СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ.. 6

1. ИСТОРИЯ РАЗВИТИЯ АЭМЗ. 6

2. ЦЕЛИ ПРЕДПРИЯТИЯ.. 9

3. ОПИСАНИЕ ТЕХНОЛОГИЧЕСКОГО ПРОЦЕССА.. 10

4. СТРУКТУРНАЯ СХЕМА ОАО АЭМЗ. 11

ГЛАВА 1. АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.. 15

1.1. ВВЕДЕНИЕ.. 15

1.2. АНАЛИЗ ОБЪЁМА, КАЧЕСТВА И АССОРТИМЕНТА ПРОДУКЦИИ.. 18

1.3. АНАЛИХ СОСТАВА ДИНАМИКИ И СОСТОЯНИЯ О. С. 35

1.4. АНАЛИЗ ПО ТРУДУ И ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЕ.. 41

1.5. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДИТЕЛЬНОСТИ ТРУДА.. 59

1.6. АНАЛИЗ ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ... 76

1.7. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ) 92

1.8. АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ В СИСТЕМЕ ДИРЕКТ-КОСТИНГ. 111

1.9. ОБЩИЕ ВЫВОДЫ ПО АНАЛИЗУ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. 127

ГЛАВА 2. БИЗНЕС-ПЛАН ОАО АЭМЗ. 131

ВВЕДЕНИЕ.. 131

2.1. РЕЗЮМЕ.. 135

2.2. ПЛАН МАРКЕТИНГА.. 137

2.3. ПЛАН РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ.. 152

2.4. ПРОИЗВОДСТВЕННЫЙ ПЛАН.. 158

2.5. ПЛАН СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ.. 162

2.6. ФОНД ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ... 169

2.7. ФИНАНСОВЫЙ ПЛАН.. 174

ЛИТЕРАТУРА.. 188

ВВЕДЕНИЕ

1. ИСТОРИЯ РАЗВИТИЯ АЭМЗ

После окончания Великой Отечественной войны электрическая промышленность страны проводила огромную работу по восстановлению, ремонту и монтажу электрооборудования промышленных предприятий. В городе Ангарске в конце сороковых начале пятидесятых годов развернулось огромное строительство Ангарского нефтехимического комбината.

Электрическое оборудование, используемое для строительства, было вывезено из районов, где проходили боевые действия, имело большие повреждения. Восстановительные и монтажные работы проводились специалистами обладающими высокой квалификацией. Были восстановлены, смонтированы и введены в эксплуатацию турбогенераторы и высоковольтные выключатели, мощные трансформаторы и электродвигатели, крановое оборудование и распределительные устройства, аппаратура и схемы автоматики управления и защиты и т.д.

К середине 50-х годов электротехническая промышленность, закончив послевоенное восстановление, наладила выпуск всех видов электропродукции, превзойдя уровень довоенного 1940 года в 6 раз. К этому времени предприятия от ремонтных и монтажных работ перешли к выпуску новой продукции. В связи с этим Урало-Сибирская производственно-монтажная контора, входившая во Всесоюзный электротехнический трест, была реорганизована в Ангарский электромеханический завод.

Коллектив нового завода успешно перестроил производство на выпуск разнообразной электротехнической продукции. Организовывать сложную технологию производства пришлось в тяжелых условиях ограниченности рабочих площадей, приспособленных только для ремонтных работ. Со временем рос коллектив, осваивая новые технологии, завод оснащался новым оборудованием. На предприятия и стройки страны из Ангарска в возрастающих количествах стали: поступать электрооборудование для буровых установок и тепловых электростанций, плоские контроллеры, трансформаторы типа ТС-25, шахтные пускатели серии ПМВ, высоковольтные распределительные устройства серии ЯРВ, комплексные устройства автоматики, панели, шкафы, пульты управления и многие другие изделия. На них стояла заводская марка АЭМЗ. Кроме того, продукция шла на экспорт в социалистические страны, в страны Азии и Африки, на предприятия капиталистических стран.

Постоянно растущий спрос на изделия завода уже невозможно было обеспечить на старых ограниченных площадях завода. Назрела необходимость реконструкции и строительства нового АЭМЗ, и началось сооружение нового завода. Современный гигантский завод под одной крышей вырос там, где когда-то пролегал печально известный московский тракт.

Одновременно со строительством новых площадей коллектив завода проводил большую работу по внедрению самых передовых и современных методов производства, что позволило резко увеличить производительность труда на старых площадях и предусмотреть в проекте нового завода оснащения его современным высокопроизводственным оборудованием и технологией.

В 1973 году АЭМЗ отметил свое новоселье. Численность коллектива и объема производства увеличились более чем в четыре раза. Было освоено серийное производство автоматических выключателей, многих типов магнитных станций и щитов управления. Создали при заводе отделение научно-исследовательского института. Совместно с институтом ВНИИ Электропривод, завод определен ведущим предприятием по щитостроению отрасли. Большая доля всей продукции выпуска образцов, пользуется большим спросом и поставляется во все уголки нашей страны и более чем в 30 стран мира. Осуществлять управление сложным многономенклатурным производством помогает заводской вычислительный центр на базе электронно-вычислительных машин.

Коллектив АЭМЗ первым в отрасли развернул активные работы по внедрению вычислительной техники, первым разработал и внедрил поточные методы изготовления комплектных устройств. Повышение качества продукции и производительности труда стало основным резервом, позволяющим обеспечить постоянный рост объемов производства, повышение его эффективности и ускорение технического прогресса.

Завод является базовым предприятием по разработке и внедрению комплексной системы управления качеством и единой системы технологической подготовки производства. 17 видов продукции завода удостоены ГОСЗНАКА качества.

Характеристика современного состояния ОАО "Ангар­ский Электромеханический завод"

Основным направлением деятельности ОАО АЭМЗ является ремонт, изготовление запасных частей и целого оборудования для горнодобывающей и энергетической промышлен­ности.

По характеру деятельности ОАО АЭМЗ является коммерче­ской организацией, так как за выполненные работы предприятие по­лучает деньги, которые идут на оплату текущих потребностей заво­да, выплату заработной платы, а также на дальнейшее развитие производственной базы.

Форма собственности ОАО АЭМЗ – юридическое лицо.

ОАО АЭМЗ, является самостоятельным хозяйствующим субъектом на рынке, имеющим право вести свою коммерческую деятельность от собственного лица.

Основными видами деятельности предприятия являются: производство электропродукции, монтажные работы, ремонтные работы, разработка, выпуск и реализация товаров народного потреб­ления, изготовление столярных изделий.

Для ОАО АЭМЗ период с 1991 года по 2002 год характеризуется убыточной ра­ботой, связанной с резким спадом объемов производства.

В последнее время география поставок продукции значительно снизилась, так как нарушены многолетние связи со мно­гими предприятиями из-за их неплатежеспособности и отдаленности.

2 . ЦЕЛИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Производственные цели.

Главная цель – увеличение объемов производства до уровня 120000 тыс. руб. Основой для выполнения этой цели является портфель заказов и заключенные договора на поставку продукции. Выполнению этой цели должно способствовать внедрение системы качества по международным стандартам ИСО 9001.

Экономические цели.

Главная цель - снижение затрат на производство, обеспече­ние выплат текущих платежей и задолженности в Федеральный бюджет, выплат текущих платежей в местный и областной бюджеты и во внебюджетные фонды, а также в территориальный и федеральный дорожные фонды.

Коммерческие цели.

Расширение рынков сбыта и объема реализации продукции, а также обеспечение поставок материалов для выполнения производствен­ной программы.

Финансовые цели.

В условиях дефицита бюджета основной целью является – рациональное управление финансовыми потоками с использованием всех форм платежных средств на основе финансового планирования, сокра­щении дебиторской задолженности.

3. ОПИСАНИЕ ТЕХНОЛОГИЧЕСКОГО ПРОЦЕССА

Перед тем как продукция поступает в массовое производство идет разработка ее в конструкторском бюро. В нем создаются чертежи. Затем, чертежи поступают в технологический отдел, где происходит распределения сырья и материалов между цехами на изготовление нужных деталей для продукции.

В цехах за каждым рабочим закрепляется определенная работа по изготовлению той или иной детали.

Чертежи и перечень необходимых видов работ и деталей передаются в планово-экономический отдел, где происходит расчет затрат в рублях по видам работ, по сырью и материалам.

После того, как произошли расчеты в планово-экономическом отделе, вся документация поступает к главному экономисту.

Схема технологического процесса по сборке ящика управления калорифером ЯУК - 40

4. СТРУКТУРНАЯ СХЕМА ОАО АЭМЗ

Основные задачи отделов управления и подразделений ОАО «АЭМЗ»

Технический отдел – организация работ по внедрению прогрессивных, экономически обоснованных технологических процессов и совершенствование действующих производств компании.

Отдел научно-технической информации – подготовка, анализ и доведение до руководителей и специалистов компании научно-технической информации по различным вопросам.

Проектно-конструкторский отдел – разработка проектно-конструкторской документации на строительство и реконструкцию объектов компании.

Отдел капитального строительства – организация работ по капитальному строительству завода.

Отдел главного механика – организация и обеспечение ремонта основных производственных средств компании.

Отдел главного энергетика – организация и контроль за снабжением производств компании тепловой и электрической энергией и за правильной эксплуатацией и ремонтом энергетического оборудования и средств связи компании.

Отдел главного технолога – организация работ по технологической подготовке основного производства с целью обеспечения устойчивости технологических процессов, режимов по показателям производительности, надежности, безопасности и качества выпускаемой продукции и полуфабрикатов.

Отдел охраны природы – организация работ и контроль по уменьшению вредного воздействия производства на окружающую природную среду.

Производственный отдел – оперативное руководство производственной деятельностью компании и дочерних предприятий по обеспечению и выполнению производственной программы по выпуску продукции и поставкам по заключенным договорам.

Отдел управления качеством продукции и технического контроля – стандартизация и сертификация продукции компании, совершенствование системы управления качеством продукции.

Служба промышленной безопасности и охраны труда – методическая подготовка и организация работы по созданию здоровых и безопасных условий труда, по предупреждению несчастных случаев, профессиональных заболеваний, аварий, пожаров и неполадок на производстве, а так же по проведению аварийно-спасательных работ.

Центральная бухгалтерия – учет хозяйственных средств компании и контроль за их рациональным использованием.

Отдел внутреннего аудита – оперативный контроль и анализ системы бухгалтерского учета и отчетности в компании, оценка экономической эффективности деятельности компании.

Юридический отдел – обеспечение соблюдения законности и договорной дисциплины в компании.

Отдел сбыта – организация поставок нефти в компанию, координация взаиморасчетов с предприятиями-давальцами, организация сбыта готовой продукции компании, организация внешнеэкономической деятельности компании по экспорту продукции и импорту сырья, реагентов, оборудования и запасных частей.

Планово-экономический отдел – экономическое планирование и комплексный анализ производственно-хозяйственной деятельности компании.

Отдел организации труда и заработной платы – организация работы по совершенствованию организации труда, управление производством, форм и систем заработной платы и материального стимулирования, по техническому нормированию в компании.

Отдел управления имуществом – организация и документальное оформление работы компании с предприятиями, арендующими у компании движимое и недвижимое имущество. Оформляет сделки по продажи имущества.

Отдел корпоративного управления – осуществление работы с юридическими лицами, в уставных капиталах которых имеется доля компании, контроль за состоянием их учредительных документов, организация работы с акциями и облигациями компании и акциями других предприятий.

Транспортный отдел – обеспечение подвижным составом подразделений компании и организация работы по техническому развитию железнодорожного хозяйства компании.

Отдел кадров и управления персоналом – работа по подбору и расстановке кадров, организация системы учета и анализ использования кадров компании.

Отдел документационного обеспечение управления – организация работы по документационному обеспечению и делопроизводству в управлении компании.

Организационная структура предприятия ОАО «АЭМЗ» относится к следующему типу организации.

Организационная структура «АЭМЗ», относится к одному из пяти типов организационных структур, а именно к организационной структуре на базе стратегических единиц бизнеса, т.к. у неё имеется много самостоятельных отделений близкого профиля деятельности. На АЭМЗ созданы специальные промежуточные органы, располагаемые между отделениями близкого профиля и высшим руководством. Данные органы возглавляются заместителями высшего руководства организации.

Особенности данного типа организационной структуры обеспечивают возможность координации автономных отделений, осуществляющих схожую деятельность. Это является основным положительным качеством этой структуры.

ГЛАВА 1. АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

1.1. В ВЕДЕНИЕ

Термин «Анализ» происходит от греческого слова «analyzis», что в переводе означает «разделяю», «расчленяю», иными словами это расчленение явлений или предмета на составные его части (элементы) для изучения их как частей целого. Связи и зависимости между отдельными частями изучаемого предмета выявляются с помощью синтеза, поэтому только анализ и синтез обеспечивают научное изучение явлений происходящих в хозяйственной деятельности предприятий. Таким образом, анализ – это способ познания предметов и явлений окружающей среды, основный на расчленение целого на составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей.

Экономический анализ относится к абстрактно-логическому методу исследования экономических явлений и подразделяется на:

1. общетеоретический экономический анализ – изучает экономические явления и процессы на макро уровне (на уровне общественно экономической формации, на государственном уровне национальной экономики, на уровне отраслей народного хозяйства).

2. конкретно-экономический анализ на микро уровне это анализ хозяйственной деятельности отдельных предприятий.

Данные анализа необходимы для перспективного и текущего планирования, для контроля за ходом выполнения планов, для выявления резервов производства.

Экономический АХД позволяет выяснить причины успехов или неудач в работе предприятий и способствует: быстрому распространению передового опыта, внедрению новой техники, применению наиболее экономных приемов в работе, ликвидации недостатков в работе, предупреждению бесхозяйственности, непроизводительных расходов и потерь.

Деятельность каждого промышленного предприятия, характеризуется определенной системой экономических показателей, изучение которых является основой для АХД предприятия.

Каждый экономический показатель характеризует какую либо одну сторону деятельности предприятия, но все показатели в едином хозяйственном механизме взаимосвязаны. Поэтому при планировании производственно-хозяйственной деятельности предприятий важно обеспечить согласованность показателей различных сторон хозяйственной деятельности, т.к. любая неувязка отрицательно скажется на конечных итогах работы предприятия.

Все показатели хозяйственной деятельности предприятия подразделяются на две группы:

1. Количественные – отражающие объем производства в стоимостном и натуральном измерении

2. Качественные – характеризующие эффективность производства, уровень хозяйственной деятельности предприятий.

В процессе анализа выполнения плана за прошлый период вскрываются внутрипроизводственные диспропорции, разрабатываются мероприятия по наиболее полному использованию имеющихся резервов, по оперативному руководству производством, по контролю за ходом выполнения разработанных планов. Таким образом, АХД имеет ведущее значение в системе планирования и управления.

Повышению заинтересованности в АХД содействуют: совершенствование экономического механизма через переход к рынку, изменение форм собственности, конкуренция.

АХД является одной из функций управления производством, обеспечивающий научность принятия решений, что можно увидеть на ниже следующем рисунке:

Место экономического анализа в системе управления.

Ресурсы Продукция, услуги и пр.

Таким образом, АХД является действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов и основой разработки научно-обоснованных планов и принятия управленческих решений.

1.2. АНАЛИЗ ОБЪЁМА, КАЧЕСТВА И АССОРТИМЕНТА ПРОДУКЦИИ

Основными задачами экономического анализа объема про­изводства и реализации продукции на предприятиях являются:

1. оценка динамики по основным показателям объема, струк­туры и качества продукции;

2. проверка сбалансированности и оптимальности планов, плановых показателей, их напряженности и реальности;

3. выявление степени влияния основных факторов на показа­тели объема производства и реализации продукции;

4. разработка важнейших мероприятий по использованию внутрихозяйственных резервов для повышения темпов приро­ста продукции, улучшения, ее ассортимента и качества.

Объем производства, и реализации промышленной продукции может выра­жаться в натуральных, условно-натуральных, трудовых и стоимостных измери­телях. Обобщающие показатели объема производства продукции получают с помощью стоимостной оценки. Основными показателями объема производства служат товарная и валовая продукция.

Валовая продукция – это стоимость всей произведенной продукции и вы­полненных работ, включая незавершенное производство.

Товарная продукция отличается от валовой тем, что в нее не включают остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот.

Объем реализации продукции определяется или по отгрузке продукции, или по оплате.

Ассортимент (номенклатура) и структура производства оказывают боль­шое влияние на результат хозяйственной деятельности.

При формировании ассортимента и структуры выпуска продукции пред­приятие должно учитывать, с одной стороны – спрос на данные виды продукции, с другой стороны – наиболее эффективное использование трудовых, сырьевых, технических, финансовых и др. ресурсов.

Причины недовыполнения плана по ассортименту могут быть внутренними и внешними. К внешним причинам относятся конъюнктура рынка, измене­ние спроса на отдельные виды продукции, состояние материально-технического обеспечения и т.д. Внутренние причины – недостатки в организации производства, плохое техническое состояние оборудования, его простои, аварии, низкая культура производства и т.д.

Увеличение объема производства по одним видам и сокращение по дру­гим видам продукции приводит к изменению ее структуры. Выполнить план по структуре – значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланирован­ные соотношения отдельных ее видов.

1.2.1. АНАЛИЗ ВПОЛНЕНИЯ ПЛАНА ПРОИЗВОДСТВА ПРОДУКЦИИ

Изменение структуры производства оказывает большое влияние на все экономические показатели: объем выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность. Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объем ее выпуска в стоимостном выражении возрастает, и наоборот.

Данные для анализа выполнения плана производства и реализации продукции приведены в таблице 1.

Таблица 1

Анализ выполнения плана производства продукции

Окончание табл. 1

Рис.1 Выполнение плана производства продукции

Как видим из табл. 1, план производства продукции перевыполнен. Опережение темпов прироста реализации продукции по сравнению с производством товарной продукции свидетельствует о сокращении остатков готовой продукции на складе.

Изменение объема и ассортимента вырабатываемой продукции может быть вызвано внедрением новых технологий, увеличением производительности труда, улучшением использования во времени технологического оборудования, ростом выхода готовой продукции, сокращением потерь производства.

Прирост по факторам рассчитываем методом элиминирования (индексным).

Прирост товарной продукции происходит под влиянием следующих факторов:

1. Рост объема переработки сырья: ΔТП0=(О2-О1)d1p1,где

О 1 , О 2 – объем переработки сырья в планируемом и отчетном периодах.

d1- выход ТП в плановом периоде

Р^/ ₁ - средняя цена ТП в плановом периоде . 16002 329

ΔТП0 =(6010-5500)*0,96*11,16=5463,94 т. руб.

2. Увеличение выхода ТП

ΔТП d= О2*(d1-d2)*p1

ΔТПd = 6010*(0,97-0,96)*11,16= 670,72т. руб.

3. Изменение ассортимента вырабатываемой продукции (за счет средней цены).

ΔТПр = О2*d1(p2-p1)

ΔТП = 6010*0,96*(14,49-11,16) = 19212,77 т. руб.

4. Итого суммарный прирост ТП

Δ ТП = ΔТПО +ΔТПd+ΔТПp

ΔТП = 5463,94 + 670,72 + 19212,77 = 25347,43

Таким образом, основной прирост продукции достигнут в результате рос­та объема переработки сырья и ассортиментных сдвигов. Следовательно, дальнейший прирост продукции следует осуществлять за счет увеличения объ­ема переработки сырья и увеличения удельного веса более дорогой и качественной продукции, в результате чего объем ее выпуска в стоимостном выражении возрастет. То есть рентабельность производства можно обеспечить не выпуском большого ассортимента товаров, а соотношением товара с его спросом. Из анализа видно, что увеличился объем производства востребованной продукции, о чем свидетельствует спрос на рынке. Имея данный ассортимент, можно предложить маркетинговые исследования в поиске рынков сбыта товаров.

Процент выполнения плана по видам готовой продукции составил:

По валовой продукции = 140,63

По товарной продукции = 141,89

По реализованной продукции = 125,14

Валовая продукция за минусом товарной продукции дает незавершенное производство и внутрихозяйственный оборот (140,63-141,89=-1,26%)

Анализ факторов, определяющих объем реализуемой продукции, может быть произведен на основе данных таблицы 2.

Таблица 2

Анализ факторов изменения объемов реализации продукции

Рис.2 Объемы реализации продукции

Остатки готовой, отгруженной, но неоплаченной покупателями продукции и на складе на начало отчетного года составили: 28876 т.руб. (7787+21089), выпуск товарной продукции 61399 тыс.рублей.

В этих условиях для реализации оставалось продукции на сумму (28876 + 61399 - 17805)=72470 тыс. рублей.

План реализации был утвержден в сумме 61399 тыс. рублей или на (72470 - 61399) 11071 тыс. рублей.

Отмечаем, что в запасы на конец года (17805 тыс.руб.) входят только го­товые изделия на складе (нормируемые запасы).

Предприятие имеет к концу года товаров отгруженных на 8650 тыс. руб­лей, которые уменьшились на сумму 21089 - 11904= 9185 тыс. рублей, что по­зволило увеличить план реализации. План реализации был выполнен на 125,14%.

На основе планового и фактического баланса товарной продукции рас­смотрим за счет, каких источников перевыполнен данный план:

-предприятие перевыполнило план реализации на 25549 тыс. руб.

-готовой товарной продукции предприятие выработало больше плана на 25725 тыс. рублей.

1.2.2. АНАЛИЗ ВЫПОЛНЕНИЯ ПЛАНА ПО АССОРТИМЕНТУ И КАЧЕСТВУ ВЫРАБАТЫВАЕМОЙ ПРОДУКЦИИ

Выполнение плана по ассортименту вырабатываемой продукции анали­зируют сопоставлением данных о выработки продукции в натуральном выраже­нии. Для этого определяют изменение структуры вырабатываемой продукции. Исходные данные приведены в таблице 3

Таблица 3

Анализ выполнения плана по выпуску ТП предприятия по видам

Рис.3 Динамика объема производства продукции

Как видим, план перевыполнен только по производству НКУ и ТНП.

На данное изменение повлияло неравномерная переработка сырья, изменение суточной производительности действующего технологического оборудования.

Важным показателем реализации служит качество вырабатываемой товарной продукции.

Исходные данные приведены в таблице 4

Таблица 4

Анализ качества продукции

Рис.4 Товарная продукция

Рис.5 Средняя цена одной ТП

Рис.6 Товарная продукция

Влияние изменения качества продукции на объем ее выпуска определяют с помощью средней цены на изделие.

Порядок анализа:

1. Определяют плановую и фактическую цену на изделие с учетом объема выпуска по каждому сорту. Такая средняя величина называется средневзвешенной . На нашем предприятии она составила:

По плану 11,16 руб./ед.

Фактически 14,49 руб./ед.

2. Определяют разницу между фактической и плановой ценой за единицу изделия: 14,49-11,16=3,33 руб./ ед.

Получается, что за счет повышения коэффициента сортности, цена на каждое изделие повысилась на 3,33 руб.

3. Определяют общее влияние изменения качества на объем выпущенной продукции: 3,33 руб./ ед. * 6010 т. тонн.= 20013,3 т. руб.

В целом план был перевыполнен на 25725 тыс. руб.

За счет увеличения качества получено 20013,3 т. руб. сверхплановой продукции.

За счет увеличения количества произведенных изделий получено дополнительно: 5711,7т. руб. (25725-20013,3).

Такие же результаты получим, если сопоставить проценты выполнения плана по количеству и стоимости выпущенной продукции.

Для нашего предприятия план по количеству изделий выполнен на 6010/5500*100=109,27%, а по стоимости на 87124/61399*100=141,9%

Сверхплановую стоимость продукции (41,9%) можно разбить на две части:

Первая часть (9,27%) получена за счет роста количества изделий.

Вторая часть (41,9% - 9,27%=32,63%) за счет повышения качества изделий.

Один процент прироста стоимости продукции равен 61396,181т. руб. (25725/0,419). Отсюда за счет роста выпуска изделий, получено: 61396,181*9,27=5691,43т. руб. примерно стремление к 5711,7т. руб.

За счет повышения качества: 61396,181т. руб.* 32,63%=20033,57т.руб. примерно стремление к 20013,3 т. руб.

5691,43 т.руб. + 20033,57 т.руб.= 25725 т. руб. говорит о перевыполнении плана по всей стоимости вцелом.

Выполнение плана по ассортименту вырабатываемой продукции, анализируют путем сопоставления данных о выработке продукции в натуральных показателях.

Исходные данные приведены в таблице 5

Таблица 5

Анализ выполнения плана по ассортименту вырабатываемой продукции

Рис.7 Выполнение плана по ассортименту вырабатываемой продукции

Индекс ассортиментности представляет собой отношение суммы продукции, скорректированной с учетом фактического выполнения, к сумме продукции по плану. На ОАО АЭМЗ выполнение плана по ассортименту составляет 100%.

Прирост продукции можно достичь на основе повышения производительности труда и увеличения численности работающих.

Исходные данные для анализа приведены в таблице 6

Таблица 6

Анализ изменения объемов производства под воздействием прироста производительности труда и численности работающих

По нашему предприятию прирост продукции получен за счет:

- увеличения выработки на одного работающего

+28,94т.р./ чел. * 1076чел. = +31139,44 тыс. руб.

- за счет изменения численности работающих

- 105чел. * 53,23т. р. / чел. = -5589,15 тыс. руб.

Общий прирост продукции составил:

31139,44 т. руб. + (-5589,15 т. руб. ) = 25550,29тыс. руб.® 25549 тыс. руб.

Таким образом, общий прирост валовой продукции обеспечен целиком за счет производительности труда.

Иной способ анализа факторов влияния на изменение объемов производства подтверждают полученные ранее данные.

Исходные данные для анализа приведены в таблице 7

Таблица 7

Анализ факторов приращения объемов производства

Рис.8 Выполнение плана по ассортименту вырабатываемой продукции

Как видим расчет таблице 7 дает тот же итог что и в предыдущем анализе по таблице 6

1.2.3. АНАЛИЗ РИТМИЧНОСТИ ВЫПУСКА ПРОДУКЦИИ

Основным условием своевременного выпуска продукции является ритмичная работа предприятия.

Исходные данные приведены в таблице 8

Таблица 8

Ритмичность выпуска продукции

Величина коэффициента ритмичности получается путем суммирования фактических удельных весов выпуска за каждый период, но не более планового их уровня.

К ритм. =24,9+25,0+25,0+24,29=99,19% или 0,99

Показатель аритмичности есть сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от плана.

К аритм. =0,41+0,43+0,44+0,37=1,65%

Чем менее ритмично работает предприятие, тем выше показатель аритмичности.

На нашем предприятии коэффициент ритмичности достаточно высокий.

1.2.4. ОБЩИЕ ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

План производства продукции перевыполнен. Опережение темпов прироста реализации продукции по сравнению с производством товарной продукции свидетельствует о сокращении остатков готовой продукции на складах.

Изменение объема и ассортимента вырабатываемой продукции может быть вызвано внедрением новых технологий, увеличением производительности труда, улучшением использования во времени технологического оборудования, ростом выхода готовой продукции, сокращением потерь.

Таким образом, основной прирост продукции достигнут в результате рос­та объема переработки сырья и ассортиментных сдвигов. Следовательно, дальнейший прирост продукции следует осуществлять за счет увеличения объ­ема переработки сырья и увеличения удельного веса более дорогой и качественной продукции, в результате чего объем ее выпуска в стоимостном выражении возрастет. Из анализа видно, что увеличился объем производства востребованной продукции, о чем свидетельствует спрос на рынке.

Имея данный ассортимент можно предложить следующие мероприятия:

-маркетинговые исследования в поиске рынков сбыта товаров. То есть рентабельность производства можно обеспечить не выпуском большого ассортимента товаров, а соотношением товара и его спроса.

- увеличением выпуска товаров пользующихся спросом с соответ­ствующим качеством и ценой.

Предприятие имеет к концу года товаров отгруженных на 8650 тыс. руб­лей, которые уменьшились на сумму 9185 тыс. рублей, что по­зволило увеличить план реализации. План реализации был выполнен на 125,14%.

Объём производства по изделию №1 снизилось на 397 единиц, а по изделию №4 на 499 единиц. Вследствие того, что имеется ряд причин, а именно: данная продукция имеет небольшой спрос, т.е. заказов на данную продукцию было немного, а также несвоевременный ввод в действие производственных мощностей по независящим от предприятия причинам, из-за случившихся аварий.

Между тем, изделия №2 и №3 произвели больше, чем в предыдущем году, вследствие того, что спрос на данную продукцию возрос.

Предложение по изделию №1 и №4:

- расширить рынки сбыта путем поиска новых покупателей через маркетинговые исследования;

- провести рекламу данного продукта;

- улучшить качество продукции.

Для большей ритмичности работы предприятия, необходимо весьма тщательно распределить годовой объём производства продукции по кварталам с учетом: установленных сроков и объёмов поставки продукции, наращивания выпуска продукции за счет прироста и улучшения использования основных фондов.

Предложения:

1. необходимо комплексное управление качеством продукции;

2. модернизация оборудования;

3. механизация и автоматизация производственных процессов, на базе действующего и нового оборудования;

4. повышение уровня квалификации рабочих;

5. улучшение условий труда;

6. организация контроля качества продукции;

7. расширение и завоевание новых рынков сбыта;

8. улучшение важнейших показателей качества продукции;

9. снижение уровня дефектности изготовляемой продукции;

10. развитие сети сервисных услуг;

11. увеличение сроков гарантии на выпускаемую продукцию.

1.3. АНАЛИХ СОСТАВА ДИНАМИКИ И СОСТОЯНИЯ О. С.

При анализе хозяйственной деятельности особое внимание уделяется изучению состояния динамики и структуры основных средств, так как они зани­мают большой удельный вес в долгосрочных активах предприятия.

Большой интерес при этом представляет соотношение силовых и рабочих машин, так как от их оптимального сочетания во многом зависят: фондоотдача, фондорентабельность, финансовое состоя­ние предприятия.

Для оценки использования основных средств используются следующие пока­затели:

1. частные:

а) технико-экономические показатели, характеризующие отдельные виды использования оборудования (показатели использования оборудования во времени – коэффициент экстенсивности и по производительности – коэф­фициент интенсивности);

б) показатели использования производственных площадей;

в) коэффициент сменности;

2. обобщающие показатели характеризуют использование основных средств вцелом:

а) фондоотдача показывает, сколько рублей выработанной продукции приходится на 1 рубль основных производственных фондов;

б) фондоемкость - показывает, сколько рублей основных средств приходит­ся на 1 рубль выработанной готовой продукции;

в) рентабельность (рентабельность готовой продукции, рентабельность ос­новных фондов, рентабельность производственных фондов);

г) фондовооруженность – сколько рублей основных фондов прихо­дится на одного работающего.

Исходные данные для анализа приведены в таблице 9

Таблица 9

Анализ состава, движения и структуры основных фондов

Рис.9 Состав основных фондов

Где К – количество оставшихся месяцев до конца года

140686т. руб. + 3630т. руб. * 7мес. / 12 – 7260т. руб. * 5 мес. / 12 = 145828,5

Как видим, в наличии и структуре ОФ произошли существенные изменения:

- стоимость основных фондов уменьшилась на 139232т.р.-142862т.р.= -3630,00 т р. или на 139232 т. р./ 142862 т. р. * 100-100= -2,54

- по промышленно-производственным фондам на: (137056т.р. – 140686т.р.) = -3630т. р. или на 137056/140686 * 100-100 = -2,58%

- уменьшилась доля ППОФ в общей сумме ОФ на -0,04% (98,43-98,47)

- доля непромышленных ОФ увеличилась на 0,04%

- удельный вес активной части ППОФ уменьшился на -0,5% (80,71-81,21)

Состояние ОФ характеризуется следующими показателями:

1) Коэффициент обновления:

К обн.=Стоимость поступивших ОФ / ОФ конец года=3630 т.р./139232т.р. = 0,03

2) Срок обновления ОФ:

Тобн. = ОФ н. г. / ОФ в.в. = 142862 т. р./ 3630 т. р. = 39,36лет

3) Коэффициент выбытия:

К выб. = ОФ выб. / ОФ н.г. = 7260 т. р./ 142862т. р. = 0,05

4) Коэффициент прироста:

К прир. = ОФ прир. / ОФ н.г. = (3630 т. р.- 7260 т. р.)/ 142862 т.р. = -0,03

По балансу предприятияизнос ОФ составил(таблице 10)

Таблица 10

Износ основных фондов

На начало года: 3261 т. р.

На конец года: 3053 т. р.

К изн. н. г. = 3261 т. р. / 142862 т.р. = 0,02 или 2%

К годности н.г. =(142862т.р.- 3261т.р.)/ 142862 т.р. = 0,98%

Коэффициент износа на конец года = 3053 т. р. / 139232 т. р. = 0,02 или 2%

Кгодностик.г. = (139232-3053) / 139232 * 100 = 98%

Эффективность использования ОФ характеризуют обобщающие показатели: фондоотдача, фондоемкость, фондовооруженность, рентабельность ОФ, а также коэффициенты интенсивности, экстенсивности, интегральный.

Исходные данные для анализа названных показателей приведены в таблице 11

Таблица 11

Анализ эффективности использования промышленно-производственных основных фондов

Окончание табл.11

Данные таблицы 11 показывают, что фактическое использование ППОФ улучшилась по всем показателям, т. е. Наблюдается прогрессивная тенденция обеспечивающая выполнение и перевыполнение планов производства.

Рассмотрим влияние факторов объема ОФ и фондоотдачи на сверхплановый выпуск продукции методом «Цепных поставок»

Если рассматривать, что в большей степени оказало влияние, то необхо­димо процентное соотношение факторов 140686 тыс. руб. – 100 %, следователь­но 97,42% уменьшение на 2,58%. Фондоотдача 0,43 – 100 %, следовательно 0,55 – 12,24% увеличение на +12,24%.

1.3.1. ОБЩИЕ ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

1. В наличии и структуре ОФ произошли существенные изменения:

- стоимость основных фондов уменьшилась на 3630,00 т.р. или на 2,54%

- стоимость промышленно-производственных фондов уменьшилась на: -3630т. р. или на -2,58%

- уменьшилась доля ППОФ в общей сумме ОФ на -0,04%

- доля непромышленных ОФ увеличилась на 0,04%

- удельный вес активной части ППОФ уменьшился на -0,5%

2. Активная часть основных фондов к концу года снизилась на 7260 т.руб, что составляет 5,08% от всей стоимости основных фондов. Следовательно, основные фонды в значительной степени износились. В связи с этим требуется вложение значительных средств на модернизацию старого и приобретение нового оборудования.

3. Сверхплановый выпуск продукции произошел за счет роста фондоотдачи, что составило в процентном отношении 120,97%. Увеличение фондоотдачи произошло за счет увеличения объема производства продукции и сокращения среднегодовой стоимости ос­новных производственных фондов.

1.4. АНАЛИЗ ПО ТРУДУ И ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЕ

В промышленности заняты следующие основные категории работников: рабочие, инженеры, техники, служащие, ученики, младший обслуживающий персонал, работники охраны.

Перечисленные работающие подразделяются на две группы:

1. персонал организаций непромышленного характера, который находятся в составе предприятия, числятся на его балансе, но никакого участия в производственном процессе не принимает.

2. промышленно-производственный персонал или персонал основной дея­тельности к ним относятся работники цехов по производству продукции, а также работники по управлению предприятием.

Таким образом, все работники предприятия делятся на основных и вспомогатель­ных.

Существуют следующие категории численности работающих :

- списочная – включаются все работники принятые на постоянную, сезонную, временную работы;

- явочная – показывает, сколько человек из числа состоявших в списке явилось на работу, включая работников, находящихся в командировке по заданию пред­приятия;

- среднесписочная,

В результате хозяйственной деятельности происходит движение рабочей силы. Движение численности работающих можно рассматривать в двух направле­ниях:

1. внешний оборот – прием новых и выбытие «старых» работников;

2. внутренний оборот — то есть переход работников из одной категории в другую, при этом сохраняется общая численность работающих.

Зарплата – это часть фонда индивидуального потребления материаль­ных благ и услуг, средства из которого поступают работникам в соответствии с количест­вом и качеством их труда. Заработная плата представляет собой сумму де­нежных выплат и стоимость натуральных выплат за работу, выполненную по трудовому договору. Различают номинальную и реальную заработную плату.

Структура заработной платы – это соотношение в общей сумме заработ­ной платы составляющих ее выплат, взятых каждая в отдельности или сгруппированных определенным образом.

В структуре заработной платы выделяют следующие выплаты: основная заработная плата, премия и вознаграждение, надбавки, доплаты по условиям труда и прочие выплаты.

Регулирование норм оплаты труда, осуществляется на основе сочетания мер государственного воздействия с системой договоров и соглашений.

В состав фонда заработной платы, включаются начисленные предпри­ятием суммы оплаты труда в денежной и натуральной формах за отработанное и неотработанное время, стимулирующие доплаты и надбавки, компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда.

В состав выплат социального характера включаются компенсации и со­циальные льготы, предоставленные работникам на лечение, отдых, проезд.

При натуральной форме оплаты труда и предоставлении социальных выплат в отчеты по труду включаются суммы, исходя из расчета по рыночным ценам, сложившимся в данном регионе на момент начисления.

В фонд заработной платы подлежат включению:

1. заработная плата, начисленная по тарифным ставкам и окладам за от­работанное время;

2. стоимость продукции, выданной в порядке натуральной оплаты;

3. премии и вознаграждения;

4. стимулирующие доплаты и надбавки;

5. вознаграждения за выслугу лет в зависимости от стажа работы;

6. компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда;

7. выплаты по районному коэффициенту;

8. доплата за ночное время;

9. сверхурочная работа;

10. оплата за время повышения квалификации;

11. компенсационное вознаграждение;

12. и т.д.

К выплатам социального характера относятся:

1. надбавки к пенсиям работникам на предприятиях;

2. страховые платежи;

3. взносы по медицинскому страхованию (добровольные);

4. оплата путевок;

5. оплата отпусков женщинам по уходу за ребенком;

6. выплаты по увечью, профзаболеванию;

7. прекращение трудового договора;

8. льготы малообеспеченным;

9. единовременное по­собие;

В настоящее время применяются две основные формы оплаты труда: сдельная и повременная. Другие: сдельно премиальная, косвенно-сдельная, аккордная и др. являются их разновидностью.

Сущность сдельной формы оплаты труда заключается в том, что размер заработной платы рабочего зависит от объема выполненной работы.

Индивидуально-сдельная оплата труда, используется для определения эффективности труда данного рабочего, по сравнению с другими. Устанавлива­ется мера труда и норма выработки и норма времени.

Норма выработки – это число единиц продукции, которое должен произве­сти рабочий в единицу времени в определенных организационно-технических условиях.

Норма времени – это внедрение, установленное для выполнения опреде­ленного объема работы, операции для изготовления изделия.

Сдельная расценка - это установленная величина оплаты за выработку единицы продукции при сдельной оплате труда.

1.4.1 АНАЛИЗ СТРУКТУРЫ ПЕРСОНАЛА ПРЕДПРИЯТИЯ

Изучение обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами произво­дится сравнением фактического количества работников по категориям и про­фессиям с плановой потребностью. Исходные данные для анализа приведены в таблице 12

Таблица 12

Структура персонала предприятия по категориям

Рис.10 Структура ППП

Рис.11 Структура рабочих предприятия

Рис.12 Персонал предприятия

Как видим, предприятие имеет экономию по численности всех категорий. План по общей численности выполнен на 89,89%, по ППП на 91,10%, что при перевыполнении плана производственной продукции является положительным фактором.

Абсолютная экономия численности всех работающих составила 130 человек: по ППП 105 человек, по непромышленному персоналу 25 человек.

Относительные отклонения определяются обычно в результате сравнения фактических данных с плановыми, пересчитанными на процент выполнения производственной программы.

На предприятии ОАО АЭМЗ относительное отклонение с учетом выполнения плана по ТП на 141,89% или 0,4189 составит на 130 человек, а по ППП 1181 чел. * 0,4189 = 495 человек 1181 чел.+ 495 чел. = 1676 человек ППП

Фактически 1076 чел. - 1676 чел. = - 600 чел.

Таким образом, наблюдается и абсолютная и относительная экономия по численности ППП.

Проанализируем состояние численности по категориям.

В общей численности ППП удельный вес по плану составит:

1. у рабочих - 66,73%,

- у руководителей - 1,27%,

- у служащих - 16,76%,

- у специалистов - 15,24%.

На 100 рабочих приходится по плану:

- руководителей 1,9 чел.

- служащих 25,13 чел.

- специалистов 22,84 чел.

В общей численности ППП удельный вес фактически составит:

2. у рабочих - 65,52%, на -1,21% меньше по сравнению с планом

- у руководителей - 0,83%, на -0,44 меньше по сравнению с планом

- у служащих - 17,86%, что по сравнению с планом на +1,1 больше

- у специалистов - 15,79%, что по сравнению с планом на +0,55 больше

На 100 рабочих приходится фактически:

- руководителей 1,28 чел.

- служащих 27,23 чел.

- специалистов 24,11 чел.

Как видим на 100 работающих произошло значительное изменение в большую сторону по всем категориям.

Далее проследим, как влияют на прирост продукции численность промышленно-производственного персонала и производительность труда.

Исходные данные представлены в таблице 13

Таблица 13

Анализ влияния численности и производительности на выпуск продукции

Рис.13 Среднегодовая выработка на одного промышленно-производственного рабочего

Рис.14 Среднегодовая выработка на одного производственного работающего

На нашем предприятии план выпуска продукции перевыполнен на + 41,89, в том числе за счет изменения численности ППП снизился на - 8,9%, а за счет выработки ПП на одного промышленно-производственного работающего увеличился на (55,77-8,9) = 46,87, что стремится к 41,89

По основным производственным рабочим план выпуска продукции снизился за счет уменьшения численности на -7,07%, а за счет роста выработки на одного основного производственного рабочего увеличился на (52,68-7,07) = 45,61%, что стремится к 41,89%.

При анализе численности работающих устанавливаются не только количественный, но и качественный их состав:

- по образованию

- по стажу работы

- по уровню квалификации

1.4.2 АНАЛИЗ ТЕКУЧЕСТИ КАДРОВ

Важнейшей задачей является анализ текучести и сменяемости работников.

Исходные данные приведены в таблице 14

Таблица 14

Анализ текучести и сменяемости работников

Рис.15 Текучесть кадров

Рис.16 Уволенные рабочие в предыдущем и отчетном периоде

Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют динамику следующих показателей:

- коэффициент оборота по приему промышленно-производственных рабочих

К _{пр .} = Количество принятого на работу персонала / Среднегодовая численность ППП

предшествующий год

на начало года

- коэффициент оборота по выбытию

К_В = Количество уволившихся работников / Среднегодовая численность ППП

предшествующий год

на начало года

- коэффициент текучести кадров

К _Т. = Количество уволившихся по собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины / Среднегодовая численность

предшествующий год

на начало года

1.4.3. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ

Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени.

Исходные данные для анализа представлены в таблице 15

Таблица 15

Анализ использования трудовых ресурсов предприятия

(производство прерывное, длительность рабочего дня 8 часов, эффективный фонд рабочего времени одного среднесписочного рабочего 216 дней)

Рис.17 Средняя продолжительность рабочего дня

Рис.18 Сверхурочное отработанное время

Как показывают данные табл. 15 имеющиеся трудовые ресурсы предприятия используются недостаточно полно.

Определим потери рабочего времени в отчетном периоде:

ЦДП ( целенаправленное увеличение рабочего времени)

ЦДП = ( Д_о – Д _норм. )* КР_о * П_норм.

ЦДП = (203 дн.-221 дн.) *1208,5 чел. * 8 час. = -174024чел. час.

ВСП ( внутрисменные потери)

ВСП = (П_о – П_{норм .} )* Д_о * КР_о

ВСП = (7,7 час.-7,83 час.)*203дн. * 1208,5 чел. = -31892,31чел.час.

Всего потери составили 174024чел.час + 31892,31чел.час = 205916,31чел.час

Учитывая сверхурочно отработанные часы, средняя продолжительность рабочего дня в отчетном периоде составит:

Тогда, учитывая сверхурочно отработанное время, внутрисменное увеличение рабочего времени в отчетном периоде составит:

ВСП = (9,29час.-8 час.) * 203 дн. * 1208,5 чел. = 316469,89чел.часов.

Что, если учитывать внутрисменные потери прирост отработанного времени составит 284577,58 чел.часов. (316469,89чел.часов. -31892,31чел.час.)
1.4.4. АНАЛИЗ ВЛИЯНИЯ НЕПРОИЗВОДИТЕЛЬНЫХ ЗАТРАТ ТРУДА НА РЕЗУЛЬТАТИВНЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ

Непроизводительные затраты труда складываются из затрат рабочего времени на исправление брака выработанной продукции и в связи с отклонениями от установленного режима.

Исходные данные для анализа приведены в таблице 16

Таблица 16

Исходные данные для расчета непроизводительных затрат рабочего времени

По данным табл. 16 определим:

1. Удельный вес заработной платы основных производственных рабочих в производственной себестоимости продукции 4758,91т.руб. /62909,85т.руб. * 100 = 7,56%

2. Сумму заработной платы в себестоимости забракованной продукции

7,56% / 100% * 4277,86т. руб. = 323,41т. руб.

3. Удельный вес заработной платы основных производственных рабочих в производственной себестоимости за вычетом стоимости сырья, материалов, комплектующих

4758,91т. руб.* 100%/ (62909,85т. руб. - 33882 т. руб.) = 16,39%

4. Заработная плата рабочим по исправлению брака 731,51т. руб. * 16,39/ 100 = 119,89т. руб.

5. Заработная плата рабочим в окончательном браке и на его исправление 323,41т. руб. + 119,89т. руб. = 443,3т. руб.

6. Количество человеко часов, отработанных основными производственными рабочими 1886,5час * 329чел = 620658,5 чел.часов

7. Среднечасовая заработная плата основных производственных рабочих 4758,91т.руб.*1000 /620658,5 чел.час. = 7,668руб.в час.

8. Стоимость рабочего времени, затраченного на изготовление брака и его исправление 443,3руб. * 1000 / 7,668руб.в час = 57811,68час.

9. Среднечасовая выработка одним основным производственным рабочим

87124 т. руб. / 620658,5 чел. час. = 0,14т. руб.

10. Дополнительный объем выработанной товарной продукции за счет ликвидации непроизводственных потерь рабочего времени

0,14т.руб. * 57811,68часов = 8093,64 т. руб.

Таким образом, стоимость рабочего времени, затраченного на исправление брака составляет 57811,68 чел.часов. В результате ликвидации непроизводительных потерь рабочего времени увеличение объема товарной продукции возрос на 8093,64 т.руб.

1.4.5 ОБЩИЕ ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

1. Предприятие имеет резервы по численности всех категорий работников. План по общей численности выполнен на 89,89%, по ППП на 91,10%, что при перевыполнении плана выпуска производственной продукции является положительным фактором.

Абсолютная экономия численности всех работающих составила 130 человек: по ППП – 105, по непромышленному персоналу 25 человек. Таким образом, наблюдается и абсолютная и относительная экономия по численности ППП.

2. По основным производственным рабочим план выпуска продукции снизился за счет уменьшения численности на -7,07%, а за счет роста выработки на одного основного производственного рабочего увеличился на 45,61%.

3. По данным таблицы 14 можно сделать некоторые предложения по снижению текучести кадров. Улучшение условий труда и укрепление здоровья работников, путем обеспечения рабочих санитарно-бытовыми помещениями, повысить уровень санитарно-гигиенических условий труда. А также рассмотреть вопросы социальной защищенности членов трудового коллектива, а именно оказание материальной помощи, и в первую очередь многодетным семьям. Выдача беспроцентных ссуд на строительство жилья. Выдача пособий на лечение. Можно проводить мероприятия по переобучению персонала, повышению квалификации.

4. Среднегодовая численность ППП сократилась на 18 человек. Количество рабочих дней сократилось на восемнадцать дней. Количество часов отработанных за год одним рабочим сократилось на 167,33 часа. Средняя продолжительность рабочего дня сократилась на 0,13часа. Годовой фонд рабочего времени сократился на 220,55человекочасов.

Как видно из приведенных данных, имеющиеся трудовые ресурсы используются предприятием недостаточно полно. Можно предложить следующие мероприятия:

- сократить дополнительные отпуска с разрешения администрации

- своевременное обслуживание оборудования для сокращения простоев из-за его неисправности

- борьба с прогулами

- своевременное снабжение предприятия необходимыми ресурсами (материалами и сырьём).

1.5. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДИТЕЛЬНОСТИ ТРУДА

Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей.

К обобщающим показателям относятся: среднегодовая, среднедневная, среднечасовая выработка продукции на одного работающего в стоимостном выражении.

Частные показатели – это затраты времени на производство единицы продукции, определенного вида (трудоемкость продукции или выпуск продук­ции определенного вида в натуральном выражении на один человеко-день или человеко-час).

Вспомогательные показатели характеризуют затраты времени на выпол­нение единицы определенного вида работ или объем выполненных работ за единицу времени.

Кроме этих факторов, существует показатель, такой как производительность тру­да. Под производительностью труда подразумевается способность человека создавать в процессе труда определенное количество продукции на единицу, затрачиваемого труда. То есть рост производительности труда выражается в увеличении единицы продукции в единицу рабочего времени при меньшей численности рабочих. Таким образом, рост производительности труда созда­ет основу образования накоплений, необходимых для расширенного воспроиз­водства и улучшения жизненных условий трудящихся.

Факторами роста производительности труда являются движущие силы или причины, под влиянием которых изменится уровень производительности труда. Все факторы можно объединить в две группы:

1. улучшение организации производства: повышение квалификации рабо­тающих; сокращение потерь по сырью, материалам, энергозатратам; увеличение норм и зон обслуживание; совершенствование структур управления предприятием; ликвидация потерь рабочего времени.

2. повышение технического уровня предприятия: интенсификация технологических процессов; улучшение использования технологического оборудования во времени; механизация и автоматизация ручных и трудоемких работ; внедрение новых технологических схем оборудования, процессов; укрупнение заводов, цехов, служб.

Доходы населения – это сумма средств полученных населением в виде: денежных доходов, натуральных поступлений, льготных и бесплатных ус­луг. К этим средствам относятся: доходы по труду, доходы от собственности, выплаты и льготы из общественных фондов потребления, поступ­ления из финансовой системы и прочие доходы.

Наиболее обобщающим показателям производительности труда являет­ся среднегодовая выработка продукции одним работающим.

Исходные данные для анализа производительности труда приведены в таблице 17.

Таблица 17

Факторный анализ производительности труда

Окончание табл. 17

Рис.19 Общее количество отработанного времени за год всеми рабочими

Расчет влияния факторов на изменение уровня среднегодовой выработки ППП, способом абсолютных разниц представлен в таблице 18

Таблица 18

Расчет влияния факторов на уровень среднегодовой выработки ППП предприятия способом абсолютных разниц.

Рис.20 Влияние различных факторов на среднегодовой уровень работающих

По данным таблиц 17 и 18 фактическая среднегодовая выработка одного работающего выше плановой на 16,98т.руб. Она уменьшилась на 1,394т.руб. в связи с уменьшением доли рабочих в общей численности ППП, а так же на 1,712т.руб. из-за сокращения рабочего дня и на 3,072 т.руб. за счет уменьшения количества отработанных дней одним рабочим. Но в то же время возросла на 23,156т.руб. за счет среднечасовой выработки рабочих.

Итого среднегодовая выработка ППП получилась 23,15т.р. - 1,394т.р. - 1,712т.р. - 3,072т.р. = 16,972р. т. р.

Аналогичным образом анализируется изменение среднегодовой выработки рабочего, которая зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки. Данный расчет приведен в таблице 19

Таблица 19

Расчет влияния факторов на уровень среднегодовой выработки рабочего способом абсолютных разниц.

Изменение среднечасовой выработки влияет на уровень среднедневной и среднегодовой выработки рабочих.

Величина среднечасовой выработки зависит от факторов, связанных с изменением трудоёмкости продукции и стоимостной её оценки.

Для расчета влияния этих факторов на среднечасовую выработку используется способ ценовой подстановки, для чего необходимо рассчитать три условных показателя её величины.

Первый условный показатель среднечасовой выработки должен быть рассчитан в сопоставимых с планом условиях (за производительно отработанное время при плановой структуре продукции и плановом техническом уровне производства).

ЧВ _{УСЛ. 1} = (87124000р. + 20028350р.) / (1101980 чел.час. - 57596,60чел.час. + 3455,79чел.час.) = 102,26

Таким образом, среднечасовая выработка за счет интенсивности труда изменилась на 102,26- 42,90= + 59,36

Второй условный показатель

ЧВ _{УСЛ. 2} = (87124000р. + 20028350р.) / (1101980 чел.час. - 57596,60чел.час.) = 102,60

Разность между вторым условным показателем и первым, показывает изменение среднечасовой выработки за счет сверхплановой экономии времени в связи с внедрением мероприятий НТП.

ΔЧВтэ = 102,60 - 102,26 = + 0,34

Третий условный показатель

ЧВ _УСЛ.3 = (87124000р. + 20028350р.) / 1101980 чел.час. = 97,24

Разность между третьим и вторым условным показателем отражает влияние непроизводственных затрат времени на уровень среднечасовой выработки:

ΔЧВтн = 97,24 - 102,60 = -5,36

Сравним третий условный показатель с фактором и узнаем, как изменилась среднечасовая выработка за счет структурных сдвигов производства продукции:

ΔЧВ _СТР. = 65,51- 97,24 = -31,73

Таким образом, имеем баланс факторов равный абсолютному отклонению фактической среднечасовой выработки рабочего с плановой выработкой:

(+59,36) + (+0,34) + (-5,36) + (-31,73) = +22,61

Большую роль в изучение влияния факторов на уровень среднечасовой выработки играют приемы корреляционно-регрессионного анализа.

Для того, чтобы узнать, как изменилась среднегодовая выработка рабо­чих, необходимо полученные приросты среднечасовой выработки умножить на фактическое количество отработанных человеко-часов одним рабочим.

(+92,78) + (+0,53) + (-8,378) + (-49,597) = 35,335тыс.руб

Для определения влияния факторов производства на среднегодовую вы­работку одного промышленно-производственного работающего необходимо полученные приросты среднего­довой выработки рабочих умножить на фактический удельный вес рабочих в общей численности ППП

60,793+0,347-5,489-32,49 = 23,161тыс.руб.

35,341*0,6552=23,155тыс.руб.

Чтобы рассчитать влияние факторов производства на изменение объема выпуска продукции, следует прирост среднегодовой выработки промышленно-производственного работающего за счет i фактора умножить на фактическую среднесписочную численность ППП

(+65413,27) + (+373,37) + (-5906,16) + (-34965,7) = 24914,78 тыс.руб.

23,155*1076=24914,78тыс.руб.

ΔВП из табл. 17 равно + 25725тыс. руб. ΔВП за счет среднегодовой выработки одного ППП работающего

(-1,395) + (+23,156) + (-3,072) + (-1,712) = +16,977тыс.руб.

ΔВП1 = (-1,395)* 1076 = -1501,02тыс.руб.

ΔВП2 = (+23,156)* 1076 = +24915,856тыс.руб.

ΔВП3 = (-3,072)* 1076 = -3305,472тыс.руб.

ΔВП4 = ( -1,712)* 1076 = -1842,112тыс.руб. .

(-1501,02)+ (+24915,856)+ (-3305,472)+ (-1842,112) = +18267,252тыс.руб.

(+ 16,977) * 1076 = +18267,252тыс.руб.

ΔВП за счет изменения численности ППП (25725 - 18267,252 = 7457,748) тыс. руб. Полученные результаты фактического анализа производительности труда на базе приемов корреляционно-регрессионного анализа заносим в таблице 20

Таблица 20

Результаты факторного анализа производительности труда

Большое значение для оценки эффективности трудовых ресурсов на предприятиях имеет показатель рентабельности персонала (отношение прибы­ли к среднегодовой численности ППП). Исходные данные для анализа приведены в таблице 21

Таблица 21

Данные для факторного анализа рентабельности персонала

Рис.21 Прибыль от реализации продукции

Рис.22 Себестоимость ТП

Зная, зависимость прибыли от рентабельности продаж, коэффициента оборачиваемости, капитала и функции функционирующего капитала факторную модель данного показателя можно представить в виде:

По первой модели можно определить, как изменилась прибыль на одного работника за счет изменения уровня рентабельности продаж, коэффициента оборачиваемости капитала и капиталовооруженности труда. Прибыль на одного работника по факту выше плановой на +3,44тыс.руб.

В том числе за счет изменения:

- рентабельности продаж (0,17 - 0,15)* 0,43 * 122,65 = 1,05тыс.руб.

- оборачиваемости капитала (0,55 - 0,43)* 0,17 * 122,65 = 2,5тыс.руб.

- капиталовооруженности (121,44 - 122,65)* 0,17 * 0,55 = -0,11тыс.руб.

Итого: 1,05 +2,5 -0,11= 3,44тыс.руб.

Вторая модель устанавливает изменение прибыли на одного промышленно-производственного работающего за счет уровня рентабельности продаж, удельного веса выручки в общем, объеме произведенной продукции и произво­дительности труда, то есть за счет изменения:

- рентабельности продаж (0,17 - 0,15)* 0,43 * 122,65 = 1,05тыс.руб.

- доли выручки в стоимости товарной продукции

(0,8699 - 0,9864)* 0,17 * 53,53 = -1,06тыс.руб.

- производительности труда (0,772 - 0,5353)*0,17*86,99 = 3,5тыс.руб.

Итого: 1,05-1,06+3,5= 3,44тыс.руб.

По полученным данным таблицы 21 можно сказать, что прибыль на одного работающего увеличилась на 3,44тыс.рублей за счет повышения рентабельности продаж, оборачиваемости капитала, но этот показатель снизился из-за уменьшения капиталовооруженности. Это говорит о том, что предприятию необходимо увеличивать свой капитал и по возможности повысить рентабельность продаж.

Изменение прибыли на одного промышленно-производственного рабо­тающего за счет факторов, формирующих уровень среднегодовой выработки промышленно-производственного персонала, представлены в таблице 22

Таблица 22

Факторы изменения прибыли на одного промышленно-производственного рабо­тающего (изменение отпускных цен не учитывается)

Отрицательный результат влияния отдельных факторов можно рассмат­ривать как неиспользованный резерв повышения эффективности трудовых ре­сурсов на предприятии.

Снижение трудоемкости продукции – важнейший фактор повышения производительности труда. В процессе анализа изучают динамику трудоемко­сти выполнения плана по ее уровню, причины ее изменения и влияния на уро­вень производительности труда.

Прибыль на одного промышленно-производственного работающего в отчетном году снизилась за счет уменьшения отработанных дней одним рабочим, снижением продолжительности рабочего дня и удельного веса рабочих, а так же увеличились непроизводительные затраты рабочего времени и ухудшилась структура производства. Это говорит о том, что необходимо качественное изменение в принятии управленческих решений по поводу поиска новых резервов повышения эффективности трудовых ресурсов на предприятии.

Исходные данные представлены в таблице 23

Таблица 23

Анализ динамики и выполнения плана по уровню трудоемкости продукции

Рис.23 Среднечасовая выработка

Из таблицы 23 видно, что плановое задание по снижению трудоемкости продукции перевыполнено на 34,51 % (100 % - 65,49%).

Между изменением общей трудоемкости и среднечасовой выработки существует обратно пропорциональная зависимость.

Зная, как изменилась трудоемкость продукции можно, определить темпы прироста среднечасовой выработки.

Фактическая трудоемкость ниже планового уровня на 34,59%, темп роста производительности труда составляет ΔЧВ% = 52,68%. Зная темп роста производительности труда можно определить процент снижения трудо­емкости продукции.

Таким образом, общая удельная трудоемкость продукции зависит от тех же факторов что и среднегодовая выработка рабочих.

Удельную факторную трудоемкость в сопоставимых с планом условиях можно представить в виде алгоритма.

ВПф – фактический объем выработанной продукции

ΔВПстр. – изменения объема выработанной продукции за счет структурных сдвигов в производстве

Тф - фактические затраты рабочего времени на выпуск продукции, чел.час.

Тн - непроизводительные затраты времени

Тэ - экономия рабочего времени в связи с внедрением мероприятий НТП

1.5.1. ОБЩИЕ ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

1. Фактическая среднегодовая выработка одного работающего выше плановой на 16,98т.руб она уменьшилась на 1,394т.руб. в связи с уменьшением доли рабочих в общей численности ППП, а так же на 1,712т.руб. из-за сокращения рабочего дня, и на 3,072 т.руб. за счет уменьшения количества отработанных дней одним рабочим. Но в то же время возросла на 23,156т. руб. за счет среднечасовой выработки рабочих.

2. По результатам факторного анализа производительности труда можно сделать следующие выводы: производительность труда увеличивается с по­вышением технического уровня производства и уменьшается в результате не­производительных затрат рабочего времени.

Также можно предложить некоторые направления поиска резервов роста производительности труда, а именно:

- увеличение выпуска продукции за счет более полного использования производственной мощности предприятия, так как при наращивании объёмов производства увеличивается только переменная часть затрат рабочего времени, а постоянная остается без изменения. В результате затраты времени на выпуск единицы продукции уменьшаются.

- сокращение затрат труда на производство продукции путем интенсификации производства, повышения качества продукции, внедрение комплексной механизации и автоматизации производства, более совершенной техники и технологии производства, сокращения потерь рабочего времени за счет улучшения организации производства и обеспечения бесперебойного материально-технического снабжения.

3. По полученным данным таблицы 21 можно сказать, что прибыль на одного работающего увеличилась на 3,44тыс.рублей за счет повышения рентабельности продаж, оборачиваемости капитала, но этот показатель снизился из-за уменьшения капиталовооруженности. Это говорит о том, что предприятию необходимо увеличивать свой капитал и по возможности повысить рентабельность продаж.

4. Прибыль на одного промышленно-производственного работающего в отчетном году снизилась за счет уменьшения отработанных дней одним рабочим, снижения продолжительности рабочего дня и удельного веса рабочих, при этом увеличились непроизводительные затраты рабочего времени и ухудшилась структура производства. Это говорит о том, что необходимо качественное изменение в принятии управленческих решений по поводу поиска новых резервов и повышения эффективности трудовых ресурсов на предприятии.

5. На основании результатов факторного анализа производительности труда на базе приёмов корреляционно-регрессивного анализа делаем предложения:

- повысить уровень квалификации персонала;

- повысить уровень производства;

- уменьшить непроизводительные затраты рабочего времени.

1.6. АНАЛИЗ ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии и уровня про­изводительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

В связи с этим, анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использование фонда заработной платы (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

Фонд заработной платы по действующей инструкции органов статистики включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый к текущим издержкам предприятия, но и выплаты за счет средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Сведения об использовании средств, направляемых на потребление, представлены в таблице 24

Таблица 24

Исходные данные для анализа фонда заработной платы ППП

Окончание табл. 24

Рис.24 Общий фонд заработной платы промышленно – производственных рабочих

На основании данных таблице 24 определим относительное отклонение по фонду заработной платы с учетом выполнения плана по производству товарной продукции

ΔФЗПотн.=ФЗПф–ФЗПскор.=ФЗПфппп–(ФЗПт.пер*Квп+ФЗПпл.пост)

где: ΔФЗПотн. – относительное отклонение по фонда заработной платы;

ФЗПф – фактическое фонд заработной платы;

ФЗПскор. – фонд заработной платы плановый, скорректируемый на коэффици­ент выполнения плана по выпуску продукции;

ФЗПпямер.,ФЗПпл.пост. – соответственно переменная и постоянная сумма пла­нового фонда заработной платы;

ΔФЗПотн. = 10621,46-(3410,73*1,4189+5330,85) = + 451,1252тыс. руб.

При расчете относительного отклонения по ФЗП можно использовать по­правочный коэффициент (Кпер.), который отражает удельный вес переменной заработной платы в общем, фонде

Поправочный коэффициент отражает удельный вес переменной зара­ботной платы в общем, фонде и показывает на какую долю процента следует увеличить плановый фонд заработной платы за каждый процент перевыполне­ния плана по выпуску продукции (ΔТП%)

Следовательно, на данном предприятие имеется и относительный пере­расход ФЗП равный 464,672тыс. руб.

Далее определим факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду заработной платы.

Переменная часть ФЗП зависит от объема производства продукции (ТП), его структуры (Удi), удельной трудоемкости (УТЕi) и уровня среднечасовой оп­латы труда (Отi)

Для расчета влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклоне­ние по ФЗП (переменная часть) необходимы данные приведенные в таблице 25.

Таблица 25

1.6.1. АНАЛИЗ ПЕРЕМЕННОЙ ЧАСТИ ФЗП

Расчет влияния факторов на изменение переменной части ФЗП приведен в таблице 26

Таблица 26

Расчет влияния факторов на изменение переменной части ФЗП, тыс. руб.

Результаты расчетов говорят о том, что на данном предприятие имеется относительный перерасход переменной заработной платы. Он может произойти из-за опережающих темпов роста заработной платы по отношению к росту производительности труда, а также за счет изменения структуры производства.

1.6.2. АНАЛИЗ ПОСТОЯННОЙ ЧАСТИ ФЗП

Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду повременной заработной платы могут быть использованы следующие модели:

ФЗП = ЧР * ГЗП

ФЗП = ЧР * Д * ДЗП

ФЗП = ЧР * Д * ЧЗП

где ЧР – численность работающих

ГЗП – среднегодовая заработная плата

Д – количество отработанных дней одним рабочим за год

П – средняя продолжительность рабочей смены, час

ЧЗП – среднечасовая заработная плата одного рабочего, руб.

Исходные данные приведены в таблице 27

Таблица 27

Исходные данные для анализа повременного фонда заработной платы рабочих

Расчет влияния факторов, проведенных в табл. 27, можно произвести способом абсолютных разниц

Итого: (-435696)+ (+117312)= -318384тыс.руб.

В том числе ΔФЗПгзп. изменилась за счет:

Итого: (-169,711)+(-101,337)+(+395,542)=124,494тыс.руб.=>к 117,312тыс.руб.

Таким образом, экономия повременного фонда зарплаты и увеличение среднегодового заработка произошла в основном за счет уменьшения численности рабочих повременщиков. Рост среднечасовой оплаты труда произошел в результате повышения тарифных ставок в связи с инфляцией.

На изменение ФЗП служащих могли повлиять численность и среднегодо­вой заработок.

1. На данном предприятии численность служащих снизилась на 22 человека

- по плану 15 + 180 + 198 = 393 человека

-по факту 9+170+192 = 371 человек 371 - 393 = -22человек

2. Оплата труда служащих:

-по плану 1328,12 тыс. руб.

-по факту 1436,5 тыс. руб.

3. Среднегодовая заработная плата на одного человека

-по плану 1328,12 / 393 =3,38тыс. руб.

-по факту 1436,5 / 371 = 3,87тыс. руб.

4. Должностной оклад в среднем на одного человека

-по плану 3,38 * 1000 /12 = 281,67 руб.

-по факту 3,87* 1000 / 12 = 322,5руб.

5. ФЗП служащих изменился за счет изменения численности

Итого: (-74,36)+ (+181,79) = 107,43тыс.руб. => 108,38тыс.руб.

1.6.3. АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФЗП

Для оценки эффективности использования средств на оплату труда применя­ются показатели, приведенные в таблице 28

Таблица 28

Показатели эффективности использования фонда заработной платы ППП

Рис.25 Выручка на рубль ЗП

Из таблице 28. видно, что анализируемое предприятие добилось повышения эффективности использования средств фонда оплаты труда. На рубль зарплаты в отчетном году произведено больше товарной продукции, получено больше валовой и чистой прибыли, сделано больше отчислений в фонд накопления, что следует оценить положительно.

Для расчета влияния факторов, влияющих на изменения чистой прибыли на рубль заработной платы применяется способ цепной подстановки.

Исходные данные приведены в таблице 29

Таблица 29

Данные для факторного анализа прибыли на рубль зарплаты

Рис.26 Чистая прибыль

Рис.27 Средняя продолжительность рабочего дня

На базе данных табл. 29 ведем расчеты:

Изменение чистой прибыли на рубль зарплаты:

0,412-0,305 = + 0,107руб.

в том числе за счет изменения:

- среднегодового заработка одного работника предприятия

0,229-0,305= -0,076руб.;

- удельного веса рабочих в общей численности персонала

0,224-0,229 = -0,005руб.;

- количества отработанных дней одним рабочим за год

0,211-0,224 = -0,013руб.;

- средней продолжительности рабочего дня

0,203-0,211= -0,008руб.;

- среднечасовой выработки рабочих

0,310-0,203 = +0,107руб.;

- коэффициента реализуемости продукции

0,352-0,310 = +0,042руб.;

- уровня рентабельности продаж

0,398-0,352 = +0,046руб.;

- доли чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли

0,412-0,398 = +0,014руб.;

Итого: (-0,076) + (-0,005) + (-0,013) + (-0,008) + (+0,107) + (+0,042) + (+0,046) + (+0,014) = 0,107

Изменение чистой прибыли на рубль зарплаты в значительной степени снизилось за счет среднегодового заработка одного работника предприятия, удельного веса рабочих в общей численности персонала, количества отработанных дней одним рабочим за год, а так же средней продолжительности рабочего дня. Это говорит о том, что предприятию необходимо правильно организовать фонд рабочего времени, что позволит повысить среднегодовой заработок.

Следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда.

Для расширенного воспроизводства и получения прибыли необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оп­латы. Если такой принцип не соблюдается, то происходит иерархия фонда зар­платы, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли. Изменение среднего заработка ППП за сравнимый период ха­рактеризуется его индексом (Iсз)

где СЗф., СЗпл. – соответственно среднегодовая зарплата за отчетный и плано­вый периоды

Аналогично рассчитывается индекс производительности труда:

где ГВф., ГВпл. – среднегодовая выработка одного промышленно-производственного работающего соответственно фактически и по плану:

Приведенные данные показывают, что на нашем предприятии темпы роста производительности труда опережают темпы роста оплаты труда. Коэффициент опережения равен:

Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) ФЗП в свя­зи с изменением соотношения между темпами роста производительности тру­да и его оплаты используется следующая формула:

На предприятии низкие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда. Этому способствовало увеличение фонда заработной платы на сумму 765,5 тыс. руб.

Проведенный анализ, показывает основные направления поиска резер­вов повышения эффективности использования средств на оплату труда. На анализируемом предприятии это сокращение сверхплановых внутрисменных и непроизводительных потерь рабочего времени, повышение коэффициента реализуемости продукции.

Таким образом, увеличение чистой прибыли на рубль заработной платы происходит в основном за счет уровня рентабельности продаж, среднечасовой выработки рабочих, коэффициента реализуемости продукции.

1.6.4. ОБЩИЕ ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ.

1. На предприятии имеется небольшой излишек фонда заработной платы равный 464672 рубля. Это позволит предприятию пустить его на премию, а также на материальную поддержку работникам.

2. На предприятии имеется относительный перерасход переменной части заработной платы, он произошел из-за изменения структуры производства.

3. Экономия повременного фонда заработной платы и увеличение среднегодового заработка произошел за счет уменьшения численности рабочих повременщиков. Рост среднечасовой оплаты труда произошел в результате повышения тарифных ставок в связи с инфляцией.

4. Из таблицы 28 видно, что анализируемое предприятие добилось повышения эффективности использования средств фонда заработной платы труда. На рубль заработной платы в отчетном году произведено больше товарной и валовой продукции, получено больше чистой прибыли, произведено больше отчислений в фонд накопления, что является положительным фактором.

5. Изменение чистой прибыли на рубль зарплаты в значительной степени снизилось за счет среднегодового заработка одного работника предприятия, удельного веса рабочих в общей численности персонала, количества отработанных дней одним рабочим за год, а так же средней продолжительности рабочего дня. Это говорит о том, что предприятию необходимо правильно организовать фонд рабочего времени, или сократить управленческий персонал, что позволит повысить среднегодовой заработок.

1.7. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ)

Важными показателями, характеризующими работу предприятий, явля­ется себестоимость продукции, работ и услуг.

Себестоимость продукции - это выраженная в деньгах сумма всех затрат предприятия на производство и реализацию продукции. От её уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятия, темпы расширенного вос­производства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Себестоимость один из важнейших качественных показателей, характе­ризующий все стороны работы предприятия:

1. использование основных и оборотных средств;

2. организацию труда и производства;

3. уровень техники и технологии.

С точки зрения уровня формирования затрат:

- индивидуальную себестоимость, отражает стоимостные издержки конкрет­ного предприятия на производство и реализацию определенного вида про­дукции;

- среднеотраслевую себестоимость, отражает в среднем издержки по всем предприятиям в отрасли.

Анализ себестоимости продукции позволяет выяснить тенденции изме­нения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влия­ние факторов на его прирост, установить резервы и дать оценку работы пред­приятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции. Объектами анализа себестоимости продукции являются следующие показате­ли:

- полная себестоимость товарной продукции в целом и по элементам затрат;

- затраты на рубль товарной продукции;

- себестоимость отдельных изделий;

- отдельные статьи затрат.

В зависимости от объёма производства все затраты предприятия можно разделить на постоянные и переменные. Исходные данные для такого анализа приведены в таблице 30.

Таблица 30

Анализ затрат на производство общего объема продукции в стоимостном измерении

Окончание табл. 30

Рис.28 Себестоимость продукции

Рис.29 Материальные затраты

Рис.30 Амортизация ППОФ

Как видно из таблицы 30, фактические затраты предприятия выше плановых на 11428,75 тыс. руб. или на 18,166 %. Перерасход произошел по всем видам и, осо­бенно, по материальным затратам.

Увеличилась сумма переменных затрат при этом постоянные затраты уменьшились и не­сколько изменилась структура затрат.

Увеличилась доля материальных затрат, при этом доля заработной платы и от­числений на социальные нужды несколько снизилась. Снизилась также доля суммы амортизации, что явилось следствием увеличения общей суммы затрат.

Проведем анализ затрат на производство едини­цы продукции в натуральном измерении.

Исходные данные для такого анализа приведены в таблице 31

Таблица 31

Анализ затрат на производство единицы продукции в натуральном измерении

Окончание табл. 31

Рис.31 Затраты на единицу продукции

Себестоимость по сравнению с планом возросла на 1,1068руб., что позволило получить дополнительно 15229т.руб, но это говорит об нестабильной работе предприятия.

Общая сумма затрат (Зобщ.) может измениться из-за объема выпуска продукции в целом по предприятию (YВПобщ.), структуры производства товарной продукции (YДi), уровня пе­ременных затрат на единицу продукции (Вi) и суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции (А)

Данные для расчета влияния этих факторов приведены в таблице 32

Таблица 32

Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство и реализацию продукции.

1. (5500 * 4,888)+ 24594,16= 51478,16тыс.руб.

2. Ктп =6010/5500=1,09

(26886,94 * 1,09)+ 24594,16= 53900,92тыс.руб.

3. (6010 * 4,888)+ 24594,16= 53971,04тыс.руб.

4. (6010 * 6,646)+ 24594,16= 64536,62тыс.руб.

5. (6010 * 6,646)+ 22965,17= 62907,63тыс.руб.

Из табл. 32 видно, что в связи с перевыполнением плана по выпуску товар­ной продукции в натуральном выражении на 9 % (К=1,09) сумма затрат воз­росла на (53971,04 - 51478,16) = +2422,76 тыс. руб. или на 4,62 %.

За счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат увеличилась на (53971,04 - 53900,92) = +70,12тыс.руб.

Из-за повышения уровня удельных переменных затрат перерасход из­держек на производство продукции составил:

(64536,62 - 53971,04) = +10565,58 тыс. руб.

Постоянные расходы уменьшились по сравнению с планом на:

(22965,17- 24594,16) = -1628,99 тыс.руб.

это послужило одной из причин уменьшения общей суммы затрат. Таким образом, общая сумма затрат выше плановой на:

(62907,63 - 51478,16) = 11429,47тыс. руб. или на 18,17%,

в том числе за счет перевыполнения плана по объему производства продукции и изменения её структуры она возросла на:

(53971,04 - 51478,16) = 2492,88тыс.руб. или на 4,84%

(2422,76 + 70,12) = 2492,88тыс.руб., а за счет роста себестоимости продукции на: (64536,62 - 53971,04) =10565,58тыс.руб. или на 19,58%

(10565,58 + 2492,88) = 13058,46тыс.руб.

4,84% + 19,58% = 24,42%=> 18,17%

1.7.1 АНАЛИЗ ВЛИЯНИЯ ВЫПОЛНЕНИЯ ПЛАНА ПО ТП НА ИЗДЕРЖКИ ПРОИЗВОДСТВА

Затраты на рубль товарной продукции непосредственно зависят от изме­нения общей суммы затрат на производство и реализацию продукции и от из­менения стоимости произведенной продукции.

На общую сумму затрат оказывает влияние объем производства продукции, ее структура, изменение переменных и постоянных затрат, которые в свою оче­редь могут увеличиваться или уменьшаться за счет уровня ресурсоемкости продукции и цен на потребляемые ресурсы.

Стоимость товарной продукции зависит от объема выпуска, его структуры и цен на продукцию:

Влияние факторов первого уровня на изменение затрат на рубль товар­ной продукции рассчитывается способом цепной подстановки. Исходные данные представлены в таблице 33

Таблица 33

Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль товарной продукции

Аналитические расчеты табл. 33 показывают, что предприятие уменьши­ло затраты на рубль товарной продукции на (83,0 - 84,99) = -1,99%. В том числе за счет:

-увеличения объема производства продукции на (60,35 - 84,99) = -24,64%.

-изменения структуры производства на (81,54-60,35) = +21,19%.

-уровня удельных переменных затрат на единицу продукции на (97,51- 81,54) = +15,97%.

-увеличения суммы постоянных расходов на (95,05- 97,51) = -2,46%.

-повышения оптовых цен на продукцию на (83,0 - 95,05)= -12,05%.

Итого: -24,64+21,19+15,97-2,4-12,05= -1,99%.

Чтобы установить влияние исследуемых факторов на изменение суммы прибыли, необходимо абсолютные приросты затрат на рубль товарной продук­ции за счет каждого фактора умножить на фактический уровень реализации продукции, выраженный в плановых ценах.

Исходные данные анализа представлены в таблице 34

Таблица 34

Из данных табл. 34 видно, что увеличению прибыли, в том числе способствовали:

- рост уровня объема выпуска продукции;

- рост отпускных цен;

- структура товарной продукции.

Отрицательное влияние на прибыль оказали факторы:

- рост цен на потребленные ресурсы (внешний фактор);

- повышение уровня суммы постоянных затрат (внутренний фактор).

Анализ себестоимости единицы выработанной товарной продукции ведем на базе данных таблице 35

Таблица 35

Исходные данные для факторного анализа себестоимости изделий (анализ ведем по количеству всей выработанной товарной продукции)

Используя факторную модель

,

где Сi – изменение себестоимости изделий;

Ai – сумма постоянных затрат;

YBПi – количество произведенных изделий ;

Bi – сумма переменных затрат на единицу продукции.

Из данных табл. 35 произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости изделий методом цепной подстановки.

=

=

=

=

Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет:

ΔСобщ = Сф. – Спл. = 10,467-9,359 = +1,108руб.

в том числе за счет изменения:

- объема производства продукции (-8,98)+(-9,359)= -0,379руб;

- суммы постоянных затрат (+8,709) +(-8,98) = -0,271руб;

- суммы удельных затрат (+10,467)+(-8,709) = +1,758руб.

1.7.2 АНАЛИЗ ПРЯМЫХ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЗАТРАТ

Общая сумма затрат по статье «Материальные затраты» зависит от объ­ема производства продукции (YВП), структуры производства товарной продукции (YДi) и изменения удельных затрат на отдельные изделия (YM3i), которые в свою очередь зависят от коли­чества расходованных материалов на единицу продукции (YPi) и средней цены единицы материалов (Цi) см. схема 1.

Влияние этих факторов на изменение общей суммы материальных за­трат определяется способом цепной подстановки. Затраты материалов на производство продукции

а) по плану

Σ(YВПiпл.*УРiпл.*Цiпл.) = 5500*4,89*11,012 = 296167,74тыс.руб.

б) по плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции при плановой её структуре

Σ(YВПiпл.*УРiпл.*Цiпл.)*Кmn = 5500*4,89*11,012*1,12= 331707,869тыс.руб.

Кmn- перевыполнение плана по выпуску товарной продукции в натуральном выражении, преобразованный в коэффициент

в) по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции при фактической её структуре

Σ(YВПiф.*УРiпл.*Цiпл.) = 6010*4,89*11,012= 323630,567тыс.руб.

г) фактически по плановым ценам

Σ(YВПiф.*УРiф.*Цiпл.) = 6010*6,65*11,012= 440111,098тыс.руб.

д) фактически

Σ(YВПiф.*УРiф.*Цiф.) = 6010*6,65*12,611= 504017,532тыс.руб.

Согласно данным, расход материалов на производство продукции увели­чился на 207849,792тыс. руб. в том числе за счет:

-объем производства продукции

(331707,869-296167,74)=+35540,129тыс.дуб.;

-структуры производства продукции

(323630,567-331707,869) = -8077,302тыс.руб.;

-удельного расхода материалов

(440111,098-323630,567)= +116480,531тыс.руб.;

-цены на сырье и материалы

(504017,532-440111,098) = +63906,434тыс.руб.

Итого: (+35540,129)+ (-8077,302) + (+116480,531) + (+63906,434) = +207849,792тыс.руб.

Сумма материальных затрат на выпуск отдельных изделий зависит от тех же факторов, кроме структуры производства

МЗi = YВПi * УРi * Цi

Схема 1. Структурно-логическая схема факторной системы прямых материальных затрат

1.7.3 АНАЛИЗ ПРЯМЫХ ТРУДОВЫХ ЗАТРАТ

Анализ динамики затрат на рубль товарной продукции, её доли в себе­стоимости продукции, изучение факторов, определяющих её величину, и поиск резервов экономии средств по данной статье имеет большое значение.

Общая сумма прямой зарплаты зависит от объема производства товар­ной продукции (YBПi), структуры производства товарной продукции и уровня затрат на отдельные изделия, ко­торый определяется трудоемкостью продукции (VTEi), уровнем оплаты труда за 1 чел.-час (ОТi).

Для расчета влияния этих факторов необходимо иметь следующие ис­ходные данные (табл. 35, табл. 23). Сумма прямой зарплаты на производство продукции в натуральном измерении:

а) по плану

Σ(YВПiпл.*УТЕiпл*ОТiпл.) = 5500*23,30*42,90= 5497635тыс.руб.

б) по плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции при плановой её структуре

Σ(YВПiпл.*УТЕiпл*ОТiпл.)*Кmn = 5500*23,30*42,90*1,12= 6157351,2тыс.руб.

в) по плановому уровню затрат на фактический выпуск продукции

Σ(YВПiф.*УТЕiпл*ОТiпл.) = 6010*23,30*42,90= 6007415,7тыс.руб.

г) фактически при плановом уровне оплаты труда

Σ(YВПiф.*УТЕiф.*ОТiпл.) = 6010*15,26*42,90= 3934470,54тыс.руб.

д) фактически

Σ(YВПiф.*УТЕiф.*ОТiф.) = 6010*15,26*65,50= 6007175,3тыс.руб.

Общий перерасход по прямой зарплате на весь выпуск товарной продук­ции в натуральном измерении составил: 6007175,3- 5497635=+509540,3тыс. руб.

в том числе за счет:

-увеличения объема выпуска продукции

6157351,2- 5497635= +659716,2тыс.руб.

-изменения структуры производства продукции

6007415,7-6157351,2= -149935,5тыс.руб.

-снижения трудоемкости продукции

3934470,54- 6007415,7= -2072945,16тыс.руб.

-повышения уровня оплаты труда

6007175,3- 3934470,54= +2072704,76тыс. руб.

Итого: (+659716,2) + (-149935,5) + (-2072945,16) +(+2072704,76) = +509540,3тыс. руб.

Проанализируем состояние всех издержек производства, со­ставляющих себестоимость выработанной продукции.

Величина резервов может быть определена по формуле:

,

где Р↓С— резерв по снижению себестоимости продукции;

Св,Сф – соответственно возможный и фактический уровень себестоимости изделий;

Зф – фактические затраты по выпуску товарной продукции;

Зд. – дополнительные затраты, необходимые для освоения резервов увеличения выпуска продукции;

Р↓3 – резервы по снижению затрат на выпуск товарной продукции.

Экономию затрат по оплате труда в результате внедрения оргтехмероприятий.

,

УТЕ1,УТЕ0 – соответственно трудоемкость изделий после внедрения и до вне­дрения соответствующих мероприятий;

ОТпл. – планируемый уровень среднечасовой оплаты труда;

YВПпл. – количество планируемых к выпуску изделий.

Резерв снижения материальных затрат на производство запланирован­ного выпуска продукции за счет внедрения новых технологий и других оргтех­мероприятий определяется следующим образом:

Р↓МЗ = (УР1 – УР0)* YВПпл.*Цпл.,

где УР1,УР0 – соответственно расход материалов на единицу продукции после и до внедрения оргтехмероприятий;

Цпл. – плановые цены на материалы.

Резерв сокращения расходов на содержание основных средств за счет реализации передачи в долгосрочную аренду и списание ненужных, лишних, неиспользованных зданий, машин, оборудования определяется:

,

где: Р↓ОПФi – резерв по сокращению первоначальной стоимости ОПФ;

HAi- норма амортизации.

1.7.4 ВЫВОДЫ ПО СЕБЕСТОИМОСТИ (В ЦЕЛОМ) И ПУТИ ЕЕ СНИЖЕНИЯ

1. По данным таблицы 30 можно сказать, что существенно изменилась структура себестоимости продукции, а именно материальные затраты повысились на 10,25%, заработная плата ППП снизилась на 0,1%, отчисление на соц. нуды снизились на 0,03%, а так же снизилась суммарная амортизация на 2,42% и прочие расходы на 7,7%. Это говорит о том, что при повышении суммы материальных затрат идет снижение заработной платы, а соответственно снижаются и отчисления на соцоциальные нужды. Отчисление на амортизацию значительно снизилось это говорит о том, что ОПФ уже свой срок отработали и требуют своей замены.

2. Себестоимость продукции по сравнению с плановой возросла на 1,1068 рублей, что позволило получить дополнительно 15229 тыс.рублей. Это говорит о нестабильной работе предприятия. Аналитические расчеты таблицы 33 показывают, что предприятие уменьши­ло затраты на рубль товарной продукции на 1,99%. Это произошло за счет уменьшения объема производства продукции на 24,64%, изменения структуры производства на +21,19%, уровня удельных переменных затрат на единицу продукции на +15,97%, уменьшения суммы постоянных расходов на 2,46%, уменьшения оптовых цен на продукцию на 12,05%.

3. Произошло увеличение прибыли на 7055,01тыс.руб., этому способствовал рост уровня объема выпуска продукции, рост отпускных цен, структура товарной продукции. Отрицательное влияние на прибыль оказали факторы: рост цен на потребленные ресурсы (внешний фактор), повышение уровня суммы постоянных затрат (внутренний фактор).

4. Общий перерасход по прямой зарплате на весь выпуск товарной продук­ции в натуральном измерении составил 509540,3тыс. руб. Это произошло за счет увеличения объема выпуска продукции на 659716,2тыс.руб., изменения структуры производства продукции на -149935,5тыс.руб., снижения трудоемкости продукции на -2072945,16тыс.руб., повышения уровня оплаты труда на +2072704,76тыс. руб.

5. В связи с этим основными источниками резервов снижения себестоимости продукции являют­ся: увеличение объема производства товарной продукции за счет более полно­го использования производственной мощности предприятия, сокращение затрат на производство товарной продукции за счет повышения уровня производительности труда, экономное использование сырья, мате­риалов, топлива, энергозатрат, оборудования, сокращение непроизводительных расходов, производственного брака, расходов на содержание основных средств за счет реализации или передачи основных средств в долгосрочную аренду и списание ненужных, лишних неиспользованных зданий и машин.

1.8. АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ В СИСТЕМЕ ДИРЕКТ-КОСТИНГ

1.8.1. АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ

Последнее время все больший интерес проявляется к методике анализа прибыли, которая базируется на делении производственных и сбытовых затрат на переменные и постоянные и категории маржинального дохода. Такая методика широко применяется в странах с развитыми рыночными отношениями. Она позволяет изучить зависимость прибыли от небольшого круга наиболее важных факторов и на основе этого управлять процессом формирования ее величины. в отличии от методики анализа прибыли, которая применяется на отечественных предприятиях, она позволяет более полно учесть взаимосвязи между показателями и точнее измерить влияние факторов.

В нашей стране при анализе прибыли обычно используют следующую модель:

П=К(Ц – С),

где: П – сумма прибыли;

К – количество (масса) реализованной продукции;

Ц – цена реализации;

С – себестоимость единицы продукции.

При этом исходят из предположения, что все приведенные факторы изменяются сами по себе, независимо друг от друга. Прибыль изменяется прямо пропорционально объему реализации, если реализуется рентабельная продукция. Если продукция убыточна, то прибыль изменяется обратно пропорционально объему продаж.

Однако здесь не учитывается взаимосвязь объема производства (реализации) продукции и ее себестоимость. При увеличении объема производства (реализации) себестоимость единицы продукции снижается, так как обычно возрастает только сумма переменных расходов (сдельная зарплата производственных рабочих, сырье, материалы, технологическое топливо, электроэнергия), а сумма постоянных расходов (амортизация, аренда помещений, повременная оплата труда рабочих, зарплата и страхование административно-хозяйственного аппарата и др.) остается, как правило, без изменения. И наоборот, при спаде производства себестоимость изделий возрастает из-за того, что больше постоянных расходов приходится на единицу продукции.

В зарубежных странах для обеспечения системного подхода при изучении факторов изменения прибыли и прогнозирования ее величины используют маржинальный анализ, в основе которого лежит маржинальный доход.

Маржинальный доход (МД) – это прибыль в сумме с постоянными затратами предприятия (Н):

МД = П + Н

П = МД – Н

Сумму, маржинального дохода можно в свою очередь представить в виде про­изведения качества проданной продукции (К) и ставки маржинального дохода на единицу продукции (Дс)

П = К * Дс – Н

Дс = Ц – Y

П = К * (Ц – Y) – Н

где Y - переменные затраты на единицу продукции

Метод расчета прибыли по последней формуле позволяет определить изменение суммы прибыли за счет:

- количества реализованной продукции;

- цены;

- уровня удельных переменных затрат;

- суммы постоянных затрат.

Исходные данные для анализа приведены в таблице 36

Таблица 36

Данные для факторного анализа прибыли по количеству произведенных к реализации изделий

Рис.32 Сумма прибыли от реализации продукции

Расчеты влияния факторов на изменение суммы прибыли произведем способом цепной подстановки:

Ппл.=Кпл.*(Цпл.–Yпл.)–Нпл.=5500*(11,012-4,888)-24594,16=9087,84тыс.руб

Пусл.1.=Кф.*(Цпл.–Yпл.)-Нпл.=6010*(11,012-4,888)-24594,16=12211,08тыс.руб

Пусл.2.=Кф.*(Цф.–Yпл.)-Нпл.=6010*(12,611-4,888)-24594,16= 21821,07тыс.руб

Пусл.3.=Кф.*(Цф.–Yф.)-Нпл.=6010*(12,611-6,646)-24594,16=11255,49тыс.руб

Пусл.4.=Кф.*(Цф.–Yф.)-Нф.=6010*(12,611-6,646)-22965,17=12884,48тыс.руб Общее изменение прибыли составило:

ΔПобщ. = 12884,48 - 9087,84 = +3796,64тыс.руб.

в том числе за счет:

-количества реализованной продукции

ΔПк = 12211,08- 9087,84= + 3123,24тыс.руб.

- цены реализации

ΔПц = 21821,07-12211,08= + 9609,99тыс.руб.

-удельных переменных затрат

ΔПу = 11255,49-21821,07= -10565,58тыс.руб.

-суммы постоянных затрат

ΔПn = 12884,48 - 11255,49= 1628,99тыс.руб.

ΔП=(+3123,24)+(+9609,99)+(-10565,58)+(+1628,99)=+ 3796,64тыс.руб.

При анализе прибыли в условиях многономенклатурного производства учитывается также влияние структуры реализованной продукции. Для этого используется следующая модель:

П = В * Д’у – Н,

где: В- выручка по изделиям;

Д'у- средняя доля маржинального дохода в выручке;

Н - постоянные затраты.

Средняя доля маржинального дохода в выручке в свою очередь зависит от удельного веса каждого вида продукции в общей сумме выручки и доли маржинального дохода в выручке по каждому изделию (отношение ставки маржинального дохода к цене)

где УДi - удельный вес каждого вида продукции в общей сумме выручки

Дуi - доля маржинального дохода в выручке по каждому изделию (отно­шение ставки маржинального дохода к цене)

Yi - удельные переменные расходы в себестоимости изделий

Цi - средняя цена реализации

Выручка также зависит от общего объема реализации продукции, её структуры о отпускных цен:

В = Σ(YРПобщ * УДi * Цi)

Таким образом, факторная модель прибыли от реализации продукции будет иметь вид:

С помощью данной модели можно установить как изменилась прибыль за счет:

- количества (объема) реализованной продукции;

- её структуры;

- отпускных цен;

- удельных переменных издержек;

- постоянных расходов предприятия

Для расчета влияния данных факторов на прибыль используем информацию, приведенную в таблице 37

Таблица 37

Выручка от реализации продукции

Постоянные затраты предприятия:

По плану 24594,16тыс.руб.

Фактически 22965,17тыс.руб.

Определим долю маржинального дохода в цене продукции