ЗАО «Нефтепродукт». Отчёт работы главной бухгалтерии - часть 2

 

  Главная      Учебники - АЗС, нефть     ЗАО «Нефтепродукт». Отчёт работы главной бухгалтерии

 

поиск по сайту            

 

 

 

 

 

 

 

 

 

содержание   ..   1  2  3   ..

 

 

ЗАО «Нефтепродукт». Отчёт работы главной бухгалтерии - часть 2

 

 

1.2 Анализ технико-экономических и финансовых показателей

закрытого акционерного общества

  Коэффициенты   и   показатели   финансовой   и   производственной

деятельности   закрытого   акционерного   общества   рассчитываются   по

бухгалтерской   отчетности,   отраженной   в   Приложении   2   и   3,   и   частично

прописаны в ней.

К   ним   относятся:   материальные   внеоборотные   активы,   включающие

основные средства, запасы, денежные средства, финансовые и иные оборотные

активы, капитал и резервы, долгосрочные и краткосрочные заемные средства,

кредиторская   задолженность,   выручка,   расходы   по   обычной   деятельности,

проценты к уплате, прочие доходы и расходы, чистая прибыль, фонд оплаты

труда,   производительность   труда   (выработка),   фондоотдача,

фондовооруженность, фондоемкость.

В   таблице   3   показаны   активы   акционерного   общества   за   3   последних

года.

Таблица 3.

Оборотные и внеоборотные активы компании (тыс. руб.)

Наименование показателя

2015 г.

2016 г.

2017 г.

На 01.07.2018

Материальные   внеоборотные   активы
(основные средства)

112

149

0

86

Запасы

35223

32267

28814

32243

Денежные средства и их эквиваленты

2408

4778

3750

1827

Финансовые и другие оборотные активы

30269

33338

28475

11741

Итого (валюта баланса)

68012

70533

61038

45897

Таким образом, наблюдался рост стоимости материальных внеоборотных

активов на 33% за 2016 год, в 2017 году закупок основных средств не было.

10

Регистрировалось уменьшение стоимости запасов на 8,4% за 2016 год и

еще на 10,7% за 2017 год.

Отмечалось повышение суммы денежных средств на 98,4% за 2016 год и

ее понижение на 21,5% за 2017 год.

Наблюдалось увеличение суммы финансовых и иных оборотных активов

на 10,1% за 2016 год и ее снижение на 14,6% за 2017 год.

Сумма   оборотных   активов   выросла   на   3,7%   за   2016   год,   затем

уменьшилась на 13,3% за 2017 год.

Доли статей оборотных активов в их общей сумме продемонстрированы

на рисунке 1.

2015

2016

2017

0.00%

10.00%

20.00%

30.00%

40.00%

50.00%

60.00%

51.87%

45.84%

47.21%

3.55%

6.79%

6.14%

44.58%

47.37%

46.65%

Доля 
запасов в 
оборотных 
активах
Доля 
денежных 
средств в 
оборотных 
активах
Доля 
финансовых 
и иных 
активов в 
оборотных 
активах

Рисунок 1. Доли каждого вида оборотных активов в их общей сумме во

временном промежутке

Как   видно   из   рисунка   1,   максимальные,   примерно   одинаковые   доли   в

общей   сумме   оборотных   активов   имеют   запасы(51,87%,   45,84%,   47,21%

соответственно   по   годам),   финансовые   и   прочие   активы   (44,58%,   47,37%,

46,65% соответственно), а денежные средства минимальны.

На   рисунке   2   приведены   доли   статей   всех   видов   активов   в   валюте

баланса.

11

 

2015

2016

2017

0.00%

20.00%

40.00%

60.00%

80.00%

100.00%

120.00%

51.79%

45.75%

47.21%

3.5%

6.8%

6.1%

44.51%

47.27%

46.65%

0.2%

0.2%

0.0%

99.84%

99.79%

100.00%

Доля запасов

Доля 
денежных 
средств и их 
эквивалентов

Доля 
финансовых и 
иных 
оборотных 
активов

Рисунок   2.   Доли   каждого   вида   оборотных   и   внеоборотных   активов   в

валюте баланса во временном промежутке

Как видно из рисунка 2, максимальные доли имеют опять запасы (25,92%,

22,9%,   23,6%   соответственно   по   годам)   и   финансовые   и   прочие   оборотные

активы (22,27%, 23,66%, 23,33% соответственно).

В   целом   максимальную   долю   в   валюте   баланса   занимают   оборотные

активы (99,84%, 99,79% и 100% соответственно по годам).

В таблице 4 отражены пассивы акционерного общества за 3 последних

года.

Таблица 4

Собственные и заемные средства акционерного общества (тыс. руб.)

Наименование показателя

2015 г.

2016 г.

2017 г.

На 01.07.2018

Капитал и резервы

12701

13069

13710

21074

Долгосрочные заемные средства

0

0

38488

10444

Краткосрочные заемные средства

51993

55157

6136

11433

Кредиторская задолженность

3318

2307

2704

2946

Итого (валюта баланса)

68012

70533

61038

45897

12

Таким образом, регистрировался рост собственных средств (капитала и

резервов) на 2,9% за 2016 год и еще на 4,9% за 2017 год.

Заемные средства с долгосрочным покрытием были взяты только в 2017

году.

Отмечалось   повышение   суммы   заемных   средств   с   краткосрочным

покрытием на 6,1% за 2016 год и резкое ее уменьшение на 88,9% за 2017 год.

Наблюдалось понижение суммы кредиторской задолженности на 30,5% за

2016 год и ее увеличение на 17,2% за 2017 год.

Сумма заемных средств выросла на 3,9% за 2016 год, затем снизилась на

17,6% за 2017 год.

На рисунке 3 показаны доли статей всех видов собственных и заемных

средств в валюте баланса.

2015

2016

2017

0.0%

10.0%

20.0%

30.0%

40.0%

50.0%

60.0%

70.0%

80.0%

90.0%

18.7%

19.2%

20.2%

81.3%

81.5%

77.5%

4.9%

3.3%

4.4%

76.4%

78.2%

10.1%

0.0%

0.0%

63.1%

Доля капитала 
и резервов

Доля заемных 
средств

Доля 
кредиторской 
задолженности

Рисунок 3. Доли разновидностей источников формирования ресурсов и

активов организации в валюте баланса во временном промежутке

Как   видно   из   рисунка   3,   максимальные   доли   имеют   краткосрочные

заемные   средства   (76,4%   и   78,2%   соответственно   за   2015   и   2016   год)   и

долгосрочные заемные средства (63,1% за 2017 год).

В   целом   максимальную   долю   в   валюте   баланса   занимают   заемные

средства (81,3%, 81,5% и 77,5% соответственно по годам).

13

Доли статей заемных средств в их общей сумме приведены на рисунке 4.

2015

2016

2017

0.0%

20.0%

40.0%

60.0%

80.0%

100.0%

120.0%

0.0%

0.0%

81.3%

94.0%

96.0%

13.0%

6.0%

4.0%

5.7%

Доля 
долгосрочных 
заемных 
средств в 
общей сумме 
заемных 
средств

Доля 
краткосрочных 
заемных 
средств в 
общей сумме 
заемных 
средств

Доля 
кредиторской 
задолженности 
в общей сумме 
заемных 
средств

Рисунок 4. Доли разновидностей заемных средств в их общей сумме во

временном промежутке

Как   видно   из   рисунка   4,   максимальные   доли   занимают   опять

краткосрочные заемные средства (94% и 96% соответственно за 2015 и 2016

год) и долгосрочные заемные средства (81,3% за 2017 год).

Производственно-финансовые   результаты   деятельности   закрытого

акционерного общества продемонстрированы в таблице 5.

Таблица 5.

Финансово-экономические показатели компании (тыс. руб.)

Наименование показателя

2015 г.

2016 г.

2017 г.

На 01.07.2018

Выручка

212784

176465

117586

53544

Расходы по обычной деятельности

210374

174462

115489

51011

Проценты к уплате

354

399

299

433

Прочие доходы

3196

1174

1478

525

Прочие расходы

2363

1325

1508

832

Налог   на   прибыль   (с   отложенными
налоговыми обязательствами и активами)

1488

1085

1127

359

Чистая прибыль

1401

368

641

1434

14

Следовательно, отмечалось уменьшение суммы реализованной продукции

(товарооборота) на 17,1% за 2016 год и еще на 33,4% за 2017 год.

Регистрировалось   понижение   суммы   затрат,   связанных   с   обычной

деятельностью (управленческих, коммерческих издержек и себестоимости), на

17,1% за 2016 год и еще на 33,8% за 2017 год.

Наблюдалось повышение суммы процентов к уплате на 12,7% за 2016 год

и ее снижение на 25,1% за 2017 год.

Отмечались снижение суммы прочих доходов на 63,3% за 2016 год и ее

рост на 25,9% за 2017 год.

Регистрировалось уменьшение суммы прочих расходов на 43,9% за 2016

год и ее увеличение на 13,8% за 2017 год.

Наблюдалось понижение суммы чистой прибыли на 73,7% за 2016 год и

ее повышение на 74,2% за 2017 год.

Среднесписочная численность персонала выросла на 29,7% (с 64 до 83

чел.) за 2016 год и еще на 22,9% (с 83 до 102 чел.) за 2017 год.

Произведем расчет еще некоторых технико-экономических показателей за

2015-2017 гг.

1. Выработка = 

Сумма выручки

Среднесписочнаячисленность работников

Выработка = 212784/64 = 3324,75 тыс. руб. (на 2015 г.)

Выработка = 176465/83 = 2126,08 тыс. руб. (на 2016 г., снизилась на 36%)

Выработка = 117586/102 = 1152,80 тыс. руб. (на 2017 г., уменьшилась на

45,8%)

2.   Фонд   оплаты   труда   =   среднесписочная   численность*средняя

заработная плата*12

Фонд оплаты труда = 64*19688*12 = 15120384 руб. (на 2015 г.)

Фонд оплаты труда = 83*26741*12 = 26634036 руб. (на 2016 г., повысился

на 76,2%)

15

Фонд   оплаты   труда   =   102*31081*12   =   38043144   руб.   (на   2017   г.,

увеличился на 42,8%)

3. Фондоотдача = 

Сумма выручки

Стоимость материальных внеоборотных активов

Фондоотдача = 212784/112 = 1899,86 тыс. руб./тыс. руб. (на 2015 г.)

Фондоотдача   =   176465/149   =   1184,33   тыс.   руб./тыс.   руб.   (на   2016   г.,

понизилась на 37,7%)

Фондоотдача на 2017 год неизвестна.

Фондоемкость = 

1

Фондоотдача

Фондоемкость = 1/1899,86 = 0,0005 тыс. руб./тыс. руб. (на 2015 г.)

Фондоемкость = 1/1184,33 = 0,0008 тыс. руб./тыс. руб. (на 2016 г., выросла

на 60,4%)

4. Фондовооруженность = 

Выработка

Фондоотдача

= Фондоемкость*Выработка

Фондовооруженность   =   0,0005*3324,75   =   1,75   тыс.   руб./тыс.   руб.   (на

2015г.)

Фондовооруженность   =   0,0008*2126,08   =   1,8   тыс.   руб./тыс.   руб.   (на

2016г., повысилась на 2,6%)

1.3 Исследование задач, функций, структуры и взаимосвязей главной

бухгалтерии

Бухгалтерия   является   самостоятельным   структурным   подразделением

организации и подчиняется непосредственно генеральному директору. По его

приказу   она   создается   или   ликвидируется   одновременно   с   созданием   или

ликвидацией компании.

Бухгалтерию возглавляет главный бухгалтер, назначаемый на должность

приказом   генерального   директора.   На   время   отсутствия   главного   бухгалтера

(командировка, отпуск, болезнь и т. п.) руководство бухгалтерией осуществляет

другое   должностное   лицо   из   состава   сотрудников   бухгалтерии,   о   чем

объявляется приказом по компании.

16

Структуру и штатную численность бухгалтерии утверждает генеральный

директор   по   представлению   главного   бухгалтера   и   по   согласованию   с

директором   по   персоналу.   Распределение   обязанностей   между   сотрудниками

подразделений производится главным бухгалтером.

В   своей   деятельности   бухгалтерия   руководствуется:   Федеральным

законом   от   21   ноября   1996   года   №   129-ФЗ   "О   бухгалтерском   учете";

Положениями   по   бухгалтерскому   учету;   иными   нормативно-правовыми

документами о бухгалтерском учете; Уставом компании; Положением о главной

бухгалтерии.

Положение о бухгалтерии утверждается тоже генеральным директором.

В таблице 6 показаны задачи и функции отдела.

Таблица 6.

Функции и задачи главной бухгалтерии

Задачи

Функции

Организация   бухгалтерского   учета
хозяйственно-финансовой
деятельности

Формирование   учетной   политики   в   соответствии   с
законодательством   о   бухгалтерском   учете   и   исходя   из
структуры   и   особенностей   деятельности   компании,
необходимости обеспечения его финансовой устойчивости

Контроль

 

за

 

экономным

использованием

 

материальных,

трудовых   и   финансовых   ресурсов,
сохранностью собственности компании

Работа   по   подготовке   и   принятию   рабочего   плана   счетов,
форм   первичных   учетных   документов,   применяемых   для
оформления   хозяйственных   операций,   по   которым   не
предусмотрены типовые формы
Разработка   форм   документов   внутренней   бухгалтерской
отчетности
Обеспечение порядка проведения инвентаризаций
Контроль за проведением хозяйственных операций
Обеспечение   соблюдения   технологии   обработки
бухгалтерской информации и порядка документооборота
Организация бухгалтерского учета и отчетности в компании и
в ее подразделениях на основе максимальной централизации
учетно-вычислительных   работ   и   применения   современных
технических   средств   и   информационных   технологий,
прогрессивных форм и методов учета и контроля
Формирование   и   своевременное   представление   полной   и
достоверной   бухгалтерской   информации   о   деятельности
компании, его имущественном положении, доходах и расходах

17

 

 

 

 

 

 

 

содержание   ..   1  2  3   ..