ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ

ИНСТИТУТ

Курсовая работа

по дисциплине: «Комплексный экономический анализ

хозяйственной деятельности»

Исполнитель: ________________

Специальность: Бух.учет, анализ и аудит

Курс: V

№ зачетной книжки: __________

Руководитель: _____________

Воронеж

2009

Содержание

Введение……………………………………………………………….…2

1. Анализ ресурсного потенциала организации……………………….

2. Анализ производства и объема продаж…………………………….

3. Анализ затрат и себестоимости продукции…………………………

4. Анализ финансовых результатов деятельности

организации……………………………………………………………

5. Анализ финансового положения ОАО «Агат»………………….

6. Комплексная оценка деятельности ОАО «Агат»…………..

Заключение………………………………………………………………

Введение

Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности является комплексным управленческим анализом. Он охватывает все стороны деятельности предприятия и его подразделений в их взаимосвязи, т.е. все стадии подготовки производства и все этапы процесса производства и обращения продукции.

Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности любой коммерческой организации проводится прежде всего с целью оценки динамики и структуры выпуска продукции, оказания услуг, выполнения различных работ для получения прибыли, являющейся финансовым ресурсом дальнейшего развития любого экономического субъекта, действующего в рыночной системе хозяйствования.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности представляет собой элемент управления производством и является этапом управленческой деятельности. Он выполняет множество функций в системе управления. При помощи экономического анализа познается сущность хозяйственных процессов, оцениваются хозяйственные ситуации, выявляются резервы производства и подготавливаются научно обоснованные решения для планирования и управления. Многообразие функций комплексного экономического анализа в системе управления обуславливают его цель и задачи. Цель и задачи комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности направлены прежде всего на решение внутрихозяйственных задач организации для увеличения результативности ее деятельности, а также на повышение эффективности использования ее экономического потенциала: ресурсов, активов, капитала, доходов, расходов и прибыли для наращения стоимости компании, повышения доходности акций акционеров. Основной целью всестороннего и взаимосвязанного управленческого анализа является обеспечение рентабельности использования ресурсов, активов, капитала и устойчивого финансового положения организации.

Целью курсовой работы является:

- закрепление теоретических знаний по дисциплине «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»;

- развитие практических навыков проведения экономического анализа на примере организации ООО «Агат»;

- обобщение полученных результатов анализа с целью выявления комплексной величины резервов для мобилизации в производственно-хозяйственной деятельности анализируемой организации.

Для достижения данной цели в курсовой работе решаются следующие задачи:

- провести анализ ресурсного потенциала организации, анализ производства и объема продаж, анализ затрат и себестоимости продукции, анализ финансовых результатов и финансового положения организации;

- выявить влияние соответствующих факторов на основные показатели работы организации;

- дать комплексную оценку деятельности организации;

- разработать рекомендации, направленные на повышение эффективности деятельности анализируемой организации.

Методологической основой исследования в курсовой работе является современная теория и практика комплексного экономического анализа, нормативная и законодательная база по его проведению, а также финансовая и бухгалтерская отчетность предприятия ООО «Агат».

АНАЛИЗ РЕСУРСНОГО ПОТЕНЦИАЛА ОРГАНИЗАЦИИ

Задание № 1

Определим влияние отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов, на прирост выручки от реализации продукции текущего года по сравнению с прошлым годом.

Таблица 1

Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов

Таблица

Расчет влияния трудовых факторов на прирост выручки от продаж

Среднечасовая выработка одного рабочего рассчитывается по формуле:

,

где V – объем продаж; ЧЧ – число отработанных человеко-часов.

Для расчета влияния факторов на показатель выручки от продаж использована следующая факторная модель:

V = N × Д × t × В_час.,

Проведем факторный анализ методом цепных подстановок.

Таким образом, мы выявили влияние следующих факторов:

1) влияние изменения среднегодовой численности рабочих:

2) влияние изменения количества дней, отработанных одним рабочим за год:

3) влияние изменения продолжительности одной смены:

4) влияние изменения среднечасовой выработки одного рабочего:

Баланс отклонений:

ΔV = V₁ – V₀ = V (N) + ΔV (Д) + ΔV (t) + ΔV (B).

ΔV = 7236400 – 6240000 = 713142,86 + 29092,65 + 174555,89 + 79608,61 = 996400 тыс. руб.

Результаты расчетов показывают, что в отчетном периоде наблюдается увеличение объемов выручки от реализации продукции и оно составляет 996400 тыс. руб. Увеличение объема продаж сложилось под воздействием четырех факторов: изменение числа рабочих, изменение среднего числа рабочих дней, изменение продолжительности одной смены, изменение среднечасовой выработки одного рабочего.

Проведя факторный анализ определили:

1) значительный прирост объема продаж в основном достигнут за счет увеличение численности рабочих на 1000 человек, что привело к росту объемов продаж на 713142,86 тыс. руб.

2) количество отработанных дней в отчетном периоде возросло на 1 день, это отразилось в увеличении объема продаж на 29092,65 тыс. руб.

3) с увеличением продолжительности одной смены с 8,0 часов до 8,2 часов объем продаж повысился на 174555,89 тыс. руб.

4) с увеличением выработки рабочих рост объема продаж составил 79608,61 тыс. руб.

На основе полученных данных можно сделать вывод, что предприятие в отчетном периоде улучшило использование трудовых ресурсов.

Задание № 2

Определим степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием материалов, на прирост объема продаж. Для этого заполним таблицу 2.

Таблица 2

Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов

Материалоотдача рассчитывается по следующей формуле:

Для определения влияния факторов на прирост объема продаж в отчетном году, воспользуемся мультипликативной моделью: V = М_З × М_о

Применим метод абсолютных разниц.

Алгоритмы результативного показателя:

V₀ = Мз₀ × Мо_о V₁ = Мз₁ × Мо₁

Расчеты влияния отдельных факторов:

ΔV(М_З ) = ΔМ_З × Мо_о ΔV(М_о ) = Мз₁ × ΔМо

Баланс отклонений: ΔV = V₁ – V₀ = ΔV(М_З ) + ΔV(М_о )

V₀ = Мз₀ × Мо_о = 3566302 × 1,7497 = 6240000 тыс. руб.

V₁ = Мз₁ × Мо₁ = 4211700 × 1,7182 = 7236400 тыс. руб.

1. Определим влияние изменения стоимости материалов в себестоимости продаж

ΔV(Мз) = ΔМз × Мо = +645398 × 1,7497 = +1129260 тыс. руб.

2. Определим влияние изменения материалоотдачи реализованной продукции

ΔV(Мо) = Мз₁ × ΔМо = +4211700 × (- 0,0315) = -132860 тыс. руб.

Баланс отклонений:

ΔV = V₁ – V₀ = ΔV(М_З ) + ΔV(М_о ) = 7236400 – 6240000 = +1129260 – 132860 = +996400 тыс. руб.

На основании данных расчетов видно, что в отчетном году на предприятии ОАО «Агат» произошел рост объема продаж на 996400 тыс. руб. по сравнению с предыдущим годом. На увеличение объема продаж положительно повлияло увеличение стоимости материалов в себестоимости продаж на 1129260 тыс. руб. Отрицательное влияние на объем продаж в отчетном году оказало снижение коэффициента материалоотдачи. Его снижение уменьшило объем продаж на 132860 тыс. руб. Величина отрицательно повлиявшего фактора и есть неиспользованный резерв роста объема продаж.

Задание № 3.

Определим степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием основных средств, на объем продаж.

Таблица 3

Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств

1) Объем продаж, приходящийся на 1 тыс.руб. стоимости активной части ОС определяется по формуле:

Выручка от продаж / общее количество машино-часов отработанных оборудованием

2) Общее количество машино-часов определяется по формуле:

Количество дней отработанных оборудованием × коэффициент сменности работы оборудования × средняя продолжительность смены ×

× среднегодовая стоимость

1. Общее количество машино-часов (прошлый год) = 239×1,05×8,0×557940 =

= 1 575 998 122 тыс. руб.

2. Общее количество машино-часов (отчетный год) = 240×1,3×8,2×568445 =

= 2 054 001 206 тыс. руб.

3. Объем продаж приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части ОС (прошлый год) = 6240000 / 1 575 998 122 = 0,003959.

4. Объем продаж приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части ОС (отчетный год) = 7236400 / 2 054 001 206 = 0,0035231.

Для выявления влияния факторов проведем факторный анализ методом цепных подстановок. Для этого применим следующую формулу:

V = ОС_пр × Р_д × К_см × П_см × В_ч

При базисных и фактических значениях алгоритмы результативного показателя будут такими:

V₀ = ОС_пр0 × Р_д0 × К_см0 × П_см0 × В_ч0 = 785016 × 239 × 1,05 × 8,0 ×0,003959 = 6240000 тыс. руб.

V₁ = ОС_пр1 × Р_д1 × К_см1 × П_см1 × В_ч1 = 802846 × 240 × 1,3 × 8,2 × 0,0035231 = 7236400 тыс. руб.

Расчетные показатели:

V¹ = ОС_пр1 × Р_д0 × К_см0 × П_см0 × В_ч0 = 802846 × 239 × 1,05 × 8,0 ×0,003959 = 6381729 тыс. руб.

V² = ОС_пр1 × Р_д1 × К_см0 × П_см0 × В_ч0 = 802846 × 240 × 1,05 × 8,0 ×0,003959 = 6408430 тыс. руб.

V³ = ОС_пр1 × Р_д1 × К_см1 × П_см0 × В_ч0 = 802846 × 240 × 1,3 × 8,0 ×0,003959 = 7934247 тыс. руб.

V⁴ = ОС_пр1 × Р_д1 × К_см1 × П_см1 × В_ч0 = 802846 × 240 × 1,3 × 8,2 ×0,003959 = 8132603 тыс. руб.

Расчеты влияния отдельных факторов:

а) влияние изменения первоначальной стоимости активной части производственных основных средств:

ΔV(ОС_пр ) = V¹ – V_о = 6381729 – 6240000 = 141728,576 тыс. руб.

б) влияние изменения количества дней, в течение которых ОС находились в рабочем состоянии:

ΔV(Р_д ) = V² – V¹ = 6408430 – 6381729 = 26701,793 тыс. руб.

в) влияние изменения коэффициента сменности работы оборудования:

ΔV(К_см ) = V³ – V² = 7934247 – 6408430 = 1525816,8 тыс. руб.

г) влияние изменения средней продолжительности смены:

ΔV(Ч_ч ) = V⁴ – V³ = 8132603 - 7934247 = 198356,18 тыс. руб.

д) влияние изменения продукции, приходящейся на 1 т.р. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы:

ΔV(В_ч ) = V₁ – V⁴ = 7236400 – 8132603 = -896203,3 тыс. руб.

Баланс отклонений :

ΔV = V₁ – V₀ = ΔV(ОС_пр ) + ΔV(Р_д ) + ΔV(К_см ) + ΔV(Ч_ч ) + ΔV(В_ч ).

ΔV = 7236400 – 6240000 = +141728,576 + 26701,793 + 1525816,8 + 198356,18 – 896203,3 = + 996400 тыс. руб.

Результаты расчетов свидетельствуют о том, что в отчетном году на предприятии ОАО «Агат» по сравнению с предыдущим годом произошел рост объема продаж на 996400 тыс. руб. Рост выручки от продаж произошел в основном за счет увеличения средней первоначальной стоимости активной части основных производственных фондов в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 17830 тыс. руб. Это позволило увеличить объем продаж на 141728,576 тыс. руб. Увеличение количества рабочих дней в отчетном году привело к увеличению объема продаж на 26701,793 тыс. руб. По сравнению с прошлым годом увеличить объем продаж в отчетном году на 1525816,8 тыс. руб. позволило увеличение коэффициента сменности, и на 198356,18 тыс. руб. - увеличение средней продолжительности смены. Отрицательное влияние на объем продаж в отчетном периоде оказало изменение объема продаж за счет изменения продукции, приходящейся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы, что привело к снижению объема продаж на 896203,3 тыс.

Задание № 4.

На основании данных, полученных в результате экономического анализа предыдущих пунктов курсовой работы, дадим комплексную оценку экстенсивности и интенсивности деятельности организации. Результаты расчетов обобщим в таблице 4.

Таблица 4.

Характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности использования ресурсов в процессе производства

В результате анализа ресурсного потенциала предприятия необходимо определить каким путем оно развивается, и какие возможности у него имеются для более эффективного использования ресурсов. Каждое предприятие имеет возможность выбора между экстенсивным и интенсивным путем развития. Экстенсивный путь развития связан с приобретения материалов, достижением увеличения выпуска продукции за счет привлечения новых работников, вовлечением в оборот дополнительных средств, ввода в действие нового оборудования и осуществления капитальных вложений в здания и сооружения при значительном расширении производства. Интенсивный путь развития предполагает использование внутрихозяйственных возможностей без вовлечения дополнительных средств в хозяйственный оборот для повышения эффективности производства.

На основании данных организации ООО «Агат» рассчитаны комплексные показатели оценки экстенсивности и интенсивности использования ресурсов в процессе производства. На основании произведенных расчетов можно сделать вывод, что предприятие выбрало преимущественно экстенсивный путь развития (коэффициент экстенсивности = 66,3767). Сложившуюся ситуацию нельзя оценить положительно, так как следствием ее, как правило, является рост себестоимости. В то же время, предприятие использует и свои внутрихозяйственные возможности (коэффициент интенсивности = 33,6233).

Задание № 5

Определим комплектный резерв увеличения объема продаж за счет лучшего (экстенсивного и интенсивного) использования ресурсного потенциала предприятия. Результаты расчетов обобщим в таблице 5.

Таблица 5

Комплектный резерв увеличения объема продаж продукции

за счет внутренних резервов использования ресурсов

Комплексный резерв равен 0, так как комплексный резерв – это минимум из 3-х резервов.

Таким образом, дополнительными внутренними резервами роста объема продаж являются:

1. По результатам анализа использования трудовых ресурсов можно сделать вывод, что показатели отчетного года выше показателей предыдущего года и повлияли на объем продукции только положительно. Резервов не выявлено. Увеличение числа рабочих по сравнению с предыдущим периодом является экстенсивным фактором.

2. Увеличение стоимости материалов в себестоимости продаж свидетельствует о том, что материальные ресурсы в отчетном году использовались предприятием недостаточно эффективно. Данный фактор является экстенсивным фактором. Резерв увеличения объема продаж, выявленный в процессе составляет 132860 тыс. руб.

3. В результате анализа использования основных средств выявлен резерв роста продаж на сумму 896203,3 тыс. руб. Этим резервом является изменение объема продаж за счет изменения продукции, приходящейся на 1 т.р. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы. Данный фактор является фактором интенсификации.

2. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА И ОБЪЕМА ПРОДАЖ

Задание № 6

Определим влияние на прирост объема продаж изменения количества проданной продукции (в натуральном выражении), ее структуры и цен на нее. Для этого рассмотрим следующую таблицу.

Таблица

Информация и дополнительные аналитические расчеты, необходимые для определения влияния изменения количества, структуры и цен на проданную продукцию

Для того, чтобы определить влияние факторов выполним следующие расчеты:

1). Расчетный показатель выручки за отчетный год при структуре и ценах прошлого года, тыс. руб., т.е. выручка с учетом коэффициента роста общего количества продукции: V_{расчетное 1} = V_прол.г × К_{q общ.} ,

где К_{q общ.} = 24380 / 21200 = 1,15.

изделие А: V_А = 2350000 × 1,15 = 2702500 тыс.руб.

изделие В: V_В = 1440000 × 1,15 = 1656000 тыс.руб.

изделие С: V_С = 2450000 × 1,15 = 2817500 тыс.руб.

итого: V_{расчетное 1} = 2702500 + 1656000 + 2817500 = 7 176000 тыс.руб.

2). Выручка от продаж по структуре отчетного года в ценах прошлого года рассчитывается по формуле: V_i = k_{i отч.г.} * ц_{i прошл.г.}

изделие А: V_А = 11500 * 250 = 2875000 тыс.руб.

изделие В: V_В = 5880 * 300 = 1764000 тыс.руб.

изделие С: V_С = 7000 * 350 = 2450000 тыс.руб.

итого: V_{расчетное 2} = 2875000 + 1764000 + 2450000 = 7089000 тыс.руб.

3). Влияние факторов на изменение выручки от продаж:

а) влияние изменения количества проданной продукции

ΔV_{количество} = V_{расчетное 1} – V_прол.г. = 7176000 – 6240000 = 936000 тыс. руб.

б) влияние изменения структуры проданной продукции

ΔV_{структуры} = V_{расчетное 2} – V_{расчетное 1} = 7089000 – 7176000 = -87000 тыс. руб.

в) влияние изменения цены проданной продукции

ΔV_цены = V_отч.г. – V_{расчетное 2} = 7236400 – 7089000 = 147400 тыс. руб.

4). Баланс отклонений:

ΔV = V_отч.г. - V_прол.г. = ΔV_{количество} + ΔV_{структуры} + ΔV_цены = 7236400 – 6240000 = + 996400 = +936000 - 87000 + 147400 = 996400 тыс. руб.

Расчеты показывают, что рост выручки от продаж произошел в основном за счет увеличения общего количества реализованной продукции (+936000 тыс. руб.), роста цен на реализованную продукцию (+147000 тыс. руб.), при отрицательном изменении структуры продаж (-87000 тыс. руб.). Таким образом, общее увеличение выручки от продаж составило 996400 тыс. руб.

Задание № 7

Используя данные о результатах маркетингового исследования спроса на изделия A, B, C, D и E, показанных в приложении 4 и в сносках к нему, разработаем часть бизнес-плана по реализации продукции организации на следующий год. Данные расчетов оформим в таблице.

Таблица.

Исходные данные для составления бизнес-плана на будущий отчетный период

У организации нет ресурсов и условий для выпуска изделия Е, поэтому его в бизнес-план не включаем.

1). Определим объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, который может быть включен в бизнес-план.

Изделие А: 11500×260 = 2990000 тыс. руб.

Изделие В: 5000×400=2000000 тыс. руб.

Изделие С: 9500×430=4085000 тыс. руб.

Изделие Д: 300×510=162000 тыс. руб.

Итого: 9237000 тыс. руб.

2). Определим себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес-план

Изделие А: 11500×240 = 2760000 тыс. руб.

Изделие В: 5000×358=1790000 тыс. руб.

Изделие С: 9500×395=3752500 тыс. руб.

Изделие Д: 300×540=153000 тыс. руб.

Итого: 8455500 тыс. руб.

3). Определим прибыль от продаж на планируемый период:

Изделие А: 2990000-2760000=230000 тыс. руб.

Изделие В: 2000000- 1790000 =210000 тыс. руб.

Изделие С: 4085000 - 3752500 = 332500 тыс. руб.

Изделие Д: 162000 -153000 = 9000 тыс. руб.

Итого: 781500 тыс. руб.

4). Определим рентабельность изделий исходя из отношения прибыли к объему продаж

Изделие А: 230000/2990000×100=7,69

Изделие В: 210000/2000000×100=10,50

Изделие С: 332500/4085000×100=8,14

Изделие Д: 9000/162000×100=5,56

Общая рентабельность продаж на будущий год составляет:

781500/9237000×100=8,46%

По результатам анализа можно сделать вывод, что среди изделий, планируемых к продаже в следующем году, нет убыточных. Наиболее рентабельным является выпуск изделия «В». Рентабельность этого изделия составляет 10,50%. Менее рентабельным является производство изделия «С - 8,14 %, и изделия «А» - 7,69%. Изделие - «D» наименее рентабельно – 5,56%.

Так как у организации нет ресурсов и условий для выпуска изделия Е, то рассчитать его рентабельность невозможно.

Резервом увеличения объема продаж в следующем году является:

1) расширение производства и создание условий для выпуска изделия Е на сумму 5880000 тыс. руб. [6000 шт.× 980 руб.];

2) расширение рынка сбыта за счет дополнительного выпуска изделия D на сумму 1458000 тыс. руб.;

Задание № 8

Определим точку безубыточности и зону финансовой устойчивости за отчетный год и на планируемый период на основании данных выписки из Отчета о прибылях и убытках по форме 2, Справки № 2 «Переменные и постоянные расходы в составе затрат на проданную продукцию» и результатов анализа по предыдущему вопросу задания. Результаты расчетов обобщим в таблице 6.

Таблица 6

Критический объем продаж за отчетный год

и на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом

Маржинальный доход можно определить двумя методами:

1) МД = Выручка от продаж – Переменная себестоимость продаж

2) МД = Постоянные расходы + Прибыль

Доля маржинального дохода в выручке от продаж рассчитывается как отношение маржинального дохода к выручке от продаж.

Для определения «критической точки» объема продаж или «точки безубыточности» применим метод маржинального дохода – разновидность математического метода. Он основывается на формуле:

Маржинальный доход = Выручка – Переменные затраты

«Критическая точка» объема продаж рассчитывается по формуле:

Расходы постоянные / доля маржинального дохода в составе выручки от продаж.

Запас финансовой прочности определяется как разница между фактической выручкой от продаж и выручкой от продаж в критической точке.

Уровень запаса финансовой прочности определяется по формуле: отношение запаса финансовой прочности / фактическая выручка от продаж * * 100%.

Анализ данных, представленных в таблице 6, показывает, что точка безубыточности на предприятии ООО "Агат" в отчетном году составила 5538321,87 тыс. руб. В связи с этим можно сделать вывод, что фактический объем продаж в отчетном году был прибыльным и рентабельным. Однако на планируемый период критическая точка безубыточности возрастает, что может отрицательно сказаться на прибыли данного предприятия. Данному предприятию следует принять меры по снижению точки безубыточности, в частности за счет увеличения спроса и продаж наиболее рентабельных изделий, снижения издержек производства.

Запас финансовой прочности растет, что можно оценить положительно. Однако у данного предприятия запас довольно низкий: 23,47% или 1698078,13 тыс. руб. в отчетном году и 21,88% или 2021021,665 тыс. руб. в плановом году. Запас финансовой прочности следует поддерживать на нормативном уровне (60–70%) на случай хозяйственных затруднений и ухудшения конъюнктуры рынка. Так как на предприятии данный уровень ниже нормативного показателя, то это свидетельствует о том, что необходимо наиболее полно использовать резервы повышения объема продаж и снижения себестоимости продукции.

3. АНАЛИЗ ЗАТРАТ И СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ

Задание № 9

Рассмотрим в таблице 7 структуру затрат организации ОАО «Агат» за прошлый и отчетный периоды.

Таблица 7

Расходы по обычным видам деятельности в поэлементном разрезе за отчетный и прошлый годы

Данные расчетов показывают, что в отчетном году по сравнению с прошлым годом возросли расходы предприятия на 836176 тыс. руб. или на 14,73%. Материальные затраты в отчетном году увеличились на 645398 тыс. руб. (18,10%) и составили 4211700 тыс. руб., расходы на оплату труда выросли на 167345 тыс. руб. (14,74%) и составили 1302925 тыс. руб., отчисления на социальные нужды увеличились в отчетном году на 43481 тыс. руб. (14,72%) и составили 338758 тыс. руб. Амортизация в отчетном году по сравнению с прошлым годом уменьшилась на 1,66% или на 8382 тыс. руб. Прочие затраты уменьшились на 11666 тыс. руб. или на 6,66%.

Задание № 10

Рассмотрим динамику себестоимости проданной продукции (затрат на 1 руб. продаж).

Таблица

Вспомогательные расчеты к построению алгоритмов для анализа затрат на 1 руб. продаж

Показатель затрат на рубль объема продукции рассчитывается по формуле:

Затраты на 1 руб. = ,

где q – количество продукции,

Р – себестоимость единицы продукции;

Z – цена единицы продукции.

1) Определим затраты на 1 рубль проданной продукции в прошлом году:

Затр₀ = ΣQ₀ ×Р₀ / ΣQ₀ ×Z ₀ = 5678400/ 6240000= 0,91 руб.

2) Определим затраты на 1 рубль проданной продукции в отчетном году:

Затр₁ = ΣQ₁ ×Р₁ / ΣQ₁ ×Z ₁ = 6514576/ 7236400= 0,900 руб.

3) Определим затраты на 1 рубль проданной продукции отчетного года при себестоимости единицы продукции и ценах прошлого года:

Затр¹ = ΣQ₁ ×Р₀ / ΣQ₁ ×Z ₀ = 6436562,4/ 7089000 = 0,908 руб.

4) Определим затраты на 1 рубль проданной продукции отчетного года при себестоимости единицы продукции отчетного года и ценах прошлого года

Затр² = ΣQ₁ ×Р₁ / ΣQ₁ ×Z ₀ = 6514576/ 7089000 = 0,919 руб.

5) Определим влияние на затраты на 1 рубль проданной продукции различных факторов:

а) изменение структуры проданной продукции

ΔЗатр_Q = Затр¹ – Затр₀ = 0,908 – 0,910 = -0,002 руб.

-0,002× 7236400 = -14472,8 тыс. руб.

б) изменение себестоимости проданной продукции

ΔЗатр_P = Затр² – Затр¹ = 0,919 – 0,908 = 0,011 руб.

0,011× 7236400 = 79600,4 тыс. руб.

в) изменение цен проданной продукции

ΔЗатр_Z = Затр₁ – Затр² = 0,900 – 0,919 = - 0,019 руб.

-0,019× 7236400 = -137491,6 тыс. руб.

г) баланс отклонений

ΔЗатр = Затр₁ - Затр₀ = ΔЗатр_Q + ΔЗатр_P + ΔЗатр_Z =

= 0,900-0,91 = -0,002 + 0,011 – 0,019 = - 0,01 руб.

-14472,8 + 79600,4 -137491,6 = -72364 тыс. руб.

(-0,01× 7236400 = -72364 тыс. руб.)

Результаты расчетов показывают, что себестоимость проданной продукции в отчетном году снизилась на 0,01 руб. на руб. продаж. Это произошло в результате изменения структуры проданной продукции – уменьшение на 0,002 руб. на руб. затрат; изменения себестоимости в сторону увеличения – на 0,011 руб. на руб. затрат, но наибольшее влияние оказало снижение цен проданной продукции на 0,019 руб. на руб. затрат.

Задание № 1 1

Рассчитаем степень влияния отдельных факторов на основные виды используемых в производстве материалов, а также резервы их снижения. Полученные результаты обобщим в таблице.

Таблица.

Исходные данные для анализа влияния факторов на уровень материальных затрат

Определим стоимость израсходованного материала по формуле:

М_З = q × s,

где q - количество материала;

s – себестоимость заготовления материала.

1) Рассчитаем, как на стоимость материала вида X повлияло изменение количества его расходования и изменение себестоимости его заготовления в отчетном году по сравнению с прошлым периодом.

а) изменение количества израсходованного материала

ΔМ_{З q} = q₁ × s₀ – q₀ × s₀ = 1125600 – 1254400 = -128800 тыс. руб.

б) изменение себестоимости заготовления материала

ΔМ_{З s} = q₁ × s₁ – q₁ × s₀ = 1165800 – 1125600 = 40200 тыс. руб.

в) общее влияние факторов

ΔМ_З = М_Х1 – М_Х0 =ΔМ_{З q} + ΔМ_{З s} = 1165800 – 1254400 = -128800 + 40200 =

= -88600 тыс. руб.

2) Материал вида Y:

а) изменение количества израсходованного материала

ΔМ_{З q} = q₁ × s₀ – q₀ × s₀ = 434700 – 367200 = 67500 тыс. руб.

б) изменение себестоимости заготовления материала

ΔМ_{З s} = q₁ × s₁ – q₁ × s₀ = 474950 – 434700 = 40250 тыс. руб.

в) общее влияние факторов

ΔМ_З = М_У1 – М_У0 = ΔМ_{З q} + ΔМ_{З s} = 474950 - 367200 =

67500 + 40250 = 107750 тыс. руб.

3) Материал вида Z:

а) изменение количества израсходованного материала

ΔМ_{З q} = q₁ × s₀ – q₀ × s₀ = 773160 – 961902 = -188742 тыс. руб.

б) изменение себестоимости заготовления материала

ΔМ_{З s} = q₁ × s₁ – q₁ × s₀ = 724200 – 773160 = -48960 тыс. руб.

в) общее влияние факторов

ΔМ_З = М_{Z 1} – М_{Z 0} = ΔМ_{З q} + ΔМ_{З s} = 724200 - 961902 =-188742 – 48960 =

= -237702 тыс. руб.

4) Материал вида W:

а) изменение количества израсходованного материала

ΔМ_{З q} = q₁ × s₀ – q₀ × s₀ = 1132950 – 982800 = 150150 тыс. руб.

б) изменение себестоимости заготовления материала

ΔМ_{З s} = q₁ × s₁ – q₁ × s₀ = 1846750 – 1132950 = 713800 тыс. руб.

в) общее влияние факторов

ΔМ_З = М_{W 1} – М_{W 0} = ΔМ_{З q} + ΔМ_{З s} = 1846750 – 982800 =

150150 + 713800 = 863950 тыс. руб.

5) По всем материалам, используемым в производстве:

а) изменение количества израсходованного материала

ΔМ_Зq = -128800 + 67500 - 188742 + 150150 = -99892 тыс. руб.

б) изменение себестоимости заготовления материала

ΔМ_Зs = 40200 + 40250 - 48960 + 713800 = 745290 тыс. руб.

в) общее влияние факторов

ΔМ_З = М₁ – М₀ = ΔМ_Зq + ΔМ_Зs = 4211700 - 3566302 =

-99892 + 745290 = 645398 тыс. руб.

Расчеты показывают, что уровень материальных затрат повысился в отчетном году по сравнению с предыдущим годом на 645398 тыс. руб. Этот рост был обусловлен увеличением цены на материал (на 745290 тыс. руб.) и за счет снижения количества израсходованных материалов (на 99892 тыс. руб.). На основании расчетов по каждому виду материалов, можно сделать вывод, что увеличение себестоимости заготовления было по материалам У (на 107750 тыс. руб.) и W (на 863950 тыс. руб.). Уменьшение себестоимости заготовления было по материалам Х (на 88600 тыс. руб.) и Z (на 237702 тыс. руб.).

Задание № 12

На основании данных таблицы определим степень влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда используя способ абсолютных разниц.

Для расчета влияния факторов на показатель затрат по оплате труда использована следующая факторная модель:

ФЗП = ЧР × Д × П × ЧЗП.

Таблица

Анализ влияния факторов на уровень затрат по оплате труда

Рассмотрим порядок аналитических расчетов. При базисных и фактических значениях алгоритмы результативного показателя будут такими:

ФЗП₀ = ЧР₀ × Д₀ × П₀ ×ЧЗП₀ = 8750 × 239 × 8 × 0,06787687=1135580 тыс. руб.

ФЗП₁ = ЧР₁ × Д₁ × П₁ ×ЧЗП₁ = 9750 × 240 × 8,2× 0,067903 =1302925 тыс. руб.

Расчеты влияния отдельных факторов:

1. Влияние изменения численности рабочих:

ΔФЗП_ЧР =ΔЧР×Д₀ × П₀ × ЧЗП₀ =1000×239×8×0,06787687= +129780,6 тыс. руб.

2. Влияние изменения количества рабочих дней:

ΔФЗП_Д = ΔД × ЧР₁ × П₀ × ЧЗП₀ = 1× 9750×8×0,06787687 = +5294,396 тыс. руб.

3. Влияние изменения продолжительности одной смены:

ΔФЗП_П =ΔП×ЧР₁ ×Д₁ ×ЧЗП₀ = 0,2×9750×240×0,06787687 = +31766,37тыс. руб.

4. Влияние изменения среднечасовой зарплаты одного работника:

ΔФЗП_ЧЗП =ΔЧЗП×ЧР₁ ×Д₁ ×П₁ = 0,00002613×9750×240×8,2=+501,3824 тыс. руб.

Баланс отклонений:

ΔФЗП = ФЗП₁ – ФЗП₀ = ΔФЗП_ЧР + ΔФЗП_Д + ΔФЗП_П + ΔФЗП_ЧЗП

1302925–1135580=+129780,6+5294,396+31766,37+501,3824=+167345тыс. руб.

Полученные расчеты показывают, что уровень затрат на оплату труда увеличился в отчетном году на 167345 тыс. руб. по сравнению с прошлым годом. Определяющее влияние на этот рост оказало увеличение численности рабочих на 1 чел., которое привело к росту ЗОТ на 129780,6 тыс. руб.

Задание № 13

Рассмотрим анализ доходов и расходов ОАО «Агат». Анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов обобщим в таблице 8.

Таблица 8

Состав, структура и динамика доходов и расходов

Данные таблицы 8 показывают, что доходы организации в отчетном году по сравнению с прошлым годом увеличились на 1013483 тыс. руб. или на 16,147%, а общая сумма расходов выросла на 994834 тыс. руб. или на 16,421%. Прибыль организации выросла на 18649 тыс. руб. или на 8,544 %.

Наибольшую роль (более 99%) в формировании доходов ООО «Агат» в прошлом и отчетном годах играла выручка от реализации продукции, величина которой увеличилась на 996400 тыс. руб. или на 15,968%. Доля остальных видов доходов в их общей сумме незначительна (менее 1%).

Наибольший удельный вес в расходах организации в отчетном году занимает себестоимость продукции (68,079%), управленческие расходы (14,725%), коммерческие расходы (9,563%).

4. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ

Задание №14

Система показателей финансовых результатов включает в себя абсолютные (прибыль, убыток) и относительные (рентабельность) показатели.

Финансовый результат деятельности предприятия – это прибыль (убыток) отчетного года (бухгалтерская или прибыль до налогообложения), рассчитанная с учетом всех доходов и расходов (кроме налогов). Прибыль является основным источником прироста собственного капитала предприятия.

Порядок формирования финансовых результатов является единым для всех предприятий и определяется по форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках». В «Отчете о прибылях и убытках» финансовый результат от обычных видов деятельности отражается в нескольких показателях:

Рентабельность – это степень доходности, выгодности, прибыльности бизнеса. Показатели рентабельности более полно, чем прибыль характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина отражает соотношение эффекта с потребленными ресурсами или вложенным капиталом.

Рентабельность измеряется с помощью системы относительных показателей:

Все показатели рентабельности позволяют оценить, какую прибыль имеет предприятие с каждого потраченного или вложенного в предприятие рубля средств. Положительная динамика показателей рентабельности свидетельствует о повышении эффективности использования средств предприятия.

Задание №15

Рассмотрим анализ динамики прибыли организации до налогообложения и чистой прибыли. Определим факторы формирования прибыли до налогообложения и чистой прибыли. Результаты расчетов обобщим в таблице 9.

Таблица 12

Анализ показателей прибыли и факторов,

повлиявших на чистую прибыль (в тыс. руб.)

Рассчитаем изменение чистой прибыли отчетного периода под влиянием следующих факторов:

1) изменение прибыли до налогообложения

2) изменение суммы налога на прибыль и других аналогичных платежей

находим методом цепных подстановок.

Баланс отклонений: 35076-16427=18649 тыс. руб.

По данным таблицы 9 сумма прибыли до налогообложения составляет 276878 тыс. руб. Она увеличилась в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 35076 тыс. руб. Сумма чистой прибыли также увеличилась на 18649 тыс. руб., что является положительным моментом в работе предприятия. Увеличение прибыли от продаж в отчетном году составило 160224 тыс. руб., однако по прочим операциям был получен убыток в размере 125144 тыс. руб., что и привело к общему снижению прибыли до налогообложения. В отчетном году наблюдается увеличение текущего налога прибыль, что уменьшило чистую прибыль на 16427 тыс. руб.

Задание № 1 6

На следующем этапе анализа проведем оценку прибыли от продаж. Расчеты произведем при помощи таблицы 10.

Таблица 10

Анализ факторов, повлиявших на изменение прибыли от продаж (в тыс. руб.)

Исходя из данных таблицы 10, общее отклонение прибыли от продаж составило: 721824-561600=160224 тыс.руб.

На изменение прибыли от продаж оказывают влияние следующие факторы:

1) изменение объема продаж;

2) изменение структуры продаж;

3) изменение цен на продукцию;

4) изменение себестоимости проданной продукции: изменение полной себестоимости; изменение коммерческих расходов; изменение управленческих расходов.

1) Влияние изменения объема продаж = (прибыль от продаж за прошлый год × темп прироста выручки от продаж) /100

Определим темп роста выручки от продаж (коэффициент изменения объема продаж) = выручка отчетного года при прошлогодних ценах / выручку за прошлый год × 100% = 7089000/6240000×100= 113,6

Влияние изменения объема продаж = 561600×13,6/100=7637760/100=76377,6 (тыс. руб.)

За счет дополнительного объема реализации по сравнению с прошлым годом предприятие получило дополнительную прибыль 76377,6 тыс. руб.

2) Влияние изменения структуры продаж = прибыль от продаж за отчетный год при прошлогодних ценах и себестоимости – прибыль за прошлый год, увеличенную темп роста выручки от продаж:

652437,6 - (561600×113,6)/100 = 652437,6 – 637977,6 = 14460 (тыс. руб.)

В результате реализации более выгодной продукции по сравнению с прошлым годом, выросла прибыль на 14460 тыс. руб.

3) Влияние изменения цен на продукцию = выручка от продаж за отчетный год - выручка от продаж за отчетный год при прошлогодних ценах.

7236400-7089000=147400 (тыс. руб.)

Рост цен увеличил прибыль на 147400 тыс. руб.

4. Влияние изменения полной себестоимости = полная себестоимость продаж за отчетный год – полная себестоимость отчетного года при прошлогодней себестоимости единицы продукции.

6514576 - 6436562,4=78013,6 (тыс.руб.)

Рост себестоимости проданной продукции привел к уменьшению прибыли от продаж на 78013,6 тыс. руб.

Баланс отклонений: 721824-561600=160224

76377,6 + 14460 + 147400 - 78013,6 = 160224 (тыс. руб.)

Таким образом, прибыль от продаж увеличилась в отчетном году за счет роста объема продаж, за счет увеличения цен реализации и за счет выпуска более рентабельной продукции Сумма отрицательно повлиявших факторов – неиспользованный резерв роста прибыли от продаж (78013,6 тыс.руб.). По результатам факторного анализа можно сделать вывод, что качество прибыли предприятия можно считать положительным, так как прирост прибыли связан с увеличением объема продаж, изменением структуры продаж и ростом отпускных цен на продукцию.

Задание № 1 7

Определим коэффициенты эксплуатационных затрат и рентабельности (прибыльности) производственной деятельности.

Таблица

Анализ коэффициентов эксплуатационных затрат и рентабельности

производственной деятельности

Исходя из показателей Отчета о прибылях и убытках рассчитаем коэффициенты эксплуатационных затрат и рентабельности (прибыльности) производственной деятельности.

1. Коэффициент эксплуатационных затрат рассчитаем как отношение себестоимости проданной продукции к сумме выручки за нее:

К_ЭЗ = Себестоимость / V

2. Рентабельность производственной деятельности определим по формуле: ρ_ПД = Пр / V , где Пр – валовая прибыль.

Рассмотренные показатели являются дополняющими друг друга, т.е. в сумме они составляют единицу.

а) прошлый год К_{ЭЗ прошл.г.} + ρ_{ПД прошл.г.} = 0,670 + 0,330 = 1

б) отчетный год К_{ЭЗ отч.г.} + ρ_{ПД отч.г.} = 0,664 + 0,336 = 1

Расчетов показывают, что рентабельность производственной деятельности в отчетном году составляет 0,336. Соответственно коэффициент эксплуатационных затрат - 0,664. Величина показателя эксплуатационных затрат довольно высокая, что говорит о довольно низкой рентабельности производственной деятельности.

Задание № 1 8

Определим рентабельность производственной деятельности факторы, повлиявшие на ее динамику. Результаты расчетов обобщим в таблице 11.

Таблица 11

Анализ рентабельности производственной деятельности

Рентабельность производственной деятельности рассчитывается по формуле:

Р_пд = П_пд / ПерР,

где П_пд – прибыль от производственной деятельности, тыс. руб.;

ПерР – переменные расходы, тыс. руб.

Рассчитаем значения факторов:

1) Доход от продаж, приходящийся на 1 руб. переменных расходов рассчитывается по формуле: Выручка / переменные расходы

прошлый год – П_ПерР0 = 6240000 / 4182379 = 1,492

отчетный год – П_ПерР1 = 7236400 / 4801575 = 1,507

изменение – ∆П_ПерР = 1,507 - 1,492 = 0,015.

2) Рентабельность продаж, рассчитанная на основании маржинальной прибыли: маржинальная прибыль / выручка

прошлый год – Р_МаржП0 = 2057621 / 6240000 = 0,330

отчетный год – Р_МаржП1 = 2434825 / 7236400= 0,336

изменение – ∆Р_МаржП = 0,336 - 0,330 = 0,006

Определим размер влияния факторов методом абсолютных разниц.

1) Влияние дохода от продаж, приходящегося на 1 руб. переменных расходов:

∆Р_{пд(ПерР)} = ∆П_ПерР ∙ Р_МаржП0 = 0,015 × 0,330 = 0,005.

2) Влияние рентабельности продаж, рассчитанной на основании маржинальной прибыли:

∆Р_{пд(МаржП)} = П_ПерР1 ∙ ∆Р_МаржП = 1,507 × 0,006 = 0,010.

Суммарное влияние факторов: 0,005 + 0,010 = 0,015.

Данные расчетов показывают, что оба фактора положительно влияют на рентабельность производственной деятельности, а также на финансовое состояние организации.

Задание № 1 9

Определим рентабельность активов и факторов, повлиявших на ее изменение. Результаты расчетов оформим в таблице 12.

Таблица 12

Анализ рентабельности активов и факторов, влияющих на нее

Рентабельность активов определяется по формуле:

Прибыль до налогообложения / активы

На рентабельность активов оказывают влияние следующие факторы:

1) Выручка от продаж на 1 руб. доходов: Выручка от продаж / доходы

2) Доходы на 1 руб. активов: Доходы / активы

3) Прибыль до налогообложения на 1 руб. выручки от продаж: Прибыль до налогообложения / выручку от продаж

Составим зависимость рентабельности активов от вышеуказанных факторов:

Р/А = Р/N × N/Дох × Дох/А

где Р – прибыль до налогообложения; А – активы; N – выручка от продаж; Дох – доходы.

Как видно, зависимость рентабельности активов от этих факторов детерминированная. Она выражается мультипликативной моделью.

Влияние факторов на рентабельность активов рассчитаем способом цепных подстановок.

Баланс отклонений : -0,000131389 + 0,004254835 - 0,001126972 = + 0,003

Рентабельность активов в отчетном году по сравнению с прошлым возросла на 0,003 или на 0,3%, что свидетельствует о повышении эффективности их использования. На это увеличение оказал влияние рост доходов на 1 руб. активов на 0,00425 или на 0,425%. Отрицательными факторами оказались: снижение доли выручки в доходах, что привело к снижению рентабельности активов на 0,013%, а также снижение прибыли до налогообложения на 1 руб. выручки от продаж, которая снизила рентабельность активов на 0,1127%.

Факторный анализ позволяет изыскивать реальные пути роста рентабельности активов, в частности за счет увеличения прибыли до налогообложения на 1 руб. выручки от продаж, а также за счет увеличения выручки от продаж на 1 руб. доходов.

Задание № 20

Определим динамику рентабельности собственного капитала и факторов, повлиявших на нее. Обобщим результаты в таблице 13.

Таблица 13

Анализ рентабельности собственного капитала