному району, так и в разрезе муниципальных образований (поселений), входящих в данный муниципальный район.

Другим внешним пользователям отчеты по муниципальным образованиям не направляются (за исключением органов Росстата в соответствии с нормативными документами, принятыми на федеральном уровне).

Учитывая особенности формирования отчетов по указанным формам статистической налоговой отчетности, устанавливается порядок получения и представления данных от ОМСУ.

В соответствии с п. 9.2 ст. 85 НК РФ органы местного самоуправления обязаны ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения, в соответствии со ст. 389 НК РФ. На сегодняшний день по-прежнему существуют проблемы в обеспечении учета земельных участков и передаче информации о них в органы ФНС, что сказывается на уровне собираемости земельного налога. Так, за 2009 г. собираемость земельного налога в отдельных муниципальных образованиях не превышала 80 %.

Кроме земельных участков существует также большое количество проблем по обеспечению учета и налогообложения объектов недвижимости. Особенно в части объектов недвижимости, которые эксплуатируются, но не регистрируются, и, соответственно, за них не платится налог на имущество. Органы ФНС без взаимодействия с ОМСУ не смогут обеспечить надлежащий учет и налогообложение такого рода имущества.

Существуют также проблемы администрирования ЕНВД. Это проверка полноты и правильности отражения налогоплательщиком в налоговой декларации физических показателей и корректирующего показателя в зависимости от фактического отработанного рабочего времени.

С учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 27 июля 2006 г. № 137-ФЗ, налоговые органы с 1 января 2007 г. при проведении камеральных проверок ограничены в запросе от налогоплательщика сведений и документов. Кроме того, согласно ст. 346.29 НК РФ, налогоплательщикам предоставлено право самостоятельно корректировать базовую доходность на корректирующий коэффициент К2 по всем видам предпринимательской деятельности в зависимости от фактического периода времени осуществления предпринимательской деятельности.

Исходя из того, что налоговая декларация плательщиком представляется по истечению налогового периода, налоговому органу сложно проверить достоверность сведений о фактическом времени работы, заявленном налогоплательщиком, а при отсутствии документов – правильность отражения физического показателя, в том числе площадь торгового зала, количество транспортных средств, используемых для перевозки пассажиров и грузов, численность работников, площадь стоянки и др.

Учитывая, что налог на вмененный доход зачисляется в доход местных бюджетов в размере 90 %, целесообразно рекомендовать главам муниципальных образований для повышения эффективности налогового контроля и поступлений в местные бюджеты в рамках обмена заключить с налоговыми органами соглашения по обмену данными об открытых на подведомственных территориях объектах сферы потребительского рынка, их режиме работы, занимаемой площади, численности работающих и др. информации, необходимой для полного и правильного исчисления единого налога.

Помимо взаимодействия с финансовыми органами субъекта РФ и ОМСУ территориальные органы ФНС также осуществляют информационный обмен и взаимодействие с другими органами исполнительной власти и управления общей и специальной компетенции: Федеральной службой судебных приставов, Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии, Федеральной службой по тарифам и др. Таким образом, ФНС и ее территориальные подразделения аккумулируют большое количество разнообразной информации, анализ и систематизация которой могут способствовать повышению эффективности и качества публичного управления на всех уровнях, в том числе и в муниципальных образованиях.

Совершенствование процесса взаимодействия должно начинаться с использования согласительных процедур и разработки механизма взаимодействия между территориальными органами федеральных органов исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ и ОМСУ. В результате данного взаимодействия необходимо установить единый порядок принятия и документального оформления совместных решений федеральных и региональных органов (типовую форму протоколов и соглашений, включающую наименование сторон, предмет решения, источники его ресурсного обеспечения, ответственность сторон за его исполнение и др.).

Несомненно, решение этих вопросов можно ускорить, обеспечив интеграцию федерального и региональных законодательных процессов на основе безбумажных технологий, электронного оборота документов в информационных системах органов государственной власти, повышение качества публичного управления, принятие обоснованных решений и нормативно-правовых актов, способствующих совершенствованию межбюджетных отношений и увеличению налоговых доходов бюджетов всех уровней.

Контрольные вопросы:

1. Какие законодательные акты составляют основу нормативно-правового регулирования и информационно-аналитичес­кого обеспечения процесса взаимодействия ОМСУ с территориальными подразделениями ФНС?

2. Кто наделяется полномочиями по организации взаимодействия и координации деятельности органов исполнительной власти соответствующего субъекта РФ и территориальных органов федеральных министерств и иных федеральных органов исполнительной власти?

3. Какая информация предоставляется налоговыми органами в финансовые органы субъектов РФ и в финансовые органы местных администраций (по каждому муниципальному образованию) в соответствии с Правилами взаимодействия органов государственной власти субъектов РФ и ОМСУ с территориальными органами федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов?

4. Какая информация предоставляется финансовыми органами субъектов РФ и финансовыми органами местных администраций территориальным налоговым органам в соответствии с Правилами взаимодействия органов государственной власти субъектов РФ и ОМСУ с территориальными органами федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов?

5. Какие формы статистической налоговой отчетности предоставляются налоговыми органами в адрес финансовых органов субъектов РФ и финансовых органов муниципальных образований?

3.2. Анализ лучших практик и основные направления повышения эффективности взаимодействия органов местного самоуправления с территориальными органами Федеральной налоговой службы и другими органами государственной власти в целях увеличения налоговых доходов местных бюджетов и развития малого и среднего предпринимательства

Необходимость совершенствования процесса взаимодействия территориальных органов ФНС с ОМСУ и другими органами государственной власти и управления вытекает из целей и задач бюджетной политики государства, отраженных в Бюджетном послании Президента РФ о бюджетной политике в 2011–2013 годах, где в качестве приоритетных задач указано: «Необходимо искать возможности и для повышения доходов бюджетной системы. При этом надо понимать, что рост доходов должен быть обеспечен прежде всего за счет улучшения администрирования уже существующих налогов. В то же время по отдельным направлениям возможна оптимизация налогообложения в целях стимулирования и расширения предпринимательской деятельности в первую очередь инновационной направленности» [4].

Решение данных задач невозможно без качественного преобразования процесса взаимодействия территориальных органов ФНС с ОМСУ и другими органами государственной власти и управления, смещения акцентов на повышение эффективности и результативности такого взаимодействия.

В целях организации более эффективной работы налоговых органов и органов исполнительной власти субъектов РФ по информационному взаимодействию ФНС России разработала Типовое соглашение по информационному взаимодействию управлений ФНС по субъектам РФ и органов исполнительной власти этих субъектов. В соответствии с указанным соглашением налоговые органы направляют в адрес органа исполнительной власти, с которым заключено данное соглашение, сводные отчеты о поступлении, задолженности, налоговой базе по видам налогов и сборов, результатах контрольной работы налоговых органов, сформированные в целом по субъекту РФ.

Помимо указанной выше информации, налоговые органы предоставляют в электронном виде сведения, содержащиеся в Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ) и Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП), а также налоговый паспорт субъекта РФ (введенный только отдельными субъектами Федерации).

В отдельных субъектах федерации налоговыми органами также разработано Типовое соглашение о взаимодействии налоговых органов и ОМСУ. Соглашения заключаются не только с целью информационного обмена, но и формирования доходов бюджетов для обеспечения жизнедеятельности муниципальных образований, повышения эффективности налогового контроля за соблюдением действующего законодательства о налогах и сборах РФ, обеспечения соблюдения законодательства РФ в области земельного и гражданского права (упорядочения учета земли и объектов недвижимости, а также учета юридических и физических лиц, осуществляющих пользование землей или имеющих в собственности объекты недвижимости), повышения налоговой культуры населения.

Данные предоставляются в электронном виде о начисленных и уплаченных налогах и сборах, о задолженности с учетом ее структуры. Информация формируется в целом по субъекту РФ и по муниципальным образованиям. Финансовые органы при наличии программных средств могут самостоятельно отсортировать указанные сведения и вывести итоговый результат по любому необходимому показателю как в целом по субъекту РФ, так и по муниципальным образованиям.

Помимо указанной информации, представляются отчеты по налоговой базе – по шести видам налогов, формирующих доходы местных бюджетов: земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, НДФЛ, ЕНВД, ЕСХН единому налогу при применении УСНО. Передаваемая налоговыми органами информация используется, в том числе и для составления прогнозов поступления доходов и проектов местных бюджетов.

Помимо соглашения с финансовыми органами субъекта федерации и ОМСУ территориальными органами ФНС могут заключаться соглашения о взаимодействии и информационному обмену с другими органами исполнительной власти и управления (прил. 1.1). Такие соглашения с целью повышения эффективности взаимодействия необходимы как для выполнения ФНС своих функций, так и для увеличения налоговых доходов местных бюджетов.

Существует достаточно обширная региональная законодательная практика, повышающая эффективность взаимодействия органов государственной власти субъектов РФ и ОМСУ с территориальными органами ФНС РФ.

В отдельных регионах РФ разработаны механизмы совершенствования взаимодействия налоговых органов, ОМСУ и органов государственной власти. Например, во Владимирской области был принят закон об областной целевой программе «Развитие взаимодействия налоговых органов Владимирской области и ОМСУ на 2008 год» от 14 ноября 2007 г. № 141 (далее – Программа).

Программа была ориентирована на достижение следующих результатов:

– создание единой системы информационного обмена между налоговыми органами и финансовыми органами местных администраций на территории области;

– повышение оперативности при обмене информацией;

– завершение работы по формированию информационных ресурсов о земельных участках по каждому муниципальному образованию и идентификации информации о налогоплательщиках по проблемным участкам;

– обеспечение полноты наполнения информационных ресурсов о налогооблагаемом имуществе физических лиц;

– реализация механизма, позволяющего физическим лицам уплачивать налог на имущество, транспортный и земельный налоги через кассу местной администрации;

– для налогоплательщиков, проживающих в сельской местности, обеспечение возможности уплаты в летний период не только авансовых платежей, но и налогов в целом за год;

– минимизация возможных отклонений при прогнозировании и составлении проектировок бюджетных поступлений на очередной финансовый год на основе использования налоговыми и финансовыми органами идентичных данных по администрируемым доходам;

– осуществление текущего мониторинга за ходом исполнения доходной части бюджета муниципальных образований и принятия необходимых совместных мер;

– обеспечение общего прироста поступлений в консолидированный бюджет области;

– обеспечение прироста поступлений по НДФЛ;

– обеспечение собираемости налога на имущество организаций и налога на имущество физических лиц на уровне 100 %, земельного налога на уровне 98 %, транспортного налога с организаций на уровне 96–97 %, транспортного налога с физических лиц не ниже 92 % от начисленных сумм.

В качестве еще одного примера можно привести Постановление администрации Тверской области от 1 сентября 2008 г. № 285-па «Об утверждении долгосрочной целевой программы Тверской области «Обеспечение повышения собираемости налогов и эффективное взаимодействие с налоговыми и правоохранительными органами Тверской области на 2009–2011 годы», целью которого было повышение собираемости налогов, повышение эффективности взаимодействия с налоговыми и правоохранительными органами.

Ожидаемые результаты данной целевой программы: увеличение собираемости налоговых доходов консолидированного бюджета Тверской области, в том числе за три года повышение собираемости транспортного налога на 3 процентных пункта, налога на имущество физических лиц на 3 процентных пункта, земельного налога на 0,3 процентных пункта, налога на имущество организаций на 0,2 процентных пункта, увеличение возмещенного материального ущерба от налоговых преступлений не менее чем на 10 процентов ежегодно; повышение степени удовлетворенности населения Тверской области администрированием налоговых поступлений в консолидированный бюджет Тверской области на 6 процентных пунктов за три года к данным начала работы целевой программы; повышение уровня информированности населения Тверской области об обязанностях по уплате налогов на 10 процентных пунктов за три года; перемещение Тверской области с 10 на 7 место в Центральном федеральном округе по собираемости региональных и местных налогов без учета налога на имущество организаций.

Практика разработки и реализации подобных целевых программ способна повысить эффективность взаимодействия территориальных органов ФНС и ОМСУ при условии осуществления действенного контроля и мониторинга процесса реализации программы, достижения целевых индикаторов оценки эффективности и результативности. Наилучших результатов при этом можно достичь при условии включения в данные программы других участников – органов государственной власти и управления (Росреестра, Управления внутренних дел, Федеральную миграционную службу, Управления ЗАГС и др.).

Заключение различного рода соглашений и разработка целевых программ несомненно являются действенным инструментом по повышению эффективности взаимодействия территориальных органов ФНС, ОМСУ и других органов власти и управления. Анализ приведенных примеров лучших практик также позволяет сделать вывод о том, что основными задачами заключаемых соглашений и разрабатываемых целевых программ в области повышения эффективности взаимодействия территориальных органов ФНС, ОМСУ и других органов государственной власти и управления является повышение качества налогового администрирования и уровня собираемости налогов. Необходимо также в качестве основных задач вышеуказанных соглашений и целевых программ обозначить развитие предпринимательства, повышение качества публичного управления, увеличение налоговых доходов региональных и местных бюджетов и эффективности бюджетных расходов с разработкой соответствующих показателей результативности и эффективности.

Решение этих задач возможно только посредством вовлечения в процесс взаимодействия и информационного обмена всех заинтересованных субъектов: ФНС, административных органов регионов, ОМСУ и других органов государственной власти и управления общей и специальной компетенции.

Одной из причин недостаточной эффективности процесса взаимодействия является не проработанность типовых процедур согласования интересов соответствующих органов, способов принятия ими согласованных решений, юридических форм этих решений, методов контроля за их исполнением. В результате эффективность взаимодействия между этими структурами часто определяется лишь наличием налаженных межличностных контактов, которые зависят от психологической совместимости участников коммуникационного процесса.

Как уже отмечалось, повышение эффективности работы ОМСУ, поиск дополнительных источников доходов местных бюджетов в настоящие время становится все более актуальным. Решение этих задач возможно (в том числе) за счет повышения эффективности взаимодействия ОМСУ и территориальных подразделений ФНС.

Необходимо отметить, что в отдельных субъектах федерации существует практика ежеквартально формировать и представлять налоговые паспорта, содержащие информацию о характеристике района (города) и налогоплательщиках, социально-экономических показателях, поступлении, задолженности, налоговой базе и других аналитических данных, имеющихся в налоговых органах. Этот опыт, несомненно, можно рекомендовать и другим субъектам РФ. Вся представляемая информация используется для формирования и исполнения регионального и местных бюджетов.

В целях повышения эффективности взаимодействия территориальных органов ФНС, финансовых органов субъекта федерации и ОМСУ, комплексной оценки налогового и ресурсного потенциалов муниципальных образований, развития собственной доходной базы, обеспечения роста налоговых поступлений и создания объективных межбюджетных отношений рекомендуем использовать модернизированную форму налогового паспорта муниципального образования – Бюджетно-налоговый паспорт (табл. 3.1).

Таблица 3.1

Бюджетно-налоговый паспорт муниципального образования